一、在企业财务管理中实行税务筹划的必要性
税务筹划主要是指在国家允许的情况之下，企业通过对于其生产加工项目以及财务管理活动中涉及到的税收进行筹划管理，从而尽量减少所需上交的税收总额，降低企业的生产加工成本的一种行为。而在企业财务管理中实行税务筹划也有着非常突出的现实意义，如提高纳税意识、降低税收成本、提高财务管理水平以及完善我国的税务制度等[2]。
（一）税务筹划可以极大地提高纳税人的纳税意识
一个企业要想得到长久的发展，首先就需要对于这一行业所涉及到的相关法律法规进行深刻的认识与掌握，特别是税收法规，这样在日常运营、财务管理活动中才能够有效地避免违反税法规定。而在企业中实行税务筹划就可以很好地达到这一效果，通过对于税务筹划进行学习，不但可以使得企业全体员工对于相关的税收法规有所了解，增强纳税意识，同时企业的管理人员也能够及时掌握最新的税收制度，了解各项法律法规以及优惠措施，从而对于企业的管理也是非常有帮助的。
（二）税务筹划可以有效降低企业的税收成本
税收成本是指企业在日常运营中的各种税收支出总和。在企业中实行税务筹划可以使得企业在合理、合法的前提之下有效规避税收支出，减少纳税总额，从而降低企业的税收成本，为企业创造更多的利益，提高企业的竞争力。
（三）税务筹划可以显著提高企业的管理水平
在企业中进行税务筹划，通过制定科学合理的税务筹划策略，一方面可以使得企业对于其经营活动有着更为明确的了解，另一方面在制定税务筹划的同时也可以促使企业对于长远发展有着更为清晰、合理的规划，并在此基础上提高企业的运行管理水平，使得企业尽快实现现代化管理。
（四）税务筹划有助于完善国家税收制度
尽管从短期来看，企业采取税务筹划可以在一定程度上降低国家的税收总额，然而从长远来看，税务筹划可以有效地促使国家的税收制度更加趋于完善，增加税收收入。企业在运用税务会计论文筹划的同时能够反映出国家税务部门在某些方面做的有漏洞，这样就可以及时地加以调整并完善，这对于我国的税收制度发展是非常有利的。
二、企业财务管理中的税务筹划应用
（一）资金筹备时的税务筹划
一般来说，企业主要是通过两种方式来进行筹资：负债筹资与权益筹资。在进行负债筹资时要事先支付一定的利息，来尽量减少需要交纳的税收额，而采取权益筹资则无需支付利息，但是与此同时也无法达到减少纳税额的效果，所以与负债筹资相比，权益筹资需要支付更多的税收。
（二）投资时的税务筹划
企业在一个地区进行投资办厂时，要先对于当地的税收政策进行研究，综合考虑不同地区的税收法律与税务优惠政策，尽量在那些税收水平较低的地区进行投资办厂，从而使得企业实现利益的最大化。依据投资过程中不同的资产类型，我们可以将投资种类分为三种：有形资产投资、无形资产投资以及现金投资。而出于自身利益考虑，同时结合税务筹划，多数的企业通常都会选择有形资产投资与无形资产投资[3]。
（三）加工运营时的税务筹划
这主要有原材料的采购以及产品的销售两个环节的税务筹划。在购买原材料时要对于采购方式与结算类型进行税务筹划，如在原料采购时可以从小规模的纳税人处进行购置，从而可以避免开增值税发票所产生的税收支出。在销售过程中，主要的销售类型有折扣销售与销售折让两种，通过将销售额与折扣额开在一张发票上可以有效减少征收税额总量。
（四）企业兼并与收购过程中的税务筹划
一家企业在兼并或者是收购另外一家企业时，需要对于待收购企业的各项隐形利润进行计算，尽量降低所得税，减少由此所产生的税收支出。此外，运用不同的收购方式也可能会带来不同的税收结果。而目前我国主要的收购方式有现金收购与股票收购两种类型。如果采取现金收购，那么收购企业将无法拥有被收购企业的所有者权益，从而就要额外支出被收购企业的股东税收，无疑会增加收购成本;而采取股票收购虽然会有助于企业用尽可能少的现金达到收购目的，但是也会使得收购企业的控制权有所分散，因此企业需根据自身情况综合考虑，尽可能地合理利用税务筹划手段。
三、企业税务筹划中应注意的几点问题
税务筹划是企业管理中极其重要的一项工作，和企业财务运作的其他各项工作紧密联系， 其执行过程是非常复杂的，所以必须注意以下几点问题：
第一，要综合考虑各方利益以优化筹划方案。在进行税务筹划过程中，企业应当处理好局部利益和整体利益、税收和非税收的关系，从企业的综合税负水平出发，并且将企业所处的环境因素、对将来经济的预计、国家相关法律法规和政策的出台和修订等等因素都要统一考虑衡量，不要仅仅局限于某一个或几个税负多少，也不要单单只是从税收的角度来进行税务的筹划工作，同时还要按照成本效益的原则，以机会和费用成本的提高小于预期提高的收益这一指标来判断制定的筹划计划是否合理有效，除了上述的几点以外，税务的筹划应当以服务企业未来的可持续发展为前提，将货币价值的波动纳入考虑范围，相关规划人员必须以长远的目光，将不同阶段的税收负担进行折算再衡量考虑。
第二，要具体问题具体分析以实用化税务筹划，首先，由于税法会随着社会经济环境和市场的需要而不断进行调整修改，而税务筹划工作又必须建立在符合法律规范的要求基础之上，因此，在制定相应的方案过程中必须要紧随税法的变化，切忌套用固定的模式;其次，在进行税务筹划时一方面应当以企业的税后利润最大化作为最终的目标，另一方面必然不能脱离企业的综合财务规划，否则最终导致的是使得企业的相关财务决定不合理、没有操作性;最后，不能盲目的以节约税收支出的多少最为衡量纳税方案的唯一准则，如果仅仅考虑以降低成本以及将纳税的时间进行延迟来达到减低纳税的情况下，极其容易引发总体成本的增加以及收益的萎缩。
第三，以法律法规为准绳以规范税务筹划，在法治的社会里，无论是什么行为必须要以遵守法律法规为前提，否则最终都将受到法律的制裁，自身苦果。作为企业，应当树立法律意识，按照税法的规定制定科学合理的税务筹划，首先必须要遵守的是一定要在法律许可的标准下进行方案制定，偷税漏税等行为应当严厉禁止，其次，企业必须做好会计信息管理工作，保证其所提供的会计信息是真实的、可靠的、准确的，切忌弄虚作假，最后，要对社会经济环境的变化保持高度灵敏性，上面已经提到，税法是会随着经济的变化而做出改变的，企业应当注意关注税法的变更，然后及时地对企业的筹划方案做出相应的更改，保证企业的财务管理工作符合当下政策和法律的要求。
