关键词：高校 科研经费 管理
中图分类号：F230 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2017）02-053-02
2016年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》，要求各地区各部门结合实际认真贯彻落实。科研经费管理正经历从“紧”到“松”的变革。
一、科研经费“松绑”的主要内容
（一）在项目经费管理方面
简化预算编制、下放预算调剂权限。合并了部分预算项目，由科研人员根据实际编制预算并统筹使用，小于直接费用10%的不需提供测算依据；把部分预算的调剂权限下放给项目承担部门；二是提高间接费用比重，加大绩效激励力度；三是明确劳务费开支范围，不设比例限制；四是改进结转结余资金留用处理方式。
（二）完善差旅会议管理
一是完善差旅费管理，下放差旅费标准的制定，放宽报销尺度，可由高校根据实际情况制定标准，对于难以取得住宿费发票的，在_保真实性的前提下，据实报销城市间交通费，并按规定标准发放伙食补助费和市内交通费；二是完善会议管理，下放会议费标准的制定、放宽报销范围，由高校根据实事求是的原则确定。
（三）完善科研仪器设备采购管理
改进政府采购管理，放宽科研仪器设备采购的采购方式和审批程序，可自行采购科研仪器设备，自行选择科研仪器设备评审专家。
（四）完善基本建设项目管理
放宽高校基本建设项目管理权限，减小审批范围、简化审批程序，缩短审批周期。
从上述内容看，本次科研经费松绑是对一些改革措施落实不到位、科研项目资金管理不够完善等问题加以完善和改进。主要是管理体制、机制上的松绑。同时，《意见》也要求规范管理，改进服务，强化法人责任，规范资金管理，加强统筹协调，精简检查评审，创新服务方式，加强科研经费的管理。总结近几年来在科研经费管理上存在的问题，主要是科研经费具体使用方面存在的问题。
二、科研经费使用中存在的问题
近年来查办的一些典型案件中，一些科研负责人甚至有院士级别的人员涉案，不但影响个人，也给所在学校造成负面影响。笔者总结了近几年审计、报道中所反映的科研经费管理使用中存在的问题，主要有以下几方面：一是利用假发票套取资金。有的科研人员利用各种渠道得到假发票套取资金。二是利用学生名义冒领导劳务费。有的科研人员利用学校对财务报销及资金支付方面的漏洞，用学生的名义领取劳务费后再据为己有。三是贪污、挪用科研经费。有的科研人利用各种手段贪污、挪用科研经费。2006年以来，北京市海淀区检察院共立案侦查了16件科研经费领域职务犯罪案件，这些案件都是利用科研经费监管漏洞贪污、挪用科研经费。在此类案件中，有的属于财务管理不规范，存在科研项目经费没有按规定专款专用的情况；有的属于财务审批不严，存在经费支出与研究无关、程序不合法、先报账后签字、假冒他人签字、代替他人签字的情况，有的甚至利用假发票报账。四是固定资产管理不规范。有的高校科研资产管理不规范，在资产采购、报销过程中存在各种违法行为。某师范院校存在资产管理不规范，合同签订没有制约；合同保管不规范，合同内容被随意修改；款项支付不规范，设备费没有按规定方式结算，打入采购员个人账户等情况。五是外拨科研经费不规范。有的科研人员用外拨经费方式转移、占有科研经费。
三、存在问题的原因
（一）制度原因
1、立法缺位。我国科研经费类型众多，各种类型经费的管理办法都不尽相同，还没有一部统一的法律来规范科研项目立项、审批、经费使用、监管责任等科研行为，也没有科研管理方面统一的规章制度。立法的缺失直接导致科研经费管理的混乱。同时，科研项目管理因“婆婆”不同而“政出多门、各自为政”，各经费来源单位对自己管理的项目制定管理办法，而承担研究任务的高校也制定自己的管理办法。管理制度的不统一造成不同管理主体的管理规定不协调和冲突，客观上造成了科研腐败问题的发生。
2、管理缺位。我国科研经费主要采用以下管理方式：一是委托方式，主要是纵向科研项目经费，经费来源性质属于中央或地方财政的资金，由上级科研管理部门（教育部、科技部、国家自然科学基金委）拨付的用于开展科学研究的专项经费。该类经费主要按照项目主管部门批复的预算范围和开支比例规范使用科研经费。二是合同方式，主要是横向合作项目经费，经费来源性质属于社会资金，由课题组以学校的名义与政府部门、社会团体、企事业单位签订科研服务合同，合作开展科学研究的专项经费。横向科研经费实行合同管理，必须按照项目合同书中约定的经费使用用途、范围和开支标准使用科研经费。不管是横向经费或纵向经费，委托方或合同甲方在拨付经费后都不再直接管理经费，而是由项目执行学校和科研院所来管理。而财政部、科技部、教育部没有统一的管理制度，造成项目管理与财务管理相脱节。有的高校为鼓励教师多争取科研经费，往往放松对科研经费的监管，导致管理的缺位，科研管理形同虚设，不能适应新形势下科研管理的需要。
3、审计缺位。科研项目缺乏统一的业务主管部门，也没有对科研经费的统一监督审计。科研项目只在结题时由项目委托部门委托第三方进行审计，一般只对重大项目审计，而这类审计也只对经费使用情况进行形式上的复核，比如是否按预算执行，是否符合科研经费的开支范围等，无法满足科研经费监管的需要。审计出现问题时，缺乏问责或问责不到位。
（二）单位原因
1、内控制度不健全。一些高校和科研院所缺少对科研经费的内控制度，财务部门只是形式上的履行经费的出入账管理，未能有效地监督经费的开支，在经费审批上比较松散，审批尺度比其他经费宽松；对已结题项目结题不结账，财务账面上长期挂账；科研经费管理部门与财务部门之间缺乏沟通，缺少数据共享。
2、对科研经费管理较为宽松。科研经费多少被视为一个高校科研能力的重要指标，一些高校为鼓励教师争取科研经费，在财务管理上比较宽松，财务报销审批手续不严格，未严格执行相关法规及管理办法，造成部分科研人员违法违规。
（三）个人原因
1、不熟悉相关财经法规。科研人员都是其所从事研究领域的专家，但对财经法规不熟悉，对财务规章不知道。导致在编制预算时，预算编制不准确，在经费支出时，因缺乏财经知识而出现票据不全、票据不合法的情况。
2、主观上存在钻空子的意识。有部分科研人员认为科研经费就是自己的经费，有想怎么用就怎么用的思想。有的高校间接费用和绩效支出政策落实不到位，一些科研人员认为自己辛苦研究而没有合理回报，主观上存在钻空子的意识。
四、加强科研经费管理的几点思考
（一）加强内部控制
各高校应加强科研经费内部控制，梳理科研经费管理过程中的各个业务环节，分析风险点，找到容易出现问题的环节加以重点控制。
1、资金控制。风险点：不入账或入账不及时，没按规定的结算方式支付。重点控制环节：（1）应当遵守现金和银行存款管理的相关规定，不得由一人办理科研经费货币资金全过程业务，严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中于一个人管理。（2）咨询或劳务内容真实性、手续完备性（发放对象姓名、单位、职称、身份证号、本人签字等）的审核，相关部门对支出的审批，尽可能子化方式发放等。（3）严格按规定使用公务卡或转账结算。
2、资产控制。风险点：科研资产管理职责不清，没有明确的使用和保管制度可能导致资产的损毁、流失或被盗；科研资产管理不严，领用、发放缺乏严格的登记审批制度；科研资产日常维护不当、长期闲置。重点控制环节：（1）建立资产台账，加强资产的实物管理，加强材料的出入库管理，详细记录入库、出库及库存情况；（2）明确资产使用和保管责任人。
3、采购控制。主要风险点：采购审批不严，可能导致无用设备采购，重复采购等；采购过程不规范，可能导致采购的产品质次价高、资金损失；采购验收不规范，可能导致实际接收产品与采购合同有差异等；付款审核不严，可能导致资金损失。重点控制环节：（1）采购归口管理，科研资产采购应实行归口管理，建立采购、资产管理、财务、审计等部门和岗位相互协调、相互制约的机制。（2）加强采购验收管理，指定部门或个人对采购物品的品种、规格、数量、质量和其他内容进行验收。（3）加强采购记录控制，妥善保管采购预算与计划、各类审批文件、招标文件、投票文件、评标文件、合同及验收记录等。
下面以国家自然科学基金为例具体说明。（1）设备费。风险点：采购的设备与科研无关、设备质次价高、价格明显高于市场价格、签订显失公平、有损本单位利益的合同或技术协议。重点控制环节：应履行物资采购的相关程序和规定；应有完整的设备购置合同及验收入库手续；不得将设备试制费列支为设备购置费；不得在专项经费中列支属于承担单位和合作单位支撑条件的设备及设备租赁费；不得列支仪器设备的日常维修费、办公室或实验室的维修改造费。（2）材料费。风险点：虚假采购、非合格供应方采购、无保管领用制度。重点控制环节：通过合法程序遴选供应商；应有材料采购合同及材料验收、入库、出库手续；不得列支生产经营性材料、基建材料。（3）测试化验加工费。重点控制环节：金额较大的应签订合同，应有发票、结算清单、测试报告等；在本单位内部进行测试的，应有委托书、内部结算单，测试报告；不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费用。（4）燃料动力费。重点控制环节：实验室日常运行的水、电、气、暖等支出应由间接费用开支，不能在燃料动力费用中开支；不得列支应由个人负担的加油费、过桥过路费等。（5）差旅费。重点控制环节：应事前审批；原则上票据要完整，有完整的证据链，出差目的、事由、出差人数等信息应当齐全；严禁列支旅游费、景点门票等与课题不相关费用。（6）会议费。重点控制环节：会议费应为课题方主办的各类会议发生的费用，而外出参加会议的相关费用应在差旅费中列支；会议费应有预算，会议通知、参会人员签到表等，会议开支标准应严格控制，杜绝浪费；严禁在风景名胜区开会，严禁开支礼品费、旅游费用等支出。（7）国际合作交流费。重点控制环节：出国人员应为课题组成员，且出国任务与课题任务相关；应有邀请函、应事前审批；报销时应有机票、住宿费等有效票据，应附签证页复印件、国外行程单、调研报告等。（8）出版/文献/信息传播/知识产权事务费。重点控制环节：不得列支通用性操作系统、办公软件等；不得列支家用电话、手机通信费、日常办公网络费和移动上网卡费用等；不得列支专利维护费用、广告费用等。（9）劳务费。重点控制环节：支付范围为课题组没有工资收入的研究生、博士后及临时聘用人员，应与研究相关；支付方式应通过银行卡支付，并附银行卡回执。（10）专家咨询费。重点控制环节：支付方式原则上应当通过银行卡支付，应附专家签名表，并有专家姓名、工作单位、身份证信息等；防止虚构人员名单等方式虚报冒领专家咨询费，不得给课题组成员以及参与课题管理的相关工作人员发放专家咨询费。
