（1）建立企业财务管理能力评价体系，能够加强企业风险控制能力。企业风险是市场经济发展过程中不可避免的现象，企业在发展中面对突发风险，这是对企业综合能力和企业底蕴的考验。因此，企业在应对突发的市场风险时，其运用的重要力量之一就包括企业财务管理能力。（2）建立企业财务管理能力评价体系，能够增强企业的社会认可度。我国市场经济下的企业数不胜数，所以企业的财务管理能力也就参差不齐，各有千秋。但是，财务管理能力水平较高的企业对投资者和相关利益者的吸引力更大。因此，为了吸引更多投资者和实现企业长效发展，建立企业财务管理能力评价体系十分关键，因为通过建立评价体系，就可以做出真实反映自身企业财务管理水平的文件，这在社会上能形成较好影响，从而有助于企业树立良好形象和提高社会可信度。
2构建企业财务管理能力评价体系的有效措施
2、1建设财务管理能力评价体系的构建原则（1）在企业财务管理能力评价体系的构建中，首先要坚持可操作性原则。坚持可操作性原则主要是为了保证企业财务管理能力评价体系具有实用型、实践性和可行性。还要求选取的评价指标要具有代表性和典型性，尽量使用简洁的评价指标，这样做的目的在于可以容易获取相关信息。（2）还要坚持动态性原则。坚持动态性的原则是指为了能给企业内部财务管理能力评价提供参考依据，为了使企业对财务管理能力方面的欠缺进行深入了解，因此，要对企业财务管理能力进行实时的动态反映，这要求所选指标，不仅要包含企业过去管理信息，还要包括企业未来管理信息。（3）要坚持系统性原则，坚持系统性原则主要是指，保证完整全面的构建企业财务管理能力评价体系，要对企业财务管理能力的各个方面进行全面的评价，然后是其各个方面和各项功能可以有效结合，从而对企业财务管理能力进行系统全面的真实反映。2、2财务管理信息化水平在对企业财务管理能力进行评价时，应对企业财务管理信息化水平进行评价。而且，企业管理信息化水平，是企业财务管理能力评价体系的重要组成。在财务管理能力评价体系中要实现财务管理的信息化水平，这是指企业在财务管理过程中以会计信息系统为基础的表现，就是财务管理信息化，它注重的是先进信息技术在管理中发挥的作用，然后运用现代化的管理措施，从而有效加深企业电算化水平，促进企业财务管理能力向数字化的方向改变，其最终目标就是实现财务管理信息化。在时代和科技不断发展的今天，财务管理信息化可以帮助企业提高财务管理水平，帮助企业提升市场竞争力和核心竞争力。要想达到财务管理信息化，就必须满足两个二级指标，即信息化各个模块的覆盖、信息化的实现效果、2、3财务管理效果企业财务管理能力评价体系，还用包括对企业财务管理效果的评价。企业财务管理效果是企业管理水平的全面反应，是评价体系重要组成之一、能够对企业财务管理能力进行真实反映，就是企业管理效果。企业财务管理效果主要通过一些财务数据和财务报告的形式表现出来，因此，企业财务管理效果作为评价体系中的一个评价指标，具有全面性、实用性和真实性。财务管理效果具有三个评价指标，即盈利能力，营运能力和成长能力三个评价指标。2、4财务风险管控能力在企业财务管理能力评价体系中，财务风险管控能力占据着重要地位。财务风险管理者采用各种方法应对市场风险，以求尽量减少财务风险发生的可能性，最大程度降低财务风险发生对企业造成的伤害。因此，把财务风险管控能力放入评价体系中具有重要战略意义，它是企业财务管理重要环节。2、5产融结合能力。产融结合能力在财务管理能力评价体系也是重要评价指标，它能够为企业发展，提供足够的资金做后盾，而且产融结合能力更是对企业财务活动的运用和效果有紧密联系。因此，在评价企业财务管理能力时，对企业产融结合能力做出评价，是构建企业财务管理能力评价体系的有效方法。
3结语
当前，面对日渐复杂化的市场竞争环境，我国上市企业在参与市场竞争的过程中，所面临的市场风险逐渐加大，尤其是自2008年全球经济危机爆发以来，上市企业的倒闭、破产使得其逐渐意识到了相应财务风险管理的重要性。对于电力上市公司来讲，财务危机的爆发不仅直接威胁到了其自身的经营发展，同时也会影响到国民经济的稳健发展。因此，电力上市企业在发展的过程中如何实现对财务风险的完善评价，并落实有效的财务风险预警，以实现对财务风险的有效管理，促进自身的可持续发展，亟待解决。
二、财务风险评价与财务风险预警
第一，财务风险评价。本文以财务风险综合评价法来实现对电力上市公司财务风险的系统性评价，通过风险评价指标体系的构建，实现对风险等级的划分，进而为落实有效的风险防范措施奠定基础。第二，财务风险预警。基于电力上市公司下，针对相应财务风险预警进行研究时，以完善的财务数据为基础，通过对财务状况的分析来预测潜在的财务风险，为落实风险防范控制措施提供基础。第三，二者间所存在的关系。财务风险评价与财务风险预警间有着密切的关联性，实现完善财务风险评价内容的落实能够为企业落实财务风险分析提供基础，而财务风险预警则是财务风险评价的进一步深化。
三、电力上市公司财务风险综合评价指标体系的构建
首选，评价指标的选取。在落实这一内容的过程中，需要遵循如下几点原则：科学性、系统性、独立性、灵活性、可操作性以及通用可比性；其次，财务风险指标体系的构建。对于电力上市公司来讲，在构建相应风险评价指标体系的过程中，要基于评价指标选取原则的基础上，确保这一指标体系能够充分的反映出电力企业财务运行的状况，具体需要包括如下内容：盈利能力、营运能力、偿债能力、现金流以及成长能力。
四、主成分TOPSIS法下的财务风险评价
（一）评价方法的适用性
在落实财务风险评价内容的过程中，为了确保能够实现系统性的评价，就需要最大程度的拓展评价对象范围，并将相关的信息内容进行全面的收集，以确保能够通过对评价对象影响因素的有效收集来掌握评价对象的特征，即实现评价指标的收集与整理。在此过程中，反应各项指标的信息内容会随之指标对象的不断增多而增加，进而会出现信息重叠现象，这就为落实指标分析工作带来了一定的难度与压力。因此，为了能够通过有效且简单的信息内容来落实指标分析工作，就需要采取有效的分析方法，而采用主成分分析法则能够有效解决这一问题，但是，基于这一分析方法下综合评价函数意义不明确，因此要利用其它方法作为弥补来解决这一问题，基于此，本文利用主成分TOPSIS法来解决以上单一分析法所存在的不足。