第四，提高工作人员素质以保障税务筹划质量，税务筹划工作的开展离不开相关工作人员的努力，方案的科学与否直接受到工作人员职业素质的影响，因此，在进行职位招聘时要把好人员专业素质关，必须要求接受过专业训练的人员或者有相关职业合格证书的人才能上岗，对于已经在岗的工作人员，应当建立起培训机制，及时地为他们补充新知识、新技能，普及新政策和新的法律法规。此外，还必须加强各个岗位和相关部门之间的联系，以保证信息的流通，使得员工能够以更加全面和联系的角度来制定筹划方案，只有如此，才能从根本上保证税务筹划方案的科学制定以及顺利地实施。
四、结论
总的来说，在企业发展中，税务筹划的作用非常突出，不论是对于企业的日常运营管理还是对于企业的综合竞争力提升都有着很大的帮助，同时对于我国的税务制度完善也意义重大。我国企业在税务筹划方面还有很长的路需要走，在很多地方都需要继续加以完善。企业要想在竞争日趋激烈的市场中占据一席之地，就要重视税务筹划，充分利用税务筹划可以为企业带来的各种潜在利益，早日建立起完善的税务筹划制度。
参考文献：
[1]汪福来、企业财务管理中的纳税筹划研究[D]、南昌：南昌大学，2013、
关键词：新经济形势；税务会计；企业；财务管理
在我国供给侧改革理念和措施全面普及的带动下，使我国的社会经济动态发生了翻天覆地的变化，促使我国政府相关部门制定了种类多元和内容丰富的税务政策。在此过程中，企业为了提高自身竞争能力，具备充分顺应时展的能力，不仅要加强对各项税务政策的积极贯彻与落实，而且还要在开展财务管理相关工作的过程中，加强对税务会计的灵活应用，确保企业成本管控目标得到有效实现，提高企业各项管理决策的科学性和可行性。然而根据实际调查研究能够知道，企业在开展财务管理工作的过程中，会受到各种因素影响，导致税务会计具有的各项措施无法有效落实到相关工作中，对企业财务管理工作质量的进一步提高造成了严重阻碍。因此，企业管理者不仅要对税务会计在提高财务管理质量方面具有的重要性给予正确认知和高度重视，而且还要将现代化管理理念和多元化管理措施不断结合到税务会计相关工作中，使税务计具有的作用和价值得到充分发挥。与此同时，对税务会计具有的紧迫性和必要性给予重点关注，加强对会计理论的不断优化与完善，确保税务会计机制整体水平得到进一步提升，使企业运营始终处于稳步提升的状态，为我国市场经济全面发展提供源源不断的动力。
一、税务会计的内涵以及价值体现
（一）税务会计的内涵
对于税务会计而言，通常被划分到会计科学范畴，是帮助企业财务人员对税务工作中会计问题进行有效处理的专项措施，通过对企业实际发展需求以及财务运营现状的充分了解，帮助企业对运营成本进行有效控制。不仅是对企业财务管理工作的有效延伸，而且也是提高企业内部控制水平的具体措施。在我国税务相关法律法规内容不断完善以及体系不断健全的背景下，企业税务会计工作人员能够对税务会计问题从不同角度入手进行审视，针对财务风险建立全过程管控思想。在此基础上，通过对专业理论知识以及实践技能经验的充分应用，帮助企业开展规范、有效的税务筹划，使企业具有的竞争能力得到大幅度提高，有效实现可持续发展目标。
（二）税务会计的价值体现
第一，企业应该加强对税务筹划水平的不断提升，能够使企业对各个环节的财务成本进行有效控制，确保税务管理和经营管理相关措施和目标高度统一，在企业稳定发展过程中，将税务筹划具有的作用充分呈现出来。第二，企业要加强对综合管理效率的不断提升，通过会计和管理，能够将税务会计的作用充分呈现出来。因此，以财务管理为基础制定企业发展目标，确保各项管理活动和生产活动的开展方向清晰、明确，有效开展税费缴纳工作。第三，企业要提高各项管理措施的合规性与合法性，严格按照税法相关规定要求履行纳税义务和责任，对政府部门的征税工作给予积极配合，确保企业实现稳定经营目标的同时，从根源杜绝偷税漏税行为的发生，帮助企业树立良好社会形象。
二、企业财务管理中税务会计与财务会计的关系
（一）财务会计是企业财务管理的基础
对于企业财务会计而言，相关工作的主要内容就是对具体信息进行收集和整理，为后续财务管理和税务筹划工作提供依据。在此过程中，通过对大数据技术和互联网技术的有效应用，构建具有较高全面性的财务会计系统，实现大范围获取信息和深度挖掘信息的目标。不仅能够使企业财务会计对信息数据的利用效率大幅度提升，而且还能使会计核算工作的质量得到进一步优化。与此同时，通过对核算结果准确性和可靠性的不断提升，能够为企业管理者制定财务管理决策提供有效的数据支持，确保制定的决策内容不仅能够帮助企业规避经营风险，而且还能促进企业获得更多经济效益和社会效益，使企业在激烈的市场环境中站稳脚跟，实现健康发展目标[1]。
（二）税务会计是企业财务管理的保障
在供给侧改革背景下，通过不断的实践摸索与经验总结，使我国税务法规的内容得到了不断优化与完善，对企业税务会计提出了更高、更严格的要求，要求企业会计要对税务工作进行全过程监督与管理，从而确保税务活动在严格的监督与管理中，有序、规范开展。同时，对全过程监督与管理过程中存在的问题和弊端进行及时弥补，使企业财务管理水平得到稳步提升，促进企业财务管理工作逐渐朝着专业化和规范化的方向发展。采取多元化有效措施将税务会计具有的保障作用充分发挥到财务管理相关工作中，不仅能够使企业现有资源得到优化配置，最大程度降低企业的成本投入，而且还能促进企业的竞争能力得到全面提高，实现企业经济效益最大化[2]。
（三）企业财务会计与税务会计的区别
在管理目标层面，财务会计以会计准则相关内容为标准开展财务核算工作，为保障员工和企业利益提供帮助；税务会计则根据税收法律相关内容核算税率，为国家税收管理提供有价值的信息。在核算要求层面，财务会计以权责分配原则为主，最终结果能够为衡量企业阶段性经营现状提供依据；税务会计以税收保障为原则，促进税收工作合法、合规开展。在目标表达层面，财务会计和税务会计通过制定税收申报表和会计报表反映具体目标，并结合具体反映目标对各类报表的类型和内容进行详细划分。在数据处理层面，财务会计通常对预计损失以及费用支出进行确定，税务会计则对已有开支进行确定，保证财务报表具有较高完整性和真实性的同时，将企业阶段性的财务状况真实呈现出来[3]。
三、在新经济形势背景下企业财务管理中税务会计的有效应用途径
（一）提高对税务会计功能作用的正确认知
