第二条凡在我区范围内出租私有房屋的个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞）在本区范围内出租房屋而发生的应税行为，均适用本办法。
第三条出租房屋的个人，为房屋租赁业税收的纳税义务人。
将承租的房屋转手再租的，对转租人不征收房产税。
第四条个人出租房屋取得的应税收入是指出租房屋所取得的全部收入，包括货币收入、实物收入和其他形式的收入。同一出租人出租两处及两处以上房屋的，其收入应合并计算。
第五条出租房屋应依法缴纳下列税费：营业税、房产税、印花税、个人所得税、土地使用税、城市建设维护税、教育费附加，地方教育附加及地方水利建设基金等。
第六条个人出租房屋能提供真实、合法、有效租赁合同或协议的，主管地税机关可据此征收税款。
纳税人有下列情形之一的，主管地税机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定核定其应纳税额：
（一）未按规定向主管地税机关提供房屋租赁合同、协议等纳税资料的；
（二）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经地税机关责令限期申报，但逾期仍不申报的；
（三）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；
（四）法律法规规定其他情形的。
第七条贵池区个人出租房屋核定应纳税额的，一律按不同地段出租房屋的租金标准为计税依据核定征收“税费”，不同地段具体租金标准以主管地税机关核定的租金为准。
第八条计税租金收入的计算公式为：计税租金收入=出租面积×每平方米计税租金。
第九条申报的租赁收入低于同地段的核定计税租金标准的，以核定的租金标准为计税依据征收“税费”。
第十条池州市贵池区地方税务局对出租房屋实行税务登记管理。出租房屋的纳税人必须在出租房屋之日起30日内持相关资料到主管地税机关登记出租房屋的相关情况。主管地税机关必须建立出租房屋的税源登记档案，纳入微机管理。
第十一条主管地税机关应严格审核自营房屋纳税人提供的有关资料。
自营房屋纳税人必须出具房产证、户口簿、营业执照、税务登记证以及主管地税机关根据实际征管需要要求纳税人提供的有关证件；营业执照、税务登记证等有关证件必须与房产证、户口簿相吻合；证明夫妻关系的需出示结婚证。凡不具备上述条件的一律按出租房屋核定征收“税费”。
第十二条主管地税机关每年不定期开展出租房屋税收专项清理检查工作，对逾期未缴纳“税费”的个人，税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关税收法律、法规及规章的规定予以处罚。
第十三条承租人应根据主管地税机关的要求，提供出租人的住址、电话等有关信息资料，因承租人不能准确提供出租人有关信息资料，致使主管地税机关无法找到出租人的，由承租人依法缴纳有关税收。
第十四条主管地税机关需调取出租人身份信息、产权资料和经营情况的，*、房产、工商等部门应予配合并提供相应信息、资料。
第十五条纳税人必须依照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的纳税期限，申报缴纳出租房屋的应纳地方各税。纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。逾期仍未缴纳的，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
偷税抗税情节严重，涉嫌犯罪的，由税务机关依法移交司法机关追究刑事责任。
出租人未按规定开具发票的或承租人未按规定取得发票的，由税务机关责令限期改正，可以并处一万元以下的罚款。
第十六条国家公务人员有出租房屋行为的，应带头遵守税法规定，办理税务登记，履行纳税义务。国家公务人员出租房屋不依法履行纳税义务，由主管地税机关依法给予行政处罚并通报其所在单位，由其所在单位进行批评教育。
第十七条税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
纳税信用等级是指税务机关确定评定条件和标准等具体认证规范，同中介机构一起对纳税人以往履行纳税义务的情况进行评定并根据评定结果授予纳税人不同的信用等级，税务机关针对不同信用等级的纳税人给予不同的征管待遇。国家税务总局也了关于税务机关评定纳税信用的通知，各级税务机关相继出台了一些纳税人的信用等级评定办法和管理机制。对此，本人从企业纳税人员的角度谈谈自己的看法。
第一，参与纳税人信用等级评定的机构少，不利于综合评价纳税人的信用程度。
第二，税务机关对纳税人信用等级评定标准设定的硬性指标多，弹性评估少，致使对纳税人的信用等级划分的级别太少。这样不利于对纳税人纳税情况进行细化，这样评定的结果不能准确详尽反映纳税人的信用程度。不便信息使用者通过评定的级别对纳税人的纳税管理直接了解。
第三，对信用等级评定的结果不注重实质管理，降低了信用等级评定后的实际意义。
针对上述不足，笔者在纳税人信用等级的评定和管理上略表拙见。
首先。一个企业的纳税诚信度不仅仅表现在税款的计算和申报缴纳上，也许税款的计算和申报缴纳是诚信纳税最直接的表现，但一个企业的规范化管理程度以及会计账目清晰程度都是影响企业诚信纳税的因素。试想如果一个粗放管理、账目混乱的企业，很难做到依法纳税、诚信纳税。因为不是它故意漏税、少缴税，而是因为它疏忽管理很难做到而无意漏税。企业经营规模、管理复杂程度和水平、会计处理的规范程度、银行存款、贷款的时限等都是体现纳税管理的一个侧面。因此，财政、审计，甚至是金融机构也应该同税务机关同时参加对纳税人的定性评估。这样才能综合地反映纳税人的信用等级。
其次，税务机关应根据纳税人的经营规模大小和所涉税种的复杂程度及对税法的学习掌握程度细化纳税信用评定。从纳税人的一定时间区间内有没有偷漏税等违规操作等几个硬性指标来评定信用等级是很难划分纳税人的真实信用的。因为有的企业没有违规是因为企业学法懂法，有的是因为规模小、税种简单。有的企业违规是因为企业规模大、税种复杂，有的是因为不学法、不懂法。这样，对没有违规记录一律划成一个等级，对有违规记录的一律划成一个等级笔者认为是不恰当的，甚至可以说对纳税人的信用评价是不公正的。特别是在我国税收法规随市场经济不断发展其复杂程度越来越高的今天，一个企业能做到“秋毫不犯”也是相当难的。笔者建议应把纳税人至少划分以下五个等级：①学法知法、自愿守法，并没有违法记录的纳税人；②不学法，但自愿守法，并没有违法记录的纳税人；③学法知法、自愿守法，有违法记录的纳税人；④不知法，也不自愿守法的纳税人，有违法记录的纳税人；⑤学法知法，故意违法的纳税人。
这样划分的信用等级，可以使信息使用者直接了解纳税人的诚信守法程度。
关键词：纳税人、信用等级、评定、管理
纳税信用等级是指税务机关确定评定条件和标准等具体认证规范，同中介机构一起对纳税人以往履行纳税义务的情况进行评定并根据评定结果授予纳税人不同的信用等级，税务机关针对不同信用等级的纳税人给予不同的征管待遇。国家税务总局也了关于税务机关评定纳税信用的通知，各级税务机关相继出台了一些纳税人的信用等级评定办法和管理机制。对此，本人从企业纳税人员的角度谈谈自己的看法。
第一，参与纳税人信用等级评定的机构少，不利于综合评价纳税人的信用程度。
第二，税务机关对纳税人信用等级评定标准设定的硬性指标多，弹性评估少，致使对纳税人的信用等级划分的级别太少。这样不利于对纳税人纳税情况进行细化，这样评定的结果不能准确详尽反映纳税人的信用程度。不便信息使用者通过评定的级别对纳税人的纳税管理直接了解。
第三，对信用等级评定的结果不注重实质管理，降低了信用等级评定后的实际意义。
针对上述不足，笔者在纳税人信用等级的评定和管理上略表拙见。
首先。一个企业的纳税诚信度不仅仅表现在税款的计算和申报缴纳上，也许税款的计算和申报缴纳是诚信纳税最直接的表现，但一个企业的规范化管理程度以及会计账目清晰程度都是影响企业诚信纳税的因素。试想如果一个粗放管理、账目混乱的企业，很难做到依法纳税、诚信纳税。因为不是它故意漏税、少缴税，而是因为它疏忽管理很难做到而无意漏税。企业经营规模、管理复杂程度和水平、会计处理的规范程度、银行存款、贷款的时限等都是体现纳税管理的一个侧面。因此，财政、审计，甚至是金融机构也应该同税务机关同时参加对纳税人的定性评估。这样才能综合地反映纳税人的信用等级。
