【关键词】高校；科研经费；财务管理
近年来随着国家对科研经费投入的加大，高校每年承担的科研项目及筹措的经费呈大幅上升趋势，科研经费已成为高校重要收入来源之一，其规模也成为一个大学实力的象征。针对不同类型资金应遵循不同的细化科研管理制度，然而高校粗放式的科研管理方式导致现行科研经费使用中存在很多问题。如何切实加强科研经费管理，提高科研经费使用效益，保证科研项目的顺利实施和科研工作的健康发展，已成为当前高校发展过程中急需解决的问题。
一、高校科研经费管理工作中存在的问题
1、科研经费管理意识淡薄
科研经费总量是衡量高校科研水平、能力的重要指标，很多高校对科研经费到账金额非常重视，但与此形成鲜明对比的是，管理层对科研经费的管理却相对忽视。各级管理者包括项目负责人普遍带有这种观念，认为科研经费是项目负责人自己申请的经费，应由项目负责人负责管理，学校财务和其他部门应减少对项目资金使用的干预。因此，使科研经费的产出效益很低，这一点在横向科研课题经费支出上体现得更为突出。
2、科研经费缺乏预算管理
在目前高校科研经费管理体制下，高校的科研经费预算分配缺失、预算执行不力，预算经费的下达与执行相分离，很多人把编制预算认为只是为了获得项目经费的过程，经费实际使用过程中不按预算执行，只有当进行结算审计时才会想起与预算对照向预算靠拢，预算的严格性根本得不到保证。财务人员客观上受到现有财务软件预算控制的局限，对需要预算控制的项目未能按合同要求进行预算分配，只是在项目总额控制下进行报账，最终导致课题实际支出内容及金额往往与预算严重不符，支出随意性大，支出结构不合理，资金使用效率底。
3、科研经费缺乏有效的内部控制
目前各高校都制定了有关纵向科研项目和横向科研项目经费管理办法，但现行的高校科研项目经费财务管理制度和监督机制仍不完善，在建立科研绩效评比制度和科研经费具体使用管理办法上还有不足。许多高校对科研项目缺乏监督管理，缺少合理有效的控制约束机制，高校内部审计不能做到对科研项目等进行全程跟踪与监督。
4、科研经费成本核算粗放
一直以来，高校科研项目经费的成本核算管理都较为薄弱，会计核算不够科学精细化。对科研项目中的各项成本要素支出不能准确、科学的核算，特别是一些间接费用。各类费用支出核算过于简单，导致核算口径模糊，不利于科研项目使用机型考核，以及对科研经费使用情况的监管。除此之外，实验仪器设备使用费、科研人员劳务费的核算不能据实分摊，还有一部分高校根本没将这些间接费计入科研项目成本进行核算，而是直接在教育事业费中支出，给有限的事业经费增添了不小的压力，造成了科研项目研究成本不实，并在某种意义上造成了国有资产流失。
二、财务部门加强高校科研经费管理的主要措施
1、增强科研经费财务管理意识，健全高校科研经费财务管理制度
促进科研经费管理首先要树立高校科研经费是学校经费的重要组成部分，是学校科研活动健康开展的有力保障而不是项目负责人个人经费的观念。包括学校领导、科研管理部门、财务部门及项目负责人，都应当认识到科研经费管理是科研项目管理的核心组成部分，做好科研经费的管理工作是保障科研工作取得预期结果的重要基础。明确科研经费不是项目负责人个人的经费，应严格按照立项批复的经费预算专款专用。而在树立了正确的科研经费观念的基础上，管理制度的建立健全则在具体层面上控制指导科研经费的使用。同时要注重政策法规及管理制度的宣传，让科研经费管理制度深入人心，使科研人员树立科学、规范使用经费的责任意识。
2、编制科学合理的经费预算，支出严格按照预算执行
科研经费预算的编制是科研经费管理的重要环节，是课题评审评估和课题经费安排的重要依据。所以对于预算的编制，首先课题负责人主观意识上要重视预算工作，必须了解并清楚相关预算及财务管理制度。其次，在编制预算时要明确研究任务，紧密围绕研究内容、研究目标、技术路线、研究周期、研究进度和实际需要等内容对各类经费进行测算，提高预算的科学性、合理性和可行性。第三，预算的编制需要由科研部门、财务部门共同参与，财务人员参与预算制定可以根据项目立项要求，参照同类科研课题的实际支出，结合当前市场情况对各项明细支出进行合理分配，核定费用比例。最后经过科研部门进行反复论证，调整数据，形成编制结构合理的细化预算，这种方式使预算既适应研究工作的需要，又符合财务的各项规章制度，保证预算的可操作性。
3、建立良好的科研经费内部控制体系，强化科研经费监督管理
高校财务部门应根据会计内部控制的要求，建立健全科研经费管理的监督机制，项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济和法律责任。监督是保障科研经费精细化管理得以全面落实的重要手段，学校的科研管理部门、财务部门、审计部门在科研经费的使用和管理上要相互协作、配合，共同监督。通过有效的内部控制和结构合理、管理科学、程序严密、制约有效的管理监管程序做到使高校科研项目的经费审批，报销等相关手续更加合规化、完整化，使科研项目的账目核算更加准确，能够及时发现违规现象，指出并加以改正。
关键词：科研事业单位 内部控制
随着我国社会经济的飞速发展，我国科研机制也面临着全新的改革。科研事业单位在我国数量较多，经费体量较大。如何推进科研单位国际竞争力，增强科研能力，扩大社会影响力是机构和管理者十分关心的问题。目前，我国大部分科研机构已经认识到了内部管理的重要性，全力推进制度建设工作，将各方面的制度不断建立健全。
一、科研事业单位内部控制概述
科研事业单位内部控制制度是指科研事业单位为了保证科研事业活动的正常进行，确保资产安全、有效运用，保证会计资料等各项资料的真实性、合法性，防止舞弊行为的发生，为实现既定目标而制定和实施的贯穿于科研事业单位事业活动始终的一系列措施。
科研事业单位内部控制涵盖方方面面，从财务预算、合同与采购、资产管理、项目管理、货币与资金管理等。然而，相较于当前科研事业单位的发展趋势来说，内部控制建设仍比较落后，内部控制执行力也明显不够。
二、加强科研事业单位内部控制的重要性
（一）是保证科研事业单位顺利发展的需要
随着经济政治体制改革的深入，科研事业单位已由原来完全依靠财政拨款及行政事业收费步入了多渠道多方式筹资的经营模式。许多科研事业单位逐渐尝试对外投资、创办企业等经济活动。但是，目前大多数科研事业单位的内部控制制度还不够完善，不能很好地适应经济活动的发展。一些违纪违规现象和管理混乱等问题都可以从内部控制方面找原因，因此加强科研事业单位内部控制势在必行。
（二）是确保科研事业目标顺利实现的重要支撑
内部控制是一种强调以预防为主的制度，是科研事业单位防范内部风险、提升内部管理水平的基础，也是提高会计信息质量、保护科研事业单位资产完整性的重要支撑。科研事业单位要想在激烈的国际竞争中立于不败之地，成为一流的国际科研单位，必须建立完善的内部控制系统和科学的管理制度，才能保证目标的实现。
三、科研事业单位内部控制存在的问题
（一）缺乏完善的内控制度
首先，部分科研事业单位没有理清财务管理和内部控制管理之间的关系，认为财务管理就是内部控制管理，加强内部控制就是加强财务管理，所以建立健全内部控制管理体制就是财务工作者的事。而实际上，科研事业单位的财务管理还停留在以支出为主、统筹管理为辅的阶段，大多数科研事业单位的财务工作者在进行财务管理时缺失管理者的角色，更不用谈站在内部控制的角度去思考问题。其次，部分科研事业单位认为，我们各方面的制度都制定了就是内部控制高效的表现，其实不然。即使有一些事业单位建立了相应的内部控制机制，但是没有将其贯穿在整个管理工作中，会使内部控制如同摆设，没有实质内涵，其自身的管理作用将无法得到全面施展。
（二）岗位责任落实不明确
目前，科研事业单位在进行内部控制时普遍存在的问题就是，科研事业单位相关的工作人员没有落实自己的职责，工作职责不明确，缺乏较强的岗位内部控制意识，而导致这种现象出现的主要原因就是缺乏对内部控制风险点的分析，缺乏对各个环节之间衔接和完善的考虑，缺乏适应单位现状的管控标准，导致内部控制缺乏执行力，或者说不具有可操作性。此外，事业单位各部门之间联系较为紧密，对科研人员的保护和重视也不利于内部控制的操作实施，财务部门、内审部门、科研人员之间不能形成互相监督的情况，和谐共生的体系使得内部管理控制操作弱化。即使很多科研事业单位内部控制不到位，但是只要保证工作人员分工的合理性，也可以达到控制效果，并且还能防止一些不法行为的出现。
（三）科研事业单位内控人员综合业务素质不高
对一些内部控制管理人员来说，不具备较高的综合素养，具体表现在两个方面。第一，人员配备不足。一方面是缺少专业的内部控制管理人员，另一方面是部分单位从事内部控制管理工作的人员仅来自财务部门，而他们一般只是掌握了财务管理方面的知识和技能，但内部控制方面的技能不高。第二，缺少专业培训。内部控制管理人员没有掌握充足的知识，并且政策意识不够，在进行内部控制时，通常只会注重执行力度，没有重视管理质量，从而出现各种问题。
（四）缺少内部审计意识
大部分的科研事业单位在开展内部控制工作时，通常只是按照相关的要求走走过场，并无实质内涵，并且一些内部审计机构的建立和程序基础缺乏独立性。还有一些科研事业单位会应用审计外包的方式，外包单位对科研事业单位的实际情况没有全面了解，相关的费用也比较高，甚至还有一些科研事业单位没有构建内部审计部分。
四、完善科研事业单位内部控制制度的建议
（一）树立和强化内部控制意识
要想提升科研事业单位内部控制水平，就要树立科研事业单位工作人员的内部控制意识，只有在保证树立和强化内部控制意识的前提条件下，才能构建完善的内部控制机制。因此，首先要加强科研事业单位工作人员的内部控制意识，让其了解内部控制对单位今后发展的重要性，定期对其进行专业知R和技能的培训，重视财务人员职责意识的培养，构造一个诚实守信、刚直不阿、有条不紊的内部控制管理环境，提升财务管理工作人员的风险防范意识和应对措施，提升财务管理人员的综合素养。此外，还要构建互相制衡、激励机制，从内而外的加大内部控制宣传力度，提升单位员工内部控制重要意义的认识，营造一个人人参与的工作氛围。