在新经济形势背景下，企业必须对财务会计进行客观审视，创造良好环境确保税务会计具有的作用能够在财务管理工作中得到全面呈现，积极配合国家税收工作的有效开展。依法纳税是每一个企业和个人应尽的基本义务，当企业或个人存在逃税想法并付诸实践时，必然无法逃脱法律的制裁，亲手葬送自身的发展路径、缩小自身的发展空间。在对税务会计各项措施进行落实的过程中，应该将相关措施与企业制定的战略发展目标相结合，提高管理质量的同时，优化管理效率。企业可以成立专门的税务会计部门，对岗位人才聘用渠道进行不断拓宽，为企业税务会计团队提供源源不断的新鲜血液，从而有效实现财务管理目标[4]。
（二）加强对税务会计专业人才的积极培养
第一，企业要加强对税务会计专业人才的积极引进，提高对内部专业人才的培养力度，加强对税务会计人才队伍的全面建设，为各项财务管理决策的制定提出建设性意见。第二，加强对税务会计工作人员思想积极性和工作热情的不断提升，始终遵循以人为本的管理原则，以员工的合法权益为先，高度重视员工的利益诉求，通过对薪酬待遇的不断优化调整以及对激励措施的有效落实，充分发挥人才的作用。第三，企业要定期组织税务会计工作人员学习专业技能和接受理论培训，使工作人员的税务会计专业知识储备量更加丰富。在此基础上，合理提高行业准入门槛，设置合理的税务会计岗位，提高企业税务会计人员的专业能力和职业素养[5]。
（三）加强对税务会计系统的建立健全
在新经济形势背景下，大数据技术和网络技术的广泛普及，使企业税务会计的应用方式发生了巨大变化，企业必须对传统税务会计思想进行全面改革，对税务会计的应用措施进行不断优化。通过不断提高企业税务会计信息化建设水平，将税务会计与信息系统进行有效整合，不仅能够确各项保财务信息处理措施得到真正落实，而且还能使企业的经济效益得到大幅度提升。当税务会计系统建立健全之后，企业还要加强对税务风险因素有效管控，通过有效布设相关检查点以及采取信息化检查措施，使企业的税收风险得到有效控制。在此基础上，通过对风险预警机制的有效应用，将风险预警信息及时传递给税务会计工作人员，确保各项风险管理策略及时启动[6]。
（四）加强对财务会计和税务会计的有效分离
第一，加强对会计核算目标的有效分离。在企业财务管理工作中，税务会计充分发挥自身作用的基础条件，是将会计核算目标进行有效分离，这样才能对企业的实际运营情况进行全面、真实的掌控。会计人员要对企业财务报表相关信息和数据的变化情况进行实时观察，做好相关记录，将变化内容及时向上级部门或领导汇报，为企业管理者制定投资方案以及发展决策提供依据；税务会计人员则要加强对企业已有财务信息的有效应用，通过对纳税金额的全面统计，向纳税主体直观展现纳税信息，并对相关内容进行详细的说明和解释。税务会计人员不仅要对工作目标明确了解，而且还要对会计核算内容充分掌握，确保市场经济稳定发展[7]。第二，加强对会计核算对象的有效分离。财务会计的核算对象主要以企业开展的各项经济活动为主，而税收会计的核算对象主要以税收活动为主，因此，财务会计的核算范围比税收会计更大，财务会计核算的内容之一包括税收。企业财务会计工作人员要加强对责任意识的不断强化，在开展会计核算工作中始终遵循严谨性原则，确保最终得到的核算结果具有较高可靠性和精准性。由于二者在核算对象层面存在一定差异，具有的核算依据各不相同，在开展会计核算工作的过程中，工作人员要根据各自依据有效落实各项措施。另外，在企业财务管理工作规范化水平日渐提高的带动下，企业财务管理要求能够与国际会计准则高度契合，为国家税收工作的有效开展创造了良好环境[8]。
（五）加强对税收会计和财务会计的合理协调
第一，加强对财务报告质量的不断提升。企业想要确保税务会计具有的作用能够真正作用到财务管理工作中，不仅要确保财务报告的质量具有较高精准性和可靠性，而且还要结合相关数据信息，制定切实可行的税务会计工作决策，使税务会计工作的有效性得到保障。通常情况下，企业财务报告信息内容主要涉及财务流水、资金动向、负债数额等，工作人员应该结合相关法律法规以及管理规定，开展有效的沟通，将企业税务会计和财务会计之间存在的信息不等问题有效解决，尽可能降低会计核算存在的误差。这样，不仅能够提高税务会计的工作质量，而且还能使企业的经营环境具有较高稳定性[9]。第二，加强对协调机制的积极完善。企业执行的会计政策是由政府财政部门制定，而税收法规是由政府税务总局制定，不同部门之间相关工作和职能存在一定差异。企业在开展财务管理工作的过程中，不可避免会在运用税收会计各项措施时存在一定矛盾。财务会计和税务会计的主要目标都是为了提高企业经济效益、促进国家经济发展，因此，政府财务部门和税务总局之间应该建立积极的沟通和联系，结合实际情况，针对会计准则和税务法规相关内容制定具有较高建设性的意见、措施，尽可能减少彼此之间的差异，使企业财务管理工作的质量得到进一步提高[10]。
四、结束语
一、纳税筹划的本质
纳税筹划的本质是一种是具有鲜明税务特点的财务管理活动。通常的纳税筹划定义都把纳税筹划当作一种经济现象或者一种普通的税务活动。由于对纳税筹划本质含义的模糊认识，许多人很少去深入研究纳税筹划的财务属性，导致忽略了纳税筹划对整个财务管理工作的影响作用，同时也影响了纳税筹划这一合理有效理财模式的建立。因此，我们从纳税筹划的财务管理活动本质来对一些误区进行分析：
（一）纳税筹划的直接对象是税负支出，税负支出越多企业利润就会越少
作为企业，必然是想税负支出越小越好，因此许多企业就将降低税负支出作为纳税筹划的直接目标，可是这具有很大的局限性，这一目标在实际经营管理活动中经常与企业的经营活动目标产生冲突。因为税负支出是与企业的经营规模有一定的关联性的，税负支出可以说是企业经营活动的结果，一个企业税负支出大小可客观反映出该企业经营规模的大小。因此不能过度限制税负支出，限制税负支出也就限制了该企业的生产经营规模，但对企业管理者而言是不可能去限制企业的经营规模的，对企业来说扩大其经营规模才是增加企业利润的主要手段，故而限制税负支出等同于限制了企业利润的增加。作为企业，其从事一切经营活动的最终目的都是盈利，任何资金支出都是为了实现这一目的的手段。因此，应该让更多的企业管理人员真正认识到纳税筹划的本质，纳税筹划的目标和财务管理的目标是等同的，都是为了实现企业的利润最大化和企业价值最大化。
（二）纳税筹划的本质也可从纳税筹划的对象和内容中予以体现