（二）加强沟通协调
财务部门编制财经法规汇编、业务流程图等，发到每位教师手中，积极宣传国家政策法规，让科研人员熟悉国家财经法规，了解基本财务知识。加强财务人员与科研人员的交流与沟通，对特殊问题应按实事求是的原则处理。
（三）加强资金结算管理
1、银行转账结算。对于办理设备费、大宗材料和测试费等，原则上采用银行转账结算；对于发放劳务和专家咨询费等业务，原则上采用银行卡结算。
2、“公务卡”结算。对于办理会议费、差旅费、小额材料费、测试费等，采用“公务卡”结算。
（四）加强审计与监督
1、专项审计：不定期地对科研经费使用的合法性、合规性和合理性进行专项检查和评价。
2、加大违规行为的处罚力度。
3、推行科研信用管理制度。
（五）完善信息公开制度
管理部门和项目承担单位都要将科研项目和资金相关信息公开，接受监督，调动广大科研人员的积极性，让资金在阳光下运行。
参考文献：
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[3] 财政部，自然科学基金委、国家自然科学基金资助项目资金管理办法、
【关键词】 科研经费； 内控管理； 风险点
高校内部控制是指高校管理者围绕既定的中长期办学目标，为确保学校各项教育、科研事业有序运行，维护资产的安全和完整，提高会计信息的真实性和准确性，有效地降低各类风险，而建立的一整套管理控制系统。近年来，随着国家经济实力的增强和对科技创新的不断重视，高校科研经费来源渠道不断拓宽，科研经费总量大幅增加，科研经费已成为不少高校的重要资金来源之一。由于高校管理者对加强科研经费的管理意识不强，科研经费相关的配套管理制度办法不健全，科研经费使用过程中缺乏有效的监管，科研经费使用效益不高。近年来，高校科研经费的管理和使用暴露出诸多问题。当前，高校很有必要建立健全科研经费内部控制管理体系，更加注重科研经费使用的规范性和效益性，从而调动广大科研工作人员参与科研工作的积极性，营造高校良好的科研学术氛围。笔者拟结合高校科研管理现状，对高校科研经费控制的目标、经费管理的风险点、经费控制的重点以及科研项目经费主要控制流程及控制对策建议进行分析，进而为构建高校科研经费内部控制提出合理化建议。
一、高校科研项目经费管理的现状和问题
为真实地了解目前高校科研项目经费管理的现状，便于分析问题，笔者分层选取了江苏省部分高校对科研经费的管理进行了问卷调查，并参照资料文献及互联网上搜索到的其他省份高校的科研项目经费内部控制信息进行了综合总结。从调查情况来看，高校在科研项目经费管理方面主要存在以下问题和风险。
（一）科研项目经费管理的重视程度不够，科研经费使用与管理理念错位
根据调查结果，有相当大一部分高校参与科研经费管理部门和人员不能充分认识建立健全科研内部控制的重要性和现实意义，往往认为按现状也能把事情办好，也没有树立科研经费全过程管理的理念，普遍存在重项目申报，轻项目过程管理的现象。在这种情况下，一旦内部控制制度执行人员素质不高、能力不强，或者有私心、私利，就会导致内部控制措施执行力度不足，影响内部控制制度执行效果，使内部控制制度形同虚设。
科研经费是高校教育经费的重要组成部分，应依照其他高等教育经费严格、规范管理。但高校科研、财务、科研管理乃至监督部门人员在对科研项目经费的使用与管理模式上还存在认识误区：认为科研经费是科研人员自己经过“努力”而得来的，是科研人员自己的财产，不应“从严”而应“适当放宽”，其使用与管理属于科研人员的个人行为。可以说，“从宽”是高校对待科研经费管理的普遍“心态”，财务部门、科研管理与监督部门对科研经费使用与管理中存在的问题“睁一只眼闭一只眼”，导致科研经费管理问题日益显现。
（二）科研项目经费管理的内控制度不健全
在对江苏省所在高校是否建立了完善的科研经费管理办法，加强对科研经费预算、成本和效果的控制的调查结果显示，只有31%的人认为所在高校该方面的管理很完善，51、7%的人认为一般，另17、3%的人认为有待完善，这也表明江苏省高校对资金来源的另一重要渠道——科研经费的管理比较欠缺，容易造成科研经费使用效率低下，甚至出现科研违规和腐败案件。
高校科研经费的使用与管理活动中，科研人员、科研管理、财务、资产和监察审计部门都是参与管理的主体，管理活动是一项复杂的系统工程。高校科研经费内控制度不健全主要体现在：一是各管理部门职责不清，相互扯皮，导致科研经费管理出现“空白”；二是部分管理部门和人员认为“多一事不如少一事”，抱着“你不管我也不管”的态度，导致科研经费管理“失控”；三是各部门对科研经费的使用与管理未能形成统一规范的管理机制与协调机制。对于一些科研工作和水平正处在“爬坡”上升期的高校，为充分发挥科研工作对学科建设的支撑作用，一直以来对科研经费管理相对较为宽松，科研政策的制定也以鼓励教师积极争取科研项目为导向，在科研经费管理上，特别是科研经费预算、支出和结余管理方面的制度建设薄弱。
（三）科研项目经费管理存在较高的风险
近年来由于科研管理不当导致的腐败案件常见于报端，事实上也存在科研经费相当部分被用于“公务费”、项目研究人员的人员费支出等，没有全部用于真正的科学研究，没有发挥应有的效益，更有甚者通过巧立名目，将经费转移到个人腰包。从强化科研项目经费管理的角度看，科研项目经费管理主要存在以下风险：
1、预算管理风险。一是预算编制不合理，项目申报得不到批准；二是项目经费未按照预算规定的额度、支出类别、控制比例等要求合理使用，导致项目竣工结算无法报批。
2、财务管理风险。科研项目经费未按照财务管理的要求建立专门的会计科目统一进行核算。
3、支出风险。一是支出事项与科研内容不相关，存在潜在的风险；二是支出票据、手续不完备或者违规带来的风险；三是资金转拨违反规定造成风险。
4、采购风险。科研项目中设计的仪器、材料、设备和工程建设未按照规定的程序实施存在的风险。如：应招标采购但未履行招标手续。
5、资产管理风险。科研项目经费购置的所有资产都属于学校所有，不得作为科研项目组的私人所有，但现实中存在“巧立名目”、“张冠李戴”将国有资产纳入个人腰包。
6、结题风险。由于多种原因，科研项目最终结果未达到预期目标而存在的无法解题的风险。
这些问题和潜在风险的存在，损害了高校形象，严重阻碍了我国高校科技创新乃至高校自身的良性发展，对社会不良风气也起到推波助澜的消极作用，高校迫切需要建立健全科研项目经费管理内部控制体系。
二、完善科研项目经费内部控制的对策及建议
科研项目经费管理是指科研项目从申请批复、资金到账、经费合理使用到竣工验收经费决算的全过程管理。科研项目经费内部控制是指为实现科研任务目标、管好用好科研经费、合理控制各类风险而建立的一整套控制流程和措施。
（一）明确科研项目经费控制的目标
1、合规、合法性。科研经费管理符合国家及有关部委针对科研项目经费管理颁发的办法和规定；科研经费收支在遵照项目申报预算的基础之上，同样要符合相关法律法规和有关制度的要求；科研经费的增减、转拨和结余等变更也要合规合法。
2、效益性。科研项目批准立项时就规定了预期达到获取成果，通过有效控制，合理使用科研专项资金，保障科研任务顺利实施，达到预定的科研目标，争取实现科研经费的最佳使用效果。
3、风险最小化。当前，由于对科研项目控制薄弱，高校科研经费的使用还存在诸多的问题，导致腐败案件的产生，对项目负责人，乃至高校都产生了很多负面影响。建立健全科研项目经费管理的相应内部控制可减少科研活动中的风险。
（二）突出科研项目经费控制的重点
按照科研项目经费管理的流程，对科研项目经费控制的重点有以下几个方面：
1、预算编制和执行。项目申请时，课题申报主要负责人结合科研的任务量，负责项目预算的编制，财务部门按照经费管理的相关办法，协助和指导课题主要负责人编制预算。“项目经费来源和经费开支预算编制要科学、合理、详细、明确、切合实际”。科研项目经费预算一经批复，必须严格按预算规定的开支范围和进度执行，不得超预算开支费用。批复后的预算一般不作调整，确需调整，应按照规定程序进行审批。
2、科研经费的转拨。科研经费转拨要严格按照合同约定，必须经学校科研管理、财务部门共同审核，科研项目负责人应该向学校职能部门提供该科研项目的批复、合同和项目经费本。杜绝层层转拨、变相转拨经费、借科研协作之名将科研经费挪作他用的现象。
3、科研经费的支出。科研经费的支出要符合开展科研活动的实际需要，各项支出应与科研任务具有相关性，不得列支无关的支出，不得虚构经济业务或通过非法手段取得票据套取科研经费；各支出项目进行财务报销时必须提供真实、合法的票据，不得以假发票、白条等虚列支出。
强化大额支出管理。建立科研经费大额支出专项内部控制制度，按照控制制度的要求超过一定额度的科研经费支出必须经过各个部门和各级人员审核和签字，不得违反程序列支大额支出；对利用科研经费购置大型设备的应严格执行学校相关采购程序，强化专家论证的必要性，不得违反国家有关法律法规和规章制度。
强化支出中项目劳务费、评审费、专家咨询费、国际交流费和会议费的管理。对于这几类费用，批复的项目预算和相关管理办法都规定了一定的支出比例。项目组负责人编制经费预算和支出相关费用时，不得随意编列和列支，严格劳务费、专家咨询费和评审费的支出控制，对于涉及到人员支出的费用，发生相应支出时，必须由本人签收或汇入本人个人银行账户，不得以任何理由由他人代签，同时依法缴纳个人所得税。
4、科研经费购置的资产。使用科研经费购置与形成的固定和无形资产，应严格执行国家资产管理的有关规定，资产权属均为国有，要纳入学校资产统一管理，科研人员不得以任何方式隐匿、私自转让、非法占有或谋取私利。
（三）建立科研项目经费内部控制流程
