关键词：西安回民坊；女性；受教育现状
中途分类号：G758文献标识码：A文章编号：
妇女教育是全民教育的重要组成部分。民国时期，蔡元培先生就提出了女子“完全人格”的思想，加强对女子的教育。新中国成立以来，国家赋予我国公民平等受教育的权利，女子教育蓬勃发展开来。西安市回民坊是西北地区回民聚居地之一，传承着深厚的伊斯兰文化。在市场经济的洪流中回民坊依然能够保持原其本来特色，我们认为这主要是得益于伊斯兰教传统和其它各种教育。伟大的先知说：知识是伊斯兰教的生命，是信仰的基石。伊斯兰自古以来尊崇知识，重视教育。近年来，西安市回坊女子受教育状况明显好转并有显著提升，这对于她们的自身和整个民族，以及国家的进步和发展都有着深远的意义。本文以西安市回民坊为例，调查与分析了当地回族妇女的受教育现状，与此同时，也反应出一些问题并提出相关建议。
一
西安市回民坊又被称作“回坊风情街”，位于鼓楼西侧，今属莲湖区管辖。坊上面积为2---3平方公里，常住人口约为3万人，其中80%以上是回民。西安市回民坊初型为宋，成型于明中叶前后，清同治年间又有所发展，从而形成七寺十三坊的格局。其坊上女性教育因伊斯兰教传统具有一定独特性。
《古兰经》赋予穆斯林女性与男性同等的权利。回族女性从小时候起就受到家庭和本民族的保护与尊重，培养起平和安宁的性格。先知在经文中说道：“知识是伊斯兰教的生命，是信仰的基石”、“求学问是男女穆斯林的天职”。穆斯林传统上十分重视学习，但在漫长的封建社会里，回族女性只像传统的中国汉族妇女一样在家“相夫教子”，并不参与社会事务，所以这种优良的传统并没能从实质上给她们带来与男性同等的权利和地位。直到20世纪初，“在民主思潮的推动下，回族中的有识之士对清真女学加以改进，除了学习经文和伊斯兰教知识外，又加进了汉语文化课，这便是过渡性的回民女子小学”。[1]1930年，西安回民创办了淑德女子小学和西安洒金桥西寺的回民女校，而洒金桥西寺女校就是回坊上最早的女校。随着回民女学的兴起，女子教育状况渐渐好转。但真正使女子教育走上新台阶的是新中国的成立。随着新中国的成立以及改革开放以来我国国民教育的发展，少数民族妇女受教育程度有了大幅度的提升。
二
为调查回坊居民不同年龄阶段男女的受教育状况，本次调研随机抽取了21岁至30岁之间、31岁至40岁之间、41岁至50岁之间、51岁以上的男性和女性各40位居民做了问卷调查，样本共计320份。见表1、表2：
表1回坊回族男性居民受教育状况表：
20-3031-4041-5051以上
大学40.910.510.283.8
专科31.810.562.563.8
高中18.326.3120.5126.92
初中4.531.5843.5834.62
初中以下4.521.0523.0730.86
附：百分比=调查中男性该学历人数/调查中该年龄段所有男性人数
表2回坊女性居民受教育状况调查表：
20-3031-4041-5051以上
大学18.1815——
专科21.7315——
高中30.323024.1414.29
初中17.131041.3821.42
初中以下12.643034.4864.29
附：百分比=调查中女性该学历人数/该年龄段所有女性人数
根据以上表格，结论如下：
1.回坊回族女性居民受教育现状逐渐改善。根据表2横向数据分析，不同年龄阶数据显示出女性本科、专科学历逐步增长，而初中和初中以下学历则逐渐降低。样本中女性的本科文凭从41岁以上的0%增长到21至30岁之间的18.18%；女性初中以下的人口比率从51岁以上的64.28%降低到21至30岁之间的13.64%。其原因如下：
社会环境因素：新中国成立以来，国家经济快速发展，惠及全国各族人民。回坊回族居民以其特有的民族风情和美食手艺吸引了国内外友人，促进了其自身商业的发展，同时，随着人与人之间相互交流的加强，回坊居民也日渐更新陈旧的观念，更加注重加强自身的教育和修养。在女性教育方面，坊上回民大都持有男孩女孩都一样的观点，过去女学生辍学、早婚以及舍女保男的思想都已不多见。国家政策因素：1955年5月，国家首次提出在全国实施科教兴国的战略。1989年9月，邓小平提出了“科学技术是第一生产力”的论断，大力发展科学技术教育。当前国家已普及九年义务教育。在少数民族教育方面，政府加大了资金和师资的投入并给予相关的优惠政策，推动了少数民族教育事业的发展。办学质量的提升和高校扩招政策的促进：学校教育越来越规范，设施越来越完善，师资力量不断提升；高校招生规模不断扩大，也为更多的回坊回族女性接受高等教育创造了条件。家庭教育的配合：家长逐渐认识到家庭教育在整个教育环节中的重要作用，增加了对子女教育的投入，并主动与学校配合，共同促进孩子的成长。学生学习自觉性的提高：在当前社会环境影响和学校、家长的努力与配合下，学生的学习积极性逐渐增强，因此，高学历人群逐步增长，女性受教育状况得到较大程度的改善。
2.从各个年龄阶段分析，回坊回族男性受教育水平都要高于女性，近年来男女受教育水平逐渐平衡。这表现为男性高学历人群多于女性，低学历人群少于女性。比较两组数据，男性本科、专科文凭比率始终高于女性，而女性初中以下文凭比率则远远高于男性。而年龄介于21---30岁之间的男女受教育水平逐渐接近。根据实地调研分析如下：
首先，少数坊上回民对女性受教育依然存有偏见。访谈中，仍然有家长持有女孩学历太高不容易在坊上找对象、女孩子终究要嫁人、读书无用的陈旧思想。但这种观念只存在于经济条件偏差的家庭中，或者年龄较长的人群中，随着社会的发展和国家综合发展水平的提升，这种生存和处世理念已经没有太大的生存空间。其次，坊上缺少良好的学习氛围。学校和不少家庭不能为女孩子们提供一个理想的受教育环境，因为缺乏有效地引导，她们彼此影响，对学业不够重视。坊上的学校教育发展有一定的局限性，而且坊上人聚居在一起组成了一个大家庭式的群体，对内凝聚力大，孩子们之间的友谊深厚、容易彼此影响，在一定范围内造成了一个学生不学习其他学生也跟着不学习的怪现象。这就需要学校和家庭加强对孩子们的引导，提高其学习积极性，实现她们共同进步。第三，随着社会的进步，女性的地位不断提高。女性在家庭中、在社会上所起的作用越来越大。女性素质的高低直接影响着孩子的成长以及家庭的和睦，回坊居民都深刻认识到这一点，因此，在女性受教育方面其大都持支持态度。站在女性自身发展的角度来看，回坊大多数年轻女性已经不再把视野局限在回坊，也不再把自身生活的轨迹局限于家庭，她们的求知欲望强烈，企盼更好的发展前景。这些因素都成了近年来女性文化程度提升的原因。