（二）完善内部控制制度
工欲善其事，必先利其器。要想保证科研事业单位内部控制工作的顺利实施，就要制定完善的内部控制机制。首先，科研事业单位需要制定完善的内部控制机制，其中包含了授权审批机制、财务管理机制、内部稽核机制、审计机制等，保证各个环节有章可循。其次，结合科研事业单位的实际情况，构建满足科研事业单位文化价值的内部控制机制，并且可以借鉴一些西方国家优秀的内部控制方式，但是要结合自身情况如果内部控制机制和单位文化背景相背离，就会使得内部控制机制如同摆设，无实质内涵。最后，在进行内部控制及时构建时，要理清内部控制落实的相关标准，保证其具备可操作性，保证各项管理工作有章可循。
（三）建立标准业务流程
标准业务流程对科研事业单位来说，有着重要的意义。假设科研事业单位相关的业务流程缺乏完善性，就会给科研创新带来一定影响，进而造成资源浪费。因此，科研事业单位在进行业务流程制定时，可以从两方面入手。第一，对科研事业单位中各项业务流程存在的风险进行评估，如果发现潜在风险，需要采用相应的措施，进而减小风险造成的损失。第二，在对业务流程中存在的重要风险进行评估之后，根据评估结果，制定完善的业务流程内部措施，绘制流程图，将单位的预算管理、资金管理、采购管理、研发管理、资产管理以及合同管理等多项业务一同列入到管理机制中。第三，把经济活动以及内部控制流程列入到信息管理体系中，防止因为人为因素而引发的操作问题，构建规范机制，完善内部控制流程，重视数据共享，落实财务和业务的融合，确保科研事业单位各项工作的高效开展。
（四）构建立体式监督网络
站在立法监督的视角，加强对违法事件的检查力度，构建一个完整的监管机制。此外，还要自觉接收财政部门对资产收支情况的监管，执行中央八项规定精神，紧抓“三公”经费、会议费等预算管理，进而保证国家资产应用的合理性和高效性。站在公共监管的视角，全面发挥公共监管在外部监管机制中的作用，借助F代化的信息技术，构建监管网络，引入第三方审计，保证科研事业单位资金活动的公开性和合理性。
（五）提高内控人员的整体素质
要想提升科研事业单位内部控制整体水平，就要提升内控人员的整体素质。科研事业单位可以通过定期对内部控制人员进行专业知识和技能培训的方式，来提升他们的专业水平，进而提高他们的职业素养。此外，还要建立完善的考核机制，对内部控制管理人员的专业性进行考核，并且和他们的绩效挂钩，以此来提升他们工作积极性和专业性。
五、结束语
总而言之，随着时代的快速发展，通过采用树立和强化内部控制意识、完善内部控制制度、建立标准业务流程、构建立体式监督网络等方式，来提升科研事业单位内部控制水平，将会给今后科研事业单位执行内部控制工作奠定扎实的基础。
参考文献：
[1]杨国化、论科研事业单位内部控制体系建设[J]、江淮论坛，2016，（4）：62-66、
[2]裴椰惠，唐立新、科研事业单位经费内部控制研究――以某研究所科研项目为例[J]、商业会计，2016，（16）：89-90、
关键词:科研经费;预算管理;组织架构;制度体系;管理系统
随着《国家中长期科学和技术发展纲要》的颁布，国家大幅增加科研投入，科研经费的来源更加多元化，医院获得的科研经费不断增加［1］。在科研经费规模快速扩张的同时，医院科研经费管理机制、核算模式和预算管理制度暴露出比较突出的问题，严重影响了医院科研项目的正常开展和科研经费的使用。本文通过分析科研经费管理中存在的问题，提出相应的对策，旨在提高科研经费管理水平，保证科研经费合理和高效使用，发挥最大化的经济效益和社会效益。
1医院科研经费管理现状及存在问题
1、1经费管理部门缺乏沟通协调机制
科研经费的外部管理部门是科研项目主管单位，其监管作用发生在项目立项环节和结题环节。项目立项时项目主管部门审核项目负责人提交的项目预算书，判断科研经费的经济合理性。项目结题时项目主管部门审核或委托第三方中介机构审核科研经费明细账，核对经费支出与预算科目是否一致。科研项目主管单位无法对科研经费使用过程进行监督。科研经费的内部管理部门由科研部门和财务部门共同组成，各部门相互独立，在各自职责范围内管理科研经费，发挥监管作用。
1、2核算系统不能满足科研经费管理的要求
实施新《医院会计制度》前，旧制度对科研经费的核算未作明确而具体的规定，导致科研经费收支未列入医院收支管理中。在实际核算中一般列为专用基金核算，科研经费的收入和支出都在同一科目下核算，并且未设置明细核算科目，管理粗放。科研部门和项目负责人不能准确掌握科研经费的使用情况，无法满足管理需求。科研经费管理水平较高的单位设置了辅助账，根据科研经费预算明细设置明细科目，按照项目进行辅助核算，归集项目收支。经费报销在会计核算系统，明细核算在辅助账中，二者无直接对应关系，给日常经费查询和项目结题带来困扰和不便，也无法达到医院对科研经费管理的要求。2012年新《医院会计制度》正式实施，明确了科研经费收支纳入医院收支统一管理，并单独设置了会计科目“科教项目收入—科研项目收入”和“科教项目支出—科研项目支出”核算。涉及医院配套资金的科研项目，配套经费支出在医疗业务支出中反映。1、3对科研经费的预算管理缺乏预算控制科研项目预算书由项目负责人编制，在此过程中一般是根据经验编制，未对项目预算书的可行性和合理性进行审核。项目负责人权限过大，具有科研经费的完全审批权。因此，项目活动经费使用的随意性较大，未严格执行预算。财务部作为科研经费的报销审核部门，只是审核费用的合规合法性，由于专业限制，无法审核与科研项目的相关性。
2医院科研经费管理中存在的问题
2、1科研经费管理部门缺乏沟通协调机制
科研部门在科研项目管理系统中管理项目合同。科研经费到账，财务部门在核算系统中反映经费使用情况。科研经费的使用由项目负责人管理使用，科研部门缺乏有效监管。财务部门接到科研部门的立项和到账通知后，在会计核算系统中建账并确定经费性质，经费的使用由项目负责人审核报销。财务部门负责科研经费的总额控制，并审核科研经费的形式要件。在这种管理模式下，项目负责人对经费使用自由度过大，导致随意开支情况严重，科研经费是否真正使用在项目目标不得而知。
2、2核算系统无法满足科研经费管理需求
新制度规定单位配套经费在医疗业务成本中据实核算，但是未明确具体科目。在目前科研经费核算模式下，存在以下三个方面的问题:首先，在实际业务中有的科研项目除了外部资金还有单位配套资金，科研经费资金性质不同，使用的核算方法和核算科目完全不同。外部资金的核算在科教项目收入和科教项目支出中核算，而配套资金使用时据实在医疗业务支出中反映，在会计核算系统中无法完整反映科研经费使用明细;其次，会计核算系统按年度结账，在会计核算系统中查询科研经费使用情况只能按年度显示，无法连续反映经费使用情况;最后，会计核算系统中能反映项目可用额度，无法统计各预算科目使用情况，科研人员无法清楚掌握科研经费的使用情况，科研部门无法参与经费管理。
2、3对科研经费管理缺乏预算控制
2、3、1对预算编制缺乏足够重视
项目负责人项目申报编制预算书时对经费预算没有科学合理的规划，多半是根据经验编制，而且由于对医院科研经费管理办法和财务规章制度不熟悉，未将目标相关性、政策相符性和经济合理性结合起来，对经费预算中各科目内容和分配比例计算不准确。在预算编制环节，医院科研部门和财务部门未对预算进行审核，在预算批复执行后，才发现部门预算内容不合理，影响科研项目开展和经费预算执行进度。
2、3、2对预算执行缺乏有效监管
预算书作为科研经费使用的依据，项目负责人在开展项目活动时并未严格按照预算书执行，经费使用随意性较大。科研部门作为科研项目的管理部门，在日常管理中并未对科研经费的相关性进行审核。项目负责人具有科研经费的完全审批权。财务部作为科研经费的报销审核部门，不熟悉科研项目的内容和要求，无法判定经费使用的合理性，只能根据国家财经法规和医院科研经费管理制度审核支出的合法性。过度宽松的管理环境滋生了的风险，极少数人弄虚作假、利用虚假发票套取资金，产生了严重的法律后果。
3加强医院科研经费管理的措施
3、1健全医院内部科研经费管理组织架构
传统的科研经费组织管理架构中只有科研部门和财务部门，两个部门相互独立，各司其职。这种组织架构在科研项目数量小、科研经费金额少的情况下，尚能满足基本科研经费管理要求。新的科研经费管理环境下必须对传统组织架构扩展，建立由院级科研经费管理小组、科研部门。财务部门、审计部门和采供部门共同构成的组织架构，科研部门、财务部门、审计部门和采供部门在院级科研经费管理小组的领导下分工协作，全面负责科研经费的管理工作。院级科研经费管理小组负责全院科研经费管理工作的组织和协调，在项目立项、预算编制、预算控制、项目结题、财务结算等环节参与管理和监督。
3、2优化科研经费管理机制
科研部门作为医院科研项目唯一直管机构，医院所有项目申报和立项必须经科研部门审核同意。科研经费预算编制工作由科研部门牵头，项目负责人主导，科研部门、财务部门和采供部门共同配合，提供专业意见，提高预算编制水平。项目负责人在科研经费预算内使用科研经费，并需要掌握预算科目使用情况，平衡项目进展和经费使用进度。财务部门负责科研经费的核算和管理工作，根据国家财经法规、专项经费管理办法和医院科研经费管理制度审核科研经费的使用合法性，并根据管理要求提供科研人员可理解的科研经费使用明细账，统计出科研经费总额和明细科目执行进度，定期向院级科研经费领导小组、科研部门和项目负责人通知经费使用情况。审计部门在院级科研经费领导小组的领导下，抽查项目经费使用情况，发现科研经费使用过程中存在的问题，及时向院级领导小组和科研部门通报。审计部门在项目结题财务审计环节，配送第三方审计机构，安排科研经费审计工作。采供部门主要在预算编制环节提供设备或材料的采购意见，提醒项目负责人应遵循的政府采购和公开招标规定，使科研经费使用符合国家政策要求。各职能部门消除管理障碍，在院级科研经费管理小组的领导下，密切沟通，有效协作，消除条块分割、管理脱节等现象，形成科研经费全过程管理模式。
