一、实施应收帐款全程管理策略的必要性
1、可以在相关各部门之间建立起相互协作、相互制约的机制，分清责任，提高应收帐款信息传递的速度和准确性，同时也有利于提高各部门的工作质量和效率，实现应收帐款的系统化、程序化管理。
2、可在各环节中考虑持有成本与所得收益之间的关系，同时兼顾应收帐款的流动性和效益性，将应收帐款的管理与控制在价值最大化目标下全面展开，从而提高企业的财务管理水平。
3、可以减少坏帐损失和收帐费用，加速应收帐款的回收，实现应收帐款向现金的及时和足额转换，促使企业营运资金结构更加合理，增强企业在市场经济中的竞争能力。
二、应收帐款的事前管理策略
应收帐款的事前管理，是应收帐款全程管理工作的起点，是保证应收帐款全程管理策略有效实施的前提。
（一）观念更新
应收帐款的全程管理是属于综合管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而且一与销售管理、经营管理密切相关。因此，经营部门、销售部门的工作人员应该改变过去认为应收帐款的管理只是财务部门的事情，帐务不清也是财务部门的责任的观念。观念更新需要向相关部门的人员做好宣传工作，加强协作意识和整体观念，同时制定相关制度，促使职工协调一致地工作，积极采取措施才能有效地推动应收帐款的全程管理工作。
（二）信息传递全程化与信息整理集中化
影响应收帐款管理的因素很多，其中应收帐款的信息资料的完整性、准确性、及时性是至关重要的因素。因此实行应收款信息传递全程化十分必要。
集团公司要在财务部、清欠办、经营部门之间建立起相应的信息传递约束机制，实行双向传递方式，实施应收帐款信息相互定期核对的制度，尤其是经营部门和财务部门之间，发现有不符的情况应立即提出，及早采取措施，相互制约、监督。
同时督促经营部门相关经营人员建立起与本部门、职工有关的订货单位欠款明细台帐，以便与财务部门定期核对，以保证应收帐款信息传递及时、完整正确。
（三）职责明晰化，处理程序化
应收帐款管理除了涉及财务的帐务处理，还涉及到与订货单位发生的诸多方面的事务，如质量问题、价格问题、还款计划、催款记录、甚至涉及到诉讼等，因此，根据应收帐款管理具有涉及面广，问题处理复杂的特点，应明晰职责并建立处理程序。
L、将出现的问题按主要责任部门进行分类，按类别拟订不同的处理程序，使问题的处理有章可循。比如可将问题分为主
要应由经营部门负责处理或应由财务部门负责处理等。
2、针对问题处理程序建立起相应的考核制度，并提出奖惩办法，以督促程序的有效执行。
3、以效能监察部门为仲裁机构，负责协调各部门在处理问题过程中发生的纠纷，并按程序对各部门问题处理、绩效的考核评价。如发生重大问题需报集团公司领导审定。
三、应收帐款的发生控制策略
应收帐款的发生控制策略应从以下两方面入手。
（一）加强应收帐款的日常监督与
1、帐龄分析：
应收帐款时间越长，回收的风险越大，采取补救措施也会更难，因此帐龄分析法应该作为进行征收帐款日常监督和分析的基本。根据帐龄分析结果，我们就可以决定采取的控制措施，如：第一，考虑改进应收帐款发生的控制工作；第二，确定近期应收帐款的催收重点，制定催收方案；第三，可根据帐龄分析情况，将其中部分应收帐款列作坏帐，予以核销。
2、其他辅助分析：
除了采用帐龄分析法作为应收帐款的日常监督和分析的基本方法外，还可采用总额对比法，应收帐款比率分析法等其他
辅助的方法，加强对应收帐款的监督和分析。
（二）建立完善的客户信用情况反馈体系
对于客户信用质量情况的掌握是决定应收帐款发生额大小的决定因素。可与帐龄分析相结合，在相关部门建立起统一的“客户信誉情况一览表”。企业内部对客户进行信用评级，分为信用优良A级、信用一级B级、信用较差C级，已无信用D级。经营部门可以随时关注跟踪客户各方面情况的变化，例如：法人变更、机构拆并、申请破产等等影响企业资金实力，对应收帐款的收回产生影响的情况。当某一客户的情况发生变更时，便在“客户信誉情况一览表”中进行添加，修订说明，这样就能动态与静态相结合地关注客户情况，以便于各部门决定催收重点，也可作为各部门与客户发生应收帐款相关事务时，做为采取何种付款方式的。
四、应收帐款的回收策略
应收帐款回收策略是应收帐款全程管理策略的终点。加速回收应收帐款关键在于地拟定回收策略。以下几点应作为应收帐款回收策略的必要组成部分。
（一）合理确定催帐目标和催帐方式
根据对客户信用情况的评估和对应收帐款日常监督和的资料，分析出债务人拖欠的原因以及拖欠的背景，确定出催帐目标，同时还要考虑收帐成本和与客户的关系，拟定不同的追帐方式。
L、对于信用状况不同的客户采用不同程度的催收方式。如对于信用状况良好的客户采用信函、电话等方式，而对于信用一般的客户应通过函电、专程上门实施催收。
2、对于发生质量的客户应立即上门协商解决，以免造成应收帐款的回收困难。