（二）该方法的具体应用
在利用主成分TOPSIS分析法来评价电力上市公司财务风险的过程中，由于所涉及到的计算工作量较大，可将SPSS利用在主成分分析中，然后按照如下步骤落实：第一，实现原始指标矩阵的构建，在此基础上实现对各项指标的预处理；第二，采用KMO等检验方法对所采取的评价样本进行检验，确保其能够满足主成分分析的要求，如无法满足就需要以其他方法进行替换；第三，实现对系数矩阵的计算以实现主成分的提取；第四，采用相应的计算方法来获得主成分矩阵；第五，实现基于主成分下的综合指标体系的构建；第六，通过计算各方案的排队指示指来完成评价分析。
五、GA-SVM下的财务风险预警
首先，适用性分析。采用SVM这一识别工具，能够很好的弥补传统算法下所存在的缺点与不足，将其运用于电力上市公司财务风险预警分析中，则能够通过自身全局最优解等优势特点来实现对高维数据的有效分类，并实现对非线性问题的有效解决，因此，本文构建了基于GA-SVM下的财务风险预警模型。其次，具体落实程序。在利用这会模型进行预警分析的过程中，为了确保能够实现对SVM各项参数以及函数值的精准计算，本文采用GA算法来实现，具体的步骤为：第一，将所有样本进行输入与预处理，在此基础上，将所要进行优化的参数以相应取值范围进行优化处理；第二，在获取种群初始解的基础上实现对参数的编码；第三，实现对个体适应度的计算，然后需要将适应度高的个体进行遗传处理；第四，实现遗传操作以构建新的种群，在此基础上按照设定好的遗传次数来重复落实优化参数这一步骤；第五，将所得到的样本数据输入于SVM模型中，并落实相应的计算以获取预测结果，进而实现对财务风险的预警分析，为制定完善的风险防范措施奠定扎实基础。
六、总结
关键词：企业；财务风险；风险评价体系
所谓的企业财务风险，更多是在激烈的市场竞争下，政治、经济、政策、法律、资源、社会等外部因素以及内部环境影响下，出现在企业财务活动中的不可控因素导致财务状况不稳定造成的。在某一程度上来说，企业从财务风险对于企业的发展会产生巨大影响，如：融资风险，很可能制约企业正常发展的速度；投资风险，不仅会影响企业的经济利益增收，还可能让企业存在倒闭或破产的风险；而经营风险、外汇风险等无不将企业发展中的财务风险问题暴露无遗。随着企业经营之间的竞争日趋激烈，建立一套完善全面的财务风险评价体系，有效控制企业财务风险，在竞争中取得优势，是促进企业长远可持续发展的有效途径，引起了广泛的讨论。
一、关于企业财务风险评价体系的概述
(一)企业财务风险管理的重要性
由于企业风险具有极大的不确定性，会给企业带来一定的经济损失，与促进企业全面可持续发展的目标相冲突，甚至会给企业带来致命的打击，因此必须引起企业的高度关注。加强企业财务风险管理就显得尤为关键，它不仅能有效的降低企业财务风险带来的巨大不良影响，还能促进企业资源的优化配置，共同促进企业的全面发展。企业财务风险管理不仅对内有助于企业的发展，对外还能促进社会经济资源的合理分配，大大的提高了企业在市场竞争中的优势，能将其给企业带来的经济损失控制在最小化，增加企业的经济利润收入，一举数得。
(二)企业财务风险评价体系的设计的目标及原则
在进行企业财务风险评价体系建构时，还需要注意目标设计的合理性，遵循一定的设计原则，共同建立符合企业的财务风险评价体系，将其功效最大化。一般来说，设计企业财务风险评价体系的目标就是提高企业的风险预防，全面了解财务活动的特性及规律，提高企业的抗风险能力。首先，就是要防止企业倒闭或破产，这是企业财务风险评价体系设计的最低目标，才能确保企业经济活动的正常进行。其次，未雨绸缪总是好的，企业财务风险评价体系设计的另一目的，就是帮助企业更全面的了解自身财务运营情况，提高应变能力，降低由于财务管理问题带来的经济损失，从而提升企业的抗风险能力。当然，在建立企业财务风险评价体系时，不是毫无规律盲目建立的，而是必须依照严格的原则，才能建立出与企业财务管理相符的财务风险评价体系。所谓的原则包括：全面性、科学性、指标性、可操作性4部分。其中的全面性是指企业财务风险评价体系，必须涉及到企业财务各方面的情况，无论是企业的筹资、投资，还是运营、资本、利润等都必须全面综合考虑，制定出精准的财务风险数据指标，在进行不断的优化完善，才能真正的将企业财务风险最小化。科学性指的是企业相应财务数据指标的科学性，能更好的让企业管理者了解企业经济活动，进行合理的风险管控。由于我国很多企业的经营模式都不相同，因此统一财务风险评价体系的指标能统一进行财务风险的科学管理与防治。而所谓的可操作性，主要是指财务风险评价体系，必须要符合企业自身实际情况，还必须是企业管理者可控的，能根据企业自身各项指标数据进行科学的管理，确保企业财务风险一目了然。这才是最完善、最合理的企业财务风险评价体系。
二、建立完善企业财务风险管理体系的有效途径探析
(一)转变财务风险管理理念，提高风险防范意识
对于一个企业而言，管理是很重要的一个环节，而财务也是不得不重视的一部分，因此加强财务管理势在必行。尤其是面对企业财务风险，自上而下的全体人员都应该清楚认识到其管理的重要性，提高风险防范意识。在日常的工作中，谨慎小心，防患于未然，充分考虑企业财务风险出现的可能性，不仅在人事管理上要更加合理，财务管理人员综合素质的提升也相当重要。而在建立财务风险评价体系时，要注重事前控制的重要性，加强对风险事前控制的重视。例如：成立于2005年的北京某科技有限公司，在企业财务风险管理中，充分意识到财务风险事前控制的关键，不断的结合自身经营特点，完善财务风险评价体系，有效的进行了企业财务风险管理，提高了企业的获利能力。同时，财务管理人员作为企业财务风险管理的重要参与者，其专业的采取管理分析能力对于财务风险评价体系建立具有一定的保障。因此，企业还要不断采取定期学习、培训等方式，提高财务管理人员的专业水平，才能敏感的发现企业潜藏的财务风险，及早采取措施进行合理规避，促进企业的健康、可持续、长远、全面发展。