纳税筹划的对象是企业所有涉税事项中的税负支出，是企业实现其价值运动的一部分。而企业实现其价值的运动也是财务管理的对象，故而纳税筹划的对象和财务管理的对象是一致的。从纳税筹划的内容来看税负成本贯穿于企业价值运动的始终，主要包括财务管理的筹资、投资和运营等内容。可以看出税负成本对于财务管理有非常大的依赖性，税负成本是依附于财务管理的对象也就是企业的价值运动的。因此，纳税筹划活动是无法独立于财务管理而存在的。
二、纳税筹划对企业财务管理活动的影响
（一）对企业财务管理目标的影响
实现企业利润的最大化或企业价值的最大化一直都是企业财务管理的目标，而纳税筹划的目标也是这个。纳税筹划不仅影响企业财务管理的总目标，还影响着财务管理的具体目标。而财务管理的具体目标主要包括盈利能力、经营能力和偿债能力三种。
第一，从企业的盈利能力来看，因各种税负成本参与企业价值运动的方式不同，对企业盈利能力的影响自然也不同：第一，在企业生产过程中，税负成本通过影响最终计入生产成本的资产价值来影响企业成本的总价值，从而来影响企业产品的盈利能力。第二，在企业销售过程中，税负成本又通过影响流转税的金额来影响企业产品的毛利率，因毛利率是企业销售过程中最主要的反映企业盈利能力的指标之一，故而能够影响到企业销售的盈利能力。第三，在企业筹资过程中，因为资本结构的存在，企业使用债务资本和权益资本的成本是不一样的。其中的债务资本因其资金成本可以在税前列支减少了对单位经济效益的影响，故而纳税筹划就可通过对债务资本和权益资本二者比例互相权衡，在确保它在能承受债务资本风险的前提下尽可能提高它的比例，然后通过债务资本具有的税收杠杆作用来提高权益资本的利润率。
第二，从企业的经营能力来看，纳税筹划通过对税收政策和会计政策的运用使企业资产能够尽快得到补偿，从而大大加快企业资产的周转速度。
第三，从偿债能力来看，偿债能力是让企业能够在日益激烈的市场竞争中生存和发展的最重要的能力。因为税金是在企业对国家债务必须强制性支付的约束下，是不可能控制的，必须要在规定时限内支付。同时，税金作为企业偿付债务的现金流量具有单向性和强制性的特点，是不可延期支付的，即使延期也必须符合一定的条件，如由于现金流量不足影响了税款的缴纳，就会给企业带来不必要的纳税成本和损失。由此可以看出，支付税金会严重影响到企业的日常生产经营活动，给企业的现金周转带来极大的压力，通过纳税筹划，不仅可以使企业的税负得到有效降低，减少现金的流出总额，而且还可以使企业获得延期纳税的利于，从而大大缓解企业面临的资金压力。
（二）对企业财务管理对象的影响
纳税筹划对于企业财务管理对象的影响也是比较大的，这些影响主要存在于企业价值运动的各个形态中。它对企业财务管理对象的影响主要体现在纳税筹划对企业现金流量的影响之上，而对企业现金流量的影响主要依靠两种方法来实现：根据我国税法规定，企业可以通过调节企业固定资产折旧方法或者缩短固定资产折旧年限和减少无形资产的摊销年限等方法来减少企业当期的利润，从而推迟企业的纳税时间，将利润尽量集中到对纳税有优惠政策的年限；二是企业通过充分利用国家的免税、退税和低税率等各项优惠政策，直接降低企业税收成本，从而减少现金的流出。除了这两种方法外，企业还可以通过选择存货期末计价方法、房地产、无形资产等计价方法来间接影响企业现金流量。
（三）对企业财务管理内容和职能的影响
关键词：企业 财务管理 税收筹划
现代企业财务管理成效关系到自身能否很好的实现利润最大化经营目标，税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，筹划成果直接影响企业成本与效益，为合理降低企业税负，在经营管理中更好的指导财务决策与发展决策，提升企业财务管理水平与盈利能力，加强探索企业财务管理中的税收筹划应用势在必行。下面就企业财务管理与税收筹划的关系及其应用进行探究。
一、企业财务管理与税收筹划的关系
企业财务管理活动的开展遍及经营的各个环节、管理的方方面面，节税筹划作为财务管理的一大关键内容，关系到企业自身财务管理水平的提升成果，是彰显一个企业经营管理水平与成效的重要指标。企业财务管理职能与税收筹划二者的关系具体描述如下：在目的上，企业财务管理与税收筹划的目的都是为了实现企业效益最大化，财务管理围绕企业经营活动而展开，税收筹划则围绕财务管理目标而展开，税收筹划的成果直接影响企业本身税负、投资回报率与获利能力，纳税方案的设计关系到企业偿债能力的改善、盈利能力的提升；在职能方面，财务管理的核心是服务企业财务决策，税收筹划作为提供财务决策的重要依据，二者之间是相辅相成的关系，只有财务管理得当、机制运行良好，税收筹划才有良好的运作空间，筹划方案的优劣对企业财务水平、盈利能力有十分直观的影响。
税收筹划作为企业财务管理的重要板块，围绕企业税负开展筹划活动，税负的调整对企业财务成本影响较大，筹划决策关系到盈利能力，在支持企业财务决策方面占据较大影响比重，这意味着只有营造良好的财务环境才能够顺利开展税收筹划活动，筹划成果决定了企业税负、财务成本与利润水平，因此要合理把握二者之间的影响关系，有针对性的开展筹划活动，达到提升企业经营效益的最终目标。
二、企业财务管理中税收筹划的应用
企业财务管理中税收筹划主要集中在筹资决策、投资决策、资金运营、利润分配四大方面，从这个四个环节入手实施节税筹划是提升财务管理水平、企业盈利能力的关键。
（一）筹资决策
筹资是企业财务管理首发环节，是企业获得发展资金并支付成本的一种活动，企业在抽泣方式上的不同会影响税收筹划方式的选择，基本上主要以金融机构融资、内外集资、债权股票等。以最常见的银行机构融资为例，银行贷款利率、所得税率与企业实际负担之间的利率杠杆决定了企业投资利润率大小，只有在贷款利率及税率之间取得平衡，才能够获得最大收益。比如某服装企业向银行贷款100万用于扩大生产，此时银行贷款利率水平为8%且为期四年，预计投资收益率在15%左右，税收筹划时可分别选择一次性还贷还息模式、每年偿还等额本息模式、每年偿还等额本金及当年利息模式、每年支付等额利息且年末还本模式，以上四种不同方案在节税方面都有不同表现，通过结合企业所得税率进行计算，可选择现金流出小、企业效益好、纳税总额低的筹划模式，达到最佳效果。像非金融机构、债券股票等通过合理筹划也可以不同程度的达到降低企业税负、提升盈利水平的目标，可根据企业实际经营发展状况选择最佳筹资途径。
（二）投资决策
