近几年来，建筑行业随着经济的发展而发展，建筑施工的需求也逐渐增大，建筑行业随之得到快速发展，因此建筑行业的税收也随之加大，但是因为建筑施工中所涉及的项目多、范围广，建筑企业正面临严重的税务风险。由于经济利益，使得建筑施工企业重视工程的施工和质量，从而忽视税务风险的管理，这就使得税务风险中存在一些问题，如果不将这些问题及早解决，将整个建筑施工企业的发展都会带来影响。以下几个方面就是建筑施工企业税务风险管理所面临的问题：
（一）税务风险管理机制不完善
虽然建筑行业的发展势头迅猛，但是建筑施工企业也随着增加，因此建筑施工企业面临着激烈的市场竞争，这也就使得建筑施工企业在一些方面上要通过降低利润空间来得到建筑项目工程，这也就导致施工企业的利润减少。施工企业受到利益的驱使，其纳税观念淡薄，缺乏纳税的积极性，因此税务风险的防范观念更加淡薄。一些施工企业甚至没有建立税务风险管理机制，一些企业虽然建立了税务风险防范机制，但是其机制存在很多不合理的地方：比如说没有建立专门的税务风险管理部门，使税收管理得不到系统和正规的管理；还有一些施工企业虽然设立了税务管理部门，但是没有根据企业的实际情况对税务风险采取相应的管理措施。另外施工企业税务风险管理部门人员的专业技能和能力水平参差不齐；没有建立税务风险管理机制或建立了风险管理机制没有系统专门的管理，以及管理人员技能上的缺失，这些原因使得税务风险管理机制不完善。没有建立税务风险预警机制建筑施工企业的税务机制不仅只是对税务的管理，还应该对税务风险进行防范，其中税务风险的防范是以预防为主，因此施工企业因应该建立一个风险预警系统。就目前施工企业的发展现状来说，大多数的施工企业都没有建立税务风险防范机制，企业对税务的风险识别以及税务风险分析就不能及时发现其中的问题，也不能做出相应的措施去解决。建立税务风险预警不仅能及时发现风险，还能在企业进行投标之前对该工程进行风险评估，而不是在风险发生后才采取措施去补救，这对施工企业的发展是不利的。建立风险预警系统使企业能够有效预防税务风险，并能及时采取相关措施来解决，能进一步促进企业的发展。
（二）税务风险管理缺乏有效的监督
税务风险管理监督的主要部门是企业的内部审计部门，但是就目前的情况而言，一些建筑企业的内部审计部门的机制并不完善，使得其审计工作无法顺利进行，审计人员的职能也不能正常发挥，审计权力的行使也缺乏依据。另外一种情况就是企业审计部门的审计工作繁多，但是其只重视财务和管理等方面，忽视税务管理，对税务风险管理的意识不强。税务机关在对企业的税务进行检查时，审计人员并没有深入，只是将其敷衍了事，应付检查部门，使检查过关就是他们的目的。审计人员在税务机关进行检查时，也没有重视其中的经验，使其在税务管理中缺乏有效的意见，并且在对税务风险管理进行监督时，没有提出有效建议和防范措施。
二、关于建筑施工企业税务风险的防范措施
（一）增强企业员工的税务风险管理意识
要想对建筑施工企业的税务风险进行有效管理，施工企业就要重视税务风险管理，并将税务风险管理知识向企业员工普及，使企业员工的税务风险意识增强，才能有利于税务风险管理机制的建立。企业应该增加对员工税务风险管理知识的宣传，或者让专业人员开讲座让员工了解税务风险管理的专业知识和重要性。施工企业在构建税务风险管理体系时要根据国家的相关规定制定，为之后的税务管理工作中能够做到有法可依。管理者在增强税务风险管理意识时要起到带头作用，并且利用手中的权力将税务文化引入企业文化建设中，使其成为企业文化的组成部分，通过对税务风险管理知识的宣传以及开展相应的讲座，来增强企业员工的税务风险管理意识。
（二）建立税务管理机制进行税务管理
税务风险管理是在税务管理机制下进行的，所以企业要建立税务管理机制来对税务风险进行管理，另外企业要在税务管理机制下建立专门的管理部门，切实将税务中的责任落??到部门的每个员工身上。因为企业税务问题较为复杂和繁多，所以企业还要配置专业技能强和综合素质高的管理人员来对整个部门进行管理，并对企业中的税务工作进行指导，部门中的工作人员相互配合，共同工作，才能有效地防范建筑施工中的税务风险。从这里就能看出建筑企业建立税务管理机制的作用了。只有建立一个有效的税务管理机制，使部门中的工作人员相互配合才能有效地防范税务风险，促进企业的进一步发展。
（三）建立税务风险预警体系
上文就已经提到当前的建筑企业缺少税务风险预警体系，究其原因就是因为企业没有意识到税务风险预警的重要性。因此企业首先应该重视税务风险预警的作用，并且要建立一个健全的税务风险预警体系。健全的税务风险预警体系不仅可以加强对风险的事前控制，还能将风险控制在一定的范围内，并且减轻风险所带来的伤害。在工作人员对企业的税务风险进行评估时要根据企业自身的实际情况进行评估，包括企业项目特点和行业风险等，还有在评估时要按照相关规定进行评估，要将风险发生的可能性控制在企业可以接受的范围之内，并且在风险发生后，要有相关的解决措施来降低该风险为公司带来的损害。
（四）加强对税务风险管理的监督力度