其次，税务机关应根据纳税人的经营规模大小和所涉税种的复杂程度及对税法的学习掌握程度细化纳税信用评定。从纳税人的一定时间区间内有没有偷漏税等违规操作等几个硬性指标来评定信用等级是很难划分纳税人的真实信用的。因为有的企业没有违规是因为企业学法懂法，有的是因为规模小、税种简单。
有的企业违规是因为企业规模大、税种复杂，有的是因为不学法、不懂法。这样，对没有违规记录一律划成一个等级，对有违规记录的一律划成一个等级笔者认为是不恰当的，甚至可以说对纳税人的信用评价是不公正的。特别是在我国税收法规随市场经济不断发展其复杂程度越来越高的今天，一个企业能做到“秋毫不犯”也是相当难的。笔者建议应把纳税人至少划分以下五个等级：①学法知法、自愿守法，并没有违法记录的纳税人；②不学法，但自愿守法，并没有违法记录的纳税人；③学法知法、自愿守法，有违法记录的纳税人；④不知法，也不自愿守法的纳税人，有违法记录的纳税人；⑤学法知法，故意违法的纳税人。
这样划分的信用等级，可以使信息使用者直接了解纳税人的诚信守法程度。
最后，税务机关对这种纳税信用等级的不同评定结果要在税务检查、稽查、处理等征管环节给予不同待遇。很多税务局对纳税人信用等级评定后，就觉得“万事大吉”了，事实上越来越多的纳税人不仅仅注重这种形式上的先进纳税，而更加注重这种信用评定能给纳税人带来哪些看得见的好处。既然对纳税人评定了信用等级，税务机关在征管方面应对不同等级的纳税人给予不同的待遇。比如，对信用等级高的纳税人可以减少稽查的次数或延长稽查的周期，对在检查过程中发现的问题在处理上应给予最轻的或不予处罚。这在国家税法上也是有理论依据的。因为在<征管法>中，有很多税务机关可视不同情况进行不同处理的规定，因此税务机关在处理时这种体现诚信度的信用等级应该是一个重要的考虑因素。因此，税务机关要加强信用等级评定的后续管理，才能起到对先进纳税人激励和对后进纳税人鞭策的效果。
第一条为进一步加强税款核定管理，公平税负，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》、《*省个体工商户税收定期定额征收管理实施办法》、《*省地税系统质量管理体系大纲》，制定本办法。
第二条本办法所称税款核定，是指按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，对应实行核定征收税款的纳税人应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额。
第三条税务机关要按照有关法律、法规的规定，加强税款核定质量管理，税款核定准确率达85%以上，纳税人满意率达95%以上。
第四条鼓励和督促纳税人建账建制，但依法经县级以上地税机关批准可以不设置账簿或者暂缓建账的纳税人，可以实行核定征收方式，核定其税款。
第五条税款核定实行统一领导、分级管理的原则，市县地税局应加强对税款核定工作的监督和指导，税款核定涉及的税收管理员岗、法制员岗、分局(所)领导岗等人员，要按照各自岗位责任的要求，履行好职责。
第二章税款核定对象的确定
第六条纳税人办理税务登记后，主管地税机关应在15日内明确其征收方式，并告之纳税人。
第七条纳税人有下列情形之一的，地税机关应依法核定其定额：
（一）经主管地税机关认定和县以上（含县级，下同）地税机关批准的生产经营规模小，达不到国家税务总局《个体工商户建帐管理暂行办法》规定设置账簿标准的；
（二）应当设置账簿但未设置账簿的；
（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入、费用凭证残缺不全，难以查帐的；
（四）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（五）能准确计算收入，但不能正确核算成本、计算盈亏的；
（六）虽能提供成本费用的证明材料，但不能提供准确收入证明的；
（七）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经地税机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（八）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
第三章自行申报的管理
第八条被确定为核定征收方式征收税款的纳税人（以下简称纳税人），在办理税务登记之日起15日内或在定额执行期到期前30日内，按照税务机关规定的申报期限、申报内容，按预估数进行纳税申报。
第九条主管地税机关要督促纳税人自行申报，确保自行申报面达100%，辅导纳税人填写有关申报文书，核实纳税人申报的经营行业、经营面积、房产原值（租金）、雇用人数等有关内容。
第十条纳税人在定额执行期结束后30日内，应当如实将前一定额执行期内的经营额、所得额向地税机关申报。
第四章定额核定管理
第一节典型调查
第十一条核定定额前主管地税机关应当进行典型调查，典型调查数据是核定定额的主要参考依据。
第十二条主管地税机关应当将纳税人进行分类，在年度内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的纳税人，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制《纳税人经营情况典型调查表》。
每个行业的典型调查户数应不少于该行业总户数的5%。经营行业较少的农村偏远地区典型调查户数应不少于该地区总户数的5%。
第十三条典型调查期为一年，经营期不足一年的，典型调查期为实际经营期。
第二节核定定额
第十四条主管地税机关应当根据纳税人的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用行业参照法、计算机核定法、成本费用法、发票测算法、能源消耗法、盘点库存法、往来资金测算法、实地测算法核定其应纳税额，采用一种方法不足以正确核定定额时，可以同时采用两种以上的方法核定。
第十五条主管地税机关应积极推行计算机核定法，计算机核定法是指综合分析影响纳税人经营的因素，根据不同行业的不同特点，科学选定定额系数，分户采集有关信息，逐户输入计算机，自动生成应纳税额的一种核定方法。
定额系数是指影响纳税人应纳税营业额和应纳税所得额的各种定税参数值。一般包括地段等级系数、经营状况系数、行业系数、经营楼层系数、经营面积系数、调整参数等。
定税系数的选定和每一种系数的具体等级标准由县（市）局统一组织测算，经集体讨论决定。
第十六条成本费用法是指按照成本加合理费用和利润，测算纳税人营业额，是核定定额的主要方法。
成本费用是指纳税人各项费用总额，具体包括人员工资、房租(摊位)费、各项管理费、承包费、水电费、贷款利息、计入成本的各项税金以及与生产经营有关的其他费用，经营房产为自有的，参照同地段、同规模的房屋租金计算。
纳税人的营业额为各项费用总额除以行业应税所得率。
行业应税所得率由各级县（区）级地方税务局按照有关规定结合本地实际进行测算。
第十七条行业参照法是指参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的生产经营情况测算纳税人营业额的一种核定方法，是核定定额的主要方法。
第十八条发票测算法是指按照纳税人开具发票的额度，与其申报情况进行比对，测算纳税人营业额的一种核定方法，主要适用于推行税控装置和有奖发票的纳税人。
第十九条能源消耗法是指按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算纳税人营业额的一种核定方法，主要适用于生产加工、矿产开采型纳税人。
第三节集体评议
第二十条集体评议是指由主管地税机关组织或邀请有关人员，对纳税人纳税初步核定定额进行集体民主评议，听取各方意见的必经程序。
第二十一条实行集体评议时应成立集体评议小组。集体评议小组由当地人大代表、政协委员、纳税人代表、工商联代表、个私协会代表或行业协会代表、协护税人员和主管地税机关负责人、法制员、税收管理员等组成，组长由主管地税机关负责人担任。
第二十二条集体评议应在对纳税人初步核定定额后的3个工作日内完成。
集体评议应分行业或分区域进行。参评人员在评议会上充分发表个人评议意见时，应遵循实事求是原则。税务人员应做到秉公评议，不徇私情，严格遵守回避制度。
第二十三条召开集体评议会时，由评议组长指定一名人员担任评议会记录员，认真做好记录。评议会结束时，各参评人员应在评议会记录簿上签名确认。
第二十四条集体评议程序：
（一）集体评议组长在评议会上通报主管地税机关对纳税人经营规模、状况的调查情况和初步核定定额。
（二）各评议代表对初步核定定额发表意见和理由。
