1.现行财务内部控制制度已经无法适应企业发展，急需改进
由于多年的发展，江苏港城汽车运输已经于2002年8月公司实施二次改制，改制后的集团跟随时代不断迈进，原有的财务内部控制制度已经无法适应企业的发展，企业财务内部控制制度显得力不从心，例如企业内部分设的审计人员和出纳人员仍由一人兼任，财务人员仍可独自一人办理收付款和审核报销业务，财务人员职责未分离、财务与审计职能未分离等等，这些现行的财务内部控制制度的存在不适应企业的后续发展，急需根据企业目前的实际情况进行改进完善。
2.对财务内部控制制度的检查和监督力度不够
目前，由于江苏港城汽车运输集团的经营范围已基本涵盖了公路运输相关的所有行业，下设较多子公司，但是由于对于财务内部控制的检查和监督不到位，这些下属公司在财务内部控制的执行上未能完全按照制度规定落实，有走形式的状态，主观上缺少执行的自觉性和积极性。这些现象的存在可能会给某些别有用心的人员利用职务之便产生违法的行为，可能会给企业大发展带来巨大的隐患。
3.企业财会人员素质不高
财会人员是企业进行财务内部控制的核心，不同素质的财会人员所具有的职业道德和专业水准不相同，这就会影响企业财务内部信息的可靠性、真实性。目前，财务人员整体业务素质层次不高，中高级职称人员数量相对偏少。其次，财会人员由于专业知识技能的缺乏，经验不足的存在，导致了其在工作中的判断失误，在进行财务信息的处理时，无法做到财务数据的客观反映，导致财务数据失真，使内部控制很难发挥作用，不利于决策部门作出科学决策。
二、建立完善企业财务内部控制制度的建议
多年来，港城汽运集团始终秉承“服务人民，奉献社会”的宗旨，坚持“一业为主，多业并举”的经营思路，弘扬“团结、奉献、务实、争先“的汽运精神，为我市的经济发展和城市文明作出了积极贡献，集团已连续数年被张家港市委、市政府评为文明单位。随着企业的不断发展和壮大，集团努力探索一套现代化的企业管理模式，2004年12月，集团顺利通过了ISO9001国际质量管理体系认证，标志着港城汽运集团进入了一个全新的现代化企业管理领域。面对新形势，新起点，针对以上存在的问题，港城汽运集团急需制定完善健全的企业财务内部控制制度，以保证企业继续创造辉煌佳绩。
1.建立健全企业财务内部控制的制度
由于集团不断发展的新情况和现行制度存在的弊端，集团应该立足变化了的新情况，结合集团发展的实际，处理好控制成本和控制效益的关系，处理好财会人员和审计人员的关系，对每个岗位实行严密的职责划分，使工作人员及财会人员在工作的时候能够明确自己的职责，使相关权责部门或人员能相互制约，使各部门工作有章可循，以保证财务内部控制制度的有效执行。从而不断在发展的新情况中调整相应的执行方案，不断建立规章健全、运作有序、权责分明的企业财务内部控制制度。
2.加强监督和管理，加大执行力度
企业财务内部控制制度建立和健全以后，一定在企业内部落实执行，否则，就算再科学合理的财务内部控制制度也会流于形式。加强企业财务内部控制制度的监督管理力度，在日常工作中开展常规性检查，检查形式可以是重点检查，也可以使全面检查，或者是不定时抽查。在检查对象上可以对某一重点财务人员进行检查，也可以对财务部所有人员进行检查，或是对下属子公司的财务人员进行抽查，这种多种形式的检查监督可以保证财会人员及时对工作中的错误进行及时纠正，保证财务信息的准确性，真实性，为决策层提供可靠的财务信息，保证企业财务内部控制制度的顺利开展与执行。
3.提高财会人员的专业素质和职业道德水平
财会人员是企业实行财务内部控制的核心工作人员，是会计工作的基层工作者，财会人员的素质直接关系到企业财务内部控制制度的开展。企业可以实行对财会人员的技能再培训，培养其专业的工作水准。对财会人员进行职业道德培训，杜绝和做假账情况的发生。
三、结束语
财务总监判断和决策的基础是会计信息,如何及时、准确地取得所需要的会计信息,是财务总监进行财务管理、作出正确判断、决策的前提条件,也是提高工作效率、工作质量的有效手段,对大型企业集团的财务总监来讲尤为如此。2001年财政部颁布《企业会计制度》,在此基础上,各单位可以设计企业内部符合统一制度的内部会计核算办法,以满足内部管理的需要。但并不是新企业才需要进行专题探讨内部制度设计,老企业也应该随着业务的拓展、组织结构的变动、流程再造、新旧会计制度衔接以及特殊的财政、税收政策,对旧有的内部会计制度进行修改与完善。
一、会计制度设计的原则
(一)目的性
