【关键词】 科研经费 高等院校 改革建议
高等院校作为我国自主创新体系建设的“排头兵”，肩负着科教兴国与人才强国的重要使命，在建设创新型国家的进程中，其作用愈发重要。在我国高校科研项目与经费投入“量费同增”的大环境下，逐步暴露出科研经费管理制度不健全、制度执行不严格、资金使用效益低等问题。2013年1月，教育部会同财政部印发三项有关高校科研经费管理的指导意见，明确提出科研经费应全面纳入高校财务统一管理；2014年3月，国务院印发《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》，强调科研项目与资金配置统筹协调的重要性。面对我国科研经费发展与监管的新常态，改革完善高校科研经费管理体系，对于进一步提高科研经费的使用规范与使用效益意义重大。
一、当前高校科研经费管理现状
科研经费作为各高校开展科学研究活动的必备条件和重要基础，在很大程度上决定着科研活动的规模大小与持续长短，贯穿于科研项目的审批立项、实施执行到结题验收的全过程，各高校必须重视科研经费的管理工作。当前，高校科研经费管理的现实困境主要体现在以下几个主要方面。
1、科研经费管理与项目管理脱离
科研经费预算，长久以来都是由科研项目组自行编制，缺少高校科研业务管理部门与财务部门的协同参与，主要以事后管理为主。高校科研业务管理人员通常不熟悉各项目的进展情况，财务部门也难以及时追踪经费使用的合理性与效益，各高校一般是在项目经费使用之后才知晓情况。此外，项目负责人虽然是课题研究的专家，但常常对预算的编制等财务问题不甚了解，考虑技术问题多，注重经费使用效益少。高校的科研业务管理部门、财务部门以及项目科研人员三者之间的权责不明，经费管理体制不顺。
2、科研经费没有实行全面成本核算
在科研项目的立项书当中，通常都对与项目研究有关的直接费用和间接费用进行了列示，并规定了科研经费的使用范围与比例大小。项目一旦审批通过，不应随意更改，那么高校科研经费就应当采用全面成本核算的方法。然而，大部分高校所谓的科研成本核算，只涉及科研课题发生的直接费用，不少间接费用的使用往往超越了合同规定的范围，如消费性支出比例过高等。导致有的科研项目，研究工作刚启动不久，科研经费就所剩无几；而有的科研项目完成后，却存在大量结余经费，这样都没能全面地反映科研项目的真实研究成本。
3、科研经费的使用缺乏监督与控制
多数高校在科研项目管理中实行的是项目责任人负责制，科研经费到校后，部分高校在提取项目管理费等相应费用之后，剩余经费就由项目负责人支配。至于项目如何开展，经费使用情况如何等，往往缺乏有效的监督与控制措施。有些项目负责人也存在着“项目是我申请到的，我想怎么用就怎么用”的思想，加之高校对不同来源、性质不同的科研经费的使用难以准确把握，有科研人员就认为：既然有经费，只要是正规的发票，就可以报销。在科研经费的实际使用中，更是随意变更预算，使得科研经费的支出存在着一定的无序性和随意性。
4、科研经费绩效评价机制缺失
对于科研项目的结题验收，大部分高校更注重项目科研成果的考察，而很少关注科研经费使用情况的绩效评价。由于科研活动的主体创造性和自主性显著，在实际工作中，很多科研活动及其费用在开始之前就难以准确预计，致使科研项目的成本难以区分、难以细化、难以计量。在科研经费结余时，个别科研项目组不按期结题，或者结题后不主动去学校财务部门办理结算手续。导致结余科研资金长期挂帐，甚至被项目组挪为他用，阻碍了科研项目经费决算与评价工作的及时开展。此外，高校进行科研经费绩效评价的基础方法与技术还不健全，科研活动的结果、效率和效益核算困难，在很大程度上造成了科研经费使用的各种乱象。
二、高校科研经费管理问题的原因分析
尽管高校科研活动有其独特之处，并且管理困难，但产生上述科研经费管理问题的原因，依然有迹可循，大致可以概括为以下三个方面：其一，相关科研经费管理规定仍较为笼统。近年来，各部委多次印发针对科研经费管理的若干意见，明确了高校科研经费管理的总体要求与具体内容，但规定条款一直难以细化，管理机制和绩效评价办法始终缺失。而且教育部、财政部和国务院的管理意见也不尽相同，不便于学校遵照执行。此外，在国家及地方大力推进科技创新、鼓励高校产学研结合的政策背景下，部分高校对科研经费抱着“先上量，后规范”的想法，施行的各项科研经费管理举措往往笼统而又宽松。其二，当前高校科研经费管理制度不健全。缺乏对项目负责人的监督机制，对不同来源与性质的科研经费也没有区别制订相应的管理办法。不少高校领导和科研管理人员在履行管理监督职责的同时，又往往是学校的学科带头人，甚至也是科研项目组的成员，具有监督者和参与者的双重身份，有效监管自然难以落实。其三，部分项目负责人财经法纪观念淡薄。由于部分科研项目负责人财经法纪观念淡薄，为了完成科研工作任务，达成个人职称晋升等个人利益需求，急功近利甚至不择手段去争取科研项目的立项资助。在获得项目经费后，又大肆违规使用科研经费，通过领取劳务费和各种发票报销等方式提现，甚至将科研经费转入与其利益相关的公司挪作他用。
三、针对高校科研经费管理的改革建议
1、科学的组织管理
科学的组织管理是做好高校科研经费管理的重要基石。为保障科研项目的顺利开展，必须理顺高校科研管理部门、财务管理部门、科研项目组三者的关系，明确规定各自在经费管理过程中的职责权限，推进落实高校科研经费的管理责任制。高校科研管理部门要做好项目管理工作，严格遵守国家相关的法律法规，加强科研项目与资金配置的统筹协调，规范科研经费转拨行为；财务管理部门须完善科研经费管理制度，秉持严肃的财经纪律原则，明确科研经费使用规范，完善报销手续，针对不同来源、不同性质的科研经费单独进行会计核算；科研项目负责人则要积极配合科研管理部门和财务部门的工作，在思想上重视财经法纪，所有的经费开支切实按照审核通过的预算计划执行。此外，还要注重同科研管理部门和财务部门的沟通，协调好各阶段、各项具体的经费支收，保障科研项目的有序开展。
2、全面的经费预算
全面的科研经费预算，应囊括所有与科研经费相关的收入预算、支出预算、预期风险评估与应对解决方案等。使用有效的预算方法，通过采用成熟的项目管理软件或资源计划系统，结合历史数据参照法、参数模型法和计算机估值法，合理制定科研项目各阶段的经费预算。在预算的执行过程中，科研管理部门和项目负责人必须严格执行核定的项目预算书，将科研项目作为全成本核算对象，采用会计年度作为核算周期，按规定对科研经费的开支范围、具体金额进行全面核算。针对普遍存在的跨年度科研项目，须注意核算方法、核算对象与计算口径的连贯性和一致性。若在实际操作过程中，发生了重大的经费调整，须及时向高校科研项目管理部门提交情况报告书加以详细说明，并据此编制项目年度决算。科研项目完成后，一般应在一个月内由高校财务部门和项目负责人共同编制科研项目的经费决算表，并报送高校科研项目管理部门审核。
3、完善的监督机制
没有监督，就易滋生腐败。为确保科研经费的科学使用，财务监督应与科研经费的管理使用过程“如影随形”，贯穿科研项目的申报、审批、实施与验收的全过程。由此，高校的财务管理部门应并会同科研业务管理部门协商制定有效的检查监督机制，促使科研经费由事后管理向事前、事中、事后的全过程管理转换。要依据相关财务会计政策和项目合同对经费使用的具体规定，定期或不定期地组织对科研工作中的经费使用情况进行检查监督，发现问题，及时纠正。并根据发现的问题，瞄准经费管理的节点与漏洞，不断完善科研经费的检查监督机制。此外，还要充分运用财务会计的管理控制方法，及时对结余的科研经费进行有效的计算、分析和决算，拟定有效的管理使用方案。精细核算与有效监督并重，才能切实提高科研项目经费使用的经济性与效益性。
4、有效的绩效评估
加强对高校科研项目成果的有效评估，需要从科研目标的达成角度出发，根据绩效审计的规律和高校科研经费管理的特点，以科研项目的经济性、效率性和效果性为评估标准，通过价值的形式将科研成果与进行研究的耗费相比较，对科研投入与成果产出比、科研支出目标的实现程度进行客观准确的评价。在当前我国没有统一的科研经费绩效评估体系的情况下，各高校应先行建立适合本单位实际的科研成果绩效评估办法，对各科研项目的经费使用情况开展绩效考核工作，推进科研项目的追踪问效制。有效开展高校科研经费绩效审计，加强科研经费的监督与检查，防止违规违纪使用行为的发生，是提升高校科研项目成果质量，促进科研管理工作规范化的有效途径。
在当前我国高校科研发展与经费监管的新常态下，推进高校科研经费的管理改革，既是当务之急，更是长远之计。这就需要从科学的组织管理、全面的经费预算、完善的监督机制和有效的绩效评估出发，建立健全科学的项目经费管理责任体系。以规范各项科研经费划转行为，加强经费使用各环节的关键节点控制，切实提高科研经费的使用效益，才能真正提升高校科研工作的科学发展水平。
【参考文献】
[关键词] 高校；科研项目；经费管理