（三）对集体评议的核定结果，实行少数服从多数原则。
第四节定额公示
第二十五条经集体评议确定后纳税人的核定情况，在2日内予以公示，定额公示的期限为5个工作日。
第二十六条纳税人的核定情况在办税服务大厅进行集中公示；非城区纳税人必须在乡镇等政府机构所在地张榜公布，方便纳税人查询；有条件的地方可以在网络上进行定额公示，接受社会各界的监督。
第二十七条定额公示的主要内容，应当包括纳税人姓名、经营地址、行业类别、地税机关初步核定并经集体评议的定额、应纳税额、核定日期、定额执行期、税收管理员、地税机关监督电话等。
第二十八条在公示期限内，纳税人或公民对核定情况提出异议的，主管地税机关应充分听取其意见和建议，认真做好记录，并进行调查核实。调查核实后，确需调整定额的，应报主管地税机关局务会议研究决定。
第五节上级审批
第二十九条定额公示结束后2日内，主管地税机关应根据公示意见确定定额，填写《定额核定汇总审批表》，将核定情况上报县级以上地税机关审批。
第三十条县级以上地税机关应对《定额核定汇总审批表》的内容进行审查，必要时可下户核实。县级以上地税机关审核批准的时期为3个工作日，特殊情况可适当延长。
第六节下达定额
第三十一条上级核准定额后，主管地税机关应在3日内制作《核定（调整）定额通知书》。
第三十二条《核定（调整）定额通知书》应在7日内送达纳税人，签收送达回证。
第三十三条未达起征点纳税人核定情况，可以采取公告送达方式，公告送达应在政府机构所在地或纳税人集中地公告30日，并拍照归档。
第七节公布定额
第三十四条主管地税机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示场所进行公布。
第三十五条公布的主要内容，应当包括纳税人姓名、经营地址、行业类别、地税机关最终确定的定额、应纳税额、核定日期、定额执行期、税收管理员、地税机关监督电话等。
第三十六条在办税服务厅公布时间为一个定额执行期，在政府机构所在地或纳税人集中地公布时间不少于5个工作日。
第五章定额调整
第三十七条纳税人存在下列情形之一的，主管地税机关应当重新核定其定额：
（一）纳税人对地税机关核定定额提出异议的，或被核定的定额经地税机关公布后，其他纳税人或公民提出异议经查属实的；
（二）纳税人自行申报生产经营情况发生重大变化，导致原核定定额难以执行的；
（三）主管地税机关在日常管理中有依据认定纳税人生产经营情况发生重大变化，导致原核定定额难以执行的。
（四）税收法律法规发生变化的。
第三十八条纳税人对地税机关核定的应纳税额有异议的，应当在接到《核定（调整）定额通知书》之日起15日内，主动提供相关证明资料，并填报《纳税人自行申报（申请变更）纳税定额表》。
其他纳税人或公民对地税机关核定的应纳税额提出异议的，主管地税机关应当责令该纳税人提供相关证明资料，并填报《定期定额纳税人自行申报（申请变更）纳税定额表》。
主管地税机关应当自接到《纳税人自行申报（申请变更）纳税定额表》之日起5日内重新调查，书面做出调整或不予调整应纳税额的决定。对做出调整应纳税额的决定，应当重新下发《核定（调整）定额通知书》。纳税人在未接到地税机关的复核意见之前，应按主管地税机关原核定定额纳税，不得以任何理由拒绝执行。
第三十九条纳税人发生经营范围、经营方式、经营地址等情况变动，以及连续3个月实际经营额超过或低于核定定额20％（含）以上的，纳税人必须重新填报《纳税人自行申报（申请变更）纳税定额表》，提供相关证明资料。主管地税机关在接到纳税人申报之日起5日之内进行实地调查。
经纳税人主动申报调整定额且情况属实的，对其定额按规定程序进行合理调整。
第四十条由于税收法律法规发生变化，纳税人的原核定定额不变，但应纳税额应作出统一调整的，主管地税机关可依据原核定的定额，直接调整应纳税额，重新下达《核定（调整）定额通知书》，并以适当形式进行公布。
第四十一条主管地税机关发现纳税人定额偏低或偏高的，应及时调整。上一级地税机关发现纳税人定额偏低或偏高的，向主管地税机关提出调整定额的建议，主管地税机关应在10日内进行实地调查，及时调整，并上报调整结果。
第四十二条对定额重新调整之后，主管地税机关应当及时在原公示场所予以公示。
第六章日常管理
第四十三条主管地税机关根据工商部门传递的信息，督促新开业纳税人按时办理税务登记，辅导填报《自行申报纳税定额表》，提供经营用房、雇佣人员等资料。
第四十四条纳税人实行简易申报，在按照主管税务机关确定的应纳税额和规定的期限缴纳税款后，当期（指纳税期）可不再办理申报手续。
享受税收优惠政策和不达起征点的纳税人，要按规定办理纳税申报。
第四十五条纳税人发生停业的，应在停业前向主管地税机关填报《停业、复业（提前复业）报告书》，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。主管地税机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照规定向主管税务机关申报缴纳税款。
第四十六条纳税人停业期满或提前恢复生产经营前，必须向主管地税机关填报《停业、复业（提前复业）报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。
纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期内，向主管地税机关提出延长停业登记申请。
第四十七条纳税人在定额执行期结束后30日内，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向主管税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。
纳税人当期发生的经营额、所得额超过定额20%的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向主管地税机关申报并缴清税款。
第四十八条纳税人经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者主管地税机关征收税款有困难的，可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过1个定额执行期。
简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。
第四十九条纳税人可以委托地税机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。
通过银行或其他金融机构划缴税款的，其完税凭证可以到地税机关领取，或到地税机关委托的银行或其他金融机构领取；地税机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达，或委托有关单位送达。
第五十条纳税人应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，完整保存有关纳税资料，并接受地税机关的检查。
第五十一条主管地税机关每两个月对纳税人的实际经营情况进行一次以上巡查、核实，特别是对停(歇)业的纳税人要每月实地巡查一次，同时做好巡查记录，对虚假停业的应按法律法规的规定处理。
第七章监测考核
第五十二条各级地税机关应根据税款核定的各项规定，定期对税款核定管理工作进行监测考核。
第五十三条税款核定管理监测检查主要内容：
（一）税款核定对象的确定。
（二）税款核定管理的程序。
（三）税款核定管理的时限。
（四）税款核定管理的纳税人满意率。
（五）税款核定管理的信息化程度。
为进一步贯彻*年全国税收征管工作会议和*年全国强化税源管理工作会议精神，切实做好税源管理工作，不断提高税收征管的质量和效率，现结合近年来工作实践提出如下指导性意见。
一、加强户籍管理，夯实税源基础
各级税务机关要严格按照《国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知》（国税发[*]37号）和《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》（国税发[*]38号）要求，认真做好税务登记证换发工作。要结合税务登记证换发工作，对比相关统计资料、工商登记和组织机构代码信息，对辖区内的管户情况进行全面清理，摸清税源底数。要加强对各类企业、代扣代缴单位、个体工商户及未达起征点的纳税人的户籍管理。机关、事业单位、社团组织等应代扣代缴个人所得税的单位也要纳入管理，并将上述各类纳税人、单位、组织的有关涉税信息，按照“一户式”管理的要求，逐户建立户籍管理档案。同时，加强对房屋、土地、车船等财产登记信息的收集和管理。要在利用信息化手段管理纳税人资料的同时，充分发挥税收管理员在户籍管理中的重要作用，加强对辖区内管户的动态监管；定期开展年检和换证工作，查找漏征漏管户，及时掌握纳税人的变动情况。