财务总监进行会计制度设计前,应明确自己的目的是什么,想解决什么样的问题,对大型企业集团尤为如此,大型企业集团具有跨地区、跨所有制、跨行业的特点,相当一部分大型国有企业至今尚未执行新会计制度。在进行设计前,财务总监应考虑制度的适用范围是什么;哪些特殊业务或内部监控需要设置内部科目来体现,使用内部科目需具备什么条件;如何设计内部报表(报告),以及时、全面地得到集团内部企业的财务信息及它们之间交易的情况,并辨别下属企业对集团的依存程度,如资金来源或利润来源。
(二)合法性
设计企业内部会计制度必须以国家和地方政府颁布的财经法规为依据,内容上应与《会计法》、《会计准则》协调一致。企业在设计会计工作组织、会计凭证、账簿、会计报表时,必须充分考虑《会计法》的各项规定,要符合《会计准则》中的一般原则,符合会计要素确认、计量、记录和报告的各项规定。
(三)效益性
设计企业内部会计制度以提高信息质量、工作效率为手段,最终目的是提高企业的经济效益,财务总监应充分考虑设计成本、运行成本和与之带来的效益之间的投入产出关系。例如对大型企业来讲,划小核算单位能比较有利于控制成本,但相应会增加运营费用和核算环节;向下属单位委派会计人员可以有效的提高会计信息质量,但另一方面却增加了母公司财务负担,某种意义上削弱了下属单位独立经营、自负盈亏的意识。当然这些判断并没有一个严格的标准,只能根据企业自身管理的要求进行判断。
(四)可操作性
与国家颁布的《会计法》《企业会计制度》《会计准则》相比,企业内部会计制度在表达方式上应该尽量浅显,并与企业日常会计核算的实务紧密联系,内容上更为全面具体,某种程度上是对《企业会计制度》《会计准则》的一个细化。对属于国家财务法规中可以选择的会计政策,应作出明确规定,对未作规定的有关内容、程序、权限等问题作出明确规定,使企业会计流程的各个方面都有章可循、有序进行。如提取福利费的依据是应发工资还是实发工资,工资中那些项目不能作为提取的工资基数,福利费的列支范围具体包括那些事项,超出范围之外应通过什么方式向上级部门汇报,经批准或备案后才能进行处理等,以及企业内部各单位内部科目使用、凭证(票据)交换、会计帐目处理流程等,便于基层财务人员实际操作。
(五)监控性
设计企业内部会计制度某种意义上是企业内部财务控制思想的体现,应贯彻在企业内部会计制度设计的始终。对每项重要经济业务都要安排事前、事中、事后的控制方式,便于及时掌握和归集所需要的信息。对会计账目列示方式、财务报告的披露方式要进行详尽地规定。如企业所有者权益非损益性变动、财产盘亏或盘盈、递延资产,予提费用科目的使用,重大资产处置、投资等事项财务处理前,所必须履行的审批手续,需要的支持文件等。必要时可在公司计财部门设置内部科目与下属单位的固定资产、在建工程等资本性支出项目建立起对应关系,使下属单位的资本性支出项目支出始终受到有效监控。
二、企业内部会计制度设计的内容
上文对企业内部会计制度设计的原则进行了叙述,在具体进行会计制度设计时主要包括以下内容:
(一)内部核算单位
内部核算单位的设计,应本着效益性原则,以企业内部行政责任划分,按照工序、业务性质设立成本(费用)中心、利润中心、投资中心,便于成本(费用)控制、业绩评价。
(二)会计机构、会计人员管理
会计机构、会计人员管理的设计(委派、派驻等),原则上每个内部核算单位都应设置固定的财务机构,并配备具备从业资格专职财务人员,财务人员数量最少应配备3人以上(1个负责人、1个会计、1个出纳),各单位根据自身管理的特点对会计人员采取松散型、会计人员全员委派、财务主管委派、委派财务总监等管理方式。
(三)会计科目、凭证、工作流程
会计科目的设置、会计凭证传递、会计工作程序的设计,是企业内部会计制度设计的关键点和难点,在国家统一规定科目的基础上,各单位可结合自身管理和一些特殊业务处理的的需要,设置内部科目,对各科目的使用范围、条件、二级科目划分应尽量进行详尽的描述,便于监控和及时收集需要的信息。对大型企业来讲,会计凭证传递、会计工作程序直接影响到企业会计信息的完整、准确及会计工作的运行质量是必须要关注的问题。
(四)对内、对外会计报表(报告)
【关键词】内部控制企业管理财务风险
近年来，在我国的一些企业中存在着内部控制制度不健全、内部控制以及财务风险意识不强等问题。正是由于企业内部控制不完善，使得甚至的事件层出不穷，最终使企业陷入经营困难甚至破产的局面。企业的财务风险存在于生产经营的每一个环节之中，而完善企业的内部控制制度，有利于提高企业防范财务风险的能力，尽可能地降低企业因为财务风险而带来的损失。
一、现阶段企业内部控制存在的问题
