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财务审计专业(精选8篇)

时间: 2023-07-04 栏目:写作范文

财务审计专业篇1

在全国经济转型的阶段,每一级政府部门都在加强自身的财务控制,优化财务状况。相对于城市,农村地区的财务审计相对落后,在反腐倡廉、农民利益、党群发展方面,农村的财务审计发挥着重要作用。中央将很多重点工作安排到农村,大力推进新农村建设,提高农村地区的经济发展,这也是社会主义共同富裕的主要体现。但是,由于我国农村覆盖面广,农村基数大,农村财务人员素质低,管理不到位等,使我国农村地区的财务审计出现了许多问题。对于这些问题,本文将从财务管理的角度提出一些可行性建议,旨在提升农村财务审计的水平。

关键词:

农村地区;财务审计;难点问题;对策建议

一、我国农村地区财务审计出现的不足

(一)农村财务审计缺乏专业人才和完整的审计程序。由于农村地区的生活生存条件相对较差,很难吸引高素质的专业人才到此工作,所以农村地区的财务审计人才出现了较大的缺口。这往往造成了农村地区财务审计人员缺乏足够的专业知识和综合素质,这些人员往往只能从事一些最基本的财务审计工作,尤其是在信息化时代,更让他们无所适从。他们中很大一部分是一些工作年限较长的老员工,以及一些专业素质相对较低的财务审计人员。加之农村地区的财政资金不足,往往缺乏专业知识的培训。这就严重阻碍了农村财务审计工作的开展。财务审计人员综合素质不高,难以胜任新形势下的财务审计工作。与此同时,农村地区的财务审计工作大多只流于形式,而缺乏一套完整的审计程序。比如内部控制方面,由于缺少制度和条文规定,在财务报账方面往往会出现“空手套白狼”、不经过正规手续就获得财务资金支持、大额现金支付、用假发票或者制造假账单进行报账等等。这些都属于不按规定和程序办事的情况,完全违背了财经纪律制度和报账的正规程序,这些情况在农村财务里面普遍存在。足以证明财务审计人员的职业素质、道德修养和专业素养低下,严重阻碍了农村财务审计工作的健康发展。

(二)农村财务审计缺乏上级部门以及社会公众的监督。首先,上级审计监督部门在进行查账的时候,往往只是走走过场,没有达到应有的效果。而农村审计部门虽然会对审计报告进行公示,但是由于缺乏上级的监管,公开的信息极其有限,而审计结果也仅局限于村级单位,没有进行更大范围的公开,譬如网上公开等。即便如此,由于是在农村地区,许多农民的受教育程度较低,对审计工作方面的知识不甚了解。而审计部门又缺乏必要的宣传,使许多农民不懂财务审计,甚至不知道财务审计部门的存在。农村财务审计部门没有发挥其最大的作用,致使其审计工作缺乏应有的效果。

(三)农村财务审计的工具和方式没有得到及时的更新。现阶段,农村的财务审计主要体现在报账单据和财务报表上,而信息化的财务审计尚未得到完全普及。大多数农村的财务审计部门依然沿用的是老一套的审计方法,而新时期的电子审计、电子监督、电子监管等还未得到广泛应用。加上这些审计人员大多不是科班出身,学习意识和学习能力较差,对许多新知识新方法缺乏学习的主动性。而电子审计又在大力推广,许多审计人员明显不能适应新型审计方式的出现,这令农村的财务审计水平迟迟得不到提高。

(四)农村财务审计没有建立有效的考核机制。在很多时候,农村的基层工作人员给人的基本印象是作风懒散、游手好闲,财务审计人员也是如此。工作时间不多,工作量也很小,挣着保险工资。这种情况的存在,归根结底是农村地区的管理不到位,这一方面与监管制度有关,另一方面也与考核机制有关。不仅仅是财务水平考核,绩效考核也很不到位。

二、提升我国农村地区财务审计的方法

(一)提高农村地区财务审计人员的总体综合素质水平。农村地区的吸引力有限,难以招聘到高素质人才,所以在这个方面,必须给予高素质人才一定的政策优惠,譬如房产、工资待遇、福利等等,从多个方面吸引高素质人才前往农村财务审计部门就职。此外,要加强在职财务审计人员的日常培训工作,及时跟进国家的财务审计部署。除了专业技能培训,还需要加强财务审计人员的职业道德素养等的培训。

(二)建立和完善农村财务审计的行政监督和社会监督。在监督方面,一是需要上级审计部门对下级审计部门的监管,还需要同级别的审计部门对其进行平级监督。除此之外,审计部门需要及时通过书面的或者网络的形式向社会进行财务公开。要积极调动社会力量,不能只依靠行政监管,让审计工作在阳光下运行。要及时公开民众需要的内容,自觉接受民众的监督,秉着为人民服务的心态为民众服务,不可自认为高人一等,而忽视了民众的感受。

(三)及时更新农村财务审计的理论知识和审计工具。在做好日常审计工作的同时,要及时补充新的审计知识,更新财务审计工作。农村地区由于信息相对比较闭塞,各项政策的传达不易到位,而一些新的财务审计理论知识又过于生涩,需要具备一定专业素质的财务审计人员进行细致的解读。在审计工具的使用方面,首先是电子审计工具的普及,这就需要审计部门配备相关的网络专业审计人才,把他们也一同纳入审计部门的编制,只有正确掌握了新的理论知识并且对新型审计工具高效使用,才会使审计工作事半功倍,提高审计工作效率和水平。

(四)建立一套符合现代审计工作的激励考核机制。要改善农村财务审计人员慵懒散漫的作风,就必须建立一套奖惩机制。对工作不认真、上班不积极、违反规章制度的审计人员要给予相应的处罚。而对工作积极,办事效率高的审计人员要予以奖励。必须将工作表现和奖惩机制联系在一起,论功行赏。对于一些只想保住饭碗,得过且过,不思进取的审计人员,必须予以警告,促使其改变工作作风。对于一些善于阿谀奉承、投其所好的“老油条”,必须从制度上杜绝这类现象的存在。农村地区由于覆盖面广,推行起来会面临较大困难,但这是未来的必然趋势。

