关键词：事业单位；内部控制；管理问题；分析探讨
DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2017.12.234
1事业单位开展内部控制的意义
事业单位内部控制是指事业单位为实现单位内部管理活动确定的目标，对事业单位管理过程中的风险进行有效管理和防范而制定的一系列管理制度。事业单位内部控制的核心问题是财务会计方面的内部控制制度建设。建立和完善事业单位财务会计内部控制制度是保证事业单位经济和管理活动有效运行，保证事业单位财产物资安全完整的有效手段。实施事业单位财务会计内部控制制度，是保证事业单位财务会计发挥管理职能，促进单位经济管理活动\行合法、完整，提高事业单位财务管理水平，促进财务管理的现代化，确保事业单位的经济活动和社会活动效益最大化等方面具有重要的现实意义。
2事业单位内部控制存在的问题分析
2.1事业单位内部控制环境方面存在的问题
部分事业单位的领导对内部控制的认识不足，内部控制管理意识相对来说比较薄弱，没有引起应有的重视，多数部门领导对内部控制内容不甚了解，没有监管意识，认为内部控制是财务会计部门的事情，事业单位的资金来源是政府财政拨款，单位只要按财政预算的规定编制好预算、有效执行好预算就没有问题了，内部控制只是建立相关制度，不用花费太多的精力去做这项工作。他们没有深入学习认识事业单位财务会计内部控制制度建设的重大作用，没有意识到事业单位内部财务会计控制是一项系统工程是各部门相互联系、相互制约的一种监管机制。各管理部门在内部控制过程中都应当承担相应的责任。
2.2事业单位内部控制制度建设方面存在的问题
事业单位在管理活动中由于对内部控制的重视程度不高，有的事业单位没有按管理流程建立内部控制制度，在内部控制制度建设方面存在着不够完善的问题，例如有的单位财务部门会计人员的工作分工不够明确，管理岗位职责不明确，工作内容不具体，考核体系不够健全，这就影响了单位内部控制制度的有效执行。有的事业单位没有按管理流程建设内部控制制度，使单位内部控制制度不能够做到不相容职务相分离的管理要求，没有实现其科学性和严肃性的基本要求。
2.3事业单位内部审计部门工作方面存在的问题
事业单位内部审计部门的独立性和权威性表现的比较薄弱，没有发挥其应有的作用，有的事业单位甚至不单独设置内部审计部门，或者内部审计工作由财务部门的会计人员担任，不能够行使审计监督应有的职能。在日常的审计工作中大多数单位重视会计事项的事后监督，不重视管理活动的事前预防和事中监控。对于在内部审计过程中发现的问题和漏洞，由于缺乏独立性和权威性，不能够及时采取措施解决问题，没有有效的考核机制，使单位审计部门形同虚设。事业单位的内部控制工作应该有单位的内部审计部门负责监督、检查，由于单位内部审计部门不能够发挥其作用，使得有的单位内部控制制度不健全、不完善，有的事业单位内部管理比较混乱，直接影响了事业单位的工作效率提高和服务社会职能的发挥。
3提高事业单位内部控制管理水平的措施
3.1重视事业单位内部控制的环境建设
事业单位内部控制环境是事业单位建立和执行内部控制制度的基础，营造良好的内部控制环境是保证单位内部控制制度有效执行的条件。首先，单位主要领导要学习事业单位内部控制的相关知识，熟悉事业单位内部控制的具体内容，提高对事业单位内部控制的认识，领导本单位内部控制制度的建设，带头执行内部控制制度。事业单位其他职能部门也必须学习内部控制相关内容，梳理好本单位的管理工作流程，制定本单位的内部控制制度。各部门的管理人员在自觉执行内部控制制度的同时必须与其他部门密切沟通，充分了解各部门的情况和提出的具体建议，使事业单位的内部控制制度有广泛的群众基础，进一步完善本单位的内部控制环境，很好地完成事业单位制定的内部控制的管理目标，提高事业单位的工作效率。
3.2进一步加强事业单位内部控制机制的建设
事业单位内部控制涉及到单位内部的各个部门和相关工作岗位，与各部门、各环节的管理决策密切联系。按各部门的工作职责，明确部门内部的每一个工作岗位的工作内容和考核要求，使每个岗位的管理人员明确自己的工作任务、职责和权限，确保每个人、每个岗位各司其职，涉及到不相容职务要做到相互分离，各业务部门之间要相互协调好。各部门应该建立单位内部控制、各业务工作的联系机制，并形成基于动态的单位内部控制监督、检查工作制度。根据单位的具体情况设立相应的内部控制管理组织机构，应明确单位的主要领导或者分管领导担任内部控制机构的负责人，单位内部各项内部控制制度落实到位，使各部门工作和执行内部控制制度过程中沟通和协调更加顺利，使事业单位的内部控制管理工作有序规范地开展起来。事业单位根据管理流程按照业务运行的路径，把单位的各部门各环节联系起来，进一步落实单位内部财务内部控制规范，明确各部门的工作职责，进一步提升事业单位内部控制的执行力。
3.3加强事业单位内部控制的监督机制建设
事业单位要加强单位内部审计机构的建设，充分发挥单位内部审计部门的审计监督作用，要保持单位内部审计部门的独立性和权威性，明确单位内部控制制度的监管部门就是单位的内部审计部门，要按制度规定定期对单位的内部控制制度进行监督、检查，及时发现单位内部控制执行过程中存在的问题和缺陷，要做好单位内部控制的过程监管，并及时进行评价考核，对发现的问题和不足及时采取必要措施加以改进。事业单位应建立健全内部控制的奖惩制度，使单位的内部控制制度能够可持续执行。事业单位要重视外部监督力量，充分发挥他们的推动作用，政府财政、审计等主管部门要加强对同级预算单位内部控制制度执行的监管，建立有效地监督、检查制度。定期、不定期进行监督、检查。要建立健全单位内部和外部政府、社会力量等进行联合监管机制，促进事业单位内部控制工作健康有序的开展。
参考文献：
关键词：事业单位；财务内控管理制度；建立与完善
引言
对于内部控制的力度要掌握好尺寸，现代社会的经济市场之下，人们更加喜欢科学的管理模式，在很多的实践经验上看来，内部的控制对企业的管理有很大的影响，也取得了很大的成果，企业日常的经济业务与平时所生产的经营活动都需要进行专业的控制，现在，国家鼓励市场经济的发展，这也让每一个企业的规模都在扩大，所注入的资金也是越来越多，为了保证事业单位的资金安全，必须要规范事业单位的资金使用情况，而财务内控却控制着事业单位内部组成部分的三个地方。
一、事业单位财务管理问题和内控制度的建设
社会经济在快速的发展，这就让很多事业单位获得经济的渠道增加了，同时经济活动也会展开，所以这也会带来一个新的问题，就会让各事业单位的金额增加很多，而现在还有很多事业单位都在建设基础项目，很多事业单位可能会发生徇私舞弊的现象，真实资金与账目资金是不一样的，所以，要多多禁止这种现象的出现，要预防犯罪行为的出现，就要先解决事业单位在财务管理上的问题，才可以长久发展事业单位。各事业单位对财务管理的问题没有得到解决，这就会影响日常工作的进行，这也会对社会职能的运行造成很大的影响，而根据国家新制定的法律，国家在会计学上的改造，就需要我国的事业单位建立相关的控制制度以此去控制财务管理，需要对财务管理工作进行监督与管理。事业单位内部要维持一个有条理的程序，事业单位在经营国营经济活动时，主要会分为两部分，一部分是以盈利为目的的，另一部分是以非营利为目的的，这两部分就会促进事业单位的单位效益，结合各个事业单位自身的不同情况，打造出适合的方案，让这个方案可以发挥最大的效果，这样才会起到最佳的效果，在自身能力许可的范围内，用科学的管理方法，去形成一套完整的内控管理体系[1]。
二、事业单位内部控制管理制度的改革与完善
(一)加强内部的管理宣传教育工作
要对事业财务内控工作加强管理，发挥出最大的有效性，逐渐发展财务内控的工作，在事业单位的财务上不断进行推进与改革，对财务内控的思想宣传要加强，宣传好内控的思想，才能纠正职员的错误想法，这也是对事业单位内部环境控制力度最好的办法，财务管理内部控制思想的教育不仅仅表现在工作人员们有积极的工作态度，有积极的人生态度，对自己的工作内容认真、仔细、负责；更重要的是财务人员有良好的品德修养，有优秀的服务态度，能够按照党的指示，完成党的任务；加强全体在职人员对于财务内控内容的了解，加强财务人员的知识修养，不断对内控力度加大，帮助事业单位获得更多经济与社会效益，让事业单位的财务内控制度可以顺利进行；领导人也要创造舒适的基层环境，体恤下属的生活，首先要拉拢民心，这样才可以大力宣传思想，经常召开讲座，组织职员们在一起学习，告诉职员们改革的内容；教育宣传不能只停留在表面，要彻底深入人心，确保参与到内控管理制度的职员都可以真正理解财务内控管理制度，理解这个制度会促进事业单位的发展，事业单位不再仅仅履行政治职能，也要履行经济职能，维护社会的和谐与稳定[2]。
(二)落实岗位分离制度，加强审计工作的管理
在进行事业单位内部控制工作的过程中，一定要坚决按照制度执行，对岗位分离制度要认真履行，把财务内控与财务管理这两个部门分开，由不同的职员掌管，这就在一定程度上减少了徇私舞弊现象的出现，财务内控包含着很多重要的岗位，例如有会计岗位，这掌握着资金的要害；预算管理岗位，代表事业单位的投资力度和收益效率……，这些重要岗位的设置要进行专业的探讨和深究，在资产管理与项目建设方面一定要分开，这样才可以让内控制度顺利运行，也可以成为事业单位可以进行经济活动的依据。除此之外，内部的审计工作也是一种评价方法，也是内控制度的完善，要了解财务管理上的疏漏以及经常会出现的问题，这样就可以在一些薄弱的环节进行加强，建立健全事业单位的审计体制，为所从事的经济活动进行专业的审计管理。在实际的操作过程中，能够发现财务内控的不足，所以，作为事业单位，首先要对这些不完整的制度进行完善，可以很好的对内控进行把控，这同样也是保证事业单位的安全，各单位的审计工作要受到监督；不管是岗位分离还是审计工作都是针对内控制度的改革而进行的改变，都是为了让事业单位可以有更好的发展前景[3]。
三、结语
对事业单位进行内部控制，最重要的地方不是仅仅控制内部管理工作，更要组成一个控制体系，这样也是对事业单位的资金进行一个安全的保证，对资金的安全进行一个有效的保证。事业单位内部财务控制体系也是依照社会主义现代化建设的要求，遵照市场环境的发展，各事业单位会有一个正确的改革方向，但是依照目前的情况来看，财务内控管理这部分还存在着很多的问题，事业单位的内容不够完善，所以，依照现如今的经济形势，一定要对事业单位的内部控制管理体系进行一个探究。
参考文献：
[1]崔珑芸.事业单位财务内控管理制度建立与完善研究[J].中国集体经济,2017(10):105-106.