3.41岁以上回坊回族居民受教育水平普遍偏低。这组样本数据中，该年龄阶段的女性本科专科学历均为零，而且51岁以上女性初中以下文凭居于64.29%的高度。在的调研中发现，这一年龄阶段的妇女大都无业或者从事个体经营，其经济生活状况相比其他年龄组稍差。因为文化程度不高，很难适应当前高速发展的社会。国家针对这一现状提出了鼓励创业、再就业的措施。关于这一年龄阶段妇女受教育状况，主要可从当时的时代背景来分析。
建国初期，国家经济发展缓慢，回坊回民生活状况不容乐观。同时又存在家庭子女较多的现象，许多家庭无力支付学校教育费用；又由于当时的国家教育政策不够健全，学校教育处于一个较低的水平。另外，根据这一年龄阶段的回民反映，的因素是导致这一时期学校教育停滞的重要原因。
三
宗教教育是回族女子先于学校教育所接受的启蒙教育。西安市回坊地区的宗教教育主要是在经堂或在家中进行的。她们所接受的宗教教育主要包括对伊斯兰教经文的研习以及学习阿拉伯语。于此同时，她们学习本民族的历史，传承本民族的文化。伊斯兰崇尚和平的精神，倡导万物和谐；他们珍惜真主赐予他们的一切，勤恳本分。这些信条促进了伊斯兰民族良好品格的形成，规范了民族的行为。因此，伊斯兰女性大多宁静平和、乐于助人。
在回坊妇女的受教育过程中，宗教教育与普通教育彼此融合、相互促进。回族居民不仅认识到普通教育对适应社会的重要性，更认识到它不可或缺的价值。因此，回坊居民极其重视学校教育。调研中，在女性接受学校教育方面回坊居民几乎没有重男轻女的偏见，适龄女童都能接受学校教育。而且，回族女学生在接受学校教育方面也与男学生和汉族学生无异。但是，当前回坊地区学校教育依然存在诸多不足之处，具体分析如下：
1.坊上学校教学质量偏低。存在教师教学水平有待提高，学校硬件设施配备不足，学校周围的环境有待优化等问题。在周围中小学不断增多的情况下，坊上学校的竞争力明显不足，出现生源外流的现象。以两所学校为例：庙后街小学在校生人数仅为230人左右，二十五中初中部在校生300余人，高中部在校生400余人，而且回族学生所占比率大幅度降低。同时，目前坊上学校的生源大都不是当地的学生而是外来务工人员子女。通过与坊上居民座谈了解到，他们大都倾向于将孩子送到坊上的学校接受教育，家长放心而且能节省费用。但是针对于坊上学校教育的现状，他们只能将孩子送往坊外的学校。所以，当地居民对于改善坊上学校的教育水平寄予了很大的期望。
2.学校教育工作亟需完善。在于家庭教育的配合上，坊上人因大都是个体经营者，平时很难抽出时间来教育孩子，与校方的配合不够。特别是当前坊上学校即将转变为民工子弟学校的情况下，不少家长没有更多的耐心和信心把时间、精力和财力投入到孩子身上，造成了孩子的放任自流，而仅仅通过学校教育又不能完全收到好的效果。这就造成了个别家长埋怨学校、学校有苦难言的现状。因此，家长和学校双方都提出了加强彼此之间沟通和交流的要求。只有在家庭和学校的共同配合下才能实现理想的学校教育。在提高学校教育水平方面，坊上学校的领导也提到了当前教育硬件设施和师资方面所存在的不平衡问题，国家大力资助重点学校，造成普通学校优秀教师大量外流，学校教学质量也随之降低，又因为学生成绩无法与重点中学相比较，导致学生大量流失。另一方面，重点中学向家长收取的费用也加大了家庭的负担，造成了学生对社会学校的感恩意识淡薄。
3.在调研过程中，大多数家长对于政府政策和校方在民族问题上的处理都是满意的。因此坊上人说“汉回一家人，谁都离不开谁。”少数坊上家长对民族政策存在一些偏见，他们认为自己的孩子在学校没有受到足够的尊重和平等的待遇，国家和校方没有充分地给予应有的尊重，但这只是个别现象。据资料分析，家长之所以存在这样的偏见，大都是因为家长和教师在处理校园纠纷时所产生的矛盾没有得到妥善解决造成的，并不影响民族间的团结和友谊。
四
成人教育也是妇女教育的一个重要环节。回坊地区女性受教育程度依然有很大的提升空间，当地的成人教育更是刻不容缓。笔者以大学习巷为例做了实地调查，了解了当地的妇女成人教育状况。
该社区设置了妇女学校、家长学校等机构加强对妇女的成人教育。在妇女学校的设置方面社区坚持以邓小平和党的十精神为指导方针，以实现社区现代化为总目标，全面提高女性综合素质，组织妇女学习党的方针、政策、路线、以及经济建设和适应社会发展所需要的各种新知识、新技能，不断提高妇女综合素质和进一步增强女性群体意识，更好地发挥广大妇女在物质文明和精神文明建设中的积极作用。教学计划包括以下几个方面的内容：对广大妇女定期开展法律法规教育、组织辖区内育龄妇女学习计划生育知识、根据实际需要，每月组织辖区妇女上课、每年组织辖区妇女同胞集中联谊交流一至二次，以及妇女学校及时向上级妇联反馈本辖区妇女工作状况和要求等。大学习巷社区的妇女成人教育工作不仅是针对于妇女本身开展的，更旨在提高一个家庭的综合素质、促进整个社会的和谐。当地女性成人教育工作的开展，在解决了妇女自身发展困境的同时，也提高了该社区居民的整体素质、改善了社区居民的生活状态。
但是笔者也了解到，大多数回坊女性安于现状，极少关注自身和社会的发展，导致国家在该地区实施的促进再就业政策实施效率不高、生存状态改善缓慢。因此，提高妇女受教育水平不仅需要国家和社会的广泛关注，更需要提高妇女参与的积极性。
结语
通过本次调查笔者发现，西安回民坊回族女性受教育程度大大提高，男女受教育水平也逐渐平衡。回坊回族女性普遍认识到将宗教教育和普通教育结起来的重要性，并且付诸实践。她们自主接受宗教教育一方面是延续原有的传统，坚定信仰；另一方面是自身的需要，特别是老年人更能从中找到慰藉。回民坊上的回族女性同样也认识到接受学校教育的重要性，为了适应社会的快速发展，他们逐步摒弃了过去“男主外，女主内”的传统，选择一种更适应社会发展的生活方式。随着国家对少数民族扶持力度的不断加大，回坊社区逐渐显示出一片欣欣向荣和谐的景象。当然也存在一些问题，百姓对于坊上的教育现状并不十分满意。例如：坊上居民大多认为回民坊上的学校教育质量远远没有市里其他学校的教学质量好，为了使孩子到市里重点学校上学，高昂的择校费加重家长的负担问题；坊上学校的生源流失带来的恶性循环问题；回民从商的传统对孩子学习所造成的影响问题；高学历的回族女性由于受传统影响婚嫁观问题；回民对社会评价等都是值得深入探讨的。
参考资料：
[1]丁勇国.回族史话「M.宁夏：宁夏人民出版社，2006.
