一、加强届中经济责任审计的必要性
1、强化审计计划性的需要。目前,经济责任审计主要是受组织部门委托开展审计,由于多方面原因审计部门不能在制订年度审计计划时了解经济责任审计工作任务量,主动性较差;同时,经济责任审计已逐步形成与其他审计类型联动的模式如预算执行审计与经济责任审计的结合、财政财务收支审计与经济责任审计的结合等,经济责任审计任务的不确定性,不利于审计项目的资源整合。但届中经济责任审计,在年初即可确定审计任务,审计部门可以根据经济责任审计任务,结合预算执行、财政财务收支、专项资金审计等,统筹安排全年审计项目,避免重复审计,节约审计资源,提高审计效率,强化年度审计计划。
2、提高审计时效性的需要。经济责任审计的最终目的在于通过制度约束提高领导干部依法执政的意识;通过对审计发现问题的纠正使领导干部得到提醒和警戒,避免同样问题重复发生或小错误演变成大错误。但目前,经济责任审计一般是离任审计,由于委托部门难以事先确定离任者、干部任免集中、离任者大多任期两年以上和审计力量有限等原因,难以实行先审后离,削弱了经济责任审计为领导干部考核提供依据的作用。但届中经济责任审计,作为一种制度安排,定期对领导干部进行审计,不但保证领导干部在任期依法执政,及时纠偏以致小问题不至于酿成大错误,造成经济损失;同时,认真执行先离后审,真正发挥经济责任制度对领导干部的约束、监督等作用。
3、提高审计效率的需要。影响离任经济责任审计效率的因素较多,主要有:一是审计程序烦琐。通知书既要送达离任领导干部原单位又要送达离任领导干部本人,有关问题既要与离任领导干部原单位交换意见又要与离任领导干部本人交换意见。二是配合度低。有些被审计领导干部认为自己已经离任,只要没违法,任职期间的绩效与本人和单位关系不大,采取应付了事的态度;有些被审计领导干部对交换意见的时间安排不重视,推脱、延时等现象时有发生;有些被审计领导干部“新官不理旧账”,认为离任审计是“马后炮”,不积极配合审计工作。三是审计查证难。有的被审计领导干部任期较长,时间跨度大,有的事项发生在多年前,查证工作难度大且花费时间长。但届中经济责任审计,一方面可以简化相关程序,缩短审计时间;同时能够及时了解被审计领导干部任期内的经济责任、廉洁自律和遵守执行财经纪律情况,并作出审计结论,为今后离任审计打好基础,大大提高离任审计效率,更好地发挥经济责任审计对领导干部的约束、监督等作用。另一方面,审计结果直接影响领导干部任期内的经济运作、管理及成效,因此,使被审计单位比较关注审计进度及审计结果,主动配合审计工作。
4、落实审计建议的需要。离任审计发现的问题,一般财务核算不规范等问题能够得到及时纠正,但对于清理资产、完善重大经济事项等问题,因涉及任期内业绩、资金使用、整改工作量大等原因,往往落实时间长或久拖不决。但届中经济责任审计,因被审计领导干部在任,不但一些不规范的会计行为以及部分违规问题能主动及时整改,并且决策事项等由于是现任领导班子集体研究决定的结果,事情的来龙去脉较清楚,纠正和完善较为方便,一般审计决定和审计意见也能得到及时有效落实,对建章建制、规范管理等审计建议也能积极主动采纳,达到审计效果。
二、加强届中经济责任审计的可行性
1、届中经济责任审计的法律地位得到明确。2006年6月1日起施行的审计法第二十五条规定,审计机关按照国家有关规定,对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人,在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况,进行审计监督。该规定完善了审计监督职责,确立了届中经济责任审计的法律地位。日前,中共中央办公厅、国务院办公厅关于《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)进一步使领导干部任期经济责任审计法制化。
2、届中经济责任审计的效果好得到证实。从实践效果看,届中经济责任审计在被审计单位及领导的重视程度、审计查错纠弊的时效性和审、帮、促作用的发挥以及审计成果转化等方面,均体现出不同于离任经济责任审计的特点和力度。其作用体现在:一是届中经济责任审计项目列入年度审计计划,在审计项目安排上采取“一带二”、“一带多”的形式,在资源共享、结果互用上有效地减少了重复劳动、不断优化审计成果,达到事半功倍的效果。二是各部门和被审计领导对届中经济责任审计发现的问题及审计建议,积极对待,能够做到边审计、边落实、边整改。
