【关键词】上市公司内部控制质量经营绩效分析
企业在经营发展过程中需要对自己的内部管理进行有效的控制，尤其是上市企业，良好的声誉能够使其在全球发展过程中得到更好的位置。一些企业出现了恶性事件，不仅仅是外部环境影响的，更多的是企业内部治理结构不完善，对资本以及市场的监控力度不足造成的，因此为了能够提升经营绩效就需要对企业的内部控制进行分析，提升内部控制的质量，以下为此方面的详述。
一、企业内部控制质量对经营绩效产生的影响
（一）企业内部控制质量和经营成本之间的关系分析
内部控制的质量实现主要是企业通过相关人员以及资源的有效控制完成的，这样能够极大的降低企业在生产经营过程中的风险性，并且提升企业的经营成果和效果。企业内部控制的质量和经营成本之间存在的是负相关的关系，简单的讲，只有提升内部控制的质量才能对企业经营成本进行有效的降低。在企业财务管理中存在自利行为，这个行为管理也是在竞争的环境下产生发展的。从企业的运作机理以及自利原则上研究分析，企业可能存在不完全尽责的情况，有时会为了自身的利益影响了经营成本，这样就需要在内部建立起一种约束机制，即，内部控制制度，为了能够节约经济成本，降低成本，在企业经营活动中建立起一套约束机制，这在成本上属于高效运行的态势，资源被大大的节约[1]。
（二）内部控制质量和风险管理的关系分析
我国相关部门已经指出，企业在内部控制工作中属于企业风险管理的一个组成部分，企业的风险管理关系到企业的未来发展和企业的生存健康以及可持续发展。内部控制的质量也是对风险管理评价进行分析的重点内容，通过企业的内部控制制度的有效实行能够降低企业在投资过程中存在的风险性，还能保障企业财产信息的真实使用以及完整程度。企业在长期的投资过程中就需要强化此方面的管理。有些企业长期从事外部投资项目，也获得了相关的利益，这是企业内部和外部经营管理的需要，更是切合国际走向的需要，在市场竞争激烈的环境当中，企业管理面临的风险程度非常高，并且也面临多重风险，如果不能很好的控制，势必会给企业带来更多不利影响，降低了企业的财务经营管理风险[2]。
二、做好上市公司企业内部控制，提升企业经营绩效
（一）内部控制质量的决策性影响直接作用于经营绩效
组织在内部控制的结构中存在，很多企业如果会拥有非常好的组织架构，能够更加合理的对企业所拥有的资源进行有效的分配，那么就会让企业中的无尽所用，人尽其能，进而让组织运行的成本得到可以分配以及优化配置的资源，对企业的经营绩效产生正面的积极促进性作用，让企业的经营生产成本降低到最少。一个企业的风险评估体系如果非常完善那么就会在评估过程中，信息传递和沟通过程中有更多更好的内部信息、外部信息做参考，为决策者提供更多有效的信息，将决策风险降低到最小，这样也可以提升经营绩效。内部控制不仅仅能够对决策者的决策产生影响，还能够对活动执行产生影响，在控制活动以及监督等等多个方面，内部控制质量的提升会让各方各尽所能，各司其职，相互协作，让决策的从设计到执行都非常完整，更为健康稳定的发展，也能够让投资者获得较多的经济效益[3]。
（二）内部控制质量的提升，促进信息沟通作用于经营绩效
我国在证券市场方面属于弱型的有效的市场，信息在公开程度上很小，股东以及管理层还有外部一些利益相关者在信息上出现了不对称的现象，这就是一个逆向的选择题，会存在导致市场资源配置不合理现象的出现。信号的传递也不能对存在的一系列问题进行有效的解决，但是如果质量较好的内部控制就能够起到一定的信息传递作用。在有效的内部控制体系当中，不能避免的会出现内部财务数据，这也会让外部财务报告更具有真实性，Σ莆裰械男畔⑴露质量得到有效的提升。投资者对企业财务报告中的资本结构以及会计选择政策还有内部审计质量等等的分析就是间接信号的一种有效传递。在信号传递的相关理论中认为，会计信息披露质量一些非常高的公司都希望在这种信号的传递基础上，进行披露，这样就能够得到更多的市场反应，以此让投资更有效。良好的内部控制，也能够带来一些内部控制方面的信息，更会对投资者和管理者之间的信息不对称造成冲突以及摩擦，投资人员使用内部控制的信息对企业运行情况作更多的考察，这些能够让经营行为可以参考的信息也更多，企业按照自己的工作实际，做出关乎自身利益的经济决策[4]。