企业在建立好税务风险管理机构之后，为了保证税务工作的顺利开展，就要加强税务风险管理的监督力度，切实保证责任的落实。加强对税务风险管理的监督对于税务风险制度中存在的问题的发现，工作人员将其及时解决也会起到积极的促进作用。因此企业要重视税务风险管理的监督工作，并且根据自身企业的实际情况提出防范税务风险的措施。要想监督的力度加强就需要企业建立一个健全的监督体系，对税务工作中的环节进行监督，还要强化税务风险管理的内部监督。审计部门在监督中的地位举足轻重，因此企业要提高审计部门的独立性，并且对于审计人员的专业技能和能力水平都要提高，在税务检查部门检查完后，要学习其中的经验，发现自身税务风险防范中的不足，并且能为税务风险的管理提出有效的建议，这不仅能促进税务风险管理工作，还能对企业的发展起到一定的促进作用。
三、结语
关键词：企业；税务风险；成因；应对
企业在发展与经营过程中，需要向税务部门缴纳税务款项，结合国家在税务政策上的变化，经营项目类型不同，企业在税务缴纳上会存在一定的差异。缴纳税务时，极易出现各类风险问题，一旦发生税务风险，就会对企业的经济利益构成威胁，影响企业的规范化发展。为保证企业健康、有序的发展，应重视对税务风险的分析，及时了解税务风险的成因，进而提出科学有效的应对方案。
一、企业税务风险主要类型
1、操作风险
开展税务筹划工作，其中涉及到企业的生产、投资、经营与理财等多个环节，税务筹划对企业税务所产生的影响也具有系统性与整体性的特点。只有在某种特定环境下，才能及时落实好税务筹划的基本方案，这样才能达到理想的效果。若企业仅仅是为了降低税款而开展筹划工作，极易产生操作上的风险问题。例如，在《税法》中要求企业在对应纳税所得额时，应将负债的利息予以扣除，虽然负债融资行为存在节税效应，但是仅仅在负债成本比息税前投资效益低时才能发挥价值意义与实际效果。
2、政策风险
实施税务筹划时，还容易发生政策性风险，主要表现为政策选择性风险与政策变化性风险。所谓的政策选择性风险就是企业在开展税务筹划工作时，为对税收政策进行全面而系统了解，最终导致思想与认知上的偏差，进而会对税收筹划工作构成威胁。政策变化性风险就是国家经济的发展，会使得在发展进程中产生政策的改动，这对企业的税务筹划工作来说是一项巨大的挑战与风险。
3、经营风险
由于税务筹划工作都是提前开展的，等到真正进行税务处理时，时常会受到突况的影响，使得企业出现经营上的风险，制约着企业的高速发展。例如，前期所制定的税务筹划方案不科学，与企业的实际运营情况不相符，无法遵循成本效益原则，会令企业陷入到经营风险内，成为当前企业税务管理中需要注意的一个关键性问题。另外，实施税务筹划工作时，工作人员未对企业实际运行系统进行科学评估，筹划工作不到位，导致税务筹划工作无法做到按计划行事，进而产生额外的成本与支出。
二、企业税务风险的成因分析
1、经营者风险意识问题
企业发展进程中，法人变更、股权转让等都是不可避免的。为提升企业的行业竞争力与发展实力，需要转变经营策略，及时对内部经济结构体予以转变。但是，在实际运行中，由于经营者缺乏一定的风险意识，未了解到企业税务体系不健全所带来的风险，进而出现税务管理不到位、税务风险丛生的问题，会威胁企业的健康运营。
2、企业管理问题
企业在财务管理上，内部财务管理工作主要体现在财务制度建设与成本核算工作上，此项工作开展的目的在于实现对企业成本的控制，进而降低企业在生产与运营过程中所产生的成本。若在企业管理上，企业未按照国家规定来予以实施，就会出现严重的偷税与漏税现象。例如，企业为了逃税，会将实际运营中所获得的部分成本额度换算成餐饮费与车费等，用作抵销处理，进而达到逃税的目的，这从根本上违反了国家税法，然而企业并未意识到此行为的不当，仍旧存在大量此类行为，最终会为企业带来极大的税务风险。
3、会计核算问题
在企业财务管理中，会计核算工作很是关键，其对企业后期的财务工作会产生很大的影响。开展会计核算工作时，应及时了解国家税法，结合税法标准来计算出企业应缴纳的税款额度，因此，核算时，数据的真实性与准确性很是关键。然而，就目前企业在税务管理的实况来看，了解到企业在开展会计核算工作时，以关注利益分配与企业成本为主，同时，会计人员素质存在问题，素质层次不齐，进而使得会计核算工作产生严重问题，就是会计数据不真实、不精准，无法真实、有效的反映现阶段企业的发展与经营实况，进而统一滋生税务风险。
三、企业税务风险的应对措施
1、增强经营者的税务风险意识
而今，为全面提高企业的发展水平，应重视企业税务风险的科学性开展，及时增强经营者的税务风险意识，及时将税务筹划工作视为企业财务管理的一项重要工作。为从根本上降低税务风险，经营者必须摆正态度，不可为了一味追求经济效益而出现逃税、漏税现象，进而做出一系列的正确决策，以保证整个税务工作开展的高效性，以降低税务风险，是保证企业财务健康运行的重要条件。
2、全面把握税收法律与政策
企业在开展税收筹划工作时，是结合现有的税收政策与法律法规而提出的，制定科学、合理的筹划方案就需要在了解相关法律与政策的基础上，结合政策与法律的变动进行税务筹划工作的调整。为降低税务风险，企业要结合发展实况来把控目前税收政策的具体内容与含义，明确好税法的界限，进而目标性的对税收筹划方案予以调整，以求最大程度上降低企业经济损失，保证基本经济效益。对此，其一，企业应保证税务筹划工作开展的科学性与合法性，保证全部工作人员都要掌握税务知识与财务管理知识，了解与把握最新税收政策与法律文件的变化，以便做出快速调整，将税收筹划工作的实际效果予以体现。其二，企业还要组织财务人员、工作人员进行税法与税务知识等的学习，结合最新的税收政策来进行调整，以降低税务风险系数。开展税务筹划工作，工作人员应及时企业发展实况出发，借助税收政策与经济变化程度，找准税收的利益增长点，以求帮助企业最大程度上获取利润。然而，企业需要注意的是，必须要科学、全面的把握好税收政策，不可以偏概全，把握好新出台的税法与政策文件，打造税收筹划信息化系统平台，进而及时了解最新的税收政策以及了解税收调整与筹划的具体方案，这样是保证税收合法性的关键条件。
