加强宏观科研体制的顶层设计
我国实行哲学社会科学与自然科学分离的科研管理体制。自然科学与哲学社会科学有差异，且当今哲学社会科学对自然科学的支持已远远不足，但不意味着两者是彼此无关的领域。人文社会科学与自然科学应是科研共同体关系。我国应注重哲学社会科学与自然科学的相互协调，建立与之相适应的宏观科研体制。我国科研资金的配置较为粗放，碎片化严重，科研资金使用效率低已是不争的事实。针对这些问题，我国已基本建成公开统一的国家科技管理平台，并初步建立部际联席会制度，这些改革措施有助于改善我国科研预算分散和非体系化的现象。然而，既有改革还不能完全解决源头科研资金分配合理化的问题，缺乏科学家的主体性参与，不利于发挥科技民主以及把握科技政策前沿；缺乏对哲学社会科学的统筹，不利于发挥科技的人文关怀，不利于发挥哲学社会科学传承文化和国家治理机制的功能。在人才发展体制机制改革的背景下，可考虑筹建国家科研体制改革协调领导机构，协调与宣传部门、政府部门的关系，整合科研改革体制和职能，加强我国科研政策和科研管理体制的宏观顶层设计。通过加强科研管理体制的顶层设计，酝酿国家的宏观科研政策，建立与之相协调的科研资金分配机制，实现哲学社会科学与自然科学的协调发展，这是我国科研体制改革所应解决的重大制度架构问题。
改革科研项目资助的行政化审批体制为科学家自治体制
目前，我国采取以同行评议为基础、以科研基金为主体并以课题项目为依托的科研资助制度。然而，课题项目的评审、资助及使用整个流程的行政化色彩浓厚，特别是财务报销制度，已经严重束缚科研活力。同行评议的引入有助于提高评审的科学性，但评议专家的确定、评审程序流程等均有待完善。国外的一些科研评审机构强调科学家共同体和科学家自治。例如，德国DFG同行评议系统的专家都是采用学会推荐和直接选举的方式产生，并且定期改选。我国的学会和研究会本身就具有一定的行政性，而同行评议专家如何产生可能也有待追问。从评审流程来看，评审反馈机制及监督制约机制还有待加强。项目评审及资助与否的决定作为具体行政行为，信息公开和说明理由应是基本的要求。从科研经费资助管理主体来看，单就国家社科基金管理委员会和国家自然科学基金管理委员会来看，其行政化色彩仍是浓重的。基金会本是独立运作的法人主体，依照章程承担预定功能，有其组成和运行规则。而我国的各级社科基金和自然科学基金的组成、运行规则及法律性质仍然是行政化的。固然，我国需要对国家的科研基金进行管理，但管理与运作是不同的。国家的科研资金最终是交给科学家使用的，以行政化的方式建构科研资金的管理体制，不利于提高科研资金的效率。应进一步改革基金会的行政化属性，建立基金会与政府机构二元分离的机制。强化基金的法人治理，强调科学家参与决策及科学家共同体治理的基金会治理理念，确立政府机关与科研基金会的合理边界。
改革科研人员类比公务员的工资待遇为科研人员优先的制度
课题制是目前各国实行的科研经费管理制度，而我国的课题制科研经费管理制度存在过于僵化和激励机制不合理等问题。美国等国家的人员费与工资存在相互抵充的关系，并且课题经费用于支付人工工资是国外课题经费的惯例。而我国实行科研人员的全额工资制，工资奖金等劳动报酬与课题经费相互分离，彼此不发生冲抵和重合关系。财政部门的理由大体也在于保证公务人员待遇的平等性。然而，德国公立大学、研究机构的教授、科研人员属于国家公务员，其最新的科研经费改革将公务科研人员与非公务科研人员同等看待，而不将公务科研人员作为公务员看待，允许公务科研人员从课题经费中获取智力劳务补偿收入。我国的课题预算制度借鉴的是西方的制度，并且我国基本是公立科研机构主导，但现在西方的体制机制比我们要灵活许多。在我国，大部分科研人员固然属于事业编制或公务员编制人员，但将公务员与科研人员等同并且按照同样的待遇进行工资激励显然是不妥的。特别是考虑到我国公务科研人员的工资待遇并没有体现合理的差异化原则，科研人员工资待遇不高甚至低于同单位行政人员等现象，在科研经费管理上允许科研人员获得智力付出补偿或者获得奖励的规则具有合理性。我国已确立人才优先的理念，应改革将科研人员类比甚至公务员化的观念。除合理提升科研人员工资待遇外，在科研项目经费中增设人才激励类预算报销科目，进行制度创新也是可行的。目前改革措施中的绩效支出制度，不直接归属于从事研究的科研人员支配，没有考虑哲学社会科学与自然科学的差异，对科研人员的激励力度不强。应继续推进科研激励改革，在科研预算中增设“科研激励”或改进“绩效激励”科目，根据资助额度设置不同的提取比例限制，增强课题组对经费的支配权限。通过改革类似的制度设计，实现在科研预算中既见物又见人的既定政策思路。
改革过程管控的“课题制”为结果导向的“合同制”
[关键词] 高校；科研；审计
doi ： 10 、 3969 / j 、 issn 、 1673 - 0194 、 2014 、 02、 007
[中图分类号] F239、45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）02- 0010- 02
近年来，一方面，国家对高校科研财政投入大幅增加，高校已经成为科技创新的重要基地，高校科研人员为人才培养、科学研究、社会服务和文化创新的贡献度越来越高。另一方面，高校科研活动失范行为多样，高校科研人员挪用、贪污、骗取科研经费案件时有发生，其中有科研人员法律意识薄弱的主观原因，也有高校内部监控不规范的客观原因。新形势下，如何加强内部科研审计监督，最小化委托人与人之间的目标偏离，进一步规范高校科研行为成为学界和教育管理部门关注的热点议题。
1 高校内部科研审计现状
高校内部科研审计虽然得到了大幅度推进，但是仍然存在不深入、不科学、不规范的现象。目前，大部分高校在内部科研审计类型上更多的是从事科研经费决算审签，这类科研经费项目，必须由内部审计部门审签后方能上报科研经费财务决算，内部审计是被动参与审计；在内部科研审计内容上，更多的是偏向于财务收支的合规性和真实性审计，对财务收支的相关性、合理性关注不多，对科研经费的内部控制、风险管理、绩效评价涉及不够；在内部审计时点上，多属于事后审计，事前审计、事中审计参与不多，对项目的申报、预算编制与调整、项目实施等环节审计监督不力，更缺乏对重大、重点科研项目的全过程跟踪审计；在审计手段上，多以人工审计为主，审计手段落后，审计信息系统不完善；在内部科研审计程序方面不够十分规范，不能严格按照规定程序全面做好审计的准备、实施、报告和后续审计工作，尤其是后续审计乏力，出现屡审屡犯、屡犯屡审的现象。
2 高校内部科研审计的难点所在
2、1 固有观念存在，制约内部审计作用的充分发挥
人才培养、科学研究、社会服务和文化传承创新是高校的4大功能，其中科学研究与其他3项功能相互依存、相互促进、相互补充，并且在一定程度上，科研水平、课题规模和经费总额是判断高校综合实力和社会影响力的一个核心标志，更是影响高校排名和生源质量的重要因素之一。因此大部分高校采取相对宽松的科研管理办法，给予课题负责人相当大的经费使用权和支配权，鼓励教师用更多的时间和精力争取科研经费从事科学研究，久而久之，部分科研人员在头脑中也形成了科研经费尤其是横向科研经费就是个人的收入，如何支配科研经费完全由自己随意决定的固有观念。并且，科研项目和经费比较多的老师，大多是学术水平比较高、在学校话语权比较大的知名学者和教授，他们的言论也影响着内部审计部门在学校领导中的形象，而内部审计部门既要有促进科研上水平、上规模的政治意识，又要有维护财经纪律发挥审计免疫系统功能的业务观念，当两者发生冲突时，内部审计人员往往难以做出正确取舍，只能在服务学校发展大局、严格财经及科研法规和寻求知名学者与教授认同中进行博弈选择，这不利于充分发挥内部审计在规范科研管理工作中的应有作用。
2、2 管理制度多元化，影响内部审计的评价标准
科研项目按其来源渠道不同大致可以分为纵向科研项目、横向科研项目和自选科研项目3类。科研经费既有国家各部委和省、市（厅）下达，也有社会资金资助，还有个人自筹，经费来源渠道的多元化在促进科技创新能力的同时，也容易出现管理条块分割、相关政策不统一、评价体系不科学的弊端，另外，不同主管部门的相关政策更新不及时或者修订不同步，影响着内部审计的评价依据，制约着内部审计部门正确、及时评价学校科研行为及科研管理工作的合法性、合规性和效益性等。
2、3 相关部门的耦合不力，提高了内部审计的成本
高校的科研管理工作是一项政策性、专业性强的系统工程，主要由科研部门、财务部门、监察部门、审计部门和科研人员所在院系及科研项目负责人等共同完成，这些部门的耦合力度直接关系着科研管理的规范化程度。大部分科研项目负责人由于专业背景所限，对有关财经法律法规和科研管理规定理解不够透彻，更多精力放在科研申请、研究和结题上，而院系和科研管理部门，更多地追求科研量的增加和科研成果的转化，不希望因为管理过严而影响教师从事科研的积极性[1]。财务部门主要负责经费的财务管理和会计核算工作，但实际工作中，更多的是关注票据的合法性与合规性的审核[2]，监察部门由于工作性质限制，很少主动参与科研经费使用的监控监督。各个部门的关注重点不同，而且部门之间沟通机制不健全、耦合力度不够，提高了审计监督工作的难度和成本，本可以在编制预算阶段及课题研究过程中解决的问题、本应该由其他管理部门解释的问题最后都需要审计部门进行审核、解释、沟通，大大提高了内部科研审计的工作成本。
2、4 人力资源不足，制约着内部审计的质量和效果
“打铁还需自身硬”，高校科研审计是一种特殊的审计，专业性强、涉及面广，要求审计人员具备专业化和复合化的基本素质，从事科研经费审计不仅要懂财务、审计等财经知识，还要懂管理、经营、合同和工程等内容，同时，更应该了解科研活动的基本规律。但现实情况是大部分高校内部审计力量不足的矛盾非常突出，并且知识结构也不合理，大部分是只具有财务背景的人员，缺乏对课题申请、立项、经费的使用、外协合作和绩效评估等专业内容的深入了解，并且他们还要承担繁重的工程审计任务，可以说审计人员的数量和能力都不能完全满足科研审计的需要，制约着内部科研审计工作的质量和效果。
3 加强高校内部科研审计对策建议
3、1 加大宣传力度，营造内部科研审计舆论氛围