企业投资决策筹划根据投资地区、行业、形式等可分别选择不同筹资方案，比如新税法的出台取消了以往不少地区的税收政策优惠，但是西部等老少边穷地区获得了强力的优惠支持，这对于投资转移产生了较大影响，税收方案筹划上就要充分考虑到当地政策影响，还有部分高新技术企业在税收方面有较多优惠，企业投资时刻根据不同地区、不同行业税收差异进行操作，实现提升投资效益、减轻税负的目的。投资方式上即可直接资金投资、技术物资投资也可以股票债券形式进行投资，企业选择不同投资方式筹划空间也各自不同，像股票债券可操作空间就较为狭窄。企业在实际运作时，除了要考虑效益与实际收益，还要围绕企业自身经营管理选择最佳投资渠道。
（三）资金运营
企业在生产经营的不同环节承担着着不同的税负，像销售环节的税收筹划就有两种不同方案，一是企业通过确认收入时间开展筹划，根据结算方式不同选择何时纳税从而获得时间价值，这是延期纳税获益，二是通过确认收入金额展开筹划，以企业购货协议或金额选择不同收入计量方式从而获得不同的纳税总额，这是收入金额确认纳税获益。企业财务管理核算中，不同税收筹划方式会影响企业财务成本与税负，比如折旧方面，折旧年限与方式的差异可提供不同的筹划空间，像加速折旧法可以通过延迟纳税获益，坏账处理上可通过备抵法与转销法减轻税负。
（四）利润分配
企业盈利能力与利润分配影响长期生存与发展能力，关系到企业与投资方税负，利润分配的税务筹划主要是通过弥补亏损、分配政策筹划减轻税负。像亏损弥补筹划中，通过以盈抵亏的政策优惠来降低税负，股份利益分配筹划是为了避免重复征税，实际操作中可在股权转让之前进行利益分配，从而避免重复纳税的尴尬，减轻企业税负，保证所得利润。不过在追求利润大化的同时，要注意税收筹划的合法性，严格遵守相关政策与法律，保证减税与免税的合法性，从而保证企业发展的长远利益。
三、结束语
综上所述，税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，关系到企业财务管理水平的上升、财务成本的降低、税负与盈利能力的改善，因此要在企业财务管理的各个环节中积极开展筹划工作，达到提升经营效益的目的。
参考文献：
[1]丁虹、国有企业财务管理中税收筹划的应用[J]、中国电子商务，2014（24）：196
[2]徐一心、集团企业财务管理中所得税税收筹划研究[J]、会计师，2014（9）：40-41
税收对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。因此，从税收的角度出发 ，研究企业纳税筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。
一、纳税筹划概述
（一）纳税筹划的概念及目标
纳税筹划是指在法律允许的范围内，纳税人通过一系列预先的、有目的的、合法的策划和安排，制作一整套完整的纳税操作方案，以达到减轻自身税负的目的。纳税筹划不同于避税，更不是偷税，而是在多种合法方式中选择了纳税最少的一种方案。
纳税筹划最核心的目标是直接减轻自身的税收负担，但其并非是纳税筹划目标的全部。实现涉税零风险、获取资金时间价值、提高自身经济效益以及维护主体合法权益等都是纳税筹划目标的有机组成部分。
（二）关于纳税筹划的几点说明
1、合法性。表示纳税筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收业务，属逃税行为。
2、筹划性。表示事先的规划、设计、安排。在现实经济生活中，纳税义务通常具有滞后性，这就在客观上提供了纳税前事先做出筹划的可能性。
3、目的性。表示要取得“节税”的税收收益。这有两层含义：一层是选择低税负；另一层意思是滞延纳税时间（有别于违法税法规定的欠税行为）。成功的纳税筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又可以使政府赋予税收法规中的政策意图得以体现。因此从某种意义上来说，纳税筹划活动也是应该鼓励的。
此外，纳税筹划还有以下两点需要注意：首先，依法纳税是进行纳税筹划的前提；其次，进行纳税筹划应该时刻关注税法的变化。
二、纳税筹划认识的误区
这里存在一个误区，现在很多企业把“纳税筹划”理解成“合理避税”。要分析这个误区，笔者先从纠正企业对税收认识上的重大误区谈起。
传统观念认为，税收是由企业纳税和税务机关征收两个过程组成的，忽略了税收产生的过程。不同的经营行为产生不同的税收，因此税务机关只相信企业的合同或者相应的证明，不看所谓的“账”。而这些合同和凭证都是业务过程产生的，业务部门签订的。如此看来，公司的税收是业务部门在做业务、签合同的时候就产生了，而非财务部门的事。因此，财务部的伪造、编造，是一种偷税行为。正确的纳税筹划其实指的是企业要做好业务过程的筹划。只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。
那“合理避税”与“纳税筹划”的区别在哪里呢？有观点认为，避税是以一种“非违法”的手段达到少缴税或不缴税的目的。但实际并非如此，以“非违法”的手段达到规避纳税的义务，在一定程度上与逃税一样，直接后果是导致国家财政收入的减少，间接后果是税收制度有失公平。然而，纳税筹划不同。纳税筹划不是筹划国家的税收政策，而是指纳税人根据税收政策来设计企业的业务发生过程，通过对纳税事宜进行合理策划，达到减轻企业税收负担、降低纳税成本的目的。纳税筹划不是钻政策漏洞，而是策划和选择业务发生过程，合理合法地减轻税负。总的来说，“合理避税”是在经济业务发生完成后采取的钻政策漏洞的消极补救措施，而“纳税筹划”是在经济业务发生中采取的积极选择政策，二者是有本质区别的。
三、纳税筹划与财务管理的关系
现代企业税收筹划与财务管理具有其内在逻辑性，主要表现在以下几个方面：
（一）纳税筹划与财务管理的目标一致性
作为财务管理的子系统，纳税筹划目标自然应当服从于企业价值最大化的目标。目标一致性，是二者实现融合的基本前提。
（二）纳税筹划与财务管理内容的关联性
财务管理中融资、投资、经营和收益分配四个环节与纳税筹划密切联系。投融资过程中，如何在降低投融资成本的基础上，选择最佳方式、渠道和结构，都必须在税法的合法范围内进行，这时就需要税收筹划。对经营过程而言，企业的产、供、销都涉及到纳税因素，也离不开纳税筹划。收益分配过程中，分配的方式、补亏的安排，都受到税法的直接制约，必须在税法允许的范围内进行筹划。
（三）纳税筹划与财务管理的互动性