三、结论

农村财务审计是我国最基础的财务审计,它关系到我国农村地区经济的健康发展,是关乎民生的大事。我国有近一半的地区是农村地区,而这些农村地区的条件、人才素质、财务审计水平相对较差,阻碍了经济的发展。所以,提升农村财务审计应当是一项长期艰苦的工作,应当稳抓不放,有条不紊地推进农村地区的财务审计工作。

参考文献:

财务审计专业篇2

关键词:教学资源库;构建框架;体制

0 引言

由于多媒体技术和网络技术的飞速发展,互联网在现代教育中扮演了极为重要的角色,极大地推动了网络教学。但也带来了一定的局限性,例如,学生不能快速检索和查阅他们所需要的知识和内容,导致有一部分学生不能充分利用网络资源并发挥其优势,达不到预期学习效果。此外,高校财会类专业教学资源库的建设存在一些共性问题:一是教学资源库大多以单一课程为核心建设,忽视相关课程之间的关系,课程资源共享程度较低;二是教学资源中理论课程资源较多,而实践课程资源较少,特别是适合财会审专业的经典教学案例更少;三是教学资源库中传统理论与基本技能类的资源居多,而前沿理论与综合技能类的资源较少,不利于复合型创新人才的培养。如何充分利用财会审网络教学资源的优势,发挥教育、教学服务功能,使网络教学资源更好地为高校学生的专业学习和高校教师的教学服务,意义深远而重大。为此,我们开展了高校财会审专业教学资源库的调查研究,希望满足学生对财务管理、会计和审计专业知识的需求,并满足教师对相关教学素材的需求。

1 财会审专业共享性资源库建设调查与分析

1、1 调研设计

为了配合陕西省教育厅教改项目“高等学校财会审专业教学资源库优化建设的研究与实践(11BY46)”的研究,课题组设计了“陕西高等学校财会审专业教学资源库建设与运行情况调查”问卷,问卷分为教师和学生两部分。问卷调查的主要目的在于了解财会审专业教学资源库的建设及使用情况;调查对象涵盖陕西省13所院校的会计学专业的研究生以及30所本科院校、25所专科院校、11所独立学院的财务管理、会计学、审计学等相关专业的教师与学生;调查内容主要涉及现有财会审专业教学资源的质量、使用效果及优化建议等方面。

1、2 调研结论

课题组经过为期半年的周密策划、组织调查、信息整理与分析,完成了陕西高等学校财会审专业教学资源库建设与运行的调查研究工作。调查研究工作一方面了解了陕西高等学校财会审专业教学资源库建设与使用的现状及其存在的问题;另一方面,组织调查的过程也是引导财会审专业教师和学生充分利用现代信息技术优势的过程,在一定程度上推动了财会审专业教学资源的融合与有效利用。本次问卷调查的主要结论如下:

1、2、1 对财会审网络资源了解较少,获取资源的途径较分散。

被调查者对财会审网络教学资源库的了解层面较低,绝大部分处于基本了解的状态,致使其获取资料的途径宽泛,但是网络信息庞杂泛滥,信息的筛选工作量大,难以保证获取资料的实用性,从而导致财会审专业网络教学资源的使用率相对低。

1、2、2 学科之间缺乏整合。

通过调研分析可知,目前,陕西省内还没有以学科、专业大类为主线、能够联系产学研的财会审专业的教学资源库,不能全方位提供网络环境下的自主学习和研究型学习支持服务。学科之间缺乏联系导致学生难以系统性理解理论知识,很难掌握其共性,不能有效将理论知识应用于实践。

1、2、3 现有网络教学资源时效性、权威性较低。

众所周知,财会审专业课程与企业会计准则、审计准则与时俱进,理论知识变更较迅速,然而目前网络教学资源的更新速度较缓慢,更新速度快的一些网站其权威性又受到质疑,甚至有的网站为了刷新流量采取“换汤不换药”的策略,这些因素是制约财会审专业网络教学资源库良性运行的一大瓶颈。

1、2、4 现有网络教学资源难以达到预期效果。

根据调查问卷中相关问题的开放性提问,归纳出被调查者的主要观点为:网络世界诱惑太多, 经常可以为不学习找到合理的借口,不能完全静下心来学习;长时间使用电脑不利于健康;缺乏实际操作和面对面的交流互动,致其无法现场解决问题;优质的教学资源需要付费才能获得;一部分被调查者并不具备上网条件或者有的网站被学校屏蔽等,从而导致教师倡导学生使用网络教学资源不能达到预期的学习效果,难以满足教学需要,无法提升教学质量。

1、2、5 教师的导向作用不明确。

好的教学资源需要分享,任课教师应将好的教学资源推荐给学生,方便其高效、高质量地完成学习任务,减少不必要的搜索时间。在网络环境下,教师是学习活动的组织者、指导者、促进者和咨询者,其主导地位体现在对教学方向的把握、教学目标的设定、教学环境的创设和教学节奏的调控上。网络信息复杂庞大,没有教师的引导与沟通,学生很难把握信息的可用程度。

1、2、6 对未来财会审专业教学资源库建设的展望。

通过调研分析,课题组得出当前财会审专业教学资源库的建设模块应涉及考试资源库、智力资源库、课程资源库、文献资源库、竞赛资源库、专业标准库等;其素材的呈现形式应多样化,包括WORD文本、PPT幻灯片、音频、视频等;其组织形式建议采用按学科知识点排列、按学习专题(或主题)组织或者按专业课程目录编排等。

在财会审专业教学资源库投入使用阶段,学校、院系等相关教育部门应制定相应的鼓励政策,为教学资源库的运行提供必要的支持。

2 财会审专业教学资源库的构建框架

2、1 财会审专业教学资源库构建模式

以信息系统开发的生命周期理论为指导,从项目规划、实施、维护与评价等方面进行高等学校财会审专业教学资源库的建设。通过建立教学资源的筛选与评估机制,来保证高等学校财会审专业教学资源库的质量。