doi ： 10 、 3969 / j 、 issn 、 1673 - 0194 、 2016、 13、 008
[中图分类号] G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）13- 0022- 02
0 引 言
高校是教书育人的基地，同时也承担着大量的科研工作，科研水平的高低在很大程度上关系着一所高校的声誉，代表着高校的教学水平。高校科研项目与经费管理密切联系，项目经费是科研工作开展的基础。高校科研处、高校财务处和科研项目负责人之间共同构成了高校科研项目整体。随着我国经济实力日益强大，国家越来越注重创新研究，尤其是对高校创新科研项目的投入越来越多。近几年我国高等教育水平不断提高，为满足更多教育需求，我国的高等教育学校，尤其是本科院校不断增多，同时相应的高校科研项目经费也大有提高。然而，随着高校科研项目和科研经费的增多，高校科研项目经费管理中存在的问题也日渐增多。本文通过查阅相关资料和参考文献，结合自身高校工作的相关实践经验，总结高校科研项目经费管理中存在的问题，并针对相应问题提出改善问题的对策。
1 目前高校科研项目经费管理存在的问题
1、1 高校科研项目经费管理机制不健全
高校科研项目经费管理机制包含了科研项目管理、科研经费管理和项目负责人三个主体，这三个主体分别存在着各自的问题，整体而言有待完善。高校科研项目管理主要负责项目的申报、立项、验收等组织管理工作，科研处更多的是关注项目申报的情况，有没有审批，项目经费大不大，申报的项目数量多不多，很少管理科研项目经费的使用情况和项目负责人完成项目的能力。科研经费管理一般归高校的财务处管理，主要负责科研项目经费的收入和支出核算工作，注重管理经费的使用情况，而很少管理具体经费如何使用，用在什么地方，使用的是否合理，这样往往会导致大量经费浪费，无法真正实现经费对科研项目的价值。项目负责人主要是负责整个项目的实施，包括项目的开始、进展和结束工作，项目负责人是项目实施的主要负责人，项目负责人往往夸大其在整个项目运作当中的作用，对于项目经费往往使用不恰当，容易出现等现象。所以，科研项目经费管理机制整体来看仍存在不完善的地方，有待于进一步完善。
1、2 科研经费来源复杂多样，监管难度大
高校科研项目涵盖多学科，不同学科科研项目不同，科研经费的来源也不同，一个科研项目往往包含很多领域的研究方向，这就增加了对科研经费监管的复杂难度。例如一个关于应急物流方面的科研项目，虽然看似是一个方向的科研项目，实则是包含了多领域的科研工作，因为应急物流在不同领域都有涉及，港口应急物流、铁路公路应急物流、重大灾害发生应急物流等等，都属于应急物流的研究方向，很明显关于港口方面的应急物流研究经费很明显不同于重大灾害方面应急物流研究，所以科研部门在监管科研经费方面的监管难度往往难度很大。
1、3 科研经费预算与实际执行不一致
科研经费支出超出预算的现象普遍，造成经费不够使用的结果，实际问题是经费使用安排不科学导致经费产生不必要的浪费。科研经费支出项目混杂，存在很多不恰当的经费支出理由，容易产生科研经费使用不当的结果。科研经费的预算是保障科研项目顺利的进行的基础，科学、准确、恰当的科研经费预算有助于科研项目顺利进行，达到科研预期效果。
1、4 科研项目经费滥用现象严重
科研项目经费主要由高校财务处负责，在科研项目执行过程中，由于项目经费来源的复杂多样化，项目负责人容易丢失道德约束，滥用项目经费来满足自己的需求。近几年的高校中，不乏有这样失德失信的项目负责人存在，甚至明目张胆地使用项目经费来置办公司，打着科学研究公司的旗号，实则进行着满足一己私欲的交易。面对这些滥用现象，相关监管负责人员必须严加惩戒，坚决不能让这样的风气影响到高校这样教书育人的圣地上。
2 解决高校科研项目经费管理问题的对策
2、1 完善高校科研项目经费管理体制
从三个方面具体完善科研项目经费管理体制，分别是科研项目管理、项目经费管理和项目负责人三个方面。上面问题中提到，这三个方面存在的主要问题是信息不能够共享，各个主体之间独立性强，缺乏合作、信息共享、互相监督的内在联系。当科研项目管理主体完成了项目的申报、立项和验收的整个过程，中间的每个流程都要与项目负责人和财务处密切联系，实时保持信息共享，确保项目经费发挥应有的价值。例如，当某项科研项目完成初级阶段的工作时，这时项目负责人会向项目经费管理处进行经费的申请，在申请前期项目经费的时候，财务处和项目管理处要同时对项目负责人前期项目工作成果进行验收，双重把关，确保项目取得了实际有效地成果，把项目经费使用落实到实际的应用。
2、2 设立专职监管部门
高校科研项目经费管理的问题的存在很普遍，从某种程度上来讲无法根本杜绝，因此，寻求可行的措施，把问题最小化才是解决问题的关键。针对科研项目经费滥用，项目经费预算与结算不一致等问题，总结其共同点发现，根本之处是缺乏强有力的监管部门对其进行严厉监督。因此，高校应该设立相应的科研项目实施监管部门，专门负责监管项目经费的使用情况及项目进展性成果，这样从某种程度上能够解决相关问题。
2、3 建立信息化平台，实施公开透明化网络平台
充分利用信息化、网络化平台，把科研项目经费管理透明化、公开化，相当于实施大众监督，有效地规避了项目经费滥用现象。信息化、网络化平台是现代化发展的一种趋势，同时，高校科研项目公开化、透明化，更能够让科研项目和科研经费发挥其应有的价值，为高校的科学研究做出贡献。
3 结 语
科研项目经费管理关系着多个单位和多个部门，是一项多主体协作的系统工程，高校的科研项目管理部门、项目经费管理处和项目负责人三者之间需要紧密合作，发挥各自的职责，对科研项目进行有效管理。想要提高高校科研项目经费管理水平，就必须对科研项目经费管理体制进行革新，实施切实可行有效地对策，从而推动高校科研工作，提高科研成果，发展教育事业。
主要参考文献
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近年来，我国高校充分发挥智力资源上的优势，逐渐成为我国科学研究的重要力量。国家对科研经费投入呈现大幅度增长趋势，科研经费年收入突破十亿的高校已不乏少数，社会公众对科研经费使用的去向给予了极大的关注。然而，在国家对高校的各类巡视、审计、专项检查中，科研经费违规使用、贪污腐败行为层出不穷。
2014年3月，国务院更是印发《国务院关于加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号），对科研经费管理提出了更高的要求。而在科研经费监督体系日趋规范、问责力度不断加大的外部管理环境已经形成的情况下，如何进一步规范科研经费管理，形成良好的科研经费管理体制，避免出现科研经费管理事故，具有非常重要的现实意义。
二、高校科研经费管理中存在的问题
（一）对科研经费管理重视程度不够，管理部门权责不清
随着高校科研经费管理问题的频繁曝光，高校对科研经费管理“重争取、轻管理”的问题日渐显现。我国高校普遍存在将科研项目管理和经费管理剥离分开，直接将科研经费管理责任落到财务部门的情况，容易导致科研经费管理权责失衡，科研经费管理开展困难。而科研经费管理作为一项整体性工作，涉及高校科研、财务、人事、资产（设备）、审计、监察等部门，只有在高校统筹安排下，形成“统一领导、协同合作、责任到人”的管理机制，才能将各部门管理责任落到实处，切实做好科研经费管理。
（二）科研经费管理体制不完善
（1）科研经费管理制度不健全或执行不力。近几年，为全面规范科研经费管理，各级科研经费主管部门和教育主管部门都在密集出台科研经费管理的相关政策，以完善科研经费管理体制。但由于思想上重视不足、政策领悟不够，部分高校存在高校政策修订不及时、政策不具操作性，或对已制定政策执行不严格，使得高校科研经费管理政策未能发挥应有约束作用，容易造成科研经费监管不力，科研经费管理混乱。
（2）科研经费管理不够专业。目前，我国高校科研经费普遍存在体量大、来源复杂、各类科研经费的管理要求不一的现象。但受限于编制问题，高校财务人员普遍配备不足，疲于应付日常事务，高校难以培养出既懂科研项目管理、又懂科研经费管理的专才，以推进科研经费的全过程进行精细化、科学化管理。由于缺少专业人员的指导，科研人员在管理科研经费时，往往存在预算编制不科学、不合理的问题，导致出现申报预算被缩减、实际预算执行困难、项目结题信用评定等级差等一系列问题，甚至影响项目研究的顺利进行。
（3）科研经费使用监管不严。在近年来的科研经费审计检查中，存在科研人员从科研经费中列支一般办公用品、一般办公设备、个人家庭消费支出等与科研无关的费用；劳务费、国际合作与交流费、差旅费、会议费等超预算支出；将科研经费转入自己或亲属公司；虚构名单列支劳务费、学生助研补贴等；利用虚假采购业务套取、骗取科研经费等情况，反映出高校缺乏有效的科研经费管理手段。
三、加强高校科研经费管理的对策
（一）完善科研经费管理体制