(二)完善财务指标，实现财务风险评价体系的科学性
在建立完善企业财务风险评价体系中，科学性、指标性原则都是不可避免的，因此以这两点为基础，完善财务风险评价体系是很关键的。同时，建立财务风险评价体系还必须以企业自身实际情况为基础，除了最重要的财务指标外，还应该包括企业其他系列数据指标，才能从市场、行业等方面综合参考衡量企业的真实财务状况，并据此进行相关的企业计划调整。为了进一步提高企业财务风险的管控能力，确保财务的安全性，可以从以下几方面进行指标的完善，达到目的。首先，外因债务偿还能力极大的影响着企业财务风险可能性，逐渐完善银行信贷指标，提高偿还债务的能力，在某一阶段能很好的帮助企业渡过资金周转困难。其次，促进企业的健康发展，与企业的运营能力息息相关，其相关指标数据包括企业存货周转率、应收账款周转率等。还必须结合企业运营具体情况，定期进行销售、收款等方面的调整，以掌握存货周转率的变化情况。还要科学的分析评价企业的运营能力，综合考虑企业的应收账款、销售情况、信用期、收款期等情况，才能有效的保证企业的顺利发展。最后，无论企业的经营过程如何，最大化的盈利才是最终目的。因此，为了确保企业财务风险评价体系的科学合理，还必须改进完善企业盈利能力指标，即保证企业产生的利润与企业实际盈利相匹配，将其作为衡量企业盈利能力的重要指标，才能有效的达到控制监管财务风险的目的。
(三)加强企业财务管理系统建立，降低企业财务风险
对于企业发展而言，财务行之有效的策略，降低企业财务风险，是不可或缺的重要组成部分，加强企业财务管理系统建立是不错的选择。企业为了加大对企业财务风险管控力度，可以结合企业自身实际，研发或引进科学完善的财务风险管理系统，利用规范的措施来监管企业工作人员的操作行为，从根源上杜绝一切导致财务风险的可能性因素。通过对当前企业财务管理系统的分析发现，运用最为广泛的系统包括：Oracle电子商务套件、用友、易飞ERP等。企业可以在借鉴完善的财务管理系统中，不断的根据自身情况，进行完善优化，利用现代信息技术来加强企业财务管理工作管理力度，有效的降低企业财务风险，以提高企业的盈利收入，在激烈的市场竞争中立于不败之地。
三、结语
虽说财务风险在企业发展过程中一直存在，会对企业发展产生一定的影响。但在企业经营过程中，结合企业自身实际状况，采取相应的措施还是能有效的控制财务风险，建立健全一套完善的财务风险评价体系就显得尤为关键，能促进企业的长远可持续发展。
参考文献：
[1]王海东，王国健、企业财务风险的评价与控制的研究[J]、商场现代化，2015，9:182-183、
[2]王秀娟、企业财务风险评价体系研究[J]、经济研究导刊,2015,21:110-111、
［关键词］高速公路公司；财务风险控制体系；财务风险控制评价体系
1 高速公路公司财务风险控制体系的目标
企业的财务风险是指企业在经营过程中由于各种不确定性因素的作用，使企业财务活动的预期结果与实际结果产生差异，根据这一概念可以推知，财务风险控制的最终目的就是要保证企业财务活动的正常运行，降低企业的实际经营成果与预期成果之间的差异。对于高速公路公司来说，财务风险控制的目标就是保证有持续流量的通行费收入符合高速公路建设项目的预期目标，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略，实现企业价值最大化。其财务风险控制体系的目标主要包括以下方面：
①建立和完善符合现代企业管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，保证公司经营管理目标的实现；②建立良好的公司内部控制环境，防止并及时发现和纠正错误及舞弊行为，保证公司资产的安全和完整；③建立行之有效的风险控制体系，强化风险管理，保证公司各项业务活动的健康运行；④堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种错误、舞弊行为，保证公司财产的安全；⑤规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；⑥确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。
2 高速公路公司财务风险控制体系的构建
2、1 高速公路公司财务风险控制体系的构建原则
高速公路公司财务风险控制体系应按照全面风险管理全系统、全过程的两个基本特征，并遵循以下基本原则：
（1）全面管理与重点监控相统一的原则。建立覆盖所有业务流程和操作环节，能够对风险进行持续监控、定期评估和准确预警的财务风险管理体系；同时，要根据公司实际情况有针对性地实施重点风险监控，及时发现、防范和化解对公司经营有重要影响的财务风险。
（2）独立集中与分工协作相统一的原则。建立全面评估和集中管理风险的机制，保证风险管理的独立性和客观性；同时，要强化风险管理主体职责，在保证风险管理职能部门与业务单位分工明确、密切协作的基础上，使业务发展与风险管理平行推进，实现对风险的过程控制。
（3）充分有效与成本控制相统一的原则。建立与自身经营目标、资本实力、管理能力和风险状况相适应的财务风险控制体系；同时，要合理权衡风险管理成本与效益的关系，合理配置风险管理资源，实现适当成本下的有效风险管理。
2、2 高速公路公司财务风险控制体系的构建
财务风险控制体系是以高速公路公司风险管理为基础，以组织控制、制度控制、文化控制为主体，风险分析处理机制和预警分析控制机制为辅助，借助于财务信息化平台，最终实现财务风险的控制目标。该体系首先表明，集团公司财务风险管理与控制是以风险管理为出发点，并且风险管理贯穿于整个体系，最终达到企业价值最大化这个目标；其次，此控制体系的主体部分是从组织、制度、文化三个角度入手，即构建有效的分层级的组织控制体系是基础，财务预算、资金集中管理和内部审计控制制度体系是核心，以风险管理为核心的文化控制是保障；最后，风险分析处理机制包括风险分析的组织机制、处理机制和责任机制。预警分析控制机制包括预警指标体系的建立、财务预警标准的确定以及预警分析系统。风险分析处理机制和预警分析控制机制两者对上述的组织控制、制度控制和文化控制起辅助作用，从而形成一个各部分相互影响、相互制约，合理的、严密的、有效的财务风险控制体系，见图1。