二、坚持属地原则，实施分类管理要在按行政区划实行属地管理的基础上，对辖区内纳税户根据生产经营规模、性质、行业、经营特点、企业存续时间和纳税信用等级等要素以及不同行业和类别企业的特点，实施科学合理的分类管理。
（一）强化对大企业和重点税源的管理。对于跨区域经营并实行汇总缴纳企业所得税的大企业，总局将加强督导，会同企业总部所在地的税务机关实行全国联动管理，并适时制定有效的总分机构所得税管理办法；各地要加强对当地分支机构企业所得税的监管。对于地处县、乡的大企业税源管理工作，上级税务机关要切实加强指导，不断提高管理水平。属于跨国公司、集团公司或者国内跨地区大企业等重点税源，其税务登记和日常发生的纳税申报、税款征收等事务性管理工作，可就近在纳税人所在地的税务机关办理；其税收分析以及纳税评估等税源管理工作，可由上一级税务机关组织基层进行。上一级税务机关在进行税收分析以及纳税评估等工作中获得的相关信息以及发现的问题，要及时给基层税务机关，并加强对落实情况的督导和检查；基层税务机关要结合上级的相关信息，针对发现的问题，采取有效措施加以落实并将结果及时反馈。开展反避税调查工作，要充分发挥省、市税务局的组织、协调作用和专业管理部门的作用，切实提高反避税工作的质量与效率。
（二）积极推进纳税信用等级评定管理办法的执行，对于不同信用等级的纳税人采取相应的管理与服务措施。对于被评定为A级信用等级的纳税人，要按照《纳税信用等级评定管理试行办法》实行优惠政策；对于被评定为C级、D级和经常出现涉税问题的纳税人要作为重点管理对象，严格管理。要积极实行国税局、地税局联合评定纳税人纳税信用等级的做法，特别是在评定A级纳税信用等级纳税人时，国税局、地税局要执行统一的评定标准，达成一致意见，避免出现同一纳税人被分别评为不同等级的现象。
（三）认真贯彻《国家税务总局关于印发〈集贸市场税收分类管理办法〉的通知》（国税发[*]154号），进一步规范集贸市场税收征收管理；落实《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（总局令第16号），进一步规范和加强个体税收征收管理。同时，要注意加强对未达起征点纳税人的监管。要按照办税公开的要求，充分利用信息化手段，在个体税收征管中全面推行电脑定税，提高个体定额核定的科学性、公正性与准确性。为有效加强税源管理，方便纳税人，对地域跨度较大、有一定税源基础的乡镇，应保留一定数量的税务所，不要简单撤并。
三、落实税收管理员制度，创新管理机制（一）科学配置人力资源，充实税收管理员队伍。基层税务机关要综合考虑所管辖的税源数量、税源结构、税源地域分布、税源发展趋势、基层人员数量与素质等因素，对管理员队伍进行优化组合，优先保证对大企业、纳税信用等级较低企业以及城区等重点税源户的监管需要，并引入风险管理机制，将管理重点放在税源流失风险较大的环节和领域，以实现管理效益的最大化。有条件的地方要积极探索建立税收管理员能级管理激励机制，根据工作难易程度和税收管理员的能力差异分配任务，做到以能定级，按级定岗，以岗定责，严格考核，奖惩分明，调动和发挥税收管理员工作积极性。
（二）按照“革除弊端、发挥优势、明确职责、提高水平”的要求，建立和完善税收管理员制度。各级税务机关在落实税收管理员制度中，要结合实际，按照岗位的不同，制定税收管理员的工作规范，明确税收管理员的职能定位和工作重点，正确处理税收管理员与办税服务厅、税务稽查以及纳税人之间的关系，明确各自的职责和义务，确保税收管理员集中精力从事税源管理工作。实行税收管理员工作底稿制度，以规范税收管理员的执法行为，形成执法有记录、过程可监控、结果可核查、绩效可考核的良性循环、持续改进机制。切实加强税收管理员队伍建设，严格监督管理制度。
（三）搭建税收管理员工作信息平台，通过技术手段辅助税收管理员提高工作效率。税收管理员工作平台应当包括任务分配、综合查询、工作记录、分析评估以及数据补充和变更等操作功能，并能与“一户式”信息储存管理系统等相关业务管理系统实现平滑对接，做到不同平台之间功能互动、切换便捷和信息共享。
四、加强税收分析，深化纳税评估（一）重视税收经济分析。税收经济分析的重点是税负和弹性分析，主要内容包括分析税收总量增减变化特点、宏观税负水平及变动趋势、税收增长弹性的基本特征等，以全面掌握税源基本情况，找准税源管理方向和重点，挖掘税源潜力。在具体分析方法上要重视税收与经济结构关系分析，善于将税收总量增减变化与各税种及相关经济指标进行关联分析，将一个地区税收增减的总体状况，分解剖析到具体税种、具体行业和重点税源企业等微观方面，以准确把握税源变动对税收的影响，发现税收政策执行和税收征管中存在的问题，并有针对性地采取措施及时解决。
（二）扎实推进纳税评估。各级税务机关要认真落实《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法（试行）〉的通知》（国税发[*]43号）要求，综合运用好总局下发的相关税种的纳税评估指标和评估方法，明确工作职责，深入开展纳税评估工作。要积极探索建立纳税评估管理平台，运用指标分析、模型分析等各种行之有效的方法，对纳税人纳税申报的真实性、准确性进行分析评估，尤其要注重对纳税能力进行估算，分析、查找企业申报和财务数据存在的疑点和问题，提高纳税评估的有效性和准确性。在评估工作中，要充分发挥人的主观能动性，注重人机结合。
（三）注重综合评估与分税种评估的有机结合。纳税评估既要针对纳税人申报缴纳的各个税种进行分析评价，又要对同一纳税人不同税种加以综合分析判断。要采用总局以及各地制定下达的分税种的纳税评估指标和方法，结合分税种、分行业的税收分析成果，针对不同行业、不同税种的特点开展评估工作，并在评估分析其主要税种税款申报缴纳情况时，注重分析与其他税种的关联性，防止对同一纳税人按不同税种多头重复评估。要切实加强国地税配合与协作，积极探索开展联合评估和税务检查与稽查，做到信息共享，堵塞征管漏洞。
（四）建立税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查之间的互动机制。通过税收经济分析发现面上问题，开展企业纳税评估查找具体问题和原因，针对问题采取约谈、实地核查等征管措施及时加以处理，对少缴税的要依法查补税款，并促进纳税人正确申报，涉嫌偷骗税的要移交稽查处理。通过分析评估和处理，进一步研究税收政策、分析评估指标以及管理措施的改进完善，从而实现信息共享，形成以税收分析指导纳税评估，纳税评估用于税源管理和税款征收，并为税务稽查提供案源，税务检查与稽查又促进分析与评估，促进完善税收政策、改进税收征管的工作机制。分析、评估是税源管理的基本手段，目的在于提高税款征收率，发现税收漏洞，不仅要依法补缴以前少缴税款，而且要促使纳税人按税法及时调整申报，不断提高纳税申报的真实性。要加强税源管理部门与稽查和有关职能部门的联系，建立案件移送、稽查结果反馈和内部监督与责任追究制度，形成以评促收、以查促查、以查促管的良性互动关系，提高税收征管整体效能。
五、加强发票管理，推广税控器具（一）进一步加强发票管理。总结近几年来基层征管实践的经验，大力推进“逐笔开具发票，奖励索取发票，方便查询辨伪，推行税控器具”的发票管理机制创新，使得消费者监督、税控器具的电子监督、税务监督多管齐下，促使纳税人依法开票，促进税务机关以票控税，切实强化税源监控。要抓住发票管理的关键环节，改进和完善发票“验旧售新”工作。“验旧”不仅要审验发票是否按规定使用，更重要的是要核查纳税人开出的发票金额是否申报纳税。对于企事业单位，应当要求其定期列出所开具的发票清单，并汇总开票金额，随同使用过的发票一并提交税务机关“验旧”，税务机关则应将纳税人报验的汇总开票金额与其纳税申报表申报的营业额进行“票表比对”，实现“以票控税”；对于个体工商户则可将其报验的汇总开票金额与税务机关为其核定的纳税营业额进行“票表比对”，汇总开票金额大于核定的纳税营业额的，当期即应就差额补征税款，并以此作为下期调整应纳税营业额的参考依据。