【关键词】事业单位；全面预算管理；内部控制建设
预算管理是内部控制的主要措施之一，在事业单位内部实施全面预算管理有利于引导财政资金的正确流向，提高资金的使用效益，有利于促进事业单位可持续发展。但目前事业单位在内控建设方面仍然存在诸多题，如全员预算不足，缺乏预算监督考核等，因此事业单位需面对这些现实问题，采取积极措施加强全面预算管理和内控制度建设。
一、事业单位全面预算管理与内控建设的内涵和意义
1.内涵
（1）全面预算管理是指事业单位在对内外多因素进行综合考虑后，以全局战略角度出发对单位某一期间的经济活动进行的统筹规划，包括事前、事中、事后预算，可实现单位财务资源与非财务资源的有效控制与合理分配，促进单位在某一时间段内能早日完成目标，并对未来时期单位的财务状况进行预测。
（2）内部控制是指为了确保事业单位会计信息和资产的完整准确，保证国家政策方针贯彻落实，从而在单位内部采取的自我控制、约束、评价、调整的一系列手段。内部控制以全面预算为主要手段，通过全面预算提高风险评估，从而将风险控制在合理范围内。
2.意义
（1）可协助领导层确定事业单位发展目标
事业单位通过全面预算管理和内控建设，可从长远角度对发展方案进行设计，以国家经济政策和市场经济实际情况为导向，建立发展战略，有利于提升事业单位管理水平，保证稳定发展。
（2）能实现资源的优化配置
全面预算和内控建设是针对事业单位所有人员，可将单位内部各项工作进行整合，并通过统一管理规划，将单位远期发展目标细化分解为各阶段的短期小目标，下达到各部门后通过相互协调、分工合作，能明确每位工作人员的责任，充分利用好单位内部的优质资源，实现优化配置的目的。
（3）促进单位管理水平的提升
全面预算管理和内部控制为事业单位日常管理活动提供了重要凭据，通过建立预算管理目标能让单位各部门按照目标来开展各项管理活动，且在内控制度下能对预算管理活动进行有效监督，有助于大幅度提升事业单位管理水平。
二、事业单位全面预算管理与内控建设的现状问题
1.缺乏科学合理的预算编制和考评方法
部分事业单位在编制预算时仍然采用传统的单一方法，对预算管理水平产生负面影响，导致预算管理难以有效应对后期外部环境的变化，若外部条件与预算编制质检产生较大的差距，固定预算也就失去了作为日常管控与业绩考核依据的重要作用。此外，不少事业单位在预算考评上存在诸多问题，例如缺乏应有的刚性指标，考核力度低，缺乏考评的动态管理等，不仅无法提高全面预算管理的权威性，而且会导致预算管理的约束监督效能被削弱。
2.全面预算管理执行效率不足
全面预算执行效果的优劣对管理成败有直接影响，在事业单位实际管理过程中通常会出现预算指标分解不彻底、事前/事中预算控制不够完善、对整体预算目标缺乏准确把握的问题，尽管很多事业单位领导层对总预算目标进行了分解细化，但针对分解后的预算管理小目标缺乏详细的业务说明与工作指引，导致实际活动与具体预算指标任务之间缺乏联系，导致单位基层人员和各个部门无法准确把握全面预算子目标，从而影响到单位日常工作的积极性和创造性。
3.内控制度不健全
（1）记账凭证填制。有的事业单位对不同业务没有进行严谨区分，导致一张记账凭证上混合多种经济业务账面，且未对原始凭证张数进行明确标注，不同业务由一个管理人员来负责，从而导致贪污违规现象发生。
（2）票据管理。事业单位票据管理混乱的主要原因在于票据的来源复杂，不仅有财政部门票据，也有自印、自购票据，且单位所使用的票据主要用于非税收入的收取，给票据管理带来难度，容易导致票据监督出现漏洞，损害单位甚至国家利益。
（3）会计核算。事业单位会计核算普遍存在失真现象，例如没有对专项拨款和正常经费进行明确区分，导致二者使用界限和资金去向模糊，有些事业单位甚至出现了严重的专款虚列现象，最终导致年终结余虚增或虚减，不仅给单位和个人用账带来诸多不变，而且会影响到单位信用体系的建设。
（4）财政和审计监督体系不完善。我国事业单位的内控法律监督机制存在一定的盲区和漏洞，部门与部门之间的协调监督机制不够完善，且外部监督机制通常受单位自身经济效益和保护主义的影响，无法进行有效监督，从而导致内部违规问题。
三、加强事业单位全面预算管理与内控建设的对策
1.综合考虑单位各方面因素，提高预算编制的科学性
预算编审小组需结合单位上年度的预算执行情况和本年度经济发展情况，对各方面因素进行综合考虑后制定单位、部门的年度总体目标。首先需对单位各项财产物资进行全面清查登记，在摸清“家底”的基础上保证账实相符、账账相符；其次，编制收入预算，并明确具体收入项目、征收标准以及征收科室和负责人，再对单位收入预算进行审核汇总，努力将通过挖掘单位工作人员潜力，尽可能实现的收入纳入到预算当中；最后，在以收定支、收支平衡、核准结余的原则下编制支出预算，包括人员经费、公用经费、任务经费和专项工程项目经费几大方面，在编制时需充分考虑到单位现有人力物力财力的利用，讲究优化配置，按照效率最优的算法编制支出预算。
2.完善预算管理体系，提高全面预算管理的执行力
（1）事前管理。将预算编制的单位年度总目标进行分解，根据资源实际情况进行分配，实现资源的优化配置，例如在支出预算的人员经费方面，可分两部分进行分配，一部分按照社保部门核定的标准进行分配，另一部分按照单位人员经费和人事部门核定的人数标准进行分配，对经法定程序批准的预算指标进行分解，层层落实到单位具体部门和个人，不得出现未落实的预算，并根据责、权、利三者结合原则和可变即可控的原则，对各职能部门与个人在预算执行过程中应享有的权利与应承担的责任进行合理确定。
（2）事中管理。在预算管理方案执行期间若外界因素发生变化，需以灵活性原则及时调整预算目标，从而及时、真实、准确的反映预算执行情况，例如出现财政拨款与专项工程项目资金重复或遗漏，但单位又暂时缺乏资金时，可结合预算内拨款情况，按月从预算外资金财政专户拨入到单位支出户，并在月报表中做好用款计划标记。
（3）事后管理。在年度预算目标执行完毕后及时对执行过程中出现的问题和不足进行总结，并展开讨论，不断完善和创新，为下一年度的全面预算管控积累经验。
3.强化事业单位内部控制建设
（1）由单位领导层、监管机构制定完善的内控措施，对各部门的工作人员进行约束，并在各部门分设预算管理小组以便于及时发现并处理问题，例如在部门记账和收款，不同业务由不同工作人员负责，并对各类票据进行分门别类，杜绝单位因管理漏洞导致的贪污违规行为。
（2）完善和加强内控制度制度的执行力度。每个业务流程执行严格按照内控制度的规定执行。落实岗位责任人，对采购环节和资金支付使用环节，严格履行单位采购申购制度，申购人和采人相分离，采购人和验收人相分离等；执行按照财政要求采购流程方式进行采购，严格执行对资金使用权限审批制度，对“三重一大”事项严格执行集体决策的制度等等，加强内部控制制度的执行力度。
（3）加强单位预算监督。由财政部门、审计部门以及单位自身三者互相配合，共同构建整个预算管理过程中的监督机制，从预算编制工作直到预算执行结束，始终履行监督职能，并对整个预算过程的实际绩效情况进行深入考核，消除内部控制中的盲区和保护主义，保证各项预算指标得到有效落实。
四、结束语
综上，事业单位全面预算管理是内部控制建设的具体实施途径，且二者相互促进，相辅相成，因此在进行全面预算管理时，需从单位长远战略目标出发，对内外环境进行充分考虑后编制预算目标，合理分配优质资源，并通过完善预算管理体系提高全面预算管理的执行力，通过一系列的措施来提升内部控制的成效，从而实现事业单位战略目标，促进稳定发展。
参考文献：
[1]田海.事业单位全面预算管理与内部控制研究[J].现代经济信息，2015，30（2）：180.
[2]王卫强.行政事业单位全面预算管理与内部控制建设[J].经济管理：文摘版，2016，31（6）：82.
[3]苗江.浅论行政事业单位全面预算管理与内部控制建设[J].中外企业家，2016，33（3X）：45-46.