高校科研领域的不规范行为已经引起了政府的高度关注，教育部和财政部先后下发了《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》、《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见》和《教育部关于进一步规范高校科研行为的意见》3个文件，从顶层设计的角度对规范高校科研管理工作做出具体规定，明确要求开展内部科研审计工作。各高校内部审计部门应以此为契机，配合科研管理部门、财务部门加大科研审计宣传力度，强化科研审计文化建设、充分利用校园网络、校报、校园广播等媒体，通过专题报道、问题解答等形式，使学校全体科研人员和各级领导干部增强共识、凝聚价值取向，充分认识做好该项工作对促进单位科学发展的重要意义。尤其是要改变科研人员固有的认识误区，使他们明确不管是纵向科研经费或是横向科研经费都必须纳入学校统一管理，严格按照相关法律法规和合同要求合理使用，从而形成科研人员自觉遵循学术规范和科学伦理、严格遵守师德规范、主动支持配合内部科研审计工作的良好局面。
3、2 完善制度建设，规范内部科研审计行为
合理规范、科学有效的制度是深入推进高校内部科研审计的基础和关键。高校应根据最新科研管理制度，建立和完善本校科研审计管理制度，明确科研审计程序、审计内容，统一科研管理的监督评价标准，对全部科研项目实行抽查审计制度，加强对重大科研项目的执行、经费使用、科研人员从业行为的监督，有计划地开展科研项目全过程的审计监督。重点关注项目的申报、合作（外协）项目的把关、项目计划任务的调整、项目经费的管理、项目结题验收、科研成果转化等环节的真实性、合法性、相关性和合理性等，内部审计部门定期或不定期检查单位内部科研管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，确保监督活动贯穿于项目管理的全过程[3]，及时预警科研管理风险并提出改进建议。同时要严格审计程序、规范审计行为，实行科研经费审计报告公开、整改情况公开、处理结果公开，对重视程度不够、制度不健全、出现重大失误的院系及科研项目负责人，要视情节轻重给予不同程度的处罚，对整改有力、科研管理规范的单位给予一定的物质、精神奖励。
3、3 建立部门联动机制，共同推动内部科研审计工作
进一步强化高校党委对重大科研项目和重大科研经费的监管责任，明确校长的法人代表责任，细化审计、监察、财务、科研及国有资产管理等部门职责权限，确立规范科研行为、加强科研经费管理、维护科研秩序促进学校健康发展的共同价值目标，建立相关部门的联动机制，提高不同部门的耦合程度和配合力度，实现各部门监督管理信息数据共享，达到管理监督各子系统之间的相互协调、相互渗透[4]，形成事前、事中和事后的全过程监督制约和服务体系，共同推动内部科研审计工作。
3、4 优化人力资源建设，发挥审计免疫系统功能
加强内部审计能力建设刻不容缓，高校必须结合自身实际情况，建立健全审计人员职业准入制度和任职资格管理制度，逐步探索建立审计队伍职业化制度，不断拓宽审计人员后继教育渠道，提升审计人员素质和工作效率，推动科研管理人员与审计人员的轮岗交流工作，使审计人员全面了解科研管理的基本内容，掌握科研工作的基本规律。必要时，高校可以以更加开放的姿态，打破“拥有”思维，推广“可用”理念[5]，合理利用国家审计机关、内部审计机构、社会审计等组织的综合力量，根据科研审计项目，组建虚拟审计团队，发挥“租用”人才的专业知识储备和技术工作经验的不同优势，加大审计信息化建设力度，优化审计手段，不断提高内部科研审计工作的质量和效果，充分发挥审计免疫系统功能。
总之，加强高校科研项目和经费管理，规范高校科研行为，是当前高校必须做好的一项重要任务，加强内部审计监督，对于维护高校科研秩序、营造良好科研氛围、调动和保护科研人员的积极性具有重要促进作用，也是规范高校科研行为的有效途径之一。高校内部科研审计有自身的特点和难度，必须从实际情况出发，制定切实措施，深入推进内部科研审计，充分发挥审计免疫系统功能。
主要参考文献
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关键词：科研 事业单位 内部控制 制度建设
内部控制（Internal Control，简称内控）的概念源自企业经营管理，自企业经营开始就存在于企业内部，后来逐渐发展到商业、金融、证券、保险等诸多行业的风险管理领域。在现代经济管理中，内部控制经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整合框架以及风险整合框架等阶段，不断发展完善，逐渐向多元化、集成化、体系化的方向发展。广义地讲，内部控制是经济实体内部建立的对经济行为形成有效管理和制约，保证清晰准确的会计信息记录，从而更好地实现的外部监督与审计、保障资金财务安全、提升管理效率等目标的一种管理模式与运行机制。随着我国经济社会发展和体质结构改革，行政事业单位不仅承担部分国家政府机关的行政管理职能，同时也越来越多地参与到市场经济行为中来，特别是科研事业单位，承担诸多部级、地方政府以及企业的纵向和横向科研项目，包括理论研究、应用研究、技术集成、应用示范、成果转化以及产品研发等环节，涉及大量经费往来和市场行为，因此建立并完善有效的科研事业单位内部控制体系与制度十分重要，对于保障科研事业单位国有资产、科研经费的安全以及科技事业的高效运行具有重要的现实意义。
为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设， 2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号 印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，自2014年1月1日起施行。与此同时各相关部委及省级地方政府分别就《规范》落实推出相应实施办法。针对科研经费管理问题，2006年，财政部、科技部共同制定了《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》、《国家科技支撑计划专项经费管理办法》、《国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法》和《公益性行业科研专项经费管理试行办法》（财教[2006]159号、160号、163号和219号，以下简称《办法》）。为进一步改革和加强科研经费管理，落实行政事业单位内部控制制度，亟需结合我国科研事业单位实际情况，剖析科研事业单位内部控制面临主要问题，建立合理高效的科研事业单位内部控制体系和制度，加强科研事业单位财务管理，从而满足科研事业单位财务安全性与科学创造性的双重目标。
一、国内外相关行业内控问题研究进展
内部控制在企业组织管理与风险控制领域发挥重要作用，国内外众多组织机构和研究人员开展了企业及公益组织等内控问题的研究，根据我国的情况，国内众多研究人员分析并探讨了我国行政事业单位内控以及财务管理问题，并提出许多建设性意见和发展策略。针对企业内控问题的研究发展时间最长，相对较为成熟，已形成相对完善的内控制度建立机制，美国的内部控制已经发展到企业风险整合框架阶段，2005年10月，美国反虚假财务报告委员会的主办组织委员会了《企业风险管理：整合框架》对1992年《内部控制：整合框架》进行更新，以应对企业所面对日趋激烈的市场环境风险，强化风险管理理念和意识，将风险评估要素进一步细化，标志着内部控制进入一个全面风险管理的发展阶段，建立了会计内控、财务报告内控、内控信息披露、内控鉴证、内控审计等制度体系。南京大学会计与财务研究院内部控制课题组基于现有内部控制概念的产生过程以及于审计视角研究内部控制的局限性，主张应从现代企业制度产生的历史背景中挖掘现代内控的基本内涵及其实践特征，并且总结职责分工、权责对等、计量与报告、偏差纠正等基本原则，认为基于麦卡勒姆管理思想的内部控制概念可以作为当前内部控制理论范畴赖以存在的现实前提。陈志斌等对内控规范制定机制和内部控制执行机制分析框架构建开展了深入研究，该框架从内部和外部因素两方面讨论执行机制的成本与效果，模型包括执行机制、内部因素、外部因素、成本与效果等四个要素，内部因素主要包括稳定偏好、个人的理性选择、可比较的均衡、对尊重的投资、信任尊重和互惠等；外部影响因素主要包括了市场环境、行政环境、法律环境、社会环境等。刘静等和吴秋生等分别就内部控制环境和内部控制评价整合开展研究工作，认为我国企业界面临的迫切任务之一是运用先进的内控理论和方法，改善内部控制环境，提高管理水平。
行政事业单位是我国特有的组织机构，既不同于政府部门，也不同于公益性组织，同时承担部分行政管理职能与市场经济职能，内部控制是行政事业单位管理工作中的重要组成部分。因此，关于我国行政事业单位财务管理与内控制度的研究也得到一定程度的发展，财政部财政科学研究所唐宇系统介绍了国内行政事业单位和国际公共部门内部控制理论的起源与发展，以美国、英国、日本、荷兰、澳大利亚以及国际组织为例，从责任主体、内审独立性、测评标准体系和法律理论基础等四个方面，对我国行政事业单位内部控制与国际公共部门内部控制的情况进行对比分析，借鉴美国联邦政府内控准则的五个要素：“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控”，对我国行政事业单位内控现状进行系统分析。为我国行政事业单位内控制度建设提供参考。此外，关于我国行政事业单位以及科研（科学）事业单位内控制度建设的研究都对类似的问题进行了分析探讨，得出内控制度缺乏、内控意识薄弱等若干问题。尽管现有的研究大多从财务管理或审计的角度归纳探讨了行政事业单位 内控中存在的问题，然而，当前我国内控问题研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。对内控的研究需要嵌入于社会结构之中，体现实体主义风格，确立以风险防控为目标、以运营管理层为主体、以内部牵制为核心机制的内控内涵，需要关注内控的本质内部牵制机制及其实现形式的具体化、创新性研究，提升内控研究成果的实用价值。由于行政事业单位的特殊性、内部控制的复杂性以及理论和实践上对内部控制重要性认识的不足，目前我国行政事业单位的内控建设普遍相对滞后，存在诸多问题，更加需要目标明确、实用性强、操作性强的内控制度建设，本文将系统分析科研事业单位财务管理与内控制度特点及主要问题，并探讨科研事业单位内控体系与制度建设，最后以信息化内部控制管理平台建设实现具体的内控管理模式。
二、科研事业单位财务管理与内控制度特点