（二）积极稳妥地推广应用税控器具。各级税务机关要在巩固增值税防伪税控系统成果、抓紧落实“一机多票”推广的同时，严格按照“标准化、市场化、行政监督”的推行思路，认真贯彻经国务院批准的《国家税务总局财政部信息产业部国家质量监督检验检疫总局关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》（国税发[*]44号）、《国家税务总局关于税控收款机推广应用实施意见》（国税发[*]110号）的各项规定和要求，有计划、分步骤地在商业、服务业、娱乐业、交通运输业以及其他适合使用的行业推行税控收款机。税控器具推行使用后，要将税控器具记录的开票数据与纳税申报数据进行比对，严格按规定征税，真正发挥税控器具控税作用。
六、运用法律武器，加强欠税管理进一步加强对欠税的管理，尽力压缩陈欠，防止新欠。在宏观税负分析和企业纳税评估时，要注意对欠税进行分析，找出原因并采取措施清欠。要依照《税收征管法》的规定，严格延期缴纳税款的审批。符合法定条件批准延期缴纳税款的，延期届满要立即督促缴纳；不符合法定条件不予批准的，从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金，以防“缓税”变成欠税。落实催报催缴制度，对未按规定期限缴纳税款的纳税人，应通知其在不超过15日的限期内缴纳。要将纳税人欠税与纳税信用等级评定挂钩，促进及时足额纳税。严格发票控管，对于欠税又无合理原因的纳税人，要按《税收征管法》的规定，收缴其发票或者停供发票，确实需要开具发票的，由税务机关代开并同时收税。对已经形成的欠税，要严格执行《国家税务总局关于贯彻实施〈欠税公告办法（试行）〉的通知》（国税发[*]138号）文件规定，限期缴纳，并依法加收滞纳金。对于经税务机关责令限期缴纳，纳税人逾期仍不缴纳的，要依照《税收征管法》的规定采取加收滞纳金、阻止出境以及运用税收优先权、代征权、撤销权等措施，强制执行并处罚；对欠税纳税人采取转移或者隐匿财产等手段妨碍税务机关追缴的，税务机关要坚决依照《税收征管法》规定追缴欠税、滞纳金，并处欠缴税款50%以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，要移送司法机关，依法追究刑事责任。
七、严守政策界限，严格控制减免严格按照税法规定办理减免税的审批，切实加强对减免税纳税人的后续管理。认真贯彻《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[*]129号）精神，严格落实税收减免的原则、申请审批程序、监督管理以及备案制度。严格禁止越权和违规审批减免税，各地税务机关对地方政府越权制定的减免税政策不得执行，并按规定及时报告。严格执行“谁审批、谁负责”的原则，将减免税审批纳入行政执法责任追究制度。对已享受减免税的纳税人，要按规定纳入正常申报管理，进行减免税申报；对减免税到期的纳税人，要督促其依法申报缴纳税款。强化监督检查，定期对纳税人减免税事项进行清理，对因情况变化已不符合减免税条件的纳税人，要依法立即取消其减免税待遇；对骗取减免税优惠的纳税人，要依法予以处罚。
八、加强征退衔接，管住出口退税建立健全征收环节与退税环节之间的联系与配合机制，将征、退税管理部门之间的衔接制度化。充分发挥税收管理员在控管税源上的作用，进一步加强对出口企业逾期未申报退税、不退税等出口货物的征税管理，全面了解出口企业的生产经营情况，推进出口退税的科学化、精细化管理。全面开展出口退税预警、评估工作，提高出口退税管理的质量和效率。
九、完善征管手段，提高应用水平各级税务机关要按照总局统一部署，推广应用综合征管软件，提高系统运行质量。加强涉税数据管理，规范数据的报送、接收、审核、录入、处理、分类、存储、维护和清理工作，明确有关部门采集、使用、数据的权限和保密规则，提高信息数据应用水平。做好综合征管软件和其他业务系统的运行维护，加强问题的收集、整理和提交等工作，力求新增业务需求与软件开发同步、政策变化与实际操作变化同步。加强对税收数据和企业财务数据的采集、审核和评价，利用数据做好税收分析和纳税评估工作。
关键词：税收、税源、税源监控
根据税收征管法的有关规定，以及我国税收工作的实际情况，税源的监控工作，必须体现在税收的各个环节。具体来讲就是必须做好以下几个方面的工作：
一、加强税务登记，从登记环节予以监控
税务登记，是对税源监控的重要一环。根据我国税法的规定：税务登记，又称纳税登记，是纳税人在开业、歇业前以及生产经营期间发生有关变动时，在法定时间内就其经营情况向所在地的税务机关办理书面登记的一项基本制度。它是纳税人义务的法定手续，也是税务机关掌握税源和对纳税人进行监督管理的依据。建立税务登记制度，对加强税收征管、防止漏征、增强纳税人依法纳税的观念，具有重要意义。
世界上大多数国家通常都对纳税人通过登记进行管理理，但由于各国的国情和税制不尽相同，登记的范围、办法及法律责任也不一样。在西方发达国家，所得税是主体税种，而其中又以个人所得税为主要税种，几乎每个公民都要纳税，因而差不多每个公民都要按其姓名、身份证号码进行登记，但一般来说，都是税务机关通过各种渠道和居民登记机关、公司注册局等，自动进行的，在法律上纳税人没有义务向税务机关申报办理税务登记。而在以流转税为主的国家。，是主要是对从事生产经营的纳税人进行税务登记，并且申报办理税务登记是纳税人的法定义务。我国《税收征收管理法》也明确规定，纳税人必须依法办理税务登记，并对登记的范围、具体方法、时间、内容、程序等作了具体规定。（一）税务登记的范围。1、凡是在我国从事经营，并经工商行政管理部门批准开业的企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，都应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向当地主管税务机关书面申报办理税务登记，如实填写科务登记表、经税务杨关审核后发给税务登记证件。不从事生产、经营活动，但是依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除税务机关规定不需办理税务登记者外，应当自依照税收法律、行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内，向所在地税务机关申报办理税务登记。外商投资企业、外国企业和其他境地外企业，以及外籍人员、无国籍人员和其他境外人员，在中国境内从事建筑、安装、装配、勘探、调试、修理等工程作业和提供咨询、培训、管理以及从事其他生产、经营或提供其他劳务活动的，应当自签定合同之日起5日内，向经营汪务活动所在地税务机关申报办理税务登记。依照我国税法规定负有纳税义务的外籍或无国籍人，应当自入境之日起15日内，向抽在地税务机关申报办理税务登记。主办商品交易会、订货会、展销会、展览会、交流会以及其他经营性业务活动的单位和个人，以及主办文艺演出、体育表演及其他文化艺术活动的单位和个人。都应当在正式开始之前，向所在地的税务机关申报办理纳税登记。2、从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更税务登记；如有的纳税人按规定不需要有工商行政管理部门办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关办理变更税务登记。3、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在工商行政客理机关办理注销登记前，持有关证众所周知向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照夫定不需要在工商行政管理机关输地注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人在输地注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。4、外出经营的纳税人，应于到达经营地之日，持原所在地税务机关填开的外出经营税收管理证明，向到达地税务机关申报办理报验登记。另外，依照税收法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人，应当向主管税务机关申报领取代扣代缴或代收代缴税款凭证。