三、开展届中经济责任审计的难点
1、审计对象确定缺乏规范。对哪些领导干部、领导干部任职几年开展届中经济责任审计,目前还没有规范。在实际工作中,人力资源部门与审计部门确定审计对象所考虑的因素也有偏差。
2、部分领导干部的思想认识有待提高。届中经济责任审计若 宣传不到位,容易让被审计领导干部产生疑虑:是上级领导对自己不信任还是自己有重大经济问题,容易形成不稳定因素。
3、缺乏统一评价标准。目前,经济责任审计评价标准是一个难点,更是届中经济责任审计的难点,因为届中经济责任审计是事前或事中监督,各项经济行为将要或正在进行,执行结果的优与劣还未见分晓,对事项评价及审计建议都存在一定的风险和难度。
四、加强届中经济责任审计的对策和建议
1、明确审计对象。在按审计法规定明确审计对象的前提下,还要综合考虑以下因素:一是对审计对象所在单位性质的界定。对资产规模大、基建项目多、人事变动频繁、群众反映问题较多的部门和单位的领导干部要进行重点监督。二是对任职期限的界定。要突出重点,有计划、分步骤地对重点企业进行定期审计,按重要程度分为由短到长的不同审计期限,并将届中经济责任审计作为制度安排,明确选取审计对象的标准,使审计工作更具针对性和科学性,领导干部也从思想认识上主动接受审计。
一、二OO八年审计工作思路
2008年审计工作的总体思路是：以党的十七大精神和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实科学发展观，按照党委、政府和上级审计机关的各项工作部署，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，切实提高审计的四大职能作用；按照集体财务管理和监督经常化、规范化、制度化的要求，坚持事前预防、事后必审的原则开展审计工作；坚持严格审计执法与客观公正、实事求是处理问题相结合，保护集体资产、维护财经纪律，维持地方稳定，把查错纠弊、监督贯穿于服务之中，在审计监督中体现服务，在服务中体现职能，推进党风廉政建设。
二、二OO八年审计工作的任务、内容、工作要求
（一）审计任务
1、按照省、市有关文件和市审计局的规定，集体财务管理与监督经常化、规范化、制度化，1-2年要轮审一遍的要求。今年安排16个村、5个社区和部分事业单位的正常财务收支审计。
2、单位主要负责人工作调动、离任，根据江办法[2001]第（25）号《领导人员任期经济责任审计实施细则》，开展经济责任审计。
3、因群众上访、举报，领导交办、纪检、或单位部门委托，开展专项审计。
4、配合中介机构为企业资产评估、增资、年度会计报告审计查证等，提供审计服务。
（二）审计的内容
1、财务收支审计。主要审查单位财务收支活动的真实性、合规合理性、全面性，检查贯彻执行财经纪律和财务会计制度的情况，以及经营管理、财务管理、内部控制制度的执行情况。
2、经济责任审计。主要对离任者整个任职期间所承担经济责任履行情况进行审查、鉴定和总体评价。重点审查资产、负债、损益的真实性，重大经营决策的科学性和有效性，国家财经法规执行情况等经济责任。
3、财经法规审计。单位和个人有违法违规行为，根据领导安排和纪检等部门的委托，专项立案，进行专项审计调查处理。
4、单位委托和企业年度会计报告审计。与中介机构共同进行，主要对工业企业的年度经营成果、财务状况进行审计确认，审查其真实性、有效性、安全性，防止弄虚作假，维护股东权益。
（三）审计工作要求
一、坚持依法审计和公正审计，严格按照审计程序开展审计，在认真、尽职中提高审计质量。通过审计，要促进被审计单位的工作更加透明，更加规范，资金使用合理；二、把查错纠弊、促进廉政建设贯穿于整个审计过程中，对审计中发现的问题，要分析根源，提出整改意见和建议；三、对群众举报和群众关心的热点、难点的审计项目优先安排审计，努力维持一方平安；四、做到审什么，评价什么，作有依据的评价，坚持客观公正、实事求是、科学符合实际的评价定性，语言规范、掌握分寸、重点突出、真实全面地为领导提供审计结果。
三、审计程序
为使审计工作能够按规范化办事，圆满地完成审计工作任务，提高工作效率，审计程序分为准备阶段、实施阶段、报告阶段、处理阶段、立卷归档阶段。
1、准备阶段。主要工作是了解被审计单位的基本情况，确定工作的重点，编制审计实施方案，做好人员分工，安排审计具体实施步骤。在实施审计3日前发出书面审计通知，要求被审计单位做好迎审工作的准备。