科研项目经费控制应当以科研项目立项开始作为切入点，以科研经费资金流控制作为主线，从科研项目预算编制、合同签订、经费到账、资金管理和使用一直到项目竣工结算结题上报，贯穿科研项目管理的全过程。其流程见图1。
（四）强化科研项目经费内部控制措施
1、强化参与项目管理主体人的责任。科研项目经费管理的第一责任人是项目负责人，其对所承担项目经费的使用和管理负主要责任，应严格按照科研项目经费管理办法和批复的预算使用经费，自觉接受校内外有关部门的监督和检查，确保科研经费使用真实、有效和合理，对未按照有关办法执行的承担经济和法律责任。
学校科研管理部门对科研项目进行统一管理主体，具体负责科研项目日常管理，包括立项和签约、合同管理和预决算管理等工作程序，督促项目负责人按照项目立项通知书、合同和项目预算开展科研工作，并监督科研经费的使用。
学校财务部门是对科研项目经费的财务管理、会计核算和项目结算工作主体。财务部门主要负责制定和完善科研项目经费财务管理制度、审批报销流程等；指导项目负责人编制项目预算、决算，指导、监督项目负责人在其权限范围内科学、合理地使用科研经费。
学校审计部门加强对科研项目经费的日常审计监督，每一项科研结题经费结算上报须经过审计部门审签。
2、构建统一和规范的科研经费会计核算和审核制度。学校可根据实际情况，在财务管理部门或科研管理部门设立专职会计岗位，协助项目负责人科学、合理、真实地编制项目预算；按照科研经费财务管理要求设立统一的会计账户，对取得的各类科研经费全部纳入财务管理，做到专款专用；对科研经费使用提供全过程服务，加强科研项目的核算和审核，同时加强财务日常监督，确保核算内容和财务信息的真实、准确和完整。
3、畅通信息与沟通渠道。利用计算机信息技术，建立一个良好的信息沟通平台，对项目立项、经费到账、经费使用和结余等情况在项目负责人、科技部门、财务部门和审计部门等参与管理主体的项目信息管理中予以公开，及时了解和掌握经费使用情况。
4、建立科研经费监督检查制度。项目组负责人应按照科研经费管理制度，加强对项目经费使用进度、合规性自查；项目研究结束或通过验收后，对照批复的预算，及时办理结题结账手续。学校科研、财务和审计部门要加强交流、沟通、紧密合作，定期对科研合同签订、经费使用、经费划转和资产管理等进行检查，及时发现问题并予以指正，尽早、尽可能在校内得到解决，确保科研经费合理使用。
5、建立科研项目结题经费决算审计制度。每一项科研项目结题上报前，由项目负责人编制经费决算，经科技部门、财务部门审核后，报学校内部审计机构对经费决算进行审计，审计的重点为：预算执行情况、经费支出的合规性、结余资金的处理等。
6、建立项目风险责任制度。为防止项目不能很好、如期实施，按照项目总金额对科研项目经费设定一定比例的风险责任金，各种科研项目若出现失败风险，根据约定的风险责任予以赔偿。
7、建立科研经费管理奖惩激励机制。根据项目组织、管理和完成情况，对科研经费管理规范、科学和有效使用并作出突出成果的项目、单位或个人，学校应给予一定的表彰和奖励。对组织不力完成效果不好的项目和单位，学校有权进行管理和干预，对有关责任人进行批评教育，并报告项目委托单位。在科研经费使用、管理中有违法违纪行为的，应依法追究有关单位和人员的相应责任。
【参考文献】
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科学研究作为高校基本职能之一，不仅在促进学校科学建设、提高现代化教学质量发挥着积极作用，还有利于加强高校与社会的合作联系，实现科研成果的产业化。随着我国科研事业的蓬勃发展和教育体制改革的进一步深化，国家对高校科研经费的投入也逐年增加，高校作为科研项目的主要承担者，其筹措的科研经费呈现大幅增长趋势，科研经费已成为影响高校事业发展的关键要素之一。加强科研经费管理，确保科研经费合理、规范、有效使用，是高校科研工作健康发展并取得预期效果的有力保障，而加强内部财务控制是做好科研经费管理的核心。本文针对目前我国高校科研经费管理存在的问题，从财务内部控制角度出发，提出建立健全高校科研经费管理的四点对策。
一、高校科研经费内部控制管理存在的问题
面对日益复杂的科技创新活动和快速增长的科研资金，国家对科研经费的管理日趋严格，但在科研经费的管理和使用过程中仍存在一些不容忽视的问题。
（一）科研经费管理体制不完善，规章制度可操作性不强
近十年教育部、财政部、科技部等有关部委相续出台、制定了多则科研经费管理办法和意见，如《教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》（教财【2011】12号）、《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发【2014】11号）等文件。这些文件对高校科研经费的管理和使用做出了要求，但仅限于宏观层面的调控，并不能对科研经费的管理工作做出全面性指导，可操作性不强。特别是在科研项目呈现种类多样化，资金来源渠道多元化，经费使用复杂化的新形势下，统一的管理模式，使经费管理制度执行乏力。另外，我国目前并没有对横向科研经费制定专项管理办法，经费管理较为宽松。横向和纵向科研经费在管理费提取比例、劳务费发放标准、招待费支取许可性等管理要求上也存在很大差异，这些都为高校科研经费管理制度的制定与执行增加了难度。
（二）科研经费管理部门职能缺失，职责与权限不明确
高校科研经费的管理涉及科研、财务、监察审计等部门，每个部门是独立的职能机构，采取分离式管理模式。科研部门是科技项目组织和管理部门，负责项目经费的预算申报、组织实施、结题等工作；财务部门则侧重于经费的使用管理，主要对拨付的科研经费履行核算、报销、结账等手续；审计部门对科研经费的管理和使用进行监察和监督。各个职能部门虽独立管理，但是工作内容存在重叠，使得管理中权、责难以划分，形成责任真空，遇到问题时容易产生相互推诿、逃避责任的现象，缺乏问责机制。其次，科研经费各个管理环节的履职尽责意识不强，部门间无法很好衔接、相互牵制，导致经费管理脱节，不利于科研活动的顺利开展。此外，科研经费管理部门和项目负责人之间缺乏沟通，信息不对称，容易造成科研经费的违规使用。
（三）科研经费预算的编制、执行及监管不到位，预算管理约束力不够
科研项目预算申报应遵循“目标相关性、政策相符性、经济合理性”三性原则，即项目课题预算应与其研究开发任务密切相关；项目课题预算应严格按照国家科技计划经费管理办法中的具体规定编制；项目课题应结合课题研究条件，实事求是、经济合理、提高资金使用效益。但是许多课题负责人在编制预算时往往忽视“三性原则”，凭主观经验估计，对项目的各项开支缺乏足够的科学论证，预算编制不准确、不客观，致使项目预算与实际执行情况出入很大。如果预算不能全面真实地反映获得预期成果所需的直接成本和间接成本，纳入经费预算的支出条款与项目实际执行过程中的花费不符，必然导致计划和保障、监督和控制脱节。其次，有的项目在研究过程中未严格按预算规定执行，随意增加或调整科研经费的开支范围，违规使用科研经费。再次，在课题执行中，存在配套资金到位不及时，到位率低甚至虚假提供配套资金的情况，严重影响科研活动的正常进行。
（四）科研经费内部审计监督力度不够，经费违规使用现象滋生
许多高校往往重拨款前的事前审核，轻拨款时的事中监督，略拨款后的效益评价，科研经费管理缺乏有效监督机制，经费违规使用现象滋生。例如科研项目没有单独立账，科研经费未做到专款专用；科研经费的列支未按合同预算执行，超范围支取，出现了招待费、修车费、赞助费等不合规开支；使用虚假业务发票或臆造劳务费名单套取科研经费等行为。此外，许多高校普遍存在着重科研项目申报，轻科研经费监管的现象。为了更好调动科研人员的工作积极性，一些高校在科研经费内部审计上较为松懈，对科研经费的审查偏重于事后审计，内部审计深度不够，审计报告效用不大。更有些高校为了应对外部审计的检查，采取突击式调账，应付审计。这种经费违规性支出现象及职能部门的不作为直接造成了科研资金的浪费和科研资源的流失。
二、高校科研经费内部控制管理的设想和措施
（一）建立健全科研经费管理体制，加强校内规章制度的可操作性
针对科研经费管理体制不完善的问题，高校应在国家有关规定的指导下，结合科研经费来源性质和学校实际情况，明确不同种类经费的管理模式和要求，建立并制定一套全面且操作性强的科研经费管理制度。特别应对纵向和横向科研经费的预算编制、实施使用、结题决算等环节的财务要求加以区分，纵向科研经费应严格遵守相关政策法规，横向经费则要考虑到高校与企业的需求差异，应在现有财务管理制度下体现灵活性。通过对不同性质课题经费的使用原则、开支范围、使用办法、审批权限等进行专业化规范，使科研项目管理人员、科研经费管理人员以及项目负责人有法可依、有章可循，以提高科研经费管理体制的可操作性。此外，高校应结合最新规章制度更新、修订和补充财务内部控制制度，使国家政策法规能够在第一时间起到规范化作用；同时要兼顾到科研人员的工作积极性，并不赞成采取事无巨细的控制式管理方法，高校科研经费管理制度的构建应建立在“适度”原则基础上。
（二）全面实行科研经费管理责任制，强化约束机制，明确管理部门权责
2011年财政部、科技部联合下发了《财政部关于调整国家科技计划和公益性行业科技专项经费管理办法若干规定的通知》（财教【2011】434号），通知指出课题承担单位是项目经费使用和管理的责任主体，应当建立健全经费管理制度，采取有效措施切实保障科研、财务、行政等管理部门对课题实施的全面支撑。高校应构建分级式管理运行机制，即建立“统一领导、分级管理、责任到人”的经费管理模式，有效明确科研、财务、资产、审计、监察等部门的职责和权限，完善内部控制和监督制约机制，从而确保经费使用权、管理权和监督权能够更加科学、透明、高效地行使。同时科研管理部门、财务部门、审计部门以及项目负责人间应加强沟通与协作，将与科研活动有关的立项申报、合同管理、财务核算、审计验收等科研业务实行网络化管理与查询，从而实现财务核算系统与科研项目管理系统的信息共享，构建一个动态的监管体系，推动科研经费合理、透明、高效使用。
（三）重视科研经费预算编制，加强预算执行监督，推行预算额度控制管理