企业的内部控制主要包括内部环境、控制活动、风险评估、信息及沟通和内部监督等五个方面。建立并完善企业的内部控制制度可以有效提高企业防范风险的能力，对于实现企业的经营目标以及可持续发展具有重要意义。很多企业的管理者已经认识到了完善企业内部控制制度对于企业的重要意义，企业内部控制的理论和实践也获得了空前的发展。但是在现阶段，由于内部控制失效使得企业的管理混乱，面临的财务风险也大大增加，企业的内部控制在实践中仍存在着一些问题。
（一）对内部控制制度缺乏必要的重视
很多企业尤其是中小企业在生产经营过程中容易出现重效益而轻管理的情况，自我防范和自我约束的机制尚不健全。有些企业的管理者不重视发挥内部控制的作用，认为其可有可无；有的企业内部控制制度形同虚设。还有些企业不能适应外部环境的变化，没有及时建立并完善内部控制制度。有的企业虽然建立了内部控制制度，但是在实施的过程中出现了很多问题，没有充分发挥其作用。
（二）缺乏完善的监督机制
很多企业都是依靠内部审计部门来开展监督评审工作的，而审计部门在企业往往缺乏应有的独立性。很多企业的内部审计部门要么直接隶属于财务部门，要么与财务部门同归一人领导，导致其监督评审结果不客观不真实，不能有效地反应出企业的实际情况，从而失去了监督的意义。除此之外，内部审计部门在进行监督时没有充分地发挥其作用，往往仅限于对账目的审核，而在监督以及评价内部控制制度方面却有所缺失，没有给予必要的重视。
（三）企业会计人员的素质有待提高
会计人员的素质不高主要表现在三个方面：第一，文化程度在总体上偏低；第二，业务素质不高；第三，道德素质也不高。首先，我国现有的会计人员受过大中专教育的只占到总数的60%左右，在知识层次和年龄结构上已不能满足企业实际工作的需要。其次，会计人员的业务素质不高使得会计信息严重失真，在进行业务处理时出现的判断失误较多，偏差较大。另外，由于很多会计人员缺乏严谨的工作态度和敬业精神，导致会计信息的准确性和可靠性大大降低。最后，会计人员的道德水准不高降低了会计工作的质量，很多企业存在着弄虚作假、投机倒把等行为，其中会计人员的参与度很高。甚至有些注册会计师也违反职业道德，不讲诚信，给企业带来了严重的经济损失，同时也损坏了企业形象。
二、完善企业内部控制、提高企业财务风险应对能力的措施
（一）要高度重视财务工作，建立相应的财务机构
企业的管理者要积极转变管理理念，高度重视财务工作。长期以来，企业在财务管理方面存在着认识不足的问题，将财务管理的内容仅仅限定在营运资金管理这一块。在新的经济形势下，财务管理早已取代了生产管理成为企业管理的核心。因此，企业要从根本上转变管理理念，要高度重视企业的财务管理、财务预算、营运资金管理以及财务控制等工作，对于提高企业的管理水平，降低企业的财务风险具有十分重要的意义。
另外，企业还要让财务负责人进入公司的管理层，以使其在融资、投资管理以及企业规划等方面发挥重要作用。同时要完善企业的财务管理制度，强化企业的内部管理，从而为企业的安全运营提供保障。
（二）提高企业管理者以及会计人员的素质
要完善企业的内部控制制度，充分发挥内部控制的作用，必须设计并制定相应的行为规范并使其得到切实有效的执行，而这些活动都需要人的参与。因此，努力提高公司人员的素质，才能真正发挥内部控制制度的作用，对于保障内部控制制度的有效运行具有重要意义。首先，企业的管理者和决策层要做到身体力行，起到良好的带头作用。其次，要重视企业文化的激励作用，不断提高员工的整体素质，保证内部控制制度能够得以有效的贯彻和执行。
另外，还要切实提高会计人员的素质。拥有一只高素质的会计从业队伍，才能保证会计资料的真实、准确和完整，从而使会计工作发挥其应有的作用。首先，要加强会计人员的世界观、人生观以及价值观方面的教育，使其在思想上热爱自己的工作。其次，要提高会计人员的法律意识和思想道德品质，使其具备较高的职业素养和道德水准，从根本上杜绝虚假行为和营私舞弊行为。
（三）企业要积极进行相应的制度改革，充分发挥监督的作用
在所有权和经营权相分离的现代企业中，需要对经营者进行有效的监督和制约。这样不仅符合现代企业制度的要求，而且还能避免在经营和管理方面出现不利于企业发展的情况。现代企业要积极地进行制度改革，实现科学而有效的管理，形成完善的法人治理结构，这也是实施财务内部控制的重要前提。企业有了合理的法人治理结构之后，治理层才能真正有效地监督管理层，对于完善企业的内部控制制度建设具有积极的作用。在具体的实施过程中要重视公司章程的作用，在章程中要明确公司股东大会、董事会以及经理人员的具体职责和相应的权限，为建立科学的现代企业制度提供保障。做好了这些工作，才能有力地推动企业内部控制制度的建设。
（四）设置合理的内部审计机构