2、2 财会审专业教学资源库规划与设计

财务管理、会计学和审计学专业之间的既相互独立又密不可分的关系,决定了我们需要以学科、专业大类为主线,整合优化财会审专业的教学资源。在资源库的建设过程中既要考虑到三个专业的特色又要思索三者之间的切合点,形成“一个目标,二维递进,三层覆盖,突出互动式、体验式、创新式”较为完善的网络教学资源体系。因此,课题组认为财会审专业教学资源库应该强调学科之间的共性,在资源库的设计上要突出专业之间的连贯性和逻辑性。结合上述调研结果,高等学校财会审专业教学资源库子库包括专业标准库、课程资源库、教学素材库、专业文献库、竞赛资源库、智力资源库、考试(认证)资源库和专业网站链接,并建成三级菜单式的教学资源库体系。

2、2、1 专业标准库的规划与设计

专业标准库主要提供重点院校财会审专业人才培养方案、教学计划、教学大纲等专业标准,为本专业师生提供在校期间的教与学的整体方案。该子库整理了重点院校会计学专业本科培养方案、审计学专业本科培养方案、财务管理专业本科培养方案、会计学专业硕士培养方案、会计学学术硕士培养方案以及会计学博士培养方案;财会审专业主要课程的教学大纲;财会审专业主要介绍等资源。

2、2、2 课程资源库的规划与设计

课程资源库以财会审专业大类为主线,优化整合现有的财会审专业公共基础课程、专业基础课程、专业核心主干课程和专业实践课程,建成由理论课程与实践课程所组成的课程资源库,实现理论教学资源与实践教学资源的紧密结合。基本形成了由高等数学、线性代数、概率论与数理统计、思想道德修养与法律基础、中国近代史纲要、思想、邓小平理论和三个代表重要思想概论、数据库基础、马克思主义哲学原理等课程所组成的公共基础课程群;由管理学、西方经济学、微观经济学、经济法、统计学、运筹学、计量经济学、管理信息系统等课程所组成的专业基础课程群;由会计学、财务会计、成本会计、管理会计、税务会计、财务管理、财务分析、审计学、会计信息系统、ERP原理及应用等课程所组成的核心主干课程群;由会计实训、课程设计等课程所组成的专业实践课程群。

2、2、3 教学素材库的规划与设计

教学素材库主要为网络课件开发和教师备课提供丰富、优质的教学素材,教学素材库的建设可以避免大量重复性劳动,提高教师的工作效率及教学效果,促进学生优化学习。教学素材库主要包括会计凭证填制、会计账簿登记、会计报表编制、会计要素与会计核算、用友ERP-U8等动画演示;会计从业资格考试无纸化模拟考试、用友财务(U8)等教学软件;收款凭证、付款凭证和转账凭证以及总分类账、数量金额式明细账、三栏式明细账和多栏式明细账等教学图片;会计从业资格考试串讲、会计准则系列语音讲座等语音视频。

2、2、4 专业文献资源库的规划与设计

专业文献资源库主要包括财政法规、工商法规、国际会计准则、会计法规、金融法规、审计法规、税收法规、证券法规等财会法规资源库;系列财会论文;国内会计专业期刊、西方会计专业期刊等财会期刊介绍以及经济类核心期刊投稿指南;系列会计名著概览;会计学专业方向本科、硕士研究生、博士研究生阅读书目等。

2、2、5 竞赛资源库的规划与设计

竞赛资源库主要包括“挑战杯”全国大学生课外学术科技作品竞赛、“挑战杯”中国大学生创业计划竞赛、“用友杯”全国大学生ERP沙盘模拟对抗赛、“用友杯”全国会计信息化技能大赛、全国大学生电子商务“创新、创意及创业”挑战赛、全国大学生管理决策模拟大赛、全国大学生网络商务创新应用大赛等赛事的大赛介绍、大赛作品和团队风采。

2、2、6 智力资源库的规划与设计

智力资源库主要包括硕博导师、会计院系、会计师事务所、会计名人、财务总监、会计领军人才等子库。已整理了全国1800多名硕博导师、80多个会计院系、10多个著名的会计师事务所、60多名国外会计名人、10多名中国会计名人、25名会计领军(后备)人才等资料。

2、2、7 考试(认证)资源库的规划与设计

考试(认证)资源库主要包括:会计从业资格考试、会计专业技术资格考试、审计专业技术资格考试、注册会计师考试、注册税务师考试、注册评估师考试以及ACCA、CIA、ACA、AIA、ICMA、CIMA、CMA、CGA、管理咨询师考试、理财规划师考试、ERP工程师职业能力认证考试等考试资源的考试简介、考试大纲、历年真题以及模拟试题、题库等。

2、2、8 专业网站链接的规划与设计

专业网站链接包括会计相关网站、精品课程网站以及职业组织网站链接等。

2、3 财会审专业教学资源库的组织与管理

2、3、1 财会审专业教学资源库的组织团队

高校财会审专业教学资源库的建设需要有一个努力协作的组织团队,专业信息技术人员和具有丰富教学经验的一线教师负责设计和组织,相关部门积极参与。在高校财会审专业教学资源库建设过程中,需要建立一支资源库研发团队,这是教学资源库建设的组织保障。教学资源库研发团队的主要工作是资料搜集、整理与融合、课件制作和资源上传等,其成员由专业信息技术人员、一线教师和相关专业研究生组成,在一线教师的领导下,进行教学资源库研发的组织和管理,制定相关管理制度,在管理上做到组织有序、职责清晰、分工明确、奖惩分明。

2、3、2 财会审专业教学资源库的职责权限划分

确定财会审专业教学资源库建设的主体,规范参建人员的行为,是教学资源库建设和管理中的一个重要问题。为了实现财会审专业教学资源全员共建和分级管理,要求资源库管理系统能对资源参建者和管理者进行严格的权限设定,明确各自的职责。财会审专业教学资源库管理权限划分的具体做法是对资源库采用分级管理的模式,将系统相关管理人员和用户分为四种角色,分别是管理员、专业库负责人、参建人员和用户。其中,管理员具有教学资源库管理的最高权限;专业库负责人由管理员设定;资源库参建人员由专业库负责人指定,只负责自己参与建设的模块;用户只有对资源检索、下载、浏览、评价的权限。

2、3、3 财会审专业教学资源库的审核、评价体制

为保障高校财会审专业教学资源库的建设质量,建立相应的审核和评价体系是保证其质量的有力保障。一方面,应建立评估制度,对财会审教学资源库的建设(维护)成本、进度与质量等进行评价,从而形成循环式的修正体系;另一方面,通过参建人员与用户之间的互动形成良好的反馈评价机制,依照用户的需求对教学资源库做出整合与修改,不断提高财会审专业教学资源库的质量和建设水平。