（三）内部控制质量的完善和提升
内部控制程序的健全以及有效提升对于企业提升经营绩效有极大的促进性作用，企业很多内部控制程序以及控制不健全的问题都可以通过有效的会计控制系统完成，这样对内部控制一些不完善的情况就可以进行有效的弥补。在企业日常工作过程中，需要建立起内部控制的流程图，并且将具体的每一个工作环节都进行落实，将工作内容有效的确定下来，以此保障每一个工作人员都能够确定好自己的位置，并且了解到自己工作的重要性，有效的对各个部门之间的关系进行有效的调节，保障各个部门的职责，提升企业人员的职业素养[5]。
三、结束语
综上所述，本文对上市公司内部控制质量与经营绩效进行了分析和研究，明确企业内部控制和经营绩效的关系，能够让企业在发展过程中减少疏忽和漏洞，还能够规避一些存在的风险。企业内部控制质量的提升可以在多个方面提升经营绩效，作为企业也需要重视内部控制质量的提升，从多个方面各个角度去关注企业管理。内部控制总体质量的提升和经营绩效之间的关系是正相关的，彼此互相促进，但是企业在后续发展过程中还需要关注如何提升企业控制的质量，提升企业的有效经营管理。
参考文献
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[3]仇琪.增强企业货币资金内部控制绩效的有效措施构建[J].财经界，2015，14（30）：49-49，56.
一、电力企业内部控制和内部审计的基本情况
电力企业内部控制是指电力企业内部根据自身的实际情况制定的规章制度，其目的在于提高内部控制的质量。我国电力企业内部控制工作的开展不仅有利于完善电力企业内部经营体制，所以建立完善的内部控制机制是当前电力企业发展的重中之重。
内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。内部审计不仅仅能够对各种类型企业内部经营与管理进行有效的监察和评测，还能够保证企业内部财务管理工作和会计信息的有效性，确保企业资产的完整性与安全性。因此，内部审计在电力企业内部控制中占据重要地位，决定了电力企业内部控制工作的质量。
二、电力企业内部控制工作中存在的主要问题
1.电力企业内部控制职责不够明确
因为目前我们国家电力企业内部控制的相关制度不够完善，在内部控制方面的体制尚不健全。这就导致电力企业在内部控制工作中相关的责任范围不完全明确，使得许多内部控制人员在进行控制工作的时候缺乏科学、合理的依据做指导。不仅如此，电力企业在经营管理过程中的内部控制主体人员界限相对较为模糊，这就导致各项基本控制工作的开展过分注重决策者的意见和建议，削弱了内部控制的作用。在这种情况下，内部控制在电力企业中的价值相对弱化，其功能发挥不够齐全。
2.电力企业自身建立的企业文化同内部控制之间的融合度较低
长期以来，我国企业形成了重人情、重过程、多变通的管理文化，使主要依靠制度、程序、记录和标准化的内部控制难以充分发挥作用。目前我们国家内部的国有企业、民营企业以及其他类型的企业在经营管理过程中都难以发挥内部控制的实际价值，这不仅仅是当前社会经济环境决定的，同时也是社会主义市场经济竞争氛围导致的，因此大大降低了内部控制的价值。内部控制一般都是需要相关的制度、原则、标准和条例来限制企业经营行为和员工的个人行为等，这就使得企业和员工的积极性较低，在内部控制方面的融合度相对较小。
3.不遵从内部控制的情况仍然存在
电力企业归属于国有企业，国有企业在经营管理过程中存有违反控制的情况，这种现象在电力企业中也仍然存在，它不仅仅影响了电力企业在国民经济中的地位，同时也降低了电力企业的经营管理质量。这种现象主要是因为产权关系不明晰，一些中层部属和下属单位负责人通常会出现一些行为，这些行为的存在在某种程度上影响了电力企业内部控制的完整性和有效性，使得许多控制工作质量相对较低。典型的是某些工作人员利用职务之便钻空子，亦或者是熟知工作漏洞私自做出一些违背内部控制的行为等等。