3、3完善科研经费管理制度体系
医院科研经费渠道的多样性，造成科研经费管理要求的差异性。医院院级科研管理小组应协调科研部门、财务部门、审计部门和采供部门，以科研项目全过程为主线，制定符合医院科研管理水平、满足医院科研经费管理要求的覆盖面广、操作性强和清晰易懂的制度体系。该制度体系既有总则又有细则，既相互独立又相互联系，既全面又具有针对性，满足医院科研经费整体管理的需要。利用科研经费管理制度体系内在联系，院级科研经费管理小组易于掌握各种经费的管理要求和各职能部门的工作内容，便于统一和协调科研经费管理工作。项目负责人明确了项目从立项到结题的环节、流程和手续，也明确了预算编制要求和项目经费使用的范围，提高科研经费使用效率，减少不符合科研项目管理要求和医院财务管理要求的开支。
3、4建立高效的医院科研经费管理系统
针对目前会计核算系统核算科研经费出现的问题，结合医院科研经费管理机制和医院科研经费管理制度体系，建立科研经费管理系统，提高科研经费管理水平，优化科研经费预算编制，完善科研经费内部审计和预算执行控制等环节。科研经费管理系统包括项目管理、财务管理、预算管理和资源共享四个模块。项目对外申报前，必须在科研管理系统中提交立项报告，并编制项目预算书，要经过科研部门、财务部门、采供部门审核，院级科研经费管理小组审批才能对外申报。未经科研管理系统审批的科研项目不能纳入医院科研管理系统，在医院各种评比考核中都不能采用。通过该系统可以解决项目负责人不重视科研经费预算编制工作，预算编制缺乏科学性、合理性的问题。项目管理模块包含科研项目管理的功能，满足科研部门的需求。项目负责人新增课题时，需根据科研合同填写项目名称、项目负责人、项目性质、资金来源，合作方等基本信息，信息提交后由科研部门审核。项目经科研部门管理人员审核成功后会自动生成一个项目编码，它是科研经费使用和查询的唯一标识。项目负责人根据系统预算书模板编制科研经费预算书，并提交科研部门和财务部门共同审核，反馈审核意见。财务部根据审核后的预算明细表中各预算科目的额度和资金性质，将预算科目和会计科目一一对应。
财务管理模块独立于会计核算系统，可以根据科研经费管理要求多层次、多维度反映科研经费使用情况。既可以反映科研经费收入、支出和余额情况，也可以反映预算科目明细使用情况。该模块还集成了科研费用报销功能。在该系统中，根据预算科目完成的会计凭证可根据预算科目与会计科目的对应关系，自动转换成会计核算系统中的凭证，且在科研管理系统中显示会计系统中对应的会计凭证号，方便日后科研经费审计查询工作。预算管理模块主要包括预算编制、预算审核、预算查询等功能，项目负责人、科研部门和财务部门都有对应的权限。相比在会计核算系统中核算科研经费的模式，项目负责人方便查询预算执行数据，清晰了解预算使用情况，容易接受预算管理的方式。预算管理模块还可以根据结题时间定期提醒项目负责人和科研部门，强化科研部门的管理作用。资源共享模块是开放式模块，可以根据医院管理需求，将科研项目和科研经费的数据有条件的向各职能部门开放。如科研部门可以查询医院所有项目的预算执行数据，对于即将结题而科研经费预算不好的项目，科研部门可主动联系项目负责人，了解项目开展和经费使用存在的困难，帮助项目负责人按时完成科研项目目标，达到项目结题和财务结算的条件。
参考文献:
［1］蔡秀芳、公立医院科研经费管理存在的问题及对策［J］、会计之友，2013，27:79－81、
［2］马娅丽，孙淑岭，胡兰、科研经费预算管理优化问题探讨［J］、财会通讯(综合)，2015，(2):87－89、
［3］张兆许、基于预算管理视角的高校科研经费管理研究［J］、财会研究，2015，(2):52－53、
［4］孙小瞻、科研经费预算管理中存在的问题探析［J］、财会研究，2015，(5):77－78、
［5］李兴灵、公立医院科研经费管理提升研究［J］、现代医院管理，2015，(3):77－80、
［6］黄波，陈晓丽、医院科研经费管理的思考［J］、现代医院，2015，(1):128－129、
随着我国的整体经济实力不断增强，国家对事业单位科研项目的投入越来越大，但随之而来的是各种不规范使用资金、违规使用资金、套取挪用资金等现象时有发生。为此国家正在加强对事业单位科研项目资金的内部控制建设，而农业公益类科研事业单位作为科研项目资金的主要使用部门之一。本文通过阐述公益类农业科研院所科研项目资金管理的现状，结合资金管理出现的问题，提出相应的解决措施，为农业公益类科研院所项目顺利开展保驾护航。
关键词：
科研项目经费管理；内部控制；建设
随着我国科学技术事业迅猛发展，农业公益类科研事业单位作为我国科研事业研发的重要部门，各项科研项目研究工作正得到高速发展，但由于科研项目资金管理制度不健全，科研项目资金管理的内部控制缺乏有效的控制，科研经费项目经费管理控制较为混乱。为了确保科研项目的有序运行，降低各种风险，从而规范使用科研项目资金，建立有效的科研项目资金内部控制管理体系是农业公益类科研事业单位内部控制建设的重要内容。
1科研项目资金管理的现状
科研人员为了取得的科研项目，从项目的立项、可行性报告、项目申报等，进行了大量的准备工作。为了使项目顺利开展，保证资金使用到位，确保科研项目顺利进行，单位应该建立科研项目的内部控制管理体系，使得项目管理人员从项目立项开始，把内控制度贯穿整个项目研究过程，减少在使用科研经费过程当中不必要的风险。农业公益类科研院所的科研项目经费来源非常广泛，有上级部门的财政资金、也有同级的地方财政资金、还有企事业单位的委托及合作资金，使得科技项目经费大幅度的提升，给科研项目的研究顺利进行提供了重要的保障。但是，项目负责人，特别是第一次担任项目研发的人员，缺乏科研项目合同和项目经费的财务管理，使得科研项目经费预算执行慢、效率低，没有达到预期效果。科研项目的顺利开展，要涉及到很多方面，比如：设备购置要经过政府采购；材料购置要经过内审部门审核；经费使用要经过财务部门的审批；出国经费要有预算要经过公示，经过上级部门批准才能使用出国经费；等等一系列控制过程。可见事业单位急需要建立一套科研项目管理体系及项目经费的财务管理控制体系，这样才能使科研项目顺利进行，科研经费得到充分利用，才能规范其经费财务的使用情况。
2科研项目资金管理中存在的问题
事业单位科研项目经费的管理状况直接影响着科研项目的进行，也影响着科研项目的科研成果。好的科研项目经费内部控制制度将给科研项目的研究工作提供坚实的保障。下面从几个方面列举出事业单位在科研项目经费管理中存在的问题。
2、1科研项目管理人员对项目经费缺乏管理意识
由于各种因素的影响，事业单位的科研项目管理人员没有意识到科研项目管理的重要性，只知道把项目申请到手，使用项目资金的时候也比较随意，觉得项目是自己申请来的，项目经费就是自己的钱，只能把项目研究工作很好，资金怎么使用不关别人的事，没有正确树立科研项目财务的管理理念。事业单位经常存在科研项目申报理由表达不充分，经费预算不准确，对费用的使用没有正确的认知，对经费不能实行合理的分配，使项目开展与实际经费预算不符等现象。在这种状况下，如果科技项目管理人员的综合素质偏低，把握不好项目运作，使得事业单位科研项目管理无法开展，很多有价值的科研项目无法进行。科研项目经费预算是研发科研项目非常重要的关键，确保科研项目经费的规范使用，将给科研项目的研发提供坚实的保障。
2、2科研项目管理没有健全的内部控制制度
我国内部控制制度起步较晚，事业单位的内部控制更为滞后，科研项目管理的相关政策又没有真正的颁布，科研项目经费的管理没有一套完整的内部控制体系，经费预算依据较粗放，很多项目经费预算有一定的比例限制，没有真正按实际需要计算，同时在经费使用控制方面没有一套严谨的内控制度，科研项目人员对于财务管理缺乏正确的认知，给科研项目开展增添了很大的阻力。科研项目研发人员要提高项目管理能力和控制能力，对科研项目管理制度没有充分的认识，没有意识到科研项目建立内部控制的重要性。财务人员在控制经费使用过程中，充分运用有关制度规定，按时、按量推进预算执行进度，确保预算和实际使用一致，两者需要密切配合、制约，才能形成最大合力，才能使项目顺利完成。在很多事业单位虽然存在着科技项目的内部控制制度，单位的实际情况不一致。项目内容不相同，内控制度发挥不了真正的作用，还需要进一步的完善。管理财务是一件非常复杂的事情，一个单位的科研项目顺利开展需要，包括研发人员、管理人员、财务人员和审计人员共同配合，每个部门明确分工，这样才能形成统一的管理理念，各个部门之间的合作才能形成合力，才能把项目运作完成。
2、3项目管理和经费管理两者缺乏相互统一
管理好一个项目，必须有项目管理者和相关的科研项目管理部门统一起来管理，相互推进、相互制约、才能真正达到项目管理目的。最近几年，经常会在报纸上或者网上看见很多关于科研项目管理不当引起的事件，很多项目经费被某些科研项目工作者当成了私人财产，在项目进行的过程中，利用农业科研项目的特点，开空白票据，擅自加大数量套取经费，中饱私囊，使得很多科研项目的经费预算和实际相差较大，使科研项目存在着很大的风险，导致科研项目无法得到预期的效果，甚至可能被迫中止。
3科研项目内部控制管理的措施
科学合理的内部控制，将减少科研项目中的风险。科研项目包含了项目立项、项目预算、项目申请、资金的拨款，从项目立项一直到项目完成。这些当中都有可能出现问题，但是合理的制定科研项目的内部控制，将在很大程度上避免很多不必要的风险。
3、1制定科学合理的科研项目经费使用制度