（1）明确科研经费的分级管理责任。高校应根据《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》（教财〔2012〕7号）精神，明确责任主体，建立三级管理体制。一是强化高校科研经费管理的主体责任，建立健全“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制，合理确定科研、财务、人事、资产（设备）、审计、监察部门的职责和权限。二是明确院系等二级管理单位的监管责任，将科研经费管理绩效纳入院系等二级单位负责人的业绩考核范围。三是落实项目负责人的直接责任，科研人员对经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性承担法律责任。
（2）加强科研经费管理的制度建设。高校应当顺应形势，及时响应和研读各级科研经费主管部门和教育主管部门出台的相关政策，转变思想，及时修订科研经费管理政策，在符合国家政策的前提下，充分考虑经费使用的合法性、合规性和合理性，结合高校的实际情况，最大限度简化科研经费管理流程，为科研人员提供便利的服务，以保障科研人员开展科学研究的积极性和热情。
（3）加强科研项目经费的全过程管理。高校应成立专门的科研经费管理办公室，配备专业的科研经费管理人员，以加强科研经费从预算申报、预算调整、经费使用、结题决算等全过程管理，及时解决科研人员遇到问题和困难，当好科研人员的参谋和助手。目前我国部分高校已成立科研经费管理办公室，从运行效果来看，在规范高校科研经费管理工作中取得了显著成效。
（二）加强科研经费信息化建设
高校应充分利用信息化建立智能化的科研经费管理系统，利用信息化手段加强对科研经费使用的监管。通过财务管理系统和科研项目管理系统的数据对接，实现科研项目信息和预算数据的共享；通过对不同管理要求的科研项目建立对应的预算控制管理策略，加强对科研项目的支出预算控制，实现科研经费的精细化、科学化管理；通过开发报销系统，方便科研人员办理科研经费报销业务，同时，将科研经费报销制度嵌入报销系统，便于科研人员更加清晰掌握报销范围和标准；通过开发经费查询系统，便于科研人员实时掌握经费预算执行进度，科学合理安排支出。
（三）加强科研经费的审计检查工作，建立科研经费自查自纠机制
一是发挥高校纪检监察部门对科研经费使用中发现问题的查处效应。对相关违规违纪报销问题严肃惩处，及时堵塞漏洞形成震慑，从思想上使科研经费项目负责人认识到合法、合规使用科研经费的重要性。高校纪检监察部门要根据十八届中央纪委三次全会提出的“转职能、转方式、转作风”的精神，明确职责定位，聚焦中心任务，以问题为导向，做好科研经费管理的党风廉政建设和反腐工作。二是强化高校内部审计职能，制定年度科研经费审计计划，展开对高校科研经费管理的全方位检查。三是在高校财务部门成立经费监管科，着重加强对科研经费制度执行和经费使用情况的核查，发现问题及时整改规范，对重大问题移交高校审计、监察部门处理。
（四）切实做好科研经费使用管理的培训工作
高校应充分认识人在科研经费使用管理中的决定性因素，还要看到业务培训对科研经费管理工作顺利开展的重要性。近几年，科研经费管理政策不断调整，经费使用问题凸显，因此加强科研经费培训是解决目前科研管理问题的必要手段。一方面要做好科研人员的业务培训工作，重点从科研项目预算申报、预算调整、经费使用、结题决算等方面进行业务培训；另一方面要做好高校财务人员的业务培训工作。财务人员对科研经费报销把关起到关键作用。加强培训有利于财务人员准确领会相关制度精神，规范统一经费报销审核标准，有效把好经费报销审核关，做好财务报销指引和服务工作。
四、小结
关键词：高校 科研经费 财务管理 新思路
中图分类号：F230
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）05-195-03
近些年来，我国高校非常重视和认真贯彻落实国家有关高校科研经费使用和管理的政策规定，大大提高了科研经费使用效益及财务管理水平，使之产出了大量优秀科研成果，强有力地推动了社会经济建设的发展。在现行财务管理制度状况下，高校科研经费财务管理普遍存在成本核算缺位、监控缺失、浪费惊人、管理不规范等问题，导致科研经费使用混乱，因此，加强科研经费财务管理，提升管理水平，保证其使用的合法性、合理性和效益性，实现高校科研经费管理规范化、科学化、制度化具有重大意义。为促进高校科研事业的健康发展，实现科研经费的绩效管理，教育部、财政部、科技部最近几年分别出台了相应的政策和管理办法，如《高等学校财务制度》《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》等，并在文件中着重强调高校要严格执行国家科研经费管理政策，规范科研经费使用，对财务管理提出了更加严格的要求。
一、高校科研经费财务管理的主要内容
（一）收入管理
高校科研项目经费来源有三种：即纵向经费、横向经费、自筹经费。目前，横向经费占科研项目经费比重较大。但不论哪一种经费都不能自行管理和随意使用，必须纳入高校财务管理部门实行统一管理，按照管理规定做到专款专用。因科研项目经费来源渠道不同，管理程序往往比较复杂，不同的科研项目类型，不同的资金来源渠道，从立项到资金到位时间跨度不确定，以及到位资金数量，还有的科研项目经费分年度分阶段支付等等因素，使得科研管理部门很难掌握，往往还存在一定程度的滞后性，这些都给管理带来了一定的困难。因此，必须将收入资金及时入库。
（二）预算管理
科研经费财务管理的中心内容是科研经费的预算管理，制定和执行预算管理目标的主要目的是为科研项目经费使用提供详细的计划，把有限的经费分配给最适宜的项目和人员，对科研经费使用的全过程进行分析和监控提供很好的研究参照。科研项目经费的预算水平决定着科研经费的使用效率以及对科研项目发展预期目标的影响，高校要重视编制科研经费预算，提高科研项目经费使用的效益性、合法性。
（三）成本管理
科研项目的成本一般为两种：一种是间接成本，指“设施与管理成本”；另一种是直接成本，根据实际需要预测。目前还没有建立一套完整的科研成本管理制度，大多高校往往执行归口管理部门制定的专项经费管理办法。项目预算通常也由直接成本和间接成本构成。不少人认为财务管理只是管管收钱用钱，没有成本管理意识。有些高校的科研人员认为科研经费是自己好不容易争取来的，就应该由个人支配，自己想怎么用就怎么用，造成管理混乱。高校必须加强科研经费的成本核算管理，建立成本管理绩效评价体系，以发挥科研经费使用效益的最大化。
（四）分配管理
高校科研项目管理部门要从科研经费中根据规定的比例提取科研管理费，其费用一般作为科研项目管理部门的管理费用，以调节学校内部分配收入和各部门之间的利益。科研管理部门和财务管理部门还要按照有关要求对科研经费的总额制定分配比例、范围、方式，以发挥科研经费财务管理的激励作用和最大效能。
（五）财务分析
科研项目经费财务管理的重心往往是日常经费收支会计核算，没有对科研经费预算执行情况和整体资金运作情况进行详细的财务分析，年终将科研经费的决算纳入高校年终决算报表中进行决算报表编制，这就无法确认科研经费的使用效率，以致严重影响科研经费的财务管理水平。因此，参照企业财务管理方法，按照相关规定编制科研经费各类报表，加强财务分析，真实客观反映科研经费的收支情况。
二、高校科研经费财务管理现状分析
（一）管理意识不强
高校科研管理部门和科研项目负责人对国家科研经费管理的政策不够了解，认为科研经费是项目课题组或个人争取来的科研项目配套经费，理应属于课题组或个人支配。科研项目组负责人和课题组成员大都是专业性很强的学术型人才，缺乏财务管理方面的专业知识和经验，认为经费接收、报账付款、结题证明等这些只是财务人员为科研活动所做的程序工作，审核报账就是履行一道手续，造成科研经费使用混乱和开支不合理，给预算管理、支出核算、资产管理埋下了隐患。
目前，有些高校科研经费报账方法传统陈旧，按项目名称设立科研项目经费卡，报销金额比照预算进行总额控制，这在一定程度上能起到对科研经费控制和监督作用。但在项目多、人员复杂的情况下，就无法控制科研经费的明细支出是否偏离科研项目自身的需要，会导致实际支出与预算编制的脱离。
经费的使用进度与科研项目进度不符。有的科研项目刚开始，经费已经使用很多；有的即将结题或已经结题了，还有大部分结余，造成部分上级拨付的转移支付资金强行收回后，再使用学院另外安排的项目配套资金支付。特别是高职院校科研经费，学院配套资金较多，也不存在上级收回资金的风险，经常是几个科研项目资金混用，项目已经结题了，仍继续报销使用科研经费，或者是财务处对项目结题时间不清楚，科研管理处对项目结题时间不过问，造成科研项目研究无期限，报账也无期限。
（二）制度建设不完善