3 构建coso风险管理框架下的高速公路公司财务风险控制评价体系
构建企业财务风险控制评价体系，应先理清风险管理中内外部关系，即风险管理框架并非企业内部控制整体框架的替代，而在于对内控框架予以包含和深化，企业应将coso风险管理理论融入内部控制的各项职能中，诸如提高风险反应决策、确认并管理多重风险、减少经营意外和损失、提高资金配置能力、抓住机遇以及和企业战略相互关联等。同时，还要分析企业面临风险和机遇之间存在联系，企业风险管理目标也存在可控和不可控之分，只有保持风险管理框架中八大要素的有效互动，才能真正发挥财务风险控制体系的作用。高速公路公司财务风险控制评价体系如图2所示。
图2 高速公路公司财务风险控制评价体系
其建立思路重在制定与公司经营相关的财务风险控制制度，在此前提下，对财务风险控制体系进行评价，以有效防范企业财务风险。具体而言，首先确定高速公路公司财务风险管理中各个变量，其中一级变量主要是控制环境、目标设定、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等；二级变量是各个要素的分解变量；三级评价变量则是评价要点，即各个二级变量所关注的财务风险控制关注要点；其次要确定评价标准及评价过程，评价标准主要从财务风险控制体系设计的健全性、合理性以及体系执行的有效性展开，评价过程则包括评价完整性（很完整、完整、一般、较不完整、很不完整）、有效性（十分有效、有效、一般、有效性较差、无效）等。通过构建coso风险管理框架下的高速公路公司财务风险控制评价体系，对风险控制成果予以评价，为进一步的风险控制奠定基础。
4 结 论
高速公路公司财务风险控制在其风险管理工作中至关重要。本文借鉴企业财务风险控制相关理论，构建了高速公路公司的财务风险控制体系，以最终实现其财务风险的控制目标。本文希望通过对此课题的探讨，能够为我国高速公路公司财务风险控制工作提供一定的借鉴和参考。
参考文献：
［1］武峰、高速公路公司财务风险管理体系研究［d］、武汉：武汉理工大学，2009（12）、
［2］张飒、基于coso风险管理框架的企业财务风险控制评价研究［j］、南京财经大学学报，2009(3):63-67、
企业作为营利性的经济组织，在生产过程中就不可避免的会遇到来自各方面的风险和危机，这种风险具有客观性、全面性、不确定性和收益与损失共存性，所产生的结果可能只表现出损失，没有从风险中获利的可能，也可能是带来损失、获利或是无损失也无获利。概括来讲，财务风险是企业在经营或财务活动中受到各种难以预计和控制因素影响造成企业实际收益与预计发生偏差而造成损失的可能性。
企业财务风险评价体系是指对将要进行的经济活动，进行事先的收集整理相关经济数据，并通过一系列的财务评价指标，运用统计学和数学的方法将其整理为数学模型，并且通过计算的数值展示财务风险指数对财务风险进行客观化和量化的评价，预测和评估其中的风险，以避免给企业带来重大经济损失，或者获得更多利益。财务风险评价体系主要是通过事前预测和控制管理来避免可能出现的财务危机，它能有效提高企业的运营能力和防范风险能力，改善外部运营环境，增强企业在市场中的竞争能力，保障企业的健康持续发展。同时，构建企业财务风险评价体系也是创建企业管理与控制理论和创建市场竞争体制的需求，企业可以通过财务风险评价体系不但可以对经营事项做出客观评价，还可以全面加强财务监督管理，监测、预警、进而归避企业风险，从而提高企业经济效益。
二、企业财务风险的形成原因
其一是财务管理宏观环境的复杂性。财务管理的宏观环境包括经济环境、社会文化环境和市场环境等因素，这些因素虽然存在于企业之外，但具有难以预测和不可更改性，一些不利变 化必然会带来财务风险，对企业财务管理产生大的影响。
其二是财务风险意识淡薄，对风险管理缺乏科学性。财务风险只有产生并带来损失才能引起人们注意，但此时为时已晚，我们需要的是先预测并防范，而非后治理。现实情况是很多企业财务管理人员素质较低，风险意识极为淡薄，决策形成时主观随意性和经验决策较多，这种不客观观决策最容易导致财务决策失误，加大企业财务风险。
其三是企业内部财务控制体系不完善。在一些企业中，财务风险控制体系问题较多，如资金管理混乱，应收账款、存货缺乏控制，利益分配不合理，企业内部财务关系混乱等，而对已有的制度在执行力度上也是严重不够，这些现象导致企业资金流失严重，使用率也低，很容易加重企业财务负担，加大产生财务风险的可能性。
三、构建财务风险评价体系
(一)各企业应加强对财务风险评估体系重要性的认识
随着经济全球化进程加快,企业生存环境也越来越严峻，面对的风险因素不断增加，应更加重视构建财务风险评估体系，树立企业财务风险意识，科学应对复杂经济形势,优化资本结构,保持资本的流动性。需要注意的是，财务风险意识的提高不仅限于企业管理层和财务部门，也是对全体员工的要求，企业领导确实在很大程度上决定着企业的发展与未来，员工执行力的培养也依赖于企业的领导阶层，加强他们的风险意识有利于形成科学决策。但是，企业的经营发展和良性循环依赖的是全员人员的共同努力，通过领导的有效传达和引导，促使员工也对财务风险评估的重要性有正确认识，才能从根本上防范和有效控制企业财务风险，从而达到财务风险的最优化控制。
(二)建立和健全企业短期财务风险预警指标体系，编制现金预算
企业在经营发展，财务风险也在不断发生，对于企业的资金管理不容忽视，当企业应收账款和存货大幅减少时，企业相对具有较强的经营能力，相反则应引起高度警惕。因为应收款项、应付款项及存货项目对企业的经营现金流量有很大的影响，这三项中的任何一项失衡，均会引起企业危机，如果想要避免产生警情就要让这三个项目的增量间达到某种均衡。准确的现金流量预算可以很好的为企业提供预警信号，使其对问题进行早发现，早处理，避免企业产生的不必要损失。为此，企业可以将各具体目标加以汇总，并将预期效果计划以数量化的方式加以表达，从而建立企业全面预算，并在全面预算之下预测未来现金收支的状况，以周、旬、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算，构成一个较为完整的短期财务风险预警系统。