3、优化税务风险评估体系
为降低企业税务风险的发生概率，必须优化整个税务风险评估体系，及时处理好税务筹划问题，以防止为企业带来负面的影响。因此，应充分利用好网络设备，构建快捷、科学的税务筹划系统，对税务筹划中可能存在的风险问题予以评估、预测，且要做到事前评估、事中调节与事后控制，进而最大程度上实现对风险的遏制。此外，还要构建专项税务筹划风险预测与控制体系，以形成纳税风险控制效果，以达到规避风险的效果。与此同时，应构建税务筹划部门，主要对纳税筹划方面的相关事宜进行科学处理与统一化协调。
四、结语
综上所述，企业在发展进程中难免会遇到税务风险，导致此类风险发生的原因角度，如经营者税务风险意识不强、企业管理不到位、会计核算不科学等，都可引发税务风险。为应对当前问题，应重视企业税务风险管理工作，增强经营者对税务的重视程度，增强对税法与政策的把握与认知，构建相配套的税务风险评估机制，及时对一系列的税务风险予以规避，进而打造更为完善的税务风险应对机制，进而推动企业的健康发展。
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一、企业税务风险
1、企业税务风险内容。
所谓企业税务风险，指的是企业在税务问题上未能遵守法律规定，导致企业在未来发展中利益受损。税务风险主要包括两个方面：一是企业未遵守法律规定，没有纳税或纳税不足而面临的补税、罚款等风险；二是企业没有利用好税收政策而承担了不必要的税负。
2、税务风险的特性。
企业税务风险的特性主要包括三个方面：主观性、必然性和预先性。
二、税务风险管理
税务风险管理就是将现代风险管理的原理，即识别和应对遵从风险的一般原理运用到税收管理中、控制企业税收遵从风险。事实上，企业并不能完全避开税务风险，因为在某种程度上风险的存在具有必然性。因此，企业要提高自身的纳税意识，严格规范自己，自觉缴纳企业应缴纳的部分，并随时记录好企业账务。众所周知，税务属于强制性义务。企业若想屹立于民族之林，就不能逃避自己应该承担的税务。要将其当作自己发展的一部分。
三、企业税务风险管理成本
1、企业税务管理风险管理成本内容。
所谓企业税务风险管理成本，指的是企业在进行税务风险管理时所消耗的费用。这些费用是企业总成本中必不可少的一部分。
2、企业税务风险管理成本的组成。
2、1预防成本。企业在进行税务风险管理时为防止税务风险的出现，对内采取了很多行之有效的防范措施。在采取这些防范措施时所用的费用即为预防成本。税务风险管理系统越复杂，预防成本就越高。
2、2纠正成本。当企业发现税务风险时，便会采取一些措施来进行调整和修补，由此而花的费用即为纠正成本。纠正成本发生时的税务风险一般是不明显的，也未造成严重损失。若预防成本起到了很好的作用，纠正成本则会随之降低。
2、3惩治成本。当企业的税务发生风险时，企业采取一些措施进行补救，此时所花费的即为惩治成本。惩治成本的发生相对于预防成本和纠正成本来说是被动的。
2、4损失成本。企业在进行税务风险管理工作时，不管是经济方面的还是社会方面的，短期的或者长远的，已经发生的或者潜在的损失都要考虑在内。企业为弥补造成的损失的花费即为损失成本。
四、企业对税务风险进行的管理
1、明确风险管理的基本原理。
想要很好地应对税务风险，企业首先要明确风险管理的基本原理，然后把风险管理的基本原理应用到企业税务风险管理中，以便很好地调控和管理风险。企业在实际管理中要完全遵守法律法规以及一些相应的制度。
2、预测企业可能遇到的风险。
诚然，一个企业如果能预测到税务风险管理中可能遇到的问题，才有可能规避或者降低风险。而且，企业在有准备的情况下也更能积极地分析与解决所遇到的问题。所以，企业首先要预测风险，然后对风险进行一一分析。
3、加强企业税务管理，适当调整研究方向。
一个企业在面对企业税务风险管理问题时不能一味地遵循一成不变的方式。首先企业要不断地加强税务管理，维持税务风险管理有序并且有效地进行。此外，一个企业的税务风险管理也应跟上发展的步伐。企业应根据市场的变化，适当调整方向，使税务风险管理与企业发展更协调，从而获得更大的收益。
五、对企业税务风险管理成本的分析以及决策