3 结束语

高校财会审专业教学资源库的顺利运行将有利于学生利用网络资源进行自主探究、发现学习;有利于教学科研人员利用网络资源进行教学改革和深入的科学研究;有利于企业利用该平台提高会计、审计、财务管理水平和工作效率。专业教学资源库的建设,应结合共性与个性需求,根据高校人才培养的实际需求,从教学的内容、方法、手段和评价方式,针对财会审专业群体所需的知识、技能要求,开发普适性的专业教学资源库,同时注意规范教学的选用机制,确保资源的质量,不断促进高校财会审专业教学资源库的发展。

高校财会审专业教学资源库建设是一个长期的、不断充实的建设过程,只有不断地深化和促进高校财会审专业的人才培养模式改革,将学校和企业有机地融合,依托先进的网络环境和可靠的硬件设施,才能建设高质量的教学资源库,切实实现财务管理、会计学和审计学专业的资源共享。

参考文献:

[1] 尹德安、高职高专电子商务专业教学资源库建设研究、科技创业家[J]、2012(8):192、

[2] 周建、高校教学资源库建设研究、教育与职业[J]、2013(6):183-184、

[3] 方旭、优质教学资源库建设及管理机制研究、佳木斯教育学院学报,2013(1):123-124、

[4] 李真真、高等职业院校专业教学资源库建设研究[D]、秦皇岛:河北科技师范学院,2012、

财务审计专业篇3

摘要:随着市场经济体制的深入,内部财务审计对医院内部的监督管理越来越重要。医院内部财务审计的内容也随着外界环境的变化而变化,但是目前医院内部财务审计也存在着一些问题。文章从医院内部财务审计的作用出发,再阐述医院内部审计的内容以及存在的一些问题,最后来谈谈加强医院内部财务审计的措施。

关键词:内部财务审计; 医院; 措施

0、引言

内部财务审计是单位组织进行财务监督的一个重要手段,它主要是用于对财务活动进行审核、监督、评估等一系列工作[1]。医院内部财务审计能够有效对医院的财务收支情况进行监督控制,是保证财务收支真实合法的有效措施。但是医院在进行内部财务审计过程中仍存在着一些问题。因此需要对医院的内部财务审计进行全面管理控制,并加强医院内部财务审计,以保证财务收支情况真实可靠。

1、医院内部财务审计的作用

1、1有效监督作用

内部财务审计能够有效地对医院的财务收支情况进行监督,防止在医院经济活动中出现一系列不合法的行为。在医院内部的财务管理中,可以确保财务运营的正常和稳定。内部财务的审计对于医院管理层的行为也能够起到监督作用,因此它有助于医院建立完善的监督机制。

1、2完善管理机制

内部财务审计能够有效促进医院内部的管理机制,改善医院财务管理,在医院管理人事变动过程中加强审计,可以有效避免重复监管,提高管理效率。内部财务审计是一种内部财务的管理,主要是对经济活动进行监督审查,它能够促进医院加强经济管理。财务审计也是进行绩效评价的依据,因此它能够完善医院的人事、经济等管理机制。

1、3提高经济效益

内部财务审计的对象是财务,也就是医院各项经济活动。对内部财务进行审计,能够规范医院经济活动,完善在经济活动中的不足之处,也可以有效进行财务控制管理,医院财务收支情况稳定运行。内部财务审计能够促进医院自我完善,适应市场经济的规律,从而提高市场竞争力,提高医院的经济效益。

2、医院内部财务审计的内容

2、1审核财务来源

医院内部财务审计首先是对财务来源进行审核。医院财务来源就是资金来源,资金来源的渠道、资金来源的性质都是必须经过审核的[2]。在资金来源渠道这项,需要审核清楚资金收入的渠道数目的多少,来源渠道是否合法;在资金来源性质上,需要审核是否是医院正常经营收益,是否是专项资金等等。内部财务审核人员需要将医院的资金进行审理整合,统一管理,发现违法资金必须及时报备。

2、2审核财务支出

审核医院内部财务的各项支出也是财务审计的一个重要内容。医院资金支出关系到整个医院的经营管理,对于资金支出结构、资金支出项目的性质、效益以及真实性等必须进行严格审核。审计部门在进行财务审计时,要对资金结构进行分析研究,对资金支出较大的项目需要重点审核,还需要对资金支出带来的效益进行全面跟踪。对资金预算支出,要对其合理性以及合法性进行有效地审核。

2、3审核财务安全性

财务的安全性是关系到医院经济活动的进行,在进行财务审计的时候,审计部门需要对医院固定资产、不定资产进行真实有效的统计,并对其账务进行审核,查看其是否和真实情况相符,是否出现错误账单[3]。对医院资产的处理情况也要对其合法性进行审核,处理手续的合法性也要重视。审查资金是否有效入账,是否存在非法挪用的情况。

3、医院内部财务审计存在的问题

3、1缺乏完善的审计机制

完善的审计机制是进行有效审计的重要保障和基础,但从目前情况来看,很多医院在进行内部财务审计的过程中,没有完善的审计机制。首先表现在审计制度不完善,没有系统的法律制度规范。国家曾颁布过一系列关于内部审计的制度规范,但是针对医院内部的审计却缺乏相应的制度规范,因此医院审计部门没有制度可依,在实行过程中就会出现一些问题。对于审核机构,很多医院都设有审计部门,但往往和真实需求不符,而且很多审计机构并没有进行和其他机构独立开来。内审部门的地位也还未得到认同。

3、2内部财务审计人员的专业性不够高

审计人员是进行内部财务审计的主要人员,他们的个人素质将直接决定着内部财务审计的质量[4]。内部审计工作对于审计人员的职业技能和专业素质要求都很高,如果审计人员的专业性不强,就会对审计质量产生重大影响。很多医院处于某种原因,对于内部财务审计人员的招聘要求不够高,以致审计人员的专业素质无法达到现实需要,给财务审计工作造成困难。从目前存在情况看,医院内部财务审计人员的年龄偏大,知识范围不够广,审计观念和专业技能相对保守落后,无法满足高素质审计人员的要求。