我国行政事业单位内控问题具有明显的自身管理特点，其中科研事业单位的内控问题与一般行政事业单位相比，即存在许多共同点，也存在明显的差异。我国科研事业单位包括科研院所、高等院校是我国主要的科学研究事业执行与实施机构，与普通事业单位相比，共同点在于都存在固定资产、三公经费、基础建设等财务管理环节，从这个角度来说，科研事业单位与一般行政事业单位的内控管理问题基本一致。另一方面，由于我国现行科技政策和科技体制，与一般事业单位相比，科研事业单位承担大部分科技项目和科研经费，因此科研事业单位的财务管理与内控制度要突出科研经费的管理，科研事业单位在普通事业单位管理服务职能基础上，还具有科技创新的目标，因此科研事业单位财务管理与内控制度具有自身的特点：
（一）科研经费管理与行政事业经费管理不同
科研事业单位财务管理包扩科研经费与行政事业经费以及其他基础设施建设经费等，行政事业经费是我国用于满足事业单位日常运转及办公服务目标以拨款形式发放的经费。而科研经费一般是指各种用于发展科学技术事业而支出的费用，通常有一定的科学技术目标或科学探索目的，科研经费通常由政府、企业、民间组织、基金会等通过委托方式或者通过对申请报告的筛选的方式来分配，用于解决特定的科学和技术问题。科研经费通常有一定的科技和绩效目标，特定的预算、执行、验收管理模式，与一般行政事业经费管理模式相比具有很大差异。
（二）科研项目执行过程预算外资金管理
科技项目具有一定的探索性，执行过程中通常会伴随较多不确定性因素。另一方面，科研配套环境、基础设施、实验环境以及实验室建设等行为与普通的基础设施建设相比具有自身特点，通常包括适应科技目标的特种设备，存在很大程度的非标准化问题。在项目执行过程中，会产生预算外资金和经济行为，因此，科研事业单位财务管理工作应具备应对科研项目执行过程预算外资金管理以及风险控制的能力。
（三）科技创新目标对财务管理工作的要求
近年来，随着科学技术的快速发展，政府高度重视科技创新工作，提出建设创新型国家的发展战略。我国和大多数国家一样，都非常重视对科研的经费投入，科研经费占国家GDP的比重日益增长。科技创新目标需要依托各类科技项目实现，而科研项目的执行程度在很大程度上受科研经费管理的影响，因此科研经费的管理非常重要。科研经费管理过程通常需要与科技项目执行进度紧密相关，这就要求科研究费在财务管理环节需要有一定程度的灵活性、预期性和独立性。
三、科研事业单位内控面临主要问题
结合我国行政事业单位一般情况和科研事业单位的财务管理特点，可以分析得到我国科研事业单位内控体系和制度建设面临的主要问题主要体现在观念意识、制度体系、组织架构、技术手段、运行机制、人员素质等方面：
（一）整体内控意识缺乏
长期以来，我国行政事业单位包括科研事业单位对财务管理以及内部控制工作的重视程度与企业相比都存在较大差距，特别是科研事业单位，普遍存在重科研、轻管理的思想观念，大部分科研核心人员对财务管理内控工作没有明确概念，甚至包括财务管理人员在内，内控观念意识相对薄弱，在很大程度上限制了我国科研事业单位内控制度的建立与发展，因此，强化整体内控思想观念意识是当前科研事业单位完善内控制度建设的关键思想因素。
（二）内控制度体系不健全
内控制度在企业管理等行业的发展相对成熟完善。针对事业单位就内部控制标准而言，尽管随着中国市场经济发展和一系列的机构体制改革，政府职能逐渐转变，公共财政框架逐步建立，中国行政单位内部控制标准体系已成雏形。然而，仍然没有专门化、系统化、规范化的针对行政事业单位特别是科研事业单位的内控准则，难以适应日益复杂的社会经济环境、日渐深化的预算支出财政改革以及多元化的科研相关经济行为。因此，亟需建立科研事业单位内部管理细则条例，制定统一化标准和法律法规，完善内部控制制度体系建设。
（三）内控组织构架不合理
当前，大部分科研事业单位面向内部控制目标的组织构架不合理，财务管理工作与科学研究工作相对独立，协调程度和同步性不强。现行体制下，大部分科技项目的立项、预算编制等重要环节未涉及财务部门的参与，财务部门仅参与经费的日常管理以及验收审计等环节的工作，在很大程度上导致科研经费管理衔接、预算契合程度等一系列问题，因此，为适应科研事业单位科技创新目标，建设有效的参与制衡机制，从而增强控制约束力，是当前科研事业单位内控体系建设的重要问题。
（四）内控信息沟通不畅
因科研任务不同通常科研事业单位会设置多类部门，包括不同科研业务部门以及管理服务部门，科研业务多涉及多部门协调，各部门之间、管理层级之间缺乏高效的信息化传递手段，导致信息沟通不畅，领导层和相关职能管理部门对核心业务、关键数据不能及时、系统地知情掌控；另一方面也造成行政审批效率低下、行政管理成本上升等一系列问题。因此，内控信息沟通不畅成为限制内控体系建设的技术性因素。
（五）新形势下内控的人员综合素质
随着我国经济社会发展，科技投入不断增长，十二五期间国家明确提出建设创新型国家等战略导向，是科研事业单位面临前所未有的历史机遇。的在当前大力倡导反腐廉政建设的背景下，国家各级审计机关、社会舆论、新闻媒体对科研事业单位和科研经费的关注日益增强，如何确保新形势下科研事业单位稳定高效运行是一项重要任务，财务管理人员的综合素质是建立有效内控机制的关键性因素。
四、科研事业单位内控体系与制度建设
针对我国科研事业单位财务管理特点和内控制度建设所面临的问题，我国科研事业单位内控体系与制度建设应从系统全局的角度着力，采用自顶向下的建设理念，建设科研事业单位内控制度理论思想体系与现实执行制度，形成覆盖内控意识观念-规范制定机制-规章制度体系-权力制衡机制-目标优化管理-风险控制约束-执行效率评估-管理技术手段-创新人才培养等环节的一套完整的实际操作方法。
（一）建立完善内控规范制定机制，保证财务和内控制度合理规范。
规范的制定机制是决定规范质量高低的首要因素，内控规范质量的高低与相应的制定机制间有很大的相关性。内控规范制定机制包括制定机构、制定程序是内控体系制度建设的根本。由单位领导层、财务部门、科技部门、核心业务部门关键人员共同组成单位内控规范制定委员会，并制定指导性内控制度制定办法，保证财务和内控制度合理规范。
（二）完善财务业务流程制度化管理，建立监督机制
在内控规范制定机制约束之下，针对科研经费管理，建立科技项目预算、经费执行、收支管理、财务报销、结题验收、项目审计等系列规章制度，实现财务业务流程规范化、制度化流程管理。建立监督机制，保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
（三）建立各方职能权力制衡机制，强化内控审计
以支撑科技创新为核心，以保障资金安全，防范经济活动风险为目的，建设科研事业单位领导层、财务管理部门、核心业务部门之间的职能权力制衡机制，明确细化各方权利与责任，防止单方面权力无制约、无限制的财务执行程序。建立并强化内控审计机制，强化对各方职能权力的制衡，从运行机制的制度根源防控财务风险。
（四）建立科研经费高效管理服务模式
科学研究是科研事业单位的首要目标，即使对于高等院校类的科研单位而言，科研工作也占据十分重要的地位，因此，建立科研经费高效管理服务模式，保证科研经费执行更好地支持科研项目的进展，更好服务科研是内控制度必要目标，同时，科研项目内部绩效评价机制也是促进内控体系制度完善的有力措施。
（五）建立预算外资金内控制度，应对科研工作不可预期风险
针对科研项目执行过程中出现的预算外资金和财务行为，结合科技项目本身具体情况，建立预算外资金内控制度，确立风险控制目标，明确领导层和财务管理部门对预算外资金审批权限与责任，建立与领导层和财务管理部门之间的风险评估与预报机制，在保证科研工作顺利执行目标下，有效降低科研工作不可预期风险。
（六）对内控制度的合理性、执行效率评价以及完善改进机制
为了充分发挥内部控制作用，提升内控管理效果，并降低内部控制的行政管理成本，对内控制度的合理性、执行效率评价十分必要，建立有效的内控评价机制，结合行业单位特点，构建内控制度评价指标体系，并建立综合评价模型，对内控体系做出合理的评价并完善改进不合理因素和制度，从而促进内控制度向合理高效的方向发展。
（七）建立信息化内控管理平台，降低人为干预因素
利用现代信息技术，实现科研事业单位财务管理和内部控制的信息化、模块化，建设信息化内控管理平台，不仅可以有效提升管理效率，还可实现基于内部网络的实时在线审批，从而实现操作流程的自动化约束，降低人为干预因素，从而降低科研经费使用与执行过程中的风险，也是保证内控制度落地实施的有效措施。
（八）创新管理方式，培养专业人才，提升业务能力与综合素质
人员因素是创新管理的核心，是建设高水平内控体系和制度的基本保障，此外，内控体系高效率、高质量运行也依赖于业务能力强、综合素质高的专业管理人才。因此，创新管理方式，有针对性地培养财务管理与内控管理专业人才，提升管理团队的综合组织和业务能力具有重要的现实意义。
五、信息化内部控制管理平台建设
借助现代化信息技术手段是落实科研事业单位内控制度的有效途径，将上述科研事业单位内控体系与制度建设的具体方法集中整合，设计开发科研事业单位信息化内部控制管理平台，对于内控制度的实践操作具有重要意义。信息化内控管理平台基于科研事业单位内控制度进行信息化、模块化建设，具有财务管理的全局性、经费执行的连续性、账目信息完整性、合理审批的实时性、资金风险的可控性、问题纠正的及时性、外部监督的有效性等显著优势，可大幅提高管理效率，并有效降低传统的财务管理模式资金安全风险。信息化内控管理平台建设具体包括以下内容和步骤：
（一）业务流程规范化、制度化
针对科研事业单位特点，将科研经费、行政事业经费、基础建设经费、成果转化与产业化收入等不同类别的经费分别管理，针对不同经费和业务类型，制定规范化、标准化业务流程，分别制定预算、申报、审批、验收、审计等具体业务的制度化实施细则。
（二）核心业务信息化、模块化
针对科研事业单位主要核心业务，设计架构资产管理、预算管理、收支管理、经费管理、项目验收、财务审计、科技合同、成果转化等功能模块，实现财务管理和内部控制电子化、信息化，集成各主要功能模块构建基于内部网络的财务管理与内控信息化平台。
（三）管理与审批权限、完善在线审批操作模式
分别对领导层、管理部门、核心业务部门设定不同管理权限，各主要分管领导、管理中层、科研项目负责人以及基层工作人员可以根据自身权限参与执行科研项目和日常业务，在业务管理标准化基础上完善不同层级和相关人员在线审批。
（四）自动化约束机制以及风险报警机制
针对不同权限的参与方，信息化内控系统添加自动化约束机制，有效避免传统的财务管理和内控管理中可能出现的疏忽。同时，引入风险报警机制，对科研项目执行与经费使用过程中出现的违规操作及时提出风险分析和预报。
（五）科技经费绩效分析模块扩展