科研项目的预算编制应由项目负责人、财务人员和科研项目管理人员共同参与。项目负责人从科学研究角度明确经费需求信息，财务人员从财务管理角度编制预算，科研管理人员从科研管理政策法规角度进行控制，三方加强沟通合作，有效地保证了科研经费预算编制的合理性、准确性和科学性。项目开展过程中的所有支出，包括进度、金额、比例应严格按照预算编制的数据进行，项目负责人不得随意调整或变更预算金额，不得随意扩大科研经费开支范围。如项目在执行过程中因科研需要须做出预算调整的，应按照规定的预算调整审批制度和程序进行调整。同时建立预算额度控制管理机制，按照科研项目的预算，对支出科目设定限额，如果经费使用超出限额将无法继续使用，确保科研经费严格按照预算执行。
（四）完善科研经费监督体制，加大内部审计力度，构建科学的绩效评价机制
逐步建立和完善高校科研经费内部监管机制能够有效预防并及时发现科研经费使用中的不合理现象。建立健全高校科研经费监督管理体制要重点做好三项工作。第一，审计部门、监察部门应对校内科研经费使用情况采取日常监督结合不定期抽查的监管形式，对重大科研专项进行跟踪式全程管理，加强监管力度，确保科研经费真实、合法、合理使用。第二，高校应积极聘请外部事务所进行独立审计，充分利用第三方中介机构的审计经验和分析能力，准确发现内部审计中存在的问题，提高审计质量。第三，通过对科研经费使用的经济性、科研成果产出的效益性进行综合评价，构建科学的绩效考评机制，有助于高校提高科研资金使用率和项目管理水平。对于经费使用效益高的项目，学校予以表彰并在日后申报中优先考虑其申请资格；对于审计考核中的违规行为严肃处理，认真总结，并提出整改意见，追究经办人和负责人的责任，对于严重恶劣的采取批评教育甚至通报等措施。
三、结束语
科研经费管理既是科研管理工作的一个重要环节，也是高校财务管理的一个重要方面。实践证明，科研经费财务管理水平直接影响着高校科技事业的发展。高校应加强对科研经费管理的重视，解决存在的问题，强化经费规范性使用，逐步完善经费管理制度，正确运用监督与绩效考评等手段，推动高校科研事业快速健康发展。
高校科研经费管理概述
高校科研经费按其资金来源渠道分为横向科研经费、纵向科研经费。横向科研经费主要是指高校和各种事业单位以及企业开展横向联合，为企事业单位提供技术咨询服务、技术协作、科技成果转让以及技术支持等手段而获得的收入。纵向科研经费主要指的是财政性的拨款，包括国家科技专项经费。横向科研经费一般按合同进行管理，按各高校内部的相关规定执行；纵向科研经费在管理和使用上要求按国家有关科研经费管理制度执行。近几年，国家科研经费管理不断规范，逐步与国际接轨，出台了一系列管理制度，明确了科研项目的申报立项、概预算评审等，规定了专项经费管理和使用原则等各项内容。
高校科研经费使用管理存在的问题
高校科研项目管理的参与方有政府组织部门、课题负责人、高校管理部门及社会中介机构，各方在科研项目立项申报、预算评审等环节中的参与情况见表1。为了了解高校科研经费使用管理中存在的问题，笔者对中国科学技术大学、北京航空航天大学等34所重点高校进行了有针对性的调研。本研究立足高校，以高校科研管理部门负责人、科研项目负责人或科研骨干教师等管理实施主体为主要调研访谈对象，在研究过程中设计了调查问卷，试图深入了解高校科研经费使用和管理中的相关情况及科研经费管理制度制定情况。
表1 科研项目管理相关单位和人员在各环节中的参与情况表
相关单位
和人员 立项申报 概算/
预算
编制 概算/
预算
评审 项目实施 监督检查 项目验收
政府组织部门 √ - √ √ √ √
课题负责人 √ √ - √ √ √
高校管理部门 √ √ - √ √ √
社会中介机构 √ - √ - √ √
通过发放和回收调查问卷及深度个人访谈，结果表明各学校都制定了科研经费管理办法，使经费管理有法可依，部分高校学校财务、科研部门，在按规定对科研经费进行核算、管理外，还为学院/课题组提供课题项目申报、经费预算编制与结题验收等方面的咨询和服务，但也显示出目前高校科研经费使用管理中存在的问题。
（一）高校科研经费管理认识不到位
1、对科研经费管理缺乏正确的认识。当前科研课题的数量及经费额度已成为衡量高校综合实力和学术水平的重要指标之一，科研经费的申请难度越来越大， 竞争越来越激烈，课题负责人在项目申请期有一定的投入，因此错误地认为科研经费是个人或所在团队争取来的，与其他人没有关系，“我申请来的钱我自己花”。个别管理人员也错误地认为科研经费是课题负责人自己申请来的经费， 应由课题负责人负责管理，学校财务不宜过多干涉，如果干涉过多可能会造成科研项目流失或转移。
2、科研经费使用管理政策培训学习不够。科研人员对财务、经费管理等相关规定的知识比较缺乏，在科研预算编制的原则、内容及具体编制方法方面缺乏相应的指导和培训，造成项目立项申请阶段的预算编制水平比较低，加上执行过程中报销时费用归集不当，项目经费实际支出与预算不符。究其原因，一方面是学校开展的科研经费使用管理的专项培训少，另一方面是科研人员不重视相关政策的学习。
（二） 高校科研经费管理制度建设不到位
1、高校科研经费管理制度不够系统全面。各高校以国家和所属省市的管理办法为依据，结合学校实际制定相应的科研经费管理制度，但是大部分高校科研经费管理制度比较简单、笼统，或未分类制定相应的经费管理办法；或制定的科研经费财务管理办法不够具体，缺乏可操作性。高校还有大量的科研经费来自横向协作项目，但部分高校并未制定相应的横向科研经费管理办法。
2、高校科研经费管理制度存在滞后性。部分高校科研经费管理文件制定存在滞后现象。调研的高校中仅有4所高校根据国家有关规定，在2012年重新修订出台了科研经费管理制度，占13%，其余均为2011年以前所制定，占87%。2012年新出台科研经费管理制度的几所高校，也未在间接经费及科研绩效支出等方面有具体可操作的规定。高校科研经费管理相关规定存在的滞后性，将会影响科研经费的预算执行进度。
3、国家层面上缺少统一的高校科研经费管理制度。高校科研经费种类日趋繁多，资金来源的多层次、多元化，各类项目都有相应的管理办法，但国家层面上没有制定统一的高校科研经费管理制度，对经费使用的要求没有统一的规定，财务人员对经费管理尺度难以把握。
（三）高校职能部门对科研经费管理有待进一步加强
科研经费管理人员没有随着科研经费总量的增加而增加，难以支撑科研经费管理服务要求；科研和财务部门没有在同一网络化信息平台进行信息交换，造成了项目管理与经费管理出现脱节现象，科研经费信息化建设有待加强；在科研经费管理中服务意识不强，在预算编制、过程管理、项目验收方面未提供全方位的指导咨询，预算实际执行偏差较大；项目实施过程中，管理监督不到位，目前对科研经费的审计主要是事后审计，难以对经费实施过程中出现的问题进行有效及时的监督。
高校加强科研经费管理的对策建议
（一）切实转变观念，落实法人负责制
1、提高科研人员的道德水平和法律意识。科研单位和科研人员要树立科研经费“国有”意识，改变过去“经费是我的，想怎么花就怎么花的想法”，重视并加强项目预算编制，实事求是地申请财政资金，实现预算总量向预算构成的科学转变。通过宣传教育强化预算意识和法律、法规意识，划清违纪违规和经济犯罪两个界限，走出过程和结果、进度和效益两个误区，处理好单位法人与各个部门的关系、单位法人与财务部门的关系、科研教学部门与财务部门的关系、科研人员与科研项目课题的关系，保持高校和教师应有的形象和风范。职能部门也要转变观念，加强对科研经费政策的宣贯和法纪教育，强化科研经费管理，促进科技教育事业健康发展。
2、落实法人负责制，建立协同管理监督机制。强调有关科研经费管理的重大问题应由学校党委常委会或校长办公会进行专题研究决定，可成立校领导为组长，财务、科研、监察、审计等部门负责人为成员的科研经费管理领导小组负责协调工作，同时明确校内各责任主体在科研经费使用与管理中的职责和权限，建立项目负责人、学院、科研管理部门、财务部门和审计部门共同参与、分工负责的协同管理监督机制。
（二）围绕过程管理，提供高质量服务
1、树立服务意识，为科研项目提供咨询服务。要切实转变观念，变“管理”为“服务”，以服务科研项目为出发点开展工作，加大对科研项目负责人及科研秘书的培训，通过大会、校报、网页、邮件、短信等多渠道及时宣传国家及学校科研经费管理政策，公布科研项目立项申请、过程管理、项目验收各环节工作流程及注意事项，推送科研经费使用等相关信息，提高科研人员对经费规范使用的认识，提高其遵纪守法意识；培训、指导、协助科研人员合理科学地编制项目预算，以适应国家对科研经费管理的新要求和单位的实际；建立联系人制度，对重大专项配设联系人，及时提供包括预算编制指导、信息查询和推送在内的各项业务咨询服务，由职能部门根据需要组织科研项目预算的初步评审，聘请技术和财务专家进行咨询，保证项目预算的合理性；有条件的高校可以通过建立科研项目管理服务中心或设置科研财务联合办事大厅提供一站式服务，促进管理高效。
2、创新管理机制，强化部门协作和业务整合。管理单位要加强对科研项目实施与经费预算、使用的全过程管理监督。财务部门要推行科研项目全成本核算，加强审核，减少不合理支出，运用现代技术，实现经费管理网络信息化，加强对经费支出的合理性控制，保证经费使用的合理、合规和安全；科研部门要加强项目立项、过程及验收管理，规范合同管理，加强对科研项目合同重要条款的审查，为项目的顺利实施提供保障；二级学院要对本单位科研项目立项、执行与结题进行过程监管。适当增加科研经费使用管理部门人员，并加强业务培训，提高管理人员综合业务素质。
3、利用科技手段，提高科研经费管理信息化水平。在财务、科研部门现有信息系统的基础上，梳理科研项目管理运行工作流程，推进财务信息系统与科研管理信息系统对接，整合开发包括项目管理子系统、经费管理子系统、综合统计查询子系统在内的科研项目管理和信息服务系统，通过信息化的手段实现对日常科研项目、经费的网络化管理，构建实时监控的动态监管体系，实现科研由结果控制转变为过程控制，由被动式管理转变为主动式服务，为科研项目参与、管理人员及决策层及时提供真实有效的数据，方便项目主持人查询其科研项目经费使用情况和预算执行进度；在审核报销时，对一些不能调增的科目进行严格控制，加强预算执行；为项目负责人提供网上查询、自主生成项目决算报表等，提高学校整体科研管理水平。