(三)构建企业长期财务预警系统，设立财务分析指标体系
虽然构建了短期财务风险预警指标体系，也不能忽视建立长期财务预警系统，这样才能构成一个完整的财务预警系统。长期财务风险预警系统由偿债能力、盈利能力、运营能力和发展潜力四个模块构成，通过对这些量性财务指标的分析，可以判断企业面临的财务风险的大小。获利能力和偿债能力是企业财务评价的两大基本部分，而经济效率高低又直接体现了企业的经营管理水平。长期财务预警模型所需数据易于从一般的财务报表中获得，具有较强的可操作性，因此不失为一种简便、易行、有效的预警评价模型和方法。
(四)做好控制财务风险的预警处理系统工作
企业管理层在评估了财务风险的可能性和后果以及平衡成本效益之后，要选择一系列策略使剩余风险处于期望的风险容限以内。财务风险预警系统正是控制财务风险的重要内容,决定着财务风险控制系统的运行质量。各企业应进行分类指导、重点监控、定期报告，通过对财务风险形成过程的分析，采用定性预警分析和定量预警分析相结合的方法,建立切实有效的防范财务风险预警机制,做到早发现、早启动、早处理。首先要做好分类指导,重点监控,定期报告，企业可以根据自身情况对风险进行分类，如较大风险、重大风险、特大风险、一般风险等，并通过财务风险预警系统，对较大、重大和特大风险单位进行重点监控，并进行定期报告。其次要做好预警信息的收集和传递，信息的收集并不是简单的信息采取，还包括对收集资料的加工处理、分析判断和防范、处置措施等信息诊断，并开放信息来源，通过信息化系统及时掌握财务风险预警所需的各类资料，并加及分析上报。再次是建立定性和定量相结合的预警指标体系，定性指标主要包括经营活动现金净流量出现负数、主要财务指标显示财务状况恶化和部分定量预警指标对财务风险进行预警监控；定量预警主要指标包括限定速动比率、已获利息倍数、资产负债率等，企业可以根据自身实际情况对上述指标进行细化和量化，以满足财务风险预警的质量要求,确保财务风险预警的准确性。最后要控制财务风险的应急处理，企业应结合实际情况，制订出防止财务风险扩大的、具有针对性的应急处理措施,包括推迟或减少付款、加速货款回收、扩大关联贸易、实施资产重组、债务重组、寻求获得新的投资、售后回租资产、根据经济形势和市场预测情况等。
(五)加强企业制度控制
财务风险的存在需要有制度加以规范和控制，制度控制具体应包括与风险事件相关的组织机构设置、人员配备及内控制度制定、完善等。企业应配置相应的预算管理、内部审计和监督部门，而相关人员特别是审计人员也要有真正的实权，不能让职位形同虚设。除此之外，还要建立风险控制机构，企业内部控制制度也需要完善和严格执行，包括强化现金管理、加强全面预算管理、强化两金占用管理以及严格成本费用控制等。只要加强制度控制才能提高企业抗风险能力，实现科学决策、科学管理，形成完整的决策机制、激励机制和制约机制。
一、高校基建财务风险管理评估指标体系构建
随着我国高等教育体制改革的不断深入和高等教育事业的快速发展，各高校基建规模日益扩大，但是由于高校领导班子责权利定位不合理，高校领导层和财务管理人员对基建项目财务风险管理认识不到位，没有有效地开展对基建项目财务风险的监测与防范，使高校面临的财务风险不断加大。高校基建财务风险既产生于财务管理制度的不完善，又在基建项目业务流程各个环节中体现；既涉及管理方式的不规范，又受制于管理人员的专业水平，因此控制高校基建财务风险必须要树立风险管理理念，采取有效措施，从内控、业务流程、资金、人员管理等方面对高校的基建财务风险进行全面的管理，确保高校基建活动顺利进行。所以，构建高校基建财务风险管理评估指标体系包括内部控制风险管理、业务流程风险管理、资金运作风险管理和财务人员风险管理四个方面。
（一）内部控制风险管理 内部控制是指对高校基建业务从风险预防约束、运作管理等方面制定一系列实现权利制衡、相互监督的规章制度和管理方式。根据基建财务的性质特征，内部控制风险管理可以从以下四个二级指标来度量：风险预防制度、风险约束机制、内部审计控制、横向协作机制。
（二）业务流程风险管理 高校基建项目全过程分为立项设计、招投标、工程施工和竣工决算四个阶段，业务流程财务风险是指在高校财务人员未对基建项目全过程实施控制，财务人员对合同不合理变更、违反项目决策程序、挪用基建资金等不合理现象未能实施财务监督所带来的风险。业务流程风险管理的二级指标表现为立项管理、招投标管理、工程施工管理和竣工决算管理。
（三）资金运作风险管理 资金运作是高校财务人员最基本的工作内容，不仅关系到高校基本建设成果，也将影响学校正常教学及科研等活动的运行，高校基建涉及资金量大，如果资金运作管理不善，则有可能出现流动资金短缺、违规财务行为等现象，最终导致财务危机。所以，基建资金运作风险管理将通过贷款资金管理、资金分配管理和工程资金管理三方面规范资金使用，避免财务风险的出现。
（四）财务人员风险管理 财务人员风险主要是指高校财务人员自身专业知识和作风原因导致出现经济和财务的问题。基建财务人员未能突破传统会计工作的局限性，只是从事简单的会计核算工作，而不了解工程建设相关知识，比如工程造价管理、工程建设一系列的程序、工程量计算规则、招投标知识、合同管理知识等，就很难履行财务核算与监督的职责，对工程预、决算的审核，工程的材料用量及各种费用支出是否合理都无法判断，这对于高校基建财务风险防范无疑是不利的。
由此建立高校基建的财务风险管理评估指标体系，如表1所示。
二、模糊综合评判法简述
模糊综合评判法是一种基于模糊数学的综合评判方法，它运用模糊数学对受到多种因素制约的事物或对象做出一个总体的评价，并依据隶属度理论把定性评价转化为定量评价。运用模糊综合评判法具有结果清晰，系统性强的特点，能较好地解决模糊的、难以量化的问题，适用于解决各种不确定性问题。高校基建财务风险管理的评估其优劣没有明确的判断标准且难以量化，属于模糊范畴，因此利用模糊综合评判法对高校基建财务风险管理进行评价有其科学性和实用价值。根据模糊综合评判的相关理论，构建模糊综合评判模型有三个基本条件：