3、造成债权债务纠纷，应立即通知顾问室，经过调解、司法等手段收回欠款或取得损失补偿。
4、对于一些规模小、信用度可疑的客户，应实行不欠款提货的原则。
（二）催讨手段的多样化
催讨手段应该灵活多样，包括：
l、法律手段。
在催讨过程中，要掌握各种与收款有关的法律条款，以便运用法律手段维护的应得利益。如一旦发生债权债务的纠纷，要选用协商解决、调解解决、仲裁解决、司法解决等各种法律手段，收回欠款。
2、合理的奖励措施。
为促使客户尽早付款，在合法的情况下可实施必要的奖励政策，提高收款人员的积极性。在对外销售时应严格把住产品出库关，如果客户有款不付就不能供货。
3、考虑应收帐款的收帐成本。
论文关键词：医院，应收帐款管理
随着社会的发展，我国社会保障体系日臻完善，城镇医疗保险的全面实施和新型农村合作医疗的全力推广，基本解决了看病难”的问题，人们有病必医、有病必治的意识得到了强化。虽然医院每年业务量持续增长，但同期不可避免地出现了一个新的问题——医疗应收帐款，这已渐渐成为了影响医院经济收支良性循环和正常运作的最大隐患。因此，加强医疗应收帐款的全程管理，已成为各大医院一个刻不容缓的公共课题。
1.医疗应收帐款的含义及风险
1.1医疗应收帐款的含义
医疗应收款项，是构成应收医疗款周转率的两个指标之一，是指医院与其他单位或个人之间因医疗服务或其他款项往来而发生的债权，包括应收在院病人医药费、应收医疗款和其他应收款。
应收在院病人医疗费是指医院因为提供医疗服务活动，应该向接受劳务供应的单位和个人收取而尚未收取的款项。
应收医疗款应收帐款管理，是指应收医院门诊病人和已经出院的住院病人所发生的医药费用和其他应收未收的医药费用。
其他应收款，是指除应收在院病人医药费和应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项。
1.2医疗应收帐款的风险
医疗应收款的实质是城镇职工医疗保险及其他单位或个人对医院资金的占用，这无疑会给医院经济运行带来隐性和显性风险。主要体现在一是增加了医院资金占用，降低医院的资金使用率，使医院效益下降；二是虚增医院当期业务收支结余。由于医院的记账基础是权责发生制，应收帐款的存在导致医院账面利润的增加，而实际没有如期实现现金流入；三是容易造成医院资产不实。应收账款在资产负债表中，构成了医院总资产的项目之一，无法真实、实时地反映医院的资产；四是加速了医院的现金流出cssci期刊目录。医疗应收帐款时间长了，极易发生坏帐损失。事实上，各地医院应收账款大部分都转化为坏帐”，从金额上看，每年少则几万，多则上百万。
2.医疗应收帐款形成的诱因
医院应收账款额度居高不下的原因多种多样，既有行业的特殊性，也有公立医院的特殊性。
2.1职能不明确。公益性医院承担着部分政府职能，对110”、120”和群众送来的交通肇事、打架斗殴等伤员，医院必须全身心地投入抢救治疗，但肇事者和受害者都不愿支付医疗费用，到事故责任明确前无人负责清算欠费，甚至于责任明确后，有些确实无力支付医药费，有些存在着拒不支付医疗费用的情况，这一般占医院欠费的30%～40%左右。
2.2低收入人群的住院治疗。社会贫困居民及外来打工人员，因病致贫，造成生活十分困难，长期无偿还能力所欠下的医疗费用。
2.3医疗保险制度导致医疗应收帐款的形成。医疗保险政策规定应收帐款管理，门诊特种病和住院治疗的费用由病人和医保基金共同承担，医保基金承担医保范围内的合理费用，其余费用由病人承担。病人承担的费用在病人出院时结清，而医保基金承担的费用在病人出院时由医院垫付，再将费用明细上传医保中心，待医保中心审核后通过银行转账返还医院。医保基金支付的款项则成为医院应收医疗款的一部分，纳入应收医疗款来管理。
2.4医疗事故与医疗纠纷所致。发生医疗事故、医疗纠纷时，有些病人家属无理取闹，提出过分要求，与医院的争吵，严重影响医院的正常运转，加上医疗鉴定结果所需时间比较漫长，一些医院为了息事宁人，医疗费用往往是不了了之，从而导致应收医疗款的发生。
3．加强医疗应收帐款管理的措施
3.1完善内部监管制度
应收账款的管理是一个系统工程，分成事前防范、事中监控和事后催收三个阶段，需要医院内部各部门间的密切配合，形成一个完整的应收账款监管体系。其中，财务部门是应收账款的主管部门，各临床科室、医技科室为应收账款的责任单位。
3.1.1实行预收治疗金制度。病人在办理入院手续时，财务部门就应该按照不同病种”预设的额度金，严格督促足额交纳，能在最初阶段预防欠费的发生，控制应收账款规模，也能减少病人入院后催费难”、出院后追费难”的问题。对于不愿交清预设额度金的病人，财务收费部门工作人员必须进行耐心解释，尽量争取足额收取。