科研经费财务管理制度不完善，使得科研经费管理和监督缺位，导致科研、财务、审计等多个部门工作上不能很好沟通与交流、配合与协调，极易造成项目管理与经费管理相脱节。管理上不统一，无法通过财务经费管理来控制科研项目进程。高校科研管理部门一般只重视科研项目的申报、立项、审批、科研经费的划拨或提取科研项目管理费等，对于科研经费使用的合理性和有效性大多不进行跟踪管理，而是由项目负责人或课题组自行管理；财务部门缺乏完整的科研资金综合管理办法，对科研项目经费的预算、核算到决算以及科研项目结题后的剩余资金没有制度化的管理措施。
（三）预算执行不严
高校一些科研人员由于缺少财经方面的知识，编制预算时不严谨，考虑不全面，有一定的盲目性和随意性，往往造成该开支的却没有列入编制预算中，而在项目研究中又必须支出的有关费用，导致财务管理和监督时可能出现经费使用的合法性问题。还有的对经费预算具体使用过程不明确，或者出现同时承担多个项目研究，经费来源渠道难以区分，混合使用，甚至到结题决算阶段才发现支出内容和预算不符。
（四）绩效考核缺乏
大多高校对科研经费管理和使用缺乏科学绩效评价体系，目前仍停留在会计核算和预决算编制的层面上，对资金来源、去向以及使用效益未作出评价。尽管在经费开支、经费管理办法统一了核算口径，但未提供财务分析指标，在这种情况下，绩效评价的基础和依据就无从谈起，预算执行和资金使用效益相关的奖惩措施也就无法实施。
其上述问题形成的主要原因：一是高校只注重强调多申请项目，全力以赴争取课题，对加强课题经费管理和使用缺乏正确认识，只“重争取、轻管理”，造成“项目争取与经费管理相脱节”；二是国家没有出台统一的高校科研经费财务管理制度，一些高校往往参照一般事业单位的财务制度进行管理和核算，尽管根据高校特点也做了一定的补充，但总体上制度不完善，致使工作中出现一些问题，形成“上级制度与高校管理相脱节”；三是部分科研人员申报项目做的经费预算往往凭经验估计，与实际需求有差距，缺乏合理性，使用中又不按预算执行，预算没有约束力，结果是“经费预算与实际需求相脱节”；四是目前高校科研经费的成本核算缺乏实质性内容，只是核算经费是否用完，至于用的是否合理正确，科研管理部门一般不管，财务部门只有流水账，也就无法评估科研经费的使用效益，使之“成本核算与实际支出相脱节”。
三、高校科研经费财务管理新思路
目前，国家对高校科研经费的投入逐渐加大，这就要求科研管理部门及科研人员必须遵照财经纪律，强化财务管理意识，创新财务管理手段，正确合理地使用科研经费。
（一）观念创新
从高校领导层、科研项目管理部门到具体的科研人员必须更新管理观念，明白国家财经法律是高校科研经费管理工作的指针，在使用过程中应按照相关法律法规，规范科研经费的使用和管理程序。科研人员和科研管理人员从思想观念上要有一个正确认识，科研经费既不是项目主持人的个人“小金库”，也不是课题组任用的专用经费。要认真学习有关高校财务管理的法律法规，树立正确使用科研经费的新观念，提高科研经费财务管理工作重要性和必要性的认识。科研人员要更加自觉地配合财务人员共同做好科研经费的管理，进一步提高科研经费的使用效能。
（二）制度创新
科研项目顺利完成的关键必须具有充足的科研经费作支撑，科研经费使用是否正确合理，直接影响科研成果的产出。因此，要积极探索新型有效的财务管理运行机制。高校科研经费来源渠道较多，不同学科的科研项目在科研经费使用方面存在着一些差异，财务部门作为高校科研经费使用的管理者，要掌握科研工作的基本情况，针对不同类型的科研经费分别制定不同的办法，明确各类科研经费的预算编制、开支范围、审批手续、结题决算等，提供资金上的有序支持；建立一套包括财务管理主要内容、工作程序、项目结题、结余经费分配和奖惩措施等完备的科研经费财务管理制度；推行科研经费财务数据分析通报制度，建立科研经费财务核算体系及会计核算网络，及时反映科研项目的拨款进度、经费使用与结余情况，对于数据巨大的重要项目，也应分阶段及时进行财务分析。
（三）手段创新
加强高校财务信息化平台建设，特别是一些地方高职院校，在这一领域仍是空白。财务管理的信息化将使财务管理与监督职能得到很大的扩展，便于细化会计核算、加强预算执行与公开，便于财务信息与学院其他部门间的信息对接。
1、细化预算编制。对于科研经费的预算编制要细化到经济科目，科研人员自主编制项目明细支出，由财务部门负责财务制度解释及辅助，由科研项目管理部门、财务部门共同进行梳理、审核，便于财务部门掌握科研项目的研究过程及支出范围，确保科研经费的使用开支与科研活动相关、真实。对不同类型的科研项目细化核算，加强科研项目直接成本与间接成本核算分析，分清实际需要的、直接支出的、应该分摊的费用，便于较合理确定科研项目的经费额度。
2、强化预算执行。借助财务管理信息化平台，实现科研经费预算、查询、统计、分析、报销使用的全过程动态跟踪监管，科研经费财务管理由结果控制转变为过程控制，由被动式管理转为主动式管理，由总额控制转变为明细控制。运用动态管理查询手段，对项目预算超支进行预警，有助于科研人员对合理的支出项目及时作出预算调整。如某高校取得一个横向项目100万元的经费，经费预算要求资料费、差旅费、测试费、材料费、鉴定费、设备费等，每一项费用为若干元，分科目报销总额为原定的金额标准，当该科目所报销的的总额超过规定的金额时，计算机系统会提示费用的使用情况。项目完成结题时，按照真实的财务数据编制财务报表，并对项目进行成本分析，得出真实数据。运用科研经费财务管理信息系统，一是可以实现科研经费管理的全程监控；二是为财务部门和科研人员之间提供沟通的一个有效工具。
3、加强科研经费决算审核和分析。真实反映已使用的科研项目经费支出的具体结构，对以后的科研经费管理起到借鉴作用，也影响下一年度的预算编制。加强结余科研经费的管理。
4、加强财务与其他部门间信息对接。坚持预算公开及科研项目信息公示，通过信息共享平台，对科研项目的立项，经费预算，经费支出，成本控制，资产的购置、调拨、回收等，经费决算，结题，监察审计进行全方位的管理。定期将校内所有科研人员的科研项目信息向社会公示，包括项目立项、审批、经费预算、使用情况、资产购置、结题及取得的科研成果等，接受群众监督。在一定程度上来说，来自社会的监督更是行之有效的管理手段。
（四）机制创新
科研项目管理是否科学，关系到学院办学水平，是学院发展的大事。高校各部门应形成合力，积极探索科学灵活高效运行管理新机制。
1、建全科学的科研经费财务核算体系。高校可专门成立科研财务科，进行二级财务核算管理。科研经费支出与事业经费支出不仅要单独核算，科研项目经费资金在预算中还必须要专门列支，科研经费不能随意占用事业经费，避免造成事业经费超支，科研经费结余的局面。按照科研项目的进度及研究期限，当年不能结题的结余科研经费要结转下年使用，结题后仍有结余科研经费不再结转。按照新颁布的《高等学校财务制度》，积极探索科研经费成本核算办法，正确区分直接费用、间接费用范围，通过合理的办法把间接费用分摊到各个科研项目成本中去，真实反映科研项目的实际成本，实现科研经费使用效益的最大化，达到科研经费财务管理目标。
2、建全科研项目资产管理制度。强化科研经费购置固定资产的管理，建立从固定资产的购置计划到固定资产的采购、登记入账、保管以及结题后的清查、核对、移交等一系列管理制度。建立资源共享的公共服务平台，提高固定资产使用效率。对取得的科研成果中的无形资产要制定必要的管理措施，提高科研成果的社会效益性。
3、完善科研经费监督管理制度。建立以财务管理部门、科研管理部门、资产管理部门、审计监督部门紧密联系沟通的监管制度，明确各部门职责和权限，加强内部控制制度建设，严格审批程序，细化支出范围，监督科研经费在科研全过程中的使用状况。加强审计部门的约束监管机制，变事后审计为全过程监管。
4、加强科研项目的绩效评估，建立科研经费绩效评价、奖惩机制。按照经费使用、支出效益、科研成果及获奖情况、项目期限等作为评价内容，认真检查验收科研项目完成的质量，并根据评价结果制定相应工作上的奖惩措施。
参考文献：
[1] 柯翠英、高校科研经费管理现状及对策、经济师，2007（9）
[2] 程玉洁、新形势下应加强高校科研经费管理[J]、河南师范大学学报，2003（3）
[3] 教育部、财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见、教财【2005】11号
（作者单位：淮北职业技术学院 安徽淮北 235000）
【关键词】 创新; 高校; 科研经费; 管理模式
随着我国教育体制和科研体制改革的不断深入，知识与科技力量密集的高校已经成了科学研究的一条重要分支。高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈上升趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一。据相关数据显示，2007年科研经费支出已占高校年支出总数的30%以上。因此，加强高校科研经费的管理不仅是科研工作的一个方面，更是高校财务工作的一项重要内容。