（一）评价对象因素集U U={u1，u2，…，un}，因素就是评判对象的各种品质因素，即评判中的评价指标。
（二）设置评判集V 设V={v1，v2，…，vm}为评判集， 即评判中对评价对象给出的评价等级，如优、良、中、差等，适用于任一层、任一因素的评判。
（三）建立单因素评判矩阵R 单因素评判，就是对评价对象因素集中每一个评价指标，根据评判集中的评价等级作出的一个模糊判断，以确定该评价指标在评判集中对各个评价等级的隶属度有多大、例如对第k个因素的单因素模糊评判矩阵为：R（rk1，rk2，…，rkn） ，如果对U中的每一个单因素都作出判断，就可得到一个单因素模糊评判矩阵。
满足以上三个条件后即可对（U，V，R）所构成的模糊综合评判模型进行综合评判，由于U中各因素对评判结果的影响程度不同，因此需根据各因素的重要程度对每个因素赋予不同的权重，它可表示为U上的一个模糊子集A：A=（a1，a2，…，an），式中ak为第k个因素uk所对应的权重，且一般均规定a1+a2+…+an=1，因此，对于评判因素集U的最后评判结果为B=A *R=（b1，b2，…，bn）。对综合评判B进行归一化处理后，可采取加权平均法进行评判。
三、基于模糊综合评判法的高校基建财务风险管理水平评估
本研究以广东C大学为研究对象，通过调研C大学在基建财务风险防范方面的建设工作，取得相关的初始数据。
（一）确定高校基建财务风险管理水平评估因素集U 本文以表1所构建的指标体系的四个因素作为该高校基建财务风险管理水平评估因素集U：U＝{内部控制风险，业务流程风险，资金运作风险，财务人员风险}。
【关键词】 风险预警系统;财务知识管理;本体
财务风险管理是企业风险管理的一个重要组成部分,是企业经营风险的集中体现。财务风险预警是财务风险管理发展的一个新阶段。财务风险预警的重点是抓住小范围、低程度的财务风险事件与财务状况变化,采取控制措施,防止小事件引发大风险而使企业陷入财务危机。21世纪的经济是世界经济一体化条件下的经济,是以知识决策为导向的经济。企业管理进入知识经济时代,企业的工作环境和工作内容都彻底发生了变化,知识管理的理念和方法不断渗透到财务管理中,为财务管理创新提供了机遇。而财务风险预警是一项重要的知识依赖的技术工作,在企业财务风险管理中如何引入知识管理的理念和方法,构建财务风险预警系统,帮助管理者准确地了解企业财务状况,指导风险应对工作的开展,从而降低经营风险,减少财务损失,是企业管理者关注的问题。本文运用知识本体(ontology)方法研究财务风险预警管理,探索科学化、智能化和系统化的财务风险预警机制。
一、基于知识本体的财务风险预警系统需求分析
财务风险预警系统是现代企业预测和防范风险的一个重要工具,它在收集大量相关信息的基础上,借助计算机技术、信息技术、概率论和模糊数学等方法,设定风险预警指标体系及其预警警戒线,捕捉和监视各种细微的迹象变动,对不同性质和程度的财务风险及时发出警报,提醒决策者及时采取防范和化解风险的措施。可见,财务风险预警系统建立的关键是如何有效地捕获企业内外部信息并形成有用的知识,有效的财务风险预警知识系统应满足如下四点需求。
一是信息收集与转换功能。财务风险预警知识系统应通过收集与企业经营相关的产业政策、国内外市场竞争状况、企业本身的各类财务信息和生产经营状况信息,并进行分析转换,按一定形式和规则存入知识库。
二是预警指标管理与更新功能。系统应建立起财务风险评价指标体系,并根据其中的评价指标计算公式,利用财务风险信息子系统提供的资料,计算出具体的指标值,供综合评价和预警使用。
三是财务风险综合评价功能。系统应根据已计算出的各种风险指标的值,利用各种科学的综合评价模型和预测模型,对企业目前的财务风险进行综合评价和对企业未来的风险进行预测。该功能是根据对企业运营过程跟踪、监测的结果,运用现代企业管理技术和企业诊断技术对企业财务状况的优劣作出判断,找出企业财务运行中潜在的危险。
四是财务风险报警功能。系统应根据已计算出的反映企业财务风险的风险指标值、综合评价值以及预测值,按照一定的报警模式发出不同程度的警报。
笔者在财务风险预警知识管理研究中引入本体的概念,本体原本是一个哲学上的概念,用于研究客观世界本质。在本体中概念的关系可以被描述得更加广泛、详细、深入和全面,通过对概念添加属性值,以及在属性与属性之间添加映射关系,一些不便描述的语义关系就可以清晰地描述出来。同时,在本体中可以使用形式语言,这就为实现知识检索创造了条件。在对财务风险预警知识形式化定义后,本体概念模型能够实现对财务风险预警知识理解的唯一性和精确性;另外,利用本体技术对知识的联系进行形式化映射,可以产生和约束新的知识规则,增加财务风险预警知识本体表示方法的实用性。
二、财务风险预警系统知识本体建模
通过分析财务风险预警领域知识的概念、关系和知识结构,采用分层次的思路建立财务风险预警领域本体,并分别对财务风险预警评价模型、指标体系和财务状况监控知识与案例进行形式化描述。本系统模型建立概念本体,评价模型本体、指标本体、资源本体和通讯本体等。下面以财务风险预警定量模型概念本体为例说明财务风险预警知识本体建模。
概念本体是用来描述某个领域内的一些基本概念和概念之间关系的本体,这些概念是被该领域内人们所共同认可的,概念是对事物认知的抽象,包含的内容很广,与模型相关的内容有:关系、函数、公理与实例等;关系表达了财务风险预警领域内概念间的互相作用,n个概念之间的关系可以表示为 R:Cl×C2×…×Cn;函数是一种特殊的概念关系,表示在n元关系中确定了n-1个概念,则第n个概念是唯一的,即F:Cl×C2×…×Cn-1Cn;公理表示永远为真的概念,即真命题;实例是具体的模型元素。财务风险预警定量模型概念本体形式化定义如下。
CO::=(Fn,Cc,R,Ac,Ic)。
其中,Fn是领域名,Cc是领域内的术语集,R是关系集,Ac是公理集,Ic是实例集。