关键词：县级经济责任审计 审计制度 审计质量
经济责任审计是审计工作的重要组成部分，对加强县域内领导干部监督管理发挥着重要的“免疫功能”作用，是必须做好的一项重要工作。
一、当前存在的主要问题
1、制度建设不够完善
对审计标准、如何评价等具体执行内容规定得比较笼统，缺乏指导性和操作性，需要建立科学健全的审计制度体系。尽管各地都建立了经济责任审计联席会议制度，但相关单位对职能作用认识不到位，相互协调配合不够，难以形成强大的工作合力。
2、内容方式不够丰富
对领导干部进行经济责任审计主要以离任审计为主，内容包括财务收支真实合法情况、干部本人廉洁自律情况等，多采用财政财务收支、就账查账的传统审计方式方法，发现的问题绝大多数是面上的皮毛问题。诸如私设小金库、个人决策失误造成损失、专项资金管理不规范等敏感性问题，往往得不到及时发现和揭露。
3、村级审计难度较大
由于缺乏明确的法律规定和村居内部各种利益关系错综复杂，导致调阅账目难、审计取证难等现象普遍存在，村居经济责任审计工作面临较大的政治风险和工作压力。
4、审计质量亟待提高
制约和影响经济责任审计工作质量的因素主要有三个方面：一是有的干部被提拔任用后，要求在短时间内完成离任经济责任审计，审计工作在时间上难有保证；二是审计部门编制人员较少，承担的审计任务量日益增多，工作任务重与审计力量不足的矛盾比较突出；三是审计人员自身政治素质、业务知识和分析能力等不够全面，不能很好地适应工作需要和形势发展。
5、审计结果运用不够
当前经济责任审计大部分是“先离任，后审计”，被审计领导干部已升职，审计出的问题无论大小仍由原单位落实，这种做法使审计结果应用严重滞后，审计决定执行难以落在实处。由于经济责任审计结果不透明，基本上不进行公开披露，基层干部群众不了解审计的具体情况，无法进行有效监督，也不利于审计问题的有效整改。
二、下一步工作的对策建议
1、加快制度建设，发挥好经济责任审计联席会议作用
应尽快制定经济责任审计的业务规范，建立规范实用的考核、评价指标体系，明确工作对象、重点、程序及方法，统一评价口径和考核标准。坚持实行经济责任审计工作联席会议制度，建立征询意见、交流成果、沟通反馈等机制，促进各成员单位齐抓共管，相互协作，真正发挥应有的监督作用。
2、拓宽审计内容，加大任中审计和任前审计力度
在做好财政财务收支审计的基础上，把领导干部推动经济社会科学发展，贯彻重大经济决策，财政、土地和环保情况，三农、教育、医疗等民生工程等纳入审计工作范围。探索审计监督关口前移，把任中审计和任前审计作为经济责任审计工作重点，加大对任职时间超过3年的领导干部、掌管人财物部门的领导干部任中审计及新提拔干部任前审计力度，变事后监督为事前监督，有效发挥预防预警作用。
3、做到四个明确，规范村居经济责任审计工作
制定完善村居经济责任审计工作办法，做到四个明确：明确审计对象，合理划分村居党组织书记与主任的职责；明确审计主体，以经管局为村居审计的主要执行者，县级审计部门进行业务指导，镇街提供人员支持；明确审计内容，把任期内特别是近几年土地流转、调地拆迁、社会保障等方面内容作为重点；明确结果运用，把审计结果与上级考核、村民选举等结合起来，切实保障村民利益。
4、抓好队伍建设，提高经济责任审计工作质量
打造一支精干的审计队伍，是提高审计工作质量的关键。要建立规范的用人制度，不断充实审计工作力量，加强审计人员的后续教育，实施分层次业务知识培训，使他们掌握先进的审计技术方法，树立良好的职业道德和风险防范意识。同时，可由审计部门牵头，整合各方面人才建立审计专家库，发挥好专家的优势，为经济责任审计提供人才智力支持。
5、完善成果运用机制，确保经济责任审计工作取得实效
一、更新监督理念，全方位推行领导干部“述学、评学、考学”制度
牢固树立“监督就是关心爱护干部”的新理念，坚持把提高干部队伍整体素质作为干部监督工作的出发点，既强化了干部监督的“显效应”功能，又发挥了干部监督的“潜效应”作用。
1、通过“述学”增强干部干部的自觉性。在各级领导班子和领导干部的年度考核、届中届末考核中，始终把班子集体和班子成员个人的读书学习情况作为重要内容进行“述学”，接受群众监督。通过“述学”考核，进一步增强了各级领导班子和领导干部学理论、学政策、学法规、学科学的自觉性。在全区开展的先进性教育活动中，我区副处级以上干部不仅学完了规定的篇目，多数人的读书笔记超过了4万字，甚至达到5万字以上。同时，通过组织观看警示教育、听取专家分析案例、开展法制讲座等活动，进一步增强了领导干部的“免疫力”。