关键词：事业单位；财务管理；内部控制；重要性
一、引言
某一单位或者某一企业通过实行内部控制，保障资产保存完整，保障内部会计资料真实可靠，保证会计信息记录准确，并最终完成经营目的。内部管理可以很好地约束事业单位相关财务活动，还可以合理调节财务管理的实施，有利于科学地、有序地运行财务管理事务。随着市场经济持续发展，国家对于事业单位的相关财务工作有了更高的要求。内部控制对于事业单位的财务和相关工作的开展起了至关重要的作用。只有充分发挥内部控制制度的作用，事业单位才能取得长远、可持续发展。
二、内部控制在事业单位财务管理中的重要性分析
单位内部控制是财务管理的一部分，是事业单位在此项管理中的重要的一环，能够有力保证财务事务的有效合理的展开。
1.内部控制能够保证单位资金的完整和安全
事业单位以内部控制作为着力点，进行财务事务的管理，完善相关管理规章制度，形成以部门领导为中心的单位工作人员的管理和约束的机制，严防出现资金浪费、挪用公款、贪污公款的状况[1]。科学收集、整理内部资金，可以避免盲目的、毫无计划的对外资金的投入，规避单位的各项资金风险，保证资产的可靠性、安全性。
2.内部控制制度可以保证事业财务相关信息的真实性、可靠性
事业单位采用内部控制制度，加强部门管理，合理分配财务工作人员，明确各个财务工作人员的职责，保障财务管理的职权分散、部门之间的相互制约。实行内部控制制度，不仅能够防范财务工作出现错误，而且可以使事业单位工作精细化。从而使得事业单位可以取得更加完整的会计资料以及更加真实、可靠的会计信息，进而准确地完成单位内部的各项工作。
3.内部控制能够促进财务管理制度完善，保障事业工作的平稳运行
内部控制有利于促进事业单位完善各项管理制度，建立健全各项管理系统，使得部门管理出现的问题、弊端得以有效的控制和规避。与此同时，制定切实可行的监察制度，实行强有力的监督和检查，加强对各项财务工作的约束，确保单位的财务相关工作的合法性，从而促进单位持续地健康地发展。
三、事业单位财务管理内部控制现状
1.财务管理内部控制制度不够健全
当前，多数事业单位内部与财务相关的规定制度已经有所成熟，但是依然不容乐观，与市场经济的客观要求还有很大的差距。主要有下面几种表现：一是意识不足，二是制度不健全，三是执行不够有力。内部控制对于事业单位有很大积极作用，然而部分事业单位管理层对此并没有很明确的认知，因而不能形成以管理层为中心的约束财务工作的相关管理制度。在日常管理事务中，财务管理制度僵化、陈旧，已经不能适应事务的开展工作，甚至会有一些工作，根本就没有相应的规章制度进行规范。制度的执行相当随意，不按照规章制度办事的事时有发生，使得单位所指定一系列规章制度仅仅是一纸空文，最终无法落实到具体的工作管理中。
2.财务管理预算控制工作不够到位
在内部控制工作中最最要的手段是财政预算，企事业单位当年实行的财政预算基本等同于本单位制定的财政政策中的预算。但是就目前而言，事业单位实行的财政预算还存在各种问题，例如预算覆盖方面不全，预算设计的项目相对简略，经费审核人自由随意，没有具体的责任约束，部门所涉及的预算和支出不能一一得到确切的核查。与此同时，事业单位没有制定相对科学、有序的预算编制，管理运行期间盲目、频繁地调整或追加预算，致使整体预算没有强有力的约束。
3.单位财务管理活动缺乏监督审查
从一般意义上来说，事业单位真正执行内部财务相关管理事务的人员，是本单位的财务管理人员。但是在实际的操作中，受单位领导或其他方面的事件的影响，财务人员的财务工作是随意的、甚至是违规的，并没有严格遵守相关的财政制度以及本年度制定的财政预算。另一方面，单位内部的监察组织是不完善的，事业单位内部无法有效地监察单位的财务人员、管理层以及单位所在其他工作人员，单位财务工作也无法得到与之相应的审核和检查。导致单位的财务相关管理活动问题复杂，错误百出。
四、事业单位加强内部控制的具体实施方法
1.健全内部控制制度，强化单位内部管理体系
事业单位建立一个有效的，切实可行的控制制度，既可以很好的规范、约束全体工作人员，还能够极大地加快单位资金的回收速度。从实际情况出发，事业单位要想加强自身管理，首先必须完善各项工作的管理规范、制度。比如，之前事业单位的管理制度过于笼统，发挥不到实质的作用，事业单位应当把各项工作的管理制度进行细化，比如资金制度可以细化出使用制度、费用支出制度等多项制度，促进各个项目工作制度的展开[2]。健全财会工作者的工作制度，明确单位从事财务人员的工作职责；加强后勤部门管理制度的建立，如人员招待制度、车辆进出管理等制度。企业完善相关内部制度，更有利于完整、科学的管理系统的形成。
2.加强会计队伍建设，提高财务人员综合素质
当前，财务从事人才匮乏，事业单位的相关财务人员素质偏低，财务团队的整体能力不高。首先是，从事多年财务工作的人员，工作经验丰富，但是基础理论知识相对缺乏，与此同时，国家相关政策制度、财政策略、组织活动方式都处于变动和更新当中，导致财务人员素质不能迅速适应目前财务事务的发展要求。其次是，年轻财务人员虽然有比较丰富的理论知识，但是工作经历少，工作经验十分缺乏。不能很好的完成单位的财务事务。所以，一方面，提高培训从事财务工作的人员的财务知识和技能，定时更新员工财务知识储备；另一方面，还要注重年轻力量的培养和吸收，为会计团队吸收新的人才，使现有的财务队伍更具活力、竞争力，全面提高财务团队的素质。
3.建立有效监督机制，做好单位内部审计工作
只有依靠专业的财务管理部门，事业单位才能很好控制、管理内部财务事务。相应管理机构实施其相应权利和义务，进行单位的内部控制。在内部控制之外，影响整个财务顺利开展的是财务监察和财务审计[3]。在内部控制的基础上，事业单位更需要配合审计部门的审查。能够深刻地认识到外部审计工作可以很好地弥补本单位内部的不合理，财务事务才能更加科学、有序开展。事业单位要想科学地进行财务管理，不仅要完善内部控制的相关制度，建立健全相关的财务管理系统，还需要建立有效、切实可行的监督检查制度，以便做到事前和事后双重管理。此外，在单位内部，事业部门还应建立与之相应审核和检查的机构。另外，财务工作要尽可能的公开、透明、详细，使所有工作人员都参与到财务事务中来，共同对财务事务进行监督。
五、结束语
综上所述，内部控制在事业单位的财务管理工作中具有非常重要的意义，加强事业单位的内部控制不仅是社会发展的需要，同时也是我国社会经济发展的必然要求。为此，我国的事业单位想要取得长久发展，就必须重视内部控制制度在单位财务管理工作中发挥的重要性。
参考文献
[1]陈敏.内部控制在事业单位财务管理中的重要性[J].管理观察，2013（，26）：113-114.
[2]武弘博.事业单位财务管理中内部控制的重要性分析[J].经贸实践，2015，（10）：117.
关键词：事业单位财务管理内控制度
中图分类号：F233文献标识码：A文章编号：1002-5812（2017）11-0063-02
党的十以来，党和政府不断加强行政事业单位管理，通过行政事业单位内部控制制度建设，提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。2012年11月29日，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，对行政事业单位内部控制制度建设做出了明确规范，该规范在2014年1月1日起施行。2015年12月21日，财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见，提出到2022年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，更好发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。2017年1月25日，财政部又了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，要求行政事业单位结合本单位内部控制建立与实施的实际情况，明确相关内设机构、管理层级及岗位的职责权限，按照规定的方法、程序和要求，有序开展内部控制报告的编制、审核、报送、分析使用等工作。可见，行政事业单位内部控制建设已经成为当前行政事业单位管理的重要问题。本文重点讨论事业单位财务管理相关内控制度建设问题。
一、事业单位财务管理内控制度的概述
所谓内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。财务管理涉及事业单位的资金收支以及资金管理，为事业单位开展各项经济活动提供资金保证，因此，财务管理内部控制制度建设在整个事业单位内部控制体系中具有重要的地位。根据COSO报告，内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动以及监督等构成要素。对财务管理内部控制而言，控制环境要素主要体现在事业单位各级领导班子对诚信和道德价值观念的沟通与落实、单位文化、对员工特别是财务管理领域员工胜任能力的重视、事业单位的治理结构、组织结构、职责划分以及人力资源政策等；风险评估要素主要体现在事业单位对由于内外部环境以及自身业务活动所造成的各种风险的态度及应对措施（包括经营风险、法律风险、财务风险等各种风险）；信息系统与沟通要素主要体现在事业单位与财务管理以及业务活动相关的信息系统建设情况以及单位内部各组成部分之间的沟通情况，良好的沟通可以有效预防和化解风险；控制活动要素主要包括与财务管理相关的交易授权、业绩评价、职责分离、信息处理以及实物控制等；监督要素包括管理控制以及内部审计等。
根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，事业单位需要重点监控的经济活动包括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等。单位层面的内部控制主要包括加强对内部控制的领导、健全内部控制组织、完善决策程序、明确岗位职责和人员分工、提高人员素质、加强内部核算以及信息系统建设等。业务层面的内部控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制等。事业单位通过单位层面和业务层面的内部控制，可以有效地预防和化解各类风险，实现事业单位良好的内部治理以及发展目标。
二、目前我国事业单位财务管理内控制度存在的主要问题
（一）财务管理内控意识淡薄。我国事业单位财务管理内控工作中，往往会出现单位整体氛围上缺乏内控理念的情况，相关人员也缺乏对内控制度的现实意义、重要性的认识，错误地认为内控是一件可有可无的工作。这种思想也存在于一些领导干部之中，致使领导干部在实际的财务管理过程中，只是单纯地对财务部门进行简单的监督，忽视了对所有工作的内容、流程的内控，同时一部分领导干部误认为内部控制可以被部门预算所替代，会计人员仅仅只是要求对具体的执行情况进行负责，导致事业单位的财务管理工作不能够真正达到其期望的工作效果，严重时还会给单位造成一些不可挽回的损失。
（二）单位内部财务管理体系不够完善。内部审计人员是财务会计内部控制制度制定和检查执行的首要责任人，发挥着制约、监督、治理财务会计工作的作用。但他们往往独立性不够，内部审计的服务对象是本单位的财务部门以及各相关业务部门，再加之我国一些事业单位未能有效地形成一套符合本单位财务管理实际需要的内控制度。另一方面，由于内控的相关制度、规章还未及时建立与完善，导致了财务工作人员与内控管理人员的职责划分不明确。
摘要：内部控制不仅属于行政事业单位中一项关键的监管行为，同时也属于一项关键的体系安排，其属于行政事业单位实施治理的先决条件。本文针对目前规范化管理工作中存在的主要问题，提出内部控制规范管理的相关措施。
关键词：内部控制；行政事业单位；规范管理
2012年11月，财政部颁布《行政事业单位的内部控制规范（试行）》，规范中针对行政事业单位内部控制工作中的不足和存在的问题予以了明确的规定，本文就如何加强行政事业单位内部控制规范管理进行简单阐述。
一、行政事业单位实施内控管理的目的和意义
第一，实施内部控制，能够推动群众满意、高效廉洁的服务型政府建设。只有搞好内部控制，做到“以制度管人、管权和管钱”，才能制约和监督权力运行，起到制度笼子的作用。
第二，实施内控规范，能够有效提升行政事业单位内部的监管能力。行政事业单位属于社会事务的管理者与公共服务的提供者，在推动经济社会发展过程中起到至关重要的作用。掌握好、使用好内部控制这一有力武器，才能够增强行政事业单位的履职能力。
第三，实施内控规范，能够有效达成财政管理的信息化、规范化以及科学化的目标，能够有效提高财政管理的能力，还能够有效提升财政经费的效益。
二、行政事业单位在内控管理工作中存在的主要问题
（一）行政事业单位对内部控制工作的重视度不够很多行政事业单位的领导，对内部控制工作在规范管理中所起到的作用认识不到位，只重视本单位的事业发展，轻内部管理，直接导致了其在领导及相关工作的决策过程中，没有起到很好的带头作用。
（二）内控制度不健全、业务流程不合理，致使内部控制存在缺失
部分行政事业单位在进行自身内部管理制度建设的时候，要么是照搬其他机构的内容，不符合自身的实际情况，要么就是依照自身现阶段的工作状况，安于现状；或者，就是业务流程控制过于简单，出现问题时缺乏统一的处置依据和标准。上述现象，反映出行政事业单位内部控制制度缺乏科学性和合理性，可操作性差，致使内控制度“形同虚设、流于形式”，根本无法发挥其应有的效果；一些行政事业单位根本没有涉及到单位内部所有的业务流程与工作人员，认为内控只是财务部门的事，与其他部门无关。这种错误的认识，使得国有资产保管和使用部门对此项工作不重视。资产闲置、贪污、挪用、盗窃现象严重，账实不符，造成家底不清，甚至国有资产流失，给单位和国家造成巨大的损失。
（三）会计基础工作薄弱，缺乏有效的监督考核机制
长期以来，行政事业单位的领导干部业绩考核以目标任务的完成情况作为主要依据，缺乏对长效内控机制执行效果和其他相关指标的综合考核。有些单位的领导为了在“任期”内出“政绩”，指使或强行要求财务人员弄虚作假，通过提供虚假会计信息来“实现”上级要求的有关指标，这些现象造成了不良的社会影响；有的领导干部为了谋取私利，提供虚假发票、报假账、虚列收支、截留收入，化公为私的腐败现象尤为突出。因此，只有建立长效监督机制，才能对腐败行为实行有效的预防和制约，从而促进廉政建设，从源头止腐。
（四）预算控制较弱，控制体系不完善
现阶段，部门预算工作发展迅速，预算控制的力度也得到了有效的提升，然而部分行政事业单位自身的控制能力仍然较为缺失。一是预算编制较粗，仍然是根据当年的财政状况、预算单位上年决算数和业务进行核定，预算支出达不到逐笔核定，没有细化到具体项目；二是内部预算监管欠缺刚性。单位内部预算工作欠缺科学性与规划性，针对预算工作的调整与追加较多，在经费运用方面严重缺乏预见性，导致预算的制约作用大打折扣。
三、加大行政事业单位内部控制监管的建议与策略
1.加强思想建设，切实提升行政事业单位的内控意识根据按照《会计法》第四条规定：行政事业单位的负责人员属于财务工作与会计工作的第一负责人，其必须要承担起内部监管制度的有效性、科学性与财务会计报告的完善性、真实性等相关职责。财政机构必须要采用各种方法，组织安排单位内部的负责人进行培训教育。使得行政事业单位负责人能够掌握相应的财经制度，切实提升其对于单位内控体系建设的重视程度，不断加强其内控的职责，同时要给予内控工作足够的鼓励与支持，在单位内部构建良好的内控氛围。
2.提高行政事业单位内部控制工作人员的综合素质
行政事业单位的内控人员应积极参加培训，通过“请进来、送出去”等形式多样的方法、自学和外出学习相结合，不断提高自身的政治素质、业务能力和职业道德水平，以确保会计核算和财务管理工作健康、有序、高效地运行。
3.制定完善的内部控制制度
要达成行政事业单位内部控制规范、有效管理的目标，建立健全内部控制体系是必不可少的，这是内部控制工作顺利开展的最基本的保障。内部控制制度应对核算会计业务、关键岗位人员的轮换、关键经济业务的审核批准、日常办公经费的使用、公务卡的推行及固定资产管理等进行明文规定，切实加强财务工作人员的责任感，保证其能够在实际的管理工作中予以严格的实施。
4.强化部门预算控制
一方面，应当深入拓展预算的范围，尽量把事业单位内部财务收支活动归纳到部门预算的范围当中去，针对预算的追加与调整实施科学、严格的控制；另一方面，整合事业单位内部的责任预算工作与部门预算工作，切实提升预算机构的法律意识，遵循相关制度来进行办事，防止腐败现象发生。同时，还应做好专项经费与财政授权支付经费的管理工作，针对那些非法挪用专项经费、财政经费使用效率低下、随意更改预算、套取财政资金以及不按规定申请使用财政性经费等情况必须要进行坚决的处理。
5.加大对行政事业单位财务工作的管理力度
必须要切实强化行政事业单位的内部控制规范管理，将财务工作纳入到内部控制工作中是非常必要的。同时，通过审计等有效途径，加强对财务工作的监督，定期针对单位内部的经济活动实施审计，同时针对单位内控体系的制定效果与实施现状进行评价，一旦发现不足必须尽快进行改正，从而有效提升单位的监管水平。
四、结语
行政事业单位的工作内容及工作性质具有其特殊性，内部控制工作在其发展中具有十分重要的现实意义，本文就对行政事业单位内部控制规范管理工作中存在的普遍问题进行了简单分析，并提出了相关的加强内部控制规范管理的相关措施，对于其内部控制水平的提升具有非常重要的作用。
参考文献：
[1]潘漫海.浅谈行政事业单位内部控制规范[J].行政事业资产与财务,2013(6).