科学合理的科研项目经费使用制度将在很大程度上确保了科技项目的顺利进行。科研项目的目的是将科研项目研发成果产生最大的收益，两者之间相互协调。规范科研项目经费使用，将从根本上解决科研项目中存在的问题，避免出现这样那样的问题，确保科研项目经费的使用安全。在科研项目研究的过程中，会产生很多难以预测的事情，项目管理工作者需要保持严谨的工作态度，才能有助于解决研究过程中出现的问题。科学合理的制定科研项目经费使用制度，将保证科技项目的稳定进行。
3、2加强科研项目的内部控制
科研项目的内部控制需要由各部门专人负责，严格按照经费预算执行，严格按照财务管理办法，科学合理的使用经费，确保科研项目进行过程中经费使用的合法性、合理性、真实性。同时，在科研项目进行的过程中，各部门相关责任人，需要遵守相关规定，如果出现问题，需要承担相应的法律责任，要统一协调，层层把关，要强化内部控制机构。具体措施如下，必须确定参加项目管理主体、人员的具体责任，这样一旦出现问题，可以及时查清相关责任人，避免更大的损失。业内人士都清楚，第一责任人就是该项目的负责人，其不仅要对这次项目研究的经费负责，同时对整个项目研究进行管理过程也要负责。因此为了保证项目研究顺利的进行，管理好使用的经费，完成好自己的责任，在使用经费的时候，一定要严格按照科研项目对经费管理的规章制度进行，对预算经费的批复必须要严格，保证经费使用的真实性。除此之外，科研项目的主体责任人要了解自己日常的管理内容，例如进行日常事务的管理，科研项目的立项和签约管理，对签约合同的管理，以及对预结算的管理。在管理工作中，一定要主动督促相关的责任人严格按照立项通知书，以及项目的基本预算进行工作，保证工作的真实性，提高经费的利用率，避免中饱私囊问题的发生。
3、3建立规范的科研经费审核制度
在对科研项目进行管理中，经费管理是保证科研项目顺利实施的基础，除此之外，加强的对经费的管理，侧面还可以提高科研项目最终的研究成果，因此管理人员必须把经费作为管理的重点。内部人士都清楚，在很多科研项目中，都会发生经费对不上问题，原因就是缺乏一个规范的科研经费审核制度。因此必须建立一个完善的经费监督审核制度。结合实际情况，在科研管理部分，或者是财务部门，设立一个专职的会计岗位，其工作内容就是协助项目负责人进行合理、科学的预算，同时保证编制项目预算的真实性。可以使用计算机技术，建立畅通的信息和沟通渠道，对经费的到账情况，项目的立项内容，以及经费的使用和结余都做好记录，同时信息在内部网页都有显示，避免做假账的出现。
4结束语
农业公益类科研事业单位实行科研项目的内部控制，将有效的保证科研项目的顺利进行，为其研究多出成果做出有力的保障。科研项目实际内部控制，强化检查督促，避免科研项目研究过程中少走弯路，有力地促进科技项目的发展。紧跟时代的趋势，不断创新和完善科研项目管理的内部控制制度，将能够确保科研项目的稳续发展。
作者：韦宁生 侯海洋 单位：广西壮族自治区亚热带作物研究所
参考文献：
近年来，随着我国高等教育事业的蓬勃发展，高等院校已经成为我国科学研究的重要力量，其所承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现出大幅增长的趋势，科研经费已经成为学校资金的重要来源，也是高校开展科研工作的一个非常重要的支撑条件。按照款项来源的不同，高校科研经费可以分为纵向科研经费和横向科研经费两种类型。所谓的纵向科研经费，指的是财政性拨款，如国家重点基础研究发展规划项目、“863计划”项目、国家和各省市的自然科学、社会科学规划项目、国家技术创新项目、国家（省市）重点学科、重点实验室、归国留学基金等项目经费；而横向科研经费，则是指高校通过与有关部门和企事业单位签定服务性项目所获得的科研经费。科研项目和科研经费的数量与层次，不仅体现了高校的科研实力和科研水平，也促进了学校的学科建设和人才培养，是巩固和提高学校声誉及地位的重要保证。科研经费的科学管理，直接关系到科研项目的完成质量和科研水平的提高，关系到科研人员积极性的提高以及高等院校的学术风气、人才培养和学科建设工作。这一点，正如教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》所指出的：“加强科研经费管理，提高资金使用效益，是高校科技事业持续、健康发展的基本保证”。因此在当前，高等院校的科研经费管理工作，必须不断加强。
也正如教育部和财政部的《意见》所指出的：“在科研经费的管理和使用过程申，绝大部分高校根据财政部、教育部等部门的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从近年来审计、检查的情况看，也有少数高校对科研经费管理重视不够，或管理制度不够健全，或已有的管理制度执行不严格，致使学校在科研经费管理方面出现一些问题，影响了正常的科研工作”。加强高校科研经费的管理工作，显然应在明确问题的基础上，抓住制度建设这个中心环节，通过积极有效的制度创新才能进行。
目前，高校科研经费的管理工作，存在着不少值得注意的问题。主要有：
一、科研经费疏于管理
由于科研项目的数量与层次的重要性，为了保护和提高广大教师争取课题的积极性，积极鼓励教学科研人员多渠道地申报和争取科研经费，很多高校都制定了务实可行的相关政策，对于科研经费的管理，相当宽松。因此在科研项目的管理工作中，普遍存在着重视申报立项，轻视经费管理的现象。主要表现就是科研经费管理制度的不甚健全和有关领导及具体管理人员管理意识的不自觉，从而使得国家有限的科研经费未能在最大程度上发挥应有的效益，造成了很大浪费。
二、科研经费的“私有化”现象
“课题制”管理是目前高校科研经费管理的主要方法，但这种方法导致了一些不容忽视的弊病，那就是课题经费往往被课题主持人视为己有，任意支配。在这种情况下，课题主持人成了课题组的“老板”，劳务费、鉴定费、交通费、资料费、设备购置费和会议费等等，都是“老板”说了算，因此也出现了很多违反财经纪律的经费支出，有时，还会因为分配不公等方面的原因，造成课题组内部的矛盾，严重影响了学术道德和学术风气，产生了很坏的影响。这也是现在的大学校园中，很多掌握和控制着较多科研经费的教授学者被称为“老板”的重要原因。
三、科研经费和国有资产的浪费与流失
由于高校对科研经费收取一定比例的管理费，有的科研人员便将争取到的横向科研经费挂靠外单位，借以逃避管理费，避开学校对资金的管理，从而形成了科研经费的“体外循环”问题；有的则将已经进入学校的科研经费以合作研究、子项目、技术测试、会议经费和资助出版等方式转移到校外，造成事实上的“洗钱”；有的却以与事实不符的票据报销，套取现金，如大量的复印费、交通费、住宿费和笼统模糊的“办公用品”费等；有的科研经费不进入学校，却利用学校的实验室、仪器设备、实验材料进行实验，造成学校的资产流失。
实际上，科研经费和国有资产的浪费与流失，还表现在人们较易忽视的方面，即对科研经费没有实行应有的“全成本核算”。目前很多高校的科研成本核算，往往只是研究课题所发生的部分直接费用，像项目研究的房屋水电费、固定资产使用费、图书资料使用费等间接费用，并未纳入科研成本中进行核算，这些费用，往往都是在学校的事业费中支出。本质上，这都属于国有资产的浪费与流失。
四、科研经费使用中的“腐败”现象
由于科研项目和科研经费对于学校、学科和研究者个人的重要性，加之目前科研项目立项制度的不甚健全，申请项目中的“权力”、“人情”和“关系”等方面的因素往往会起一定的作用，因此，便出现了很多高校的科研机构和科研人员千方百计“拉关系”、“走后门”和“跑项目”的不正常现象，这也造成了“钱权交易”的腐败问题。表现在科研经费的管理和使用中，便会出现一些以专家招待与咨询、专家鉴定和小型会议费等不同名目出现的变相行贿。实际上，争取科研项目中的腐败行为，已经不止于此。随着科研项目和科研经费在评价一个大学、一个学科和一个学者科研实力中的权重越来越大，科研经费的管理和使用中的腐败问题已经愈加复杂和严重。
五、高校科研经费管理的制度创新
高校科研经费的管理工作还存在着很多其他问题。对于这些问题的解决，一个相当关键的途径，便是高校科研经费管理工作的制度创新，这些创新，主要包括以下几个方面：
（一）确立加强科研经费管理工作的认识基础
制度创新不能悬空进行，需要正确和坚实的认识基础。高校财务部门应和审计监督部门、科研管理部门密切配合，在学校领导的积极支持下，积极主动地在科研人员中大力宣传《会计法》和教育部 、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》等财经法规，以帮助科研人员形成对科研经费管理工作的正确认识与配合支持，使他们充分认识到，无论是纵向经费还是横向经费，只要是通过学校或学校授权的有关职能部门与往来协作单位签署科研协议，并由学校提供必要的科研条件的科研项目，其科研经费都应归属学校，并且接受学校的经费管理。
（二）进一步加强和改进科研经费的“课题制”管理
2001年底，国务院办公厅转发了国家科技部等部门联合制定的《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》。这一规定的实施，改变了以往以单位为核心的课题管理模式，使得课题负责人在计划任务和预算范围内享有充分的自，也对课题任务承担相应的责任。科研经费的课题制管理要求实行全额预算，经费预算一旦批准，即须严格进行。但是正如我们在前面所指出的，科研经费的课题制管理，也出现了一定的问题。这些问题的避免和解决，不能通过放松和偏离课题制的管理方式，相反，要在吸取既往经验的基础上，对于课题制的经费管理方式，以高度的创新精神进一步地加强和改进。