3.1.2推行动态监管制度。病人在院期间应收帐款管理，则需通过多部门的合作，形成横向管理网络和纵向管理阶梯，对应收账款规模进行动态跟踪监督。门诊或住院收费管理人员每天获取得应收账款的信息，将欠费项目、金额及欠费病人个人信息等情况及时反馈给临床科室。主管医生、护士随时了解当前收治病人的费用情况，及时病人或家属沟通联系催收，并将情况及时报与科室主任，形成医生、科主任分级控制的制度cssci期刊目录。为了尽量减少应收帐款的发生，可实行预估医疗费管理，部分检查、治疗实行先付费、后消费。同时，对于不同类型病人拖欠的医疗费用，采取分级授权、分级审批的制度。由科室填报欠费病人处理通知书，写明病人欠费原因，申请处理方案，由科主任签署意见，上报医教科、财务科批准；如遇病情危急需特别处理的病人，科室可填写病人绿色通道通知书，直接报主管领导批准。
3.1.3健全出院终审制度。完善并健全出院病人医药费用最终审核制度，病人出院结账由专人按照病历对照收费项目，逐项进行审查、核实、签字后，结账人员方能办理出院手续。这样可以杜绝住院期间有关医药费用的错收、漏收，做到不多收、不错收、不漏收。
3.2加强考核督查
实施终结考核与动态考核相结合的方式，一方面，将收现指标纳入对财务部、临床科室、医技科室及其他相关部门的考核，由于内部控制疏漏而产生的应收帐款将成为考核科室、部门业绩的负指标，直接影响考核结果，并与经济利益挂钩。另一方面，缩短应收账款监控时间应收帐款管理，根据各科室平均住院日统计应收账款明细，对各科室产生的应收帐款进行动态的考核，促使各科室能抓住收回应收账款的先机。
3.3提升管理人员职业素养
应收账款管理人员的素养直接关系到全院应收帐款产生和转型，必须不断加强管理人员队伍建设。一是要坚持把好进口关”，对于从事应收帐款管理的人员，必须要求熟悉病房业务，能熟练收集恰当的信息并进行分析和处理，善于应付多变的外环境，并且具有良好的忍耐力和意志力。二是要加强全面培训，经常对应收账款管理人员开展相关知识的培训，使其能及时更新知识，掌握财务管理、会计、心理学和社会学等方面的知识，拓展和改善知识结构。三是要定期业绩考评，开展评比活动，互相交流心得，使催款、收款程序化，促进全院应收帐款工作的管理。
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应收账款主要是企业在销售商（产）品、提供劳务等业务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及代垫款项。应收账款的管理是现代营销管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。
二、应收账款产生的原因
目前，我国企业应收账款总量逐年递增。各企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款回收管理力度的强弱，不同程度地存在着应收账款。有的企业全年应收账款余额较高，有的企业月平均应收账款余额占月平均销售收入比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度要求及其自身发展现实不相适应。据统计造成目前各企业应收账款主要原因有以下几个方面：
1.企业缺乏风险意识。
为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，因此形成了一部分具有周转性的客户应收账款。
2.系统内相互拖欠。
有些企业由于资产结构不合理，或是由于注册资本偏小，或是由于经营不善，自身积累不够，造成企业经营流动资金短缺，因此，在系统内常常是先货后款，相互拖欠，也形成了部分应收账款。
3.管理无章，放任自流。
有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津。
4.内部激励机制不健全。
在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
5.对账不及时。
由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。然而有的企业由于不及时与客户对账，有的即使是对了账，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对账依据。
6.未对应收账款按风险程度进行分类管理。
客户的资信程度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或是确无偿还能力？不得而知。
7.对应收账款管理责任部门不清。
在各企业中，销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不都十分清楚。、
三、提高应收账款管理的措施
1、加强合同知识培训。