[2]张小乙.家长学校4年结硕果——学习巷社区今年13名回族考生中榜「N.西安晚报，2004-09-04
（一）各镇人民政府（街道办事处）
各镇人民政府（街道办事处）在市人民政府的统一领导下，按照属地管理原则，认真履行防控职责，领导协调教育、卫生行政部门建立合作机制，共同督促和指导辖区学校、医疗卫生机构开展学校甲流感防控工作，形成高效顺畅的联防联控工作局面。
（二）教育行政部门
制定并落实学校应对甲流感应急预案及防控措施；督促检查学校安排防控物资、经费，落实各项防控措施，做好信息上报工作，严密监测辖区内学校甲流感发生情况；在卫生部门指导下，组织学校培训演练，配合卫生部门做好疫情的调查处理工作。
（三）卫生行政部门
指导、帮助教育行政部门和学校完善防控预案或工作方案；做好学校甲流感疫情的监测、预警和暴发疫情的调查处置；组织协调对病人的诊断和医疗救治；指导学校落实密切接触者医学观察管理；及时向教育行政部门和学校通报相关疫情，并根据疫情变化情况，指导教育行政部门和学校及时调整和完善防控措施，配合教育行政部门督导检查学校抓好落实。
（四）学校
建立一把手负总责的防控工作责任制，成立防控领导机构，制定防控应急预案，落实相关部门工作职责，建立与卫生部门联系人制度，按要求落实防控物资、经费和各项防控措施，发现疑似病人应及时向当地卫生部门报告，发生疫情时配合卫生部门做好疫情处置工作。学校应准备必要的隔离场所，应对疫情发生后病人与密切接触者的处置。各学校严格执行《学校卫生工作条例》配备校医及保健医生。
（五）其他相关部门
交通部门在市政府领导下，做好学校发现疫情后人员疏导的交通需求预案，及时调配车辆；公安部门依法协助做好疫区封锁、卫生检疫、密切接触者追踪等工作，全力配合和做好学校甲流感防控工作。
二、适用范围
本方案适用于各级各类学校、托幼机构以及其它的教育培训机构（如党校、短期培训学校及高复班等）。
三、防控措施
（一）应急准备
1、制订预案。教育行政部门和卫生行政部门共同制订学校甲流感防控应急预案；各学校制订相应甲流感疫情防控应急预案。教育行政部门和卫生行政部门、学校和市疾控中心、镇（街道）卫生院应确定联系人，24小时保持信息通畅。
2、加强培训。教育行政部门负责召集学校和托幼机构负责人、校医和疫情信息报告人，卫生部门派出专业人员集中进行甲流感等传染病防控知识及技术的师资培训，各学校组织对全体教师进行二次培训。
3、应急物资准备。各学校要储备一定数量的一次性医用口罩、体温测量表、乳胶手套、防护用品、洗手液、消毒液、感冒药品等物资；有住校生的各类学校还应准备一定数量的备用宿舍。
4、设立校医室的学校应安排流感样病人诊疗专门房间，未设立校医室的学校也应安排流感样症状的病人暂时处理专用房间。校医或保健人员应为病人提供口罩，自身应遵守标准预防的原则，采取一级防护措施，严格保持手卫生。
5、疫苗接种。建立有效的季节性流感防控免疫屏障，减少流感流行造成的危害，防止季节性流感和甲型H1N1流感疫情的交织暴发，依照告知、自愿、自费的原则，对教职工、学生和幼儿园儿童等高危人群开展季节性流感疫苗接种工作。按上级统一部署开展甲流感疫苗接种。
（二）长假期间防控措施
1、建立告知和健康申报制度。各学校负责给每位学生发一份“预防甲流感告知书”和《*市学校、幼托机构人员健康监测记录表》（附表1），由家长开展健康监测，小学和托幼机构直接发给家长，同时通过手机短信通知，建议师生长假尽量减少外出，避免接触流感样病人，长假复课第一天应提交《*市学校、幼托机构人员健康监测记录表》，如出现流感样症状，应及时就医，症状消失后返校；教育行政部门负责督促落实。
2、开展健康监测工作。长假复课第一天由各学校负责查收每位师生的《*市学校、幼托机构人员健康监测记录表》，并对学生接送人员开展流感样症状监测，一旦发现接送人员出现流感样症状，让其戴上口罩并劝其及时就诊。
（三）日常防控措施
1、落实学生晨检和因病缺课登记追踪制度。学校应每天以班级为单位开展学生晨检，测量体温，托幼机构由保育员负责，中小学校学生由班主任老师负责，在每天第一节课课前5—10分钟完成，教职工由校医或保健老师负责，当日上午10时前报告校医或保健老师；全体性的晨检统计结果应由校医或保健老师审核后及时报告学校。发生疫情的学校应开展晨午检或晚检。晨检时还要了解学生或教职工是否有发热、咳嗽、咽痛、咳痰、鼻塞、流涕、全身酸痛、乏力等症状。凡实测腋下体温≥37.5℃或有伴流感样症状者，应当及时告知学校校医或保健老师等疫情报告人，立即让其戴上口罩，严格采取隔离措施，实行居家隔离休息或就医，体温正常3天，症状消失方可恢复上课。做好因病缺课登记和病因追访工作，结果纳入晨检一并统计。
2、建立和完善疫情报告制度。学校发现在同一宿舍或者同一班级，1天内有3例或者连续3天内有5例以上学生，或教职工出现3例以上流感样相似症状，学校疫情报告人应当立即报告当地镇（街道）卫生院和教育行政部门和当地政府。
3、搞好校园环境卫生。加强教室、学生宿舍、图书馆、食堂等公共场所的开窗通风，保持空气流通，减少室内空调和电梯使用；定期清理垃圾；设置充足的洗手水龙头、洗手液或肥皂供师生使用；定期对幼儿玩具、楼梯扶手、门把手、公用电话等公共物品和物体表面进行清洁消毒。加强食堂食品卫生管理，强化餐具消毒。
4、开展健康宣教工作。积极开展多种形式的健康宣传教育活动，把甲流感防控知识的健康教育纳入卫生课内容，提高广大学生、教职员工对流感防治的正确认识和自我防护能力。
5、坚持“非必须不举办不参与”的原则，严格控制聚集性活动的开展。必须开展的集体性大型活动尽量安排在室外进行，缩短活动时间。
（四）出现散发疫情时防控措施
第一时间隔离病人，密切接触者实施医学观察。加强日常防控措施，严格其他人群健康监测，发现流感样症状的及时处置并报告。
（五）出现暴发疫情时防控措施
学校出现甲型H1N1流感样病例暴发疫情时应采取以下措施：
1、病例的隔离治疗。第一时间隔离病人，隔离病人后再开展流行病学个案调查。根据病情和疫情进展分别实行住院隔离治疗或居家隔离治疗。重症病例由市第一人民医院住院隔离治疗，其他病例由市卫生局指定医院收治或居家隔离治疗。指定学校要在诊治医院安排专人值班，加强与医院、家长的联系。符合居家隔离治疗指征的本地轻症病例，可由当地镇（街道）卫生院负责居家隔离治疗。
2、密切接触者的医学观察。学校应主动配合卫生部门开展对病例密切接触者的追踪，在病例密切接触者离开学校时发放一份《*市学校、幼托机构流感样病例或密切接触者居家健康监测记录表》（附表2），并实施居家医学观察。密切接触者居家医学观察采取以医学观察对象（或监护人）自我观察、主动报告结合家庭成员督促相结合的方式实施。为避免疫情扩散蔓延，政府应根据实际情况对密切接触者实施统一疏散，交通、公安等部门负责车辆及安全保障工作，疏散时密切接触者应戴口罩。
病例所在学校应配合卫生部门，建立与居家医学观察者的联系，及时了解其每日健康状况，并将密切接触者健康状况报告当地卫生院（公共卫生所），同时报告教育行政部门。病例所在地镇（街道）卫生院在市疾病预防控制中心指导下负责医学观察期间的医学观察管理工作。如果密切接触者出现发热或呼吸道症状，学校或病例监护人应立即向当地卫生院报告，根据需要采集标本开展实验室检测与排查工作，并按有关规定落实居家或住院治疗。
3、疫点消毒。卫生部门指导学校开展对疫点的终末消毒和环境的日常消毒，要特别注意物体表面的擦拭消毒，防止病人的呼吸道分泌物污染物体表面或日常用品引起传播。
4、疫情报告。启动疫情日报和零报制度，学校疫情报告人应每天向当地卫生院和教育行政部门报告学生和教职员工的健康状况。
5、重点人群的保护。教育行政部门和学校配合卫生部门对重点或高危人群进行预防性服药和免疫接种。