（二）税务登记的内容。纳税人办理税务登记时，应当提出申请登记报告，如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容包括：（1）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；（2）住所、经营地点；（3）经济性质；（4）企业形式、核算方式；（5）生主经营范围、经营方式；（6）注册资金（资本）、投资总额、开户银行及帐号；（7）生产经营期限、从业人数、营业执照号码；（8）财务负责人、办税人员；（9）其他有关事项。企业在外地设立的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法定代表人、主要业务范围、财务负责人。纳税人在填报上述登记内容时，应当根据不同情况相应提供下列有关证件和资料：（1）有关部门的批准文件，包括经营许可证和机构设立的批准文件；（2）工商登记后核发的营业执照；（3）有关合同、章程、协议书、项目协议书副本；（4）注册资金（资本）和银行帐号证明；（5）特种行业的开业证明；（6）居民身份证、护照或其他合法证件；（7）外出经营税收管理证明；（8）税务机关要求提供的其他有关证件和资料。
二、加强帐簿、凭证管理，在经营过程中对税源实施监控
帐簿、凭证是纳税人记录生产经营活动，进行经济核算的主要工具，也是税务机关确定纳税额，进行财务监督和税务检查的重要依据。因此，加强帐簿、凭证管理，不仅是保证纳税人正确计算应纳税款、严格履行纳税义务的重要环节，也是打击、查处偷漏税的有效途径。因而是税务管理的重要内容。风从事生产经营的纳税人都必须按照财政部和国家税务总局的规定设置帐簿，建立健全财务会计制度，根据合法、有效的凭证记帐，正确地进行会计核算并据以计算应纳税额。（一）设置帐簿凭证的范围和要求。除经税务机关批准可以不设置帐簿的个体工商户外，所在从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人都应该按国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿。这里所指的帐簿包括总帐、明细帐、日记帐及其他辅助性帐簿。关于帐簿的设置有以下具体要求：1、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内按规定设置帐簿。生产经营规模小、又确无建帐能力的个体工商户，可以聘请注册会计师或者经税务机关认可的财会人员代为建帐和办理帐务；聘请注册会计师或者经税务机关认可的财会人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收凭证粘贴簿，进货销货登记簿等。2、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。3、纳税人、扣缴义务人采用计算机记帐的，应当在使用前将其记帐软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。4、总帐、日记帐必须采用订本式。帐簿、会计凭证和报表应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。（二）财务、会计制度及其处理办法的管理。从事生产、经营的纳税人应当将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定机抵触时，就依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算纳税。（三）帐薄、凭证的保管。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限妥善保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料。一般地说，帐簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。但是，外商投资企业和外国企业的会计凭证、帐簿和报表，至少要保存15年；私营企业的会计凭证、帐簿的保存期为15年，月、季度会计报表为5年；年度会计报表和税收年度决算报表要永久保存。
三、加强纳税申报，杜绝虚报、瞒报行为
纳税申报是纳税发生纳税义务后，按照规定期限就纳税事宜向税务机关提出书面报告的一项税收征管制度。纳税申报既是纳税人履行纳税义务和代征人履行代征、代扣、代缴义务的法定手续，出是税务机关办理税收征收业务、核定应纳税额、填写纳税凭证的主要依据。（一）纳税申报的范围。根据《税收征收管理法》及其《实施细则》的规定，纳税人和扣缴义务人在税法规定或税务机关依法确定的纳税期限或扣缴税款期内，无论有应税项目，或无论有无代扣、代收税款，均应在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定所确定的申报期限内到主管税务机关输地纳税申报。办理纳税申报。（二）纳税申报的内容。纳税人在办理纳税申报时应如实填实纳税申报表。纳税申报表的主要内容包括税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额、计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限等。纳税人在办理纳税申报时，应根据不同情况相应报送下列有关证件、资料：（1）财务、会计报表及其说明材料；（2）与纳税有关的合同、协议书；（3）外出经营活动税收管理证明；（4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；（5）合法的查帐报告；（6）工资和收入证明；（7）出口产品的证明文件；（8）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。扣缴义务人办理代扣代缴税款报告时，应如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证及税务机关规定的其他有关文件、资料。（三）纳税申报期限。纳税人、扣缴义务人必须在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定所确定的申报期限内，到主管税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。一般来说，以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，应于期满后5日申报缴纳税款；以1个月业期纳税的，应于期满后10日内申报缴纳税款。纳税人、扣缴义务人规定的期限办理纳税申报确有困难的，可以在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人到税务机关办理纳税申报有困难的，经税务机关批准，可以邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
四、加强发票管理，坚决杜绝滥开、虚开发票行为
发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事 其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票作为经济活动中记载业务往业，证明款项付和资金转移的基本商事凭证，不仅是会计核算的原始凭证 财务收支的法定依据，也是税务机关据以计征税款和进行税务检查的重要依据。因此，加强发票管理不仅有利于控制税源，预防偷漏税，强化税收征客，也有利于促进社会主义市场经济的健康发展。为此，1993年12月23日财政部专门了《发票管理办法》，1994年国家税务总局了《增值税专用发票使用规定》。
（一）、在发票领购要严格把关。发票领购是用票单位和个人取得发票的法定程序，对发票领购程序加以规范，不仅有助于税务机关加强对发票的管理，也有利于减少发票流失和预防经济犯罪。依法力理税务登记的单位和个人，在领取科务登记斑点件后，应向主管税务机关申请领购发票，并提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或发票专用章的印模。主管税务机关对其领购发票的申请及有关证明材料审核后，发给发票领簿。纳税人凭发票领购簿核准的发票种类、数量以及购标方式，各主管税务机关领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接接向税务机关申请办理。
增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增税纳税人不得领购和使用。增值税一般纳税人在领购增值税专用发票时，除了提供《发票管理办法》规定的证明外，还应当提供盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证副本。
