关键词：企业；会计；监督
一、会计监督是提升现代企业管理的必然要求
1.会计监督是建立现代企业制度的基本要求。现代企业制度是以产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学为特征的。在现代企业制度下，由于企业所有权与经营权的分离使得与企业经营活动及其结果息息相关的企业所有者、债权人、管理者以及政府等方面的利益存在一定矛盾与冲突。为了使经济活动能够正常、有序地进行，这些不同的利益集团只能依靠法律、法规和制度约束下的会计信息来协调关系，依靠规范的会计基础工作来表述经济活动，根据会计提供的财务状况和经营成果来评价企业的经营管理。
2.会计监督是规范经济行为、促进经济健康发展的需要。目前，部分企业存在着经济效益差、管理水平低、社会负担和债务负担沉重，以及生产经营规模偏小、产品档次低下、技术含量和附加值不高的状况。造成这种状况的原因之一就是企业整体素质不高，企业管理特别是财务管理不善，财经纪律松弛，会计监督松懈。这些现象严重扰乱了社会主义市场经济秩序，阻碍了市场经济的健康、有序发展。为此，国家三令五申要求整顿经济秩序，整顿会计工作秩序，出台了《关于加强国有企业财务监督若干问题规定》等来规范经济行为，加强经济活动中的财务管理和会计监督。
3.会计监督是发展社会主义市场经济的客观要求。社会主义市场经济就是法制经济，所以，社会主义市场经济条件下的现代企业，无论是有限责任公司、股份公司，还是国有独资公司，都必须按照有关法律、法规和制度的要求进行经济活动，规范经营行为，并且依法设置会计监督。由于会计核算和会计监督是相互联系、相辅相成的，所以没有有效的会计监督和控制，会计核算的质量就难以保证，会计监督如果脱离了会计核算的过程，也难以取得好的效果。会计监督寓于会计核算之中，只有在会计核算过程中实行有效、及时、连续的事前、事中、事后监督，会计核算才能发挥其作用。
4.会计监督是现代企业内部控制制度的重要组成部分。从现代企业制度的构成来看，会计监督应该是企业内部控制机制的一个重要组成部分，其任务是帮助企业实行最优化的经营管理，合理、有效地组织各项经济活动和运用各项资金，努力增收节支，提高经济效益，从而保证企业各项经济活动和财务收支在国家法律、法规、制度允许的范围内进行。简而言之，就是帮助企业经营者合法、有效地完成受托责任。因此，会计监督不仅是建立现代企业制度的需要，而且其本身就是现代企业制度的重要组成部分。
二、强化会计监督是建立现代化企业制度的必要手段
1.加强《会计法》的宣传力度，树立强有力的会计监督权威。通过对各单位领导及财会人员进行《会计法》轮训，使其自觉遵守有关会计法规。通过执行《会计法》，建立与当代企业制度内在要求相适应的管理体制，使会计真正回归企业，会计人员才能自觉提高其专业技术水平和遵守职业道德，以完善现代企业会计监督机制。新《会计法》将具有我国特色的“三位一体”的会计监督模式以法律条文的形式予以规范，使会计监督有了可靠的法律依据。多元化会计监督主体的形成，规范的会计监督客体的界定，严密的会计监督体系的构建，以及对会计违法行为处罚力度的加大等。都从不同角度为搞好会计监督工作创造了良好的条件，并大大增强了会计监督的权威性。
2.加强企业外部会计监督，维护会计法规的严肃性。现代企业制度的基本特性使得企业经营者的权力相对加大，企业所有者对其约束力相对有限，从而使会计监督的难度加大。为了保证企业所有者、债权人、管理者、相关者的利益，仅仅依靠来自企业内部的自我约束与控制机制远远不够，还需要来自企业外部的监督主体。一是社会审计监督。社会审计监督主要是对企业各种经济活动的鉴证与咨询。通过会计师事务所对企业年度财务报表进行真实性、合法性、全面性审查，对承包经营者期满检查以及对资产的评估、经济纠纷的调解和重大经济项目进行可行性研究等，避免伪造、粉饰财务状况和经营成果的情况，避免财务报表虚报、误报、重大遗漏等会计信息失真的现象，保护会计信息使用者的合法权益。二是政府监督。