3、3审计内容单一

审计内容的全面性是提高审计质量的重要指标,但是在现实中,很多医院的财务审计工作所涉及的内容相对单一,以医院收费和项目支出为主,无法满足现在多元化的审计要求。

4、加强医院内部财务审计的措施

4、1建立完善的审计机制

医院既要对内部财务审计制度进行完善,还要保持审计机构的独立性。完善审计制度,能够规范医院内部审计机构的工作程序,有效提高审计人员的工作效率。同时还要保持内部审计机构的独立,审计机构独立,需要配备专业人员进行管理,根据审计制度进行专业化的审计工作。

4、2提高审计人员的综合素质

提高审计人员的综合素质,需要对审计人员进行专业培训,对审计技能和专业知识进行培训考核,可以提高审计人员的综合素质。首先在招聘审计人员的时候,要对应聘者进行全面考核,招聘经验丰富、业务技能高的人员。还要让审计人员了解医院的业务知识,不断提升审计人员的业务水平。对审计人员的个人道德素质也要予以考核。

4、3丰富审计工作的内容范围

审计内容对审计工作的工作核心,审计内容需要根据医院的实际需要进行相应的拓展完善,加大审计范围,对医院的财务控制管理制度评价、效益跟踪等也要进行审计。审计工作是为医院的经济活动提供决策参考,因此审计工作的内容需要涉及更多具体的内容,以便医院能够做出正确高效的决策。

5、结语

医院内部财务审计影响着医院的各项经济活动。加强内部财务审计,能够完善医院内部监督机制,提高医院管理效率,带来更大的经济效益。(作者单位:宁夏固原市人民医院)

参考文献

[1]谢丹丹、 浅谈医院内部财务控制[J]、 中国民康医学,2010(18):2436-2437、

[2]刘明秀,李沐,刘力铭,贺红、 医院财务内部审计的建立[J]、 中国管理信息化,2010(24):27-28、

财务审计专业篇4

,也取得了一定成就。但由于诸多因素,国家审计机关在接受人大监督,主动配合人大,搞好财政审计工作还存在一定差距,也显现了一些薄弱之处,有待加以改进。为此,本文就财政审计如何为人大监督服务,提出以下不成熟的思考。

一、审计和人大的关系

财政预算监督是由人大、审计、纪检等部门组成的外部监督体系。人大依法对财政部门执行国家的有关财经法律、法规情况,预算执行情况实施监督,是财政监督体系中最高层次、最高权威的监督。审计依法实施对预算执行情况的监督,是对公共财政管理所必需的一种专业性的监督,具有公允性监督的本质特征。

二者依法行使对财政的监督,目标一致,具有统一的关系;同时二者又有相对独立性,存在监督与被监督的矛盾关系。因此,二者是矛盾的统一关系。

1、统一性表现:首先,目标一致,是为了推动公共财政体制改革;其次,互相促进,人大通过对审计的监督,促进审计提高质量,有利于审计查处问题的整改,提高审计威望;人大利用审计监督的工具,更好利用审计成果,有利于提高人大对财政的监督质量。

2、独立性和监督与被监督的矛盾表现:首先,监督与被监督关系,审计既要对政府的负责,又要做好对人大的服务,其实是一种制度上的矛盾。审计机关作为政府的内审,必然先要把政府的要求和利益摆在首位,审计机关代表政府向人大提交审计工作报告难免会打折扣。其次,相对独立性,预算执行审计与人大监督都是依法开展工作,审计是在政府领导下开展审计工作。

二、财政审计为人大监督服务方面存在的主要问题

(一)体制上的缺陷。

目前,我国的审计体制属于行政型体制,审计机关属于政府的组成部门,实质上属于政府的内部审计监督。国家审计机关直接对政府首长负责,同时也对人大负责,依法接受人大监督。由于体制原因,国家审计机关在对政府负责的同时,又必须对人大监督服务的选择上,更偏重于对政府负责。因此,审计提交给人大的财政预算执行审计报告,必然会经过政府审查,这样形成的报告往往是经过筛选、过滤的,难以保证财政审计的“原汁原味”,影响了审计客观、真实性。

(二)审计与人大缺乏有效的合作机制,优势互补没有发挥出来。

审计和人大存在配合上的不够协调,存放在“两张皮”的关系,没有真正建立财政监督的合作机制。审计是监督财政的专业组织,具有专业性强的特点。但审计缺少人大的权利支持,影响审计执法力度和审计权威。人大是最高权力机关,具有权威性,但人大在监督财政方面缺乏审计的专业配合,对财政监督缺乏第一手资料,很难掌握客观真实的预算执行情况,也影响人大对财政的有效监督。

(三)预算监督法规体系不完善。

预算法规比较滞后,1994年《预算法》颁布至今已经14年,与公共财政体制改革极不适应,随着市场经济体制改革的深化,增加了审计依法判断和审计的难度。预算执行的监督依据是《预算法》《审计法》等法规,而预算法规的解释权在财政部门,这样的解释必然是为财政部门“解套”。

(四)人大缺乏一定的专业人才。

人大对预算的监督形式重于实质,预算审查处于“政府怎么报,人大怎么批”。人大预算监督缺位,主要是对财政预算执行的实质性监督。究其原因是多方面的,首先,人才缺乏和力量不足。第二,政府提交给人大审查的预算草案、预算执行情况报告、决算草案专业术语高深,项目不细,在人大缺乏专业人才的情况下,增加了人大开展实质性审查带来难度。

(五)审计独立性依然较差。

《审计法》明确“地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作,审计业务以上级审计机关领导为主”。审计监督为政府和政府首长服务,实际上是属于国家的内部审计,因此,审计的独立性是比较有限的。经济依赖关系影响审计独立性,国家审计机关在财政财务关系上属于同级财政,在经济上与同级财政有着依附关系,造成审计监督财政预算的软弱无力,经济上的依赖性必然会影响审计的独立性。