内审机构及其人员作为监督的主要参与者，他们需要在适当的时候对内部控制进行监督。在现阶段，我国有很多企业在设置内部审计机构时不科学、不合理，没有充分发挥内部审计部门的监督作用。内部审计部门缺乏应有的独立性，在开展监督工作时受到很大的限制，直接影响了监督及审计的客观性和真实性。因此，应由董事会来领导企业的内部审计机构，使内部审计部门及其人员能够独立开展工作，实现有效的监督。与此同时，要重视建立和完善内部审计制度。对企业的管理活动和财务活动进行客观的评价，评价内容主要有经营方针的贯彻执行情况、财务会计信息的质量以及内部控制环节的协调性等。通过对这些方面的评价，可以为改善企业的内部控制提供参考和建议。
（五）做好凭证以及票据的整理工作
首先，要保证原始以及记账凭证是真实而合法的。原始凭证是企业开展会计监督和进行会计核算的前提，它主要记载了企业日常经济业务发生的时间、具体内容、单价、数量以及金额等信息。其次，企业要实行岗位分离，使凭证保管、收款和记录保持一定的独立性。对于企业的所有凭证，要预先做好连续编号并由会计部门保管已编妥的凭证，使企业的收入以及结算款项及时准确地入账。
（六）要建立相应的风险评估机制
企业在经营活动中，难免会遇到各种不同的风险。不同企业或者同一企业的不同时期都有可能面临不同的风险，这些风险可能会给企业造成严重的损失，加大企业发生财务风险的可能性。因此，企业要根据自己的实际情况，建立完善的风险评估机制，做到突出重点，有针对性的开展风险评估工作。在进行风险评估时，首先要确定评估的对象及其价值，并努力分析企业资产面临风险的原因，积极探索有效的措施来降低由于风险给企业带来的损失。其次要通过加强和完善内部控制制度，提高企业应对财务风险的能力，对于防止发生舞弊以及保障资金安全等方面具有重要的意义。
三、总结
综上所述，建立和完善企业的内部控制制度是一个系统而复杂的过程，企业管理者要将其作为一个长期的任务来抓。同时，企业的财务风险在财务管理工作的各个环节都客观存在着。在组织和管理企业财务活动时如果在某一个环节或某一方面出现了问题，都有可能给企业带来相应的损失，从而降低企业的盈利能力和经济效益。而企业拥有完善的内部控制制度时，会大大降低并化解企业的财务风险，对于提高企业的经济效益也具有重要意义。
参考文献
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[2]范瑞芹.健全内部控制制度提高风险应对能力[J].现代商业，2010（06）.
一、财务风险的类型
根据实际的分析，我们可以将企业的财务风险区分为三种，也就是企业资金风险、企业投资风险和企业经营风险这三种。下文就对这三种类型的财务风险作具体的阐述。
（一）企业资金风险
谈到供电企业财务风险，首先要讲的就是资金风险，其一般是由供电企业举债经营的原因而出现的风险。电力企业的资金风险在一定程度上更应该引起供电企业相关财务工作人员的注意，因为供电企业不但有一定金额的银行贷款，甚至还有其他更多不良的途径的担保。由于这个原因的限制，企业借入的资金越多，供电企业财务风险也相应的越大。
（二）企业投资风险
因为不确定的对外投资的因素而导致的供电企业资金的变动，就叫做投资风险。如果投资预期的收益率越偏离期望的收益率，那么投资风险就越大，反过来也是这样。近几年，我国各种规模的电力企业飞速发展，随着城乡改造工程逐步深入，我国城乡电网的普及也取得了阶段性的突破。在这种背景下，供电企业的投资额逐步增大，因此这些企业所承担的实际投资风险也相应的增加。
（三）企业经营风险
在供电企业实际的经营之中，企业遇到一些不确定的情况是很有可能的，这些情况就是指经营风险。一般对一个供电企业来说，其经营风险包括三个方面：在供电市场上，电力结构是不是受到市场体制的限制，电力负荷是不是能够做到满足绝大部分民众的需求等，这是首先要考虑的一个问题；其次，在企业的市场营销需求的层面上，企业售电的实际平均单价的定位，企业营销的手段以及企业给大众提供的服务，以及企业在实际经营的过程中，客户平均的单位时间内的投诉以及索赔的相关问题等；最后是当企业面临改制或者是主副分离的改革变更的过程时，企业遇到的外借的具体债务清偿的问题。
二、防范风险的实际措施
如果某家供电企业在实际经营的过程中逐渐产生了上文中提到的几种财务风险的类型，甚至程度还比较严重，那么这家企业就很有可能表现为企业的经济效益较为低下，经营的资金不足以及资产的负债率过高，其最终结果必然是供电企业实际经营中的盈利能力大幅度下降，企业运行中的财务状况的恶化程度加剧等，总而言之，对企业的财务风险，将财务的会计方面作为切入点来进行集中讨论，并采用有效的措施，是保证企业良好运作的基础之一。
（一）重视信息质量