《会计法》第三十三条第一款规定：“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监督等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。”第三十二条规定：“财政部门对各单位的下列情况实施监督：一是依法设置会计账簿；二是会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整，三是会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；四是从事会计工作的人员是否具备从业资格。”政府部门应对会计师事务所和注册会计师执业质量进行监督，定期抽查一定数量的年度审计报告，促使会计师事务所严肃纪律、客观公正，从而完成法律赋予的职责。
3.建立以人为本的内部会计控制机制。通过优化企业控制环境，明确职责权限，划分责任中心，建立适当的沟通渠道。根据实际完成情况予以奖励或处罚，建立责、权、利相配合的激励和约束机制，创造良好的环境氛围，充分调动员工的积极性和创造性。企业发展战略目标的实现需要企业全体员工的共同努力，因为对于企业内部会计控制来说，人的主观能动性很重要，以人为本作为构建内部会计控制机制已经被越来越多的企业所接受，保证企业成员具有一定水准的诚信和能力是内部会计控制有效的关键因素。所以，需要强化企业内部的会计诚信管理，使会计人员树立诚信观念，让会计人员意识到会计诚信和职业道德的重要性。建立以人为本的内部控制制度，加强员工的诚信观念，对提高企业员工的素质，更好地实施内部会计控制管理有着重要作用。
党的十六人报告中明确指出：“按照现代企业制度的要求，国有大中型企业继续实行规范的公司制改革，完善法人治理结构。推进垄断行业改革，积极引入竞争机制。通过市场和政策引导，发展具有国际竞争力的大公司大企业集团。进一步放开搞活国有中小企业。”为此，我们必须深刻理解现代企业制度的内涵，结合我国国有企业的实际情况，按照我国企业制度创新的基本要求，借鉴多年来我国国有企业改革的经验教训，并和国际惯例通行做法有效的结合起来，真正形成一种既能体现发达国家企业制度中某些具有共同性的具体特征，又能符合我国具体国情的现代企业制度。
一、必须对国有大中型企业进行规范的公司制改革
党的十五届四中全会的《决定》明确指出，“公司法人治理结构是公司制的核心”，要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，形成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理机构。在建立规范的公司法人治理结构中，应注意掌握以下问题：―是国家通过对国有资产授权经营机构的严格监管，使他们对持股企业成为“真老板”，而且要权能到位。授权经营机构受国家之托，依照《公司法》以股东的方式来行使职权，最重要的是选派称职的股东代表或董事，使国有法人股东权能真正到位，这是公司法人治理结构有效运行的基础。二是严格按照《公司法》建立层次分明的人事管理制度，构建权责明确的管理体系。股东会、董事会、经理之间的制衡是通过对人的管理而实现的，理顺公司人事管理是建立公司责任体制的关键。董事会成员与经理、副经理人员不能高度重合；―般情况下董事长与总经理不能由同一人担任；国有独资公司和国有控股公司的党委成员可通过法定程序进入董事会、监事会；董事会、监事会成员依照要求可进入党委会；职工代表依法可进入董事会、监事会，但必须按照《决定》的规定：“充分发挥董事会对重大问题统―决策、监事会有效监督的作用”。建立和规范可以追究董事责任的董事会议事规则和决策程序，这对于防止董事偷懒或渎职、保证所有者权能到位至关重要。公司的权力机构、决策机构和执行机构应权责分明，严格按照《公司法》章程运行。特别要注意的是，董事长在董事会授权范围内行使职权，未经董事会授权，董事长不能全权代表董事会，更不能超越董事会以“产权代表”和“一把手”自居。总经理对日常经营管理有足够的权力，但必须从贯彻执行董事会决议为准则。董事会和经理之间是决策者和执行者之间的关系，但董事长与经理之间不存在领导与被领导的关系，经理必须对董事会负责并报告工作，但不是对董事长个人负责。