运用《合同法》及合同的基本理论抓好客户资信审查的前提下，合法而有效签订销售合同是降低经营风险、减少应收款的一项基础工作，在缔约销售合同中，要着重考虑以下条款：①付款条件和结算方式。提高首付比例，余款限期缩短，现款（汇票）支付等方式。②合同履行地和履行条款要严密，关注履行地或货款交付地，一般情况下尽可能放在本地。③合同定金或违约条款要明确，要给对方有约束力，保证合同履行。④合同纠纷的解决条款要有利于本公司。主要是通过协调不成时，诉讼管辖权应尽量在本地法院。⑤有一些特殊客户，要关注质量条款。资信不好的用户还可以要求提供担保。
2、加强售后管理。
公司商品销售后，货款回笼未实现前，就形成应收款，因此要及时跟踪、催收。①对应收账款实行动态管理，建立预警机制，对资信情况下降、付款不及时的客户及早作出对策。②要及时核对、书面催收，核对和催收既能及时掌握对方情况，也是不中断诉讼时效的有效方式。③加强经办人员的考核，落实催收责任。运用合同担保制度，与经办人员签订担保协议，依法把回收责任用契约形式固定下来，明确权力和义务。同时在公司内部也可签订考核协议，明确奖惩办法。通过合同契约和担保制度，真正做到谁经办，谁负责”、谁损失，谁承担”的约束机制。
3、加强对应收账款财务核算和监督管理。
财务、营销、法务等部门要加强配合，及时沟通，财务审计部门应针对不同应收账款，按性质、账龄不同，及时监控，及时发出预示信号，传递给有关部门和公司领导，及时对不同应收账款情况进行汇总，提出有关建议，供企业高层领导决策。各个部门要经常对应收账款情况进行分析，及时采取措施，同时对不同账龄的应收账款要按《会计法》和有关财经法规及时计提坏账准备。
4、建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系。
要确保供货商应收账款有效收回，就必须建立动态的零售客户资信评审机制和账款跟踪管理体系，这样不仅能保障供货商及时了解每个零售客户的资信走向，辨别出高价值、高资信的零售客户，还能确保供货商信用政策的实施更加合理有效，更可以确保供货商坏账损失率降至最低，使供货商的业务顺利快速地开展。对零售客户的信用管理要采取动态的管理办法，即每隔一定时间根据前期合作情况，对零售客户的信用情况做重新评定。不仅仅在选择新零售客户时才执行，对以往发放信用政策的老零售客户也要时时关注，因为零售客户的信用是不断变化的。如果不对零售客户的信用状况进行动态评价，并根据评价结果及时调整销售政策，就可能由于没有对信用上升的零售客户采取宽松的政策而导致零售客户不满，也可能由于没有发现零售客户信用下降而导致货款回收困难。零售客户资信评审是个动态、长期的过程，账款追踪分析和账龄分析又是其中的重要环节，应做到月评、季检和年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好，高价值的零售客户，给予优惠的信用政策，剔除资信差、低价值的零售客户，或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的零售客户资信评审和账款跟踪，才能保障供货商货款风险降至最低。
5、制定鼓励零售客户积极回款的政策
供货商要制定刺激零售客户积极回款的政策，一般的做法是确定一个结算日。供货商要制订相应的销售奖励政策，鼓励零售客户采取购销、现款现货等方式合作，尽量减少赊销的方式。对货款回流及时、销售量良好的零售客户给予奖励或给予优惠的销售政策，可以在返利上做出一定让步，或是在售后服务等方面提供特别优惠，刺激零售客户付款的积极性，加快货款的回笼。
本论文旨在通过对应收账款管理相关概述的研究，结合相关W公司的相关数据，对该公司进行应收账款管理现状的分析，初步探究该公司的应收账款问题原因，将理论联系实践，提出加强应收账款管理的措施及建议，解决目结前W公司所存在的应收账款问题，使公司更好发展。
关键词：应收账款；信用管理；应收账款周准率；坏账
一、引言
在现代的公司经营管理过程中，为了增加产品销售量，提高公司产品的市场占用率，增加公司利润，公司往往结合自身现有的产品生产能力，选择赊销产品。公司在选择这种方式进行销售时，公司可能会承担大量成本费用。如果很多应收账款收不回来，公司的资金流动性就会降低，可能会陷入缺乏资金的困境，影响支付能力，很可能将会影响到公司的信用问题。
二、应收账款概述
应收账款指由于对外销售产品、供应劳务等原因，应当对购货单位等所收取的款项。在当今市场激烈竞争下，根据公司的自身条件，许多公司选择采用赊销方式销售商品或提供劳务等，之后向客户收取款项，从而出现应收账款，应收账款代表着公司的一种资产，是公司未来的一种经济利益。
三、W公司应收账款管理的现状分析
（一）W公司简介
W公司在91年成立，主要制造丝网印刷制版材料，其重氮感光胶质量优良，有着较高的分辨率，适合很多行业丝网的印刷制版。W公司主张全心全意服务于客户，坚持不断革新、创新和超越的信仰，成为化工、电力等行业极具实力与影响力的公司。