三、搞好财政预算审计为人大监督服务的建议

(一)顺应审计体制,促进财政审计事业的发展。

(二)深化预算执行审计,改善对人大的监督服务方式。

我国审计机关预算执行审计

为人大监督服务主要是采取两个报告的方式,即“审计工作报告”和“审计整改情况报告”。新形势下审计对人大的服务要积极创新发

展,首先,财政预算审计关口前移。审计机关应积极主动配合人大参与预算编制初审,对预算草案编制的合法、合理、真实和准确性进行审计,为人大提供专业支持。促进预算编制的合法、科学、公开、公平、公正、透明、细化。第二,积极开展预算事中审计。配合人大对财政预算执行情况的经常性监督工作。第三,完善预算执行审计报告方式。紧紧围绕两个报告开展财政审计工作(审计工作报告和审计整改情况报告),争取人大重视,促进被审计单位落实整改。第四,加大审计结果公告力度。提高审计权威,发挥舆论监督。第五,逐步探索部门决算审签制度提高决算质量。

(三)建立审计和人大的合作机制,实现审计和人大的优势互补。

建立审计机关和人大的合作机制,发挥各自的专长,放大监督质量和能量。探索审计和人大预算监督制度合作机制,审计和人大定期工作研讨,人大定期视察审计工作,审计定期向人大汇报工作。建立起以预算项目预审基础,以事中及时监督为中心,以必要的事后抽查和专项检查补充,相互协调、相互制约、分工合理的预算监控运行机制。探索权威性和专业性结合的政治体制。如人大财经委和审计机关相互兼任领导职务,把审计的专业性优势和人大的监督权威性有机结合起来。实现信息共享。审计和人大之间建立信息网络,互通信息,提高监管的时效性和准确性。

(四)人大要做好审计的后盾,提高财政预算监督水平。

人大要做好审计的坚强后盾,帮助审计排除预算执行审计阻力和干涉,防范和制止预算执行审计中不适当的政府行为,确保依法独立行使审计监督权。完善《预算法》等财政监督法规,确保依法预算监督有法可依。充实人大财政监督专业队伍,提高预算监督能力。充分利用预算执行审计成果,发挥舆论和媒体的监督作用,健全预算执行审计查出问题的整改和责任追究制度。

财务审计专业篇5

关键词:企业 财务审计 问题

一、前言

随着经济全球化的发展,会计诚信问题已成为人们所关注的焦点,会计信息的质量受到多方面因素的影响,其中,财务审计对会计信息质量具有直接的影响力。就目前我国财务审计工作情况来看,依然存在很多问题有待解决,阻碍着企业的发展。

二、企业财务审计存在的问题

我国大部分企业在财务审计工作中存在三个突出的问题,即审计的内容不够全面、没有独立性、审计人员的素质较低,导致企业审计工作问题重重。多数企业进行财务审计工作,主要是财务会计审计,但是,这样所进行的审计很不全面,由于财务管理部门、审计部分这量大部门的领导,都是财务部的领导,存在重合性,因此,所进行的财务审计工作难免不遭质疑。加之部分企业的财务审计工作中缺乏财务管理,致使审计工作效率低。企业财务审计工作最大的特点就是独立性,但是,我国大部分企业财务审计都不具备这一特点,财务审计部门由企业管理内部人员进行管理,企业领导可之间干预财务审计部门的工作,这样一来,审计不但没有独立的空间,而且缺乏了监督性,更失去公平、工作的工作理念,极不利于财务审计工作的长期发展。另外,造成财务审计工作效率低,还有一大原因,就是负责财务审计工作的工作人员素质不高,严重缺乏高素质、高技能的专业人员负责此项工作,有些企业还聘请了兼职的财务人员负责财务各项工作,兼职人员基本上对工作的责任心不强,在工作上缺乏专业性,加上企业领导人对财务审计工作重视程度不够,财务人员没有自我提高的意识,不积极参加专业培训,导致在工作中漏洞百出,根本不能为企业提供有价值的审计策略。

三、改进财务审计工作的有效途径

(一)设立专门的审计部门,完善相关机制

为了确保财务审计部门的独立性,需要设立一个专门的财务审计部门,在审计部门工作的审计人员,时刻保持公平公正的工作态度,确保审计工作的独立性,坚持抵抗其他部门干涉审计工作。结合企业的发展现状,完善财务机制,必要时可向董事会或者是监理会汇报财务部门的情况,使其认识到财务审计工作独立的必要性,将财务部和其他部门分隔开,不受其他影响,树立财务审计部门在企业中的权威地位。其次,完善财务审计体系,是提高审计工作效率的有效措施,因此,要不断完善财务的内审制度,加大机制的执行力度,从而确保审计工作的真实性。财务审计工作质量与企业内部控制紧密相连,审计信息出现失真的几率低,在一定程度上,可为企业带来经济效益,所以重视内部管理机制,并使之不断完善。为了避免管理者出现短期行为,在完善业绩评价机制的同时,还需要使企业利益与人的个人利益相联系起来,企业管理者很难有机可乘。另外,还需对持股结构做调整,并建立董事制度,在管理当中增强董事内部制约机制,从而在一定程度上保护小股东的利益。

要提高财务审计工作的质量,首先要确保财务审计部门的独立性,并不断的完善相关机制,通过相关的体系来制约财务审计人员的行为与企业其他部门人员的行为,确保企业的利益。

(二)提高财务审计人员的专业水平,使用新技术

除了要求全体财务审计人员除了具有诚信意识之外,还要求具有较高的专业水平,这样才可确保审计工作的质量。在财务审计人员进行审计工作的过程中,需要对内部控制的情况做分析,从而做出具有实际意义的审计报告。尤其是对上市的公司所披露的内部控制信息要认真监查,判断是否具有真实性,这样可促使上市公司提高对内部控制信息的重视程度。实际上,内部控制审计与其他财务工作相比,其是一项新起的业务,很多公司不予重视,甚至是很多财务审计人员都不重视,而且多数财务审计人员对内部监控审计的了解程度有限,难以胜任此项工作。为了解决这一问题,需要为审计人员开展培训工作,让审计人员参与到培训中。另外,会计师事务所需要协助注册会计师做好内部控制审计工作,让财务审计人员在业务中学习,在实践中掌握知识,提高工作技巧。财务审计人员参与审计工作之后,还需要进行后续教育,提高自我水平,会计师事务所还要注重审计人员职业道德素质的培训工作,使每个审计人员都拥有较高的业务素质,服务于企业。为了提高审计工作效率,除了要求审计人员具有专业素质之外,还要将新技术引用到工作当中,现如今,信息技术在各大领域被灵活使用,将信息技术运用到财务审计工作中,建立一个独立的审计网络平台,将企业的财务信息通过计算机系统录入平台中,不但便于管理,还可不断的进行更新,确保信息的安全性。网络技术是提高工作效率的有效方式,还可提高审计工作的执行力度,有利于落实企业管理机制。