企业的监事会不应受董事会的领导，因为监事由股东大会选举产生，主要对股东负责，他们代表股东利益对董事会和经营班子成员的行为进行监督，监事们工作业绩的评价和物质待遇的享受应由股东会决定，而不能由董事会来决定。监事们列席董事会会议，当监事们认为董事会决议侵犯了股东权益而要求重新复议时，如果复议不被采纳或复议后维持原决议，但全体监事仍―致认为其有损于股东利益，那么监事会可向股东会提请召开临时股东会议重新审议董事会决议。这意味着，监事会不仅拥有事后监督权，并且还拥有事前监督权，可以防患于未然。最后，还须杜绝“董事不懂、监事不监”的现象。
二、必须用多种形式放开搞活国有小企业
我国国有小企业普遍存在着企业结构松散，经营规模偏小，要素配置不优问题。从全局来看，国有小企业是今后国有经济收缩退让的主要领域，“放小”仍然是国有企业改革的重点。一是要进一步放开改制范围，从工交到内外贸，都要全面放开。二是要进―步放开改制形式，以股份制、股份合作制为重点，改组、联合、兼并、租赁、出售、划拨、挂靠、送养等多种形式并举，哪―种形式适合就采用哪种形式，注重实效。三是要进―步放开出让对象，总结前―阶段的情况，可以借鉴下列模式：①一次买断式。适合于大多数国有小企业，根据企业的具体情况，既可以由职工持股、经营者控股，也可以由一个或几个人合伙买断，成为民营企业。②租买结合式。适合于净资产较大，国家集体不宜参股的企业。把流动资产出售，固定资产出租，两者皆可赢利。③注资扩股式。适合于产品有市场，发展有潜力，急需扩大规模的企业，由职工或其他法人、自然人入股，增加―块企业发展基金，把企业变为混合制经济结构。④转让外商式。适合于有发展潜力，但受资金、技术制约较大的企业。“靓女先嫁”，可以由此获得丰厚的收益。⑤无偿送与式。适合于同国内相关国有人企业有联系，自身又难以加快发展的企业。将现有企业资产全部或大部分送与国有大企业，只求所在，不求所有，借助外力带动企业发展。⑥有偿投靠式。适合于有―定发展能力，但急需寻求大的合资合作伙伴联手发展的企业。从企业中拿出一部分资产卖给国有大企业，促其控股。除此之外，还有许多其他形式，都以因企制宜，大胆采用，象“劳动股份式”等等。但不管采用哪种形式，都要真正促进所有制结构调整，推动资产优化组合。在具体实施过程中，都必须规范操作，切实防止国有资产流失，防止有的企业借机逃废银行债务。
三、建立现代企业制度，必须培养和造就高素质的经营管理者队伍
关键词：内部审计审计监督现代企业制度
中图分类号：F239.45文献标识码：A
文章编号：1004-4914(2011)09-172-01
一、内部审计的内容及我国内部审计的现状
1.内部审计的内容。所谓内部审计，是指在一个经济组织内部，设置独立的审计机构和人员，通过对本组织内部经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价其经济责任，用以查错防弊、改进管理、提高效益，为本组织提供服务的一种具有相对独立性的经济监督活动。
2.戒国内部审计工作的现状。内部审计最早起源于上世纪20年代的西方国家，在我国起步较晚，开始于上世纪80年代的中期，而且发展也比较缓慢。究其原因，主要是单位领导人缺乏风险监督意识，对内审的重视程度不够。而造成企业负责人对内审不重视的原因又有以下几个方面：
(1)企业领导层水平不高，不能适应现代企业制度的要求，对有关职能部门(尤其是内部审计部门)的作用认识不够。
(2)虽然企业内部设置有内审部门，但由于各个方面的原因，内部审计部门没有发挥其应有的作用，从而没有引起企业领导对该部门的重视。
(3)由于多年来，传统企业领导模式的深刻影响，使得我国本身起步较晚的内部审计，不仅要服务于国家审计和审计师协会的要求，也要接受企业最高管理者的领导。这种内部审计机构的双重身份，使得企业领导者对内部审计存有戒心，使其很难发挥真正意义上的审计功能。
二、在现代企业制度下加强内部审计监督的重要性