2、通过“评学”增强干部学习的实效性。一是通过干部考核，把干部“述学”情况作为评定干部考核等次的依据之一，对干部的学习情况进行评价督促。二是通过召开民主生活会，班子成员在会上交流学习体会，督促领导干部养成读书学习的自觉习惯，形成良好的学习氛围。三是通过建立干部培训“累计学分制”，拓展“评学”考核空间。两年来，开办各类干部（包括农村、社区党支部书记及专业人才）培训班26班（次），参加培训的共有6500多人（次），其中青年干部培训班和处级干部培训班等主体班，都进行了结业考试和优秀学员的评选，进一步增强了领导干部学习培训的效果。
3、通过“考学”增强干部学习的积极性。今年三月，下发《关于选拔任用领导干部试行政治理论和业务知识考试的意见》（讨论稿），建立了干部“考学”制度，把学习成绩作为干部提拔使用的依据之一。明确规定对拟提拔的区管领导干部，在公示前必须参加政治理论和业务知识考试，成绩合格者，才能公示。通过实行“考学”，增强了各级领导干部理论和业务学习的积极性，政治理论水平和业务素质得到进一步提高，全区形成了良好的学习氛围。
二、拓展监督渠道，构建干部监督信息网络
以举报中心为平台，认真受理群众举报，不断拓展干部监督信息渠道，逐步构建干部监督信息网络。
1、建立平台。20*年，我部成立举报中心，与干部监督科合署办公，明确1名部领导直接分管。配备1名专职干部，开通了群众举报受理电话，并添置了必要的办公设备。举报中心的成立，实现了干部监督工作从封闭式向开放式的转变。
2、认真受理。对群众的来信来电来访，认真记录整理，编号登记，及时报送领导审阅。根据群众举报反映问题的内容和性质，依据干部管理权限，分级负责，归口办理。举报对象属本级党委管理的，一般由我们直接调查了解，属下级党委（党组）管理的，转下级党委（党组）组织（人事）部门查核并进行督办；举报内容涉嫌严重违纪违法的，同纪检监察机关联合查办或转纪检监察机关办理；反映的情况或问题已有调查结论的，按重复件留存备查；反映的问题线索不清、情况不明、一时无法调查核实的，及时归档保存，并在举报受理工作中有意识、有针对性地收集相关信息，待线索明晰后再进行办理。
3、严肃查处。近年来，逐渐加大对群众举报特别是反映违规用人问题举报的查处力度，问题一经查实，坚决处理，绝不手软。如在调查某区单位“一把手”计划生育责任问题时，这名领导有些抵触情绪，不太愿意配合我们的调查工作。在环境、人员不熟的情况下，调查组人员多次到麻城、青山等地医院走访了解，将群众举报的问题逐一查实。这名领导受到区委的严厉批评，其他责任人员也受到相应处分。同时，查核工作本着对组织和干部个人负责的态度，坚持以事实为依据，不偏听偏信，真正做以“不冤枉一个好人，不漏掉一个疑点”。
4、形成合力。一是定期与纪检（监察）、司法、审计等部门沟通情况，交流干部监督信息。二是发挥新闻媒介的优势，加大对组织部门干部监督工作的宣传力度。三是与司法、审计等部门联合，配合人大做好对政府组成人员的述职、评议工作，强化人大对“一府两院”工作的监督。
三、前移监督“关口”，建立健全经济责任审计制度
建立健全经济责任审计制度，坚持任期审计与离任审计、定期审计与随机审计相结合，着眼监督“关口”的前移，实现了事后监督向事前、事中监督，消极监督向积极监督的“两个转化”。
1、健全领导干部离任审计制度。近三年来，对调整的30名“一把手”实行了经济责任离任审计。在审计工作中，以“公开、透明”为原则，坚持做到“六公开”，即公开审计组组成人员名单、职务；公开拟审计的内容、期限；公开被审计人的姓名、职务；公开举报电话；公开意见箱；公开审计结果。
2、实行领导干部任中审计制度。本着“预防为主，事前监督为主”的原则，在实行离任审计的基础上，2006年对任职时间较长、经济收支额度较大的4个区属单位“一把手”实行了任中审计，为区委调整使用干部提供了重要依据，真正使干部经济责任审计与干部使用挂起钩来，有效解决了“两张皮”、“两脱节”的问题。
3、建立财务收支平衡审计制度。对于没有进行离任和任中审计的单位，对他们的财务收支平衡情况进行专项审计。既掌握了这些单位的经济收支状况，又对这些单位“一把手”的“一支笔”情况进行了监督，有效促进了领导干部正确行使自己的职权。
四、创新监督方式，积极推行派员列席下级党组织重要会议制度
坚持从实际出发，积极推行派员列席下级党组织讨论干部任免会议制度，把工作做到基层，务求实效。