纳税筹划一般是在经济业务发生之前，对相关涉税活动进行的统筹安排，因此税收筹划会对财务管理提出相应要求，反过来财务管理水平也会对税收筹划产生制约或促进。
四、纳税筹划在企业财务管理中的理论影响
随着市场经济的发展、税收制度的完善，税收的可筹划性越发突出，纳税筹划应作为完善现代企业财务管理制度的专题来研究。
（一）确立和评估现代企业财务管理目标离不开纳税筹划
要提升企业的市场竞争能力和获利能力，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为：现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本包括税收负担；现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长，要求理顺企业和国家的分配关系；现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。只有通过科学的税收筹划，才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。
（二）企业纳税筹划是现代企业财务决策的重要内容
现代企业财务中筹资、投资、生产经营和利润分配四个决策部分都直接或间接地受到税收的影响，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为其不可或缺的重要内容。纳税筹划和财务管理紧密联系，互相影响，这就要求我们坚持系统性原则，树立整体性和环境适应性两个观念。
五、纳税筹划的必要性
近年来，我国企业在市场的竞争中逐步规范，已经具备了一定的风险控制能力。但将来企业面临的最大风险不是经营风险，而是财务风险。因此，企业通过实施纳税筹划规避财务风险非常有必要，这具体表现在以下几个方面：
（一）通过纳税筹划实现税负的减轻
目前纳税人税费负担过于沉重，通过纳税筹划，实现税负的减轻，是企业的唯一选择。当纳税人面临沉重的税收负担时，只有三条路可以选择：1、逃税，即通过违法行为实现规避税负的目的。但是，逃税违法，注定了这种行为只能是一条“死胡同”。2、纳税人产生逆向选择行为，消极对待，压缩经济活动规模，这最终会导致整个经济的萎缩。在国家宏观税负不能立即减轻的条件下，选择这种做法，最终只能被市场竞争所淘汰。3、进行纳税筹划，实现合理避税。这才是企业迎接wto挑战，依法治税的必由之路，是面对目前政策法规的必然之举。
（二）中国加入wto，企业竞争国际化的趋势使得纳税筹划变得更为意义重大
在目前市场竞争日益激烈，通过营销来扩大市场份额的“开源”手段已相当困难，中国企业要想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放到“节流”，即企业内部财务成本的控制上。作为财务成本很大一块的税收支出，如何通过纳税筹划予以控制，对企业来说就变得相当关键。
（三）实施纳税筹划是企业产权清晰化的客观要求
在当前国内企业市场化改革、股份制改革深化，中国加入wto参与国际竞争的大背景下，中国的企业一旦作为独立的个体，就必然要构造明晰的产权机制与强大动力机制参与市场竞争。因此税收作为企业的成本支出，必须通过深入研究纳税筹划的各种手段予以控制。
（四）从现代企业的财务机制上看，做为企业外部成本的税收支出更应当加以控制
目前企业存在一种错误的想法，认为要控制成本，就是要控制内部成本，而对于企业的税收，则视为无法避免的，不去加以控制。其实不然，企业对内部成本的控制已经相当严格，而且过度地压缩内部成本有可能造成员工的积极性受损等不良后果，影响企业的发展。因此，在控制内部成本的同时，应该试图努力节约企业的外部成本，做到内部成本外部成本双管齐下，共同收缩。
六、纳税筹划对企业财务管理的现实影响
财务管理的任何决策都对企业的生存和发展起着重大的作用。财务管理与企业其他管理的关系也日益密切，并渗透于企业管理的各个方面。财务管理处于企业管理的中心地位，抓住了财务管理，就抓住了企业管理的关键。
（一）通过纳税筹划，可以监管财务交税
可以设立专门的“税务部”，专职纳税筹划。“税务部”和“财务部”互相平行，共同规避企业的经营风险。通过纳税筹划，可以控制企业业务的税和财务的税，避免财务部门一部司多职，操控税收，给公司的财务管理带来风险。
（二）通过纳税筹划，可以权责明晰
由于真正产生税收的是业务部门，财务部门只是履行核算与交纳税收的职责，所以通过纳税筹划，可以从业务发生的源头控制纳税，将纳税的责任明确到每一个责任部门。实行纳税筹划，从责任源头抓起，将责任细分到每一个部门，甚至每一个责任人，渗透到每一个管理层面，进行渗透管理，使公司财务管理透明化。
（三）通过纳税筹划可提高企业财务管理水平
纳税筹划离不开企业的会计核算和财务管理，它要求企业会计人员既要精通会计准则和财务制度，又要熟悉现行税收政策和税法，正确地进行纳税调整和计税。这样企业就必然要求其会计人员提高业务素质，从而使企业财务管理水平得到提高。
（四）通过纳税筹划可规范企业财务管理
纳税筹划作为减少税收成本是最有效、最可靠、最可行的途径，必将被越来越多的经营管理者所采纳，这就要求企业要依法设立完整、规范的财务程序，进行正确的财务处理，才能实施纳税筹划。
关键词：企业；财税改革；税务风险管理
企业存在的税务风险主要包含两方面：一是企业没有按照相关法规进行纳税工作，存在偷税漏税情况，面对这种情况企业将面临补税、罚款、缴纳税收滞纳金、甚至于接受刑事处罚等情况；二是企业在经营过程中计算税款方法不正确；不明确缴税制度，承担了企业不必承担的税务负担。因此，企业一定要做好税收风险管理工作，保证企业的长久发展。
一、财税改革背景下出现税务风险的原因
由于我国正在进行财税改革工作，基于此，企业出现税务风险的原因有以下三点：
(一)我国目前正在不断完善企业的税收体系、税收制度以及税收的征管制度与税法相关法律。在进行纳税工作时，如果企业没有应用新的税收制度，仍然根据传统税收方法进行纳税工作，那么很有可能做出违法操作，增加企业税收风险出现的可能。
(二)我国社会市场的主体是企业，由于目前企业市场的交易方式日益增多，在经营过程中，企业有更多的项目涉及税收工作，因此企业在进行税收工作时需要考虑的事情也在不断增加，增加企业税收风险出现的可能。