三、提高内部审计在企业控制中价值的措施
内部审计是提高电力企业内部控制质量的重要手段，同时也是提升内部审计价值的重要方法，因此必须加以重视，不断完善相关方面的措施。
1.构建比较全面的内部审计控制制度
内部审计工作质量的高低影响了电力企业内部控制的强弱，所以相关方面的审计制度是保证各项审计工作正常运行的重要前提。内部审计制度主要是评价审计人员和企业行为的质量，确保企业在经营过程中和审计过程中的各项信息和数据真实、有效，这不仅仅能够为电力企业经营决策提供强有力的依据，还能够完善电力企业内部控制的各项环节。
2.逐渐完善电力企业内部控制和内部审计的监督管理体系
内部审计质量监控体系的建立是提高内部审计质量的保证，通过对内部审计过程的检测和调控直接影响内部审计质量的提高。电力企业的内部审计工作范围比较广泛，应当涉及到电力企业经营管理的各个方面，这样才能够极大的提高企业经营质量，使得内部审计工作符合社会发展需要，符合企业经营需要。不仅如此，还应当加强对相关人员的培训工作，这样才能够更好的提高内部审计工作质量，为电力企业创造更多的经济效益和社会效益奠定基础。
财务核算与内部控制，是当前企业财务管理工作最为重要的组成部分。但是由于企业财务管理人员，未发现两者关联关系，分开管理影响了财务整体工作质量与效率。文章结合“五要素对财务核算质量影响，对两项工作进行有机结合分析。
关键词：
企业财产核算；核算质量；内部控制；五要素
作为企业财务管理重要的组成部分，财务核算发挥着监督、控制、决策参考等多项财务职能，其质量高低决定了企业财务管理是否可以顺利完成。企业内部控制作为企业财务控制的重要手段，是影响财务核算质量的主要因素。特别是内部控制“五要素，对于财务核算的落实与效率有着不可忽视的影响。财务人员在财务核算“五要素的落实过程中，把财务核算与内部控制有机结合，进行财务核算创新研究。
一、企业财务内部控制要素分析
企业财务控制实务中，一般将控制元素总结为五项内容，统称内部控制“五要素。
（一）企业内部环境
企业内部环境包括企业文化环境、纪律体系、经营管理机构构成以及经营管理方式等多项内容。企业内部环境的诸多因素，决定着财务核算能否顺利开展。如企业文化重视诚信理念建设，则财务核算人员较为重视自身荣誉，进而降低了人为因素对财务核算质量的影响；又如企业经营机构中监事会权利得到保障，则财务核算监督质量就会得到有效保障。
（二）财务风险防范
企业财务风险包括内部和外部两种风险因素。实际工作中防范企业风险，成为了企业内部控制管理的重要目标与工作环节。同时在企业财务核算中，风险管理也对核算质量起到了较大影响。同时，风险因素核算也成为了财务核算的主要组成部分。如企业现金库存是否充足、资产债务是否平衡等核算内容。财务风险管理这种双向的财务特点，共同影响了财务核算与内部控制的开展。
（三）内部控制活动
内部控制活动包括企业各项管理活动开展的各环节，如财务制度的制定、执行、监控；管理者对经营、财务的各项管理工作；各科室开展的各项财务工作等，都属于内部控制的内容。内部控制活动的质量与效率，在客观层面支持着财务核算的顺利开展。如财务制度执行与监控质量，侧面影响着核算工作能否顺利实施；各科室财务管理质量等内容。
（四）控制中的信息沟通
企业内各科室间有效的信息沟通，有利于内部控制衔接的顺利完成。同时企业财务核算，也需要企业各科室的协作支持。建立企业整体的财务核算体系，将企业财务、生产、经营等各部门纳入财务核算整体体系，将是财务核算未来发展的主要趋势。
（五）对控制的内部监督