一个企业如果想要对企业税务风险管理成本进行分析与决策，应当明确两点内容：一是企业应明确自己所遇到的税务风险问题涉及哪些内容；二是应明确企业在税务风险管理过程中所消耗的成本。通常情况下，一个企业如果遭遇了风险，势必会造成成本的增加。税务风险管理也不例外。一般来说，一个企业的税务风险度，直接决定了风险支出所需要的成本。企业的税务风险管理成本不仅包括处理税务风险的一切费用，还包括所遭受的损失。大体上说来，一个企业的运作包括两个环节：经营和掌控税务风险。企业通过掌握税务风险可以在一定程度上降低损失，保证企业的利益，达到企业利润最大化。此外，很多企业通过运用一系列合理有效的措施将税务风险管理成本做到最低。首先，在实际操作中，一些企业将税务风险管理进行前移，将风险管理转变为风险预测，将被动等待风险转变为主动探索风险。这就要求企业平时要做好防范工作，时刻准备着处理即将出现的风险问题。其次，一个企业会不可避免地出现税务风险问题。这就需要企业及时发现这些风险，然后积极应对风险，对影响企业荣誉与利益的风险进行纠正、修整和完善。当然，解决这些税务风险管理问题也不是一件容易的事情。企业需要成立专门的部门来进行企业风险管理，保证风险问题被顺利解决，进而保障企业正常运转。再次，虽然企业预测了所遇到的风险，并且采取了一系列的措施来抵御风险，或者企业对风险管理进行了纠正，企业还要注意其他问题的出现，比如企业在运作过程中违反了相应的规定和条例，此时企业就要接受一定的惩罚。当然，如果风险预测和纠正两个环节做的比较好的话，所需要的风险支出就会少很多。最后，现代企业在对税务风险进行管理的过程中存在着众多的问题，如管理工作不够重视，投入较少等。这时就要明确企业的损失成本，由于企业经营过程中很难分析和具体明确的指出企业对税务相关的法律法规违背时候所造成的损失，所以企业对于损失的成本不能有全面的真实的统计。企业所面临的税务问题具有不可避免性，因此，税务问题理应得到企业的高度重视。企业出现税务问题一般有两方面的原因：一方面是因为市场氛围不断变化，以及国家的控制；另一方面是因为企业本身计算错误或者偏差的意识和理念。所以，这就要求企业及时了解市场最新动态，并且准确预测未来市场的方向。而且企业自身更要严格要求自己，要在法律法规范围内谋求发展。
六、结语
关键词：企业税务规划;防范;税务风险
一、前言
企业进行税务规划的目的在于在合法范围内最大限度降低企业的税务风险，这有助于企业自身的健康发展，有助于确保市场的整体繁荣发展。在进行企业税务风险的规避防范过程中，企业往往面临诸多困难。这是因为在企业发展过程中，税收风险往往难以科学准确预测，因此影响到相应的税务风险防范措施的制定和实施。基于此，企业有必要科学全面仔细分析企业面临的各种税务风险，并分析相应的原因和要素，进而结合企业自身实际做好税务规划，从而有效提高企业自身防范税务风险的能力和水平。
二、引发企业税务风险的原因分析
(一)经营管理者的管理理念分析发现，当前很多企业的经营管理者往往注重开拓新的销售市场或者开发新的生产技术，或者关注企业内部的管理优化，但是对税务风险的重要性认识不足，部分领导者甚至存在忽视企业税务风险的思想和行为。这种情况下，企业没有及时采取科学有效的税务风险防范方法和措施，影响到企业自身的健康发展，导致企业在发展过程中容易产生各种税务风险。
(二)涉税人员的业务素质较低企业的税务工作一般由内部的专业工作人员完成，他们的专业素质和实践技能水平直接影响到企业的税务工作效果。分析发现，当前很多企业的税务工作人员一方面自身的专业知识和技能水平较低；另一方面对国家相关政策法规了解掌握不足，尤其是对与企业生产经营相关的税法认知不足，同时在工作过程中缺乏与税务机构的有效沟通，因此导致他们在工作过程中很容易出现各种错误，部分情况下还会产生税务违规操作，增加了企业的税务风险。此外，还有部分税务工作者，他们的专业能力很高，对相关的政策措施也很了解，但是他们没有利用自身的能力为企业做好税务工作，而是利用税法等方面的漏洞进行逃税等违法行为，这种行为无疑严重损害了企业的经营合法性，也会大幅增加企业的税务风险。
(三)企业内审制度的不健全企业的内部审核制度对于预防企业税务风险具有非常重要的作用和价值，当前，很多企业没有结合自身实际建立完善的内部审核机制，导致在企业经营发展过程中内部审计工作没有发挥出其应有作用，这种情况下，企业经营过程中的税务风险未能得到有效监督，税务工作过程中产生的问题没有及时发现和解决，因此增加了企业的税务风险。
三、防范税务风险的方法
(一)专注企业内部诚信文化建设企业要想做好税务规划，减少企业自身的税务风险，就需要在注重完善经营发展策略提高企业经济收益的同时，注重做好内部税收诚信文化的建设。具体来讲，要在企业内部开展相应的宣传工作，引导企业全体人员深刻认识到税务工作的重要性，要培养每个员工形成健康的纳税意识和行为准则，有效提高企业整体纳税诚信文化氛围，从而为科学有效实现各项税务工作打下基础，推动企业有效提高自身预防税务风险的能力。
(二)加强与税务机构的沟通企业的税务工作必须在相关的政策法规范围内进行，基于此，要想科学有效做好企业的税务工作，有效控制企业的税务风险，就需要与相关的税务机关做好沟通交流，及时全面准确掌握相关的政策法规及其详细内容，在此基础上结合企业自身实际情况做好税收工作。企业内部税务工作人员要做好与税务机关沟通交流的工作，并及时将相关信息与领导层分享，确保企业整体税务工作的正确性。
(三)提高税务会计专业技能水平企业的税务规划一般由相应的税务工作人员制定，他们的专业素质和实践技能水平对于企业科学控制税务风险具有决定性作用。基于此，企业要针对性提高完善税务会计工作人员的专业知识水平和实践技能水平，从而有效提高企业自身的税务工作水平。在实践过程中，企业组织企业内部税务工作人员开展相关的集中训练提高课程，帮助他们学习掌握最新的税务规划知识和技能，同时引导税务工作人员有效学习掌握相关的政策法规和法律知识，在此基础上组织税务工作人员开展相应的实践训练提高项目，帮助税务工作人员有效完善自身的知识结构和技能水平，为进一步推动企业税务工作打下基础，顺利落实税务规划，降低企业的税务风险。