内控管理系统添加科技经费绩效分析扩展模块，在预算申报、项目执行、结题验收、财务审计的全程信息化基础上，结合单位科技管理职能部门，对研究性科技项目、基础设施性实验室建设、设备购置性实验室建设项目进行综合绩效分析评估。
（六）科研项目预算外资金风险评估模型扩展
针对科研项目预算外资金，可通过启动申请程序，由主管领导审批的形式进行操作，与此同步，扩展建立该类型预算外资金的风险评估模型，根据资金类型、用途、金额、周期等具体因素综合评定风险，从而为领导层决策提供定量化依据。
（七）针对具体业务相关法规制度的在线培训
信息化内控管理平台支持财务管理规定和内控制度相关在线帮助，实现对不同用户包括财务管理人员和普通工作人员的在线培训，从而达到强化科研事业单位工作人员的内控意识、风险意识的目的，为内控制度深入推广产生积极影响。
六、结束语
综上所述，本文针对我国科研事业单位财务管理特点，分析我国科研事业单位内控问题，并结合科学研究的创新性以及不可预期性风险等特点，提出面向科研事业单位内部控制体系与制度建设的框架，包括建立内控规范制定机制、完善内控制度、建立监督机制、强化内控评价、控制财务风险、信息化内控管理、培养专业人才等具体措施并探讨构建信息化内控管理平台以信息化管理手段完善科研事业单位内部控制体系建设，从而满足科研事业单位财务安全性与科学创造性的双重目标。
科研事业单位内控体系与制度建设是一项系统工程，不同行业、不同类型的科研事业单位面临的问题不尽相同，结合自身行业、领域、地区特点，建设有效、高效的内部控制体系与制度，是当前科研事业单位财务管理中面临的重要课题，开展科研事业单位内控体系与制度建设理论技术研究，具有重要的现实意义。建设高水平内部控制体系，不仅可有效提升科研事业单位规范化管理水平，更能够促进科技创新能力建设，从而为我国建设创新型国家注入强大的发展原动力。
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关键词：高校；科研经费；电算化；额度控制
中图分类号：F812、3 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）30-0125-02
高校是中国科技创新体系的重要组成部分和从事科学研究的主阵地之一。近年来，随着中国高等教育事业的蓬勃发展，各高等院校所承担的科研项目经费大幅增长，科研项目经费已经成为研究型大学资金的重要来源，其资金来源也呈现多元化的趋势。科研项目经费的科学管理，直接关系到科研项目的完成质量和科研创新能力的提升，关系到科研人员积极性的提高以及高等院校的学术风气、人才培养和学科建设工作。因此，在科研经费管理中引入预算控制的理念，由传统的手工控制额度向电算化额度控制升级，对于规范科研经费使用、预防腐败滋生、提高科研经费使用效益，无疑具有十分重要的意义。
一、电算化额度控制的必要性
在手工环境下，虽然花费大量的时间和人力，编制了预算，但由于无法得到实时动态的实际数据，导致预算控制的事前、事中和事后环节的脱节，事后层层汇总的实际数据已经失去了与预算数对比的意义，所以预算管理在许多高校并未充分发挥应有的作用，没有真正起到额度控制的效果。而额度控制是预算管理过程中的最核心环节，它的实施效果最终决定着预算管理成功与否，所以建立有效的电算化额度控制系统对于提高高校科研经费预算管理水平至关重要。
与传统手工控制额度相比，电算化额度控制利用计算机快速、准确和智能化的数据处理功能，不仅能通过总账子系统及时、准确地获取实际发生额、自动计算出实际发生额与预算之间的差异，而且通过局域网的内部数据共享功能，为科研项目管理部门、经费管理部门和课题组负责人提供经费支出的实时信息。与手工环境下额度控制相比，电算化额度控制系统具有事前控制、事中控制和事后总结评估的三大优点：（1）能保证项目实施过程中经费支出最大程度地按照预算执行；（2）通过预算额度与实际支出的比较，能使项目负责人随时了解项目总经费中各科目额度使用情况，从而最大程度地提高项目经费的使用效率；（3）评估原始预算的科学性与合理性，为今后科学合理规范编制预算积累经验。
二、电算化额度控制系统的设计原则
电算化额度控制是指财务人员利用现有高校财务管理软件并与信息技术人员合作，共同开发针对不同类型科研项目特点的经费预算额度控制管理信息系统，包括项目总经费额度控制、总经费中各科目的额度控制以及部分科目可调整弹性额度控制等三个层次。通过经费预算额度控制管理信息系统实行电算化额度控制，财务人员可以方便地对科研项目经费财务信息进行实时动态查询、统计、分析和管理。在对科研项目经费进行总体指标控制的同时还可对其具体使用费用指标进行控制，在使用中如出现个别费用超支，系统会做出相应的提示。保证科研项目经费按照控制额度使用，做到对科研项目经费的事前控制、事中控制和事后总结评估的有机统一，确保资金使用计划按预算严格执行的同时还可以进行成本分析核算。在项目完成时，通过电脑可以迅速的作出财务报表，并作出相关财务指标分析，为以后的经费使用提供基础，从而做到了事后绩效评估。
电算化额度控制系统的设计要遵循“以项目经费管理部门要求为宗旨，以项目类别为基础，以项目经费预算为依据，实现科学合理性和规范性相结合”的原则。首先，项目经费预算要遵循项目经费管理部门的要求和文件规定，在项目经费预算要求的总原则下合理编制各科目额度；其次，科研经费预算中额度控制依项目类别不同而异，高校科研经费按来源渠道可分为纵向经费和横向经费。纵向科研经费是指中国各级政府对高校的财政性科研资金的投入，横向科研经费是指高校受各类企事业单位以及国际组织委托开展科研项目所取得的经费。横向经费与纵向科研经费对额度控制的要求不同，各支出科目应根据科研需要合理设置；另一方面，纵向项目的项目性质也多种多样，如科技部973项目、863项目和科技支撑项目，分别侧重于基础研究、集成开发研究和示范推广应用研究，不同性质的项目总经费中各科目支出所占比例存在差异，如差旅费比例可从10%～30%，劳务费比例可从5%～15%，根据项目任务需求和预算比例，各科目的额度也应作相应调整，真正体现科学合理性与规范性相结合的原则。
三、电算化额度控制在科研经费预算管理中的作用
（一）电算化额度控制是实现科研项目管理部门与经费管理部门信息畅通的重要渠道
高校科研活动的管理包括两方面：科研项目管理和科研经费管理，科研部门负责科研项目管理和合同管理，财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算。但长期以来，科研管理部门和财务部门缺少沟通和协作，科研管理部门只注重项目、经费总额、成果管理，对各课题项目经费的使用情况不清楚。很多高校的科研部门不向财务部门提供完整的项目资料与信息，不跟踪、评价经费的使用情况，把经费管理的责任全部推给财务部门。而财务部门只对费用进行核算，不了解科研进展情况，财务部门也没有及时向科研部门反馈经费开支中存在的问题，从而导致科研项目管理和科研项目经费管理两者各成一体，相互脱节，缺乏部门之间信息的沟通与配合，甚至出现账务不符或资产流失问题。
科研经费管理作为科研项目管理工作的重要支撑，离不开科研部门与财务部门的紧密协作。电算化额度控制是科研经费预算管理的核心环节，通过电算化额度控制，科研项目管理部门与经费管理部门都能及时了解项目经费使用情况，相互协调，共同管理，使有限的科研经费发挥最大的经济效益。科研项目的可行性研究、财务数据估测、预算编制、中期项目评估、项目完工决算都离不开财会人员的专业指导。从科研项目申请、立项到经费入账、中期评估以及项目结题结账的整个过程内，科研部门应与财务部门协调工作，提高科研经费管理质量，为财务部门在科学合理性和规范性相结合的原则下控制额度提供依据。同时，财务部门还可根据科研部门提供的信息资料，收集项目开展进程中经费支出等财务信息，并及时反馈给科研管理部门，共同督促项目组根据项目进程结合结余额度合理使用经费，实现项目时间管理、成本管理和效益管理的三者统一。
（二）电算化额度控制是规范科研经费支出的重要环节
在目前的高校科研经费管理体制下，项目负责人对科研经费的支出拥有较大的自。但是项目负责人多为学术型人才，往往缺乏科研经费管理经验和财务专业知识，从而在经费管理和使用中容易出现不合理或混乱现象。例如，由于项目负责人同时主持多个在研项目，平常的科学研究又具有相关性和交叉性，一次采集数据的差旅费可能几个项目都能支付，因此，项目负责人报销差旅费时在经费本的选择上往往具有很大随意性。假设在研甲、乙两个项目中差旅费预算各为10万元，此时在甲项目中已支差旅费12万，乙项目中列支3万，由于采用传统手工环境下控制额度，项目负责人看不到各科目的使用情况（又没时间去汇总），继续在甲项目中报支差旅费，这样的事屡屡发生，甲项目结题时会发现差旅费严重超支，其他支出科目如材料费明显偏低，等乙项目结题时相反差旅费明显不足，材料费又超支，这时为了结题就只有调账，将甲经费中的差旅费调到乙经费中列支。然而，使用电算化额度控制下，在凭证录入时输入科目明细后，系统会自动提示相应科目的控制额度和结余额度，从而进行有效的超支控制。因此，规范科研经费支出必须实现传统手工控制额度向电脑自动化控制额度转变。
（三）电算化额度控制是健全科研经费预算管理监管机制的重要内容
长期以来，关于科研经费的使用问题，往往由一些行业规定来规范，或各单位根据自身实际情况以及财务人员对科研经费管理的理解制定一些管理规定，国家出台的正式规范文件还很不完善。这使得学校与学校之间在科研经费的管理要求、资金使用、开支范围等项目上标准不一、各行其是。科研经费管理监管机制的不健全，使得部分科研经费实际支出用途与申报时的用款计划不一致，为了保证结题报告的报出，项目负责人常常不按实际支出情况填报结题报告，或者通过调账等方式将不符合要求的支出更改为符合要求的支出，科研项目所取得的社会效益与经济效益无从考核。财务审计人员在对科研项目的结题审计时也只是核对决算报表与财务系统中的余额是否一致，而传统手工控制额度下的各科目支出情况无从知晓，由于面广量大而无法核对。因为缺少对科研经费使用全过程的监控及对项目结果的考核评价，很多学校还存在根本不对已结题项目的科研经费使用情况进行结题审计或在结题审计时马虎对付的现象。使用电算化额度控制就有效地改变这种局面，财务审计部门通过登录权限密码进入项目查询系统，可一目了然地了解项目支出中各科目实际使用的明细和汇总的额度使用和结余情况，从而健全了科研经费预算管理的监管机制。