在进行一项重要的决策时，供电企业的领导者一般都会参考会计的各种渠道的信息资源。会计职能相当重要的一个部分就是反映供电企业的经济活动，其信息质量直接影响到企业的管理者的经济决策。决策者如果参考了不实的会计信息，就有极大的可能对企业经营做出不正确的战略决策，导致企业在下一步的市场竞争中变得被动，给企业的声望以及地位造成难以弥补的损失。重视基础工作是提高会计的信息质量的基本与前提，而重视会计的基础工作也就包括了从业人员的素质的普遍提高，会计核算的水平的普遍提高，监管人员能力的普遍提高等。要求会计在信息方面尽可能做到全面、及时、准确。尽管现阶段的企业财务部门能够总结整理出的信息并不能全面科学地反映出整体经营的状况，但是他们提供的信息仍然是决策者目前能看到的比较可靠的信息的来源。
（二）强化内部审计
对于供电企业的会计系统的管理来说，内部审计就是其正常运转的保证。供电企业会计系统的内部审计主要包括以下三个方面：一是建立内部的牵制制度，明确工作人员间的任务联系；二是在内部全面实行监督与责任的体制，确保每个独立的员工都可以对自己肩负的工作责任做到清楚、明白，三是严格按照内部的审计制度执行，对于五万元或者是更大笔的开支，相关的工作人员就要担负起自己的责任，进行细致的审计工作，只有这样，才可以在最大程度上地确保业务的真实性以及可靠性。
三、会计内部控制制度的应用
要想充分发挥到会计的具体职能，供电企业就必须建立起会计内部控制的制度，并且将其不断补充健全，从而形成在细节上相对完善的约束制度来管理会计内部机制，这主要从内控结构以及具体方式这两个具体实际的方面进行。
（一）内控结构
供电企业会计单位的内控结构的主要内容就是控制内、外部基本环境，控制会计系统这两方面。控制内、外部基本环境，也就是以下几个具体组成部分：管理者在经营企业的过程中的工作作风，管理人员具体担负的实际职能，以及在人员的管理上的有效制约方法以及可能会对本单位造成一定程度的影响的外部交往关系等。而控制会计系统，也就是指供电企业的财务监管以及控制部门在实际发挥作用的工程中总结出来的会计核算制度，及财务监督业务的手段。
（二）具体方式
内部控制的具体方式有：管理单位的决策控制、实施单位的授权控制、会计预算的财务控制、采办单位的实物控制、造价单位的成本控制、会计单位的审计控制等等。而在这些具体方式的实施中，都涉及到了职务不相容原则。这项原则在实际应用中就要使某一些互不干涉的职务得到有机协调的分离，以核对工作为例，需要安排两人甚至以上的工作人员以便他们能够相互监督，互相牵制，防止财务漏洞的产生。
关键词：财务管理；内部控制；管理控制
企业内部控制制度的建立与实施已成为现代企业管理的必然，其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
内部控制的核心是有效地控制风险，而企业内部控制制度的核心是财务内部控制制度。财务内部控制的好坏直接决定了一个企业能否在激烈的竞争中生存并发展下去。企业可主要从授权审批控制、会计信息质量控制、经济责任控制、全面预算控制等方面来建立完善企业财务内部控制制度。
一、授权审批控制
（一）授权审批是指企业的每个部门或每个岗位的人员在处理经济业务时，必须经过授权批准，以便进行内部控制。《企业内部控制基本规范》第三十条规定要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
授权必须符合以下条件：一是权限要清晰。授权人和被授权人双方都必须清楚授权的内容和范围，被授权人必须了解自己的权力限制。授权必须明确授权的内容是什么、授权的范围多大、谁来授权、授权给谁。二是授权大小应与授权人的级别相适应，高层管理人员可以进行重大的、特殊的经营业务或交易事项方面的授权，而一般管理人员，只能进行较小的经营和交易方面的授权。三是责权要相对应，“责”与“权”要相联系，企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。四是执行要严格，各分（子）公司和各级人员要按所授的权限办事，不得随意超越权限，定期对经济业务的行权进行审查，对违反授权制度超越权限的要给予相应惩罚。五是要建立反馈控制机制。被授权人要定期向上及授权人汇报执行情况，仅有授权而不实施反馈控制会影响授权控制系统的有效性，可能出现下属滥用权限的情况。六是记录要完整。无论采取什么样的授权和批准形式，都要有文件记录，以书面授权为主。
二、会计信息质量控制