R形式化为:R::=(Ra,Rc),Ra是Cc上的属性集,形式化为:Ra::=(dc:Identifier,dc:Title,dc:Creator,dc:Description,dc:Date),前缀dc表示重用DC元数据集中的标识符、题名、创建者、描述及日期元素;Rc是术语间的关系集,Rc域是Cc1×Cc1,形式化为:Rc::=(SubConceptOf,SuperConceptOf,IsPartOf,HasPart,Equal,Pre,Next),SubConceptOf和SuperConceptOf
是包含和被包含的关系,IsPartof和HasPart是聚集关系,Equal是等价关系,Pre描述了概念和概念之间的直接前驱关系,Next描述了概念和概念之间的直接后继关系。Ac是公理集,Ac形式化为:Ac::=(SubConceptOfSuperConceptOf-,IsPartOfHasPart-,PreNext-,IsPartOfIsPartof*,HasPartHasPart*,EqualEqual*,……),表达了SubConceptOf和SuperConc-
eptOf,IsPartOf和HasPart,Pre和Next都是逆反关系,IsPartOf和HasPart和Equal都是可传递的。Ic形式化为:Ic::=(IRa,IRc),IRa是属性集实例,IRc是概念的关系实例。
概念是对人类知识的抽象,概念本体是按照分类法来组织领域概念及其客观关系的,概念本体作为一类独立的本体存在,由领域专家或知识工程师管理。财务风险预警定量模型概念本体的描述说明如下:
Fn=财务风险预警定量模型;
Cc=(Z计分模型,人工神经网络模型,多元逻辑(logit)模型,F计分模型……);
IRa={(“Prop1”,“Z计分模型”,“Z-score”,“通过将反映企业偿债能力的指标(X1,X4)、获利能力指标(X2,X3)和营运能力指标(X5)五种财务比率有机联系起来,综合分析预警企业财务风险。”),(“Prop2”,“人工神经网络模型”,“Artificial-Neural-Network”,“通过大量神经元的复杂连接,采用由底到顶的学习方法,以自组织和非线性动力学所形成的并列分布方式处理非语言化的财务模式信息,达到预警企业财务风险的目标”),……};
IRc={SubConceptOf(财务风险预警定量模型,Z计分模型),SubConceptOf(财务风险预警定量模型,人工神经网络模型),IsPartOf(Z计分模型,函数形式),IsPartOf(Z计分模型,参数指标),IsPartOf(人工神经网络模型,模型算法),IsPartOf(人工神经网络模型,输入矩阵),……}。
三、财务风险预警知识管理系统框架
通过分析基于本体的财务风险预警知识模型及需求,本文提出财务风险预警知识管理系统框架如图1所示。
基本的知识管理活动包括知识的创造、发现、存储和应用,财务风险预警知识管理将这些活动整合为财务风险预警知识的获取、财务风险预警知识的存储与推理、财务风险预警知识的应用与预警三个主要过程。财务风险预警以企业经营绩效为基础,充分认识财务风险的本质并在更广泛的领域内选择相关的预警指标,通过综合评价企业的财务状况进行预警。本财务风险预警模型由获利能力、偿债能力、经济效率和发展潜力四个方面的评价构成,获利能力和偿债能力是公司财务评价的两大基本部分,而经济效率高低又直接体现了公司的经营管理水平,公司的发展潜力尤其值得重视,公司理财的目标是财富最大化,良好的财务风险预警系统不应仅仅关注目前的运营状况。在具体预警指标的选取方面,考虑到各指标间既能相互补充,又不重复,尽可能全面综合地反映公司运营状况,故每个预警模块各取两个最具代表性的指标。系统从定量和定性两个角度利用财务本体知识对企业财务风险进行评价,本体风险评价模型利用本体推理与财务知识库得出的各指标值,代入建立的财务风险综合评价模型,进行风险评估,具体的评价模型可根据风险案例库的匹配情况,选取合适的模型,如层次分析模型或模糊评价模型等。
在企业内外部信息集成与知识获取部分,利用本体技术、知识集成技术、多种检索技术,对财务风险预警知识进行数字化语义处理;系统按照本体论思想对知识进行分类标注,组织到知识库中,形成财务风险预警领域概念集;这种框架便于实现本体知识获取、存储、检索等功能,并方便财务风险预警知识集成、共享、发现和重用。本框架一方面从技术角度针对财务风险预警知识管理提出了全面的解决方案;另一方面,通过引入本体技术,本框架在一定程度上能够使知识提供者和知识需求者之间尽可能无歧议地相互理解,并且能够表达组织内知识提供者和知识需求者的原始思想。这将使得财务风险预警知识管理能够更广泛地应用于各种类型的组织中,为组织的财务风险管理在技术上提供支持。
企业财务风险管理是一项复杂的系统工程,随着知识经济时代的到来,信息革命和经济全球化的进程日趋加快,财务风险预警知识系统研究有着广阔的发展前景,日益被人们所关注。本文采用本体方法为财务风险预警领域知识建模,并提出基于本体的财务风险预警知识管理框架,但在财务风险预警知识表达与推理等方面需进一步研究。
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关键词：财务风险：风险评价指标
财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能无法按期支付负债融资所应负的利息而导致投资者预期收益下降的风险。企业如何认识财务风险，如何减少财务风险是提高企业风险承受能力，保证企业健康发展的关键。
一、企业财务风险评价指标体系概述
1、企业财务风险概念
传统西方经济理论认为企业风险分为经营风险和财务风险。西方国家对于风险管理的研究始于上世纪三十年代，经过几十年的发展，企业已经建立了风险管理职能。虽然已经发展比较成熟，但是国外风险管理理念主要针对于如何摆脱财务风险，而非分析财务风险形成的原因，同时也没有关于财务风险如何进行预防的研究。与其面对风险、摆脱风险，不如分析风险、预防风险。因而，财务风险的管理与控制是今后风险管理发展的方向。