企业内部控制体系的监督，有利于内控完成质量提升。内控监控的因素包括了制度、人员、方法与处置。而对企业财务内部控制的监督过程，也与财务核算监督过程出现了重合。如对预算控制的监督过程，也是为预算核算提供数据的过程。而对企业财务账目进行控制监督，可以使企业账目清晰，便于财务核算的开展。
二、内部控制要素对企业财务核算影响
内部控制“五要素既是内部控制必不可少的构成要素，也影响着企业财务核算质量。提高内部控制要素支持，可以很好地提高企业财务核算质量与效率，继而起到对企业整体财务管理的支持作用。
（一）改善企业内部环境，建立整体化核算模式
企业财务核算工作是在企业内部环境支撑下完成的，为此企业管理者应采用以下措施，改善当前企业内部环境。（1）建立以法人为核心的财务核算体系。法人在财务核算过程中的主要作用，包括决策、管理、执行、监督等内容。所以企业应建立起以法人为管理核心的核算管理体系，提高企业内各管理层、科室等对财务核算的重视，同时提高财务核算决策、执行的工作效率。（2）构建完整的核算控制体系。核算控制体系的建立，应围绕财务管理科室发挥出企业内部控制作用。如财务科室的专业核算作用、办公室财务核算协调作用、监事会的财务监督作用、生产部分的成本数据管理作用等，都应纳入财务核算控制体系。（3）以诚信文化为基础，提高核算人员素质。企业文化中企业诚信文化占据着重要位置。企业财务核算人员以诚信为理念的核算工作将很好地降低人为因素对核算质量的影响。（4）推广制度管理理念。在企业管理环境中推广制度管理理念，将企业整体纳入制度规范化管理体系，有利于财务核算制度的执行。
（二）以风险防范为目标，提高财务核算质量
内部控制与财务核算不仅注重企业财务风险防范，同时也将其作为两者开展的重要目标。为此财务管理工作者必须提高财务核算质量，发挥其风险管理作用。（1）将风险因素作为核算重点。财务风险因素具有较强的可预测性特点，所以将财务核算工作的重点集中在风险因素，可以极大的提高风险防范质量。如在金融危机环境下，加强企业资金流动情况与信贷资金核算，将极大地提高企业财务风险防范质量。（2）建立风险预警应急核算机制。企业财务核算应与企业风险预警机制建立联动关系，在内控风险预警信息后，财务管理者应对风险预警内容进行应急核算。如成本风险预警发生后，财务人员应对已发生的企业成本，进行核算梳理，寻找风险发生的主要原因及时处理，就会很好地降低风险危害。（3）建立一体化核算过程。将企业风险核算与财务核算进行合并，利用财务核算工作寻找财务风险因素，将两者进行一体化核算可以很好地提升风险核算效率。
（三）结合内部控制与核算过程，提高财务管理效率
结合企业内部控制与核算过程，将两者进行结合将极大地提高企业财务管理效率。第一步构建统一的工作构架。两项工作结合过程，首先需要管理者构建统一的工作构架，用于开展财务管理。一般情况下，企业主管财务副经理或财务经理应是两项工作管理责任人。同时企业财务科室应针对内部控制与财务核算，安排专人管理。需要注意的是，两项工作虽然应由不同人员进行管理，但是两者之间应建立高效的信息共享平台，实现提高其结合质量。第二步共享控制责任人。企业内部控制网络，在各科室、部门都建立专人负责制，开展控制工作。这些控制责任人员具有一定的财务能力与意识。实现这些财务控制人员的资源共享，将极大地提高财务核算质量。如成本控制人员提供的财务数据，其数据内容更加真实可靠，可以极大地提高成本核算质量。第三步实现资源共享。除了信息共享外，内部控制与财务核算资源的共享也是提高财务管理质量的有效措施。如财务核算网络平台的应用，可以使内部控制管理者提高财务数据查询效率。而内部控制数据挖掘出的数据资源，也可以为财务核算提供参考作用。
（四）在企业财务核算中，建立全面信息沟通网络