(四)强化企业内部的涉税事务管理目前，企业内部落实税务规划工作的部门主要是财务部，需要注意的是，如果单纯依靠财政部门完成税务规划以及税务风险的控制工作，往往难以达到预期效果。基于此，企业管理层有必要注重强化企业内部的税务事物管理。在实践过程中，可以从以下几个方面着手。一是建立完善的税务风险管理制度，利用制度的约束力对企业内部税务工作进行管理和控制；二是科学应用相关的现代化管理手段如信息化、智能化等，有效提高税务工作过程中数据收集能力、处理能力，进而有效提高税务规划工作效率与质量；三是科学管控企业税务工作过程中可能产生的风险，尤其是需要强化销售、采购等环节涉税条款的制定和控制。
(五)建立健全税务风险预警报告机制企业在制定税务规划的同时，还要建立相应的税务风险预警机制，利用这个机制对企业经营发展过程中的税务风险进行监测和预警，通过定期评估企业自身的税务风险，在此基础上科学制定相应的税务控制方法和措施，有助于有效预防各种税务风险，确保企业自身的健康发展。此外，还要定期开展税务工作报告，强化企业内部税务工作的监督管理，并与市场环境进行结合，为制定科学有效的税务规划打下基础，强化企业管控各种风险的能力。此外，在监管过程中发现问题以后，要及时组织工作人员进行改正和完善，这个过程有助于企业科学有效控制各种税务风险。
(六)研究分析税收政策企业的税务规划必须始终在相应的税收政策框架内制定，基于此，企业有必要积极学习研究最新的税收政策和相关的法律知识，在此基础上对自身的税务风险进行科学控制，改进企业自身的税收管理办法，促进企业自身的健康发展。
目前所说的税务风险，所指的就是因企业没有能够正确的按照国家相关规定缴纳税金，从而给企业带来相关的利益损失。一般来说，一个企业在经营中的税务风险是客观存在，也是无法避免的，这就需要我国的相关企业要具有一定的法律意识，尽可能把税务风险的损失降到最低。
（一）我国企业产生税务风险的内部因素
首先是企业法人的纳税意识淡薄，盲目的追求企业利益的最大化。有不少的企业在实际经营中，企业的筹划工作时进行的不够恰当，它们简单的认为筹划工作只是为了更好的少纳税，甚至不纳税，这就导致了企业逃税和漏税现象的发生。面对这种情况，我国企业总是缺乏相应的应变措施，不仅仅没有达到企业统筹工作的目标，甚至因为税务的原因导致企业经济的内部混乱，干扰了企业的正常运作。由此可见，企业在统筹工作中目标不够清晰，成本和利益之间的关系没有得到良好的控制，最终造成了企业的连续亏损。其次就是企业相关办税人员的素质水平和专业技能，都达不到相应的要求，并且也缺乏相应的法律法规的信息和知识。所以，当一个企业的税务风险出现时，相关人员不能够及时的对当前企业的情况作出合理的分析，从而导致了企业逃税、漏税行为的发生。最后就是企业的内部管理制度也不够完善。因为缺乏配套的管理措施，这就使得企业的经济效益大大降低，很多的税务问题得到良好的解决，从而在一定程度上引发了税务风险的发生，导致我国市场经济的发展变得缓慢而低效。
（二）我国企业存在税务风险的外部因素
外部因素较内部因素而言，其对于企业的税务影响更为明显。其主要可以分为以下两个方面：一、波动的市场经济经常会引起未知的税务风险，因为我国在世界经济全球化的狂潮下，很难保证经济市场的稳定性，就会各种复杂而频繁的税务情况，无形中增加了企业的税务负担。二、我国的税务监督检查机构不够完善，导致了一系列企业税务管理风险的出现。在税务管理这一方面，我们没有十分明确的法律法规，而面对复杂多变的税务风险情况，我国相关的执法人员不能够按照依法办事，执法力度往往是依据经验所确定，从而导致了我国企业税务管理风险的发生。
二、我国企业控制税务风险的具体应用策略
（一）增强企业防范税务风险的意识
由于我国采取了市场经济体制，税务风险的发生是不可避免的，所以企业要做的只能是进一步加强有关税务风险的防范工作。因此，在企业在日常的经营管理当中，其要不断地增强企业人员的纳税意识，并按照相关法律的要求，逐步落实对税务风险的控制管理工作，建立健全相关的税务管理制度，构建合理的控制税务风险的机制，这样才能让企业在经营管理中，进一步提高企业的经济效益，避免税务风险的发生。
（二）促进企业合理避税，进一步提高企业决策的合理性
企业在统筹工作中为了避免纳税，经常会出现逃税漏税显现的发生。面对这种情况企业就应该根据自身的经营特点，制定合理的统筹计划达到合理避税，从而减轻企业税收的压力。同时，企业在经营当中，进一步加强管理层的决策能力也可以避免税务风险的发生。因为一个企业的决策将影响计划方案的成本和利益，为一个方案的实施带来不确定性的因素，所以企业全上下要协调统一，互相配合，从而达到降低税务风险的目的，进一步提高企业的收益。
（三）企业要同相关的税收部门建立良好的关系
这样才能更好的了解税务风险产生的原因，进一步制定出符合实际的调整策略。并且，在与相关税收部门的交流中，更有利于企业树立一个良好的纳税人形象，对于提高企业的形象和信誉就有非常重要的作用，有力避免税务风险的发生。