一、高校科研经费管理的现状分析
(一)科研经费管理政策过于宽松
目前，大多数高校对科研经费管理实行较为宽松的管理政策，有的高校仅在科研经费到账时学校提取10%-15%的科研管理费，剩余经费教师怎么使用一概不管;有的高校为了调动教师科研的积极性，以各种名义少提或者不提管理费;还有的高校对科研经费不进行成本核算，从事科研项目所用的水电费、仪器设备使用费、实验用材料费、办公费、差旅费、科研人员经费等均不计入科研成本，而从教育事业费中列支，造成很多教师认为经费的使用权在于自己，可以随意支配。存在着出国访问、邀请专家补贴支出过多、图书设备购置用途不明等现象。甚至将日常财务管理中不能报销的费用也纳入经费列支，挤占挪用科研经费将科研经费转为私有财产，致使科研经费失去了应有的作用。
(二)科研经费形成的资产管理不严
科研经费在经费管理上一直是以课题组为基本核算单位。科研经费购置的固定资产属于课题组，科研仪器设备和图书资料大多由课题组负责人保管使用，在科研人员工作调动和岗位调离时，有的没有办理严格的资产交接手续，物随人走;有的将固定资产化整为零，管理上也就没有事业经费资产那么严格，从而造成科研设备重复购置、利用率低下、资产严重流失等浪费现象。此外，高校对科研项目形成的专利技术、非专利技术、版权、软件等自创的无形资产尚未建立有效的管理制度。科研管理部门只对部分专利进行记载，没有对全部的无形资产进行管理，学校没有将科研成果、专利技术等无形资产入账管理，其价值的确认没有规范处理，造成浪费和流失。
(三)科研经费预算不规范
预算不准确、不科学，不能全面真实地反映获得预期成果所需的成本是目前高校科研经费管理预算存在的通病。由于各科研项目的不可预见性及复杂性，要编制准确、可行的项目预算，往往难度很大。项目负责人在编制预算时，主要凭经验估计，对项目的各项开支缺乏足够的科学论证。纳入项目预算的支出与项目实际执行过程中的支出往往不符，导致计划与保障、监督与控制严重脱节，失去了预算的严密性与严肃性。
(四)科研经费决算不及时或已结题不结账
一直以来，高校科研项目存在不及时决算或项目已结题不结账的现象。有的科研项目已结题，但财务账面上一直保留着余额没有结清，科研经费长期挂账，由课题组甚至课题负责人随意支取。使得学校无法及时完成项目经费决算。尽管教育部和科技主管部门为此曾专门下发文件，力图纠正，但收效甚微。对已完成的科研项目，在验收时往往只注重技术和成果的验收，却很少顾及经费使用的绩效考评。
二、积极引进企业财务管理理念，创新高校科研经费管理模式
(一)引进现代企业预算管理办法，建立科学的科研经费预算管理
科研经费预算的科学性程度如何，是影响科研经费管理有效性的前提性因素。一方面，加强科研经费的预算，应该在不同层次制定统一的科研经费预算管理制度，对预算编制管理工作提出具体的要求和建议，并制定可操作的预算程序及科研计划预算编制办法和说明。对科研经费预算的编制原则、编制要求、编制规程、预算的可执行度，以及建立相应的监督检查体系和约束机制等作出明确的规定。科研经费预算的编制，应坚持与科研目标相关、遵纪守法和实事求是的原则。将科研项目的科学性、新颖性和创新性，与可行性、实用性和在有限条件下达成目标的可能性相结合。严格掌握科研资金的流向，规范使用，并确保科研经费专款专用。另一方面，高校科研经费预算管理可以引进现代企业预算管理办法，即根据不同的预算项目，合理选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制科研项目预算，积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对接。规范制定成本费用开支标准，严格控制成本费用开支范围和规模，加强成本水平的预算控制。高校应通过逐步建立和完善全额成本核算制度，确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平。提取的项目管理费必须纳入学校预算统筹使用。严格按照批复的预算用于与课题研究相关的支出。
(二)引进现代企业管理制度，强化科研经费运用现代企业财务管理理念
高校应针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出一套适应不同性质研究工作要求的校内科研经费管理制度。在制度中明确规定科研经费的使用原则、使用范围、使用办法和审批手续等，让财务管理人员及科研人员在实际操作中有章可循。一方面，高校应根据国家科研经费管理办法和相关财经法规，结合科研经费自身的特点，本着既灵活又规范的原则，不断完善科研经费管理制度。另一方面，高校科研经费管理，可以将课题组作为一个实体建立现代企业制度，可以引进现代企业财务管理的理念与方法，如成本性态分析、本量利分析、经营杠杆与固定杠杆的机制调节等。加强科研经费项目管理，防范财务风险，提高经费使用效益。以制度形式将资产保值增值能力、收益能力等指标为主的责任体系落实到课题主要负责人身上，确立责、权、利相结合的经济责任体系。
(三)引进企业权责发生制，实行科研经费成本核算体系
建立科学的科研经费核算体系不仅有利于有关科研经费财务管理规章制度的严格执行，更有利于科研项目过程管理的监控。以财政拨款为主的高校，将收付实现制作为会计核算基础，不需要进行相关成本核算。对科研项目而言，笔者认为，应引进企业的权责发生制原则，进行成本核算。这就是:以科研项目作为核算对象，以项目研究周期为成本计算期，将科研项目研制过程中消耗的费用进行归集和分配。坚持按权责发生制原则划清费用的承担期限、费用界限、受益对象。将费用支出划分成三大类:人员支出、业务支出、固定资产购建和大修理支出，采用三级明细核算，特别是对成本费用中一些特殊问题根据学校实际情况采用相应的解决办法。如人员工资(含科研人员工资、专门的科研管理人员的工资等)、资源使用费(含水电费、仪器设备使用费等)计入项目直接成本。这些费用较难准确计算，可以根据学校实际情况，确定项目经费比例计提以上费用，作为科研事业支出，报财务处冲减学校事业经费支出。增设应收合同款、合同预收款、应付账款、预提费用、应交税金等科目，全面反映收入、成本、费用及税金情况。确保科研项目成本核算的完整性、真实性，减轻学校事业经费的负担，避免国有资产的流失。这对科研项目实行以项目为对象、全额预算、过程控制、成本核算的方式起到积极作用，改变以往仅仅是记账、算账、报账的状态。高校科研经费成本核算系统化建设，可从以下几方面进行:
1、建立全成本计算系统，及时提供成本信息，进行成本的预测、分析与评价;
2、建立全成本预算系统，发挥成本的预算控制职能;
3、建立全成本管理评价系统，发挥绩效评价的促进功能;
4、建立各责任成本目标预警系统，充分发挥成本指标的预警功能。
总之，建立科学严谨的成本管理机制和成本考核体系，对强化科研经费成本管理理念具有重大的意义。
(四)引进企业对固定资产的核算方法，规范固定资产和无形资产管理
相对于企业而言，高校的会计理念和核算方法更注重费用性支出，缺乏对资本性支出的足够重视。高校的固定资产只核算账面原值，不计提折旧，通过提取修购基金来保证学校固定资产的更新与维护。笔者建议，对科研经费购置的固定资产应引进企业的核算方法，增设“累计折旧”总账科目，按期计提固定资产折旧。固定资产不计提折旧，人为降低了取得相应收入的成本，虚增了盈余，不能真正体现会计核算的配比原则。另外，把科研活动中购置固定资产的支出确认为资本性支出，这样才符合会计核算的权责发生制原则，保证科研经费核算的准确性。科研仪器设备购置应实行预算、申报、审批、购置、验收制度，并定期进行资产清查;当科研人员变动以及项目结题后，科研管理部门要及时进行资产清理，办理资产变更登记手续。高校还应加强对科研成果的管理和保护，除项目管理办法或项目合同另有规定外，科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》执行。加强产学研合作，加速科研成果转化为生产力。
(五)引进企业绩效考核办法，建立科研经费绩效考核制度
绩效考核也称成绩或成果测评。绩效考核是企业为了实现生产经营目的，运用特定的标准和指标，采取科学的方法，对承担生产经营过程及结果的各级管理人员完成指定任务的工作实绩和由此带来的诸多效果作出价值判断的过程。科研经费的管理应引进企业绩效考核办法，逐步建立科研经费绩效考核制度，完善科研项目的绩效考评机制。根据科研经费管理活动的不同内容和方面，通过经费计划、经费供应、支出管理、经费结算、财经秩序和经费成果六项指标，对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行考核和评价。同时将评价的结果作为今后申请科研项目经费的重要参考依据。
(六)加强科研项目结余经费管理