[2]刘兰英.关于行政事业单位内部控制规范的探析[J].网友世界,2013(12).
关键词：全面风险管理；内部控制；行政事业单位
中图分类号：F830.3文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2015）07-0222-01
一、行政事业单位风险管理的意义
全球金融危机引起了人们对企业内部控制和全面风险管理机制是否真正发挥作用的质疑。根据美国损失控制协会对于美国企业18000例巨灾的统计，其中70%未设置风险管理系统的企业，在遭受巨灾后五年内会结束营业。对风险的管理，国外一些管理先进的企业在管理中早已逐步开展，对风险管理的重要性和紧迫性更是被提到议事日程，加紧逐步建立和完善了各种风险管理机制。
事业单位运营也存在着较大的风险，需要进行基于风险管理的内部控制，事业单位内部控制是为了更好的保护、防范以及控制财务风险，提升资金的使用率，以此更好的对事业单位内部控制进行深化。
二、基于风险管理的内部控制理论分析
（一）控制环境
控制环境决定了事业单位的基调，直接影响事业单位员工的控制意识。控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。
（二）风险评估
每个事业单位都面临诸多来自内部和外部的有待评估的风险。风险评估的前提是使运营目标在不同层次上相互衔接，保持一致。风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础。由于经济、产业、法规和经营环境的不断变化，需要确立一套机制来识别和应对由这些变化带来的风险。
（三）控制活动
控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序。控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目标。控制行为体现在整个事业单位的不同层次和不同部门中。其中包括诸如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护和职责分工等活动。
（四）信息和沟通
公允的信息必须被确认、捕获并以一定形式及时传递，以便事业单位员工履行职责。信息系统产出涵盖运营、财务和遵循性信息的报告，以助于运营和控制行政事业单位。有效的沟通从广义上说是信息的自上而下、横向以及自下而上的传递。所有事业单位员工必须从管理层获得清楚的信息，认真履行控制职责。事业单位员工必须理解自身在整个内控系统中的位置，理解个人行为与其他员工工作的相关性。事业单位员工必须有向上传递重要信息的途径。同时，与外部诸如服务对象、上层管理部门和其他相关部门的之间也需要有效的沟通。
（五）监督
内部控制系统需要被监督，可以通过持续性的监督行为、独立评估或两者的结合来实现对内控系统的监督。持续性的监督行为发生在企业的日常经营过程中，包括企业的日常管理和监督行为、事业单位员工履行各自职责的行为。独立评估活动的广度和频度有赖于风险预估和日常监督程序的有效性。内部控制的缺陷应该自下而上进行汇报，性质严重的应上报上层管理部门。
在上述五要素中风险要素的管理是关键。控制的目的就是要防范风险，若不存在风险也就没有实施控制的必要。根据COSO报告理论，行政事业单位无论其规模、结构与性质，其组织的不同层级都会遭遇风险，管理部门必须密切关注各层级的风险，并采取措施尽量将风险控制在可接受水平。随着计算机技术在会计核算中的运用，会计控制所涉及的风险包括：法律风险、声誉风险、资产风险、信息技术风险、效率风险和操作风险，这些风险与核算业务的流程息息相关。因此，内部会计控制的构建应从风险因素出发，加强对业务资金流程的分析；其次要按照业务风险的信息结构和风险源的性质，有针对性地制定出科学适用的风险计量方法，同时要结合控制流程的概念，找出相应的控制措施，建立一套完备的业务流程风险控制体系。
三、行政事业单位风险的识别
（一）建立充分的外生风险发现机制，及时发现外部因素变化带来的风险
管理者应重视以下外部因素带来的风险：1.经济形势、行业政策、政治环境、同行业的行动、资金供给等经济因素。2.法律法规、监管要求等法律因素。3.安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。4.科学技术进步、装备改进等科学技术因素。5.自然灾害、环境状况等自然环境因素。6.其他有关外部风险因素。
（二）建立充分的机制以发现内生风险
管理者应重视以下内部因素带来的风险：1.单位领导及高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素；2.组织机构、服务方式、资产管理、业务流程等管理因素；3.研究开发、投入、信息技术运用等自主创新因素；4.财务状况、管理服务成果、资金来源等财务因素；5.稳定安全、员工健康、环境保护等安全环保因素；6.其他有关内部风险因素。
（三）与单位目标相关的风险确认
实现行政事业单位的管理服务的目标，是风险评估与防范的基本前提。单位的目标充分陈述了单位希望取得的业绩和成就，并以相关战略计划作为支持。可能影响单位目标实现的相关风险大致包括以下因素：1.单位目标是否充分体现了单位期望获得成就的陈述和指导，并且此目标足够具体，与本单位的管理服务直接相关；2.单位目标是否有效地传达给了各管理部门和全体员工；3.单位的战略选择是否跟单位目标保持关联和一致；4.单位的业务发展计划和预算与现状之间是否保持一致。充分保证业务发展计划和预算以及长期战略目标、与现状之间保持一致，脱离现实的计划、预算就意味着风险；5.关注具体管理服务活动目标与单位战略目标的内在联系；6.有充足的资源支持目标；7.对每个重要的经营活动目标确定了相应的风险。单位在制定内部控制的政策和程序的过程中，通过明确管理服务活动目标和风险的对应关系，确保内部控制措施的完整性。
四、全面风险管理的内部控制体系的创建
（一）全面风险管理内部控制创建的原则
1.合规性目标：确保事业单位运营活动遵循内外部相关法律或法规的规定；2.提升管理的目标：通过行政事业单位的风险管理活动，提高行政事业单位管理水平从而提高公司的运营效率和效果；3.创建行政事业单位风险管理意识和氛围；4.通过建立行政事业单位的风险管理体系，培养一支风险管理专业团队；5.确保行政事业单位建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护行政事业单位不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。通过全面风险管理工作，使决策更加准确、高效，使内部运营的合规、安全运营理念、方法在行政事业单位各层面得到全面贯彻执行，使整体运营安全、有效。
（二）全面风险管理内部控制创建内容
1.组织机构创建。组织架构是一套体系的有机组成部分，为了保障体系运转的畅通和提高风险管理体系日后工作的正常和有效，在行政事业单位目前的组织机构框架下，成立了风险管理组织架构。并成立下属的风险控制部来具体实现风险的管理；2.风险管理专业团队。这支团队包括风险控制部专职人员、中介机构专家组、财务部门总账骨干人员和各业务职能部门风险管理联络员及骨干人员组成；3.通过借鉴目前运行相对比较成熟的全面质量管理体系的运作模式，制定了行政事业单位风险管理制度体系框架，该制度体系：包括单位层级的实施手册、部门级的风险管理制度以及具体业务的作业指导书三个层级的制度；并根据风险管理组织架构，制定了风险管理工作具体操作方法；4.主动、和谐的风险管理文化氛围。风险文化是风险管理硬性手段和软性手段的统一。风险管理意识未来要成为行政事业单位员工的日常行为和工作习惯，形成“风险无处不在，风险管理人人有责，企业最大的风险是缺乏风险意识”的风险管理理念；5.行政事业单位全面风险管理的动态系统创建。按照行政事业单位的业务流程，首先考虑业务的风险，进行风险识别、风险分析、风险评价，然后根据业务的执行情况，进行风险监控，持续改进，形成风险管理的闭环反馈。通过建立信息管理平台，对风险管理的各个步骤进行追踪与沟通，使风险管理体系得到不断的完善与充实。
参考文献：
关键词：内部控制；设计；事业单位；预算管理
事业单位作为社会公益服务的一种非营利性社会组织，其预算管理具有一定的特殊性。事业单位的预算管理为年度收支计划给出了一定的安排，为工作任务的展开给出了有效的保障[1]。事业单位能够借助预算控制，实现对事业单位的内部控制。最近几年，在我国事业单位预算取得了一定的成绩，同时产生了随意性、编制粗糙等问题，严重制约了事业单位的发展。事业单位借助预算编制，实现了收支平衡，从而改善资金的运作效率，提高事业单位的管理能力以及社会服务能力。预算管理贯穿在管理的的各个环节，有助于改善社会服务能力。预算编制的质量与事业单位的总体目标实现具有重要的联系。
一、预算管理与内部控制之间的联系
由于财政预算有限，一般来说对事业单位的人员与架构有严格控制。在事业单位的现有编制规模无法完成工作任务时，将以临时雇用的形式面向社会招聘，这就是所谓临时工。事业单位内部的组织架构在建立时就受编制限制。随着时代的发展，对科教文卫事业的需求不断提高，然而财政规模限制了编制的扩大，单位内部的老成员往往出于自保，也抵制编制的变化。因此，我国事业单位的预算管理人员的素质水平存在参差不齐的现象，这也是事业单位预算管理中内部控制无法执行的一个重要原因。
（一）目标一致
事业单位的内部控制，其目的是为了保证事业单位内部管理的规范化，保证资产的安全性以及财务信息的真实性，进而改善事业单位的经济效益与社会效益。预算管理则是为了明确事业单位的职能、权利、义务，进而充分调动起事业单位提供社会公益服务的积极性，实现事业单位的发展战略，因此事业单位的预算管理与内部控制的目标具有一致性，即实现战略目标。
（二）相互作用
内部控制能够实现预算管理中责任、权利以及利益之间的重新配置，预算管理逐渐成为一种整合性的管理系统，实现对事业单位的全面控制。通过对预算管理的科学化，补充相关内部控制方法，改善内部控制的水平。预算管理其实质是以信息与沟通作为联系纽带的，内部控制的质量水平与预算管理具有紧密的联系，两者之间能够相互作用，共同发展。
（三）相互影响
最近，我国事业单位普遍存在收入与支出矛盾的现象，对财政的预算管理提出了新的要求，需要对预算管理的各个环节的责任进行明确，进而发挥预算管理的功能。事业单位的预算管理与内部控制，具有彼此制约的关系。利用预算管理，保证事业单位管理的有序展开，事业单位应该借助多种形式的奖励，来激发工作人员的工作积极性[5]。在财务预算之后，执行单位应该做好预算的执行工作，负责不同部门之间的协调工作，保证预算管理措施的落实，需要建立在内部控制的基础上，不断推动预算管理的规范化以及有效化。