现代企业制度的基本特征是要求做到“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”，使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和竞争实体。要建立现代企业制度必须充分发挥企业的自我约束机制，而要完善企业的自我约束机制就必须加强内部审计的监督作用。
1.强化内部审计监督是企业法人财产制度的需要。现代企业制度的一项重要内容是企业法人财产制度。法人财产制度使企业对全体股东投入企业的资本获得了独立运作的经营权。这种所有权和经营权相分离的企业现状为企业内部审计的发展奠定了基础。在现实经济活动中，一方面由于所有权趋于分散化以及在经营管理活动中存在着法律上、时间上和空间上的分离性，加之专业知识障碍和时间、成本等经营方面的限制，企业的全体股东不可能参与管理企业的全部经营活动；另一方面，由于企业规模和企业经营范围的不断扩大和扩宽，导致了经营活动的复杂化和管理层次的增多，使得企业的经营者无法对企业的各个部门实行直接的全面管理。基于此，企业的经营者、全体股东就都需要内部审计部门的监督和评价企业各部门经济责任的履行情况。
2.强化内部审计监督是企业科学管理的需要。科学管理是现代企业制度的特征之一。企业要想在飞速发展的经济大潮中求得生存和发展，必须实行科学管理，提高预测和决策能力，不断更新产品，提高质量，降低成本，提高市场占有率。内部审计通过审核企业的经济活动和控制系统，可以对企业各部门的工作成效进行全方位的审查、分析、评价，协助管理当局有效的组织、协调各职能部门履行管理职责，提高经济效益，实现科学管理。所以，实现科学管理，离不开健全、完善的审核制度。
3.强化内部审计是企业的自我约束的需要。企业自主经营、自负盈亏、自我发展是现代企业制度下的商品生产者、经营者的标志之一，国家对企业的管理越粗放就越要加强企业内部的自我监督和约束，而内部审计制度就是企业自我约束机制的一项重要内容。因为内审部门在企业中具有相对独立性，不直接参与企业的生产经营管理，所以可以客观地对企业的经济运行活动进行评价、测试、检查、监督，从而不断完善现代企业机制，使得企业经营规范，资源利用合理，经济信息准确可靠，企业财产完整安全，进一步促进企业经营目标的实现。
4.强化内部审计监督是现代企业制度中反腐倡廉的需要。在我国法制建设不断完善的今天，企业的一切生产经营活动都要严格遵守国家的法律法规，但是一些单位由于法律意识淡薄、经济利益的驱使等原因，可能会出现种种违规操作的活动。加强内部审计可起到增强法制观念，抑制非法活动，维护合法行为，保护国家资产安全的作用。
三、建立现代企业制度对内部审计的进一步要求
由于我国的内部审计是在计划经济条件下建立起来的，虽然在市场经济的条件下有一定的发展，但距现代企业制度的要求还有一定的差距，内部审计还需要进一步地加以改善和提高。
1.内部审计的隶属关系应有所改变。在我国大部分企事业单位中，由于现代企业制度的建立还不是很完善，内审部门一般只是作为单位的一个职能部门存在。归单位“一把手”直接领导，这种隶属关系客观上影响了内审的客观公正性。在现代企业制度下，企业的所有权在各个股东手里，总经理只是股东委托的经营管理者，这种模式就要求内部审计有更多的监事权，由此可以考虑将内部审计部门设置于内部审计师协会或监事会的领导下，充分保证内审的客观性、公正性。
2.内部审计的工作范围应有所扩大。原有的内部审计的内容大多只是“财务审计”，注重的是财务收支的合理性和真实性。现代企业制度的建立使得企业资源越来越多，各个投资者也十分关注资产的安全性和经营状况，因此，内审应尽快向检查资产、负债、所有者权益的真实性，监督企业资产的安全性，保值增值方向转变，以对企业的经济指标作出客观的评价，促使企业的经营管理水平和竞争力不断的提高，更加适应市场经济的需求。
3.内审工作应大力发挥监督作用。由于我国的法制建设和对资产安全的监管还不是很严密，就需要内审成分发挥其监督作用，促进企业反腐倡廉，保护资产的安全。内部审计有条件、有能力、也有义务成为反腐倡廉的重要卫士。
对现代企业而言，其内部控制制度的建设必须遵循相关的原则，保证内部控制制度可以与企业其他经营及管理活动相融合，具体来看，其内部控制制度建设过程中应遵循以下几点原则：