针对目前高校科研项目结余经费存在的结题不结账现象，高校应根据学校实际，制定校内科研经费结账管理办法，明确课题结账时间和结账经费的用途。科研项目结束或通过验收后，学校科研管理部门应及时通知财务部门已结课题的有关信息，财务部门配合项目负责人按照有关规定认真、及时办理科研课题结账手续。逾期不办理的按学校有关规定处理。
总之，高校科研经费管理相比企业财务管理有着自身的特点。随着高等教育管理体制改革的深入，积极引入先进的企业财务管理理念，运用合作竞争的科学管理方法，在前期重视科研经费的论证决策;在过程中建立起系统、科学的财务监管模式;在后期对科研经费的使用效益进行评价和考核，创建科研经费科学化管理的新模式已成为高校科研项目管理的发展方向。
参考文献
[1] 李红宇、高校科研经费管理有效性探究[J]、财会通讯，综合(中)2009(1):67-68、
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）05-195-03
近些年来，我国高校非常重视和认真贯彻落实国家有关高校科研经费使用和管理的政策规定，大大提高了科研经费使用效益及财务管理水平，使之产出了大量优秀科研成果，强有力地推动了社会经济建设的发展。在现行财务管理制度状况下，高校科研经费财务管理普遍存在成本核算缺位、监控缺失、浪费惊人、管理不规范等问题，导致科研经费使用混乱，因此，加强科研经费财务管理，提升管理水平，保证其使用的合法性、合理性和效益性，实现高校科研经费管理规范化、科学化、制度化具有重大意义。为促进高校科研事业的健康发展，实现科研经费的绩效管理，教育部、财政部、科技部最近几年分别出台了相应的政策和管理办法，如《高等学校财务制度》《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》等，并在文件中着重强调高校要严格执行国家科研经费管理政策，规范科研经费使用，对财务管理提出了更加严格的要求。
一、高校科研经费财务管理的主要内容
（一）收入管理
高校科研项目经费来源有三种：即纵向经费、横向经费、自筹经费。目前，横向经费占科研项目经费比重较大。但不论哪一种经费都不能自行管理和随意使用，必须纳入高校财务管理部门实行统一管理，按照管理规定做到专款专用。因科研项目经费来源渠道不同，管理程序往往比较复杂，不同的科研项目类型，不同的资金来源渠道，从立项到资金到位时间跨度不确定，以及到位资金数量，还有的科研项目经费分年度分阶段支付等等因素，使得科研管理部门很难掌握，往往还存在一定程度的滞后性，这些都给管理带来了一定的困难。因此，必须将收入资金及时入库。
（二）预算管理
科研经费财务管理的中心内容是科研经费的预算管理，制定和执行预算管理目标的主要目的是为科研项目经费使用提供详细的计划，把有限的经费分配给最适宜的项目和人员，对科研经费使用的全过程进行分析和监控提供很好的研究参照。科研项目经费的预算水平决定着科研经费的使用效率以及对科研项目发展预期目标的影响，高校要重视编制科研经费预算，提高科研项目经费使用的效益性、合法性。
（三）成本管理
科研项目的成本一般为两种：一种是间接成本，指“设施与管理成本”；另一种是直接成本，根据实际需要预测。目前还没有建立一套完整的科研成本管理制度，大多高校往往执行归口管理部门制定的专项经费管理办法。项目预算通常也由直接成本和间接成本构成。不少人认为财务管理只是管管收钱用钱，没有成本管理意识。有些高校的科研人员认为科研经费是自己好不容易争取来的，就应该由个人支配，自己想怎么用就怎么用，造成管理混乱。高校必须加强科研经费的成本核算管理，建立成本管理绩效评价体系，以发挥科研经费使用效益的最大化。
（四）分配管理
高校科研项目管理部门要从科研经费中根据规定的比例提取科研管理费，其费用一般作为科研项目管理部门的管理费用，以调节学校内部分配收入和各部门之间的利益。科研管理部门和财务管理部门还要按照有关要求对科研经费的总额制定分配比例、范围、方式，以发挥科研经费财务管理的激励作用和最大效能。
（五）财务分析
科研项目经费财务管理的重心往往是日常经费收支会计核算，没有对科研经费预算执行情况和整体资金运作情况进行详细的财务分析，年终将科研经费的决算纳入高校年终决算报表中进行决算报表编制，这就无法确认科研经费的使用效率，以致严重影响科研经费的财务管理水平。因此，参照企业财务管理方法，按照相关规定编制科研经费各类报表，加强财务分析，真实客观反映科研经费的收支情况。
二、高校科研经费财务管理现状分析
（一）管理意识不强
高校科研管理部门和科研项目负责人对国家科研经费管理的政策不够了解，认为科研经费是项目课题组或个人争取来的科研项目配套经费，理应属于课题组或个人支配。科研项目组负责人和课题组成员大都是专业性很强的学术型人才，缺乏财务管理方面的专业知识和经验，认为经费接收、报账付款、结题证明等这些只是财务人员为科研活动所做的程序性服务工作，审核报账就是履行一道手续，造成科研经费使用混乱和开支不合理，给预算管理、支出核算、资产管理埋下了隐患。
目前，有些高校科研经费报账方法传统陈旧，按项目名称设立科研项目经费卡，报销金额比照预算进行总额控制，这在一定程度上能起到对科研经费控制和监督作用。但在项目多、人员复杂的情况下，就无法控制科研经费的明细支出是否偏离科研项目自身的需要，会导致实际支出与预算编制的脱离。
经费的使用进度与科研项目进度不符。有的科研项目刚开始，经费已经使用很多；有的即将结题或已经结题了，还有大部分结余，造成部分上级拨付的转移支付资金强行收回后，再使用学院另外安排的项目配套资金支付。特别是高职院校科研经费，学院配套资金较多，也不存在上级收回资金的风险，经常是几个科研项目资金混用，项目已经结题了，仍继续报销使用科研经费，或者是财务处对项目结题时间不清楚，科研管理处对项目结题时间不过问，造成科研项目研究无期限，报账也无期限。
（二）制度建设不完善
科研经费财务管理制度不完善，使得科研经费管理和监督缺位，导致科研、财务、审计等多个部门工作上不能很好沟通与交流、配合与协调，极易造成项目管理与经费管理相脱节。管理上不统一，无法通过财务经费管理来控制科研项目进程。高校科研管理部门一般只重视科研项目的申报、立项、审批、科研经费的划拨或提取科研项目管理费等，对于科研经费使用的合理性和有效性大多不进行跟踪管理，而是由项目负责人或课题组自行管理；财务部门缺乏完整的科研资金综合管理办法，对科研项目经费的预算、核算到决算以及科研项目结题后的剩余资金没有制度化的管理措施。
（三）预算执行不严
高校一些科研人员由于缺少财经方面的知识，编制预算时不严谨，考虑不全面，有一定的盲目性和随意性，往往造成该开支的却没有列入编制预算中，而在项目研究中又必须支出的有关费用，导致财务管理和监督时可能出现经费使用的合法性问题。还有的对经费预算具体使用过程不明确，或者出现同时承担多个项目研究，经费来源渠道难以区分，混合使用，甚至到结题决算阶段才发现支出内容和预算不符。
（四）绩效考核缺乏
大多高校对科研经费管理和使用缺乏科学绩效评价体系，目前仍停留在会计核算和预决算编制的层面上，对资金来源、去向以及使用效益未作出评价。尽管在经费开支、经费管理办法统一了核算口径，但未提供财务分析指标，在这种情况下，绩效评价的基础和依据就无从谈起，预算执行和资金使用效益相关的奖惩措施也就无法实施。
其上述问题形成的主要原因：一是高校只注重强调多申请项目，全力以赴争取课题，对加强课题经费管理和使用缺乏正确认识，只“重争取、轻管理”，造成“项目争取与经费管理相脱节”；二是国家没有出台统一的高校科研经费财务管理制度，一些高校往往参照一般事业单位的财务制度进行管理和核算，尽管根据高校特点也做了一定的补充，但总体上制度不完善，致使工作中出现一些问题，形成“上级制度与高校管理相脱节”；三是部分科研人员申报项目做的经费预算往往凭经验估计，与实际需求有差距，缺乏合理性，使用中又不按预算执行，预算没有约束力，结果是“经费预算与实际需求相脱节”；四是目前高校科研经费的成本核算缺乏实质性内容，只是核算经费是否用完，至于用的是否合理正确，科研管理部门一般不管，财务部门只有流水账，也就无法评估科研经费的使用效益，使之“成本核算与实际支出相脱节”。
三、高校科研经费财务管理新思路
目前，国家对高校科研经费的投入逐渐加大，这就要求科研管理部门及科研人员必须遵照财经纪律，强化财务管理意识，创新财务管理手段，正确合理地使用科研经费。
（一）观念创新
从高校领导层、科研项目管理部门到具体的科研人员必须更新管理观念，明白国家财经法律是高校科研经费管理工作的指针，在使用过程中应按照相关法律法规，规范科研经费的使用和管理程序。科研人员和科研管理人员从思想观念上要有一个正确认识，科研经费既不是项目主持人的个人“小金库”，也不是课题组任用的专用经费。要认真学习有关高校财务管理的法律法规，树立正确使用科研经费的新观念，提高科研经费财务管理工作重要性和必要性的认识。科研人员要更加自觉地配合财务人员共同做好科研经费的管理，进一步提高科研经费的使用效能。