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摘 要 科研经费是科研单位进行各种项目研究的物质基础，同时也是事业发展的保证，因此必须做好科研经费的管理工作。下面本文就对农业科研单位科研经费管理中存在的问题进行分析，同时提出了相应的改善措施。
关键词 农业科研单位 科研经费管理 问题分析
近年来，国家对科研项目的管理逐渐规范，狠抓科研经费管理，要求科研经费必须用在科研项目上，杜绝经费浪费。但是，受到传统管理习惯的影响，不少科研单位对经费的管理仍不够重视。为了保证科研经费的安全、合理、高效地使用，必须加强对科研单位的科研经费管理。下面本文就对农业科研单位科研经费管理中存在的问题进行分析，同时提出了相应的改善措施。
一、农业科研单位科研经费管理中存在的问题
（一）科研经费的内部控制制度不完善
目前，大部分农业科研单位对于专业的财务管理人员都比较缺乏，因此其在科研经费管理中只是依照财务管理制度进行。但在科研经费报销中却存在一定违规现象：由于农业科研项目有时不容易得到正规发票，因此一些负责人就随意上报项目支出，套取现金；有的单位财务结算手续办理不及时，因此对项目经费的结算工作产生了严重的影响，造成经费的浪费等等[1]。
（二）科研经费的预算管理制度不合理
通常在进行农业项目研究的时候，都是由课题负责人编制项目预算，但是负责人却很少具备财务知识，因此也就导致在进行预算过程中缺乏一定的科学性和法制性。
（三）科研经费的规范化使用的宣传不够
在进行农业科研经费管理中，大部分单位只是在经费不合理使用之后，才对其进行一定的管理。但是事先却很少对其规范性使用进行宣传，因此在科研人员拿着那些不合理经费进行报销，财务人员拒绝的时候，只会导致科研人员和财务人员之间的不和谐。
二、农业科研单位加强科研经费管理措施
（一）对科研项目进行专户核算
对科研项目单独建立账目，设立专户进行核算的做法，可以有效地健全科研单位的会计核算制度，也方便了对科研经费的专项管理。这样，以后在新的科研项目建立后，科研管理部门立即将合同和其他有关凭证资料一起交予财务部门。财务部门在获得这些资料后立即建立专项账户对科研经费的情况进行登记。并结合立项合同的要求，设置与合同内容相一致的会计明细科目，将各项收支准确、完整地记录在科目里[2]。为了使财务部门对项目经费的管理符合会计制度的要求，科研部门要密切与财务部门配合。财务部门应将核算上所需的一些原始资料向科研部门说明，科研部门根据这些说明及时将有关人员或部门所发生的资金流转方面的原始数据提供给财务部门，为财务部门会计核算信息的准确和完整提供保障。
（二）确保科研项目专款专用，加强监督管理
科研单位要对项目经费的开支审批程序予以明确，并严格按照单位财务审批制度的规定对项目开支进行严格审查。若发现实行的财务审批制度对项目经费的开支不能达到审查的目的，要及时对财务制度的漏洞进行补充修订，不合理的地方要及时改进。要杜绝项目经费的开支完全由项目负责人一人全部负责审批的做法，按照财务管理的要求将经费的使用方和监督方分开，并明确双方的职责权限，提高经费支出的透明度，保证项目经费支出合理、规范、专款专用。可以在科研单位内部建立一个科研内审小组，来建立起一个科研经费的内部审批制度。小组成员可以由科研单位的领导、财务人员、审计人员和科研管理部门的人员共同兼任组成，共同对科研经费的预算、使用、调整和结余分配等各个环节的使用情况一一加以审核，在经费的使用过程中就对经费的使用进行层层把关。这种在接受政府审计之前，就先进行内部自我审计的做法，能够有效加强科研单位的自我监管能力。
（三）加强科研项目合同管理，为政府对项目经费的审计提供便利
政府部门的审计也是项目验收工作中的一部分，不仅要对会计核算的规范性进行核查，还要核查科研单位在科研及财务管理水平方面的能力，综合评估科研经费的使用效率。不同于科研单位的内部审计，政府审计是按照项目合同中事先约定的内容逐条进行审计的，所以科研单位的财务部门要对科研项目中的重要合同管理重视起来。在项目合同书签订以后，科研管理部门就要及时将手中的合同书提交给财务部门，财务部门按照合同书中设置的项目和约定的内容做出一致的会计核算，确保项目经费的开支情况核算清晰，能够真实反映出项目的进展情况[3]。同时，需要注意的是农业科学研究具有特殊性，对科研经费的开支不具有可预见性，往往不能按照事先对经费预算好的情况进行，而且，农业科研项目要的时间跨度也较长。这使得农业科研单位的财务管理模式也不同于一般事业单位的财务管理模式。财务部门需要定期整理项目经费的收支情况，并制作出报表提交给项目组和科研管理部门，两部门和财务部门一起根据合同书对费用支出的合理性进行分析。及时对其中发现的不正常现象进行了解，并查明原因，责令整改。若经了解，发现经费支出和合同预算中的偏离现象是符合实际需要的，财务部门要及时向科研项目管理部门对预算的调整进行说明，为科研项目的顺利进行提出保证[4]。
结语：科研单位对科研项目经费管理的内容明确起来，对具体的工作程序进行规范，不仅有助于调动广大科研人员的工作积极性，还能提高经费开支的透明度，有助于提高项目经费的使用效益，这也为新时期的科技创新提供了有利的铺垫。
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Abstract： There are two research development directions of universities with national defense characteristics： military and civil， which are unique in scientific research management、 Whether these is a professional team suitable for research management of universities with national defense characteristics will directly affect the management of scientific research and scientific research petitiveness、 This paper analyzes the problems existing in the research management team of the universities with national defense characteristics， such as lack of pound scientific research management personnel， and puts forward some suggestions such as strengthening the training， strengthening the platform cooperation， strengthening the munication mechanism of scientific information management system， establishing reasonable evaluation system and incentive mechanism and other remendations、 It provides a new idea for cultivating pound national defense scientific research management personnel and improving the management ability and level of scientific research management team、
关键词：国防特色类高校科研管理；复合型科研管理人员；问题
Key words： national defense university scientific research management；pound scientific research management personnel；problem
中图分类号：G644 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）36-0202-03
0 引言
在国家军民融合发展潮流中，以科研作为主要职能的研究型综合大学，特别是国防特色类高校在国家科技体系中扮演着越来越重要的角色。[1]高校科研管理是学校科研工作中的基础环节，在整个科研过程中起着不容忽视的作用。[2]对于国防特色高校而言，存在着军用和民用两个科研发展方向，其科研体系更加复杂。在科研管理上，国防特色类高校需有别于其他类高校，复合型科研管理人员，如国防特色类高校科研管理人员要求具有行政与国防项目管理能力，要求具有与军方沟通协调与开拓能力，要求具有国防科研引导与服务能力，要求具有军民学科技术领域研究能力等，这无疑对国防特色类高校提出了需要具备复合型科研管理人员的要求。因此，分析和诊断现有国防特色类高校科研管理队伍现状问题，讨论找出应对办法和建议，加强国防科研管理队伍建设，培养形成一支数量充沛、国防特色鲜明、复合能力水平突出的专业化科研管理团队，对解放和推动国防特色类高校科研生产力发挥重大作用。
1 国防特色类高校科研管理人员现状问题
1、1 国防特色类高校复合型科研管理人员匮乏
高校科研管理人员大多为非管理类专业毕业生，对科研管理的规律和特点相对陌生，理解不深刻，需要较长期的摸索和学习阶段；同时，大多数管理人员未曾接触过国防类项目，对于国防科研特点也知之甚少，因此一段时间内管理和服务能力较为欠缺。再者，高校科研管理尤其是国防特色类高校科研管理不是一般的程序性管理，而是针对科研项目的全流程、专业化、有输入和输出的管理，其专业化表现在于国防特色类高校科研管理人员作为直接管理者，不仅要求“擅管理”，还要求“懂科研”、更要求“能保密”。[3]由于国防科研等特点，现实中缺乏系统的学习和培训渠道，国防特色类高校管理人员较难全面了解和掌握国防科研项目管理要求，“擅管理”大打折扣；随着军民融合大潮流的发展，国家对军用和民用交叉学科领域投入进一步加大，这就要求了国防特色类高校管理人员对本校军用和民用两条科研发展方向均需有所认知，而现实中科研管理人员长期从事行政类工作，与一线科研存在着一定程度的脱节，无法真正做到“懂科研”；介于国防科研涉及国家秘密，国防特色类高校管理人员需掌握日常工作活动中的各项保密规定，履行保密义务。而实际工作中大量的机械的保密流程和手续极大消耗了管理人员的工作精力和工作热情，工作效率和效果往往提高不上去，做到“能保密”却造成了其他方面的损失。