信息质量控制，是指采用一定方法来保证所反映的企业经济活动信息的全面性、及时性、公允性和可靠性。内部控制能否真正成为管理的内在需求，是内部控制不至于流于形式的关键，也是内部控制中的会计控制这一环节能否起作用的关键。要使会计控制也成为企业的内在需求，取决于两点：企业决策是否依赖于会计信息，以及企业是否通过提供真实的会计信息以取信于社会。当前这两点企业都未能很好的做到，而且．在产权分离的情况下，新《会计法》要求会计人员对股东、政府与公众负责，即要求会计人员对经营者行为进行监督，并确保会计信息的真实。
（一）真实性控制。所谓会计信息真实性，是指会计信息真实、客观地反映各项经济活动，准确地揭示了各项经济活动所包含的经济内容。会计作为以提供财务信息为主的经济信息系统，对于维护和促进市场经济的有着非同寻常的意义。会计有效发挥这种作用的前提是会计信息必须真实、可靠。但是，从我国现实来看，信息披露应该分权逐级批准规则：批准的路径。信息的项目的变动控制其信息真实为依据：先批准后变动，以控制信息失真“有意造假”和“无意失真”的效果。
从会计人员的角度分析，不同的会计人员有不同的道德水准和技术水平，这就决定了他对会计信息真实性“愿意”作出和“可能”作出的最大承诺和保证的程度不同，由其根据客观经济活动加工处理形成的会计信息的真实性程度也就有所差别。（对于“假账真算”、“无意失实”，会计人员是由于主观判断失误、经验不足和会计系统本身的局限性等原因，在遵循会计规范提供会计信息过程中，未能发现会计事项失真，造成会计信息未能如实反映客观经济活动；而“真帐假算”、”有意造假”，则是会计人员为了某种利益，会计处理不当，或者事前经过周密安排，故意以欺诈、舞弊等手段，使得会计信息歪曲反映客观经济活动。）建议用词平和
要保证会计信息的真实，企业财务内部控制制度的建立和完善应体现下列要求：(l）对会计人员“可能”作出真实性信息的最大承诺和保证的程度偏低，应要求会计人员加强业务水平，尽力提高自身专业素质，积累经验，尽量使其业务技术和操作技能达到要求，增强辨识“会计事项失真”的能力，而且应尽可能避免工作失误的偶然性发生，以抑制“假帐真算”、“无意失实”;(2）对因会计人员“愿意”作出真实性信息的最大承诺和保证的程度偏低，应要求会计人员增强职业道德水平，端正行为动机，增强自我约束能力，以抑制“真账假算”、“有意造假”。
（二）“信息不对称”控制。所谓信息不对称，是指人们在处理某一特定经济关系时，一方拥有的信息多，另一方拥有的信息少，即存在私有信息。俗话说“买的没有卖的精”，说的就是这个意思。由于会计人员在披露会计信息时，遵循“成本一效益”原则，伴随收益或实现预期的程度下降，相应选择成本较低的披露方式．信息不对称不可避免地存在于委托与之间。存在私有信息的一方，比如说企业会计人员．可以利用掌握的私有信息，掌握企业重大变更消息，进行信息操纵，为个人牟利；或者利用这种不对称的地位，对报表进行粉饰和美化，不断地进行收益和盈余调节，向市场传递不正确的信息。
由于存在严重的信息不对称现象，企业内部控制制度的目标之一就是保证财务报告的可靠性，正是从这一点可以看出，建立和完善企业财务内部控制不仅仅是企业一种自觉自愿的行为，也是企业的一种责任与义务，是企业对外部利益集团负责的一种表现形式。在做法上应做到：
（1）对于企业会计人员来说，应加强思想和道德教育，以具备良好的政治思想素质，只有这样，当拥有私有信息时，利益当前，不至于会为个人牟利而进行内幕交易。
（2）对于严格执行财务内部控制制度、不进行内幕交易的会计人员，应给予精神鼓励和物质奖励；提倡敬业教育并与职务升降相挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到企业财务内部控制制度的目的。
（三）“不等价交易”控制。所谓“不等价交易”，是指企业单位的权力人员不顾本单位利益，不断运作诸如无效投资、购入价高值低的原材料等以本单位吃亏为标志的不等价经济业务。这种“不等价交易”往往造成会计人员被动记录“亏蚀”业务。虽然说不等价业务表面上并不等于会计资料不真实，但是，在市场经济条件下，诚信、自愿、等价是任何平等交易的双方都不能违背的交易准则。因此，表面上不等价的交易，只要出自对方“自愿”，就一定存在足以使交易“等价”的约定。否则，貌似吃亏的一方会以对方不“诚信”而放弃交易。所以，在市场上纯粹的不等价交易是极其少见的。
因此，此种“不等价交易”事实上应是等价的，其真实的交易结果，应该是单位会计资料内、外两块内容。虽然．不等价交易有悖价值规律，但由于票据既不违法，又是领导亲自操作，会计人员难以就其真实性予以调查，只好在两难窘况下收其入账了事，形成失真的材料。尽管会计委派制下，会计人员可以提出质疑，但终究会因其业务知识上的局限，导致此种失真行为的难以根治。
抑制上述“不等价交易”的发生，建立和完善企业财务内部控制制度应体现下列要求：