面对审计这一项业务,多数审计人员对其的认识度不够,为此,要为审计人员开展培训工作,在培训中提高业务技能,提高专业素质,与此同时,采用网络技术,提高审计工作效率,确保信息的安全,为企业带来更大的经济效益。

四、结束语

财务审计工作关乎着企业的发展,解决财务审计工作存在的问题,不但要设立专门的部门,完善财务审计机制,还需要提高设计人员的素质与使用新技术,这样才可为企业提供高质量的财务信息。

参考文献:

[1]石立军、现场走访审计方法在企业财务审计中的运用[J]、中国内部审计,2011(12):71-71

[2]白晨阳、当前企业财务审计存在的问题及对策初探[J]、中国总会计师,2010,21(09):384-365

[3]王书仁、新企业会计准则下企业财务审计工作的发展与转变[J]、财经界,2010(23):303-304

财务审计专业篇6

一、不占用编制,不列入财政支出农业主管部门主导下所建立的农村审计机构是靠国家财政拨款的行政管理型事业单位,审计人员纳入事业编制。维持农村审计机构的正常运转需要一笔固定的开支,其中不仅包括审计人员的工资以及各种保障。而且还包括审计工作经费,而这些开支及费用是列入当地财政预算的。目前的情况是,地方政府债务负担沉重,仅维持政府日常的运转都存在困难。如果将注册会计师引入农村财务审计监督领域。在需要对农村财务进行审计时聘请会计师事务所进行审计,政府和主管部门只需支付审计工作经费,省去了维持农村审计机构的费用。这对财政困难的地方政府来说无疑是有益的,而且也适应了地方政府机构改革的要求。

二、具有专业的知识技能,素质比较高农业主管部门主导的农村审计,审计人员构成比较复杂,且缺乏系统的专业学习和培训,知识储备和技能水平较低,面对农村审计的复杂困难局面很难进行有效的审计监督。注册会计师作为专业的审计人员具备系统的专业知识、丰富的审计经验、较高的技能水平,能利用专业优势配备专业的审计人员制定出切实可行的审计方案,采用规范的审计程序,得出规范的审计结论。提出具有较强针对性的审计意见,真正发挥审计监督的作用。

三、面对在审计中出现的取证难等问题。注册会计师能利用他们丰富的审计经验采取针对性的审计方法保证审计工作的顺利进行。针对农村财务管理中出现的财务制度不规范的问题,通过审计取证完成审计后,注册会计师能利用专业的财务会计知识来指导村组建立规范的财务管理制度和内控制度,使建立起来的财务制度能真正起到规范农村财务、监督农村财务管理的作用,真正发挥审计的监督作用。

四、审计地位更加独立,更加客观公正可信会计师事务所作为上级政府聘请的审计机构,在对农村财务进行审计时,由于注册会计师不是政府事业编制,与政府人员特别是基层乡镇政府和村组干部没有直接的利益联系,进行审计时其审计地位更加独立。而且作为上级政府聘请的审计机构进行审计,注册会计师在审计范围内也被赋予了一定的权力,因此在进行审计的过程中,向各个横向部门进行沟通取证的阻力和障碍比较小,减少了和相关部门的利益牵扯,审计工作能更加顺利地进行,审计结论也会更加客观和公正。特别是在进行离任审计和涉及经济案件的审计工作时,会计师事务所的中介机构身份能最大程度地保证审计工作的客观公正。注册会计师独立的审计地位,客观公正的审计工作保证了审计结论的可信性、使审计结果更加具有权威性。更能适应税费改革后的审计工作农村税费改革后,作为农村集体经济组织的主要经济来源的乡统筹、村提留取消。但是农村审计的主要对象是农村集体资产的经营管理以及农村经济组织的收支状况。村提留款只是小部分集体资产,集体资产还包括各种自然资源和固定资产。上级财政给付村级的转移支付款的所有权和使用权并没有改变,仍然属于农村集体经济组织,对其使用情况的监督依然是农村审计的重要内容。

财务审计专业篇7

一、财政专项资金绩效审计方法的涵义界定及特点分析

财政专项资金绩效审计是政府绩效审计的重要组成部分,是以财政专项资金为对象的一种绩效审计,是政府审计机关对政府部门履行其职责时,财政专项资金配置与使用的经济性、财政专项资金管理活动的效率性、财政专项资金目标完成的效果性,进行的独立性经济监督并提出改进措施的活动。结合我国的国情及审计实践情况,我们认为,可将财政专项资金绩效审计方法定义为:是指国家审计机关和人员对财政专项资金的经济性、效率性、效果性等内容进行科学、客观、公正的综合评价,以确定其是否按照规定用途使用,实现的手段和方式方法是否经济,效率、使用效果是否达到了预期目标,并寻求改进途径,帮助其建立健全绩效管理制度,改善管理,提高财政专项资金效益的方法。其特点主要体现在以下几方面。

1。定性与定量方法相结合,才能满足现代财政专项资金绩效审计的需要。在对财政专项资金进行绩效审计时,往往会涉及多个行业及其每个行业的多个方面,因而财政专项资金绩效审计具有跨学科并且审计链较长的特性。所以,在审计方法上,单纯的定量或定性审计已不能满足审计目标的要求,直接衡量的方法已经无法进行准确权衡,定性与定量相结合的审计方式越来越重要。

2。审计方法复杂多样,在利用传统财务审计方法的基础上与其他学科方法逐渐融合。财政专项资金绩效审计仍然属于审计的一种。因此,目前常规的财务收支审计方法同样适用于财政专项资金绩效审计;同时针对不同的情况,综合多学科、多领域的技术和方法,依靠计算机、环境学、经济学和管理学等多学科的知识,运用数量化的统计、计量,并结合专业判断进行分析。因此财政专项资金绩效审计方法具复杂多样,不仅包括审阅法、调查法、观察法、询问法,还包括统计分析法、图表法、成本效益分析法等。针对财政专项资金绩效审计的特点,又可将企业管理的方法运用到绩效审计中,如价值链法、ABC管理法等。