1、2 国防特色类高校缺乏有效的管理体系与协同机制
完善的管理制度是实施科研项目管理的重要依据。但目前，科技主管部门对科研项目的管理还存在着所依据的制度相对滞后、监督不力而且有效办法少、执行难度大，缺乏可操作性的问题；国防类项目尤为如此，由于存在等原因，高校科研管理人员无法通过网络等便捷渠道获取管理政策文件，无法实时的对自己工作内容进行系统化学习，往往都是“老带新”的模式，容易出现科研管理知识体系不规范不完整等问题。
同时，高校科研管理各部门之间协同不足。针对国防特色类高校而言，科技处（科研院）作为直接科研管理部门，在负责抓总学校科研项目管理工作之外，同时涉及多个职能部门的协同配合。如财务处负责科研经费相关管理，人事处负责军用和民用两个方向的科研队伍人才搭建，国资处负责教育部或国防实验室和科研资产管理，保密处负责科研项目的保密管理等。然而，这种协同作用在高校科研管理过程中尚不紧密，目前仅停留在形式匹配，实质松散的阶段，缺乏积极沟通及有效联系，没有形成全校范围内的协同。部门间存在着管理漏洞与弊端，最终会影响项目的实施效率。
1、3 国防特色类高校科研管理流程和激励措施不健全，管理人员工作效率低下，工作热情不高
目前，国内大多数高校科研管理按照院校二级管理制度，学校科研管理人员获取任务和信息后，一般通过各学院科研管理人员科进行上传下达，这就造成了学校科研管理人员与课题组、具体教师交流不足，无法对实际一线科研情况全方位了解。同时，由于国防科研项目，信息化手段贫乏，管理起来流程手续繁重，加剧传递的不通畅和不及时，导致信息传达过程中的层层衰减，相当程度上影响了工作效率，增加了环节中出现问题的可能性，同时极大消耗了科研管理人员的精力，造成恶性循环。
现今，大多数高校人事考核制度采用统一的考核标准（论文+项目型），然而科研管理人员长期处于科研与行政管理一线，日常工作繁重且多为他人做嫁衣，这种考核方式不能很好地适应科研管理岗位发展的需要。[4]尤其对于国防科研管理人员，日常主要进行技术类科研项目管理，与自身有关的国防领域管理类项目少之又少，存在着“发文章难，承担项目更难”的现象，在职称评审中处于劣势。同时，国防科研管理人员在项目管理之外，消耗大量精力在保密相关流程和手续上，巨大的工作量无法在人事考核评价制度中体现，许多国防科研管理工作很容易“被隐身”，极大打击国防科研管理人员的工作积极性。
2 国防特色类高校科研管理人员发展思路和建议
2、1 进行系统的专业化培训学习，为培养国防特色高校复合型科研管理人员助力
国防类高校科研管理人员首先应加强政策类学习，包括党和国家的相关科技政策、国防科研项目管理政策、相关保密政策，以及所在高校对科研项目的具体配套政策制度等。这是做好科研管理工作的前提，必须做到心中有数，才能为高校科研发展方向提供专业的建议，为在一线科研人员提供正确和专业的指导。
国防类高校科研管理人员同时应加强管理类学习，包括民用类，国防类科研项目管理体系与管理流程，以及本单位科研流程中每个环节和节点相关的管理方式。同时，通过学习在工作中形成“管理亦是服务”的思想氛围。[5]强化科研管理人员的服务意识、丰富服务手段、提高服务能力、稳定科技服务团队和完善科研服务制度等，从而不断提高高校科研管理人员的科研服务水平，为一线科研人员提供全面的帮助，促进高校科研工作健康和谐发展。
国防类高校科研管理人员还应加强技术类学习。科研管理人员可以有选择的参加学校重大在研项目的评审会、研讨会，了解和掌握学校优势领域先进技术信息；组织、策划和参与学校大型科研讨论，牢牢把握学校军用和民用科研发展方向；利用好上级部门下发的各类项目指南资源，快速学习国家和军方的技术需求等。基于此，加强技术学习有利于高校科研管理者做好“对内服务和管理”和“对外宣传和推销”的工作，提高国防类高校在多个领域的影响力。
例如南京理工大学，作为工信部下属的国防特色类高校，在科研管理人员专业化学习培训方面进行了一些探索。如学校科学技术研究院作为科研管理部门，根据程度将人员分类为一般和重要人员，差异化进行专业保密培训；如科学技术研究院各业务科室（国防处、民品处等）定期进行业务汇报，以及相关领域政策宣贯，互通有无，相互学习，共同提升业务认识和能力水平。
2、2 加强校内、校校、校企、校政平台协同，发挥国防特色高校科研管理人员协调和开拓能力
校内而言，国防类高校科研管理人员还应加强各职能部门人员间的协同配合。科技主管部门作为唯一对科研项目全程跟踪的部门，自身应加强科研财务、科研人事、科研设备、保密等业务知识学习。与此同时，科研管理部门人员应有意识的积极连同高校财务部门人员、人事部门人员、国资部门人员，保密部门人员进行交叉业务强化学习，充分探讨和协商，建立协同合作管理平台，利用平台的公开性打破原有的资源壁垒，实现信息高效互通，简化管理流程，提高管理效率，校内各部门共同协作推进高校科研项目前进。如南京理工大学科研管理系统平台，将校内与科研有关的财务、人事、国资等数据打通，使得各职能部门人员能够在平台上实时掌握数据，紧密跟踪科研情况，协同管理共同决策，利用现代化平台手段大大提高了科研管理效率。与学校之间，国防类高校作应与其他民用类或国防类高校科研管理部门进行优势互补或强强联合。如在科研团队共建，机构资源共享，科研成果和专利共用等方面进行密切合作；如南京理工大学与同类南京航空航天大学（国防类）、南京农业大学（民用类）等建立了“南京城东高校图书馆联合体”，各校分别在“航空、航天、民航”、“兵器科学与技术、光学工程”、“农学和生物技术”等学科领域内形成鲜明的技术特色，实现了资源共享，优势互补。与研究所、企业之间，国防类高校应与各大研究院所科研管理部门增加交流，进行战略合作，同时应加强与企业科研管理部门之间座谈对接，加速高校先进技术成果转化，丰富高校人才培养途径等。在与政府、军方方面，高校作为上级科研管理部门的需求供方，应积极与上级管理部门对接汇报，向上输送技术，向下带回信息，发挥国防特色类高校军、民两类科研发展方向优势，在科研条线上促进军民融合发展。
2、3 完善科研信息管理系统交流机制，为管理人员与科研人员融合提供平台和保障
大多数高校现有科研信息管理系统，能力帮助科研管理工作人员从繁重的年终数据统计工作中解脱出来。进一步地，可以通过强化科研信息管理系统的交流功能，为高校科研管理人员与一线科研人员提供跟踪、学习与交流平台。科研管理人员可以通过平台渗透到科研队伍中去，进行跟踪学习式管理，掌握基层科研生态，及时了解问题、提供建议、共同解决；同时，科研管理人员通过交流平台加大对科研人员的科技宣传和宣贯力度，铺面式（对学院）与直插式（对课题组或个人）宣传通知相结合，提升高校科研工作效率；此外，科研管理人员通过平台组织学院、课题组学习相关管理培训视频，了解科技新政策等，促使学院、课题组更好的对项目进行内部把控，形成良性的院校二级管理体系；积极利用交流平台，还能够引导一线科研人员与管理人员主动进行沟通交流，及时掌握最新科研信息，把握和调整自身研究方向，顺应国家和军方科研发展规划。
2、4 完善考评制度以及激励机制，激发国防类高校科研管理人员工作和服务热情
为了保证国防类高校科研管理工作人员的工作积极性，激发他们的工作和服务热情，学校需要健全的职业晋升体系和管理人员考评机制等。尤其要多关心国防科技管理人员的职务职称，特别是不能让国防科技管理人员的职务晋升成为一块被遗忘的角落，如可以结合程度，根据国防科研项目的等级，构建合理、公平、透明的人事考核制度。同时配套相应的激励制度，如设定目标，进行目标激励；制定政策，进行政策激励；引入竞争，进行竞争激励等。具体的有，针对国防特色类高校科研管理人员，出台相对明确的奖惩措施，对精于科研管理、优秀保密管理等方面有表现杰出给予奖励等。科学有效的激励措施有助于激发管理人员在工作中的创新性和主动性，推动整个国防类高校科研事业健康发展。
3 结语
当前国防特色类高校科研管理专业化队伍建设相对滞后，尤其复合型科研管理人员的匮乏、管理体系与协同机制的不足、管理流程和激励的不健全等，这直接导致了国防特色类高校科研管理工作难度加大，这主要是由国防特色类高校的性质决定的。因此，需牢牢把握针对国防特色类高校的特点，通过强化培训，加强平台协同，增强科研信息管理系统交流机制，建立合理的考评制度和激励机制等建议等多种途径，培养复合型国防特色类科研管理人员，充实专业化科研管理队伍，提高科研管理能力水平，把国防特色类高校科研管理工作推向一个新的高度。
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国外有人把科研管理工作概括为最有效地使用4个M，即人员（man）、机器设备（machine）、经费（money）、材料（material）。事实上，没有经费，各类科研活动只能是纸上谈兵。科研经费的科学管理是指通过分析研究明确职责分工、制定工作标准，以有效地利用人力、物力和财力等资源的财务管理理论和方法。院校科研经费管理是适应社会主义市场经济发展和现代化建设的客观要求，是解决当前院校科研经费管理思想陈旧、管理体制不合理、管理方法落后、保障效益不高的关键所在。
一、科学管理院校科研经费的政策依据
科研经费是指用于对新产品、新技术、新材料、新工艺的论证、设计、试验、试制、试用以及鉴定、定型、评审等科学研究全过程所开支的费用，是科研活动的物质基础，是保证和促进科学研究工作的重要条件。2005年6月26日，教育部、财政部在《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》中指出：高校是我国开展科学研究的一支重要力量。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一。在科研经费的管理和使用过程中，大部分高校根据财政部、教育部等部门的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从近年审计、检查的情况来看，也有少数高校对科研经费管理重视不够，或管理制度不够健全，或对已有的管理制度不严格执行，致使学校在科研经费管理方面出现一些问题，影响了正常的科研工作。针对当前高校在科研经费管理方面存在的问题，教育部提出必须加强院校科研经费管理工作的措施，包括：高度重视科研经费管理；将科研经费纳入学校财务部门统一管理；建立健全科研经费管理责任制；完善校内科研经费管理制度；加强对项目管理费、人员经费、业务费等支出的管理；加强科研经费转拨管理；加强科研项目结余经费管理；规范固定资产和无形资产管理；加强科研合同管理；逐步建立科研经费绩效考核制度；加强科研经费的监督检查工作等等。国家出台的这些规定，为院校科研经费的科学管理提供了政策依据，今后院校科研经费的科学化管理模式将会越来越成熟。