（二）应收账款管理现状
应收账款水平可以通过应收账款周转率和周转天数来判断。应收账款回收时间短，周转率高，应收账款水平就较高。但是，若公司对客户实施较严格的付款条件，虽然公司的收账款周转率变高，周转天数变短，但这样公司销量很可能会下降；若为保证账款较高的周转率，由此降低公司销量水平，这样公司就会得不偿失。
通过调查，得到W公司有关应收账款近几年的数据，分析得到：应收账款占有流动资金比例都很高，公司账面上资金大部分都是应收账款，一旦不能收回这些货款，公司很容易陷入周转资金不足的困境。可以看出2014年该公司的应收账款周转次数相比前几年有很大提高，但与同期全国小规模公司的应收账款周转率的平均值相比，仍相对较低。也可以看出，公司很难收回这些长期账款，极容易形成坏账，公司的资金大多都占用在了应收账款等流动性资产，这样在以后与客户进行交易时，如果公司缺乏资金，这样就使得公司无法完成合作，损害公司的利益。
综上所述，在应收账款的管理上，W公司仍有一定的问题，如果不加以解决，公司会出现更多的坏账，所以必须及时找出并解决其应收账款管理存在的问题，加强应收账款管理，使公司更好发展。
四、W公司应收账款管理存在的问题
（一）公司应收账款管理目标不正确
公司在对销售部门和销售人员绩效进行考核时，销售收入和给公司带来的利润等都没有考虑在内，没有能调动起员工催收账款的积极性，降低了应收账款的回收率。迫于利益驱动，管理层就放松对于客户资信的考核，甚至对从未合作过的客户也给予了很高的信贷额度和信用期限。
（二）管理责任不明确
在应收账款管理方面，W公司的财务部门和销售部门责任分工缺乏明确规定。比如，当出现长期大额欠款情况时，应该由谁来继续跟进此状况；当财务部门收到货款之后，联系客户，提供销账明细应该由谁来负责。当出现这种情况时，财务部和销售部相互推脱责任，公司缺乏具体的责任人，应收账款的收回就会出现困难。
（三）没有专门的信用管理部门
W公司缺乏信用管理制度，也未设立信用管理部门，缺乏相应信用管理人员，仅凭销售人员片面对客户的了解便评价估量其信用，很可能使公司信用管理出现问题，产生坏账现象。因此说，坏账的根源是信用销售，公司应当把对客户信用度和信用评级放在首位。
五、W公司应收账款完善管理的对策
（一）确定正确的应收账款管理目标
公司只有明确了正确的经营管理目标才能够长期发展，而公司经营管理的最终目标不应是取得多大的利润，而应是提升了多少整体价值。应收账款管理目标应当和公司经营管理目标一致，不能只关注短期收入提高和利润增长。公司制定适合本公司的应收账款管理目标，尽最大程度降低应收账款的相关费用，提高产品销售额，实现公司整体价值最大化。
（二）明确相关部门管理职责
财务部门职责是：在销售完成后，财务人员依据销售人员签好的合同完成销售合同台账，根据应收账款明细，定期统计、分析客户应收账款余额变动，并将结果提交到销售等相关部门，以便相关部门对客户信用评级进行重新审视。
销售人员在销售产品时直接接触客户，有助于对客户的信用情况进行初步调查。在初步判断客户信用额度和等级后，便可达成销售意愿并签订合同。在界定销售人员的职责时，应当指出对销售人员的奖惩机制，以督促其应收账款催收工作的进行。
（三）成立独立的信用管理部门
信用管理部门的职责是充分调查客户真实的信用状况。对拟赊销客户的相关信息进行深入调查，研究和整理客户的相关信息，对其详细记录，并对不同客户进行不同的信用评级，以便制定相关销售政策，在销售政策制定后，还要加强对客户信用的监督控制，掌握客户信用状况的相关变化，权衡违约成本增加可能带来的损失，随时适当改变销售计划。
六、结论
本文通过对应收账款管理的相关理论概述分析，并实例分析了W公司的应收管理问题，分析其原因并找到解决这些问题的对策，加强公司应收账款管理，尽可能避免坏账，使公司更好地运营和发展。
应收账款的管理是公司的一项重要工作，它关乎公司资金的周转问题，若管理不善还可能会直接导致公司根本无法经营。公司一定要重视应收账款管理问题，把公司的损失降到最低，为公司带来更多的利益。（作者单位：河北经贸大学）
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【摘要】随着市场经济日益激烈的竞争，我国市场很多商品处于供大于求，为了在竞争中赢得主动，捉住商机，企业不同程度的运用赊销方式来扩大销售。赊销一方面增加了企业的销量，另一方面也产生了大量的应收账款，在增加销量的同时也不可避免的形成了应收账款回收的风险，本文就应收账款的风险分析及防范措，通过对应收账款风险与防范的分析，提出了加强应收账款风险管理的对策建议。
【关键词】应收账款风险分析防范措施
一、应收账款的概述