(三)虽然企业在进行税收工作时会根据税收法律去计算税款，但是企业通过这种方式计算出来的应缴纳的所得税、增值税都与实际存在一定差距，如果按照计算数值去缴纳税款，那么企业需要时刻准备好承担企业税收风险。
二、财税改革简介
我国财税改革分为三个方面，即税收制度改革、税收征管制度改革与税收系统改革。每个方面的整改方面都存在一定差别。
(一)税收制度改革我国税收制度进行改革是2007年开始的，到目前都没有结束。具体改革措施有这几点：2007年相关部门宣布合并内外企业所得税政策的；2009年相关部门对增值税暂行条例进行修改；2012年建立营业税改征增值税试点，2016年全面推行，至此使用了66年的营业税彻底废除，成为了历史；在2017年至2019年，我国财政相关部门对增税税率进行调整，推出加计抵减、增量留抵与税额退还等政策，同时完善了个人所得税、车船税、资源税等相关税收政策，将房地产税政策也加入改革制度中。
(二)税收征管制度改革税收征管制度改革发展历史比较短，具体发展历史如下：2015年颁布了《深化国税、地税征管体制改革方案》，也正是这一税法的颁布，使得我国税收征管制度改革拉开序幕；2018年我国相关部门颁布并开始实施《改革方案》，其中指出，税收征管制度改革应从县乡开始开展，合并其国税、地税等税收工作，然后在逐渐完成省市国税、地税等税收工作的合并任务。
(三)税收系统改革截至目前，我国税收系统改革分为两个阶段，具体如下：第一阶段：2016年金税三期建设工作竣工，使得税收系统的运行更为稳定，并且其中包含了所有税收种类与各个环节。第二阶段：自2017年开始至2018年结束，各乡、县、市完成了税收征管制度省集中化任务，完成了自然人征管系统的建设，使得民众可以通过系统查看个人收入与财产信息需要进行的纳税工作。
三、税务风险的类型
企业需要面临的税务风险有很多，具体可以分为以下几类。
(一)根据税务风险产生方式进行划分，即企业没有按照相关要求缴纳税款，导致税收相关部门对企业进行检查工作，如果确实存在问题，那么还会要求企业进行税款补交以及缴纳税收滞纳金；企业出现税款缴纳过多的情况，降低企业受益[1]。
(二)根据税收方式进行划分，即税收种类以及纳税方式都存在税收风险，如基于增值税以及附加税、企业所得税、印花税等税收种类产生的税收风险；再如由于企业在登记申请表格时出现信息填写错误，属于因为纳税方式产生的税收风险。
(三)根据税收过失程度进行划分，即企业在税收方面存在过失但影响较小的税务风险，或企业故意做出偷税漏税举动所产生的税务风险。
四、财税改革下企业税务风险管理存在的问题
(一)新制度与旧制度更替带来的税务风险由于财税改革工作正在进行中，因此很多企业目前还无法适应新的财税政策，在工作中经常出现问题。比如企业在进行“营改增”工作时对未完成的项目可以选择继续使用旧制度，也可以选择新制度。而且企业在经营过程中，新制度与旧制度之间存在很多交叉部分，税收工作比较混乱，很容易出现缴纳税款不及时的情况。
(二)税款缴纳过多带来的税务风险企业在财税改革过程中，“营改增”改革是非常重要的一项，这项工作在改革过程中涉及很多的财税优惠政策，比如包括退税政策、免收增值税政策以及其他具有特殊要求的税收政策。这一情况也在侧面表达了在财税改革过程中会出现新的税收政策。因此，企业一定要及时调整税收工作方面的工作计划。
(三)抵扣进项税收带来的税务风险开展财税改革工作之后，企业需要处理更多的进项税抵扣工作，财会人员要熟悉部分进项税不能抵扣的有关政策，比如企业用于简易征收项目的投入不能进行抵扣，如果企业取得的进项税发票既涉及增值税一般纳税征收项目，又涉及到简易征收项目，则这部分项目的进项税款首先要将简易征收项目的进项税按比例拆分出去，然后再进行税款抵扣工作。而且此项目实施进项税抵扣操作会提高企业税务风险，在后期企业需要进行补救措施，补缴税款并缴纳滞纳金，更严重者可能会影响企业声誉[2]。
(四)未全面掌握税收政策带来的税务风险在财税改革工作开始之后我国的税收减免政策也发生了一些改变，由传统的批准制改为了备案制，这就提高了企业需要承担的税务风险。因此如果企业税务工作人员未能及时全面地掌握最新的税收政策，在进行税收工作时未按照最新的减免政策进行实施，受备案制度影响，企业无法及时发现这些问题，在发现后需要缴纳滞纳金，同时承担这种情况给企业到来的后果。
五、企业面对税务风险管理制定的政策
(一)建立并完善相关制度企业应建立税务风险管理部门与税务风险管理制度，同时根据企业自身实际情况完善税务风险管理制度，以便于企业在经营过程中遇到税务问题时可以有处理依据。企业财会部门人员在处理税收工作时要学会识别，识别项目需要承担的税务风险有什么，发生风险可能会造成哪些影响。然后根据分析内容制定应急措施，尽可能减少企业损失。因此企业需要制定相关制度，比如财务风险预警制度、发票管理制度，税收预算制度与税务风险自查制度等。企业通过这些规定降低出现税务风险的可能性，以便于企业的未来发展[3]。
(二)企业财会人员要主动学习税务知识企业要提高财会人员的专业知识，可以通过培训的方式帮助财会人员掌握税收知识，这种做法的优点有以下两点。1、通过培训，让企业财会人员掌握最新的税收制度，提高各位财会人员的税收风险意识。2、避免企业财会人员在进行税收工作时，因不了解相关税收政策，而导致企业承担税务风险的可能性。
(三)提高企业员工防范税务风险的意识如果企业员工有防范税务风险的意识，那么企业在税务风险管理方面的工作将更容易开展。因此，企业管理者在提高自身防范税务风险意识的同时，应该向企业员工普及防范税务风险的必要性，帮助企业员工了解税务风险给企业带来的影响有哪些。可以通过宣传或者培训的方式来完成此项工作，最重要的是在此项工作开展期间，企业管理人员要带头参加，通过自身实际行动来向企业员工表达此项工作的重要性。
关键词：税收筹划；现代企业；财务管理；新理念