二、加强院校科研经费科学化管理的对策
（一）重视科研经费的科学论证决策
根据国外研究机构多年的统计观察，科研项目的早期论证，对提高科研经费使用效益起着相当大的决定作用。其中，在方案探索结束时做出的决策对全周期费用的影响度达70%；到演示试验结束时，影响度达85%；到工程研制结束时，影响度达95%。我国科学研究管理在立项决策阶段较常见的问题是项目前期工作深度不够，可行性研究工作粗糙，内容不充实，数据不准确，甚至弄虚作假。这种立项论证中的先天不足，将会给日后的科学研究造成严重隐患，增加经费投入的风险。因此，加强早期论证的经济可行性分析势在必行。经济分析是科学研究决策过程中运筹研究的三大内容之一，它决不是一项单纯的财务核算和会计工作，而是技术性强、综合性高的分析研究工作。要求对科研全过程各个环节的技术经济问题加以全面考虑，通过数学分析得出定量概念。只有各方面的可行性研究得到妥善的协调、评估和通过，才能进行决策。有关部门在科研项目立项决策时，应按照严格的决策程序，对经济可承受性进行全面审查，成立专门的费用分析和估算机构，独立对项目的费用进行估算和确认，为科学决策提供依据。
（二）运用合作竞争的科学管理方法
知识经济到来后，信息传播、处理和反馈的速度以及知识积累创新、科技发展的速度越来越快，必然加剧竞争的激烈程度。另一方面，知识经济时代的科学技术综合化、科学研究的集群化、信息的网络化必然要求各个知识创新主体之间要相互沟通和协作。对科研经费的科学管理应针对知识经济时代的上述特征，采取相应的科研策略――合作竞争，使有限的科研经费取得最大化的产出效益。随着科学研究科研合同制的推广、完善，在诸如方案、价格、研制、承担单位负责人的选择等方面必然要改变过去大多依靠行政手段的状况，而尽可能多地利用竞争机制。在鼓励和运用竞争的同时，应积极促进达成相关科研单位间的合作，借助和利用彼此的核心能力，通过分担研究经费，联合研究、共同开发，以减少重复与浪费，缩短研究周期。同时，还可能创造出个体无法独立完成的知识创新、技术创新和管理创新的契机，大大提高科研水平，从而使科研经费集成，获取更大的综合效益。
（三）建立系统、科学的财务监管模式
国家规定，应该明确项目负责人及其项目组、计划管理部门和财务部门的责任和权利。如：项目负责人除应享有预算范围内的充分经费支配权、项目实施中的项目组控制权外，还应在保证项目完成的前提下，遵守有关预算编制、预算调整及决算编制等的管理规定，全面负责项目的计划与财务的具体实施过程；计划管理部门在协调项目依托单位提供的人力、物力、财力的同时，也肩负着督促项目进展、结题、汇报等工作，同时，也应有综合项目组、财务、专家组、上级部门意见和建议督促以及监督项目计划实施的权利与责任；财务部门在严格按照预算执行财经制度的同时，也应适时掌握项目进展，提出经费开支调整等建议。这样通过多家配合，建立起一个计划管理与经费管理、课题立项与课题预算之间既分工协作又相互制约的监督管理机制，完善财务监管系统，保证项目负责人在职权范围内充分的自，对必须的审批做到一个不漏。与此同时，减少不必要的审批程序，从而提高经费使用的效率，保证经费到位及时、支出规范、效益显著。
（四）评价与考核科研经费的使用效益
【关键词】 高校； 科研经费； 成本核算； 绩效评价
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）22-0117-04
随着我国科教兴国战略的深入实施，高校通过承担大量科研项目，在解决国家经济社会发展中的重大问题、培养创新型人才、服务社会和建设创新型国家的过程中发挥了不可替代的作用（王春举和揭筱纹，2014）。近几年，国家对高校的科技投入逐年增加，每年科研经费超过10亿元的“985”高校就有20多所。但是频发的高校重大科研经费贪污案，采用虚假发票、虚假合同、虚开劳务费、虚开专家咨询费、收受回扣等手法侵占科研经费的现象频出（付晔、杨军，2014；万丽华、龚培河，2014），致使一些高校科研经费中实际用于科学研究的不足50%。我国科研经费管理存在的问题已不是某一个环节的问题，“吃经费”已成为一种学术潜规则，可以说整个学术生态都发生了异化，从立项、审核、审批到经费拨付以及项目的验收和监管等，每个环节都无一幸免（毋俊芝和安建平，2014）。因此，如何规范使用高校科研经费，实现科研经费使用效益最大化，是社会关注的焦点。本文希望梳理高校科研经费的来源，明确高校科研经费管理存在的问题，提出强化高校科研经费管理的有效措施。
一、高校科研经费管理现状
（一）高校科研经费的来源
高校科研经费的主要来源有两类：科研经费拨款和科研事业收入。科研经费拨款是指高等学校从各级财政获得的专项和非专项科研经费拨款，是国家有关部委、国家自然基金委、省和直辖市、中国科学院等部门下达的科研项目经费拨款；按照来源的不同，分为中央科研经费拨款、地方科研经费拨款、其他科研经费拨款（国家自然科学基金、部委拨款、博士后经费、合同类纵向科研经费等）三大类。科研事业收入是指高等学校通过开展科研及辅助活动多层次渠道争取科研项目所取得的收入，主要包括科技开发与协作收入、科技成果转让收入、科技咨询收入及其他科研事业收入等（马素蓉，2008）。
（二）高校科研经费管理体制、管理制度
国家科研经费拨款管理体制采用条块分割的管理模式，重大科研经费拨款都是通过国家各部委立项、审批、下拨，经费管理实行财政部及主管各部委双重管理。高校对科研经费的管理多采取科研管理部门、财务部门、资产管理部门、审计部门、院系、项目负责人分工协作，共同管理科研经费的管理模式（李海涛和徐磊，2014）。
国家对纵向科研经费的管理，财政部、科技部等主管部门针对不同的科研项目出台了不同的管理办法，如：财政部、科技部制定了《国家重点基础研究发展计划（973计划）专项经费管理办法》；财政部、科技部、总装备部制定了《国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法》；财政部、科技部制定了《国家科技支撑计划专项经费管理办法》；财政部、全国社科规划领导小组制定了《国家社会基金项目资助经费管理办法》等（孙凌峰，2015）。2015年4月15日，财政部、国家自然科学基金委修订印发了《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》（财教〔2015〕15号）。
二、高校科研经费管理存在的问题
（一）科研经费管理体制、管理制度不健全
从科研经费管理现状可以看出，高校科研经费来源多，科研经费管理层次多，参与的管理部门多，管理制度多，导致管理混乱。在指导思想上，国家更相信他律的作用，尽管强调但不看重自律的能动性，导致在管理体制上不断增加管理层次；在管理活动上，加大了检查和审计的频度，形成了财政部、科技部、行业主管部门、审计等部门多头管理、多层次重复监管；加之国家科研经费使用制度某些方面有违科学研究规律等，这些不但制约了高校自律作用的发挥，而且这种委托和受托双方的信任危机会诱发抗拒心理，迫使项目承担单位和科研人员采取“捉迷藏”式的隐瞒和欺骗，使自律性弱化，甚至丧失。这是国家制度设计的局限性引发的负面效应。
高校尽管建立了“统一领导、分级管理、责任到人”的管理体制，但是发挥的管理效能十分有限。由于社会上推崇“大学排名”，将科研经费总量作为办学实力和大学排名的重要指标，致使高校片面追求科技项目和经费总量增加，因此，各高校普遍重项目和经费的争取，而轻项目和经费的过程监管。通常，高校更多地要求管理部门做好服务，给科研人员提供方便，以使科研人员更多获取科研项目，而经费使用过程的监督和管理投入力量不足，因而，高校管理部门在科研经费管理态势中处于弱势地位。在高校管理体制内，各管理层次的责任没有落实到位、肌体缺乏营养，减弱了预设的联动作用和应有的活力。尤其院系管理责任的放弃，带来了管理权的丧失，使高校科研经费规范化管理工作举步维艰。目前，高校普遍实行科研经费项目负责人审批制，这种项目负责人自己监督自己的经费管理体制，从制度设计上埋下了隐患。
（二）科研经费各利益主体的关系没有处理好
1、政府与高校的关系
从科研行为属性分析，高校承担的各类纵向科研项目，政府的行政指令发挥着作用，但是从科研项目志愿申请的角度，又近乎于市场行为，因此这种具有半市场化性质的科研行为，既要接受来自政府科技部门的监管，又不乏自主使用科研经费的呼声。从高校作为法律主体享有权利和承担的责任分析，政府科技部门对高校承担的纵向科研项目经费享有监督和检查的权利，高校享有经费的使用权，而这种权利时时受到来自政府的制约，例如：不允许列支在职人员经费、科研结余收回等政策。实际上，高校对经费的自主支配能力较弱，影响了高校的积极性。
2、高校与企业的关系
国家现有管理政策、规章制度没有对校企横向合作的科研经费做具体要求，企业作为课题委托方，也只关注项目负责人能否完成合同中的任务和目标，关心的是最终科技成果的所有权或使用权，对经费的管理并不关心，企业对科研经费使用的限制极少（合同约定购置设备产权归企业的除外），而高校更看重的是取得科研经费的多寡、科研过程与教学的结合，达到寓教于研的目标和学生培养质量的提高。目的不同，导致双方的风险意识不同，风险处置的态度也不同，致使许多横向科研项目没有取得预期效果。项目负责人也认为横向科技合作主要是课题组依靠自己的努力争取而来的，学校没有权利干预经费的使用，各种因素导致学校和院系对课题组的横向经费使用疏于管理，缺乏有效的监督和控制（李江华和徐顽强，2014）。
3、学校与院系的关系
大多高校的院系只是一个桥梁作用，负责传达科研通知、上报材料、统计科研成果等工作，学校对院系的科技配套政策、激励政策有限，致使院系参与科研经费管理的积极性不高。
4、学校与科研人员的关系
国家现行的科研管理办法大多规定对课题组成员中有工资收入的人员不准许列支人员性费用，高校科研人员的业绩津贴多为高校自筹经费奖励科研人员，但无法列支在科研成本中，导致了科研经费挤占教育事业费的现象（李海涛和徐磊，2014）。许多高校使用教师承担的科研项目经费进行科研绩效奖励，造成了教师“用自己的科研经费奖励自己”的错觉，激励的效果较差，没有获得“达其所值，超其所望”的效果。在现有工资待遇的基础上，科研绩效奖励一般是做加法，没能将对科研工作的考核全部纳入个人收入分配体系，没有体现科研工作的重要地位。纵向科研项目用于激励的经费占项目经费比重过低，是一种羞怯的激励政策，横向科研项目又受到个人收入税收制度的制约，现行政策难以执行到位。由于激励方法不当，科研人员取得合理回报的愿望无法通过合法、合规渠道得以满足，造成了挤占、挪用、套取、转移科研经费等违法、违纪行为的蔓延，而且被科研行业认为是“潜规则”，习以为常。