6、校园管理。学校应加强对学校人员出入的管理，严格控制外来人员进入校园；学校停止举办校内各种大型师生集会等活动；校医室或保健室等有关场所实行严格的消毒，校医诊疗时按标准实施预防措施。
7、停课放假。根据疫情控制需要，卫生行政部门根据风险评估结果，向教育行政部门提出停课、放假的建议。原则上，各级各类学校及幼托机构停课的范围根据疫情波及的范围和发展趋势，由小到大，如由班级到年级，由年级到全校（园），由一个学校（园）到多所学校（园）等。
（1）对病例集中的，即一天内同一班级出现2例及以上，一周内一个班级5例及以上，该班级可停课；14天内同一学校有2个及以上班级出现病例的，该班级所在年级可停课；如果14天内，同一学校有2个及以上年级需要停课时，结合疫情风险评估，该学校可以全部停课。
当学校短期内出现较多病人，波及多个班级，密切接触者难以准确判定时，采取全部回家实施居家医学观察措施。学校应在卫生部门配合下，告知每位师生采取医学观察的缘由、期限以及法律依据、内容和注意事项，介绍防控知识等。要由当地交通部门统一调配车辆，集中疏散到学生家中，途中师生应戴口罩。在学生回家后，配合当地医疗卫生机构实施管理。
（2）停课前，除应告知学生、家长及教职员工甲流感相关知识外，应让学生、家长及教职员工与学校保持联系，报告其是否出现流感样症状。学校应向当地卫生院和教育行政部门每日报告居家学生和教职员工的健康状况。
（3）停课时间不少于7天，自最后一例甲型H1N1流感病例被隔离或离校之日算起。可根据放假学生和教职员工的健康状况，随时调整放假期限。
（4）中小学校、托幼机构停课放假后，卫生、教育等相关部门应在市政府的领导下，加强放假学生校外管理，避免其在学校外的相互接触和聚集。
8、复课
（1）复课前，必须对教室、阅览室、食堂、厕所、电梯等场所进行彻底清扫消毒；患病学生必须在恢复健康，经卫生院出具有效的复课证明或出院证明后方可复学。
（2）复课后，未痊愈的学生应继续隔离治疗，至其病后7天或症状完全消失后24小时（以两者之间较长者为准），方可上学。流感样病例或密切接触者凭《*市学校、幼托机构流感样病例或密切接触者居家健康监测记录表》，方可复课。
改革开放以来，我国的高等教育在经历了十几年的精英教育以后，如今已完全进入大众教育阶段，并初步建立起了以本科教学评估为核心的高等教育质量保障体系，但随着高等教育的发展，现有的保障体系暴露出一系列弊端，急需完善和改进，例如高校教学状态和教学质量缺乏常态监控机制；本科教学工作评估思路和方式方法存在不足；高校办学情况教学信息不够透明等。为了健全教学质量保障体系，改进高校教学评估，进一步提高人才培养质量，教育部于2007年启动全国高校教学基本状态数据库系统项目。而建立校级本科教学基本状态数据库（下文简称“教学数据库”），采集高校教学基本状态数据，实现教学质量常态化监控，是建设健全高等教育质量保障体系的重要内容，也是进行高校教学自我评估的有力支撑。
二、关于建立校级教学数据库系统的几点思考
教学数据库是利用网络和信息技术，按照教学的基本规律，把学校与本科教学工作相关密切的数据按照一定的逻辑关系组织到一起，用数字化的方式呈现，形成一个系统的能够反映学校教学运行状态的数据集合。教学数据库直接体现了高校教学工作的运行状况和教学质量，是学校办学水平办学实力的具体体现。
1.校级教学数据库系统的指标体系
本文所指的指标体系是指除了国家要求的各项指标外，还有结合学校自身特色设置的校级指标。国家指标指国家层面的全国高校教学基本状态数据库所采集的数据项，包括学校基本信息、师资队伍、教育教学、教育经费、科研仪器、教学条件、学生基本情况、学生课外活动、科研情况、学科建设和补充说明等11大类，共计110个数据实体，860个数据项；校级指标是为实现本科教学质量动态监控而设定的，主要是一些国家指标没有涉及到的微观层面的数据指标，例如所有的教师信息、课程信息、教学运行库、学生信息、教学质量评价相关数据（如专家评价、同行评价、学生评价等）、成绩库、设备信息库等。学校指标是更“接地气”的指标，更贴近教师和学生的教学与学习，是校级教学数据库采集的重要数据指标之一。整个指标体系力求完整全面的记录高校教学基本状态，真实的反映高校教学工作状况和高校的教学质量。要达到这一目标，切实实现教学质量的全面监控，高校应在各学院实际教学和学生学习的各个环节，在学校教学活动的各个节点以及其他影响教学质量的关键部位设置详实全面的数据指标，以实现对教学质量全面监控。其次，高校应对照国家指标和校级指标构成的指标体系,真实的采集相关数据，绝不能为了工作轻松而出现应付之举，为了数据的“好看”而有弄虚作假之举。有些数据不是越高越好，也不是越低越好，而是要处在一个合理的水平；有的数据和其他数据是紧密相连的，一个数据出问题，其他数据也随之出现问题，所以数据指标一定要真实采集，以使高校采集的数据能够真实反映高校教育水平、办学实力。这是影响教学水平评估，教学质量监控甚至会产生社会影响的重要问题。根据教育部的要求，高校教学数据库所采集的数据应是最原始的，而不包括衍生数据如增长率、百分比，各项工作中所需要的衍生数据应由数据库系统分析模块自动生成，这样一方面有利于保证分析结果的真实可信，防止虚假行为的出现，另一方面有利于采用数学统计和数据挖掘等方法分析数据，从定量的数据中分析出更深层次教育现象以及学校教育发展的问题和趋势。同时，教学数据库所采集的指标反映了学校教学工作的全貌，为学校实施教学质量监控管理提供了科学可靠的依据。
2.关于制度的建立
通过教学数据库的建立、管理和数据的采集、分析，推动相关制度的建立。我国的本科教学基本状态数据库的研究工作2007年才开始启动，全国高校教学基本状态数据库系统还在试点阶段，全国拥有校级本科教学数据库系统并较好投入使用的高校寥寥无几，几乎所有的高校都处于摸索阶段，更谈不上拥有完善的相关制度。在高校教学数据库系统的使用和教学质量监控的过程中，高校需要结合自身实际，摸索制定从教学过程监控、教学基本状态数据采集、录入到数据分析、数据库系统管理等自上而下一整套规章制度，用科学的制度将教学质量监控常态化，如规定学院或教学相关部门定期采集某些数据，包括时间点、间隔时间、采集哪些数据,甚至数据的形式都应该纳入制度的监管；将数据库系统管理和维护规范化，如同学校其他信息化平台一样，应制定科学合理的管理规章；将教学数据采集、录入、分析程序化，例如在进行教学评估时，应该根据教育部和学校的有关规定确定进行数据分析的步骤；建立惩罚措施和问责制，对违规行为形成威慑，防止在整个过程中出现不规范甚至弄虚作假的行为。
3.为教学评估提供依据
关键词：贫困生资助；精准化；发展型资助
2014年中国学生资助发展报告的统计数据显示，2014年普通高校学生资助金额为716.86亿元，比2013年增加142.75亿元，增长幅度达24.86%，国家建立了以国家奖助学金、国家助学贷款、学费补偿贷款代偿、大学新生入学资助、研究生“三助”岗位津贴、勤工助学、校内奖助学金、困难补助、伙食补贴、学费减免等“多元混合”的资助体系。高校学生资助工作的进行保障了家庭经济困难学生的受教育权力，体现了党和政府对家庭经济困难学生的关怀。但在实际工作中，学生资助工作存在着粗放现象，如学生的家庭经济状况认定不科学、学生资助管理过程粗放等，制约了国家资助资金的使用效率，影响着高校资助工作目标的实现。2013年，中央提出“精准扶贫”的扶贫工作思路，提出要因户施策，因人施策，提高项目安排和资金使用的精准度。高校家庭经济困难学生同样具有较强的个性特点，在经济困难程度、导致困难的原因、个人的资源现状等方面存在不同程度的差异性，基于这些差异而对学生资助工作提出不同的要求。高校学生工作者要领会“精准扶贫”的思路与方法，主动了解学生需求，积极回应学生需求，提升高校资助工作的精准化程度与实际效果。