应收账款是每个企业进行生产经营活动，商品与劳务赊销的产物，是企业以信用方式对外销售商品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的本企业的资金，属于商业信用的一种形式。它是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。在资产负债表上，应收账款列为流动资产，其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。在激烈的市场竞争中，企业为扩大销售并及时收回货款，往往会给购货单位一些优惠条件，这些优惠条件通常是以折扣体现的。通用的折扣办法包括商业折扣和现金折扣两种。应收账款是由于企业赊销而形成的。赊销虽然能扩大销售量，给企业带来更多的利润，但同时也存在着一部分货款不能收回的风险。这种无法收回的应收账款称为坏账。由于坏账而产生的损失称为坏账损失。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。
二、应收账款的现状
根据有关部门统计，中小企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以收回，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。
在竞争越来越激烈的状况下，企业正确运用赊销，切实加强应收账款管理显得尤其重要。我国企业应收账款管理存在的问题和原因分析。社会信誉度差，企业领导风险意识淡薄，内部控制存在缺陷，商业竞争，激励机制设计不合理，加剧了应收账款的形成。从应收账款的概念和应收账款形成的原因入手，分析出企业应收账款存在的问题，以及应收账款风险管理的现状，得出了应收账款影响经营管理的结论；验证了应收账款管理不仅是企业的财务问题，也是企业管理的核心问题。应收账款管理得好坏将直接影响企业的经营战略。
三、分析应收账款的风险分析
（一）偿付风险问题
如果应收账款债务人资信状况恶化，到期丧失偿付能力，将使债权人的权益悬空，债权难以实现。随着欠款时间的延长，发生呆账、坏账的机率也随之加大，诸如恶意拖欠、欠债不还等恶性事件的发生，使企业不良资产增加，严重影响企业的正常生产经营，如果同一时间发生多起应收账款损失，超出企业承担损失能力的最大限度，企业就可能陷入严重的财务危机，甚至破产。
（二）时效性风险问题
应收账款债权作为合同债权，需受诉讼时效约束，过诉讼时效的将成为自然债权，丧失胜诉权，得不到法院保护或支持。在货款未清偿前，如债权人不行使或怠于行使时效权利，将可能使合同债权超过诉讼时效，成为自然债权，除非应收账款债务人自愿履行，应收账款债权人不可能从应收账款债务人那里获得清偿。因此应防范应收账款时效性风险。
（三）资金成本高风险问题
应收账款收回周期较长，等于公司是自己在垫资，将会形成较高的资金成本。如企业不得不运用有限的流动资金来垫付产品生产成本、各种税金和费用，从而加速企业的现金流出。
四、加强对应收账款的风险分析与防范措施
（一）加强应收账款的基础性工作
企业应收集自己的客户信用信息，并对其信用状况进行http：///class_free/183_1.shtml调查分析。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的历史信用记录。对新客户的信用管理应包括：进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。
其次企业应根据不同的信用情况，采取不同的收账政策。合理的信用政策应当将信用标准、信用条件、收账政策三者结合起来，并综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。
再次针对长期不对账等管理措施不力现象，企业要规范应收账款的日常管理制度、健全客户信用管理体系。
（二）建立坏账准备金制度
无论企业采取怎样严格的信用政策，但只要存在着商业信用行为，坏账损失则不可避免。企业的坏账损失不仅增加了费用，而且减少了可以运用的流动资产。为了遵循谨慎性原则和可比性原则，企业应根据http：///class_free/7_1.shtml计制度的规定，对可能发生的坏账损失进行估计，预提取建立弥补坏账损失的准备金。
许多企业因为盲目赊销，其应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，利润下降，甚至连年亏损、经营难以为继，甚至破产或被重组。大量国内外案例表明，应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的，其后果触目惊心。因此，企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控，加强应收账款管理，控制应收账款风险。对应收账款的管理不能“只重形式，不重实质”，而是要加强对其进行辅助管理，随时准确地分析和控制应收账款的风险，从而推进企业提升管理水平、更好地、最大限度地增加投资收益，增强企业在市场中的竞争力。