5、学科建设与科学研究的关系
高校的学科建设与科学研究是一种互补关系，但是学科建设人员与科学研究人员往往重合，致使学科建设经费和科研经费之间重复立项、重复安排预算、仪器设备重复购置、经费交叉使用等，严重影响了科研经费使用的规范化和效益最大化。
（三）科研经费成本核算不合理
科研成本包含直接成本和间接成本，直接成本的可视性强，容易量化，核算相对简单，而间接成本构成复杂，难以量化，核算比较困难（冯宝军，2012）。目前高校的科研成本核算不够全面，也不够准确，例如：人力成本核算不全面，尽管纵向科研项目在间接费用中安排了绩效支出预算，但是不够充足，横向科研项目采取做“加法式”的科研绩效奖励，主观性较强，没有按教学与科研的工作量合理分摊人力成本；间接费用补偿也不科学，目前的间接费用补偿采取了缺乏科学性的会计假设（即间接费用补偿为“不超过直接费用的20%”），没有实行合理计量，造成科研成本计算的失真。另外，高校的科研管理部门、财务部门、资产管理部门、审计部门等部门貌似责任分工明确，实际上在经费预算、经费调整、经费支出、经费结算、资产配置、招标、审计等各个环节协作不够，不注重科研经费成本核算，致使科研经费使用效率低下、使用效益不高。
（四）高校科研经费绩效评价体系不健全
我国高校的科技成果转化率比较低，投入产出比不协调，原因在于许多高校注重科研经费总额的排名、三大检索科研论文的排名，不太注重科技成果转化，高校普遍缺乏科研经费使用效益的评价意识。目前，高校科研经费绩效评价尚处于起步阶段，高校科研经费绩效评价体系还很不健全，难以对高校科研经费绩效进行科学合理的评价。
三、强化高校科研经费管理的对策
（一）健全科研经费管理体制和管理制度
健全管理体制的目的是赋予管理者管理权限和明确各管理层次应承担的责任。有效的管理机制是协调各管理层次，使其工作目标协调一致、肌体充满活力的根本保证。管理制度是连结体制和机制的桥梁和纽带，体制和机制必须以管理制度的形式固化下来，通过符合性测试，监督和检查制度执行的全面性和有效性，发挥体制和机制的效能，从而达到规范化管理的目标。
政府在增加科技投入的同时，应注重顶层设计，加强管理制度的科学性、合理性和协调性，加强科研经费的优化配置，使管理组织扁平化，经费使用政策符合科学研究规律，要相信项目承担单位的自律能力，强化责任追究。高校应加强科研经费监管体系建设，提高自律能力，公开科研经费使用的财务信息，强化群众监督和责任追究；科研人员应树立社会责任大局观念，厉行节约、反对浪费，杜绝违规、违纪、违法使用科研经费行为，增强守法的自觉性， 提高科研经费的使用效益。高校还要正确处理科学研究过程中与各利益主体之间的关系，使其各得其所，提高各方的积极性，充分发挥各方的主动性和创造性，营造规范化使用科研经费的环境，推动高校科技工作健康发展。
（二）正确处理好各利益主体之间的关系
1、正确处理政府与高校之间的经济关系
要处理好政府与高校之间的经济关系，必须正确分析高校科研行为的属性、高校作为法律主体应享有的权利和承担的责任、科研行为给政府和学校带来的各自利益。政府应简政放权，充分发挥项目承担高校的作用，确立高校法律主体地位，放宽对科研经费使用的限制和取消结余回收的政策，政府只监督和验收科研结果，淡化对过程的控制，为高校营造自主安排科研经费的宽松环境，强化高校内部自律和规范化管理的作用。政府应积极推进科研激励政策，提高高校承担科研任务的积极性。此外，政府应足额投入科研经费，补偿高校垫付科研的人员经费和条件经费。
2、正确处理高校与企业之间的经济关系
高校与企业之间是在市场化条件下建立起来的一种契约关系。双方的权利和义务以经济合同的形式约定，是经济和法律关系。正确处理高校与企业之间的关系应以“平等互利，风险共担”为原则，这一原则应在双方签订的经济合同中体现，双方共担科学研究带来的不确定性风险。
3、正确处理学校与院系之间的经济利益关系
学校与学院是行政指令与经济利益兼生关系。学校以下达科研任务和赋予其管理责任的方式，通过考核强化学院的任务和责任，同时为学院提供人员队伍、科研经费、科研条件等必要的支持，通过科技配套政策和其他激励政策达到目标的实现。因此，应明确学院科研任务、管理责任、科研条件保障，使科研政策适度向学院倾斜，以增强学院的责任意识和提高其科研管理的积极性。
4、正确处理学校与科研人员之间的经济利益关系
正确处理学校与科研人员之间的经济利益关系主要体现在正确处理约束和激励之间的关系，其实也是经济利益关系。约束方面，主要表现在学校对从事科研教师的考核，包括对成果、论文、著作、教学科研工作量等指标的考核；激励方面，主要表现在提职、晋级、科研绩效奖励等。正确处理学校与科研人员的关系，要注意科研任务安排的合理性，考虑科研绩效激励政策的公平性、综合性、系统性和有效性，还要考虑科研投入与人才队伍建设之间的关系，形成长效机制，应以契约的形式固化学校与科研人员的依存关系，避免人才资源与智力成果的流失。在科研绩效奖励方面，将其纳入高校个人收入分配体系，使用非科研经费进行奖励，既能体现激励，又能免除税收的困扰。
5、正确处理学科建设与科学研究之间的关系
学科建设是集学术方向、学术团队、基地建设、科学研究、条件支撑、人才培养、国际合作与交流、社会价值和人文环境建设等要素于一体的综合性建设。科学研究作为高校人才培养知识体系的基础，培养形式是传授科学知识、教授科学方法、解决学习中的疑惑。科学知识源于科研成果，高校科学研究是学科建设的重要组成部分，高水平的科学研究造就出高水平的学术团队，为打造学科高地奠定基础。科学研究为传统学科赋予新鲜血液和生命力，使新的学科体系得以派生，同时学科建设又为科学研究提供学术团队和科研条件的营养，这种相互依存、互为荣辱的关系，决定了学科建设经费和科研经费之间的互补关系。正确处理学科建设和科学研究之间的关系，要以任务为依据，合理安排经费，坚持“统筹兼顾，各有侧重，同类替代”的原则。将科研与学科建设紧密结合起来，重点抓好学科建设的团队建设和条件建设，将学科建设的科研需求与承担的各类科研项目统筹考虑，达到同类研究项目相互替代，不重复立项。加强预算的论证，强化条件的共享，强调科学研究先行，让科学研究为学科建设开辟道路，达到经费节约、使用效益的最大化。
（三）加强科研成本核算
科学核算科研成本有利于高校计算科研投入与产出比，有利于高校优化支出结构、确定科研支出在总支出中的合理占比，有利于高校科学安排预算。正确计算科研成本也为高校开展科研经费绩效评价提供了重要依据；科研成本核算是高校内部经济核算的重要组成部分，是科研经费精细化管理的内容，也是树立全员理财观念、强化成本效益意识、明确科研目标与经济责任、分享经济成果、确定业务取舍、推动科研绩效考核的手段；加强科研成本核算是补偿学校垫付的科研成本，变暗补为明补的措施，也是促进高校合理使用科研经费、防止科研活动挤占教学等其他经费、减少科研结余、不为虚假列报科研支出留有空间的极为有效的方法。
建议高校协调好科研管理部门、财务部门、资产管理部门、审计部门等部门的科研管理工作，高度重视科研成本核算，完善成本核算的会计基础工作，真实、全面、准确地计算科研成本；建议国家调整科研经费的使用政策，允许高校合理分摊垫支在科研上的直接研究人员和管理人员工资薪金性支出、水电能源费、房屋设备消耗、公共条件支撑（含校誉）等条件占用费用。
（四）加强高校科研经费绩效评价
科研经费管理的最高境界是实现管理的科学化，而度量管理是否达到科学化的尺子是绩效评价，因此科研经费绩效评价工作也是科研经费管理的最终归宿。高校科研经费绩效评价是高校财务管理工作的重要环节，有助于各个部门优化资源配置，其实质是通过一系列、全方位、多维度的绩效评价指标对科研经费使用效益进行分析和评定。高校科研经费绩效评价具有综合性和复杂性的特征，有别于企业的经济评价。综合性表现在能够透过高校对科研和管理过程的自律，看到结论性成果的优劣；复杂性表现在它的经济性、效率性和成果的社会性等特征。这些属性决定了高校科研经费绩效评价的难度。
对科研经费监管而言，科研经费绩效评价是国家科技主管部门继预算管理、过程检查、结题审计“三板斧”之后将要推动的另一种监管方法，建议国家科技主管部门尽快开展科研经费绩效评价工作。开展科研经费绩效评价应该注意以下方面：
1、应将科研经费使用的经济效益与社会效益相结合
开展科研经费经济效益评价的同时要兼顾社会效益的评价。单纯考虑经济效益，就会忽视科学研究的特殊性；单纯强调其社会性，又会背离科研目标和成本效益的原则。
2、要坚持定性分析与定量分析相结合
科研经费绩效评价的定量分析方法是评价工作的基础，定性分析是在定量分析基础上的拓展，只有将两者有机结合起来，才能防止“以点代面、以偏盖全”情况的发生，影响评价效果。定量分析指标主要包括：科研项目完成率、资金使用有效率、经费支出结构占比率、成果应用率、人均绩效、经济效益等。定性分析指标包括：科研项目的意义、创新性、科研的复杂性与难度、学术贡献、推广应用度、其他社会效益等。
3、要将评价结果与健全约束和激励机制相结合
开展绩效评价的目的是为了评价科研项目实施的优劣和科研经费的使用效果，评价结果的使用相当重要。国家科技主管部门应当制定约束和激励政策，对评价结果良好以上的项目，应当对项目依托单位和参与项目研究的个人进行奖励，以促进评价工作的有效实施，提高项目依托单位的积极性；对于评价结果不合格的项目依托单位，给予三年内不得申报此类项目的处罚；对于在科研经费使用中存在严重问题、浪费国家资源的直接责任人，给予相应的惩处。
总之，高校科研经费管理具有使用内容不确定性、目标多重性的特点，非企业追逐经济效益单一目标可比。因此高校管好、用好科研经费，实现“规范和效益”的管理目标，不但取决于国家对科研经费管理政策的“松绑”，创造宽松的管理环境和高校自身理顺管理体制、机制，正确处理各利益主体之间的关系，强化成本效益管理等措施，而且还要将设立科研服务机构、建立科研服务队伍、提供经费保障、完善科研服务信息化平台等科研服务体系作为实现管理目标的重要手段，增强高校服务于科技工作的能力，为加强科技服务工作添上浓重的一笔，使其成为实现高校科研经费管理目标的有力保证。
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