（二）制度创新
科研项目顺利完成的关键必须具有充足的科研经费作支撑，科研经费使用是否正确合理，直接影响科研成果的产出。因此，要积极探索新型有效的财务管理运行机制。高校科研经费来源渠道较多，不同学科的科研项目在科研经费使用方面存在着一些差异，财务部门作为高校科研经费使用的管理者，要掌握科研工作的基本情况，针对不同类型的科研经费分别制定不同的办法，明确各类科研经费的预算编制、开支范围、审批手续、结题决算等，提供资金上的有序支持；建立一套包括财务管理主要内容、工作程序、项目结题、结余经费分配和奖惩措施等完备的科研经费财务管理制度；推行科研经费财务数据分析通报制度，建立科研经费财务核算体系及会计核算网络，及时反映科研项目的拨款进度、经费使用与结余情况，对于数据巨大的重要项目，也应分阶段及时进行财务分析。
（三）手段创新
加强高校财务信息化平台建设，特别是一些地方高职院校，在这一领域仍是空白。财务管理的信息化将使财务管理与监督职能得到很大的扩展，便于细化会计核算、加强预算执行与公开，便于财务信息与学院其他部门间的信息对接。
1、细化预算编制。对于科研经费的预算编制要细化到经济科目，科研人员自主编制项目明细支出，由财务部门负责财务制度解释及辅助，由科研项目管理部门、财务部门共同进行梳理、审核，便于财务部门掌握科研项目的研究过程及支出范围，确保科研经费的使用开支与科研活动相关、真实。对不同类型的科研项目细化核算，加强科研项目直接成本与间接成本核算分析，分清实际需要的、直接支出的、应该分摊的费用，便于较合理确定科研项目的经费额度。
2、强化预算执行。借助财务管理信息化平台，实现科研经费预算、查询、统计、分析、报销使用的全过程动态跟踪监管，科研经费财务管理由结果控制转变为过程控制，由被动式管理转为主动式管理，由总额控制转变为明细控制。运用动态管理查询手段，对项目预算超支进行预警，有助于科研人员对合理的支出项目及时作出预算调整。如某高校取得一个横向项目100万元的经费，经费预算要求资料费、差旅费、测试费、材料费、鉴定费、设备费等，每一项费用为若干元，分科目报销总额为原定的金额标准，当该科目所报销的的总额超过规定的金额时，计算机系统会提示费用的使用情况。项目完成结题时，按照真实的财务数据编制财务报表，并对项目进行成本分析，得出真实数据。运用科研经费财务管理信息系统，一是可以实现科研经费管理的全程监控；二是为财务部门和科研人员之间提供沟通的一个有效工具。
3、加强科研经费决算审核和分析。真实反映已使用的科研项目经费支出的具体结构，对以后的科研经费管理起到借鉴作用，也影响下一年度的预算编制。加强结余科研经费的管理。
4、加强财务与其他部门间信息对接。坚持预算公开及科研项目信息公示，通过信息共享平台，对科研项目的立项，经费预算，经费支出，成本控制，资产的购置、调拨、回收等，经费决算，结题，监察审计进行全方位的管理。定期将校内所有科研人员的科研项目信息向社会公示，包括项目立项、审批、经费预算、使用情况、资产购置、结题及取得的科研成果等，接受群众监督。在一定程度上来说，来自社会的监督更是行之有效的管理手段。
（四）机制创新
科研项目管理是否科学，关系到学院办学水平，是学院发展的大事。高校各部门应形成合力，积极探索科学灵活高效运行管理新机制。
1、建全科学的科研经费财务核算体系。高校可专门成立科研财务科，进行二级财务核算管理。科研经费支出与事业经费支出不仅要单独核算，科研项目经费资金在预算中还必须要专门列支，科研经费不能随意占用事业经费，避免造成事业经费超支，科研经费结余的局面。按照科研项目的进度及研究期限，当年不能结题的结余科研经费要结转下年使用，结题后仍有结余科研经费不再结转。按照新颁布的《高等学校财务制度》，积极探索科研经费成本核算办法，正确区分直接费用、间接费用范围，通过合理的办法把间接费用分摊到各个科研项目成本中去，真实反映科研项目的实际成本，实现科研经费使用效益的最大化，达到科研经费财务管理目标。
2、建全科研项目资产管理制度。强化科研经费购置固定资产的管理，建立从固定资产的购置计划到固定资产的采购、登记入账、保管以及结题后的清查、核对、移交等一系列管理制度。建立资源共享的公共服务平台，提高固定资产使用效率。对取得的科研成果中的无形资产要制定必要的管理措施，提高科研成果的社会效益性。
关键词：科研经费；审计；财务管理
一、高校科研经费管理现状
（一）项目多元化的科研经费来源增加了经费管理的难度
目前，纵向科研经费、横向科研经费及高校自酬的配套科研经费在形成高校科研项目经费的主要来源。现实工作中科研经费的提供部门对经费的使用要求没有明确的规定，各类科研项目的使用要求也有不同，这给科研经费管理及核算增加了特殊性和复杂性，从而加大了科研经费管理及监督的难度。
（二）对科研财务管理制度有待进一步完善
“课题制”是我国高校的科研经费管理模式，项目负责人对课题立项、经费使用、项目验收及项目所形成的资产和成果等环节进行全程管理。由于有的高校对科研经费的使用情况及效益性重视不足，忽视了对资金使用情况的检查和监督，导致了科研经费使用的随意性较强。分析原因，有的是对已有的财务管理制度执行不严，也有是因现有的财务管理制度不全或者缺乏有效的监督手段，导致科研投入不能正常发挥作用。
（三）财务管理及审计监督的作用没有充分发挥
对从不同渠道取得的科研经费虽然部分高校采用了“统一领导，集中管理”模式，但财务部门无法从科研经费使用的合理性和效益性进行有效控制，对科研经费的筹集、使用等全过程运作缺乏了解，项目经费的使用由项目负责人决定，有的财务部门把科研经费当作代管经费进行管理。目前，国家没有专门针对科研管理监督的审计办法，审计部门没有充分发挥其事前、事中的监督职能，不能及时发现经费开支中的漏洞，只能在结题时对科研经费使用情况进行事后审计。
（四）成本核算不规范，导致会计信息失真
在实际操作中，由于教学与科研工作有着千丝万缕的联系，事业经费与科研经费的成本相互渗透，从而影响了科研经费全成本核算的实施。如教学、科研共同使用的仪器、设备、实验室、水电费等难以严格区分，所以许多高校就挤占事业费。也有的用大量的餐费、提成等与科研项目无关的个人开支占用科研经费，造成了高校科研经费使用情况的会计信息失真。
（五）资产管理不规范，造成国有资产流失
高校对由科研经费形成的国有资产监督和管理不规范，特别是对电子设备和图书资料等国有资产，在课题结题后，有的资产仍滞留在个人手中据为己有。还有，由科研经费形成的专利技术等无形资产，学校没有及时进行帐务处理。
二、提高科研经费使用效率，认真开展科研经费审计
（一）审计科研经费管理制度的健全性
加强科研经费管理，制度先行。结合学院工作实际，制定一套科学的、操作性强的、行之有效的科研经费财务管理办法和制度；制定完善的横向科研经费的管理办法，从而切实加强横向科研经费的管理；明确对科研、财务及项目负责人的职责和权限，完善了科研经费管理责任制；学院内控制度的执行情况及效果如何。规范和完善科研经费管理制度，保证了科研工作的顺利进行。
（二）审计科研经费预算及经费使用情况
1、科研经费预算的管理。科研经费预算的有效落实，有利于保证科研活动政策的有序开展，对科研经费的开支范围和标准进行有效控制，对挤占学校资源和科研经费的使用管理失控现象进行有效防止，从而加强财务预算的约束力度。特别在科研项目立项阶段，能否根据科研项目的实际需要成本，合理制定项目预算；在科研项目实施阶段，能否依据项目预算，按照国家和学校科研项目管理的规定执行，保证科研经费开支的计划性与合理性。主要检查科研经费的使用是否按批准的预算开支，是否存在违反规定的支出。
2、科研经费使用情况的管理。审查各项开支是否按要求据实列支，是否存在预算外支出；是否存在国家和学校明确禁止的消费项目支出，项目管理费、人员经费、业务费等支出是否合理；科研项目的成本核算能否划清科研和教学在经费、人员、设备等方面的相互交叉的问题，能否科学合理的科研项目成本；审查对监督科研项目负责人使用科研经费是否有效，是否存在借协助科研之名挪作他用，或转入与其有直接经济利益关系的关联单位，审查经费转拨业务是否依据经费转拨批件、项目合同、有效财务凭证办理转拨手续，帐目是否清楚，确保科研经费安全、合理使用，防止弄虚作假、截留、挪用、挤占科研经费等违反财经纪律的行为发生。
（三）审计科研经费使用的效益性
效益性审计是开展科研经费审计工作的重要内容。近年来，部分高校对科研项目不注重管理，对其效益性监督不够，使得项目效益低下，甚至无效益而造成损失浪费。所以为提高科研经费的使用效益，必须加强效益审计，对学校科研经费使用情况及其经济活动的效益性进行检查和评价，确定其经济性、效率性和效果性。在立项时是否经过充分论证和科学评估，对已上马项目是否严格管理，有无因管理不善造成资金浪费；在结题时是否按及时办理科研项目结题及结帐手续，是否达到预期目标，取得社会效益和经济效益如何。