（1）全面性原则。全面性原则要求企业内控制度要保证内部控制工作始终贯穿于企业决策、决策执行以及执行监督这一完成过程，覆盖企业所有的业务与活动。
（2）重要性原则。重要性原则企业内控制度在制定的过程中，需要在全面控制这一基础条件下，对部分重要的业务事项以及一些高风险的领域进行突出强调与关注。
（3）制衡性原则。制衡性原则要求企业在进行内控制度制定的过程中，需要在机构设置、治理结构、权责分配以及业务流程等各个方面形成一种互相监督、互相制约，同时又可以兼顾运营效率的制衡关系。
（4）适应性原则。适应性原则要求内部控制制度要从制度上保证企业内部控制与企业的经营规模、竞争状况、业务范围以及风险水平等保持适应关系，能够依据不同因素的变化而进行相应的调整。
（5）成本效益原则。成本效益原则也就是说企业内部控制制度应该对实施成本和与其效益进行有效权衡，保证内控制度在实施的过程中可以用相对适当的成本投入实现对企业经营、管理及发展的有效控制。
2现代企业内部控制制度建设的不足与缺陷
目前，经济危机对我国部分行业和企业的冲击并未彻底消除，一些企业内部控制依然比较薄弱，近几年，财务舞弊、会计信息失真以及经济犯罪等现象比较普遍，而这些问题的存在很大程度上取决于企业内部控制制度建设与实施的不足。具体来看，现代企业内部控制制度建设与实施中存在的不足与缺陷从整体上表现为4点：
（1）控制环境相对薄弱。控制环境是企业内部控制的基础要素，是内控制度建设与实施的直接因素。但很多企业内控环境相对薄弱，企业管理人员缺乏内控意识，对内部控制的认识不到位；内部控制缺乏合理和完善的组织机制；在缺乏企业文化的基础上，企业内控制度建设无法建立起标准、规范且统一的控制准则，内控制度的落实以及内部控制工作的开展都无法得到保障。
（2）内控压力不足，风险意识薄弱。基于市场环境的变化，企业所面临的市场竞争日趋激烈，但多数企业并没有将风险管理提到相应的高度，对企业内部控制工作中所存在的各种风险存在重视度不够、认识不足的普遍性问题，这种缺乏风险管理机制的内控制度，有悖于完整性原则。
（3）内控职责不明确，信息流不通畅。信息流的通畅与良好是保证企业内控制度有效落实的重要保证，能够使内控工作中每一名员工清楚自己的岗位职责与岗位义务，但目前我国多数企业的内控工作基本是以管理层的要求为准则，信息因管理层意见的调整而不断改变，这种对信息的垄断使企业内控信息存在沟通不畅的问题，无法使内控工作中各种行为得到有效的披露和制止。
（4）内控机制不健全。这里所谓的内控机制不仅仅是指企业内控制度，同时还包含企业内控制度落实所必须的考核及奖惩机制。由于考核和奖惩机制的不健全，企业内部控制制度的实际执行情况无人检查、无人考核，制度仅仅是制度，无法得到落实。也就是说，企业内部控制成为一种形式，在缺乏考核及奖惩机制的情况下，根本无法发挥其应有的积极控制及管理作用。由此可见，现代企业内部控制制度建设与实施依然存在诸多亟待解决和改善的不足与缺陷，加强对现代企业内部控制制度的建设与实施研究，可谓势在必行。
3现代企业内部控制制度的建设与实施
要推动现代企业内控制度的建设与实施，企业应该从以下几个方面进行注意和加强。
3.1建立良好的内控环境
良好的内控环境使企业内控制度制定与实施的环境保障，从整体上来看，内控环境包含企业的董事会及管理人员的整体素质与管理思路，包含企业文化、组织结构、信息系统、权责分配以及人力资源管理思路等。控制环境直接影响企业内控制度的贯彻与实施，同时也影响着企业战略目标的实现。所以现代企业要推动其内部控制制度的建设与实施，最基础、最主要的就是建立起良好的内控环境，以便于为内控制度的制定和实施提供保证。
3.2建立健全内控制度
内部控制制度的建设并不仅仅是指内部控制的制度规范，企业应该建立起同时包含两个具有相对独立性的内控制度层次，首先是组织制度，其次则是管理制度。这种组织与管理的分离，可以使企业内部控制更层次化，而层次化的内控制度体系则能够使企业每一个部门以及岗位人员的岗位行为都处于有效的监督与管理之下，不但可以保证制度体系建立的完整性，同时还可以使内控制度的落实得到保障。
3.3融入风险管理机制