结论
针对以上应收账款形成风险的原因，本文提出了"加强销售与财务的共同管理，建立完善的信用管理体系、建立赊销审批制度、采取合理的催款程序及方法、掌握客户债务的动态变化、规避不合理的财务制度。从企业管理的角度看应收账款"等防范措施.通过对应收账款管理中存在的风险问题，原因以及防范的研究，说明企业应加强对应收帐款的控制和管理的目的是使资金在周转中的耗费及时足额地得到补偿。提高资金利润率，企业抓住应收帐款这块阵地作文章，盘活存量，促进增量，不仅可以避免增贷增息的负担和风险。还可促呆变活，实现资金良性循环。
参考文献：
关键词：企业应收帐款，管理
随着市场经济的深入发展,市场竞争日趋激烈。企业为了促进销售,越来越多的采用赊销等市场策略,随之而来的是企业应收账款余额的增加，风险加大,怎样处理好这两方面的关系一直是困扰企业的难题，因此有效的做好应收账款的管理,已成为企业经营的重要课题。
一、应收账款对企业的影响
应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容,对企业的影响主要来自两个方面:
1.高额的应收账款直接影响企业的现金流量,直接引发财务危机。企业通过赊销方式不断扩大销售收入,而赊销的背后就是不断上升应收账款。很多企业在具有良好的赢利状况下,因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现利润可观,账面状况不错却资金匮乏的状况。
2.应收账款管理的坏账风险对企业赢利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,据统计逾期应收账款在一年以上的其追帐的成功率在50%以下,二年以上的债权成功率就更低了，有的企业因为收入回笼不畅而无法购买生产用料，导致企业破产。所以企业全年平均应收账款余额占全年平均销售收入较高的比例,必然会对个别企业的经营和财务状况发生不良影响。
二、应收账款管理存在问题
1、企业的经营观念落后，盲目追求收入、利润，提高产品的市场占有率。
一些企业存在着一味抓生产、重产值；抓销售、重收入的观念，而忽视了对资金的管理，忽视了资金作为企业经营血液”的作用，他们缺乏独立开拓市场、占据市场的意识，为了扩大销售，完成任务，盲目地通过赊销去争夺市场，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，最终造成资源的极大浪费。
2.企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想
企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深入调查，对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。还有一种情况就是，在基本建设领域，施工单位为了中标，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，从而形成呆账、坏账。
3.缺乏信用管理
大多数企业在销售过程中。不了解客户的资信状况，就轻易地将产品赊销出去，这就加大了坏账的风险。由于我国目前社会信用程度普遍较低，相当数量的企业或单位不能严格信守合同契约，而很多企业并未对此引起足够重视。
4.企业内部控制不健全
目前，企业内部控制不健全的问题屡见不鲜，这也不利于应收账款的管理。发生应收账款后，企业应该及时进行清算，催收，定期与对方进行对账，进行核实，对于无法收回的应收账款，冲减坏账准备金。因为企业内部控制不健全，再加上业务复杂，会计人员素质不高，对于应收账款的管理并没有达到上述要求。另外，对于应收账款的问题，在内部审计中不容易被发现，这很容易成为会计人员作弊的工具，造成企业资产流失。而且企业往往不会有专人关注应收账款，及时去催收应收账款，导致应收账款累计越来越多，即便对方商业信用下降，还款困难，企业也很难及时察觉。论文写作，企业应收帐款。
5.企业激励机制不合理
从企业内部绩效考核方面来看，目前大部分企业为了调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益浮动挂钩的工资形式，却忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此，业务部门为了达到考核的目标，只关心销售任务的完成，采取赊销等手段强销商品，而不管应收账款是否能收回，使应收账款大幅度上升。论文写作，企业应收帐款。而对于这部分应收账款，一些企业却没有采取有效措施要求有关部门和经销人员积极催收，造成账面资金短缺，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱，影响企业的发展和再生产的正常进行。