财务核算也需要企业的全员参与，才能保证其核算质量。为此财务管理者应以内部控制网络为基础，建立起企业整体化的财务核算信息沟通网络。（1）以核算内容为基础建立沟通网格。财务核算信息沟通过程，可以由若干网格组成。这些网格主要由核算内容组成，如成本财务信息网格、预算财务信息网格、风险信息网格等。财务核算管理者首先按照核算内容建立信息网格。网格内财务管理者可以有效的开展交互性的财务信息沟通，便于单项核算（如成本核算、预算核算、现金核算）信息汇总效率与质量。（2）网格信息收集、汇总与分析机制。为配合财务核算信息网格机制，企业需要建立高效的网格信息的接收、汇总与分析机制。这种机制一般可定为双重管理模式。财务专业信息内容由财务科室负责财务专业信息收集、整理与分析工作；同时由企业办公室发挥其沟通协调专业能力，做好各科室财务信息协调与沟通工作，提高信息文字与信息质量，实现有效的信息沟通管理。（3）形成网格信息沟通平台。财务信息收集、汇总完成后，财务人员应根据信息内部建立网格间信息沟通品台。平台包括数据信息交换与共享两种模式。信息数据交换即指财务运行过程中的转换，如现金支出、资产折旧等核实信息，都应进行信息数据转换。而共享则主要指各项核实共享的财务信息，如预案执行、库存现金等信息数据。
（五）发挥财务管理双向监督模式作用，提高监督效率
财务管理监督不仅是单独针对财务核算或内部控制开展的单向工作，而是针对两者开展的双向监督工作模式。为此财务监督人员在双向监督模式下，需要在对两项工作利用统一标准与制度准则开展监控工作。如建立企业《财务监督管理制度》；确定监事会对财务核算与内部控制的最高监督权利；财务科室设定专人对各项财务工作进行监督；聘请第三方会计师事务所定期对企业财务进行审计等，都是企业财务双向核算模式的重要组成部分。
三、结语
企业财务核算质量保障，离不开内部控制工作的有力支持。特别是内部控制“五要素的改进，对于财务核算质量起到了较强的正面促进作用。将内部控制与财务核算进行结合，实现两者质量共同提高，是企业财务管理工作未来主要发展趋势。
作者：郭玉馨单位：天津市新策电子设备科技有限公司
参考文献：
【关键词】公司治理结构内部控制质量
近年来，随着市场竞争的不断加剧和企业外部监管的日益完善，一些企业的财务丑闻逐渐暴露，既扰乱了市场经济秩序，又严重损害了投资者的利益。为了防微杜渐，避免此类事件的再度发生，部分企业管理者开始关注内部控制在企业经营管理中的重要作用，并大力推进企业内部控制工作。内部控制是企业的一种制度安排，是企业实现组织目标的动态管理过程，是企业开展各项管理工作的重要基础，能够确保企业合法合规经营，确保企业财务报告与相关信息的完整性、准确性和真实性，在提高企业经营管理效率方面发挥着不可替代的作用。影响企业内部控制水平的关键因素就是公司治理结构，从公司治理结构的角度去探究内部控制质量的提高，具有现实的理论意义和实践价值。本研究以青海盐湖工业股份有限公司的内部控制为例，对此展开深入探讨。
一、公司治理结构与内部控制概述
1、公司治理结构
公司治理结构，是由企业的股东、懂事、管理层和监事所组成的管理体系结构。企业的股权结构、董事会构成、管理层特征和监事会构成等，均对企业的运营与发展产生着重大的影响。公司治理结构能够用来协调企业中投资者、管理者和职工等利益团体之间的关系，其职能体现为：配置与行使控制权；监督与评价董事会、管理层和职工；推行激励机制提高企业各级人员的积极主动性等。青海盐湖工业股份有限公司目前拥有6个控股子公司、8个全资子公司、7个分公司、4个参股公司、1个部级盐湖资源综合利用工程研究中心、1个省级企业循环经济研究开发中心、1个省级企业孵化器以及1个省级盐湖资源综合利用重点实验室。企业集团机构较为庞大，企业的资产由董事会托管，被授予权利的董事会是盐湖股份公司的最高决策机构，具有奖惩、聘用和解雇经营管理人员等权利。受雇于董事会的高层管理人员，构成了企业业务的执行机构，管理层在董事会授权的范围内开展企业经营管理活动。
2、内部控制