Abstract:Themodernbusinessfinancemanagementisinamodernbusinessmanagementsystem''''svaluemanagementsystemmanagementsystem,seepstoenterprise''''seachdomain,eachlink、Thetaxrevenueasthemodernbusinessfinancemanagement''''simportanteconomicenvironmentessentialfactorandthemodernbusinessfinancedecision-making''''svariable,totheconsummationbusinessfinancecontrolsystem,achievesthebusinessfinancemanagementgoaltobeveryimportant、Therefore,embarksfromthetaxrevenuetothebusinesseconomicdevelopment''''sinfluence,intheresearchmodernbusinessfinancemanagementrealizesthetaxrevenuepreparationtohavewidespreadandtheprofoundsignificance、
keyword:Taxrevenuepreparation;Modernenterprise;Financialcontrol
一、现代企业税收筹划的原则
企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：
（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
（二）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。
（三）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。
（四）成本效益原则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
（五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。
二、现代企业实现税收筹划的可行性
（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
（二）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。现代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。
关键词：煤电企业；财务管理；税务筹划；问题分析
一、税务筹划的相关概念
（一）税务筹划。所谓“税务筹划”，即纳税前，企业在符合税法、合理安排财务管理的情况下，适当接住各种优惠政策“节税”的活动，可以在企业正常经营的同时以减少税负来提升经济效益。钱主要遵循的原则有三：其一是“合法性”，税务筹划合法性的保证的税务筹划的前提，不可触犯相关法律。其二是“整体性”，税务筹划要结合企业状况，在分析企业财务管理现状、发展前景之后方可开展税务筹划。其三是“利益最大化”，即从降低税收出发并提前筹划，避免出现巨大的经济负担。
（二）煤电企业财务管理和税务筹划之间的关系。企业财务管理中，利润、成本、资金的最重要的三个因素，税务筹划类属“资金”部分。其能够有效地提升财务管理、经济效益。煤电企业减轻税收方面的盈利来源主要有二――其一是反复核对财务，其二是税务筹划。在其中需注意者在于，税务筹划所要减轻的税收负担在于偷、漏税之类行为，在开展筹划时首要应注意其合法性，否则往往会造成企业难以为继。
（三）煤电企业财务管理对税务筹划可行性的分析。近年来煤电企业一直在吸纳专业人才开展税务筹划，并明确了其前提在于保证对相关法律法规不触犯。中国大陆的税收制度至今还处于不断完善中。
二、煤电企业税务筹划方法的选择
（一）企业投资时采取的税务筹划方法。企业发展各个阶段中都贯穿着税务筹划，其在在企业投资时多以如下两点开展：其一为安投资地区加以选择，不同地区的有着不同的税务优惠政策，故而在投资时先行的市场调研不必可少，其次则是以企业组织形式作为选择税务筹划的基础。
（二）企业经营时采取的税务筹划方法。企业开展税务筹划时，应列支所有相应的费用，及时入账费用，并写清存货的损坏、坏账之类情况，由于煤电企业固定资产占比较大的特点，故而固定资产折旧这一状况也就很大程度上对企业经济水平会产生巨大影响。筹划时应考虑不同的折旧方法、年限对企业的影响。由此可见，税务筹划的科学性会很程度上影响企业经济水平。
三、煤电企业进行税务筹划的基本原则
（一）不能违背国家相关法律。财务管理者应拥有较强的法律常识、专业素质，在其工作过程中，首先要保证其合法性。在税务筹划工作的实际进行过程中，为数不少的企业都很看重其经济效益层面的作用，却对法律法规的约束有意无意地有所忽视，甚至偷、漏税行为屡见不鲜。作为煤电企业，应意识到偷、漏税行为被公开后，往往会对企业声誉产生直接的消极影响，并对今后的发展产生制约作用。尽管会获得暂时性利益，却难以对企业持久、健康发展产生好处。
（二）保证税务筹划方案的及时性。税务筹划方案制定过程中，有必要按照国家相关政策对其加以调整。由于中国大陆税收政策的“动态性”，若企业没有以税收政策作变动的依据，往往会造成税务筹划方案和法律法规相互不配合的情况，以此造成难以可靠实行的状况。同时税收优惠政策也是出于不断调整完善中的一种活动，税务筹划工作的出发点就在于希望借助税收政策的优惠性来对企业纳税额加以降低，若难以保证税务筹划及时，往往就会造成难以第一时间获得优惠政策，并由此造成经济效益的降低。
（三）科学论证税收与非税收筹划方案。煤电企业的税务筹划往我那个会和很多种因素相互涉及，不同的政策和法律往往会有各具特点的规定。此时就需要财务管理人员的科学论证，并从中“筛选”出最适合企业的方案。
四、煤电企业财务管理中的税务筹划的技术方法
（一）减税。所谓“减税”，指的是借助于税务筹划来对纳税额在遵守法律法规基础上加以减少。在计算减税额时无需大量计算，同时此技术只和特定人群有关，故而其具备操作简便、适用范围小的特点。
（二）免税。即针对大型公司中经济效益较大者的高风险项目，其使用范围同样较小，尽管相关企业也可获得此待遇，但其承受的风险也是可想而知。
（三）延期纳税。即一方面满足相关法律法规，另一方面对纳税日期加以适当延迟的技术，其往往尽可延迟纳税日期，却不能减免税务，即“无息贷款”，其有着较大的适用范围且风险程度较低，可以有效地帮助众多资金运转不周企业。
（四）扣税。即扣除企业要交的税额。这种技术优点颇多。唯一不足的是其操作的过程相当繁琐。