一、高校学生资助工作精准化的内涵
高校资助工作的精准化理念来源于精准扶贫，理解高校资助工作精准化的内涵要从理解精准扶贫开始。精准扶贫是指针对不同贫困区域环境、不同贫困农户状况，运用科学有效程序对扶贫对象实施精确识别、精确帮扶、精确管理的治贫方式。2013年在湖南湘西考察时对扶贫工作做出“实事求是、因地制宜、分类指导、精准扶贫”的指示，后期又不断阐释形成精准扶贫理念。推进精准扶贫是全面建设小康社会的重要举措，具体而言要做到三个方面的内容：精确识别是前提，通过有效、合规的程序将贫困居民识别，保证贫困户认定的公平、准确；精确帮扶是关键，根据贫困户的特点，实施有效手段进行帮扶；精确管理是保证，通过扶贫信息的管理工作和阳光操作去保证精准扶贫目标的实现。通过精确识别、精确帮扶、精确管理三者联动，最终达到扶贫、脱贫的目的。
精准扶贫对高校的资助工作提供了新的工作思路。张远航认为，精准资助就是找准资助对象，通过差别化的资助形式，提升资助目的与资助对象需求之间的契合度，最大程度发挥资助的效能，具体体现在对象精准、需求精准、形式精准以及效能精准等方面，科学认定家庭经济困难学生是实现精准资助的前提和基础，提供满足资助对象个体需求的资助举措使资助工作的定位和目的，形式精准是资助的过程与方面，效能精准是资助的价值和评价。所以，提升高校学生资助工作的精准化程度要从贫困认定、资助供给和资助管理等方面采取有效措施。
二、精准化是高校资助工作的现实要求
高校资助工作的精准化是破解当前问题的要求。“精准”的对面是“粗放”，当前贫困生资助工作存在诸多问题。在贫困生的认定过程中对于贫困生识别不足，在贫困生的资助过程中忽视贫困生的实际需求，在贫困生的管理过程中轻视对贫困生的教育引导。这些问题影响着资助工作的发展和资助目标的实现。
第一，贫困生认定粗放，对困难程度鉴定不足。高校学生家庭经济状况的认定是开展资助工作的前提，各高校基本都制定了自己的家庭经济困难认定办法，对认定条件、程序做出明确规定。这一制度规定，看似为高校辅导员开展资助工作提供了依据，但在实际操作中仍然存在诸多不规范的地方。其一，认定材料难以完整反映学生的家庭经济状况。家庭经济状况的认定依据民政部门证明的家庭经济状况调查表、贫困证明等材料，由于证明材料的表述方式、地方民政部门审核不严等问题，相关材料难以反映学生的家庭经济状况。其二，学生的不诚信现象对经济状况认定工作造成干扰。通过贫困认定并且申请助学金的同学，每年可以获得3000元左右的资助，对于学生来说是笔较大的收入，个别同学“不贫装贫”，通过弄虚作假等方式申请贫困认定，而使资助失去原有意义。
第二，贫困生资助方式单一，以经济资助为主。资助过程中仅依靠经济帮助，忽视对家庭经济困难学生的动态了解。由于家庭经济状况、社会资源、成长环境等因素的影响，家庭经济困难学生不仅表现出物质的匮乏，还表现出综合素质、发展能力、心理健康水平等方面的不足。受资助学生已经不满于与单纯的经济资助，而表现出对能力发展的诉求。同时，新形势下也要求高校资助工作由保障型资助向发展型资助转型，多措并举提升受资助学生的发展能力才是资助工作的最终目的所在。高校资助工作管理粗放，未能全面掌握家庭经济困难学生的现实需求，停留在物质保障层面。这就要求高校资助工作及时了解受资助学生的个体需求，为学生创造实践平台，在为其提供经济支持的同时注重学生的能力建设。
第三，后期管理不完善，对学生的教育管理不足。在高校资助工作中，重视前期的认定、评审，而忽视后期对学生的教育管理，未能发挥高校资助工作的育人作用，也未能对学生资助资金的使用做出有效监督。可以通过助学金的发放仪式、志愿服务工作为契机，引导学生感谢国家、社会的关心与照顾，树立感恩意识。同时，对助学金的使用去向做出有效监督是确保资助工作目标实现的重要手段，也是弥补前期资助工作缺漏的重要举措。当前不少高校只是确保资助资金到账，而到账后受助学生如何使用，学校不加干预，未能引导学生形成良好的消费习惯。
三、高校资助工作精准化的实施路径
高校资助工作的精准化发展有助于提升资助资金的适用效率，提升资助的实效水平。高校资助工作的精准化发展要从资助工作的整个过程人手，实现从贫困认定到后期的资助监督整体的精准化运作，从而推动高校资助工作由“量”到“质”转型，由“保障型资助”向“发展型资助”的转变。
第一，精准识别，辨别好学生的家庭经济状况。实现对家庭经济困难学生的精准识别，要选好家庭经济困难学生评议小组成员、严格评议程序、多渠道获取信息综合判别。首先，可以通过班级同学推荐的方式选出在日常表现中公正无私、有威信的同学，一般涵盖宿舍成员、班级干部、贫困生代表与非贫困生代表等群体。其次，要严格执行国家和学校要求的家庭经济状况认定程序，程序的严格是保证结果公平的基础。最后，要通过多渠道获取信息作出综合分析。充足的信息是做出合理判断的基础，高校学生工作者不能仅局限于申请材料的识别，要通过多种途径对学生家庭经济状况、日常消费状况等信息做出综合判别。《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2022年）》的学生资助中期评估报告指出未来将推动资助信息化建设，建立全国学生资助管理信息系统，以学籍为基础实现与人口、低保、扶贫等部门信息系统的对接和共享，为学校确认学生的家庭经济状况提供支持。资助工作人员可以利用好现代的信息平台、通过与学生一对一谈话、家访等方式获得有效信息。
关键词高等学校财务风险控制
一、引言
经过“十一五”规划五年的努力奋斗，我国经济增长已经稳定地进入新一轮上升期。现在是“十二五”规划的第二年，我国的高等教育事业也发生了各方面的变化，高校全面推行收费制度，积极拓宽筹资渠道，形成了国家财政经费投入和自筹办学经费相结合的办学体制。在新体制下如何使高校的财务状况良好运行，有效规避财务风险，是高校财务管理工作者面临的首要问题。笔者就高校财务风险的现状、预警和控制问题阐述自己的观点，以期能对高校的财务管理工作起到一定的借鉴意义。
二、高校财务风险现状分析
高校资金主要来源于国家财政按照学生定额拨付的教育经费、国家纵向科研经费、与企业合作横向科研经费、学校各类收费、校办企业投资收益等自筹经费收入。其财务风险主要表现在如下三个方面：财务状况失衡风险、过度融资风险、校企连带责任风险。
（一）财务状况失衡风险
财务状况失衡，是指一个高校的财务状况在一定时期内出现财务收支失衡的现象，即流动资金短缺、负债运转，入不敷出，导致财务状况在一定时期内总体失衡，其形成的原因主要表现在如下二个方面：
（1）对风险认识不足。随着高等教育改革的不断深入，高校开始拥有越来越多的自，高校逐步成为“自主办学、独立经营、自我约束、自我发展”的法人办学实体。在这样一种全新的形势和背景下，市场机制和财务风险已经引入了高校，高校的许多经济活动已经市场化，如各类融资活动、技术服务、技术咨询、科技成果转让、各类办班、投资兴办企业、大规模的建设新校区等。即高校的管理不再是单一的教学、科研管理，很多方面涉及到各类市场经济活动，这就不可避免的会遇到经济风险和法律风险。如近几年高校新校区建设中，建设资金几个亿至十几个亿，如没有完善的风险防控机制，则会出现资产流失或现金流断裂，以致影响学校的正常运转。