关键词：中小企业；税务风险；制度
企业本身就对税务风险管理有较强的针对性，效能高、投入少，单凭以上特征，自20世纪70年代以来，风险管理迅速在全球领域内发展起来。目前，已经构建成了相对完善的理论系统，而且在企业及跨国公司参与的活动中无不展现其价值，甚至还包括经济往来、政府掌控活动等也不例外。近些年来，由于诸多企业没有认识到税收风险的作用和意义，从而造成很多企业面临破产，因此部分企业急于制定一些相关的制度，以便抵抗税收风险，减少风险带来的危害。当代企业制度的构成，意味着企业内部管理体制逐渐成熟，完成企业战略要求，一般都是依靠合理的评价及消除企业税务风险，这对企业税收风险实现有效的控制有重要作用。
一、导致企业产生税务风险的主要原因
（一）没有完善的内部税务审计制度
当前，有很多企业未构建和完善其内部税务审计制度，在遇到有关税事务时，无法按期进行检查及适当评测。大部分企业仅仅按照税务机关提出的要求，对有关企业税务的活动以消极的态度进行检查。也有一些企业的内部审计人员的专业基础知识不高，所以聘请外部税务中介实行外包式检测，故而出现外包风险。由于外聘的税务中介没有全面、准确地熟悉和掌握该企业的实际生产情况及税务状况，部分税务中介为了追求自身的利益，没有进行深入的调查就擅自给企业开出税务鉴证及审计报告。因此只要税务机关的监查单位或者审计部门检查或审计该企业的税务运营状况，就很容易发现企业出现的税务问题，这给被查处的企业带来重大影响，不仅是经济获利，还有企业的信誉与形象。
（二）没有建立税务风险预警体制
一般情况下，企业税务的风险性的影响因素较多，存在明显的不确定性，然而其并非偶然发生，而是具有自身的规律。基于此状况，可以通过构建完善的税务风险预警体制有效地减少或避免其发生。根据相关调查显示，当前我国很多大型企业仍未建立较为完善的税务风险预警体制，中小企业就更加无法做到这一点了。企业如果未构建有效的风险预警机制，等到企业察觉到税务风险的存在之时，企业的税务风险给企业带来的经济损失是无法避免的。
（三）不完善的税收法律制度
由于我国的税务制度缺乏公平性，这就很容易使对税务不满意的人出现逃税的现象。目前，我国现行的税制结构主要是以间接税为主体，增值税的非中性设定、营业税的循环反复课税、规模各异及所有制形式差别、各类内外资企业的税收不同等，在一定程度上会使企业出现避税及逃税现象，从而发生税务风险。另外，我国的税制还呈现错乱复杂、模糊等情况，目前我国现行的税制设定总共18类税种，甚为复杂，并且税法中的诸多条例规定相对比较模糊，这会使得征纳之间的理解出现差异。基于对我国法律的理解，法律责任的判断一般由执法者对法律条例的理解程度，当前我国税收在某些观念上的意识仍然比较低，立法意识淡薄、行政解释处于主体地位，这就使得纳税人的利益得不到保障，进而增加其税务风险。
（四）企业缺乏科学的管理机构，税务风险没有健全的预防监督体制
我国当代企业的管理结构几乎没有甚至无效，甚至企业税务管理缺乏有效的监督体制，这在一定程度上影响企业税务风险防范作用的有效发挥，不正确的企业决策难以被企业及时发现及纠正，因此，企业税务风险一般伴随着不适当的企业决策而产生。目前，我国很多企业尚未设置专门管理税务风险的机构及职位，未邀请相关人员有效管理企业的税务风险，这就导致企业管理体系无法将现有的税务风险管理职能展现出来；没有设置内部审计机制或监督体制，税务机关的工作无法得到改进，一些决策人员对企业税务风险的内部控制设计的具体情况仍然模糊不清，从而导致税务风险内部控制没有得到应有的重视，在遇到紧急情况时，普遍偏离制度办事，由此增加了企业的税务风险。
二、企业税务制度设计的具体措施
（一）努力完善税务审计制度
一般而言，合理地分配内部监察部的责任，设置审计委员会，主动设定由领导直接管理的企业审计部门，让企业本身的内部监察机构单独处理税务事故。企业本身的税务监察规模及频率要努力实现规范化，并且不断完善企业本身的税收政策，认真督查其遵从度，同时也要重点考虑企业本身的税务监管条款，以保证其实际运行效能。
（二）构建健全的风险预警制度
企业本身应该具有认识税收风险的能力，以认识企业税务风险为基础，构建起有效的税收风险预警体制。企业可以按照之前的统计数据及相关材料，使用高级的手段，尽早发觉、认识、采取措施面对税务风险，使得企业能够全面把握和了解税务风险的整体信息。进而降低或减少税务风险带来的损失，保证企业的健康发展。
（三）构建税收法律制度
第一，完善税制结构，提高税制的公平性。拓宽增值税基本税率的适用范围，加快税制改革的速度，并取消营业税和不科学的减免优惠政策，恢复增值税的中性属性，努力提高所得税在税收收入中的比例，提高税制的公平性；第二，优化税制，提高税制的透明度。一般情况下，在税制的出台之前，应提前进行具体深度的研究，保证立法内容科学化、简约化。要加强税法涉及的针对性及可操作性，要保持税法制度的科学性与税法前后相统一，关于某一具体内容的规定也必须相同步；第三，税制改革要保证稳定性、前瞻性及衔接性相统一。税制改革要与经济发展状态及变化相符合，在新税法的出台之前，提前准备好完善的配套措施，以便实现新旧交接的顺利进行，以具体的操作作为指导，从而使得税法的的落实呈现简单化。
（四）构建税务风险损失主动承担责任制度