4、充分发挥审计监督职能，促进单位提高内部管理水平。学校审计部门每年抽查审计科研项目经费的使用及执行情况，科研、财务、审计、监察联合组织开展专项检查，实施科研项目的预算、实施、结题的全程监督和重点课题的跟踪监督，加强对科研结余资金的管理。对发现的违规违纪行为，实行一票否决，并纳入年底绩效考核。
（三）加强制度建设，促进科研经费使用管理规范化
1、建立和完善管理机制，确保科研经费的规范管理与合理使用。建立和完善培训教育机制、监督制约机制、信息公开机制、绩效评价机制及责任追究机制，做到事前有告知、事中有监督、事后有评价、责任有追究。加强对相关人员的教育培训，建立科研经费使用诚信制度；明确各管理部门及项目负责人在科研项目实施和科研经费使用过程的责任，完善经费使用过程中的审批流程及支出控制，强化大额经费支出、经费转拨、项目劳务费支出管理；对国家财政资助的科研项目相关情况进行校内公示；对科研经费使用和管理进行检查监督，开展绩效评价；对科研经费使用、管理中的违法违纪行为，追究有关单位和人员的责任。通过建立和完善机制，确保科研经费的规范管理与合理使用。
2、及时修订更新相应的管理制度，形成科研经费管理制度体系。根据国家近年新出台的政策和要求，及时修订科研经费使用管理制度，如项目间接经费的学校、学院、课题组三级管理办法及绩效支出管理办法等，同时要加强横向科研经费的管理，建立和完善横向课题科研经费使用管理办法， 形成科学性、系统性及可操作性强的科研经费使用管理制度体系，促进科研经费使用管理规范化。
国家层面的政策性建议
高校科研经费的使用管理也是一项系统工程，除了高校管理部门及课题负责人外，科研项目管理还涉及政府组织部门及社会中介机构，需要各方协调一致才能不断促进科研经费使用管理科学化，提高科研经费使用效益。针对调研中部分高校管理部门和科研负责人提出的工作难点，提出如下建议：
1、完善科研经费管理制度，制定统一的高校科研经费管理办法。国家科研经费管理办法应与高校经费管理实际情况相适应。现行的科研经费管理制度是针对企业、科研院所、高校等多个行业设计的，但高校经费管理与企业、研究院所经费管理比较有其自身特点，如间接费用的分摊、水电暖的计量、设备折旧等，实际执行中科研经费支出预算分类与会计核算科目也存在不一致的情况，建议完善科研经费管理制度，制定统一的适合高校实际情况的科研经费使用管理办法，以适应高校经费管理特点。
2、修订相关政策，支持科研后续研究，促进科研可持续发展。在项目结题验收阶段，大部分课题存在科研经费结余情况。由于财政性科研经费结余发生的原因很复杂，建议国家修订相关政策，规定结余留用的一定比例或额度，用于课题后续研究，从而促进科研的可持续发展，减少“突击花钱”现象，以提高科研经费使用效益。
3、按合同任务书的时间节点，及时拨付科研经费。针对目前科研项目存在的经费拨款滞后问题，建议相关部门合理安排经费拨款进度，按任务的时间节点拨款，以保障科研项目的预算执行进度。
本研究源于北京市教育科学“十二五”规划2011年度重点课题（AAA11002）
参考文献：
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【关键词】 地方高校； 科研经费； 财务管理； 规范化
近年来，随着国家“科教兴国”战略的实施，地方高校科研工作呈现快速发展的态势，科研经费来源渠道多元化，科研经费大幅度增加。但由于配置分散、条块分割、政出多门、职责不明、监督体系不健全，科研经费管理方面出现了很多问题，受到社会广泛关注。科研项目数量和科研经费规模是一个高校实力的象征，是国家考核高校升格、申请硕士授予单位、硕士点、博士点的重要内容，而有些地方高校由于先天不足，在学科领域有“话语权”的专家学者凤毛麟角，科研项目申请非常困难，形成高校领导“重立项，轻管理”的思想。科研项目管理实行“课题制”，赋予了课题负责人较大的经费使用自，课题负责人往往对经费管理制度以及相关的财务管理办法了解不多，认为自己凭实力争取的项目，既提高了学校的知名度，又给学校带来了经济利益，科研经费就是自己的经费，怎么使用是自己的权利，财务部门不仅不应干预，而且应该提供方便，导致科研经费使用方面出现了较多的违法违纪现象。财务部门成了领导不满意、教师不高兴、检查部门认为监督不到位的“受气包”。
科研经费管理是一项政策性很强的工作，做好科研经费管理工作既是国家的要求，又是科研工作正常进行并取得预期效果的有力保障。可以说，科研经费的规范管理，既是对国家、社会、学校负责，也是对项目研究者负责，只有管理到位，方能使用到位，才能使来之不易的科研经费发挥效益。为进一步加强和规范科研经费管理，提高科研经费使用效益，确保科研工作协调、健康、可持续发展，科技部、财政部和教育部等部门出台了一系列对科研经费管理的办法、意见，对高校科研经费管理提出了明确的要求。地方高校财务部门要改变目前的窘境，必须进行科研经费规范化管理。
一、科研经费的性质
科研经费泛指各种用于发展科学技术事业而支出的费用。根据经费来源渠道不同，科研经费分为校外科研经费和校内科研经费两大类。校内科研经费数量少、金额小，本文不再赘述。
根据国家有关规定，校外科研经费分为纵向经费和横向经费两种。经费来源性质属于中央或地方财政资金的，为纵向经费；经费来源性质属于社会资金的，为横向经费。纵向经费对应的项目（课题）为纵向科研项目（课题），主要包括科技部、国家自然科学基金委、国家社科规划办、教育部、省科技厅、省社科规划办等政府科研主管部门批准立项的各类科学研究项目（课题）；横向经费对应的项目（课题）为横向科研项目，主要包括科技开发与协作项目、技术成果转让项目、科技咨询等技术项目、企事业单位资助的项目和国际间企业合作项目等。
二、财务部门对科研经费管理的职责
随着科研规模日益扩大，国家进一步完善科技计划管理责任体系，要求学校建立健全“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制。学校是科研经费管理的责任主体，校（院）长对学校科研经费管理承担领导责任。院系是科研活动的基层管理单位，对科研经费使用承担监管责任。科研项目负责人是科研经费使用的直接责任人，对经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性承担法律责任。财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费。
三、科研经费财务管理的要求
近年来，国家为了规范科研经费管理，出台了一系列关于科研经费管理的规定，对高校科研经费财务管理提出了全面要求，笔者经过总结，归纳为以下十个方面：
（一）统一管理、集中核算要求
高校取得的各类科研经费，不论其资金来源渠道，均为学校收入，必须全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算，并确保科研经费专款专用，严格按照国家有关规定、办法要求以及合同（任务书）和预算批复组织科研人员合理使用科研项目经费。
（二）票据使用要求
高校取得科技主管部门、自然科学基金管理委员会等部门拨付的科研经费，形成本单位收入的，可凭银行结算凭证入账，不用开具任何票据；没有财务隶属关系的事业单位之间发生的往来资金，如科研院所之间、高校之间、科研院所与高校之间发生的科研课题经费等，涉及应税的资金，应使用税务发票，不涉及应税的资金，应凭银行结算凭证入账。高校按照自愿有偿的原则提供信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务的收费，属于经营服务性收费，应当依法使用税务发票，不得使用资金往来结算票据。
（三）支出报销要求
学校要完善科研经费支出审核制度，严格票据审核，必要时应要求项目负责人提供明细单等有效证明，杜绝虚假票据。科研项目负责人对经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性承担法律责任。
（四）支付要求
随着财政国库集中支付制度、公务卡制度改革的深化，支付要求发生了很大变化。因科研需要，向个人收购农副产品和其他物资的价款可以支付现金；依据有关规定发放给个人的劳务性费用，要严格审核发放人员资格、标准，一律通过个人银行卡发放，以零现金方式支付；购买固定资产确认标准以下的日常办公用品支出、差旅费中的飞机票和住宿费等支出及场租费等支出通过公务卡转账结算；购买固定资产、大宗耗材支出，必须通过银行转账结算。
（五）转拨经费要求
科研项目经费的转拨支出，以合作（外协）项目合同为依据，按照合同约定的转拨经费额度、拨付方式、开户银行和账号等条款办理。合作（外协）单位是公司、企业的，应提供收款单位法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证、资质证书等相关资料；合作（外协）单位是高校、科研院所、社会团体等公益性组织的，应提供收款单位组织机构代码等相关资料。项目负责人应对合作（外协）业务的真实性、相关性负责。
所有科研经费的转拨，必须由学校科研部门和财务部门共同审批，经费转拨业务必须由学校财务部门统一办理。
（六）政府采购要求
科研经费属于财政性资金，凡纳入政府采购目录的货物、工程或服务的购买支出，要严格按照政府采购相关规定和程序编制政府采购预算，必须通过法定的采购方式、采购方法和采购程序进行。
（七）科研合同管理要求
科研合同是高校和资金提供方权利义务的法律约定，高校必须建立科研合同的审查制度和授权签字制度，未通过审查的科研合同，项目负责人不得承接科研项目。审查通过的科研合同，必须由学校法定代表人或其授权委托人代表学校签订，未经授权的单位和个人一律无权代表学校签署科研合同。项目负责人若不能提供经学校法定代表人或其授权委托人代表学校签订的合同，财务部门不得提供银行账户信息，不得提供相关票据。
（八）资产管理要求
科研经费收入属于学校收入，凡使用科研经费购置与形成的固定资产、无形资产均属于国有资产，必须纳入学校资产统一管理，按照学校规定，履行出入库管理手续，不得以任何方式隐匿、私自转让、非法占有或牟取私利，其处置应按照国家有关规定办理。