1、结合实际定制度。制定出台了《关于派员列席街镇场处、区直部门党组织讨论决定干部任免会议的试行办法》，建立了派员列席下一级党组织讨论干部任免会议制度，对列席会议范围、列席人员职责以及有关工作要求都作了明确规定。同时，还实行了派员列席区属一级单位党组织民主生活会制度，及时掌握领导班子成员的思想动态，针对班子和干部中暴露出的问题，采取各项措施积极应对和妥善解决，既保证了民主生活会的质量，又促进了领导班子和干部队伍建设。
*自治区纪委、自治区党委组织部、自治区人事厅、监察厅、审计厅等五部门联合下发了《关于加强县（市、区）党政主要领导干部离任经济责任审计工作的意见》。
该《意见》：一是要坚持离任必审。各县（市、区）的党委书记、县（市、区）长，任期届满或者在任期内提拔、交流、辞职、免职、退休之前，必须进行任期经济责任审计。二是要落实审计责任。按照干部管理权限和财务关系，县（市、区）党政主要领导干部的离任经济责任审计，由地级市党委组织部门委托同级审计机关组织实施。必要时，自治区审计机关可以直接进行审计。三是要加强协调配合。全区各级纪检、监察、审计机关和组织人事部门要充分发挥各自职能作用，加强在离任审计工作中的协调配合。组织人事部门要将审计机关的《审计结果报告》作为选拔任用干部的重要依据，并将审计结果利用情况通报审计机关。纪检监察机关应将《审计结果报告》存入干部廉政档案，作为廉政鉴定的重要内容；对审计机关认为应追究党纪政纪责任的审计建议或移送的案件线索，要依纪依法及时查处，并将结果书面通报审计机关。审计机关要努力提高审计质量，认真组织实施审计，并在规定时限提交《审计结果报告》。四是要严格责任追究。纪检监察机关应加强经济责任审计工作的监督检查，发现工作中的违纪违法行为，应及时建议其上级主管部门追究有关责任人的责任或直接予以查处。组织人事部门对应委托审计而不委托，造成审计工作不落实的；《审计结果报告》中反映有违纪违法问题仍予提拔重用的，由上级组织人事部门追究有关责任人的责任。纪检监察机关对《审计结果报告》中反映的违纪违法问题不予查处，或在廉政鉴定中不如实反映审计情况的，由上级纪检监察机关追究有关责任人的责任。审计机关不按规定进行审计并提交《审计结果报告》，或提交虚假《审计结果报告》的，由上级审计机关追究有关责任人的责任。
据悉，该《意见》是*为进一步落实中办、国办两个《暂行规定》及《*自治区实施领导干部、企业领导人员任期经济责任审计条例》，加强对县（市、区）党政主要领导干部的管理和监督，促进领导干部依法行政、廉洁从政而制定出台的。
广
一是实行审计计划管理，突出任中审计。遵循“全面审计，突出重点”的工作方针，对党政机关、事业单位主要领导干部任期经济责任审计要实行动态管理，分级负责，由以离任审计为主转为以任中审计即任期内的例行审计为主，原则上做到“三年审一遍，一次审三年”。同时搞好离任审计与任中审计的结合。经济责任审计计划由党委组织部门统一下达，组织部门应根据领导干部任职情况、领导班子调整情况以及纪检监察机关的提议，在每年年底前提出下年度审计计划，报同级党委审批同意后，向审计机关出具委托审计通知书。
二是突出审计重点，完善审计方法。党政机关、事业单位主要领导干部任期经济责任审计，要按照科学发展观和正确政绩观的要求，确定审计重点，规范审计内容，完善审计方法。要按照实事求是、客观公正、一致性、重要性和全面性的原则，依法做出审计评价，分清领导干部应当负有的主管责任和领导责任。《意见》并分别对县（市）区、乡（镇）党委书记，县（市）区、乡（镇）长，市和县（市）区直党委、政府部门以及事业单位主要领导干部的任期经济责任审计重点进行了界定和规范，努力做到“四个结合”，即离任审计与任中审计相结合；经济责任审计与财政预决算审计相结合；经济责任审计与财务收支审计和其他专项审计相结合；经济责任审计与查处大案要案相结合。注意运用已有的审计资料，力争一次审计出多项成果，提高审计工作整体效率。
三是规范审计程序，提高审计监督工作的质量。建立审计公示和审计工作监督制度。审计机关要规范审计程序，科学制定审计方案，完善审计内容，客观公正地做出审计评价。对被审计单位实施审计时，要实行审务公开。严格实行审计工作责任制和审计过失追究制。要主动移送违纪违法案件线索和案件。对被审计的领导干部及其所在部门、单位违反财经法规的问题，认为需要依法给予处理、处罚的，审计机关在法定职权范围内做出审计决定或向有关部门提出处理、处罚的建议。对被审计单位拖延、推诿、阻碍审计实施或因审计手段限制难以查清的疑难问题，审计机关可视情况请纪检监察机关、司法部门介入。建立审计决定跟踪落实制度。审计机关要对各单位执行审计决定的情况定期进行跟踪督查。被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，审计机关应当责令其执行，必要时可通报批评。对仍不执行的，审计机关可依法申请法院强制执行，同时报请纪检监察机关对有关责任人做出相应处理。