二、事业单位预算管理的具体内部控制设计策略
预算管理主要包括预算编制、审批、执行、监督、决算以及考核等具体内容，做好预算管理各个环节的内部控制，有助于维护事业单位各部门工作按预算推进，同时有助于对预算执行过程展开执行进度的控制，进而降低预算问题的发生概率。
（一）事业单位预算编制与审批的内部控制设计
事业单位的财务部门作为归口部门，对预算管理岗位进行有效控制，做好预算的编制与审核工作，事业单位的财务部门应该结合财政部门的当年的预算编制政策，向业务部门及时下达预算编制通知和要求，协调不同部门的工作，实现部门之间的有效沟通[2]。单位财务部门应该对预算编制的相关政策进行仔细解读，结合本单位业务工作情况，指导业务部门根据工作计划和发展目标编制预算。预算管理人员应该发挥综合统筹的职能，汇总并复核各部门上报的预算，进行统筹安排，坚持量入为出，收支平衡原则。编制综合报表报单位领导审核，各分管业务部门再次核对部门预算资金。做到相互监督相互验证的内部控制管理程序。从单位层面使资金使用效率提高。
事业单位财务部门应该根据单位年度收支的预算汇总草案，结合部门的职责和分工，结合审批意见对预算方案进行调整，进而提交给财政部门进行审批。财政部门应该围绕业务部门的目标以及工作任务，对预算指标进行分解，进而结合预算批复用途，对经济科目进行明确化。
（二）预算批复后资金拨付的内部控制设计
事业单位应该做好预算申请人、审核人、审批人以及监督人职责的细化，进而保证预算执行中不相容岗位的分离制度。单位的业务部门应该根据批复的预算，合理安排收支，为避免不规范、不经济、不合理的行为出现。单位内部在资金的申请到审批阶段要建立授权批准制度进行内部控制来完成资金的使用。单位财务部门应该做好资金拨付的审核工作，确保其规范性以及真实性，进而保证资金得到合理的应用。已经批准的资金支付应该按时支付，避免发生资金不到位现象。根据《规范（试行）》的指导，要加强监督检查力度，所以会加强政府审计功能，同时会探索注册会计师行业这种第三方独立审计的鉴证检查监督作用。
事业单位应该结合预算编制报告，建立预算执行的分析机制，对各部门的预算执行情况进行定期审查，在做好监督工作，一旦有异常情况的发生，应该及时进行管理，进而增加预算执行的有效度[3]。单位预算被追加时，应该由相关部门进行集体决策，并由上级财政部门进行审批。事业单位应该设立专门的监督人员或者监督部门，实现对各部门预算执行情况的全面监控，确保预算的执行。
（三）预算决算与绩效管理的内部控制设计
事业单位的财务部门应该结合单位的账簿记录以及会计核算资料，进行预算决算，要保证决算数据的准确性以及真实性。预算决算应该交由单位领导班子审批，单位应该建立预算与决算促进机制，强化单位的决算分析，做好下一年预算编制的准备[4]。预算决算完成后，事业单位应该做好绩效管理工作，单位财务部门应该结合决算方案，做好对不同部门预算执行结果的分析，进而完成绩效考核。同时事业单位应该对差异较大的预算事项的原因进行具体分析，并明确责任，做好责任问责。绩效考核的结果应该交由业务部门，由业务部门负责人审批，并对各项事项的责任进行明确。审批结果应及时发到单位内部，进而保证单位内部信息之间的互通有无，改善预算的有效性。
三、强化预算管理，完善内部控制设计
（一）领导人员应该深化对内部控制与预算管理的认识，更新管理理念
事业单位的财务预算工作是贯穿到各个环节中的，各个环节是相互联系的关系，通过内部控制设计。事业单位应该将不同部门的思想高度统一起来，为预算管理工作的展开提供支持。领导人员应该重视内部控制理念在预算编制工作中的应用，强化单位预算的各个环节工作，发挥预算管理的作用。
（二）明确编制部门预算的针对性，保证预算编制的全面性
事业单位的不同部门的预算编制，应该与不同部门的职能及计划有机结合在一起，需要适应事业单位的经济发展水平。事业单位应该确保预算编制的针对性，同时应该确保编制内容的全面性。
（三）进行完善的内部控制设计，改善资金的使用效益
事业单位的预算管理，需要建立在内部控制基础上。通过完善的内部控制设计，提高事业单位资金运行的安全性，降低财务风险的发生率。事业单位的不同部门应该在具体的管理过程中，不断优化内部控制设计，确保内部控制管理的高效性，进而获取良好的社会效益以及经济效益。
四、结束语
事业单位的财务风险防范一直属于其内部控制的关键性内容，需要不断强化事业单位的预算管理，优化内部控制设计，解决预算编制、审批、决算、执行、评价等环节中存在的问题，从而强化内部监督，维护事业单位的正常有序运行。
参考文献：
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关键词：事业单位；内部控制；改革
中央财政部自2012年了《关于行政事业单位内部控制规范（试行）》文件后，2014年全国各级行政事业单位都按要求实施了内控制度。实施内部控制的目的在于加强行政事业单位内部的管理，保护国有资产，规范财务管理，预防违法违规，维护社会公共利益。在实施内部控制建设的过程中，行政事业单位内部管理也不断暴露出一些问题，文章在分析存在问题的基础上，提出相应的意见与建议。
1行政事业单位内部控制存在的问题
1.1思想意识方面，对实施内控制度的重要性认识不足由于行政事业单位长期处于计划经济，行政事业内部管理意识较薄弱，单位负责人对于内部控制制度实施的重要性认识不足，有些领导甚至认为内部控制体系的建立没有必要。在职工作人员对于内控制度的认识也较淡薄，有的认为与自己无关，有的认为内部控制是领导与财务人员的事，与自己关系不大，有的认为内部控制就是按照预算执行公务支出。1.2内部控制管理不到位依法制国，按章办事。内控制度是行政事业单位内部处理事务需要执行的准则与保障。有的单位至今也没有建立单位内部制度，仅仅依靠以往的经验与惯例处理相关事务；有的单位只是建立了简单的内部控制制度，只对涉及到资金支出范围、用途与标准进行了规定，而对于资金收入等环节没有专门的说明，导致内控制度不能涉及到所有的收支环节；还有些单位虽然也制定了内控制度，制度涉及的范围也较全面，但与本单位实施情况脱勾，实效性不强。1.3不相容岗位设置执行不到位由于受到单位编制的制约，行政事业单位在职人员经常一人多岗，容岗、混岗现象经常出现，如：没有明确设置记账人员、保管人员与经办人员，出纳岗位与核算岗位由一人同时兼任，采购岗位与保管岗位同为一人；有的单位财务人员同时管理财务章与法人章，出纳同时管理支票、财务章与法人章。这些人员的设置与内控制度中的不相容岗位之间要相互分离、制约与监督的规定不相符，没有坚持“内部牵制”原则，不相容岗位之间没有保持相对的独立性，内部控制制度的无法有效落实。1.4会计核算与业务实施脱节行政事业单位的财务管理大多数只起到会计核算与资金支出的作用。对于单位日常项目管理的决策与实施过程参与程度较低，造成财务部门的会计核算与日常项目运行支出相互脱节，造成日常项目实际支出与财务部门数据不一致。此外，账务管理方面也存在着不规范的现象，如应纳入账内收入的资金，没有在账内体现，而是纳入了账外账，成为了单位私设的“小金库”；还有些单位没有及时上缴非税收收入，而是直接作为资金支出；有的单位将年终专项资金的剩余当成经常性结余，为专项资金的挪用提供方便。1.5部分财务管理工作不规范预算管理是行政事业单位的资金支出的前提。但由于预算资金管理科学化程度不高，对于预算科目支出明细设置的精细化水平不高，导致不能对每一项支出都能做到合情合理，在管理方面的执行力度刚性不足，导致预算管理对单位发展的促动力不足；对于资金收支管理不规范，有些单位通过虚开发票等方式套取账内现金，对于不合理的支出进行掩盖，私设“小金库”；对于政府采购商品，对于货物的验收管理工作不细致，采购方式选择与、与招投标环节评审方法科学公正性有待于提高；对于单位资产管理方面，只重视如何分配资金，不重视管理资金，有些单位对于国有资产的处理方式不当，造成国家财产的流失与浪费；对于单位建设项目的可行性研究不足，一些项目重复建设、资金浪费情况严重；对于经济合同的管理不规范，存在利用虚构合同套取、挪用财政预算资金的现象。1.6缺少监督机制监督机制是对于内部控制制度的重要补充，现阶段各单位的内部监督工作还不是很全面。一些单位缺乏专门的监督机构与人员；有些单位虽然设置的人员与机构，但却缺乏独立性，没有赋予相应的职能。把内在监督的重点只限于资金拨付的财政资金，没有监督自有资金的收入与支出。
2行政事业单位内控制度建设的对策研究
2.1从思想上提高对内部控制制度建设的认识从领导到职工，要创造良好的内部控制的思想氛围。首先，单位领导从思想上加强对于内控制度建设的认识，调动参与内部控制建设的积极性，成立专门的机构与人员负责监督内控制度建设的进展情况。其次，号召全体工作人员参与内控制度的建设，加强培训与教育工作，提高内部控制意识，在领导的指导下，逐步参与具体的控制工作，对于内控制度的监督起到直接与间接的作用。2.2提高内控制度管理的执行力依据国家的政策与法规，结合各自的实际情况与自身特点，建立健全各单位内控制度与集体决议机制。提高内控制度管理的执行力，使内控制度的管理与业务工作的开展及财务制度相配套，使单位内部各项业务与管理活动都符合国家对于内控制度管理的要求，提高各项内控制度的实效性。2.3强调不相容岗位的人员配置在明确部门与岗位的职责与权限的基础上，按实际需要，科学设置岗位，确保不相容岗位的业务相互分离。在一些重要岗位之间必须分离，不能由一人承担，例如：会计与出纳必须分离，而且不能兼任稽核岗位；货币资金收支的全过程不能由一人办理，必须由两人以上相互制衡；办理实物资产的全过程必须由单位的两个部门或个人以上协同办理。2.4强化会计核算与财务监督会计核算应在遵纪守法的前提下，向业务领域拓展，确保财务管理的真实性、及时性与合法性。在财务管理实践工作中，实行登记与审核管理的标准化，提高财务信息的准确性。2.5建立业务全过程防控制度通过预算控制将预算、资金收支、政府采购、资产管理、项目建设及合同管理进行全过程监控，明确财务人员的职能范围、权限及审批程序，分清各自职责，提高防预财务风险的能力。2.6完善监督机制，提高经济活动透明度内部监督对于行政事业单位内控制度的有效实施提供了保证。单独设立的内部审计机构与配置的专职人员要协同有关纪检监察部门履行监督职责。培养全社会共同监督的意识，提高行政事业单位经济活动的透明度，保障内控制度的顺利有效执行。
3结语
新形式下的事业单位财务内控制度的改革，有利于提高财务管理工作的效率，保障事业单位平稳、健康、有序地发展。
参考文献
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[2]安永红.论如何加强和完善行政事业单位内部控制[J].山西科技,2010(5):54-55.