内部控制是企业各级领导与管理层为了实现企业的合法合规经营管理、确保资产安全、保证各项财务信息的完整真实、提高经营管理效率、实现企业发展战略目标而实施的一系列管理措施及其过程。企业内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素。加强企业内部控制建设，是实现企业管理创新，更好地服务和促进盐湖股份公司健康、平稳、和谐发展的客观要求，是推行盐湖股份公司精细化管理体系，是现代企业发展的必然要求，是做强做大盐湖集团产业发展的迫切需求。盐湖股份公司所属各单位要以科学发展观为指针，从盐湖股份公司实际出发，结合各单位的生产经营特点、管理现状以及在企业内控管理中出现的新情况、遇到的新问题，认真研究，全面提升企业内控能力，实施由管理风险、关键环节、职责分工、控制流程和控制制度构成的“五位一体”内控制度，以实现盐湖股份公司的管理目标。在“五位一体”内控制度下，企业各部门结合生产经营特点、岗位职能和项目建设的总体要求，切实做好资金管理、物资采购、存货、销售、工程项目、固定资产、无形资产、长期股权投资、筹资、预算、成本费用、合同担保、业务外包、子公司管理、财务报告编制与披露、人力资源管理、信息系统、衍生工具、并购、关联交易以及内部审计等方面的工作，使企业内控制度更全面、更精细，更加符合客观实际，更具操作性，从而促进企业集团的长期稳健发展。
二、公司治理结构对企业内部控制的影响
1、股权结构对企业内部控制的影响
股权结构包括两层涵义：股权集中度与股权构成。股权集中度是企业前五大股东持股比例的情况；股权构成是各个股东集团分别持有的股份比例，盐湖股份公司的股权构成主要是指国家股东、社会公众股东和法人股东的持股比例。股权结构是企业的产权基础，对企业所有权的配置效率有着决定性影响，对企业管理层的内部控制活动产生直接影响。盐湖股份公司属于国有企业，是公家控股的股份有限责任公司，国有股所占比例最大。国有法人股东与国家股东追求国有资产的保值增值，并兼顾社会利益与政治利益。法人股是社会法人与国有法人股的总称，非国有法人股有着非常明确的最终受益者，追求股东财务最大化，价值追求相对单一，加强非国有法人股的比重和地位有利于改善企业治理结构，提高企业内部控制质量。另外，股权集中度反映了企业股权结构的稳定性，在其他情况保持不变的情况下，企业内部控制质量和股权集中程度正相关。适度的股权集中度能够优化企业治理结构，促进内部控制水平的提升。
2、董事会对企业内部控制的影响
董事会负责企业的运营管理活动，并向企业股东大会汇报工作。董事会必须执行股东大会作出的关于企业重大事项的决定，承担筹划与决策企业重大问题的职能，是公司治理结构中的核心。通常而言，董事会规模、董事会会议次数、独立董事比例、审计委员会设立情况等均影响着企业的内部控制。董事会规模指的是董事总人数，其直接影响着董事会决策的效率。适度的董事会规模，能够起到广泛争取意见，形成科学民主决策的效果，从而有利于企业内部控制质量的提升。董事会按照相关规定定期召开董事会议，能够提高董事会在企业治理中的作用。在召开董事会时，应当避免走形式，流于表面问题，要切实发挥董事会议在公司治理、管理层监督方面的重要作用。独立董事在企业处于超然的地位，能够对企业事务进行有效监督，在一定程度上防止高层管理者滥用公司资产或串通合谋等不良行为，并且能够为提供建设性意见为管理层决策提供参考，以提升企业经营管理效率。董事会下设审计委员会，负责开展审计相关工作，以识别控制企业经营管理活动中潜在的各类风险，督促企业提供真实完整的财务报告。审计委员会能够对企业管理人员的行为进行有效监督，促进企业内部控制制度落到实处。
3、管理层对企业内部控制的影响
企业内部控制的具体实施工作的主体是管理层，管理层的态度和行为直接影响着企业内部控制的质量。良好的管理层激励机制，能够有效地激发管理层的积极主动性与责任心，改善公司治理工作，从而提高内部控制质量。高管人员持股是目前企业管理中采用较多的管理层激励机制，管理层持股比例越高，其和股东行动的一致性就越大，其行为就越能符合企业发展的要求。管理层持股能够有效防止一些管理人员将个人利益凌驾于企业内部控制之上，或因个人利益而放松企业内部控制。此外，适当的薪酬水平，也是提高管理层积极性、促进内部控制有效实施的重要措施。