加强和改进科研经费的课题制管理，主要应该抓好以下几个环节：一是科研项目申请立项阶段的经费预算。在此环节，必须按照全额预算的管理办法，实行包括直接费用和间接费用在内的全成本核算管理。二是科研项目实施阶段的经费管理。在此阶段，要按照会计法规和项目合同对经费使用的具体规定，监督课题组特别是课题负责人严格执行项目预算。三是课题结项阶段的经费管理。这一阶段的管理任务，除了做好经费决算工作和盈余经费的合理分配和合理使用外，更要加强财务审计，尤其是要加强其中的绩效审计工作，认真分析和评价某一科研项目的社会经济效益并且形成审计报告，呈送有关部门。
（三）要进行科研经费财务管理的制度创新
除了要以创新精神加强和改进课题制的经费管理方式外，科研经费的财务管理制度，也要进行相应的创新。第一，要根据具体情况，探索和建立新型有效的财务管理运行机制。一般情况下，对于科研经费的财务管理，都由财务部门负责，但在有的高校，却在科研处设立了专门性的财务室，专门负责科研经费的管理工作，工作人员由财务部门派出。这样，财务管理人员不仅较易掌握科研工作的基本情况，而且还能从申请立项开始，对于科研工作全程参与。第二，要制订和建立较为完备的科研经费管理制度。目前，高校科研经费的来源渠道较多，情况复杂，基础学科和应用学科，人文社会科学和自然科学在经费使用方面也有很大差异，因此，应该针对各个学校科研经费的具体情况，分别制订较为完备的科研经费财务管理办法，并在科研人员中积极宣传，使得管理工作有法可依。第三，要建立科学的科研经费核算体系。在此方面，为了避免科研经费和国有资产的浪费与流失，应该严格实行科研经费的“全成本核算”。第四，要加强科研经费财务数据的分析处理。一方面，应该建立会计核算网络，向包括科研人员在内的有关人员动态、及时地反映每一科研项目的拨款、进度、经费使用与节余情况；另一方面，对于数额巨大的重要项目，也应分阶段地及时进行财务分析，以保证科研工作的顺利进行。
（四）要在制度上保证科研管理职能部门的有效配合
财务部门、科研管理部门和科研人员要以提高科研经费的使用效益为共同目标，密切配合，加强沟通，对于科研经费的使用情况不仅要经常检查，还要共同制订下一步的经费计划并在实践中合理使用。由于科研人员面广人多，且相当分散，可以就重大项目、重要学科或学科群作为单位，与财务、科研管理两个部门配合与协调。在此方面，科研财务管理和科研管理的有机统一，对于促进高校科研事业的健康发展，具有相当重要的意义。因此，这两个部门的有机配合，尤其重要。可以试行在财务管理部门派驻科研管理人员，也可以在科研管理部门派驻财务管理人员，以便在制度上真正把科研经费管理纳入到整个科研管理工作中，有利于提高科研经费的使用效益。
（五）要加强对科研经费的审计监察工作
[关键词] 高校；科研；审计
doi ： 10 、 3969 / j 、 issn 、 1673 - 0194 、 2014 、 02、 007
[中图分类号] F239、45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）02- 0010- 02
近年来，一方面，国家对高校科研财政投入大幅增加，高校已经成为科技创新的重要基地，高校科研人员为人才培养、科学研究、社会服务和文化创新的贡献度越来越高。另一方面，高校科研活动失范行为多样，高校科研人员挪用、贪污、骗取科研经费案件时有发生，其中有科研人员法律意识薄弱的主观原因，也有高校内部监控不规范的客观原因。新形势下，如何加强内部科研审计监督，最小化委托人与人之间的目标偏离，进一步规范高校科研行为成为学界和教育管理部门关注的热点议题。
1 高校内部科研审计现状
高校内部科研审计虽然得到了大幅度推进，但是仍然存在不深入、不科学、不规范的现象。目前，大部分高校在内部科研审计类型上更多的是从事科研经费决算审签，这类科研经费项目，必须由内部审计部门审签后方能上报科研经费财务决算，内部审计是被动参与审计；在内部科研审计内容上，更多的是偏向于财务收支的合规性和真实性审计，对财务收支的相关性、合理性关注不多，对科研经费的内部控制、风险管理、绩效评价涉及不够；在内部审计时点上，多属于事后审计，事前审计、事中审计参与不多，对项目的申报、预算编制与调整、项目实施等环节审计监督不力，更缺乏对重大、重点科研项目的全过程跟踪审计；在审计手段上，多以人工审计为主，审计手段落后，审计信息系统不完善；在内部科研审计程序方面不够十分规范，不能严格按照规定程序全面做好审计的准备、实施、报告和后续审计工作，尤其是后续审计乏力，出现屡审屡犯、屡犯屡审的现象。
2 高校内部科研审计的难点所在
2、1 固有观念存在，制约内部审计作用的充分发挥
人才培养、科学研究、社会服务和文化传承创新是高校的4大功能，其中科学研究与其他3项功能相互依存、相互促进、相互补充，并且在一定程度上，科研水平、课题规模和经费总额是判断高校综合实力和社会影响力的一个核心标志，更是影响高校排名和生源质量的重要因素之一。因此大部分高校采取相对宽松的科研管理办法，给予课题负责人相当大的经费使用权和支配权，鼓励教师用更多的时间和精力争取科研经费从事科学研究，久而久之，部分科研人员在头脑中也形成了科研经费尤其是横向科研经费就是个人的收入，如何支配科研经费完全由自己随意决定的固有观念。并且，科研项目和经费比较多的老师，大多是学术水平比较高、在学校话语权比较大的知名学者和教授，他们的言论也影响着内部审计部门在学校领导中的形象，而内部审计部门既要有促进科研上水平、上规模的政治意识，又要有维护财经纪律发挥审计免疫系统功能的业务观念，当两者发生冲突时，内部审计人员往往难以做出正确取舍，只能在服务学校发展大局、严格财经及科研法规和寻求知名学者与教授认同中进行博弈选择，这不利于充分发挥内部审计在规范科研管理工作中的应有作用。
2、2 管理制度多元化，影响内部审计的评价标准
科研项目按其来源渠道不同大致可以分为纵向科研项目、横向科研项目和自选科研项目3类。科研经费既有国家各部委和省、市（厅）下达，也有社会资金资助，还有个人自筹，经费来源渠道的多元化在促进科技创新能力的同时，也容易出现管理条块分割、相关政策不统一、评价体系不科学的弊端，另外，不同主管部门的相关政策更新不及时或者修订不同步，影响着内部审计的评价依据，制约着内部审计部门正确、及时评价学校科研行为及科研管理工作的合法性、合规性和效益性等。
2、3 相关部门的耦合不力，提高了内部审计的成本
高校的科研管理工作是一项政策性、专业性强的系统工程，主要由科研部门、财务部门、监察部门、审计部门和科研人员所在院系及科研项目负责人等共同完成，这些部门的耦合力度直接关系着科研管理的规范化程度。大部分科研项目负责人由于专业背景所限，对有关财经法律法规和科研管理规定理解不够透彻，更多精力放在科研申请、研究和结题上，而院系和科研管理部门，更多地追求科研量的增加和科研成果的转化，不希望因为管理过严而影响教师从事科研的积极性[1]。财务部门主要负责经费的财务管理和会计核算工作，但实际工作中，更多的是关注票据的合法性与合规性的审核[2]，监察部门由于工作性质限制，很少主动参与科研经费使用的监控监督。各个部门的关注重点不同，而且部门之间沟通机制不健全、耦合力度不够，提高了审计监督工作的难度和成本，本可以在编制预算阶段及课题研究过程中解决的问题、本应该由其他管理部门解释的问题最后都需要审计部门进行审核、解释、沟通，大大提高了内部科研审计的工作成本。
2、4 人力资源不足，制约着内部审计的质量和效果
“打铁还需自身硬”，高校科研审计是一种特殊的审计，专业性强、涉及面广，要求审计人员具备专业化和复合化的基本素质，从事科研经费审计不仅要懂财务、审计等财经知识，还要懂管理、经营、合同和工程等内容，同时，更应该了解科研活动的基本规律。但现实情况是大部分高校内部审计力量不足的矛盾非常突出，并且知识结构也不合理，大部分是只具有财务背景的人员，缺乏对课题申请、立项、经费的使用、外协合作和绩效评估等专业内容的深入了解，并且他们还要承担繁重的工程审计任务，可以说审计人员的数量和能力都不能完全满足科研审计的需要，制约着内部科研审计工作的质量和效果。
3 加强高校内部科研审计对策建议
3、1 加大宣传力度，营造内部科研审计舆论氛围
高校科研领域的不规范行为已经引起了政府的高度关注，教育部和财政部先后下发了《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》、《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见》和《教育部关于进一步规范高校科研行为的意见》3个文件，从顶层设计的角度对规范高校科研管理工作做出具体规定，明确要求开展内部科研审计工作。各高校内部审计部门应以此为契机，配合科研管理部门、财务部门加大科研审计宣传力度，强化科研审计文化建设、充分利用校园网络、校报、校园广播等媒体，通过专题报道、问题解答等形式，使学校全体科研人员和各级领导干部增强共识、凝聚价值取向，充分认识做好该项工作对促进单位科学发展的重要意义。尤其是要改变科研人员固有的认识误区，使他们明确不管是纵向科研经费或是横向科研经费都必须纳入学校统一管理，严格按照相关法律法规和合同要求合理使用，从而形成科研人员自觉遵循学术规范和科学伦理、严格遵守师德规范、主动支持配合内部科研审计工作的良好局面。
3、2 完善制度建设，规范内部科研审计行为
合理规范、科学有效的制度是深入推进高校内部科研审计的基础和关键。高校应根据最新科研管理制度，建立和完善本校科研审计管理制度，明确科研审计程序、审计内容，统一科研管理的监督评价标准，对全部科研项目实行抽查审计制度，加强对重大科研项目的执行、经费使用、科研人员从业行为的监督，有计划地开展科研项目全过程的审计监督。重点关注项目的申报、合作（外协）项目的把关、项目计划任务的调整、项目经费的管理、项目结题验收、科研成果转化等环节的真实性、合法性、相关性和合理性等，内部审计部门定期或不定期检查单位内部科研管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，确保监督活动贯穿于项目管理的全过程[3]，及时预警科研管理风险并提出改进建议。同时要严格审计程序、规范审计行为，实行科研经费审计报告公开、整改情况公开、处理结果公开，对重视程度不够、制度不健全、出现重大失误的院系及科研项目负责人，要视情节轻重给予不同程度的处罚，对整改有力、科研管理规范的单位给予一定的物质、精神奖励。