[3]王鲲鹏,姚钢,王蔚南.行政事业单位内部控制的新制度经济学分析[J].中国农业会计,2011(2):6-7.
[4]郝春蕾.行政事业单位内部会计控制的探讨[J].现代商业,2011(6):241.
关键字：事业单位；预算管理；内部控制制度
一、研究背景
事业单位作为从事社会公益服务的非营利性社会组织，其预算具有自身的特殊性。事业单位预算是指事业单位根据自身发展目标和计划编制的年度财务收支计划，事业单位通过编制预算，平衡各项收支，完成自身工作目标。预算管理是单位为了达到已经设定的目标，利用预算编制及批复、预算执行、预算决算及考核等手段进行财务管理工作。2012年五部委的《行政事业单位内部控制基本规范（试行）》对单位建立预算管理内部控制提出了明确要求。
近年来，随着事业单位预算改革的不断深入，单位预算取得了一定成绩，但不可避免地仍存在预算编制粗糙、预算执行不力、预算监督不到位等诸多问题，严重降低了事业单位工作效率和效果。事业单位通过编制预算，平衡各项收支，提高资金运作效率，最终提高事业单位自身的管理能力和为社会服务的能力。预算管理贯穿在事业单位预算编制及批复、执行、决算及考评的各个环节，其质量的优劣对事业单位总体目标的实现有实质影响。本文以《规范（试行）》为依据，尝试建立事业单位预算管理的内部控制体系，以期为我国事业单位建立健全预算管理内部控制提供借鉴。
二、文献综述
近年来，我国有关事业单位预算管理的研究逐渐增多，主要集中在定性、抽象的问题说明上。比如，当前单位预算管理方面存在的问题、针对问题提出改进建议等。赵春晓、唐凤英、邢渊媛认为，由于当前预算改革处于起步阶段，单位预算存在编制时间晚、项目预算编制粗糙、预算管理缺乏有效监督机制和透明度等问题，并提出应当提高预算编制时间及编制方法的科学性、完善部门预算绩效考评制度及预算执行管理健全监督机制。
基于企业与事业单位之间的相通之处，事业单位预算管理内部控制设立可以借鉴企业内部控制相关制度。隋玉明从全面预算管理角度提出建立企业的内部控制，并提出了全员全部门参与、改进预算管理目标、加强预算执行与实施监控等制度。刘光强、李卫东从内部控制与预算管理的密切关系着手，对企业基于内部控制的预算管理关键控制点进行研究，并确定了预算管理职责控制、预算编制内容及流程控制等八个关键控制点。
三、事业单位预算管理内部控制
（一）预算管理相关部门及职责
事业单位预算管理贯穿单位全部业务活动，需要全部门、全人员共同参与才能保证预算的有效性。所涉及的部门包括各业务部门、归口管理部门、财务部门、人力资源部、审计部、单位预算管理委员会和财政/上级部门等。其中上级财政部门主要负责对下级单位提交的预算草案进行审核，下达预算控制数，最终作为本财政部门预算草案的一部分。其中属于事业单位各部门的职责如下：
1.单位预算管理委员会
单位预算管理委员会是单位预算管理的决策机构，主要职责包括：制定单位预算管理体系和预算管理制度；审核单位年度预算草案；审核批准由单位财务部门提交的预算执行分析报告；审批单位预算重大调整及决算；审批人力资源部提交的预算考核报告；审批由单位各部门提出的预算外事项执行申请；批准或授权批准资金额度超过某一数值（由单位根据管理需要设定）的预算内事项执行申请。
2.财务部门
财务部是预算工作的主要管理部门，是管理层与业务层的连接点。主要职责包括：受单位预算管理班子的委托进行预算的组织、协调工作；为单位各部门提供编制预算所需的文档、表格参考样本；下达编制要求并督促指导各部门认真编制预算；经常与各预算编制单位进行沟通，确保预算信息上传下达渠道的畅通；审核、汇总、平衡各部门的预算草案；督促指导各部门认真执行预算；分析预算执行差异并协助各预算单位追踪差异、查明原因，找出解决问题的方法；按要求汇总各业务部门预算执行分析报告草案，并上报单位预算管理委员会；接收并初审各部门提出的预算调整申请；审核由公司各部门提出的预算外事项执行申请，写出审核意见。
3.归口管理部门
归口管理部门主要负责对某些经费，比如三公经费、资产项目等汇总统一进行处理等执行审核。
4.各业务部门
各业务部门是单位内部为完成单位工作设置的职务部门，也是预算编制和执行的主体。主要职责包括：按时编制预算，上交到本级预算归口管理部门或财务部门；若本部门提供的数据是其它部门编制预算的依据，则应在规定的时间内提供给相关部门；宣传并遵守预算管理的制度和规定；按预算方案开展工作，遵守预算管理的审批程序；认真配合本级预算管理部门进行预算执行差异分析，并找出差异原因。
5.人力资源部
主要对各业务部门的预算计划及执行情况进行考评，并纳入单位最终绩效考核。
6.审计部
主要对各业务主体的预算执行情况进行实时监督，并且定期进行预算审计。
（二）预算编制及批复内部控制
预算编制是预算活动的起点。事业单位的预算编制及批复一般采用“二上二下，分级编制，逐级汇总”的方式进行。
1.预算编制及批复流程图
2.相关内部控制
（1）单位应当确定财务部门为预算的主要管理部门，对三公经费、采购事项、资产事项、工程事项等业务应明确对应的归口管理部门，并合理设置各业务部门预算管理岗、财务部门预算管理岗及预算审批人，明确各岗位的职责内容及权限，确保预算编制、审核审批、监督、绩效考核等不相容岗位相互分离。
（2）单位预算管理委员会应当全面把握预算编制时间，防止时间过短，预算编制粗糙。预算的周期为一年，每一个预算年度自公历1月1日开始至12月31日结束。每年的10-11月，单位预算委员会对照上级财政部门的预算规定及单位自身的战略规划，确定预算目标。11月初，单位预算委员会召开预算工作会议，制定下一年度总体预算目标的指导意见，在11月第二周前下达财务部门，进行预算部署工作。
（3）单位财务部门根据单位预算管理委员会的预算指导意见，制定预算编制要求，并及时向各业务部门下达预算编制通知，保证各部门之间信息沟通及时。财务部门应当及时掌握预算编制的有关政策，保证预算编制符合相关规定。为提高相应的预算编制能力，保证全面预算工作开展的效率和效果，在预算编制之前，单位财务部门应对单位各业务部门预算人员进行预算编制的相关培训，明确工作程序。
（4）各业务部门在接到预算编制通知后，在规定时间内完成部门预算的编制工作。一般时间为11月第三周至11月末，各个业务部门初步编制预算建议数，其中需要归口部门统筹的需要交由归口部门汇总，其他不要归口部门汇总的直接提交至单位财务部门。业务部门预算编制完成后，必须提交本业务部负责人审核，未经负责人审核签字不得上报。
业务部门预算人员应该在历史数据、标准和相关政策的基础上，结合履行职能和发展工作的实际需要，编制本业务部门预算计划，确保预算编制的合理性和正确性。预算编制可采用定额预算、弹性预算和零基预算等方法，各业务部门预算可根据业务特点及目标选择采用相应的预算编制方法。其中维修费应采用零基预算或根据历史维修费资料编制；大修项目，根据维修项目计划、修理内容和维修费价格水平编制；下列预算指标可结合预算期业务发展和历史费用资料情况，采用定额预算方法编制：管理人员工资、业务招待费、办公费、差旅费、会议费、低值易耗品、通讯费、车辆费及其他管理费用；对新增大型基建项目需要附加可行性分析；日常经费中数目超过10%的需要附加资料说明经费增加的原因。
（5）对三公经费、资产项目、基建项目、政府采购等特殊项目需要进行归口审核。归口部门需明确项目的预算标准及限额，对各业务部门提交的该项目资料进行审核，若无资料，不予通过；未经业务部门负责人审核的，退回原部门重新提交审核。
（6）12月份，财务部汇总各部门提交的预算数，同时根据上级财政部门的拨款及自筹经费计划，编报本单位的收入预算。在此过程中，要保证预算收支平衡，最终形成单位预算建议数。报经部门负责人审核后将单位预算建议数提交单位预算管理委员会进行初审、协商，通过后报上级财政部门审批。
（7）上级财政部门下达预算控制数，财务部门根据预算控制数对单位预算进行调整及分解。各业务部门根据新的预算分解情况重新编制预算草案，汇总到单位财务部门形成单位预算草案，提交单位预算管理委员会审批，最终确定为单位预算。
（8）财务部门应在规定的时间内，按照财政部门规定的公开文本格式，草拟本单位部门预算公开方案，经本部门负责人审核后报单位预算管理委员会审批，通过后由财务部门将单位预算文件上传至单位网站，保证信息公开、透明。
（三）预算执行与监督内部控制
预算执行是预算的具体实施过程，最终预算目标实现与否主要取决于预算执行情况。预算监督是预算执行过程中的日常控制职能，包括财务部门的日常监督和审计部门的定期预算审计，通过双重内部监督保证预算资金的有效运用。
1.预算执行流程图（图2、图3）
2.相关内部控制设计
（1）单位预算下达后，各业务部门应根据业务特点和时间进度将年度预算合理分解落实成季度、半年度预算，并按预算的规定开展工作。为确保年度预算落实到实处，应按期检查、监督其完成情况。
（2）单位各业务部门应根据批复的预算安排各项收支，资金拨付或费用报销要经相关领导审批后提交财务部门进行资金领用。重大的资金项目需经集体决策或实行连签制度。
（3）单位财务部门对业务部门提交的资金拨付申请及费用报销要严格审核其原始凭证的规范性及真实性，保证资金的有效运用。对已批准的资金支付要在规定时间内进行支付，防止因资金不到位影响单位工作进展。
（4）单位各业务部门应当建立预算执行分析机制，及时发现执行过程中的问题。财务部门应定期通报各部门预算执行情况，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，并对预算执行过程中的异常情况加强管理，提高预算执行的有效性。
预算对所有业务部门都有约束力，不得随意改变，凡预算以外的业务事项，各业务部门应每季度、半年度、年度对本单位的预算执行进行分析检查，形成预算执行分析情况报告。预算执行情况分析报告应该对预算总体执行情况、重大预算差异（10%）进行分析，并提出改进措施。各业务部门的预算执行情况分析报告由部门负责人审核后提交财务部，财务部预算管理人应当汇总各业务部门的预算执行情况，并向单位的预算委员会提交预算执行情况分析报告。
（5）单位全面预算具有刚性和约束力，各业务单位必须按预算规定开展工作，未经审批，不得随意突破。预算调整一般应提前进行，可在每年的7月份编制下半年工作计划时提出预算调整。预算调整程序包括：业务部门向单位财务部提出预算调整申请。申请报告需详细说明预算调整的原因、调整方案以及调整后的情况预测；单位财务部对预算调整申请报告的完整性及合理性进行初步审核后，在接到申请报告的5个工作日内，提交至预算委员会审议；预算会审核通过后提交上级财政部门进行审批；财务部在上级部门进行预算审批后的3个工作日内，将审批结果回复给预算调整申请单位。