企业内控制度中，应该对风险管理问题加以考虑，将这种风险管理的手段融入到内控制度体系中。针对企业内控信息在流通与沟通交流上的需求，建立起灵敏的信息管理系统和信息监督引充，对于企业内部控制工作中所存在的各种风险性因素进行控制与管理，当内部控制因素与外部因素有所变动的时候，灵敏的信息系统则可以指导企业内控工作进行相应的调整，对风险进行及时的应对处理，保证内控制度在落实上的有效性。
3.4发挥审计功能保证内控机制的落实
现代企业应该借助于内部审计的相对独立性，对其内控制度的落实情况进行相应的审计、考核和规范，建立起内控制度实施的标准，依据该标准开展审计，对企业资源利用是否合理、经营目标是否实现、内控制度是否落实到位等问题进行系统的检查和考核，并依据考核结果给予相关部门或岗位以适当的奖励和处罚，使企业内控制度能够得到全面的贯彻与落实，进而使企业资产的完整性、安全性得到有效保障，使企业向着良性的发展方向稳步前进。
4结论
1家族企业概念的界定
美国学者、哲学博士丹尼斯杰弗认为，由一位或数位家族成员所拥有和控制的企业即为家族企业，血缘、工作、所有权这三种共同体构成家族企业的精髓。
我国学者潘必胜认为，当一个家族或数个具有紧密联系的家族拥有全部或部分所有权，并直接或间接掌握企业的经营权时，这个企业就是家族企业。他还根据家族关系渗入企业的程度及其关系类型，把家族企业分为三种类型：（1）所有权与经营权全为一个家族掌握；（2）掌握着不完全的所有权，但仍能掌握主要的经营权；（3）掌握着部分所有权而基本不掌握经营权。
从家族企业的定义看，其区别于其它形式企业的特点是：家族企业的所有权与控制权合一切掌握在家族成员手中。而企业的经营权则因企业规模的不同和外界环境的改变可以部分或全部与所有权和控制权分离，即家族企业是家族所有、家族控制，却不一定要家族经营。
2家族企业的优势及劣势
2.1家族企业的优势
2.1.1家族企业是企业创业的理想途径。
企业的创办和发展需要原始资本的积累和投入。由于家族企业的融资成本低，许多企业都把家族企业作为创业和完成原始资本积累的首要选择。出于家庭血缘的认同和信任，出于家庭经济利益的一致性，在共同的目标指引下，响应创业者的号召，团结一致，一起创办家族事业，是许多具备劳动力和资本条件的家庭的理想。家庭为企业的原始资本积累和创业提供了得天独厚的基础条件，家族企业是创业的理想途径。
2.1.2家族企业的管理和决策更为灵活有效。
由于维系家族企业运转的除经济因素外，还有血缘、伦理等大量非经济因素在发挥作用，资源配置和薪酬待遇等方面的经营成本相对较少，监督约束等管理成本也很低，决策能更快的得到服从和落实，这些都使得家族企业在同等的投入情况下可能获得更多的收益。
2.1.3家族企业会形成凝聚力极强的企业文化。
家族企业的创立者的文化对家族企业文化具有重大影响。家族文化往往是一个家族企业经过几代人的坚持形成的，有着丰富合理的内涵，既具有理论上的指导意义，又有较强的实用性，对企业的发展有着重要的作用，并成为家族企业文化的核心和动力源泉。这种凝聚力极强的企业文化对家族企业的发展至关重要。
2.2家族企业的劣势
2.2.1高度集权的管理模式导致企业决策失误。
在目前市场竞争日益激烈，经济日益全球化的背景之下，家族企业要制定正确的战略决策，必须使决策更加具有可行性，可以实现组织目标，而这一切都需要员工的参与。但是目前许多家族企业采取家长式的集权管理，缺乏内、外部的监控、反馈和制约，是滋生决策失误的根源所在，必须予以解决。
2.2.2缺乏正规的企业管理制度。
企业中的各项工作标准要正规化，员工行为要受到工作规则和程序的约束，这样的企业管理就会有章可循，一切都会井井有条。而目前家族企业不是靠严格的制度和客观事实来约束人，而是凭经营者主观的经验和常识，靠简单的信任和亲情去管理人。这种管理方式只能适用于小规模、低层次的作坊式企业，根本不可能管理好中型或大型企业，更不用说集团公司和跨国公司。
2.2.3不能有效利用社会上的经营人才，造成人才短缺。