（九）依法纳税要求
单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。申请免征营业税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，再持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明报当地省级主管税务机关审核。
个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
（十）严禁违规使用经费的要求
学校科研人员应严格按照预算批复或合同（任务书）的支出范围和标准使用经费，严禁以任何方式挪用、侵占、骗取科研经费。严禁编造虚假合同、编制虚假预算；严禁违规将科研经费转拨、转移到利益相关的单位或个人；严禁购买与科研项目无关的设备、材料；严禁虚构经济业务、使用虚假票据套取科研经费；严禁在科研经费中报销个人家庭消费支出；严禁虚列、伪造名单，虚报冒领科研劳务性费用；严禁借科研协作之名，将科研经费挪作他用；严禁设立“小金库”。
四、地方高校科研经费财务管理规范化思路
（一）加强政策宣传，争取理解和支持
国家制定的有关专业性文件，如果上级主管部门没有转发，学校领导则可能看不到。所以，作为高校财务人员，特别是财务部门负责人要关心国家的财经动向，关注财经要闻，经常登录财政部、教育部、国家税务总局等部门的网站，了解最新的财经政策。一是认真学习和理解政策的实质，掌握政策的操作空间，便于在工作中应用；二是积极向学校领导汇报，使领导了解政策，得到领导的支持；三是积极向政策的适用对象进行宣传，使各项政策完整、及时地传达到相关受众，得到相关部门和相关人员的理解和支持；四是做好政策适用对象的政策辅导，帮助适用对象了解政策、按政策办事，消除不满情绪、化解矛盾。
（二）完善制度，提高操作性
地方高校应全面梳理各级各类科研经费管理政策，在符合项目归口单位经费使用管理办法规定的前提下，根据课题的性质结合高校自身特点制定行之有效、操作性强的科研经费财务管理办法。管理办法应该包括各层级的经济责任，工作流程，审批权限，项目经费如何入账、需提供什么资料、哪类项目应该开具什么票据，经费报销的要求，外协费如何转拨，项目验收、结题结账如何办理等全过程，使科研经费财务管理工作有章可循、有据可查、责任到人，实现规范化管理。
（三）设立专职岗位，提供专业服务
1、预算编制规范化
预算编制是预算执行的基础，预算一经批准就具有法律效力，必须严格执行。财务部门要协助科研项目申请人根据有关科研经费管理办法的规定，结合科研活动的特点和实际需要，按照目标相关性、政策相符性和经济合理性的原则，科学、合理、真实地编制科研经费预算。加强科研人员与财务人员的沟通与合作，实现专业分工和信息共享，提高预算编制的前瞻性、真实性和准确性。避免科研项目批准后，项目预算执行难，预算与实际需要脱节，影响项目实施进度。
2、预算执行规范化
一是加强科研经费支出业务的审核。对票据不符合要求的、未办理固定资产入出库手续的要求重新办理手续，对国家规定严禁报销的支出，坚决不予报销。二是通过技术手段实现预算执行额度控制。目前，地方高校大多使用天津神州浩天科技有限公司开发的高校财务软件，该软件v4、0以上的版本在“辅助账务处理”系统中设置有“项目账”核算和管理功能。通过“项目设置”功能，完成科研项目名称、项目编号、项目类别、项目负责人等基本信息。通过“项目额度控制”功能，构建项目预算与支出科目的对应关系，对科研项目按批复的任务书（合同）进行额度控制，当发生支出时，系统就会提示预算指标多少、已经支出多少、结余多少；当支出需求超过预算指标时，系统就会提示“该支出科目控制金额出现超支，不能支出”，以实现对科研项目的每一项支出进行控制，监督预算执行情况。
3、中期验收和财务决算规范化
不断完善财务专网建设，配置独立的查询服务器，将查询服务器接入校园网，通过查询服务器向校园网科研项目的收支明细账、项目资金结余和往来款项的情况，校园网内的授权用户可以随时查询所需的最新财务信息。科研人员在编制中期验收报告和结题财务决算时，不用到财务部门查询相关数据，直接从网站下载即可。这样，既可以节省科研人员的工作时间，又可以杜绝弄虚作假。
五、完善科研经费绩效考核机制
综合课题财务验收报告的要求和科研经费审计存在的问题，科研经费财务规范化管理考核指标应包括以下内容：
（一）财务管理制度建设及执行情况的规范性指标
该项指标包括财经法规及各项科研经费管理制度、规定的贯彻落实情况，本单位内部财务管理制度、内部控制制度的建设情况等。
（二）科研经费会计核算的规范性指标
该项指标包括科研经费是否全部纳入学校财务部门统一管理、单独核算、专款专用，会计科目使用是否规范，核算内容和财务报告信息是否真实、准确和完整，经费开支审批程序和手续是否完备，相关财务档案资料保存管理是否规范等。
（三）预算执行的规范性指标
该项指标包括各预算科目支出是否按批准的预算执行，预算调整是否履行规定的程序；是否及时按预算完成支付进度，是否有截留、挤占、挪用专项经费情况；各项支出是否符合经费管理办法的规定，是否有经费管理办法不允许支出的内容，即罚款、捐款、赞助、投资及国家禁止的其他支出；课题经费使用是否有挥霍浪费的行为和其他违反财经纪律的行为。
（四）自筹经费的规范性指标
该项指标包括高校承诺配套的经费是否及时、足额到位，是否按批准的预算使用配套经费。
（五）科研固定资产管理的规范性指标
该项指标包括是否按批准的预算购置设备，购入设备是否纳入学校固定资产管理，设备的开放共享情况等。
（六）中期验收和结题决算的规范性指标
该项指标包括是否及时清理账目，项目支出是否符合要求，结余经费的认定和上缴情况，是否存在结题不结账、长期挂账等问题。
有些地方高校的科研工作起步晚、起点低，学校在科研经费财务管理方面缺乏经验，没有形成规范化的财务管理办法，而项目负责人及科研人员对相关政策学习不够，在科研经费使用上存在随意性，对于规范化管理可能会不理解，所以，开展地方高校科研经费财务管理规范化研究具有现实指导意义。
【参考文献】
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[2] 教育部，财政部、关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见[S]、教财〔2005〕11号，2005、
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[4] 教育部、关于进一步加强高校科研项目管理的意见[S]、教技〔2012〕14号，2012、
一、科技部国家科研项目经费财务管理的要求
1、管理规定
为规范国家科研项目的经费管理，提高科研经费的使用绩效，科技部、财政部、发改委、总装备部等国家部委根据国家科学技术进步法、国家预算法、国家审计法、国家票据法、国家政府采购法等法律，国务院有关“国家中长期科学与技术发展纲要”实施的通知，颁布实施了一系列管理规定。其中，与地方科研院所作为项目（课题）承担单位承担国家科研项目的财务管理最为密切的主要有“《财政部、科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）”、“科技部关于印发《关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位法人责任的若干意见》的通知（国科发计字[2012]86号）”、“科技部关于印发《科技部科技计划课题预算评审评估实施细则》（暂行）的通知（国科发财字[2006]405号）”和“财政部关于印发《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》通知（财预[2010]7号）”等五个文件。另外，对于不同计划的国家科研项目，国家科技部也出台了相应的管理规定，包括“财政部、科技部关于印发《国家科技支撑计划专项经费管理办法》的通知（财教[2006]160号）”、“财政部、科技部、总装备部关于印发《国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法》的通知（财教[2006]163号）”、“财政部、科技部关于印发《国际科技合作与交流专项经费管理办法》的通知（财教[2007]428号）”等。这些文件对科技部下达的国家科研项目的经费管理，项目（课题）承担单位的法人职责提出了明确的要求，是国家科技项目财务管理的依据。
2、管理节点和要求
根据管理规定，科技部国家科研项目的经费管理主要包括四个节点，分别为：项目经费预算的编写和申报、项目预算执行、项目财务验收，以及项目经费使用情况监督检查等。管理要求则主要体现在三个方面：一、项目预算方面强调科学安排，合理配置，严格按项目的目标和任务，科学合理地编制、执行预算，杜绝经费使用随意性;二、对项目（课题）经费，包括项目承担、参与单位的自筹经费，要求单独核算，专款专用，对专项经费的使用追踪问效，对自筹经费的到位、使用情况进行考核;三、明晰责权、追踪问效，强调项目（课题）承担单位为项目（课题）经费使用和管理的责任主体，对经费的使用追踪、问责项目（课题）承担单位。
二、地方科研院所承担科技部国家科研项目所存在的财务管理问题
1、管理体系未能达到要求
按科技部和财政部对国家科研项目经费的管理要求，承担单位必须建立符合国家科研项目经费管理要求的财务管理体系，必须履行国家科研项目（课题）承担单位的法人职责，监督、督促项目（课题）参与单位严格执行国家科研项目经费管理规定，按要求使用国家的科研项目经费。但由于地方科研院所一直以来作为承担单位承担国家科研项目（课题）较少，较多的情况是作为课题参与单位参与国家科研项目的研发，即承担子课题研究，其财务管理系统也是根据地方政府有关事业单位财务管理的要求建立。而由于地方政府对事业单位财务管理的要求与国家科研项目的管理要求不完全相同，导致地方科研院所对国家科研项目的财务管理未能达到国家管理规定的要求。最突出的情况为对项目（课题）预算编报、项目（课题）自筹经费的落实和管理，项目（课题）预算执行，以及对落实项目（课题）承担单位法人职责等方面的管理未能达到国家科研项目的管理要求。