四是注重审计成果利用，充分发挥审计监督作用。对审计成果的利用采取以下方式：建立审计结果公告制度。审计机关对重点单位、重点资金和重大项目投资的审计结果，经当地党委、政府批准，可采取适当形式在一定范围进行公告或通报，接受社会监督，督促主要领导干部更好地履行职责。建立审计结果报告制度。审计结束后，实施审计的机关要及时提交审计结果报告。各级党委特别是纪检监察和组织人事部门要注意听取经济责任审计工作情况汇报，了解被审计对象履行经济责任情况，并将审计结果作为评价干部、使用干部的重要依据。建立审计问责制度。经济责任审计结束后，审计机关应根据被审计对象履行经济责任存在的问题依据《财政违法行为处罚处分条例》提出处理处分建议，情节较轻的，组织部门会同审计机关与被审计人进行戒勉谈话；情节较重的，被审计对象本人在当年度考核中不得评为优秀，其所在单位不得评为好单位。同时，纪检监察机关视其财政违法行为给予党政纪处分。
根据笔者多年从事企业内部审计工作的体会，深感搞好内部二级核算部门（单位）的经理离任审计，不但需要企业领导的有力支持和各方面的密切配合，而且更需内审人员有高度的事业心和责任感、良好的心理素质和业务素质，严格遵循审计程序，精心组织，认真实施。
一、领导重视和支持，营造良好的内部环境，是搞好离任审计的关键。
过去，部门经理岗位变动时，通常是任、免决定在同一文件、同一时刻宣布，虽也对离任者作过审计，但多数是查查帐帐、帐贷相符，肯定成绩，说些好话，走走过场而已。这几年，我公司领导深刻认识到认真搞好离任审计工作，对提高经营管理水平将起到极为重要的作用，从1997年起，将审计工作从原来的综合管理部门——企管科独立出来，专门组建了审计督查室，定为一级部室，授权对公司经营、管理工作进行审、督、查，直接对董事长负责，公开选拔思想好、作风正、事业心强、业务素质高的人员充实内审队伍。还明确宣布：凡离任者，先调离原部门，暂不明确职务，在从事营业现场管理的督导台边工作，边接受审计，边配合做好任期内遗留问题的处理工作，待审计作出结论、遗留问题解决得有眉目后，再安排到新的岗位。由于对内审机构定位明确、授权到位，对离任者实行离任即审，审后再定职，这样做，增强了内审人员不辱使命的责任感，强化了离任者积极配合审计、争取过好“审计关”的紧迫感，促使接任者尽快进入角色、弄清家底，也使其他在任的经理从中受到强化责任意识的启发和鞭策，为审计工作的顺利开展营造了良好的内部环境。
二、针对内部离任审计的特点，把把好审计工作的在京，是搞好离任审计的前提。
我们在开展离任审计的实践中，将工作重点定为：
l、验证、评价离任者任期内主要经济指标完成情况。
2、审核、验证部门掌管的资产状况；揭示并处理不实资产和不良资产，夯实家底。
3、对购销业务活动中涉及尚未进行帐务处理的商品转移、财务收支、资产损溢、债权债务等遗留的利或有的事项，作好衔接或处理。
4、验证和评价被审计部门内部控制制度的运行情况。
5、对离任者进行综合评价，提出必要的奖励或追究经济责任的建议。
三、遵循审计规范，精心组组实施，是提高离任审计质量的基础。
L、成立审计小组、科学分工。根据工作量的大小，以审计督查室成员为主，必要时抽调财务、业务人员参加。组成审计小组，明确审计组长。审计组长一般由一名副总经理兼任，或由审计室主任担任，具体负责审计方案的制定和人员分工，检查审计人员的工作进度和质量；分析研究审计证据，协调、处理审计过程中的各种问题和矛盾。负责把好审计质量关。
2、按照审计程序；认真实施审计。具体步骤是：
（l）、发出《审计通知书》。
（2）作好审前调查。听取离、接任双方的意见和要求，召开柜组长、营业员代表座谈会，进一步了解被审计部门情况，通报审计程序，听取职工群众意见，提出配合审计的要求。
（3）、调阅会计报表、会计帐簿、会计凭证和柜组管理台帐及其他相关资料。
（4）、对柜组进行现场盘点，在盘点过程中检查商品质量和存贷管理状况。
（5）、集中精力，弄清以下情况；
a：有无虚报、瞒报利润情况。