（2）对“开源节流”重视不足。进入20世纪90年代以来，高等教育规模逐年扩大，高校的各类资源竞争日趋紧张。尽管国家加大了高校的财政拨款力度，高校财政拨款的绝对额在逐年增长。但由于高校在国家高等教育大众化的政策下必须扩大招生规模，而且近年各类物价持续上涨，导致生均高等教育成本的持续上升，高校的生均财政状况并没有好转，个别高校财政状况甚至还有所恶化。由于国家财政拨款远不能满足高校正常运转资金的需要，因此，高校必须重视“开源节流”。《高等学校财务制度》明确规定：科学配置学校资源，努力节约支出，提高资金使用效益是高校财务管理的主要任务。做好“开源节流”工作，才能保障财务收支状况的平衡，而要做好“开源节流”工作，首要任务是制订科学合理的高校财务收支预算计划。然而，目前许多高校对财务收支预算重视不够，收入和支出的控制缺乏科学性、合理性，没有量化指标。另一方面是有预算计划但执行的不好，随意追加预算，导致财务赤字运行。
（二）过度融资风险
随着高等教育规模日益扩大，大学资源竞争日趋激烈，大部分高校都在进行新校区建设或原校区的规划改造。大规模的买地建设新校区，因自有基建资金不足，不得不依赖银行贷款。由于高校的非盈利性质，使得扩大办学规模付出的资金成本和扩大办学规模所带来的经济效益失衡，导致还款压力巨大，某些高校甚至无法全额支付贷款利息。维持高校日常运转的资金严重不足，引发高校资金危机。因为背负高额债务，某些高校只能紧缩教学及行政支出，应升级的教学科研设备不能及时购买，严重影响正常的教学科研工作。如近几年高校新校区基本建设中，建设资金多达几个亿至几十个亿，大部分高校都是通过银行贷款来实施建设。过度融资给高校带来了沉重的经济负担，使高校不可避免地承担了很大的财务风险。
（三）校企连带责任风险分析
校办企业财务风险包括两个方面：一是校办企业内部的财务风险，二是给高校带来的连带责任风险，这里主要是指高校的连带责任风险。
高校办的企业包括高校全额出资的企业和高校部分出资的企业，因为早期兴办的企业大部分未建立现代企业制度，产权关系不清晰，学校直接承担企业运营风险。校办企业自主经营、自负盈亏、自我发展的机制还没有真正建立起来。市场经济的基本点是优化资源配置、价值规律和优胜劣汰。在这种境况下，校办企业中只有较少部分通过高科技的优势在市场上得以立足，得到了发展。一些高校虽然校办企业多，但成功的校企不多，大部分校企规模比较小，有的亏损，有的债台赢垒，导致高校投资长期无法收回，使高校背上了沉重的经济负担，阻碍了高校的正常发展。大大违背了高校办企业的初衷，一旦企业因为任何原因发生危机，学校将要承担连带经济责任。
三、高校财务风险控制对策
面对高校发展过程中，高校财务状况的复杂性及具有一定风险性的特点，笔者从以下几个方面浅谈如何防范及规避高校财务风险。
（一）建立高校财务风险预警系统
预警系统就是在高校现有财务管理和会计核算的基础上，分析和评价高校办学资金使用的合理程度、财务管理水平和真实的财力状况，并通过该系统，找出高校财务运行中存在的隐性风险，并对其进行预警预报，为高校管理者的宏观决策提供客观、必要的财务依据。
高校财务风险预警系统，是运用定量分析和定性分析的方法，观察、计算并监督财务风险状况，高校财务风险预警系统有别于企业风险预警系统，高校应根据本学校的实际情况建立一套科学合理的财务风险指标评价体系和财务风险指标分析监测体系。根据高校财务活动的特点，财务风险评价指标一般包括：偿债能力指标，即反映高校偿还各种到期债务的能力，如资产负债率、流动比率等指标；绩效能力指标，即反映高校对资源的利用能力，如师生比、生均收入及支出比率等指标；收益能力指标，即反映高校自筹经费的能力，如事业基金增长率、经费自筹比率等指标；发展能力指标，即反映高校持续发展的能力，如资产权益比率、自有资金动用程度、潜在支付能力等指标。财务风险指标分析监测体系主要为：对财务报表和相关数据进行定量和定性分析，对各项财务风险评价指标做出正确的判断，确认是否在合理范畴内，如出现异常应找出可能发生的财务风险点，并对可能发生的财务风险发出警报、亮出红灯。预警系统何时发出警报、亮出红灯，需要确定一个合理的警戒线，预警界限确定的得当与否，对于准确反映高校财务的风险状况影响很大。目前大多数高校的财务状况都不太理想，许多管理者还未充分认识到风险的严重性，通过建立财务风险预警系统，可以对高校经济活动中出现的非正常状态及时进行调控，以保证学校持续、健康、稳定的发展。
（二）制订科学合理切实可行的财务收支预算
（1）量入为出、收支平衡。按照教育部的要求，高校不能将“负债经营”和“赤字预算”的理念引入到高校预算编制中，高校应本着量入为出、收支平衡的原则编制预算，不搞超出高校综合财力能够承受的赤字预算。高校与企业不同，高校是不以盈利为目的事业单位，不能像企业那样通过未来的盈利来偿还债务。因而高校要控制财务风险，必须制订切实可行的财务收支预算，原则是：先要“吃饭”后要“建设”，切忌片面的追求发展、不顾财力状况铺摊子上项目。
（2）精细化编制预算。“开源节流”是高校财务管理的永恒课题，也是控制财务风险的重要措施之一，而做好“开源节流”的核心工作就是精细化编制财务收支预算。即对各项支出的安排，必须按照“零基预算”的原则，依据各部处，各学院完成的工作任务量测算其所需经费，经费测算应按照定量和定性相结合的方法，尽可能采用量化指标，要有严格的预算决策节约支出，提高资金的使用效益。对各项收入要实施目标化管理，签订目标责任状，保证各项收入能够足额上缴学校。积极帮助和支持科研老师申报科研项目，协助科研老师做好科研预算。
（3）保证财务预算的严肃性。财务预算是学校的重大经济事项，必须通过校党政领导班子研究通过，预算一旦确定必须严格执行，除特殊情况需履行必要的审批程序外，任何人不得随意改变预算。
（三）实行分类预算控制
在预算执行的过程中，在财务计算机系统中为各部处、各学院、各类科研项目设置分类的预算指标。实行计算机控制的优势是，一旦经费支出超出分类的预算指标，系统会自动提醒超限额，则此笔经费支出无法通过计算机财务系统完成。通过在财务系统中设置好的分类预算指标，各部门也能够清晰明了各类经费的支出额及余额，及时调整部门经费支出的额度，有助于预算执行部门更好的按照既定的预算方案执行。可以更好的落实财政和科研经费科学化和精细化的管理要求。
（四）强化法人经济责任制
强化法人经济责任制就是将经济责任风险直接与高校决策层的每年绩效考核挂钩，促使高校决策层增强对学校财务管理工作的责任心和使命感，使高校决策层从高校长远发展的角度合理筹措和运用各项教育经费，积极开拓经费筹措渠道，建立严密的财务内部控制制度、财务内部管理制度，并层层落实资金审批责任制度，确保高校财务状况良好运行，中长期内保持平衡发展。
（五）建立现代企业制度，规避学校连带经济责任
校办企业是中国高校一大特点，高校办企业的目的是补充办学经费和实现“产学研”一体化。目前国家对校办企业的所有税收优惠政策全部取消，校办企业与其他社会企业一样，完全进入了自主经营、自我约束、自我发展、自负盈亏的市场化机制，因此高校应对没有技术优势和竞争力的企业予以注销，对有技术优势和发展前景的企业应明晰产权关系，建立以股东会、董事会、监事会“三会”为代表的现代企业法人治理结构。学校以投资者的身份按其出资额享受权益并委派经营者，企业作为独立法人以其全部资产对其债权债务承担责任，则高校不再为企业承担连带经济责任。
四、小结
高校在规模不断扩大和教育投入不足的情况下，对财务风险的防范和控制尤为重要，高校领导和财务管理者要强化财务风险防范意识，建立和完善财务风险防范及控制体系，以保证高等教育事业健康可持续发展。
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【关键词】财务管理状况评价;财务管理状况评价指标;高校
中图分类号：F23;G475文献标识码：A文章编号：1004-5937（2016）03-0096-05
一、高校财务管理状况评价的研究现状
（一）文献综述