3、3 建立部门联动机制，共同推动内部科研审计工作
进一步强化高校党委对重大科研项目和重大科研经费的监管责任，明确校长的法人代表责任，细化审计、监察、财务、科研及国有资产管理等部门职责权限，确立规范科研行为、加强科研经费管理、维护科研秩序促进学校健康发展的共同价值目标，建立相关部门的联动机制，提高不同部门的耦合程度和配合力度，实现各部门监督管理信息数据共享，达到管理监督各子系统之间的相互协调、相互渗透[4]，形成事前、事中和事后的全过程监督制约和服务体系，共同推动内部科研审计工作。
3、4 优化人力资源建设，发挥审计免疫系统功能
加强内部审计能力建设刻不容缓，高校必须结合自身实际情况，建立健全审计人员职业准入制度和任职资格管理制度，逐步探索建立审计队伍职业化制度，不断拓宽审计人员后继教育渠道，提升审计人员素质和工作效率，推动科研管理人员与审计人员的轮岗交流工作，使审计人员全面了解科研管理的基本内容，掌握科研工作的基本规律。必要时，高校可以以更加开放的姿态，打破“拥有”思维，推广“可用”理念[5]，合理利用国家审计机关、内部审计机构、社会审计等组织的综合力量，根据科研审计项目，组建虚拟审计团队，发挥“租用”人才的专业知识储备和技术工作经验的不同优势，加大审计信息化建设力度，优化审计手段，不断提高内部科研审计工作的质量和效果，充分发挥审计免疫系统功能。
总之，加强高校科研项目和经费管理，规范高校科研行为，是当前高校必须做好的一项重要任务，加强内部审计监督，对于维护高校科研秩序、营造良好科研氛围、调动和保护科研人员的积极性具有重要促进作用，也是规范高校科研行为的有效途径之一。高校内部科研审计有自身的特点和难度，必须从实际情况出发，制定切实措施，深入推进内部科研审计，充分发挥审计免疫系统功能。
主要参考文献
[1]段斌、高校科研经费审计特殊性之研究[J]、财经界，2013（5）：211-213、
[2]张美兰、高校科研经费审计之思考[J]、财会月刊，2011（3）：76-77、
[3]于津，等、从审计角度谈科技经费预算执行问题及对策[J]、会计之友，2013（1）：59-61、
（东北大学信息科学与工程学院，辽宁 沈阳 110004）
【摘 要】近年来，随着国家对高校科研投入力度持续增加，在对我国科技发展提供强大支撑的同时，也对科研经费的监管提出了更高的要求。国家相继出台了一系列文件，包括《教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》（教财【2011】12号）、《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》（教财【2012】7号）、《国务院关于改进和加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发【2014】11号）等。如何加强科研经费管理，优化科研经费资源配置，调动科研人员的积极性和创造性，提高科研经费使用效益，成为高校亟待解决的重要课题。为此，本文就加强科研经费精细化管理，完善高校科研经费管理机制建设等进行探讨。
http://
关键词 高校；科研经费；制度；激励；建设
随着时代的不断发展和国家对科研经费投入的快速增长，高校承担的科研项目和经费数量均呈现大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源，在支持高校学科建设、人才培养、发展科技及服务社会等方面发挥了积极作用。为保证科研工作顺利实施，科研经费管理是显得尤为重要，如何科学、规范地使用科研经费，提高科研经费的使用效益，建立科研经费精细化管理系统，将直接影响着科研质量、科研水平和科研人员的积极性以及高效科研事业的健康发展。科研经费精细化管理系统如图1所示。
1 科研经费预算管理
1、1 科研经费预算管理的必要性
进行预算管理，是对项目进行过程管理的重要依据和手段。通过规范预算及预算管理，通过规范预算和预算管理，对加强项目管理有重要意义。加强预算管理，是实施科研项目绩效管理的重要内容，是对科研项目进行绩效评价的重要依据。因此，建立真实有效的预算管理制度、充分发挥资金的使用效率，从而保证科研活动的顺利进行，进而提升科学管理水平、增强未来竞争力具有非常重要的现实意义。
1、2 科研经费预算编制
预算编制工作是科研项目预算管理的重要内容，按照预算的开支范围和开支标准，进行预算总额与分科目预算额度的分项控制，兼顾预算的金额、内容及执行进度，规范使用科研经费，维护预算的严肃性，提高合规性，加强预算的准确性、前瞻性和效益性。
首先，提高对财务预算重要性的认识。要重视和关注预算管理工作，将预算管理作为财务管理的中心环节，构建科学健全的预算管理体系。加强对预算编制人员有关预算知识的普及工作，学习国家的财政政策、财务制度、政府集中采购制度、海关进口审批、环境保护、消防安全规定等政策，财务部门要有专人及时有效的提供财务制度方面的服务和监督，提高编制预算者对预算的认识，协助项目负责人按规定提供编制预算数据。
其次，要开展摸底调查。全面掌握预算的基础资料，有助于提高预算编制的准确性，使预算各项收支都有充分依据，尤其是通过对市场开展深入调查，作为预算编制的有力依据。
此外，对科研预算进行审计。建立预算执行审计的内部控制体系，确保预算执行审计范围的深度，有效降低审计风险，避免产生资源的浪费。
2 加强科研项目过程管理和资金监督
高校科研经费的规范使用与管理是科研项目顺利通过验收的重要支撑，是高校科研事业可持续发展的重要基石，其科研经费管理体制和机制建设是一个复杂的过程，只有不断加强和完善，才能为高校科研管理发挥实效。
2、1 建立预算管理预警制度
利用信息化平台对预算的执行进行监控，实施项目动态管理，将项目预算、支出信息实时提醒，及时将经费的使用情况反馈给管理者和使用者，以便做出相应对策和调整，保证项目预算的顺利实施。这样既减轻了财务人员的工作量，又能及时通知项目负责人，大大提高了工作效率[1－2]。
2、2 加强过程管理和监督
加强在研项目动态管理，定期或不定期检查项目执行情况。要注重于执行力的监督，加强对制度适用性的监督。对现行制度的实施情况，要充分履行监督检查职责，及时发现问题、解决问题，适时完善修订各项制度。要不断拓宽监督渠道，整合监督力量，切实督促制度落实，增强制度的约束力，为科研事业发展提供支撑和保障。
加大对违规行为的惩处力度。建立完善覆盖项目决策、管理、实施主体的逐级考核问责机制。要加强科研项目和资金监管工作，严肃处理违规行为，按规定采取通报批评、暂停项目拨款、终止项目执行、追回已拨项目资金、取消项目承担者一定期限内项目申报资格等措施，涉及违法的移交司法机关处理。
2、3 加强科研经费审计
依据国家有关法规政策和学校规章制度对科研项目执行、科研经费使用和管理情况等进行检查监督，建立健全科研经费使用约束监督机制，加大科研经费的监督检查力度，加强内部会计控制规范。审计部门应从项目的经济型、效率性和效益型三个角度对科研经费从立项到结题的整个过程进行科学、客观的评价[3]。
加强财务审计，变事后审计为事前介入和全过程参与，监督经费执行预算的合法性、合规性、效益型和有效性，真正发挥审计的管理职能。内部审计部门要将科研经费的审计纳入年度审计工作计划，定期检查和抽查各项目科研经费的使用状况，针对发现的问题进行分析，并认真整改检查中发现的问题；应完善纪检监察组织建设，原则上应设立纪律检查委员会，并明确负责纪检监察具体工作的干部，确有需要的，应设纪检监察室，强化党风廉政建设，将科研经费监管纳入党风廉政建设体系[4]。
3 完善科研经费管理体制与运行机制
3、1 制定科学合理的科研经费财务管理办法
高校科研管理部门和财务部门应共同研究制定科研经费财务管理办法，实施“统一管理、集中核算、单独记账、专款专用”管理体制，对科研经费实现精细化管理。严格核定科研经费的开支项目、开支范围和开支标准，特别是对纵向科研项目中的差旅费、劳务费、车辆维持费、电话费等制订严格的开支比例，严格控制与课题不相关的费用支出。另外，要加强科研经费结题管理，科研项目结束或通过验收后，管理部门应及时通知财务部门已结题课题的相关信息，财务部门应及时反馈项目负责人在规定的时间内办理结账手续，避免长期挂账，及时处理科研结余经费，防止科研经费的浪费与流失。
3、2 建立健全信息公开制度
在高校科研管理中，要注重建立科学研究统计数据公布制度，每年定期公布全校科学研究的有关数据，及时向全体科教人员通报除涉密及法律法规另有规定的有关科研工作发展动态，公开项目立项信息、课题成员、资金执行进度、大型仪器设备购置等情况，接受监督。运用竞争来激发科研人员的积极性，以促进科研管理目标的优化实现，只有努力营造科学研究氛围，不断增强创新能力，才能真正发挥优势，提高自身的竞争力和生存力。
3、3 强化项目负责人责任制
为保证科研项目经费安全合理使用，高校应建立完善的经济责任机制，强化项目负责人负责制，项目负责人应按照国家各级各类科技计划和经费管理的有关规定和项目合同（任务书）要求开展科学研究和使用经费，项目负责人应对所承担项目经费的使用和管理负主要责任，自觉接受有关部门的监督和检查，对科研经费使用的相关性、真实性、有效性和合理性承担相应责任[5]。
3、4 建立科研激励机制