（6）单位应设立监督部门或监督人员，定期或不定期对业务部门及财务部门的预算执行情况进行检查，保证预算的有效执行。财务部门对预算执行情况履行日常检查、监督和报告的职能，单位审计部门负责对预算流程中出现的违纪和违法情况的检查监督，并将其作为审计的重要内容，定期进行预算审计。
（四）预算决算及考评内部控制设计
1.预算决算及考评流程图（图4）
2.相关内部控制设计
预算决算是对单位当年预算执行情况的总结。《规范（试行）》规定，单位应加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，并建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制；同时，单位也应当加强预算的绩效管理，保证预算的有效运行。其中相关的控制包括：
（1）单位财务部门预算管理负责下达决算编制任务，各业务部门在接到任务后，应根据当年的预算执行相关资料编制决算。在规定时间内报归口部门或财务部门。单位应当建立预算与决算相互促进的机制，加强决算分析，并作为下年预算编制的参照。
（2）单位财务部门汇总各业务部门提交的决算资料，并核实其真实性和完整性。在当年的账簿记录和会计核算资料的基础上编制单位决算，对本单位决算数据的真实性和准确性负责，报经部门负责人审核后报单位预算管理委员会进行审批。
（3）单位财务部门应当进行决算分析。单位财务部门及审计部门相关人员依据决算结果对各业务部门预算执行情况进行决算分析，得到预算目标与实际执行过程及结果差距，对差异较大的预算事项需分析原因并明确相关责任。
（4）单位实行严格、规范的预算考核制度，单位人力资源部门应根据各业务部门的实际情况制定预算考核指标，预算执行情况将作为各预算单位负责人绩效考核的重要内容。每年会计年度终了后，单位人力资源部门对各部门的业务计划和预算执行情况进行评价，绩效考评结果要提交各业务部门负责人进行确认，若提出异议，在规定时间内提交人力资源部门，再次进行评审。经过各部门负责人的确认后提交单位领导进行审批。审批后的结果要及时下发到单位内部，保证单位内部信息沟通及时有效。
四、结语
事业单位资金主要来源于财政拨款，如何合理利用资金，提高资金的使用效率，增强社会服务效果，受到社会广泛关注。预算作为事业单位的重要组成部分，对单位工作具有重要影响。预算管理内部控制通过对预算各环节上可能存在的风险进行制度控制防范，以期从根源上减少漏洞发生的可能性，在一定程度上保证预算的有效实施。本文以《规范（试行）》为依据，结合我国事业单位的实际情况，对单位预算管理的内部控制进行了初步探讨，如何更细化制定预算管理内部控制制度是需要进一步探讨的问题。
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关键词：事业单位企业化管理内控管理
事业单位内部控制即事业单位以实现经营目标为目的，为确保资产完整安全、会计资料准确有效、经营方案顺利执行、经营活动产生效益等而进行的自我调整、管理、规划、约束等一系列调控措施的总称。市场经济高速发展的背景及事业单位自身发展决定事业单位需制定相应的内控管理制度。内控管理是企业实现经营目标的有效管理手段，被广泛应用于事业单位管理中。科学完善的内控管理可有效减少或杜绝现象，有利于提高事业单位市场竞争力。随着社会的变革和发展，事业单位的自不断扩大，部分单位独立进行对外租赁、投资等活动，并且已发展成为事业单位筹集资金的经营模式。因此，加强事业单位内控管理，完善内控管理制度，逐步实现企业化管理是各事业单位发展的必经之路。
一、企业化管理事业单位内控管理中存在的主要问题
多数事业单位已制定有相应的内部控制制度，但这些制度缺乏合理性、科学性和实用性，主要表现在制度内容不健全、职工“有章不循”、领导无视制度等现象。缺乏覆盖单位经营活动各环节的控制系统；单位管理者依法办事意识淡薄，使得多数控制制度浮与形式；部分领导无视内部制度，导致制度形同虚设。内部控制运作过程是个环环相扣的动态机制，其中一个环节实施不到位便会形成恶性循环，影响整个内部控制。
（一）内控管理中缺乏完善的信息系统
在企业化管理事业单位的过程中，准确及时的对各沟通组织间信息的传递、存储及共享，不仅可以丰富事业单位的信息库，同时可以督促职工履行自己的工作职责，可见，信息系统内部控制的效率和效果严重影响着事业单位企业化管理的开展和进程。随着企业化管理的不断深入，目前大部分事业单位已建立起一定规模的信息系统，但多数信息系统的建立仅停留于表面形式，缺乏科学性和实用性，在事业单位的实际工作中未能发挥其应有作用。加上部分事业单位对信息系统规范管理不够重视，导致多数信息的传递方式缺乏规范性，造成信息丢失或失真，如电话传达、口头交代等。
（二）财政监管、财务制度等不完善，内控管理体制不健全
财务制度混乱表现在：第一，预算资金项目不详，使用无规划，年度预算随意。第二，收支管理松散，开支标准与范围随意，资金使用混乱。第三，财产管理缺乏规章制度，资金浪费严重。监管制度主要表现在：第一，制度不健全，缺乏持续监督和相应的评估制定。部分企业采取考勤方式对职工进行监督，但缺乏相应的奖惩制度，使考勤失去意义。第二，缺乏员工与领导间监督制度，极易激化内部矛盾。监督机制的欠缺，制约内控管理实施。
此外，事业单位内控管理中，内控管理人员素质不高且管理意识薄弱，管理中权责划分不明确，人力资源管理不健全等问题的存在形成了不良的内控环境，影响和制约内部控制管理的进行。
二、内控方法在企业化管理事业单位的运用探究
通过上述问题的分析发现，信息系统、财务制度、监督机制等方面的问题，严重影响和制约着内控管理的实施。因此，为了更好地在事业单位中实施内控管理，实现事业单位企业化管理，必须要采取相应的措施解决相关问题，不断完善事业单位内控管理。
（一）健全内控管理中的信息系统
事业单位信息沟通是单位中各组织间信息的交流、传递和储存过程，信息沟通是单位间、组织间、人与人之间在协同工作时必不可少的交流方式，是管理工作的重用组成部分。事业单位要实现企业化管理的必要前提是建立规范化的信息沟通传递方式，完善信息系统。首先，规范化部门间、职工间、领导与职工间的信息沟通方式，杜绝口头、电话等信息传递方式，严格执行文件传递方式。通过各种有形的载体确保信息的真实性和永久保存性。其次，将现代信息技术充分运用于信息系统，建立完善的信息沟通、传递、保存、管理系统，通过网络构建沟通平台和渠道，使事业单位管理者及时掌握和反馈信息，同时给职工参与外部沟通，创造更广阔便捷的渠道，让职工及时了解外部信息。最后，事业单位内控管理中要不断营造民主沟通氛围，让职工敢于发表意见、反映问题、提出建议，提高职工参与沟通的积极性。
（二）加强内控管理的财政监督，健全内部控制体系
内部控制在事业单位运行中是个复杂的过程，关系各种管理制度及活动。因此，只有加强内部控制的监督力度，才能保证内部控制在复杂的环境下可以健康顺利地进行，这就要求事业单位必须要不断完善监控制度。
1、增强财政监督管理力度，完善监督制度
强化组织内部财务预算控制，加强事业单位财务预算管理：第一，将单位整体预算目标进行肢解分析，将责任落实到个人。第二，在各部门、科室、系统间进行资源优化配置。第三，通过监控、分析、调整、考核评价预算，实现预算管理流程全程化。第四，加强财政支出监督，加大审核及监控力度。首先，从建立预算编制、执行、监督一体化监督机制。事业单位相关财政部门通过科学编制预算，按计划严格执行预算和编制决算流程，对资金筹集、分配、使用进行合理规划安排。其次，完善资金收入支出全程监督机制。其具体措施如下：完善税收收入监督机制。加强事业单位税收收入监督，可有效保证财政收入完整性和真实性；完善非税收入监督机制。目前事业单位非税收入缺乏管理、膨胀失控，且涉及数额巨大，事业单位正处在改革和规范阶段，建立完善非税收入监督机制，加快解决非税收入监督中存在的问题；完善财政支出监督机制。在内控管理中加强对事前审核及事中监控力度，实行“收支两条线”等监督机制是加强财政支出监督的有效措施。
2、加强会计基础工作管理，强化会计内部控制
第一，加强授权控制。严格把关事业单位各部门批准授权范围、程序、责任等，保证职能部门权责分明，依法办事。第二，加大预算管理力度。预算管理贯穿于事业单位运营的整个过程，是内控管理的的重用内容，可通过编制和执行环节强化管理。第三，加强财务管理。加强对财务工作中涉及的审批过程、资金调度、手续交接、操作密码等重用工作环节的管理和监督力度；加强对财务部门中发票、印鉴等重用物件的使用监督和统一管理；加强对财务部门关键岗位的负责人的管理。
（三）其他措施
第一，不断提高员工的控制意识，使员工自觉形成内控管理意识。第二，明确划分职权，使内部各科室各司其职，各尽其责。第三，健全人力资源政策，提高工作效率。第四，完善绩效考核机制，推动员工提高职业技能和道德观。
三、结束语
随着社会经济的发展，我国多数事业单位在不断改革和发展，在管理改革方面，事业单位应借鉴现代企业管理经验，遵循企业管理的方法和原则展开管理改革。内控管理作为企业化管理中使用频率最高的方法，运用于事业单位管理，可以有效推进事业单位的企业化进程，对单位各方面管理都将产生重大影响，良好的运用必将大大提高事业单位综合效益和管理水平。
参考文献：
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关键词:行政事业单位;内控管理;财务风险;防范措施
新时代背景下，行政事业单位的主要职责是为社会提供公共服务，同时具有一定的公益职能，还拥有部分政府的管理权利。行政事业单位属于非营利机构，主要财政资金来源是靠政府拨款［1－2］，因此，建立完善的财务审核与核算流程，对行政事业单位来说具有重要的意义。如果企业内部没有建立完善的资金管理流程，内控制度不够健全和完善，对所行使的权力也没有形成有效的监督和控制，很容易造成财务资金使用不当或者资金利用效率低下，最终导致我国国有资产损失［3－4］。基于此，行政事业单位应该明确建立完善的内部控制体制生物重要性［7］，不断提高工作人员的风险防范意识，对财务管理工作具有重要的意义。但是目前我国很多基层的预算部门由于内部缺少控制意识，导致在具体的工作中没有健全的内部控制体系作为保障，使很多实际工作没有落到实处，所以出现了一定的财务风险和管理工作中的失误［5－6］。
一、行政事业单位内控管理中存在的问题