2、项目预算编报存在的问题
预算管理是国家科研项目经费管理的核心，对项目的实施和完成起到决定性的作用。不过，地方科研院所对国家科研项目（课题）的预算编报尚存在管理机制不完善，管理弱化的问题。项目（课题）的预算通常由项目（课题）组的科技人员完成，通过单位的科技管理部门上报，财务部门对预算编报基本不参与。由于科技人员对财务管理不熟悉，以预算编报通过审核，获得最多的科研经费为目标，而科技管理部门并不懂财务，对科研项目也不完全了解，对项目（课题）组提交的预算申请难以有效审核、把关，只履行上报手续，使编报的项目预算与实际情况严重不符，导致后续一旦项目申报成功，很难完全按预算对经费进行管理，一方面导致项目经费支出难以确保合理性和科学性，另一方面还给项目完成后的财务验收增加困难。
3、项目预算执行存在的问题
一方面由于上述预算的编报与实际情况出入较大，另一方面由于地方科研院所承担国家科研项目较少，财务管理人员对国家科研项目经费管理的要求了解不够透切，地方科研院所在承担国家科研项目过程中，对项目预算的执行主要存在如下几个问题。
A、预算执行进度严重滞后，至项目中期检查时，许多国家科研项目的预算执行进度不到50%，有些项目甚至不到30%。这主要是预算编报与实际情况出入较大，执行起来比较困难，项目负责人和财务管理人员对（财教[2011]434号）文有关预算调整的要求了解不够透切等原因所致。另外，近年来地方科研院所获得的项目经费较多，许多项目的研究内容有重叠，财务部门慑于国家科研项目的管理要求比较严格，对科研支出尽量不在国家项目经费中列支也是一个原因。
B、对预算只进行静态管理。对预算执行过程中出现的问题调整不及时。一方面由于项目（课题）负责人和财务管理人员均对“财教[2011]434号文”的精神不熟悉，对项目预算执行过程中出现的偏差不及时进行调整，没有及时办理预算调整的报批手续。另一方面项目经费由财务部门管理，项目（课题）负责人对预算执行进度并不了解，只是到了项目检查节点时才到财务部门索取有关项目经费的开支情况，对预算执行出现的问题没能及时发现和纠正，总体上导致项目在验收结题时财务验收出现的问题较多。
C、对项目经费没有建立独立账户进行管理。国家科研项目的经费包括二个部分，国拨经费和单位自筹经费。财务部门目前主要按来源对经费进行管理。由于项目（课题）的国拨经费和自筹经费来源不同，在国家项目的经费管理上常出现国拨经费和自筹经费分账管理的情况，不符合国家科研项目经费管理的相关规定。
三、地方科研院所承担国家科研项目财务管理的整改建议
根据上述地方科研院所承担国家科研项目在财务管理方面存在的问题，为搞好国家科研项目经费的财务管理，确保完成国家科研项目的研究任务，本文建议地方科研院所在如下四个方面对财务管理进行整改，建立符合国家科研项目管理要求的财务管理体系。
1、提高科技人员和财务管理人员对国家科研项目管理的认识
鉴于上述地方科研院所在申报、承担国家科研项目过程中财务管理所存在的问题，主要原因之一是科技人员和财务管理人员对国家科研项目的相关管理规定不熟悉所致，建议地方科研院所组织科技人员，尤其是负责项目（课题）申报和组织实施的项目（课题）负责人，以及财务管理人员学习国家科技项目的有关管理规定，提高他们对国家科研项目管理规定的了解，为申报、承担国家科研项目奠定基础。
2、强化项目的预算申报，建立科学的项目经费预算管理制度
项目经费预算管理是集预算编制，预算审核，预算经费落实，预算执行、预算控制、预算考核为一体的科学管理体制。从现状看，地方科研院所在国家科研项目预算编制方面的问题较多，主要表现在制度方面尚未建立项目预算编制管理体系，财务部门只负责单位事业费的预算编制和对到位的项目经费进行管理，基本上不参与项目预算的编制工作。科研管理部门受知识结构的限制，只对预算办理申报手续，未能起到审查、把关的作用。而项目负责人预算意识不强，对财务管理和开支项目不熟，预算成了估算，失去规范性和科学性。建议地方科研院所建立项目预算管理体系，把项目预算纳入单位的财务管理，在预算编制过程中，由财务部门与项目组联合组成预算编制小组，帮助项目负责人加深对科研经费科目的理解，严格审核项目的支出标准及支出结构比例，落实项目的自筹经费，确保所编制的预算符合国家科研项目的管理要求，具有科学性、合规性和可执行性。
3、建立符合国家科研项目管理要求的财务管理制度，强化项目实施过程中的经费管理
地方科研院所目前的财务管理制度大多按地方事业单位财务管理的要求制定，与国家科研项目的管理要求存在一定的出入，如开支科目并不完全相同，没有包含实施项目承担单位法人管理职责的规定，对项目预算的执行进度和执行质量没有相关的管理规定和考核标准等。建议地方科研院所的财务管理部门根据国家科研项目的管理要求，对现有的财务管理条例进一步完善，根据国家科研项目的管理节点，利用电脑网络建立项目预算执行进度和开支符合性的预警系统，督促项目组按进度和要求执行预算，及时履行项目承担单位的法人管理职责，出现预算与实际执行有出入时，及时依据“财教[2011]434号文”办理预算变更手续，确保项目顺利完成。
4、完善科研项目的绩效管理，充分调动科技人员的科研热情和科技创新
与地方科研项目相比，国家科研项目的要求更高，完成难度更大。目前，国家科技部已建立科研项目完成的信用评价体系，对国家科研项目完成的质量将直接影响到本单位甚至本地区下一步的项目申报，对地方科研院所的发展具有重要影响。为调动广大科技人员的科研积极性，国家科技部和财政部出台了（财教[2011]434号）文，将科研经费划分为“直接费用”和“间接费用”二部分，其中，“间接费用”可用于对科技人员的绩效奖励。为此，地方科研院所应建立项目绩效管理体系，以项目合同（任务书）所规定的考核指标和完成进度为考核节点，将项目的完成情况与科技人员的绩效奖励，以及项目经费的继续开支挂钩，建立动态管理体系，对按进度完成研究，取得显著科研成果的项目，对科技人员实施绩效奖励，而对未能按进度完成研究的项目，责令项目组进行整改，并在经费开支上从严控制，由此确保国家科研项目的按时、按质完成。
【关键词】高校 科研经费 项目管理
随着我国高等教育事业的快速发展,高校所拥有的人才、知识和创新能力优势在科研工作中十分突出,高校已成为我国开展科研工作的重要力量。近年来,为了提高教学质量,促进学科建设和人才培养,提升综合竞争力,各高校普遍高度重视科研活动的开展,高校承担的科研项目数量和筹集的科研经费总额均大幅度增长,科研经费占院校办学资金比重大幅攀升。但是,高校落后的科研经费管理体制与科研经费收入快速增长之间的矛盾亦愈加突出,成为提高科研经费使用效益的制约因素。
一、高校科研经费管理中存在的问题
科研经费管理是高校科研项目管理工作的基础,对高校科研项目的正常开展具有重要的保障作用。目前,高校在科研经费管理中存在一些突出问题,具体表现如下。
1、科研经费支出混乱
当前,部分院校科研经费财务管理体制松散,财会人员在经费支出时审核不严,造成经费支出账目十分混乱。一些科研经费成了“人情款”、“私房钱”或者招待费,甚至汽车和房产购置费均被纳入经费的列支范围,科研经费成了装纳一切的“大箩筐”,真正用于科研项目的经费比例达不到五成。尤为严重的是一些科研人员通过虚开发票、购买假发票和虚造劳务费发放单据等手段套取科研经费。部分项目负责人私自签订各类经济合同,通过科研协作费、设备代购费等名义将经费转至与其利益相关的单位或个人账户上。部分科研项目仪器设备采购时无任何相关部门审批、验收手续,设备购置不入学校固定资产账,造成科研经费严重流失。
2、科研管理费提取不规范
科研管理费是高校开展科研项目管理的辅助支出。按照国家科研项目管理相关规定,科研承担单位必须严格按照预算提取科研管理费,且提取的管理费必须纳入院校预算统筹使用。目前,部分高校将科研经费视作“大蛋糕”,将提取科研管理费作为掩饰手段,校内各部门实行“雁过拔毛”,对到账科研经费提取高比例管理费,然后以创收经费名义分配到各部门。少数院校为了激发项目负责人申请科研项目的积极性,将提取的科研管理费作为科研业绩津贴直接发放给个人,不仅造成国有资产严重流失,而且扰乱了高校正常经济秩序。一些高校教师为了追求每年数十万甚至上百万的科研业绩津贴而无心教学工作,忙着申请项目,争取经费,最终忽视了项目开展的进程管理和质量控制。
3、结题不结账现象普遍
高校科研经费属于国有资产。各高校应根据院校科研事业发展现状,制定科研经费结题结账相关制度规定,明确结账时间以及结余经费用途。目前,许多院校尚未制定科研项目结题结账相关管理办法,或有相关制度规定而不落实执行。科研项目结余经费成为部分项目负责人的“活期储蓄”,在项目完成后相当长时间内,财务部门不按相关规定处理结余经费。一些项目负责人在离职甚至退休后还在继续使用科研项目结余经费,列支个人费用。
二、存在以上问题的原因分析
高校科研经费一般来源于纵向经费和横向经费两个渠道。纵向科研经费是指我国各级政府对高校的财政性科研资金的投入,横向科研经费是指高校受各类企事业单位以及国际组织委托开展科研项目所取得的经费。多渠道、高增长的科研经费需要完善的体制和创新手段加以管理。目前,高校在科研经费管理上普遍存在制度不健全,领导不重视,管理手段落后等问题。
1、制度不健全,管理不规范
近几年,高校多渠道争取科研经费,经费总额大幅度攀升,经费来源结构比较复杂。高校科研项目经费来源渠道主要包括中央政府、各部委、地方政府、企事业单位以及国外政府和其他国际组织。如“973计划”、“863计划”、“国家科技支撑计划”、企事业单位委托项目以及国际合作项目等。这些渠道的科研经费一般都有独立的专项经费管理办法。目前,许多高校尚未根据院校科研事业发展实际制定适应本校现状的科研项目经费管理办法,造成财会人员在经费管理中没有健全的制度可以参照,使科研经费管理工作不统一、不连续。部分院校领导只重视教育事业经费管理,对科研经费管理不够重视。一些项目负责人和财会人员错误的认为科研经费是科研人员的私人经费,不需要像教育事业经费管理那样严格要求,造成科研经费管理不规范。
2、项目管理与经费管理各自为政,相互脱节