激励机制对高校的科研工作工作发挥着至关重要的作用，建立科学合理的激励机制是以人为本的体现，对实现高效科研管理任务和目标具有保证作用。政策的制定既要宏观上整体把握，又要兼顾多样性，考虑不同学科、不同职称的教师，要有一定的层次性、递进性和循序渐进的原则。
（1）目标激励。科研激励机制的运行首先要建立目标激励机制，由科研管理部门从高校所处的环境，所具有的条件等现状出发，根据学校整体发展目标确定科研发展目标，并将目标量化具体到每个研究部门。根据现有各部门特点制定发展计划，尽可能将研究成果量化，并在一定限期内监督检查。
（2）物质激励和精神激励相结合。物质激励是激励的主要模式，以按劳分配的原则，通过分配上量的差异来激励科研人员做更多贡献，通过经济杠杆的调节，创建合理的奖酬分配体制和公平环境，激励科研人员积极从事科学研究，追求最大化科研效益。事实上人类不但有物质上的需要，更有精神方面的需要，因此高校单用物质激励不一定能起作用，必须把物质激励和精神激励结合起来才能真正地调动广大科研人员的积极性。高校可以根据自身特点而采用不同精神激励机制，赋予工作以更大的挑战性，培养科研人员对工作的热情和积极性；其次可以运用参与激励，通过参与科学研究，形成广大科研人员对科研单位的归属感、认同感，以进一步满足自尊和自我实现的需要。
（3）科研管理激励。第一，建立培训、学术交流的激励机制。在信息知识时代，不断更新知识结构，坚持信息沟通交流对科研人员的研究发展具有极其重要的意义，是保持科研人员创造能力的重要保障。第二，建立科研团队激励。科研团队是以科学研究为内容，由共同的科研目标和工作方法相互承担责任的科研人员组成的团队，通过对科研团队的激励，满足团队成员的合理需求，创造出一种增加工作满意度的氛围，调动个人的积极性，激发工作和学习兴趣，使科研团队充分体现、发挥个体的个性和特长，进而提升团队的战斗力和创新力。第三，建立激励导向的科研项目基金激励。针对科研管理部门管理需要设立专门的发展基金，用于帮助科研人员申报项目，或资助一些有潜力的课题，基金对调动科研人员的科研积极性，开展实际的科学研究工作有很强的激励作用[6]。
4 建立科研服务体系，提高科研项目管理水平
4、1 加大统筹，建立全过程服务体系
建立形成涵盖项目申报、项目实施、预算执行、结题验收、成果保护及推广应用的全方位科研服务体系。根据实际情况配备科研秘书，协助签署、审查项目合同、协议；根据学科特点和项目需求，合理配置资源，为科研项目执行提供条件保障；督促科研人员按进度完成科研任务，掌握项目执行进度，及时发现和解决存在的困难和问题，确保项目顺利有效实施。
4、2 夯实队伍，加强科研服务队伍建设
高校要根据科研工作发展新形势的需要，重视科研管理队伍建设，加强对项目执行人员经费使用的指导，安排和落实专项资金，对科研项目负责人、财务管理人员、科研管理人员等进行经费预算、使用、管理等方面的专项培训，形成结构和规模合理、专职与辅助相结合的专业化、高素质科研队伍，提升科研管理队伍的政策水平和业务能力。
http://
参考文献
［1］申倚冰、科研院所财务预算管理问题浅析[J]、中国外资,2013(4):82-84、
［2］徐晨、浅谈科研事业单位的全面预算管理[J]、安徽水利财会,2011(3):17-18、
［3］何岸、高校科研经费全过程管理模式探索[J]、长沙理工大学学报:社会科学版, 2012(4):94-97、
［4］蒋科、高校完善科研经费管理机制研究[J]、华中师范大学学报:人文社会科学版,2014(1):65-68、
［5］李海涛、对高校科研经费管理体制及运行机制的思考[J]、高校财务,2013(4):109-111、
关键词：科研经费；科研经费支配权；制度创新
近几年，教育部一直在加大对科研经费监督检查的力度。2012年12月，教育部、财政部联合发文《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》，之后教育部将2013年作为高校科研经费管理年，把加强科研经费管理列入2013年教育部工作重点，并启动对16所高校的巡视检查和59所高校的专项检查。随即多次曝光了高校科研经费流失和被侵吞事件，高校科研经费管理工作受到社会各界的关注。如何“把高校科研经费管理权力关进制度笼子里”，已成为理论界和实务界的重要课题，本文从支配权的角度对科研经费的科学管理和有效使用进行讨论。
高校科研经费支配权的性质界定
高校科研经费支配权，是指高校科研经费的使用权和管理权（如图1所示）。高校科研经费的使用权分为决定权和执行权。高校科研经费的管理权可以分为直接管理权和间接管理权，直接管理权包括科研督导权、财务审核权、资产管理权；间接管理权包括审计监督权、监察监督权。下面从法理角度讨论各项权力的行使主体。
高校科研经费的使用权可以细分为决定权和执行权。科研经费使用决定权，即不改变科研经费的本质而依法决定如何使用的权力。依照法理，科研经费使用决定权应该由科研团队（或项目组、课题组）共同决定，可以根据科研团队的贡献大小确定决定权的大小，重大经费支出应该由项目组两人及以上签字授权，以保证项目组的知情权与共同决定权。科研经费使用执行权，即根据拥有科研经费决定权的法人决定依法使用科研经费的权力。科研经费的使用决定权和使用执行权应该由不同的人来执行，以保证科研经费在使用过程中得到有效监督和制约。
图1高校科研经费支配结构示意图
科研经费直接管理权包括科研督导权、财务审核权、资产管理权。科研督导权，是对科研活动过程中经费进行指导和监督的权力，一般由熟悉科研活动特点与过程的科技处负责科研经费规范使用的宏观指导；财务审核权，是为获得审核证据，对科研经费的使用进行客观评价，以确定满足科研经费的使用准则并允许其使用科研经费的权力，一般由熟悉财务制度、标准的财务处负责科研经费的报账和核算业务；资产管理权，是在不改变资产属性的基础上，对科研设备进行处理的权力，一般由熟悉国有资产管理操作程序的资产处负责设备资产的审批、购买、管理和维护。科研经费直接管理涉及科研、财务、资产等多个部门，这些部门作为科研经费的直接管理者对科研经费合规使用负有管理责任，且只有明确各部门的工作职责，合理分工、积极配合才能实现有效的监督。
科研经费间接管理权包括审计监督权和督查监督权。科研经费审计监督权，是相关法规赋予审计机关对被审计科研团队和相关人员进行检查、督促并进行处理、处罚的资格和权能；科研经费监察监督权是指国家法律赋予监察机关对于科研团队和相关人员进行纪律监督并进行处理、处罚的资格和权能。各项权力分别由审计部门、纪律监察部门来执行，这些权力运行部门作为事后管理的重要机构能够对科研经费的使用进行较好的事后监督管理，使科研人员忌惮于间接管理权的执行而遵守相关的法律法规，严格科研经费的使用。审计监督权和监察监督权的行使机构不必对所有的科研团队和科研经费进行监督，通过随机抽检或特殊要求对某特定的科研团队的经费使用情况进行事后的监督，逐渐形成常态，以此建构合理的科研经费间接管理机制。
高校科研经费支配权运行的机制困境
梳理清楚科研经费的使用权和管理权是保证科研经费合规使用的必要条件之一。在此基础上，再建立一套有效的制度与机制，才能保证科研经费管理权的有效运作，但现阶段无论是正式制度还是非正式制度均不能为各项权力的运作提供可靠保证。
1、高校科研经费使用的决定权与执行权之间分权模糊
科研经费使用权普遍由科研团队负责人控制，与实际科研项目申请程序有关。申请科研项目主要依靠项目负责人的个人能力（学术能力、社会活动能力等）争取得到的，由于科研团队其他成员的贡献较小，科研经费如何使用往往由项目负责人自行决定。另外，现实运作中项目负责人对科研经费仍保有较大的控制权，大的科研项目成员比较多，名义上“科研经费使用执行权”由项目负责人授权科研团队中成员行使，科研经费使用的决定权和执行权由不同的人行使，但实际上大多数情况由负责人委派其亲信来经手经费的使用；小的科研项目成员比较少，科研经费使用的决定权和执行权是由项目申请人（或项目实际执行人）一人单独行使。在高校科研经费使用过程中，其决定权和执行权异质性较小，概念模糊甚至雷同，实质上由项目负责人个人意志控制和统一支配的现象非常明显。这种项目负责人“独管”意识存在的根本原因主要有两个：一是从项目负责人对科研经费的认识上，多数教师及科研人员认为，科研经费是教师凭个人能力和学术声望取得的，研究过程与其他人无关；二是从高校项目管理方面来看，高校往往按照一定比例对科研项目计提管理费用，用于补偿承担单位为项目研究提供的仪器设备及房屋。因此，项目负责人通常将此理解为在缴纳一定比例的管理费用后，自己应该享有科研经费的全部使用权和处理权。从高校科研经费使用权高度集中在项目负责人手中的现状来看，如果管理不当、监督缺位、问责弱化，现有制度也为科研经费使用不当提供了空间，如外拨经费的使用不规范、科研经费遭遇第三方“洗钱”等。
2、科研经费直接管理机构之间缺乏沟通和协调
我国高校科研经费管理是一项“集体活”，它集科技、财务、资产等职能部门为一体。从理论的角度来看，这种基于过程分工的管理结构设置是合理的，这种管理模式的设计初衷在于既能方便各管理部门主导业务的开展，又能优势互补、合理分配管理资源，形成对科研经费的协作管理；但从实际的运行来看，由于各管理机构之间分工不合理、业务差异大、制度互不兼容、缺乏联合监督等原因，难以形成监督合力，反而容易形成经费管理中的壁垒，造成“九龙治水”，形成多头管理、各自为政的局面，阻碍科研经费的合理使用和有效监督。从科研经费直接管理部门的职责分工来看，科技处主要负责项目的申请、中期检查与项目结题，随后将经费拨给财务处，由财务处对科研团队进行管理服务，科技处关注的是项目级别和经费多少；而财务处则根据财经工作条例对于符合条款的经费给予批准，其关注的是经费支出过程中审查票据来源是否合法、签字手续是否完备，并不会对具体经费使用是否与科研活动有关进行核实。科技处与财务处因部门分立形成了“管事不管钱，管钱不管事”的局面，从机制上产生了科研经费使用不当的漏洞。