B：向当事人或责任人调查帐龄较长的“应收帐款”和“预付帐款”各债务单位经营情况及资信程度，逐笔审议债权的可靠性，债务的真实性，逐笔明确帐款清理、清收的时限和责任人，列表备案。对其中帐龄较长、债务人已发生变化、收回无望的，确认经济损失，对可能会形成呆坏帐损失的，在《审计报告》中作说明。
C：弄清各柜组帐货是否相符、库存中有哪些有问题商品、代销商品有无退货或付款过头现象、柜组帐存总额中有帐无货的“往来库存”（包括来货短少待查、退调货未达帐、商品赊销、批发应收款未达帐）等问题，查明原因，逐一落实责任人。
凡排查出来的冷背呆滞、质次价高、残损失效、销小存大等有问题商品，在了解其形成时间及原因的基础上，组织离。接任双方和财务、业务等部门负责人，现场逐一鉴定，按当前市场行情评估可变现的处理价，确定资产损失额，使这些潜亏因素浮出水面，待《审计报告》获得认可后，按程序进行报批，调整损溢。
D：对各柜组进销差价和进销差率进行检查验证，发现低于正常水平的，进行差价核实，调整损溢。
E：抽查柜组物价台帐、代销台帐、合同台帐和平时的盘点表等，查证内部管理有无失控现象。
（6）、分类汇总，撰写《审计报告》。将审计证据及有关资料进行分类汇总，召开审计小组成员会议，对照方针、政策、法规和企业内部管理规章制度；及任期内的经营指标，对被审计部门的经营管理状况进行集体讨论、评价；研究《审计报告》提纲和审计“建议”，做到对离任者和接任者负责，使离任者进一步发扬成绩、克服缺点，让继任者从中吸取经验和教训。在此基础上撰写《审计报告》初稿，发送给离、接任者，再根据双方反馈的意见，作进一步调查论证和修改。
四、耐心细致地处理也离、接任双方的意见和要求，是审计工作得以顺利进行的要求，是审计工作得以顺利进行的重要环节。
在审计过程中，多数接任者希望对有问题商品和有问题资金能一次性处理到位，尽快清仓、平帐；轻装上阵；而离任者则往往认为商品削价损失幅度过大，对其经营业绩和评价有影响，双方互有争议。如何准确判断有问题商品和有问题资金。合理认定任期内的各种损失，明确划分离任者应承担的责任，这是审计工作中的一个难点。我们在验证、取证过程中，凡发现利润不实、费用开支不当。债权不够可靠、债务有出入等问题，都及时向离任者反馈，在认真听取其陈述的同时，明确指出离任者的责任，要求其边工作，边清理、清收，争取少遗留或不遗留给继任者；在认定有问题商品削价、报废损失和有问题资金的坏帐时，离任者有时提出各种理由进行辩解，甚至不肯签字，我们坚持耐心细致地听取离、接任双方意见，反复组织讨论，统一思想，达成共识；对离任者一时难以处理到位的遗留问题，由离任者负责落、实责任人，交由接任者今后继续催办、落实，总之，通过审计，使离任者移交得清清楚楚，接任者接收得实实在在，对前任未尽事宜明明白白，做到双方责任明确无疑。
五、落实《审计意见书》，延伸和深化审计成果，是离任审计工作价值的提升。
离任审计是一项综合性审计，是多种审计形式的复合体。为了充分拓展这种综合审计的综合效应，在审计小组的工作任务基本完成后，还开展以下四项活动：
1、董事长召开领导班子会议，专门听取审计小组汇报，研究离、接任者对《审计报告》的反馈意见，审定《审计报告》；根据离任者或当事人的经济责任大小，确定经济责任奖赔金额，签发《审计意见书》。
2、董事长召开全司干部大会或各部门负责人会议，通报审计情况（必要时由离任者作任期总结或反思发言），并对在接受审计期间，能认真配合审计，积极清收帐款，推销处理有问题商品事迹突出。成绩显著的，给予表扬奖励，而后明确新的岗位。这样做，收到了每次离任审计，全体干部都得到一次教育和提高的效果。
健全的审计监督机制是企业集团管理不可缺少的组成部分。随着企业集团管理的重点逐步转到经营效益、 风险防范,集团内部审计职能的重点也应该从原来对财务收支审计和任期责任审计转为对经营效益和风险的审计,从原先的事后审计逐步转变为事中、 事前审计。本文从企业集团角度出发,针对内部审计的组织机构、 工作职能以及内部审计工作中需关注的问题提出了一些需要深入思考的问题。
一、 企业集团内部审计组织机构定位
在企业集团内部审计工作发展的很长一段时期,企业内部审计地位是十分尴尬的,内部审计部门没有被赋于应有的地位和职责,游离于企业主要经营管理活动之外,如同医生诊断,不能切中要害一样,不能准确把握企业经营命脉,提出切实可行的问题和建议。同时,开展内部审计工作,被审计对象的终端都连着一名高层领导,审计过程中的困难和阻碍是可以想象的。随着社会主义市场经济体制的逐步完善和新公司法、 证券法的实施,企业集团内部法人治理结构不断完善,内部审计组织机构需要进行重新定位和调整,其工作应由董事会或其下设的审计委员会直接领导,内审部门定期向董事会报告工作,遇重大问题可以直接向董事长报告。如此,保证了内审部门和人员独立于经营管理层,能够独立、 客观、 公正地履行审计职责;也使经营管理层对审计查出的问题、 提出的改进意见不能怠慢。