（四）审计固定资产、无形资产的管理
审查在进行科研项目活动中购置的固定资产是否纳入学校资产统一管理，专人负责；在科研项目结束后是否及时收回仪器设备，由学校统一管理调配使用；为防止国有资产的流失，促进国有资产的保值和增值，对科研经费的使用是否进行追踪管理；财务部门是否及时将无形资产纳入学校统一核算。
参考文献：
[关键词] 高校；科研经费；管理；解决措施
doi ： 10 、 3969 / j 、 issn 、 1673 - 0194 、 2013 、 15、 003
[中图分类号] G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）15- 0004 -02
高校科研经费管理是科研管理的核心内容之一，是财务管理的一个重要组成部分，它始终贯穿于课题研究的全过程。近年来，随着高等教育事业的快速发展，高校每年获批的科研经费数额也呈现逐年增长的态势，科研资金规模日益庞大，然而与教育事业经费管理相比，科研经费管理过于粗放。在科研经费管理的过程中仍然存在科研人员财务意识淡薄、科研经费配置不合理、滥用情况严重等问题。因此，加强科研经费管理工作，认真分析科研经费管理工作中出现的新情况、新问题，确保科研经费安全、合理、高效使用，已经成为高校面临的重要课题。
1 高校科研经费管理现状及原因分析
1、1 科研人员财务意识淡薄
一方面，高校科研人员对财务管理的有关规定和法律制度了解不多，在他们看来，申报项目的计划书是他们编写的，申请来的科研经费应由他们主持支配，他们有经费的所有权和使用权，想怎么开支应该都由他们自己决定，因此造成在科研经费使用方面随意性大，招待费、通讯费、交通费、复印费、劳务费支出占很大比例。另一方面，科研课题的预算由项目负责人或课题组成员编制，而熟知科研经费管理政策的财务人员却没有参与编制，致使所编制的预算支出范围不完整，或者预算支出的分配结构不合理，某项或某几项的预算支出数不够充分。有些科研人员的预算法律意识淡薄，对相关科研经费管理的规章制度了解较少，在科研项目的执行过程中随意变更预算，不按主管部门批复的方案执行，使得科研经费预算的权威性受损，决算与预算的差异较大，预算失去了约束力。
1、2 科研经费管理不规范，部门之间缺乏协调
就目前高校组织机构设置来看，学校科研管理处负责科研项目管理以及教师科研量化考核工作，财务处负责科研经费的财务管理和会计核算，科研经费使用采取项目负责人审批负责制，科研管理处和财务处共同负责管理和监督科研经费使用情况。高校尽管配备了专门会计人员管理科研经费，但对各项目的规定要求不是很清楚，有些会计科目的设置不合理，项目经费没有按项目管理，而是按经费来源和项目负责人核算，有的财务人员还认为管理科研经费是在给科研管理部门代管经费，只注重经费的收入与支出核算，忽视了科研各个项目的具体内容要求，对科研资金的筹集与取得、拨入和运用、耗费和补偿等过程缺乏了解，财务管理监督的职能没有发挥其作用。这就造成了许多高校科研经费支出环境较为宽松，使科研经费支出出现无序性和随意性。加之目前一些商家可以根据顾客要求任意变更发票中商品名称和金额，致使科研经费流失情况较为普遍。
1、3 科研经费支出成本难以计量
高校的科研人员大多是教学、科研一肩挑，科研工作与教学活动有着密切联系，用教学的材料作科研项目的实验，或用纵向科研经费作横向课题的实验，使科研项目的成本难以准确计量；学校对从事科研所用的房屋、水电、仪器设备等产生的费用以及科研人员的工资、奖金等都不计入科研成本，而是从教育事业费中列支，无形中扩大了教育事业费开支范围。而科研经费管理中的“成本核算”，实际上变成了核算经费是否用完。
2 加强高校科研经费管理的建议
针对当前高校在科研经费管理方面存在的问题和漏洞，为进一步加强高校科研经费管理，明确经济责任，提高资金使用效益，确保科研工作健康发展，应从以下几方面加强管理。
2、1 对科研人员加强财务知识培训，增强对科研经费的管理意识
针对项目负责人存在的“项目是我申请争取得来的，经费我想怎么用就怎么用”的错误思想，教育科研人员树立高校科研经费是学校经费的重要组成部分、是学校科研活动健康开展的有力保障而不是项目负责人个人经费的观念，科研经费的使用应严格按照立项申请书批复的经费预算专款专用。笔者认为，只有从思想观念上形成对科研经费管理的正确认识，才能在科研经费的使用中，依据科研工作的实际需要严格控制开支标准，规范科研经费管理程序。
2、2 各部门加强协作，共同管理科研经费
科研经费管理作为科研项目管理工作的重要环节，是一项政策性、科学性很强的工作，离不开科研部门与财务部门的紧密协作。从科研项目申请、立项到经费入账、中期评估以及项目结题结账的整个过程内，科研部门都应与财务部门协调工作，加强科研经费管理。同时，财务部门应根据科研部门提供的信息资料，收集项目开展进程中经费支出等财务信息，并及时反馈给科研部门，共同督促项目组按项目进程合理使用经费，加强项目时间管理、成本管理和质量管理。
2、3 加强科研经费预算管理，完善成本核算制度
采取“课题组科研人员+财务管理人员”的预算管理模式，共同把好科研经费预算的编制、执行和监督的各个关口。财务人员应全程介入科研项目的申报、立项、实施、验收结题等过程，提高科研经费的计划性、科学性和可行性。即在科研项目的申报立项阶段，课题组负责人在编制课题预算时，财务人员应从专业角度给予指导，全面、精细、准确地考虑项目的成本、费用和收益，使预算既适应科学研究的需要，又符合财务管理制度的要求，增强项目立项论证的可信度，提高立项的成功率；在项目实施时，严格控制科研项目经费的开支范围和标准，与项目研究无关的支出坚决不予以报销，国家明确禁止的消费项目严禁在科研经费中开支；建立科研经费审批权限制度，减少科研人员报账的盲目性、随意性，做到管而不死，活而不乱。监督科研项目严格按预算执行，做好项目的核算工作；对科研课题进行成本核算对从事科研活动占用学校资源所产生的房费、水费、电费、固定资产使用费、实验设备折旧费，科研工作人员的工资、奖金等，要按照合理的比例进行分摊，计入科研成本，避免科研项目支出挤占高校日益紧张的事业经费，保证科研经费支出的合理性，同时可以优化科研经费的支出结构；在科研项目的验收结题阶段，财务人员要对项目经费到位、使用和执行情况等进行梳理和归类；要编制财务决算，全面反映项目预算执行情况，对项目执行情况进行绩效考评，对取得的经济效益进行综合考核与评价，为项目财务验收提供报告；还要对项目验收结题后资产的结转、处置以及收益的分配等进行管理和监督，确保资产的安全与完整。
2、4 加强对科研经费的财务管理、财务分析和财务监督
科研经费财务管理包括科研账务管理、科研往来款管理、科研报表管理等内容。高校应根据纵向和横向科研项目，建立科研项目管理档案库。对每个科研项目的名称、编号、项目负责人、资金来源、立项时间、经费到账时间及到账金额、经费预算、实际支出、经费转拨、经费结余、结题时间等进行完整的记录，为科研项目日后的报表分析、审计及科研项目的考评提供第一手资料。另外，学校应加强对科研项目管理费、人员经费、业务费等支出项目的管理。
科研经费的财务分析是财务管理的重要组成部分，应定期对科研经费进行财务分析。财务分析指根据科研计划、财务报表、统计数据和其他有关资料，对科研经费的收支情况进行分析研究，掌握科研经费的使用情况，及时发现并解决问题，从而找出科研经费管理的最佳模式。
科研经费的监督是指根据财政部制定的有关内部会计控制规范，结合各高校科研经费管理的实际情况，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，对科研项目负责人使用科研经费实施有效监督，做到手续完备，账目清楚，核算准确，监督有力，确保科研项目资金安全并合理使用。要采取有效措施，防止弄虚作假、截留、挪用、挤占科研经费等违反财经纪律的行为。
3 结束语
综上所述，提高高校科研经费的使用效率，实现经费管理的科学性、规范性，意义重大。科研经费管理要结合学校对科研经费的管理实际，制定一个既有利于发挥科研经费的使用效益，又能激发科研教师从事科学研究积极性的管理办法，并坚决贯彻实施；要树立对科研经费的正确认识，自觉遵守科研经费管理规定；要充分利用网络化平台实现科研经费信息共享，开展有针对性的财务培训工作，提高科研经费的会计核算效率和服务水平；要在管理过程中不断完善科研经费的管理办法，建立健全科研经费的管理机制和运作模式，加强对科研经费的综合管理，提高其使用效益，使科研经费管理更好地为科学研究服务。
主要参考文献
[1]丁则萍、加强高校科研经费管理 提高科研项目绩效[J]、经济师，2012（8）、
[2]刘雁霞、加强高校科研经费管理之我见[J]、财会月刊，2009（5）、