3、科研经费的间接管理尚未形成长效机制
第一，科研经费的审计程序形同虚设，普遍采取形式性审查，而非实质性审查。除教育主管部门等行政机构对高校科研经费进行全面清查之外，目前国内高校审计部门几乎都不会对科研经费使用进行主动审计，更谈不上严格审计。高校往往倾向于激励多争取科研项目和经费，而作为执行间接管理权的审计部门，则往往主动采取宽松的审计程序。我国高校审计权力的执行与国外高校存在巨大的差异。笔者在美国调研科研经费使用问题时，发现美国大学科研经费每一项都有可能经过严格审计，一旦出现违规使用，将会影响教授本人的信用，后果严重。相较之下，国内高校既缺乏相应的科研经费审计机制，也缺乏相应的科研经费审计机构，审计部门的间接管理权无法有效行使。第二，在高校科研经费举报中，高校纪检监察部门普遍采取保护措施，而非严格的“兴师问罪”。基于“家丑不可外扬”的逻辑，迅速采取内部保护措施是我国公共权力机构处理危机的一种应急手段，高校科研经费违规处理也不例外。目前，各高校针对科研经费举报的第一反映是内部消化和处理，出于保护校内科研人员和干部的目的，往往是“大事化小、小事化了”，而不是严格问责，而且多数人认为当前这种普遍存在的潜规则无可厚非。媒体报道的违规案件大多是举报上升到司法机关，校内纪检部门才会采取被动的“积极配合”追究违法行为。在现有的制度环境中，高校纪检监察部门独立行使监督权对科研过程进行监督难以实现，执法不严造成了纪检监察权的公信力缺失，纪检检察部门也难以充分发挥作用。
高校科研经费支配权运行的制度困境
1、激励制度缺乏，引致科研经费违规使用
高校科研人员作为高学历的人才，普遍受过良好的教育，具备较高的素质，对高学历人才的管理也需要科学的激励制度设计，合理合情的激励制度既能够规范科研人员合理使用科研经费，还能够充分调动科研人员以及高校的主动性。然而，当前高校对科研人员仍缺乏充分有效的激励制度，这是造成高校科研经费违规使用的内在动因之一。
改革开放以前，除了重大国防科研项目以外，高校中其他科研活动几乎处于停滞状态，改革开放以来高校科研活动逐渐得到全面恢复。在缺乏历史经验的过程中，中国只能借鉴欧美国家的做法，科研项目进行流程几乎类似，同类项目经费的预算额度相似，但在欧美国家项目预算中，研究人员的人力支出约40%左右，而在中国的项目研究中，则不许给研究人员“发工资”。实际上，研究人员是在教学外的时间进行科研劳动，而科研经费并未体现其脑力劳动的额外付出，容易造成研究人员心理失衡。一方面是义务劳动，一方面是超额的经费预算，使得研究人员变通手法，以各种名目套取科研经费。违规使用科研经费的现象在高校中普遍存在，科研人员也普遍接受了这样的做法。因此，在非制度层面上形成了“国家制度不合理”的共识，在高校中违规使用科研经费也就成了可以接受的事实。
2、制度安排缺乏，导致科研经费管理体系混乱
众所周知，我国财政部和科技部尚未制定统一的高校科研经费财务管理制度，有些高校根据教育部、财政部对科研经费的有关规定制定了本校科研经费管理办法，但总体上管理制度是不系统、不完善、不全面的。
由于国家层面缺乏全面、系统、科学、规范的高校科研经费管理制度，科研经费管理职能倾向于参照财务制度实施，而这种管理方式其实没有遵循科研活动自身的规律和特征，不能很好地为科研活动提供优质服务。现行的科研经费管理办法，因存在范围广泛、内容简单、指标含糊、标准笼统、方法单一等缺点，缺乏科学性、有效性、可行性，致使科研经费的监督、审查力度失效。
同时，如果科研经费管理标准采用“一刀切”模式，则缺乏对科研活动的多变性和复杂性的考虑，必然忽视学科领域的差异性和多样性，难以在实际工作中科学、合理地指导和监管科研经费的使用。从国家层面来讲，一旦缺乏有效可行的管理办法，在具体的实施过程中相关政策措施就会造成制度异化科研的后果。
3、制度内生动因，引致高校科研经费管理的缺位
高校管理者普遍存在相同的主观意识，大部分高校在科研经费到账后都会提取一定比例的管理费，一定意义上说，“科研经费大户”是为学校财政进行科研创收。因此，许多高校一味地追求做大科研经费，把主要的精力放在招聘院士、长江学者、学部委员等具有较强科研实力的科研“大腕”身上，希望科研人员能够为学校争取更多的科研项目与科研经费。这种倾向与标准既是使得高校缺乏加强管理的动机之一，也是高校在研究人员违规使用科研经费后产生了“大事化小，小事化了”心态的主要原因之一。因此，各高校对科研经费的管理是比较宽松的。另外，由于不同的科研项目经费有不同的管理办法，执行起来较为混乱，管理难度成倍增加，这就需要更多的管理人员，从而需要学校增加更多的行政人员编制，科研经费的管理成本增加，这也是高校科研经费管理缺位的主要原因之一。
如何将权力关进制度的笼子：创新科研经费管理制度是关键
科研经费的科学使用对于科研创新的重要性不言而喻，建立高效、可行的科研经费管理制度对于科研经费的科学使用至关重要。基于对科研经费支配权的分解及对高校科研经费支配权运行的制度、机制困境的分析，笔者试图通过制度探索将高校科研经费的支配权“关进笼子”。
1、改变原有科研管理观念，重塑良好的科研生态
科技创新关系国家的长远，科研人员的创造力是推动科技创新的源动力。2012年5月7日，教育部、财政部联合召开会议，正式启动实施《高等学校创新能力提升计划》（即“2011计划”），提出了推进高校科研工作八个方面的机制体制改革。国家要树立科学的科研管理观念，重视科研人员的脑力劳动价值，在经费预算编制的过程中提高劳动报酬的比例，充分调动科研人员的科研积极性。虽然原有的科研制度是按照一定的法律法规制定，但在科研人员群体之中未能得到认可，普遍认为现有科研管理制度是一种“合法不合情”的不合理制度，按照现有的制度严格监管科研人员将会造成科研人员的抵触与反对情绪。如果能从根本上建立一套“合法又合情”的科研管理制度，则将有助于制度的有效实施，遵守制度将成为科研人员的共识，从而减少制度运行过程中可能存在的“合法化危机”。在此基础上制定切实有效的科研管理办法，从服务科研人员的理念出发，对科研经费申报、使用、报销制度章程进行创新，使科研人员的精力能够集中于科研之上。
2、经费使用在做好服务的基础上分权制衡
科研经费的有效管理要从使用的根源上进行分权管理，建立有效的分权管理制度。决定权与执行权之间的关系犹如财务管理上的会计和出纳，二者就是左手和右手的关系。科研管理任务重、科研经费规模大的学校可以在财务部门或科研部门内部统一设置科研经费财务管理科，负责协调、指导项目申请人合理编制经费预算，对已批复或签订合同的项目提供到款通知、具体项目经费分配、预算执行进度通报、经费使用建议、预算调整、决算编制、外拨经费处理等全过程服务。另外，高校可以设置专门的科研财务科，审计室专门设置科研经费审计科，在科研项目中增加了科研经费财务管理人员（由财务处统一聘注册会计师，项目出钱聘用），科研财务专职人员具有独立性，不隶属于任何一个项目组，只是负责为项目组提供服务。同时，科研经费的决定权由项目组全权负责，科研经费的执行权要从项目组中剥离，且科研经费的执行权要集中管理。成立专门的执行机构执行科研经费的使用，使得科研经费的决定权与执行权相互制衡。
3、完善科研监管体系，充分利用信息技术
财务部门作为经费经手的主要部门，如何高效地对经费进行有效管理需要技术上的革新。通过构建一套以财务管理系统为基础，全面涵盖科研项目、人员等各管理要素、实时更新的科研数据中心和科研管理平台，实现无现金报销、网上预约、一卡通经费管理、网上劳务酬金申报发放等服务功能。科技处、财务处、资产管理处均能够在该系统中对科研经费的使用数据进行监管，也可以按照某些标准对数据进行筛查检查，对于异常数据可以进行及时管理。同时，信息技术在财会管理中的应用使得每一笔经费都有据可查，使得审计与监察有据可依，保证经费的科学使用且账目清晰。
4、经费间接管理要严肃问责，建立科研诚信档案
高校出于保护校内科研人才，往往对校内科研经费违规行为弱化问责，监管力度明显不足。间接监督权在高校科研经费管理过程中应该相对独立地行使，国家与学校应该制定相关的法律法规来确定监督的权限以便更好地开展工作。作为高校经费的间接管理流程，审计监督权发挥着重要的作用，对经费的各项使用均要采取严格的审计。高校可以通过第三方来进行审计，保证整个审计过程的公正性。通过科学的审计，及时发现科研经费使用中存在的问题，弥补经费制度上的漏洞，也有利于监督部门能够介入到相关的问责程序。间接管理作为重要手段，可以通过奖惩制度来保证科研人员合法使用科研经费。对科研经费违规使用实行“零容忍”，学校层面根据情节轻重缓急对违规行为进行处理并纳入到科研诚信档案之中，对于“黑名单”上的科研人员限定其在一定周期内（比如两年）不得申请科研项目。也可以建立科研经费奖励制度，如果科研团队顺利通过审计，则可额外领取科研经费中的奖励经费。
本文系北京市教育委员会社科计划重点项目（SZ201410005001）的阶段性成果，获北京工业大学教育管理研究课题“廉政文化背景下高校科研经费腐败案例分析及防控对策研究”项目资助
参考文献：
[1]刘永林，李燕、我国高校科研经费管理廉政风险防范研究[J]、科学管理研究，2013（4）、
[2]谢海波、高校科研经费管理存在的问题和对策[J]、燕山大学学报，2011（6）、
[3]涂玲，谷峻岩，刘锐军、高校科研经费管理制度及问题研究[J]、教育财会研究，2011（4）、
[4]李海涛，徐磊、对高校科研经费管理体制及运行机制的思考[J]、会计之友，2013（4）、
[5]辛秋水、制度堕距与制度改进―对安徽省五县十二村村民自治问卷调查的研究报告[J]、福建论坛， 2004（9）、
[6]翟亚军，周燕，郑晓齐、我国高校科研经费管理现状的实证研究[J]、国家教育行政学院学报，2009（10）、
[7]周琳、我国高校科研经费管理深层次问题与对策研究[J]、教育财会研究，2013（8）、