二、 企业集团内部审计的职能
随着企业集团投资规模的不断扩大,经营风险的增大,内部审计的职能范围已不再仅仅定位于 “财务审计” 和 “任期责任审计” ,已经扩展到财务收支审计、 经济效益审计、 投资可行性评价审计、 基建工程管理审计和预算管理、 考核审计。可以说,内部审计的触角已延伸到企业内部经营管理的各个环节。1、 企业领导人员任期经济责任审计。审计署在 1986 年和 1999 年分别出台了 《关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知》 、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行办法》 ,促使国有企业纷纷成立内部审计机构,这也是早期企业集团内部审计职能主要定位于领导人员任期经济责任审计的原因。任期经济责任审计是通过对企业领导人员在任职期间所负责单位的财务收支活动的真实、 合法和效益,以及企业领导个人履行经济责任、 遵守财经纪律和廉洁自律情况的检查和评价,其结果是组织、 人事部门对干部进行考察、考核、 综合评价、 任用和奖惩兑现的重要依据。应当指出的是,离任审计应在领导干部任期届满前进行,可是在现实工作中,“先离后审” 、 “先任后审” 的现象普遍存在,与组织人事工作往往衔接不上。如果离任不审,就会职责不清,损失的责任将无法追究;如果先离后审,就会对离任领导缺乏约束力,往往使审计流于形式。因此,严格离任审计的时点是完善领导人员任期经济责任审计机制、 增强任期经济责任审计权威性与约束力的重要工作。2、 财务安全和资金使用效益审计。随着金融业风险的加剧,资金存放安全问题已成为内部审计关注的重点。但从企业资金管理现状来看,在资金管理上偏重安全性因而不作为、 忽视资金效益的问题似乎更加突出。因此,内部审计应以促进企业价值增值为目标、 对资金的存放、 流向、 效益进行审查,将财务安全审计和经营效益审计结合起来,尤其要加强对决策失误、 管理不善造成的损失和国有资产流失等问题的审查,促进资金安全并提高资金使用效益。3、 基建工程项目追踪审计。基建工程项目追踪审计就是对一个基建项目的工程概算、 招投标、 施工、 竣工、 决算等全过程的监控和审计,不同于一般的事后的静态审计。首先,内审人员从施工图纸开始全面了解工程内容和施工过程,直接参与工程的招投标、 概算、 验收、 决算,审查施工是否符合国家规范;其次,要对工程设计变更的原因、 合理性以及是否造成浪费等方面进行审验;第三、 要定期监督检查各种材料的质量以及配比,是否严格符合设计和质检的要求。这样在工程实施过程中就可以对发现的问题及时进行处理,内审人员还可以掌握关于工程施工的第一手资料,为进一步的工程决算审计打好基础。4、 预算管理和经营业绩考核审计。全面预算管理和经营业绩考核已成为企业集团管理的重点,企业集团内部审计应服务于预算管理和经营业绩考核。对预算管理的审计包括对预算管理原则、 预算控制机制、 预算管理组织体系及其编制、 执行、 调整、 分析、 考核等进行全方位、全过程的审计。因企业经营管理者的年薪与经营业绩考核相挂构,受利益驱动的影响,被考核企业可能对账面成本、 利润进行 “加工” ,使账面利润失去客观性,因而对各单位经营业绩特别是对利润真实性的审计就很有必要。另一方面,企业对利润的片面追求可能忽视不良资产的消化,增加经营性潜亏,因此内部审计还应注重对企业资产质量的审计,促进对不良资产的管理,减少潜亏,提高资产质量。5、投资可行性及风险评价审计。企业集团的投资管理是一项重要工作,但目前也存在着管理薄弱的问题,特别是在投资项目前期可行性分析中,存在只注重技术可行性分析,忽略经济效益和风险评估的倾向。为促进资产的保值增值,内部审计工作应加强对投资全过程的监督,特别是强化经济效益和风险的评估,评价实际投资收益,总结投资经验和教训,达到投资的事前、 事中和事后控制的效果。同时应严格责任追究制度,对审计中发现的因决策失误、 管理不善造成的严重损失和国有资产流失等问题,应该追究相关责任人员的责任。