4、监事会对企业内部控制的影响
监事会是上市公司内部管理的重要机构，承担着企业内部监督控制职能。有效地发挥监事会功能，能够显著提高企业内部控制质量。然而，一些企业中监事会没有实质性权利，监事会的功能被严重弱化，其内部控制监督的职能没有能够充分发挥出来。一些监事会的工作只重形式、不重实际，工作停留在表面上，没有深入下去，工作不主动，被动应付多，主动出去少。监督制约机制还没有落到实处，不到位、缺位。有些监督工作随意性大，因事因人而异，没有形成制度化、规范化。虽然从宏观层面上很好找依据。但在一些具体事项、业务上，没有或缺少切合实际、可操作性、有效性兼备的实施细则和操作规程，在实际工作中，事先计划不周全，具体实施不具体，出现变化不会应对。这些问题均严重制约了监事会在企业内部控制作用的有效发挥。
三、企业内部控制质量提升的策略
1、股权结构方面的策略
股权结构决定着企业的产权结构，是企业内部控制的基础。不同的股权结构会出现相应的企业产权配置，从而影响企业内控质量。因此，优化股权结构，是提高企业内部控制质量的重要环节。首先，适当提高非国有股比例，改变国有股一股独大的局面。适度减持国有股、降低国有股比例能够优化企业治理结构，从而加强企业内部控制。在国有股占主导地位的前提下，相对分散的股权结构能够促进股东之间的互相监督，对企业内部治理产生积极影响。其次，推行法人相互持股，提高企业法人互相持股比重。法人相互持股能够促进企业股权向多元化与分散化发展，加强各个企业法人之间的互相制约，从而使得企业内部控制更加科学、合理。
2、董事会方面的策略
企业内部控制系统的核心是董事会，其决定着企业内部控制系统运行的效率。因此，加强董事会在企业内部控制中的关键性作用，是提高企业内部控制质量的现实要求。首先，适度增强董事会的独立性，提高外部独立董事的比重。一定数量的独立董事，能够优化董事会构成，维护股东权益，促使董事会职能的有效发挥。其次，合理设置内部设计委员会。加强内部审计，是企业内部控制的客观要求。在董事会领导下的内部审计，能够确保各项审计工作的顺利实施。
3、管理层和监事会方面的策略
管理层是企业经营活动的执行者，是企业内部控制的主体。加强管理层激励，是提高企业内部控制质量、确保企业各项内部控制制度落到实处的有效措施。监事会依法对企业各项经营活动进行检查、监督，是提高企业内控质量的重要保证。加强监事会建设，能够促进企业治理结构的完善，从而提高企业内控质量。
四、结语
综上所诉，内部控制工作的有效开展，是一个企业保持长期稳健发展的客观要求。现阶段，提升企业内控质量，就必须从企业的股权结构、董事会管理层和监事会着手，切实改进内部控制制度的实施环境，将内部控制工作落到实处，以提高企业经营管理水平。
【参考文献】
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【关键词】内部审计质量管理措施审计人员
一、企业内部审计质量管理的基本概述
1、企业内部审计质量管理的含义及内容
企业内部审计质量管理，也可称之为企业内部审计质量控制，是由内部审计机构及内部审计人员构成的为规范企业审计过程、审计内容、审计报告等实现标准化，采取科学的计划、约束、监督、审核、分析及评价等措施来提高企业内部审计质量的业务活动。可以说，内部审计质量管理是为内部审计机构服务的，其行为主体是企业内部审计机构和审计人员，而客体则是内审机构和审计人员所从事的具体审计工作。
内部审计质量管理的主要内容包括建立健全内部审计组织责任制度体系，制定科学可行的审计计划，严格规范执行内部审计程序，提高审计人员的业务水平和综合素质，采用创新先进的审计技术和方法，合理配置审计部门资源等。对于某一个具体的审计项目，还应针对审计对象的特点，确定内部审计质量管理控制的具体内容。
2、企业内部审计质量管理制度基本原则