企业的人力资源是企业竞争优势的重要源泉，企业的人力资源管理实践对企业的绩效会产生长远的影响。而家长式集权管理是企业吸纳和合理利用人才资源的最大障碍。家族企业一般会将企业交给自己家族内部的人进行管理，而随着企业的日益发展壮大，家族企业对人才的要求也越来越高。这些高层管理人员全部来自本家族显得越来越难了。这样就形成了家族企业人才短缺的局面。
3在家族企业中建立现代企业管理制度的必要性
3.1家族企业与现代企业的关系
所谓现代企业，是指按照现代企业制度组织起来的企业。一般而言，具有“产权清晰，责权明确，政企分开，管理科学”的基本特征。从世界各国的普遍情况看，按照财产构成划分，现代企业主要有3种类型，即独资企业、合伙企业、公司企业。
独资企业，是由单一投资主体兴办，并完全由出资人所有和控制的企业。合伙企业，是由两个以上出资人共同兴办，并由其共同所有和控制的企业。公司企业，是由两个以上出资人兴办，每个出资人以其出资份额的多少拥有控制权力和承担相应义务的企业。
从公司类型的定义可以发现，家族企业的定义没有界定企业的类型，也就是说，家族企业可以存在于企业的任何类型之中，无论个人业主制企业、合伙制企业还是公司制企业，只要家族成员拥有或控制企业，即可认为是家族企业。现代企业制度的建立与家族企业没有本质矛盾，并不是说现代企业制度与家族完全不兼容，关键在于产权是否清晰，是否有一个合理的企业治理结构，家族企业与现代企业制度并不是不相容的，二者可以很好地结合起来。
3.2用现代的经营管理理念来管理中国家族企业
当家族企业处于发展的初期和中期，家族经营管理是一种很有效的管理模式，但是当企业发展到一定规模，发展成一个企业集团或者更大的组织，家族企业的弊端就会显现出来，有时候甚至影响企业的生存。这个阶段，想要企业进一步的发展，就必须跳出家族管理模式，将现代企业制度引入家族企业。只要家族企业在发展壮大的过程中按照现代企业的经营管理理念管理企业，进行专业化管理，才能促进其迅速成长，走向可持续发展之路。
这就要求家族企业建立科学的企业领导体制和组织管理制度，调节所有者、经营者和职工之间的关系，形成激励约束相结合的经营机制，这是现代企业制度的基本要求。
【论文关键词】内部控制涵义；必要性；公司法人治理机构；措施
企业内控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。建立企业内部控制制度是现代企业制度的迫切要求，是完善企业经营管理的需要，健全有效的内部控制制度有利于促进现代企业制度的建立和完善。
1.现代企业内部控制制度的内涵及作用
在现代企业制度中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，是企业经营管理必不可少的组成部分。内部控制制度按其作用范围大体可以分为内部管理控制与内部会计控制。
具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：
1.1保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。
1.2有效地防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。
1.3维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、销售等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地杜绝各种损失浪费现象。
1.4促进企业的有效经营。通过健全有效的内部控制，企业决策者可以通过会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。
2.当前我国企业内部控制制度存在的问题
企业内部控制的建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键，然而我国企业的内部控制现状却难尽如人意，主要表现为：