由于中小型企业容易受资金与人力资源的影响，所以难以如大企业那样，构建起税务风险管理、考核机制，然而可以合理地调整薪资结构，构建税务风险损失责任的追查与赔偿、奖励制度，此类制度能够在后期把员工缺乏责任感的逐渐内部化，进而避免企业税务风险管理人员的思想主义倾向。制度分别明确企业税务风险损失责任追寻的广度、条件、方式，要合理设定好企业税务风险损失相关负责人的赔偿数额、激励金额，以增强企业税务管理人员的责任意识，真正落实税务风险管理工作。
三、结语
综上所述，本文主要研究了影响企业税务风险的主要原因、制度建立，全部的企业几乎是以追求税后利润最大化为主要目标。而国家对税收制度又有强制性，造成企业必然存在税务风险，这也是难以消除的客观事实。所以，建立企业税务风险评估制度在企业发展中起着非常重要的作用。
参考文献：
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[4]罗威、中小企业税务风险管理研究[D]、暨南大学，2015、
一、企业税务风险的成因
（一）企业经营者的风险意识
企业在发展的过程中，可能会由于企业法人的变更或者产权的变更，为了适应市场的需要，不断地实施内部经济结构的调整，在这一过程中可能就存在对之前的税收刻意采取规避的态度，忽视了由此而可能造成的额外税收，进而导致企业不能及时缴纳税款。比如，企业生产的产品或者采购的货物这部分的工作是交由子公司或者合作工资进行代销的，企业法人在权衡应该由哪个公司进行操作的时候的同时必须考虑到子公司的股权成分或者合作公司的销售资格，如果条件不符合，就需要交付增值税。但是往往存在的状况是：企业的经营者不惜忽视这些额外税款的增加，转而一味地追求经济利益，这就会使公司陷入违法的境地。
（二）企业管理出现问题
目前企业对于公司内部的财务管理，主要集中在了成本核算和财务制度的建设上，它的目的就是加强企业的成本控制，即减少企业在生产和运营上的成本。同样的，在管理上，企业还是没有按照我国的相关规定进行，这就会出现许多偷税漏税的现象。比如，某些企业将公司内部在运营上的一部分成本，换算成车费、餐饮费的形式，以此抵消，这实质上就违反了国家的税法，构成了逃税罪，但是企业并没有对此引起极大的注意，也没有对此进行处理和规范，缺乏相应的惩罚制度，这可能会给企业带来更大的税务风险。
（三）企业管理效力问题
企业税务规避风险的能力是企业税务管理工作的重中之重，而企业管理整体的效力又决定了企业在税务管理上的实际效力。管理效力的不尽人意，企业的管理者就容易疏忽了企业在经营中可能存在的税务风险，导致额外税务的增加；另外企业没有办法改变国家对于众多税务的征收和其对企业造成的影响，也无法预测企业未来的发展及能够盈利的情况，进而进行更加精确的分析，提交报告。所以，不能及时对企业管理的税务问题进行及时的调整和改革，从而就导致企业严重的税务风险。列如，对于某些企业，像以进出口为主要盈利手段的企业来说，他们所要做的工作就是时刻关注进出口的税率，及时对企业内的政策进行调整，同时加强对企业可能存在的税务问题的详细分析，根据调整预测企业下一步的税款数据。这些都需要企业的税务管理部门来从事工作，所以对于这项工作的员工来说，对他们的要求非常高，需要随时警戒，及时、有效的进行报告，否则就会导致企业要交不必要的税费，影响企业的收益。
（四）会计核算问题
会计核算可以说在企业财务管理中，占据着重要的地位，它直接影响企业进一步进行的财务工作。会计核算通过对企业进行核算，告诉企业要缴纳多少税款，所以，它的真实、准确对于企业来说至关重要。但是就我国目前的状况来说，企业内的会计核算主要是关注统计企业成本以及企业利润的分配上，再加上会计能力层次不齐、公司规定的约束，常常使会计核算出现很大问题，即会计信息不能完全反映公司经营的全貌，导致企业的经营者以及财务管理者对于整个企业的经营中存在的税务风险根本没有办法察觉也没有办法分析出来。据统计，由于会计核算出现问题导致企业蒙受不必要的损失的案件在我国时有发生，多达15%，这些企业都以自身付出沉重的代价来解决问题。可见会计核算的工作质量对于企业的税收管理，发挥着多么关键的作用。
二、企业税务风险的相关防范措施
（一）提高企业税务风险相关防范措施
企业管理者应该认真学习我国税务法律，并将其运用到企业的税务管理中去，可以根据自身企业的独有的特点去分析企业管理中可能存在的税务风险，并做好相应的处理措施，加强自身对于税务规避风险意识的学习。同时，加强企业内部各个人员的税务风险意识，做到每个人都能够明白税务对于企业经营的重要性。如：定期对员工进行税务知识的教育，建立起企业从上到下的有效的税务规避风险的教育，使企业税务管理有效地进行下去。
（二）完善企业管理制度
企业要严格按照国家的相应法律规范的规定，重新审核企业内部的财务制度和内控制度，使其有效的进行，也可以借助像中介这样的机构的力量对企业的税务进行重新评估，对中间存在的不合理、不全面指出并且加以补充、改正；同时要建立内部共同制度，加强企业内部之间的交流合作。然后，加强建立内部税务审计的报告制度，定期、不定期的进行审计，形成审计报告，即时呈交给相关部门。
（三）提高企业管理效力，提高会计信息的质量
企业管理效力的不断提高以及会计的质量的上升是企业规避税务风险的最有效的措施。可以从以下进行：
1、提高企业的管理效益