（1）企业会计人员应自愿、自觉地熟悉本企业单位的业务知识，做到了解企业单位资产收支流程及收支数量与金额之间的关系，通俗来讲，熟悉行情。只有这样，企业会计人员在审核原始凭证时，通过依法确认原始凭证记载的业务事项或金额是否与单位近期或未来业务事项相符、金额是否准确等方面，才能容易辨认出“不等价交易”;
（2）企业会计人员对从事过“不等价交易”的本单位权力人员进行规劝，加强对其（尤其是单位负责人）财务内部控制制度的宣传，提高他们自觉执行内部控制的意识，并可以利用健全的财务内部控制制度严厉警告“不等价交易”不得再度发生，明确其应承担的责任；
（3）在领导间接干预和授意会计财务部门违规时，企业会计人员应敢于拒绝办理“不等价交易”，或者按职权指出“不等价交易”并予以纠正。只有这样，才能使企业自上而下共同执行财务内部控制要求，从而推动我国企业财务内部控制健康发展。
（四）安全性控制。随着电子信息技术的发展，企业利用计算机从事经营管理方式手段越来越普遍，我国企业实现了财会数据处理各个工作点的并发操作，统一管理和数据共享；随着集团公司的发展和各地分支机构的建立，一些单位开始应用广域网，有的单位还借助ATM等新的传输技术，为数据传输、远程维护、合并会计报表的编制等提供了很好的服务。这对会计信息的安全性提出很严格的要求，就我国目前现状而言，导致网络会计信息失真风险的主要因素是网络会计数据风险。为此，加强会计信息的安全性控制势在必行。为了防范网络会计数据风险，企业财务内部控制制度的建立和完善应从以下入手：
（1）计算机会计信息系统实现网络处理后，由于系统的入口增多．操作人员和信息使用者干预系统的机会增大，敏感数据被窃取，数据被非法复制使用的可能性增大。针对这种情况，企业会计人员应对网络中会计数据加密，这是计算机网络会计系统中防止会计信息失真的最基本的防范技术。
（2）由于网络会计中用户和终端分布在各处，给识别和验证造成困难，使得会计数据的完整性遭到破坏。企业会计人员则应利用会计数据加密和报文验证码这一保护措施，以保证会计数据来自正确的发送方，并发送到正确的接受方，而且接受的会计数据在次序、内容上与发送的一致，且无重复接受。
三、经济责任控制
财务管理中的权、责、利相结合的原则，就是在组织企业财务活动和处理企业财务关系上贯彻以责任为中心，权利为保证，利益为手段，建立企业内部的财务管理责任制。这一原则是处理好企业内部上下左右之间权、责、利关系的准则，是搞好财务管理工作的保证。而我国企业现状中，权责利不对等现象普遍存在，常常出现拥有过剩权利的单位或部门授意、指使缺乏权利的单位或部门，进行违规违纪甚至违法操作，而无须承担相关的责任。因而，我们需要实行归口管理，即指在各单位或各部门承担责任的基础上分解指标，赋予相应的财权，并按照现行财务责任的情况给予应有的物质利益，这样才能充分调动各方面责任履行的积极性。
在市场经济条件下，会计法规要求财务会计人员不仅应对本单位负责和本单位负责人负资，而且应对各种会计信息使用者负责，为各种会计信息使用者的利益服务，并斌予其一些权利：如“对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受”、“对违反《会计法》和国家统一会计制度规定的会计事项有权拒绝办理”、“有权检举”、”发现帐实不符有权自行处理的应当自行处理”。并且还要求，任何单位或个人对依法履行职责，抵制违反《会计法》行为，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，应给予精神的或物质的奖励。
四、全面预算控制
全面预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，从某种意义上讲，全面预算也是对企业经济业务规划的授权批准。全面预算的目的是要使编制的预算科学、合理、透明、公正并具有可操作性，体现预算的严肃性和权威性。合理的全面预算，在企业管理中，可以用来规划企业在某个计划期间的经济活动和成果，作为财务部门实施经济业务监控的依据和评定考核工作业绩的标准，利于工作目标、方向的确定和保证企业总体目标的实现。
会计工作随着社会经济发展派生并逐渐强化了监督职能，其中内部监督是指企业会计人员对企业生产经营过程进行的监督活动，主要目的是督促生产经营能按预算与计划进行，厉行生产节约，保证最优生产方式。而现在不少企业尚未实行预算管理，有的企业虽然编制预算，但流于形式，预算与执行结果相差甚远，其中除有市场变化因素外，主要是预算编制不认真，缺乏科学依据，预算约束力不强，没有相配套的制度规定。因此，在生产经营过程中，不按预算执行，导致成本扩大，费用增加，影响企业经济效益。更有甚者，有的企业将预算审批权归属为经理层，这是违法的“内部控制行为”。