四、加强应收账款管理的对策
应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金，提高成本费用利润率和资金利用效率，为企业赢得更多的流动资金用于生产。应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内；而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。
1.建立相对独立的信用管理部门，坚持信用评估制度
企业信用风险管理是一项专业性,技术性较强的工作须有固有的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员有调查,分析和专业化的管理和控制,因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。信用管理部门要取得财务和销售部门支持并在赊销管理中起主导作用。信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行应收账款监督等。
企业要根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理、可行的信用政策，并在经营活动中认真执行，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理的目的，防范和化解应收账款风险的重要措施。因此，必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析。论文写作，企业应收帐款。根据对客户信用评估，确定客户坏账损失率的高低，这些基本上决定是否给客户提供赊销以及提供赊销的额度。
2.完善企业内部控制，加强监督
减少企业坏账的发生额或者客户拖延付款的情况，企业就要严格控制应收账款，加强企业内部控制，财务部门和信用管理部门要加强对应收账款的管理，并不仅仅局限于销售部门销售的情况，这样才能严格控制应收账款的发生。其次，企业要加强销售部门的管理，销售部门在同客户签订合同时，要保持严谨的态度，尽可能在合同中设置保护性条款。这样企业可以根据合同的规定享有自身的权利，以防信用欺诈现象的发生。第三，财务部门应该派专人对应收账款项目进行管理，定时分析应收账款的结构、账龄等情况，及时同往来单位进行应收账款的对账，以方便及时了解应收账款的发生情况。论文写作，企业应收帐款。第四，要加强对应收账款管理的监督。论文写作，企业应收帐款。要发挥内部审计监督的作用，当然首先要完善企业的内部审计管理，内部审计可以检查企业的内部控制是否有效执行，能够随时检查应收账款有无异常现象，相关交易人员是否同客户相互勾结，破坏企业自身的利益，这都是完善应收账款管理的有效对策。另外，也要发挥注册会计师审计的作用，通过他们的监督以及审计中发现的问题，及时给予企业积极的对策，保证企业经济利益。
3.制定最佳收账政策
企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信用条件，并且要灵活掌握。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划，使收账成本最低、效益最大。
此外，还应注意讲究收账技巧，即对不同类型的客户采取不同策略，既要账收回，又要不失去客户。对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，如：暂不打扰、信函催收（电子邮件等通讯方式）、电话催收、上门催收、双方协商解决、借助于有权威的第三者调解、由仲裁机关仲裁解决、上诉司法机关，加强司法执行力度，还可通过债转股”，将应收账款置换为股权；通过资产置换，将应收账款置换为优质资产；设立清欠应收账款公司实现债权人和债务双赢；通过应收账款证券化融资。
综上所述，应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。论文写作，企业应收帐款。因此，企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地降低企业的应收账款损失，这是增强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。
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