通过引进最新的税务管理软件，对企业各个环节进行集中管理，实现了企业税务管理、投资管理、市场管理等多个部门的配合操作，有效规避风险。
2、提高会计信息质量
加强对会计的职业培训，培养骨干人员，引进先进的信息技术，合理分配工作，加强监督。
在现行的国家税收制度下，一个物业管理公司需要缴纳的税种包含：营业、城建、教育附加、企业所得、增值税、印花以及个人所得等多种费用类型。虽然现阶段我国税务部门没有针对物业管理公司的营业税税目进行细致归类，但物业管理行业已经形成了依照服务行业进行税务缴纳的传统，营业税缴纳比例为共收取的物业服务总费的5%计算，将服务费的结余依照调整后应税的所得额的1/4税率来作为营业成果，并以此缴纳所得税；教育费加以及城建这两类税务附加分别是营业税7%与3%，增值税是指收取水电费所缴纳税金，特别是水费在深圳按简易方式3%税率缴纳，无论水费是否产生增值。由此可见物业管理公司的服务性较强，涉税种类繁多，因此很容易出现如税务率偏高、重复征税等税务风险，严重影响公司效益，制约整个行业的发展。
二、物业管理公司的税务风险分析
随着市场竞争日趋激烈，物业的收费水平明显较低，同时国家也没有指定完善的扶持政策，从而造成了行业税收压力过大等一系列税务风险问题，对公司的经营与发展造成严重制约，总体来说，物业管理公司常见的税务风险问题主要包括以下几点：
(一)物业管理公司的税率偏高
物业管理行业现阶段仍归为服务行业，即5%的税率，但这就与其它行业普遍的3%税率高出两个百分点。但从物业管理业的利润来看，其经营利润远低于其它服务行业，因此将其税率设置为5%显然是不合理的。这种过高的税率，却相对较低的利润显然是制约物业管理行业发展的重要税务风险问题，极大增强了物业管理公司的生产压力。我国物业公司大多处在发展的初期起步阶段，利润空间也相对狭小，加上过高的税率，以及国家未制定相应的税收扶持政策，综合这些因素，直接导致了我国超过40%的物业公司都处于非盈利的经营状态。
(二)物业管理收费模式所带来税务风险
物业管理行业的营业税主要是根据企业营业额来进行计算征收的，营业额主要为管理收费模式下所取得的物业服务费。物业服务费包括物业服务的支出与酬金两个部分，收费标准通过“支定收”模式进行设定，这都有显著的行业性质。物业服务支出也具有代收性质，同时还用在清洁维持、绿化、秩序维护以及房产设备维修养护等方面，所以这种性质较强的服务支出不应归于税基之中，但在实际中，却被归入于税基中，这无疑一定程度上增强了税收负担。
(三)重复征税问题
在社会分工日益精细化的今天，很多物业管理公司都实施了专业分包制，很多技术性强的工作必须有专业人员完成，但很多物业公司往往不具有这些专业技术人员，例如国家法律法规中明确规定电梯、消防等工作必须委派专业单位进行操作。这样一来，就会出现物业公司与分包公司的利益分享，从而存在一定的重复征税风险。物业管理公司应当在开展营业税审报的过程中，先减去外包服务支出，以余额来计算营业税。但目前物业管理公司在计征营业税的过程中，并没有扣减外包服务这一环节，而是进行收费的全额计征，这样一来，就造成了严重的税务重复征收现象。
三、物业管理公司的纳税筹划对策
(一)优化公司内部环境除呼吁国家相关部门制定合理的税率、制度以及扶持政策外，为有效规避税务风险，物业公司应当不断优化自身的内部环境，强化财务管理水平，提高相关人员职业素质，能够充分且深入地研究国家税收政策，以过硬的财会管理能力，作为规避税务风险的有力支撑。
(二)充分利用优惠政策合理避税
虽然目前我国税务部门没有专门针对物业管理公司制定科学合理的税率及制度，但我们可以利用现有制度实现合理避税、减税。例如国家规定如果服务型企业退役士兵占总就业人数的30%以上，并签署至少一年的劳动合同，经由县级以上政府认定，再由税务部门审核，企业可在三年期限内实现营业税、城建税、所得税、教育附加以及所得税等税收项目的免征。因此物业管理企业可充分利用这一优惠政策，在人员录用时，尽量向这一指标靠拢。
(三)大程度分摊费用减税法
费用的分摊指的是物业管理公司在能够保证必要费用正常支出的前提下，将使费用摊入成本时尽可能地最大摊入，从而实现最大限度的避税。可缩短固定资产的折旧年限或用加速折旧法对固定资产折旧；此外公司还可提升坏账准备金提取比率，因坏账准备金需要计入到管理费用中，减少利润，可缩减所得税。
(四)利用合同合理避税
除利用现有制度与费用分摊的方式外，还可以采用通过合同进行合理避税的办法。例如如果租赁合同的租金税率高，可以采用将合同分为租金与管理费的形式，那么税率会相对降低些。此外如果合同为场地使用费，那么也可以开服务发票，使税率降低。总之，利用合同进行合理避税也是物业管理公司进行纳税筹划的有效措施之一。
(五)转移定价避税
这种方式指的是企业在利润的转移的经营活动过程中，所交易的产品或服务没有根据市场价格进行交易，而是以企业间利益作为衡量自行定价的方法。通常使用在税率有差异且存在关联性的企业，例如某一物业管理企业将小区绿化养护工作分包给其下设的分公司负责，这笔养护费物业管理公司作为成本列支冲减利润后按25%的所得税率缴税，而分公司只按5%的营业税率缴纳营业税，由此可看出实际向分公司支付的绿化养护费标准越高，公司所上缴的所得税费用也会随之降低，物业管理公司可利用此种方式减少税负。
四、结束语