高校事业发展中存在两类性质不同的经济活动,一类是连续不断、周而复始的活动,称之为“运营”(Operations);另一类是临时性、一次性的活动,称之为“项目”(Projects)。项目是为实现既定目标,在一定时间、人员和资源约束条件下,所开展的具有独特性的一次性工作。项目管理就是把各种资源应用于项目,以实现项目目标的管理活动。科研经费管理与日常人员经费、业务经费或办公经费管理有明显区别,需要通过现代项目管理手段来加强管理。项目成功的关键在于时间管理、成本管理和质量管理三大环节能否成功运作,其中成本管理是项目成功的重要保障。目前,高校普遍缺乏项目管理理念,造成科研项目管理与经费管理各自为政,相互脱节。财会人员不参加项目可行性分析,不参与项目概算和预算编制,无法落实项目成本管理工作。项目完成后,财会人员被排斥在项目验收环节之外,无法参与财务决算与项目绩效考评等管理工作,造成部分院校只注重项目申请,不重视管理,给科研经费管理工作带来许多困难。
3、会计基础工作差,经费管理混乱
多层次、多渠道的科研经费收入现状对财会人员的会计核算能力和经费管理水平提出了更高的要求。目前,高校财会队伍普遍存在年龄结构老化、学历水平偏低、知识结构单一、梯队结构不合理等问题。许多院校只注重教学、科研、教务和学生管理岗位的人才培养,忽视财会人才队伍建设和岗位培训。部分高校未设置专门岗位管理科研经费,岗位职责混乱,到账科研经费不及时入账。有些院校财务部门不按照经费来源对不同项目单独建账,将同一项目负责人的不同渠道、不同项目周期的项目经费打包处理,造成科研经费预算管理混乱,无法监控各个项目的财务进展情况,更谈不上项目决算。财会人员在科研经费支出核算时,对政策把握不准,业务能力有限或责任心不强,审核不严格,不能够按照国家相关规定和项目经费预算控制经费支出,造成科研项目经费支出账目混乱。
三、加强高校科研经费管理的对策
高校应以制度建设为根本,加强部门协作,做好会计基础工作,逐步完善科研经费管理体制,提高科研经费使用效益。具体包括以下几个方面的内容。
1、健全科研经费管理体制,落实经济责任制
建立规范的科研经费管理体制是加强科研经费管理,解决经费管理突出问题的重要保障。高校应根据发展实际,按照相关制度规定,以各类科研项目专项经费管理办法为基础,制定适应院校自身情况的科研经费管理办法,使科研经费管理工作有章可循,有则可依。同时,高校还应将科研经费管理纳入院校经济责任制范围,规定科研部门、财务部门、其他相关部门以及项目负责人在科研经费管理中的职责和权限,设置专门岗位负责科研经费预算管理、会计核算和项目决算工作,明确科研经费使用审批权限和审批程序,细化科研经费支出范围,加强仪器设备采购管理,规范科研管理费提取比例和科研协作费转拨手续。财务部门应加强财会人员管理,根据岗位职责履行情况制定奖惩措施,提高财会人员加强科研经费管理工作的积极性。
2、加强部门协作,共同管理科研经费
科研经费管理作为科研项目管理工作的重要环节,离不开科研部门与财务部门的紧密协作。高校科研部门应与财务部门相互协调,共同管理,才能使有限的科研经费发挥最大的经济效益。科研项目的可行性研究、财务数据估测、预算编制、中期项目评估、项目完工决算都离不开财会人员的专业指导。从科研项目申请、立项到经费入账、中期评估以及项目结题结账的整个过程内,科研部门都应与财务部门协调工作,加强科研经费管理。同时,财务部门还应根据科研部门提供的信息资料,收集项目开展进程中经费支出等财务信息,并及时反馈给科研部门,共同督促项目组按项目进程合理使用经费,加强项目时间管理、成本管理和质量管理。
3、加强会计基础工作,完善科研经费管理
会计基础工作是高校科研经费管理工作的重中之重。高校应加强财会人员对国家科技政策、科研专项经费管理办法及财经制度等相关知识的培训,培养财会人员的职业道德和爱岗敬业精神,将财会队伍建设纳入院校人才队伍建设规划,逐步建立年龄构成合理、知识结构完善、综合素质高的财会管理队伍。
财务部门应加强内部控制管理,对不相容岗位予以分离,设置专人管理科研经费,明确岗位职责,并在一定时间内强制轮岗。加强科研经费预算管理,对到账科研项目经费及时进行入账,并根据项目分类设账,避免不同项目科研经费相互混淆。财会人员在会计核算过程中,应加强经费支出审核,对不合理、不规范的支出坚决予以退回,并做好法规制度和财经政策的宣传解释工作,对舞弊行为予以制止,并及时向部门领导或分管院校领导汇报。财务部门还应该利用信息化管理手段,将各科研项目财务信息进行整理,并通过网络等方式供分管院校领导、科研管理部门和项目负责人查询,以了解经费到账情况和支出明细情况,共同参与科研经费管理工作。
【参考文献】
[1] 孙玉霞:从高校科研项目管理现状看科研经费管理的思路[J]、经济师,2006(8)、
【关键词】高校 科研经费 控制措施 经费管理
一、高校横向科研经费的管理现状
在我国的科技创新体系中高校是其中重要组成部分之一，随着高校教育的蓬勃发展以及科技的改革，在高校中所承担的科研经费都在大幅度地增长，科研经费来源也逐渐变得多元化。高校横向科研经费的管理关系着科研项目的高质完成，提升科技创新能力。但是高校对横向科研经费的管理缺乏统一要求，也存在着一些问题。
（一）经费管理不完善
高校在横向科研经费的管理中存在着管理不完善等相关问题，首先横向经费管理简单套用纵向经费管理的办法导致管理过严。在纵向经费的管理有着及其严格的预算和审批，将这些运用到横向科研经费的管理中，势必会影响到高校参与市场竞争的活力。会造成资金处于体外循环的状态，高校无法统一管理。还有的对于横向的科研经费管理过于宽松，高校只提取相关的管理费，其他的不再干涉，造成一些超范围的支出现象严重等等。长此以往，不但会影响到科研工作人员积极去争取横向经费，这样的科研项目完全没有管理和效益可言。
（二）成本核算不完整
在科研经费的管理中还存在着成本核算不完整的现象，高校的教学与科研有着密切联系，高校横向科研项目的工作人员大多都从事教育教学工作，大都从教育事业费中支付其工资，横向科研工作中的大部分资源都是和教学的资源共享，事业经费与科研经费成本一般都是相互渗透，因此对于这些教学资源本身在科研工作的成本核算中就存在着一定的困难，影响着科研经费的全成本核算的有效实施。许多高校在编制预算时没有全面反映必须的项目成本，仅仅是对研究课题要产生的实验材料、科研调查等费用计入到成本预算中去，但在经费预算中的一些间接产生的费用，如劳务费、科研场所等这些细小的费用都没有列入到预算中去，因此在经费结算的项目中造成预算支出与实际的花费不符。
（三）资产管理不规范
科研经费主要是通过对外包揽研究项目而形成，在科研经费的使用上一旦入账就要经过多层管理单位提成，对于使用科研经费去购置的固定资产只是去高校的资产管理部门登记，在财务部门只是反映出其金额，对于有重复的科研设备购置并不清楚，对科研经费的支出真实性监督不到位，存在着资产管理不规范的现象。对科研资产的验收入库中其手续也不严格，对于购置的科研仪器设备、图书资料等大多都是由科研工作人员保管并且使用，没有列入高校固定资产的核算管理，这些都造成高校固定资产的严重流失，造成管理隐患。
二、高校横向科研经费的管理控制措施
监督部门要加强监督规范高校科研经费的运行使用情况，这不仅影响到高校发展改革的推行步伐，还关系到高校的反腐廉政建设和规范化管理的迫切需求。
（一）健全经费管理机制
建立完善高校科研经费管理和监督机制。一是要将高校各类科研经费全部纳入学校的财务部门统一管理和使用，保证各项专款用在该用的课题上。依据中央规定的财务制度，结合高校实际情况，制定科研经费的使用和管理制度，建立完善严格的监督约束机制，规范签订科研立项合同，严格监督科研项目负责人对科研经费的使用情况，严格核定科研经费的开支项目、范围以及标准，杜绝利用劳务和招待费等开支名目报销科研专项经费，严控与科研项目无关的费用支出，确保科研专项经费用到实处。二是要强化科研经费使用的审计力度。高校要善于发现科研经费使用和管理中存在的问题，并提出切实有效的科研经费管理办法，不断加强对科研项目管理、人员工资等支出费用的管理。学校要根据项目管理办法合理安排使用项目管理费、人员经费以及业务经费，不得以任何形式预提项目专项经费，确保专款专用。三是高校要积极主动与主管部门的沟通与协调，自觉配合国家有关职能部门的科研专项经费的审计，并定期要向社会和科研经费提供方公布科研经费管理使用情况，主动接受社会大众的监督。
（二）完善成本管理模式
目前，各高校还形成较好的科研项目成本核算管理模式。因此，各高校应结合自身实际，根据相关法律法规及政策，积极制定有效的科研成本核算管理机制，要让成本核算做到具有可操作性。要根据不同种类的资金来源核算各项科研项目管理经费的提取标准，财务同时将提取的管理经费按照规定纳入科研项目成本计算，并作为冲减高校教育事业费的开支项目，而项目管理费应从教育事业经费中开支。也可以参照科研单位的成本核算办法，将科研与生产过程中发生的成本费用分为直接、间接和期间等费用，其中直接和间接费用按专题科研项目计入科研成本费用，而单位为科研活动产生的期间费用不计入成本费用，区别情况进行账务处理。
（三）规范固定资产管理
高校应加强对科研固定资产的有效管理，按照相关规定将科研固定资产整体纳入到学校资产管理范畴，对已经购置的科研设备也要严格按照学校的国有固定资产管理办法，完善申报、审批、购置、验收以及登记等各项手续。如果出现项目科研人员调离，或者项目结题后，学校要组织财务等相关部门进行国有资产清理，避免出现国有资产流失情况；同时要加强科研项目之间的协调配合，切实提高科研设备利用率，各科研项目仪器设备要互相使用，避免分项目重复购置科研设备；要合理使用科研专项资金，努力实现公共资源共享，减少科研经费的浪费，不断提高学校的科研整体实力。
三、总结
随着高校向研究型的高校转变，高校中横向科研协作范围更加广泛，其科研项目也越来越多，在高校的横向科研经费中存在着比较复杂的一些问题，因此对于改善高校横向科研经费来增强高校横向科研的辐射范围，提出有针对性的改进措施，以争取到更多的发展，这样才能有效加强对高校横向科研经费的管理，有助于高校参与市场竞争，能够加强与外界的合作高校的科研资源，以推进高校的横向科研工作健康稳定发展。
参考文献