要避免上述问题，企业应建立全面预算控制制度时，统筹规划、细心组织，抓好预算过程的以下环节：
（1）预算体系的建立，包括预算项目、标准和程序；
（2）预算的编制和审定；
（3）预算指标的下达和相关责任人或部门的落实；
（4）预算执行的授权；
（5）预算执行过程的监督；
（6）预算差异的分析与调整；
（7）预算业绩的考核。
就全面预算控制管理方面而言，企业会计人员编制预算时，在充分考虑企业的方针、目标和利润的前提下，应遵循“先急后缓、统筹兼顾、量入为出”原则，利用“自上而下、自下而上、上下结合”流程，并将预算审批权归属为董事会。财务部门及时和生产、销售、采购、供应等部门保持实时的信息沟通，对各部门完成预算情况进行动态跟踪监控，不断调整偏差，进行即时的确认与处理，确保预算目标的实现。
一、加强资金管理
财务管理以资金为中心，企业一切经济活动都是围绕资金来完成的。(1)增强效益观念，企业经营不善的集中表现就是资金短缺，制约了正常的生产经营活动，因此，坚持对资金先筹后用，量入为出，并保持一定的储备是非常重要的；(2)统一管理和使用资金，对单独核算的下属企业，严格规范支用现金，杜绝白条抵库，借资挪用现象，把资金管好用好。(3)坚持资金使用一支笔制度，堵住“：各用各的权、各批各的钱”的纰漏，使资金能集中调度使用，防止乱开口子、巧立名目乱花钱，使有限的资金形成合力，充分发挥作用。(4)加强备用金管理，严格控制购物、出差借款，实行前账不清，后账不借，杜绝借新账不还旧账，加速流动资金的周转。
二、建立考核指标制度
具体内容包括：(1)资本保值增值指标，防止企业行为短期化，维护出资人利益。(2)净利润指标，其中税前利润，销售净收入，销售成本，期间费用应按不同部门或商品结构比例进行分解。(3)资金指标，其确定原则是与保值和净利润完成率挂钩。
三、强调成本管理
在市场经济条件下，企业经营的目的是追求最大的利润，成本每降一分钱，就等于利润增加一分钱，只有低成本的产品，才能在激烈的市场竞争中站稳脚跟，如果放松对成本的管理，费用不加控制，成本将不断提高，导致企业走向濒临崩溃的边缘。为此，在企业成本管理过程中，需要建立必要的控制方法及相应的分析、考核制度。
1.加强目标成本管理。根据企业总效益目标，首先将目标分解成子目标，要以产品成本形成的全过程为对象，结合生产经营各阶段的不同性质和特点，进行有效的控制，并层层落实到各经营责任部门，进行管理控制，同时要不断推广先进经验，采取有效改进措施，以求降低成本，保证目标成本的实现。
2.建立成本分析制度。首先对目标成本执行情况进行分析，找出实际成本与目标成本的差距，分析产生差距的原因；其次是分析科技进步对成本的影响，促使科技与经济管理紧密结合；最后是与过去不同时期的同类产品进行对比分析，通过分析生产条件和实际消耗水平，找出降低成本的途径。通过成本分析，可以正确认识和掌握成本变动的规律，有利于实现降低成本的目标，并为编制成本计划和制定新的经营决策提供依据。
3.建立成本考核制度。首先企业将计划成本或目标成本指标进行分解，制定企业内部的成本考核指标，分别下达到各内部责任单位，明确他们在完成成本指标上的经济责任，并按期进行考核；其次，成本考核要与一定的奖惩制度相联系，如完不成任务不得奖，或进行处罚，完成任务进行嘉奖等方法。以调动各责任者努力完成责任成本的积极性。
四、加强期间费用的管理
期间费用主要包括销售费用、财务费用和管理费用。如果放松对期间费用的管理，就会导致当期费用的上升，就会严重影响企业的盈利能力，其表现为“增产不增收，增收不增利”的现象。因此严格控制费用开支标准，把费用分解到各单位、落实到人，这是向管理要效益的一条途径。同时，企业的技改投资管理，也是财务管理的重点，现在不少企业想搞技改，但不进行技改分析和论证，从而造成盲目投资，甚至造成资金的浪费，这应该引起高度的关注。
五、促进销售，加强资金回笼
即销售部门应根据岗位经济责任制的要求，规定每个销售人员对每一笔合同业务，必须做到从订合同到回收资金的全过程负责，以彻底改变销售部门只管卖货不管收款的片面做法。销售部门人员负责销售贷款的回笼，有利于减少三角债和经营风险，能加速资金的周转速度，促进资金循环。同时，加快营销队伍建设，提高营销人员的素质。市场经济的发展，需要建立一支强有力的营销队伍，要求懂经济，会管理有一定经济头脑，能够驾驭市场经济，还有必要对营销人员进行素质培训，这样才能在复杂多变的市场动作中掌握资金的主动，为企业提供更多的资金。
六、强调企业财务监督管理只能加强不能削弱