行政事业单位的内控体系的建设主要以财务管理部门为主，有效的联合其他部门进行辅助。同时，要促进财务风险防范措施与内控体系建设的共同开展，在行政事业单位的发展过程中，内控体系还有待健全，导致财务风险的发生概率有所提高，行政事业单位财务管理中内控体系存在的主要问题如下。
(一)工作人员缺乏内控意识
行政事业单位财务管理工作是整个单位工作体系中的重点环节，同时涉及众多部门和很多其他领域。行政事业单位为了实现有效的风险防范和管控应该结合单位自身发展的现状，对全体员工加强教育，不断提高全员的内控意识。目前我国行政事业单位在长期的建设和发展过程中，整个工作氛围趋于稳定和安逸，导致部分工作人员出现了思想觉悟问题，在工作中积极性不高，同时严重缺乏内控意识。
(二)工作人员的综合素质有待提高
随着时代的进步和发展，行政事业单位的财务管理工作在新的社会背景下，面临着新的发展机遇和挑战，并且在具体的财务管理工作中，财务会计逐渐向管理会计方向转变。因此，相关工作人员应该注重财务的时效性，目前我国行政、事业单位工作人员的专业技能水平不足，缺乏风险预判和风险控制能力，综合素养有待提升。
(三)缺乏健全的内控体系
通过对目前我国行政事业单位的分析和了解，发现大部分行政事业单位缺乏健全的内部控制机制，相关控制制度也有待完善。同时，有些行政事业单位的内部控制体系由外聘的专业机构编制，外部机构编制在工作过程中对行政事业单位的内部体制欠缺了解，业务往来与法律法规制度了解也不够全面，导致内控制度与实际的工作开展出现了背离的情况，导致内部控制部门的存在徒有其表，没有发挥真正的作用，所以控制效果很难满足行政事业单位发展的要求。虽然很多事业单位也建立了内部的内控体系，但是由于制度落实和监督机制不够健全，很难发挥内控机制的效果和作用，对一些财务风险无法进行有效的管控，最终导致风险扩散，造成一定的经济损失。
(四)财务管理形式过于落后，资金利用率低下
我国行政事业单位的特点是具有一定的公益性。在具体的财政拨款和资金利用过程中，很多资金利用率不足;同时，行政事业单位缺乏对财政资金的有效管理和科学利用，普遍存在资金管理混乱的问题，没有建立科学合理的资金预算，存在很大的财务风险和财务漏洞。在飞速发展的信息化时代背景下，没有有效运用先进的信息技术手段来进行财务管理的改革和优化。很多其他领域的单位在财务管理系统上已经建立了完善的管理体系，实现了无纸化办公，同时有效地进行了信息化手段的创新和应用。在具体的行政事业单位发展过程中，很多事业单位仍然沿用传统的管理模式和管理方法，没有跟进信息化快速发展的步伐，因此，防范财务风险的能力不足。
二、行政事业单位财务风险分析
行政事业单位发展过程中，在财务管理工作领域存在一定的风险，主要的风险来源包括内部风险和外部风险。财务风险对行政事业单位的发展以及改革计划具有一定的阻碍和限制作用。同时，也会给行政事业单位带来一定的经济损失隐患，在一定程度上阻碍了行政事业单位的长远发展。因此，相关工作人员应该在具体的财务管理工作中，注重内部和外部风险的防范，在不同的管理工作环节，加强相关职能部门的交流和联系。其原因是财务风险容易发生在不同的工作环节，覆盖范围很广，涉及行政事业单位所有的经济业务往来的全过程，有效防范行政事业单位财务风险的工作具有一定的复杂性，在工作开展过程中会受到很多因素的影响和制约。另外，财务风险由于受到内部环境和外部环境的变化影响，具有一定的不稳定性，会随着政策的变动以及市场的经济体制变化造成风险管理工作存在困难。因此，要求相关工作人员要结合行政事业单位的实际发展情况，进行风险的识别和判断，明确财务管理工作中内部风险的存在，主要是由于管理工作不到位，个别工作人员存在及对一些公用款项进行私自挪用的问题。在资金审计环节，由于缺乏健全的审计体系，使很多资金利用决策出现了失误和漏洞。在具体的资金使用和运营过程中方法不当，也容易导致内部财务出现很大的风险。财务外部风险的产生，主要是由于市场经济体制的变化以及相关政策的改变，同时还容易受到社会舆论的影响，具体的表现为经济风险、舆论风险和政策风险等，对有效开展财务管理工作具有一定的阻碍作用。因此，为了有效规避和防范财务风险的发生，降低风险的影响范围，需要结合行政事业单位现有的内部控制体系建立有效的防范壁垒，通过内部风险防范与外部风险防范的融合，促进行政事业单位得到快速和稳定的发展。
三、行政事业单位内控管理及财务风险防范措施
(一)积极的引导和提高工作人员的财务内控与风险防范意识
由于目前我国事业单位大部分员工整体内控意识不足，因此，需要结合行政事业单位的具体发展情况着重培养员工的内部控制意识，提高财务风险防范意识，从最基本的工作原则着手，对工作人员进行积极的引导，促使工作人员形成财务管理理念。首先，应该注重培养工作人员的法律意识。结合目前行政事业单位的人员状况分析，我们发现，内控意识的缺乏主要表现在法律意识淡薄方面，很多工作人员对相关的法律和政策还存在错误的认知阶段，普遍认为相关的法律责任都是由管理者承担，这种错误的意识不利于财务管理工作的稳定和顺利开展。因此，要以提高工作人员的法律意识为出发点，积极的引导全体工作人员逐步加强内部财务管理控制意识。比如相关部门可以定期向工作人员普及法律法规和与财务相关的基础知识，结合具体的财务案例进行详细的讲解和分享，可以有效提高工作人员的法律观念，并在具体的工作中提高内部控制意识。其次，要注重培养工作人员的责任意识。具有较强的工作责任心，有高尚的爱岗敬业职业精神高度的责任心，是有效落实财务管理政策的内在源泉。部门领导应该带领全体工作人员深入的分析和了解岗位职责，明确工作责任，对行政事业单位的财务风险进行全面的分析和了解，注重关键控制点，并在具体的工作中严格按照法律法规和财务制度开展财务管理工作，在工作中表现出强大的责任心。最后，应该注重构建良好的文化氛围。想要提高全体工作人员的内部控制意识，需要借助有效的文化氛围进行渲染，通过举办主题文化活动，为行政事业单位营造有效的内控氛围。例如，相关部门通过开展闲置物品的再次利用主题活动，可以使工作人员更加明确闲置资产具有一定的再次利用价值，通过树立成本意识，对闲置资产进行有效管理，可以为日后的资产管理工作积累丰富的经验，并奠定了坚实的基础。
(二)提高工作人员的综合素养
行政事业单位工作人员首先应该全面的了解和掌握基础性理论知识，通过培训活动的开展，提高知识的运用能力，并结合行政事业单位的具体财务管理案例进行学习和分析，注重理论结合实际，不断提高工作人员的创新能力和财务管理能力，有效的识别财务管理风险。另外，管理工作人员应该注重促进内部控制体系的完善和建设，是整个财务风险管理工作的关键。在具体的行政事业单位财务管理工作中，以财务管理基础理论知识为依据，积极的引导财务工作人员加强实际业务的了解，通过工作经验的积累，不断提高风险防范意识，同时，能够采取有效的措施进行风险防控，避免风险造成巨大的经济损失。另外，财务工作人员应该对一些预警信号加强了解，做到有效的风险识别，为后续风险防范工作的开展奠定基础，在提升工作人员综合素养的前提下，可以派业务骨干人员到先进事业单位进行学习和交流，感受先进的财务管理理念和管理思想，不断积累知识，提升综合素养，通过不断学习和进步，在具体的内部风险和外部风险的识别和控制能力上有所提升。另外，管理工作人员应该结合财务管理的内部控制体系以及相关防范工作开展研讨活动，目的是注重工作人员的精神素养提升，注重构建完善的内部控制体系，提高工作人员的风险防范意识。
(三)建设完善的内部控制体系
首先，应该建立合理的组织架构，能够有效化解财务风险，规避财务风险带来的经济损失。在具体的组织架构建立过程中，要结合行政事业单位的具体发展情况，单位的负责人作为组长，设置副组长和部门负责人，带领内部工作人员成立工作领导小组，做好内部控制的监督和检查工作。工作人员应该进行有效的沟通及时的汇报，在一些重要的决策和问题上各抒己见，最终达成一致。同时，要建立健全的考核机制，在整个行政事业单位的业务经济活动过程中。有效的融入内部控制和财务管理理念，使整个财务管理的监督常态化。在具体的工作过程中，要构建完善的内部审查机构，促进财务管理部门工作的科学性和规范性，促进内部审查机构与财务管理工作的交流和互动。明确两者具有相辅相成的关系，通过建立和健全完善的内部控制体系，能够进行有效的风险预警和风险防控。其次，进一步完善相关的财务管理规章制度。在现行的行政事业单位法律标准前提下，不断优化内部结构，建立完善的岗位职责和业务流程，使工作人员的责任心有所提升，在不同的工作环节中，能够严格按照相关的制度开展财务管理，比如档案管理、财务印章的使用、财务收支等。最后，应该对财务管理制度进行有效的检查和执行。以财务内控体系建设为标准，优化财务管理工作氛围，整顿工作人员的工作作风，实现内部外部的双重防控。内部防控需要在监督检查机构的监督和引导下进行，规范的收入和支出，并对相关票据进行审计和整理。在外部风险监督和防控过程中，要求工作人员能够及时发现风险问题，采取有效的措施进行改进。在处理一些大额资金的收入和支出时，应该做好资产的风险评估，有效避免财务风险蔓延，有利于促进行政事业单位的可持续发展。在内部审查管理工作中，一旦出现财务管理风险势必会造成严重的经济损失。因此，在内部监督检查机构的引导下，提高行政事业单位管理工作人员的廉洁意识，遵纪守法，避免和公款挪用的现象发生。同时，严格按照相关的法律法规和财务规章制度开展财务管理工作，有效提高行政事业单位财务管理工作的效率和质量，并对一些财务风险进行规避。
(四)推动财务管理的信息化建设
随着科学技术的进步和发展，在现代化行政事业单位财务管理工作中，应该有效的运用信息技术手段，促进财务管理工作更加规范和科学，不断建立和完善财务管理内控体系。通过有效的运用信息化手段提高财务行为管控效果，对有效规避财务风险具有重要的作用。相关部门应该构建完善的互联网财务信息共享平台，促进相关部门的财务交流，有利于加强不同部门之间的有效沟通，使业务融合更加顺畅，能够规避财务风险发生。利用先进的信息技术手段开展财务核算工作，可以避免人为核算工作存在的错误和误差，有利于提高核算工作的精准度。
四、结语
通过以上关于行政事业单位内部控制管理以及财务风险防范措施的介绍，我们进一步明确行政事业单位在新的发展形势下，应该注重财务风险的防范，通过建立健全完善的内部管理体系，促使财务管理工作更加规范和科学。在具体的财务管理工作中，应该结合当下的财政政策，对内部体制和工作流程进行完善，建立有效的监督机制，发挥财务管理工作的最大效用和价值，对促进行政事业单位的持续发展具有重要的意义。
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