目前，我国对于企业的财务风险概念的界定代表性的观点主要有两种，一种认为企业的财务风险来自于筹资、融资活动。这种观点认为，企业进行筹资所形成的负债，不仅要偿还本金，还需要支付相应利息。如果企业不举借任何债务，将不会存在任何风险。但是企业在生产经营过程中，或多或少都可能存在资金流转问题，如果不举借负债，势必会出现经营困难。而且这种观点没有考虑财务杠杆作用，可见这种观点不具有科学性。
另一种观点是广义的观点，认为企业财务风险是在企业的财务活动过程中，由于受到财务结构不完善、企业所在环境的改变等一些内外部的不确定因素的影响，使企业的实际收益与预期收益产生较大的偏差，使企业蒙受损失的可能性。企业在生产经营过程中，任何一个环节或者部门，甚至一笔订单，都可能引起企业财务风险，如果财务风险控制不好，就可能导致企业产生损失，甚至导致破产。这种观点是从企业整体出发，结合整体环境进行的分析，也是我国财务风险理论中主要的观点。
2、企业财务风险的特征
财务风险具备了风险的两个基本特征：客观性和不确定性。
首先，财务风险是客观存在的。任何企业在生产经营过程中都不可避免财务风险，财务风险是市场经济运行下企业资金运动的必然产物。财务风险受到国民经济、市场环境以及国际金融环境等诸多方面因素的影响。
其次，财务风险具有不确定性。虽然企业要面对各种财务风险，但是风险的发生具有不确定性。什么事件发生、以何种形式发生，甚至是否发生，都不是能够准确计量的。
二、目前的财务风险评价体系存在的问题
从对当前我国企业财务风险评价的理论研究和实践中来看，现有的财务风险评价体系存在着与企业经营环境不适应、指标无法真实反映企业情况、缺少行业针对性的问题，财务风险评价体系不能很好地应用在实践中，在对风险的有效评价和控制上还有一定的欠缺。
1、与企业经营环境不适应
由于我国的风险理论起步较晚，与国外的风险管理比起来，理论基础上，又加上财务风险评价体系的研究较晚，体系发展还不够成熟和完善，在企业对财务风险进行评价时，财务比率的综合分析常用的是单量判定模型法，基于这种模型法的体系反映出来的信息量有限，企业由于使用了较多的抽象概念和函数，不利于推广，无法适应企业随着经营规模扩大而日益复杂的经营环境。
2、指标无法真实反映出企业情况
评价指标对企业真实情况分析不足的情况主要表现为对企业短期偿债能力分析不足、对企业长期偿债能力分析不足，对企业盈利能力分析不足三个方面。
在对企业短期偿债能力进行分析时，企业资产的流动比率和速度比率的指标是从资产负债表的数据得出的，它是从静态的角度对一定时期内的偿债能力进行分析的-而如果企业是实际资产流动的质量差，就会高估企业的流动资产，且这些从财务报表中出的数据不能将一些影响企业变现能力和短期债务负担的因素反映出来，使得出的结果与实际情况可能产生偏离。
与短期偿债能力分析一样，评价方法中资产的负债率和负债经营指标不能准确地估量出企业的实际资产，另外，在企业采取一定的措施对利润进行调节时，利息赚取率的指标不能对企业虚增的利润进行辨别，无法真实地反映出企业的长期偿债能力。
体系中包括销售净利润率、资产净利润率等一些盈利能力分析指标在对企业真实的盈利能力分析上有很大的局限性。
3、缺少行业针对性
在我国，由于对财务风险理论的研究还处于初级阶段，相对较为完善的财务风险评价体系不多，企业在对自身进行财务风险评价时，常常是使用通用的财务风险评价体系，而不是根据自身行业和自身企业发展的特点制定符合自身实际的风险评价体系，这就使得财务风险评价体系在实践应用中，不能很好地发挥出原有的作用。
三、重建企业财务风险评价指标体系
如何重建企业财务风险评价，是多数学者正在研究讨论的问题。笔者从企业经营与财务管理的角度进行结合，提出以下几点建议，为增强企业财政实力以及实际应用效果，进而可以保障企业正常运行，促进企业良好健康发展提出改革方向。
1、综合考虑企业实际情况，谨慎选择财务指标。
众所周知，企业经营过程中风险重重，财务指标的选取能够体现出企业财务风险大小，进而采取相应措施。可是目前财务指标很多，如果每个指标都进行计算，虽然可以从多方面反应企业财务风险大小，但是同时会增加财务人员工作量，降低工作效率。谨慎选择和企业相关的财务指标，尤其重要。例如，生产制造型企业可以对营运能力方面的指标――存货周转率、应收账款周转率――等进行相应分析，分析存货周转率变化的主要因素，进而进行改进。
2、多角度选择指标
企业经营不是单方面的，着想系统、科学地了解企业承受的财务风险，必须从多方面进行评价。在实际工作中，如果要求财务人员从数学建模等方面进行分析选择财务指标，可能不太现实，也不易操作。因而，笔者提出，在进行财务风险指标选取时，应当针对研究对象的实际情况，以能够对企业财务状况作出合理描述为基础-按照企业财务危机相关理论，合理选择财务指标，使选择的财务指标与企业的经营活动相一致。
3、重点关注企业经常使用的指标
对于制造业而言，存货周转速度快慢、存货资金占用量是否合理是企业经营中非常关键的信息，“存货周转率”这样的指标就应当重点关注。不同的行业不同的企业都有各自的计算指标，只有将这样的指标持续关注，才能提高企业自身核心竞争力，提高抗风险能力。当然，重点关注的指标也是在全面选择指标的基础之上择优选择出来的，其选择的标准也是围绕企业的核心业务流程。
4、保持财务指标的动态性
在财务指标选取的时候，应当考虑时效性。如果财务指标已经不能发映出企业财务风险情况，或者已经被淘汰，就应当用其他合适的指标进行替换。这需要企业全体部门共同关注，而不是财务部门的责任。市场变化了，原指标的计算意义不复存在，就应当进行替换。
5、根据需要自行设计财务指标
目前在财务管理风险控制的理论中，主要涉及了负债能力、营运能力、盈利能力和成长能力四类财务指标。企业在进行指标选取过程中，如果发现这几类指标无法反应企业自身财务风险，可以根据自身情况进行设计。当然，设计的财务指标主要是针对于企业内部管理进行分析，并非对外进行公布。
6、单位部门独立计算