企业内部审计工作必须遵守一定的审计原则，以引导和约束内部审计行为的目的。一是科学化原则。由于企业内部审计质量管理所涉及的业务范围较为广泛，影响因素较为复杂，因而，有必要对审计质量管理的具体内容和方法进行计划，明确审计质量管理的目标和方法，使得企业内部审计质量管理措施更为科学化。二是规范化原则。企业内部审计质量管理的规范化，有利于内部审计工作持久高效地展开进行下去，特别是有利于提高企业内部审计业务内容的各个环节的控制，通过对审计质量管理目标、标准、程序、方法、措施以及考核指标体系等规范化、标准化，以提高审计报告结果的可信度和防范审计风险。三是全面性原则。企业内部审计质量管理应包括企业业务活动的全过程、全方位，企业内部审计人员是实现内部审计质量管理的关键，全体审计人员的高度参与和重视程度决定了企业内部审计质量管理的水平。审计人员应遵循统一领导与分级管理、集权与分权相结合的方式，积极主动地投入到内部审计质量管理工作中来。
3、加强企业内部审计质量管理的战略意义
一方面，内部审计质量管理是企业提高内部审计绩效的重要保证。内部审计质量的提升体现在以较小的审计投入获得较大的审计效果，在短期内可以获得良好的审计结果，内部审计质量管理的基本目标就是为了服务于内部审计的效率和效益，因而，只要提高内部审计质量管理工作，进而能够有效促进内部审计效益和效率的提升。另一方面，内部审计质量管理是企业内部审计不断发展创新的客观需要。在社会主义市场经济体制下，企业推行现代企业管理制度，需要不断完善和发展内部审计工作，提高内部审计质量管理水平，进而促进内部审计工作的良性发展，因此，二者是相辅相成，相互促进的。
二、当前企业内部审计质量管理现状及存在的问题
企业内部审计工作有利于企业规范内部经营业务活动的正常合理运行，减少舞弊和浪费的现象发生，避免企业出现违规经营的风险，同时，有利于企业资源合理化配置和充分利用。因而，内部审计工作作为企业内部控制的重要措施之一，需要不断提高内部审计质量，目前，企业内部审计质量管理的现状及存在的问题可以归纳为以下几个方面。
1、审计计划不完善，缺乏协调性
审计计划是企业进行内部宏观审计控制、把握企业正常生产经营方向、提高审计工作效率和质量、充分利用审计资源的核心步骤，制定科学可行的审计计划，是实现降低审计风险、提高审计资源利用率、提升内部审计工作质量的保证。当前，企业审计计划的制定还缺少宏观性，审计计划的目标、控制方法、管理模式、资源配置等方面均存在不合理的情况，无法充分发挥内部审计的效率和效益。同时，审计计划缺乏一定的协调性和科学性，审计计划在执行过程中，内部审计机构缺少对审计对象的及时沟通和协调，造成部门间配合不紧密，审计计划不能被有效地执行。
2、编制审计工作底稿不规范，增加审计风险
编制审计工作底稿是指内部审计人员需要在审计中对审计记录和凭证经过全面系统地整理，按照审核的程序严格归纳编写审核中每一个问题的说明书。审计工作底稿是形成审计报告的重要依据。审计底稿不规范主要表现在审计记录表述不清，审计证据不充足，造成审计风险等情况；审计记录不充分，审计中发现问题的依据等事项不全，给审计风险评定带来困难。另外，审计人员和审计机构负责人还需通过审计复核阶段对审计问题再次审核，规避内部审计风险，但实际工作中，经常成了二级或一级复核，潜在地增加了审计风险。编制审计工作底稿的质量直接关系到审计报告的质量水平，规范审计工作底稿是加强内部审计质量管理的关键。
3、审计报告缺乏客观性，审计结果利用程度有限
审计报告是审计结果的最终体现，是内部审计机构和审计人员的工作成果，审计报告是评议企业是否按照国家相关法律法规正常运营的重要依据。当前企业审计报告中存在一些不足之处，例如，审计查出的违规违纪行为定性不准确，审计意见缺少实质性的改进内容，对被审计对象也缺少较为客观、全面的评价，不能够全面、透彻、准确地给予审计评价。另外，目前对于审计报告的结果利用深度、广度还十分有限，审计结果资源还需要进一步挖潜其潜在的利用空间。