为了确保发票按期缴销，避免流失，现行发票管理办法特规定了保全措施。根据规定，临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，应当凭其年在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地发票。经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所购发票的标面限额及数量交纳不超过1万元的只证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的力法，由省、自治区、直辖市科务机关规定。（二）、发票的开具和保管要规范。1、发展的开具。纳税人在销售商品、提代服和以及从事其他经营活动对外收取款项时，应向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票真专用章。使用电子计自机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。发票只限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市范围内开愉，不得转借、转让、代开改革；未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得逢行扩大专业发票的使用范围；禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。在本省、自治区、直辖市税务局确定。
所有单位和从事生产、经营的个人在购买商品，接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票，但不得要求变更品名和金额。未经税务机关监制，或项目项填报不齐全，内容不真实，字迹不清梵，没有加盖财务章或发票专用章，伪造、作废及其他不符合税务机关规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒绝。
增值税一般纳税人销售货物（包括视同销售货物）、应税劳务以及应征收增值税的非应税劳务，必须向购买方开具增值税专用发票。但有下理情形的，不得开具专用发票。只能开普通发票：（1）向消费者销售应税项目；（2）销售免税项目；（3）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；（4）将货物用于非税项目；（5）将货物用于集体福利或人消费；（6）将货物无偿赠送他人；（7）提供非应税劳务、转让无形资产或销售不动产。向小规模纳税人中的企业和企业性单位，经批准可由税务机关代开增值税专用发票。增值税一般纳税人必须严格按规定的一具时限和填开工求开具增值税专用发票，未按规定开具的专用发票不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。2、发票的保管。用票单位和个人应当按规定妥善保管发票。开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况；已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满报经税务机关查验后销毁，不得擅自毁损。
用票单位和个人应妥善保管发票，不得丢失。发票丢失后，应于丢失当日收面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传媒上公告声明作废。
未经批准，不得跨省、自辖市行政区携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。
增值税专用发票是兼记销货方销项税额和购货方进项税额的合法凭下，是购货方据以低扣进项税额的法定依据，具有有价证券的性质。因此，取得增值税专用发票的纳税人必须严格按规定妥善保管。否则，销货方不得领购使用专用发票，购买方不得低扣进项税额。
五、强化税款征收，杜绝税源的流失
税款征收是指税务机关近照税法规定将纳税人应纳的税款收缴入库的行为。它是税收征收管理的中心环切，直接关系到国家税收能否及时，足额入库。税款缴纳的要求是1、纳税人、扣缴义务人必须按规定的期限缴纳或解缴税款。未按规定期限缴纳税款或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，应按日加收滞纳税款2%0的滞纳金。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，应当在规定的缴纳期限内，向主管税务机关提出书面申请，经县以上税务局（分局）批准后，可按批准的期限延期缴纳税款，不加收滞纳金。但延期缴纳税款的时间最长不得超过3个月。2、纳税人邮寄申报纳税的、应当在邮寄纳税申报表的同时，汇寄纳税款，税款寄出后，要及时取得税务机关开具的完税凭证内税人采取邮寄纳税的方法也应注意邮寄纳税日期。3、纳税人可以依法申请减税、免税。税务机关应依法定权限和条件审批关免税申请，并具体落实减免税事项。 六、加强税务检查，强化对纳税义务人的监督和审查活动
税务检查是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行的监督、审查活动。税务检查是税收征收管理工作的重要内容，也是税务监督的重要组成部分。搞好税务检查，对于加强依法治税，保证国家税收收入有着十分重要的意义。
通过税务检查，既有利于全面贯彻国家的税收政策，严肃税收法纪，加强纳税监督，查处偷漏税和逃骗税等违法行为，确保税收收入足额入库，也有利于帮助纳税人端正经营方向，促使其加强经济核算，提高经济效益。税务检查的内容主要包括以下几个方面：1、检查纳税人执行国家税收政策和税收法规的情况。国家的税收政策和税收法规是根据党的方针、政策和国家经济发展的客观需要制定的，具有法律效力，所有纳税人有都必须遵照执行。因此，进行税务检查，首赞颂要审查纳税人是否遵守国家税收政策和税收法规，是否自觉履行纳税义务；有无隐瞒收入、乱摊成本、虚报费用、少计利润等行为；有无偷税、漏税、拖欠税款、挪用截留税款、骗税以及多缴、错缴等问题。在检查中，如发现有上述行为或问题，应该立即纠正，并按《税收征收管理法》的有关规定予以处罚。2、检查纳税人遵守财经纪律和财会制度的情况。国家制定的财经纪律和财会制度是纳纳税人进行经济活动和会计核算的行为准则，也是税务检查的重要依据，纳税人必须严格遵守执行。进行税务检查，就是考核纳税人是否遵守财经纪律和财务会计制度，查其有无弄虚作假、贪污挪用及其他违反财经纪律和财经制度的行为。在检查中，如果发现有上述问题，应根据问题的性质和情节轻重予以处理。
3、检查纳税人的生产经营管理和经济核算况。企业生产经营管理状况和经济核算的质量，不仅关系到纳税人经济效益搞低，而且还直接影响国家财政收入。因此，税务检查也应该对纳税人的生产经营得理和经济核算情况进行检查。通过检查，了解企业的各项管理制度是否健全，生产经营方向是否端正，产品结构是否合理，产、供、销各环节是否协调，技术改造和新产品开发措施是否落实，帮助企业改善经营管理，加强经济核算，健全内部管理制度。
4、检查纳税人遵守和执行税收征管制度的情况，查其有无不按纳税程序办事和违反征管制度的问题。在检查中，如果发现按规定办理纳税登记、设置保管帐簿和办理纳税申报的，应责令其限期改正，情节严重者应予以处罚。
参考文献
1、 中华人民共和国税法
增值税一般纳税人资格认定管理办法第一条 为加强增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)资格认定管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，制定本办法。
第二条 一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。
第三条 增值税纳税人(以下简称纳税人)，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：
(一)有固定的生产经营场所;
(二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。?