2.1企业对内控制度认识上存在偏差。目前，一些企业特别是国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意:一是，一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行，不必考虑是否先进；二是，虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视控制方式的跟进和强化。
2.2公司法人治理结构不完善。董事会职能没有充分发挥，董事长兼总经理，董事会成员兼任经营班子成员或部门负责人现象严重，造成董事会与经营班子之间权责不清。
2.3内部控制制度缺乏系统性和完整性。内部控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性，个别单位受利益驱动，重经营轻管理，控制的组织网络不健全，甚至既定的内部控制失控。企业偏重事后控制，在运营过程中某个环节出现了问题，就相应地出台一项制度来规范，缺乏统一性、系统性和完整性，对可能发生的风险考虑不足。
2.4会计基础工作薄弱，内部会计控制制度不健全。内部会计控制制度是企业内控制度的核心，而目前很多企业普遍存在会计机构不健全、会计人员素质较低、会计岗位责任不明确等现象。
3.企业内部控制制度建立的方法和实施
要建立健全并有效地组织实施一个企业的内部控制制度，在现代企业管理中，应从以下三个方面考虑：
3.1创造内控制度建立健全的企业内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（1）完善公司法人治理结构。建立完善的公司法人治理结构，是有效实施现代企业内部控制的基础。完善董事会的功能和设置，加强董事会建设，提高外部独立董事的比重，增强董事会的独立性，利用独立董事多元化的知识背景增加决策的科学性和透明性；董事会下设必要的专业委员会（如审计委员会），对内部控制和内部审计等工作进行评估和监督，并拥有聘用注册会计师的决定权等，提升内部审计部门的地位和归属，合理配置审计资源，解决内部审计监督不力的状况。
（2）董事会对各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等，这样就可以大大增强组织的控制意识。
（3）审慎选择合适人员从事相关业务和行使权力。要做好公司人员的选拔任用、后续教育工作，制订并执行根据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关激励政策。
3.2建立有效的企业经营风险评估管理系统。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，能合理确定风险应对策略。企业只有将风险评估和内部控制制度相结合，将风险分解到各个业务流程，找出风险点并设计相应的控制措施，才能有效化解企业面临的风险，同时进一步完善内控制度。
3.3建立内部信息管理及沟通机制。一个良好的内部控制系统应确保企业内每一个员工都能清楚地知道其所拥有的权力和承担的责任，树立每一个员工都应对企业的内部控制负有责任的观念，促使他们团结合作，主动实施并完善企业的内部控制，为企业总体目标的实现认真履行自己的职责。
3.4建立与现代企业制度相适应的会计控制系统。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制。单位内部会计控制制度是企业内控制度的核心部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效益具有重要作用，也是衡量单位经营经营管理水平的重要标志。
（1）建立有效的会计系统。企业应当依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。
（2）按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成内部相互制衡机制。
（3）不断提高会计人员的自身素质。选择道德和业务水准较高的会计人员是整个内部控制规范的基础。办理具体会计业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。因此，单位要不断提高会计人员业务素质和职业道德水平。