在深入推进教育改革的新时期，教育发展正从单纯注重数量扩张向注重质量和效益转变，稀缺教育资源的合理配置及使用效率越来越受到人们的关注，而“高校财务管理状况评价指标体系”亟待完善。评价财务管理状况需要理论指导评价的操作与实践，更依赖于基于理论的变量指标和指标体系，从某种意义上看，后者尤为重要。如果没有科学合理的变量指标和指标体系，纯粹的评价理论或依据只是一纸空谈。
国外对高校财务管理状况评价指标体系的研究始于20世纪80年代。（1）在英国，1985年英国的贾勒特报告将高校绩效指标分为三类：内部指标（学校方面的特征）、外部指标（高校所设置的学科适应社会经济发展的情况）和运行指标（学校的资源利用率）。1986年，英国副院长和校长协会与大学拨款委员会（CVCP/UGC）联合工作小组将绩效指标划分为输入指标（指高校可利用的资源、人力和经费情况）、过程指标（指高校可利用资源的使用率情况）和输出指标（指高校最终取得的成绩与产出）。卡伦（Cullen）补充为“3E”指标，即经济指标、效率指标和效益指标。英国副院长和校长协会与大学拨款委员会联合工作小组编制的《英国大学管理统计和绩效指标体系》（Cave&Martin，1988）比较有代表性，该指标体系中运用了不少财务指标。（2）在美国肯塔基州，由教育质量、教育培养、机会均等、经济发展和生活质量、协调与倡议精神等25个指标构成的高等教育绩效指标体系成为该州政府拨款的依据，体现了公平和效率的原则（肯塔基州高教委员会报告，1995）。（3）澳大利亚的高校重视经费的使用效益，运用系统的财务预算管理和费用包干等措施，实现学校的发展目标（StephenBernstein，1999）。（4）在荷兰，绩效评价是政府分配教育经费和对学校管理的重要手段，每个大学都进行自我评价，并聘请相关专家组成评价小组来评价该所高校的教学科研等各项活动。评价：在过去三十多年里，绩效评价已成为西方高校日常管理的重要内容，提高了财务管理的科学性，但评价指标体系中很多是非财务性指标和定性指标，难以量化，可比性也比较差。另外，有些指标体系具有地域性，难以普遍推广。
国内对高校财务管理状况评价指标体系的实践探索可追溯到20世纪90年代。（1）90年代中后期，原国家教委财务司组织专家制定了《教育部直属高校财务综合评价分析》、《教育部直属高校财务管理状况分析》两套高校财务评价指标体系，该体系从财务运行绩效、财务发展潜力、财务综合实力、财务管理状况等诸多方面，运用具体指标对高等学校财务工作作出评价并进行排序。（2）南京大学的施建军等（1995）把财务运行绩效分为：总经费效益、事业发展效益、科技成果效益、产业发展效益与对外服务效益。（3）1998年高等院校财务评价系统研究课题组在《高等院校财务评价系统研究报告》中，建立了以运行绩效和风险分析为核心、以财务综合实力为辅助的高校财务综合评价指标体系，分为5大部分共18个指标。（4）杨周复等（2002）精选了高校财务运行绩效、综合实力和财务发展潜力三个子指标体系共38个指标。（5）2007年，刘国永与江苏省财政厅合作设计了《高等教育财政支出绩效评价指标体系》。该指标体系一级指标包括高等教育资源投入、高等教育产出与效果以及高校发展能力3项，二级指标13项，三级指标26项。（6）2009年，中央教育科学研究所高等教育研究中心了《中国高等学校绩效评价报告》，该评价体系由14项投入指标和16项产出指标构成。（7）基于利益相关者理论，刘敏（2012）将高校的利益相关者划分为国家、高校管理者、捐赠（投资）人、教职员工、学生及其家长，对资金绩效、教学绩效、科研绩效、财务发展能力等多方面进行评价。评价：我国学者建立的指标体系中只考核定量指标而未考核定性指标的文献占总文献的70%以上，主要运用了总量、比率、差值等考核手段。在构建的定性指标中，不少难以横向比较，不够科学无整，或者不具可操作性，如黄颖（2012）提出的办学层次、学科范围、国家办学条件评价结果等，齐红（2010）提出的学生培养质量、学校办学实力等指标。
纵观国内外研究成果可知：（1）对高校财务管理状况指标体系研究的必要性是共同的，但是具体理论依据有所不同或者有所侧重;（2）从产权性质看，西方高校的产权性质与我国高校有较大差异，不能把西方理论直接照搬过来;（3）从时间上看，有的研究时间较早，不适应现代社会的特点;（4）从指标适用性看，有的研究适用范围较小;（5）从指标构成看，有的偏定量研究，有的偏定性研究，没有把定性与定量结合好;（6）从变量指标设计的内容看，侧重于绩效与风险。现有的对高校财务管理状况评价指标体系的研究主要集中于高校财务绩效指标体系，而绩效指标体系重点是投入与产出的对比结果，对其投入结构，特别是运行的过程很少关注，使得资金投入后如何运用成为一个“黑箱”。这种事后评价有一定意义，但是也有很大局限，既不能及时对运行加以控制和调整，也不能深刻说明造成绩效好坏的运行原因。因此，需要在一定的制度环境约束条件下，对高校资金投入、运行和产出全过程的财务管理状况进行评价，并特别注重对运行过程的评价，使之成为“明箱”。财务管理绩效评价和财务管理状况评价的区别见图1。
（二）研究意义
通过上级管理部门的财务巡视、专项检查、财务评价等形成的资料与数据，对本区域内的教育发展规划、教育经费使用单位的绩效评价、今后的经费核拨以及经济责任均有重要的参考应用价值。
1.编制教育发展规划与计划的依据
高校财务管理状况指标体系的应用结果对高等教育的发展规划、预算资金安排、基本建设项目、资产管理、对外投资等提供基础性的数据资料。
2.经费使用单位绩效评价的依据
高校财务管理状况指标体系强调过程监管，有利于建立与公共财政体制和现代高校制度相适应的、以标准定额为基础的高校财务管理体制机制，并将预算执行作为考核内容，使预算安排更科学，经费使用更加追求效益。
3.确定下一年度经费核拨的依据
高校财务管理状况指标体系应用过程中形成的数据与结果，可作为下一年度高校预算安排和经费核拨的重要依据，同时这也是落实以绩效管理目标为核心的绩效预算管理体系的重要环节。
4.经费使用单位经济责任的依据
高校财务管理状况指标体系强化经费使用全过程监管，对教育经费的投入方向、使用及效果实施严格的监督管理。如发现教育经费被贪污、挤占和挪用，对因管理不善、控制不严等造成经济损失的有关人员要追究相应责任。
5.各高校强化自身财务管理的依据
高校财务管理状况指标体系的应用结果，可以使各高校了解自身在同类型高校中所处的位次，有了可以参照的目标和标准，通过对比分析，更全面地了解本校财务管理状况，为进一步改善财务管理状况提供参考和依据。
二、高校财务管理状况评价指标体系的设计
（一）评价指标设计的原则
指标体系设计的原则包括3E原则、系统性原则、定量指标和定性指标相结合原则、可操作性原则。（1）3E原则主要是在指标设计时要兼顾经济指标、效率指标和效益指标的原则。（2）系统性原则是从总系统论的角度出发，强调各指标之间的系统性。（3）定量指标和定性指标相结合原则强调在指标设计时既要有定量指标又要有定性指标，将两者有机结合起来，构成完整的指标系统。（4）可操作性原则是强调指标的可操作性，特别是对定性指标的运用与操作问题。制定的指标以相对数比例和程度为重点，使主观感觉客观化、分散经验系统化，便于测量和社会监督。
（二）评价指标设计的依据
高校财务管理状况评价指标的设计依据主要是“三法两制度”。“三法”指的是《会计法》（1999年中华人民共和国主席令第24号）、《中华人民共和国高等教育法》（1995年3月18日中华人民共和国主席令第45号）、《预算法》（2014年8月31日中华人民共和国主席令第12号）;“两制度”指的是《高等学校财务制度》（财教〔2012〕488号）和《高等学校会计制度（修订）》（财会〔2013〕30号）。