第五条 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：
(一)个体工商户以外的其他个人;
(二)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;
(三)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
第六条 纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
第七条 一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局(以下称认定机关)。
第八条 纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：
(一)纳税人应当在申报期结束后40日(工作日，下同)内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》(见附件1，以下简称申请表)，申请一般纳税人资格认定。
(二)认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
(三)纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》(见附件2)，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
第九条 纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：
(一)纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料:
1、《税务登记证》副本;
2、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;
3、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的记账协议及其复印件;
4、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件;
5、国家税务总局规定的其他有关资料。
(二)主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。
对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。
(三)主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。
查验报告由纳税人法定代表人(负责人或者业主)、税务查验人员共同签字(签章)确认。
实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。
实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。
(四)认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
第十条 主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本资格认定栏内加盖增值税一般纳税人戳记(附件3)。
增值税一般纳税人戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。
第十一条 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起(新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起)，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。
第十二条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：
(一)按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业;
(二)国家税务总局规定的其他一般纳税人。
纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。
第十四条 本办法自20xx年3月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人申请认定办法〉的通知》(国税明电〔1993〕52号、国税发〔1994〕59号)，《国家税务总局关于增值税一般纳税人申请认定办法的补充规定》(国税明电〔1993〕60号)，《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人年审办法〉的通知》(国税函〔1998〕156号)，《国家税务总局关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人资格认定问题的通知》(国税函〔20xx〕326号)同时废止。
为什么要修订一般纳税人资格认定管理办法1994年开始实施的《增值税一般纳税人申请认定办法》(以下简称原办法)，对当时的增值税管理起到了积极作用。但随着经济的发展和税收信息化应用的不断加强，原办法已呈现出一定的局限性，国家税务总局对原办法进行修订，主要有几个方面的原因。
一是贯彻新增值税暂行条例的需要。自20xx年1月1日实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称条例)第十三条规定，小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定，具体认定办法由国务院税务主管部门制定。由于条例降低了小规模纳税人标准，在贯彻实施条例的过程中，如果没有与之配套的《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(以下简称认定办法)，条例的贯彻落实就不够完整。
二是完善增值税税制的需要。认定办法作为增值税税制的重要内容，其法律级次显得尤为重要。现行一般纳税人资格认定管理的一系列政策(以下简称现行政策)是以规范性文件形式的，而认定办法是以国家税务总局令颁布的，属于部门规章，法律级次高于规范性文件，增强了税法刚性。认定办法的实施，可以在更大范围内发挥增值税中性作用，避免重复征税，有利于公平税负，完善增值税征扣机制。
纳税服务是税务管理的一部分，纳税服务是税务管理的后续发展。由于中国古代官威主义一直延续至今，以及我国上半世纪税务管理体制刚起步等原因，税务管理依据税收相关政策规定、刚性的执法力度、严格的征管程序以及事后的惩罚力度，以强调政府的权威性和纳税的强制性，侧重于提高政府税务部门的监管力度。1990年，全国税收征管工作会议中第一次提出了“纳税服务”这个概念，提出要把征管过程看成是为纳税人服务的过程。这个观念无疑是崭新的，是对两千多年官威思想的一个破除，相关政府部门重新定位，以提供优良的公共产品和服务为己任，努力构建一个服务型政府。之后，纳税服务迅速发展，国家相继颁发相关法律法规，并成立相关职能部门，制定相关规划。2001年，人大常委修订并重新颁布了《中华人民共和国税收征收管理法》，并于2008年国家税务总局专门设立了一个专管纳税服务事项的纳税服务司。总之，纳税服务不等同于税务管理，前者是后者的一个有机组成部分。随着“以人为本”观念更深入人心，纳税服务将在税务管理中占领更重要的位置。
二、“税务管理”和“纳税服务”的区别
（一）主体不同
从广义上来说，税务管理是为了保证税收入库的成本最小化和效率最大化，而进行的决策、计划、组织、监督的一系列管理过程。所以，税务管理的主体不仅包括执法机构，还包括立法机构和司法机构。人大及人大常务委员会，依据税收具有国民财富再分配的内在本质以及当前经济形式等各方面相关条件，制定出有关税务的法律法规，以保证整个管理过称有法可依。税务机关依据法律法规，并因地制宜，实施各项税务管理的实质性内容。司法机构在宪法和法律规定的职能范围内，按照法律规定的程序，运用法律来审理、判决税务纠纷案件和税务犯罪案件的活动。毋庸置疑，纳税服务的主体就是税务机关。纳税服务在刚起步阶段，税务机关存在重管理轻服务的观念，并没有形成一套规范高效率的纳税服务工作机制，纳税服务的细化责任主体不明，导致纳税服务质量和效率低下。随着纳税服务的重要性逐步加强，税务机关的不断摸索创新，纳税服务司———专门负责组织、管理、协调全国范围内的纳税服务工作成立。并在2009年的全国税务系统纳税服务工作会议上，提出了《全国2010-2012年纳税服务工作规划》，初步确定纳税服务具体实施事项，以及初步确定具体纳税服务主体。
（二）对象不同
税务管理是覆盖税收征管始终、覆盖所有纳税义务人的一项全面性、完整性、系统性的工作，它的对象是所有具有纳税义务的纳税人。而纳税服务则不等同于税务管理，它只是税务管理的一部分。服务对象有所侧重，而非包括所有的纳税义务人。纳税服务的有效进行能更好地推进税务管理目标的完成。根据纳税人对税法是否遵从的行为，可将纳税人分为原生性遵从者和原生性不遵从者，原生性不遵从者可分为无知性不遵从者和故意性不遵从者，其中后者包括自私性不遵从者和对抗性不遵从者。原生性遵从着能够完全遵从税法、履行义务、合理报税、诚信纳税。我们应将其归入纳税服务对象中，为其提供结算业务，尽量使纳税过程更加便捷，提高纳税效率。而对于无知性不遵从者和自私性不遵从者，税务机关应该加大宣传力度，提高思想觉悟，从而引导他们依法纳税。再者，在纳税过程中，予以悉心服务和耐心帮助，使他们顺利完成纳税。对抗性原生性不遵从者，由于他们的对抗性和不配合性，不再将其列入纳税服务对象行列中，而是需要加大检查力度予以震慑和惩罚的对象。总之，纳税服务是建立在明确双方权利义务之上，其强调引导、尊重、服务，故纳税服务的对象应该是已树立或加以引导能够树立诚信纳税观的对象。