另外，考虑到具体指标的实际情况和特殊性，还参照了《高等学校信息公开办法》（2010年4月6日教育部令第29号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）、《中华人民共和国招标投标法》（1999年主席令第21号）和《中华人民共和国招标投标法实施条例》（2011年国务院令第613号）等共27个相关规章制度和管理办法。
一级指标的具体设立依据《高等学校财务制度》（财教〔2012〕488号）中的一级标题（包括财务管理体制、预算管理、收入管理、支出管理、结转与结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、成本费用管理、财务清算、财务报告与财务分析）。本课题研究中的一级指标将《高等学校财务制度》一级标题中的预算管理、收入管理、支出管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、成本费用管理、财务分析8个项目完全保留;考虑到与预算管理的对应性，将“结转与结余管理”设定为“决算管理”;考虑到高校内部管理制度和组织的实际情况，将“财务管理体制”设定为“财务管理制度与组织”;考虑到公办高校的实际情况以及清算管理的特殊性，故将“财务清算”项目舍去。因此，本课题初步得出的一级指标项目共有10个，包括预算管理、资产管理、负债管理、收入管理、支出管理、成本费用管理、偿债和发展能力、决算管理、专用基金管理、财务管理制度与组织。一级指标的最终确定还结合了德尔菲法应用的结果，具体内容见表1。
（三）评价指标设计的内容
1.指标的设计内容
（1）指标选取的方法。主要包括德尔菲法、专家座谈会法、实证研究法。德尔菲法是采用背对背的通信方式征询专家小组成员的评价意见，经过若干轮征询，使专家小组的评价意见趋于集中，最后得出相应的评价指标及其权重。专家座谈会法主要采用面对面的方式征询专家小组成员的意见，经过多次交流和讨论，最后得出能反映大家最终意见的评价指标。实证研究法是将评价指标运用到具体的高校当中，先行先试，根据运用的结果和反馈的情况进一步修正和完善评价指标。
（2）指标体系构成。根据高校财务管理状况评价指标建设的原则和依据，对指标进行比较和选择，从而构成高校财务管理状况评价指标，分为：一级指标（包括财务管理制度与组织、预算管理、决算管理、专用基金管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、成本费用管理、偿债和发展能力10方面），二级指标（包括财务管理组织、财务管理制度、重大制度方面、财务监督、财务管理特色、预算编制与调整的科学性与合理性、预算执行情况、政府采购预算管理、决算报表质量、执行约束力、专用基金管理情况、专项资金管理情况、收入合法合规性、收入结构管理、国库集中收缴规范性、“三公”经费和会议费控制管理、支出合法合规性、支出结构管理、国库集中支付规范性、资产管理的合法合规性、对外投资管理、资产使用的效率性、负债分类管理、负债规范管理、费用按用途核算情况、成本核算细化情况、偿债能力管理、财务发展能力28个指标），以及三级指标（45个）。
（3）指标的测算。测算财务管理状况评价指标的基本思路是：首先，确定每个指标的权数;其次，给出每个指标的评价标准;再次，设计指标的计分方法，并计算出每个指标的分值;最后，按年度进行综合，得出一个总体结果。
（4）指标的解释。逐一对财务管理制度与组织、预算管理、决算管理、专用基金管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、成本费用管理、偿债和发展能力10个方面的具体指标进行解释，包括具体指标的公式、内涵、评分标准、评分细则等。
（5）指标的结构化。需要对上述指标进一步归类整理，形成指标体系。
2.评价说明
评价标准是评价工作的三大要素之一，是评价对象优劣的具体参照物和对比尺度。定量评价标准由标准值和与之对应的标准系数组成。评价标准可分为优秀、良好、中等、较低和较差五个档次。得出总体的评价结果后要对其进行解释说明，使各高校在后期的财务管理过程中知晓其应改进的方向与目标。
三、高校财务管理状况评价指标体系设计的研究方法
（一）德尔菲法
在指标的选取和比重确定上，将德尔菲法应用于本研究。选取的专家既包括上级教育主管部门和上级财政管理部门的领导，也有高校财务管理专家学者，更多的是来自高校的校领导和财务管理部门的负责人，具有一定的代表性。在进行评价指标与权重值的设定时均按照标准的德尔菲法操作，通过若干次的专家问卷调研与讨论，确定出高校财务管理状况评价指标。然后进一步统计专家评分结果，得出相应的权重值，以保证评价体系的客观性与科学性。最终得到的评价指标体系包含了10个一级指标、28个二级指标、45个三级指标以及各自权重。运用该方法在一定程度上简化了评价内容，对主观性指标进行了量化处理。
（二）专家座谈会法
本研究得到多次专家座谈会的决策意见支持，专家来源于教育部财务司经费监管中心、上海市财政局、上海市教委及高校领导班子和财务部门。部分座谈会的核心内容如下：2014年10月30日和11月6日的两次专家座谈会，对重要指标、权重值、指标的应用性和操作性作了讨论;2015年3月召开了一次专家座谈会，对指标体系进行了反复的修改与完善，就相关问题进行了多次讨论，最后形成了现有的高校财务管理状况评价指标。
（三）实证研究法
该指标已经在上海市22所地方高校和8所部属高校试行，从试行高校财务管理人员反映的情况来看，效果良好，具有进一步推广的可行性和实践性。
四、高校财务管理状况评价指标体系的研究成果
（一）高校财务管理状况评价指标体系的指标内容
经过德尔菲法、专家座谈会法和实证研究法的运用，以及对相关文献、法律制度的研究与分析，最后确定了10个一级指标、28个二级指标、45个三级指标。一级指标、二级指标和三级指标的具体内容见表2。
（二）评价结果的应用方案
根据上海市属高校财务管理状况评价工作的结果，应用方案如下：
1.评价结果在财务管理信息系统上面向高校财务信息使用者
高校财务管理状况评价结果最后统一在财务管理信息系统上面向高校财务信息使用者。高校财务信息使用者主要包括教育主管部门、各市属高校。高校财务信息使用者可以在财务管理信息系统查询到其管理所需的高校财务管理信息，对不同使用者赋予不同的查询权限，在做到有针对性的同时又保障相关财务信息的保密性。
2.采取警示、约谈与警告制度
对总分排名最后一档的高校予以警示，可告之这些高校的财务管理评价状况结果，警示高校加强对财务管理状况的各项管理工作。对一级指标评价以及三级指标（如对外投资收益率、预算执行率等重点关注指标）连续三次进入后三名的高校采取重点约谈与警告，约谈内容主要涉及如何加强高校的财务管理、如何进一步做好审计整改工作等，警告内容可涉及如下年度再次排名进入后三位则减少财政拨款等。
3.作为拨款考虑的因素之一，主要是专项或绩效类的拨款
将每年度对高校财务管理状况评价的结果作为后期拨款考虑的因素之一，主要是将其与对高校的各种专项或绩效类拨款情况相挂钩，以激发高校后期强化对财务管理状况的重视与管理工作，提高高校经费的使用效率。
五、结语
高校财务管理状况评价是对高校整体财务管理工作的一次系统性评价，高校财务管理状况需要有一个客观、全面的评价结果。本研究在文献研究的基础上，依据“三法两制度”等，采取德尔菲法、专家座谈会法和实证研究法设计出高校财务管理状况评价指标体系，提出了有针对性的应用方案。根据高校财务管理状况评价的试行反馈，其效果良好，具有进一步推广的可行性和实践性。
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