3。各种方法的使用都不是孤立的,审计中往往多种方法结合起来使用。在财政专项资金绩效审计中,运用的方法很多,传统的审计方法如审阅法、调查法、观察法、询问法等,依然适用于绩效审计,除此之外,像价值链法、ABC管理法、统计分析法、成本效益分析法等都是不可或缺的审计方法。这些方法交错使用,往往一个审计项目中要同时用到多种审计方法。

二、ABC管理法在财政专项资金绩效审计中的应用思路

ABC管理法也称主次因素分析法,是根据事物的经济、技术等方面的主要特征,运用数理统计方法,进行统计、排列和分析,抓住主要矛盾,分清重点与一般,从而有区别地采取管理方式的一种现代管理方法。该方法把研究的问题分为A、B、C三类,累计频率在0—80%之间的问题为A类问题,即主要问题,进行重点管理与分析;累计频率在80—90%之间的问题为B类问题,即次要问题,作为次重点管理与分析;其余累计频率在90—100%之间的问题为C类问题,即一般问题,按照常规适当加强管理与分析。ABC管理法被广泛应用于社会生活的各个方面,其原理也同样适用于财政专项资金绩效审计。

1。由于财政专项资金涉及民生问题、社会就业问题以及广大公民的基本权益问题,决定了财政专项资金绩效审计的内容多、范围广、涉及面复杂。不仅包括所有财政专项资金从预算到完成财政收入、支出的整个过程,还包括资金组织形式、支出方式的经济性、效率性及其结果。如果要对每项财政专项资金都进行绩效审计,从目前的人力、物力、财力等来说是不可行的,所以说开展财政专项资金绩效审计不能面面俱到,要把握住审计重点,在保证审计成果的同时提高工作效率。因此实践中应采取财政专项资金管理与财政专项资金绩效审计相结合的方法,重点做好财政专项资金预算审计和资金支出使用的审计。

2。应用ABC管理法的基本原理,对财政专项资金绩效审计应做到“全面考察,突出重点”。结合绩效审计的“3E”标准,既应考虑全面反映对财政专项资金运用的经济性、效率性和效果性的考察和评价,又应根据审计对象的不同,有针对性地区分不同审计类别的内容,把握和评价不同的审计重点,做到有的放矢。下面以对财政专项资金使用支出进行绩效审计为例,介绍ABC管理法的运用。根据使用支出的内容,按ABC管理法先对其进行分类,再根据类别的重要性确定审计的重点。具体步骤如下:①在财政专项资金支出一般包括基本建设支出、企业挖潜改造支出、科研支出、教育支出、农业支出、环保支出、社会保障支出、卫生文化与体育支出、公检法经费支出行政管理费支出等的基础上,获取各项目支出的数据,编制分类统计表。②将以上表中的支出金额和发生次数按从大到小的顺序排列,计算出各项目占全部支出总额的比重,并从大到小进行排列。③根据以上结果分别以各项目支出发生的次数和各项目占的比重为频数,并计算出累计频率,从大到小排序。④以频数和累计频率为纵坐标,以各项目名称为横坐标绘制ABC排列图,在纵坐标上按频数和累计频率0—100%标出相应的刻度和数值,横坐标上按频数大小顺序标出各支出项目的名称。⑤从坐标原点开始把以上图形中的各点用曲线连接起来,就形成了ABC曲线,这样就可根据累计频率划分出支出项目的A、B、C三类。⑥在A、B、C三类确定的基础上,也就确定了财政专项资金支出中的重点、次重点和一般项目,从而将审计的重点放到关键的主要问题上。同样,在每类支出项目中,对之进行绩效审计时,也可以按照类似的原理和步骤,把该项目的具体内容分成A、B、C三类来确定审计的重点,提高审计工作效率。

三、ABC管理法在财政专项资金绩效审计中的作用

1。有助于树立科学管理、科学审计的理念,确立绩效审计的工作重点。专项资金体现了政府经济政策的取向和重点,在审计工作中通过对ABC管理法的运用,能将种类繁多内容复杂的财政专项资金审计项目科学分类,进而能科学管理,抓住审计的重点,把主要工作精力集中到重要的A类业务,突出资金的管理和使用效果,明确审计的重点。

2。有助于制定切实可行的审计方案,提高绩效审计工作的效能。根据ABC管理法确定审计的重点、次重点和一般业务后,审计人员就能根据项目的重要性,采用科学合理的方法,制定有效的审计方案,把有限的资源用于最重要的业务中,从而提高绩效审计的工作效率和社会的满意度,落实政府经济政策和提高资金使用效益。

3。有利于被审计单位加强财政专项资金的管理。做到专款专用,提高资金的使用效率,切实维护纳税人的权益和社会稳定。

四、财政专项资金绩效审计中运用ABC管理法的注意之点

1。在划分A、B、C三类业务时,不仅要注意某项业务涉及资金量的大小,也要关注业务涉及面的大小。财政专项资金通常已事先根据各级部门或单位的申报做了相关预算,因此在预算环节根据ABC管理法确定三类业务时,某类业务资金量大自然是关注的重点,但如果某类业务资金量小而涉及的面大,以致这类总体业务的累计资金量也较大,自然也成为我们考虑的重点。在资金管理和使用环节,我们也可以按照类似的思路进行确定。

财务审计专业篇8

与非整合审计相比,整合审计具有:节约社会成本和审计成本,内控审计与报表审计人员的系统安排和无间距衔接,两项审计结论可以充分及时地相互印证,提升被审计单位在公众中的公信度,保证和提升审计质量及效率等优势特点。

日前,在《新理财》与国富浩华会计师事务所、中注协、诚通国际联合主办的“2012上市公司内控建设评价与审计峰会”上,几位嘉宾就“整合审计的得与失”这一话题展开了交流。

主持人:

《新理财》杂志社社长兼总编陆晓平

讨论嘉宾:

财政部会计司注册会计师处处长王宏

证监会制度处副处长邱昱芳

中国注册会计师协会专业标准与技术指导部主任唐建华

中国电力建设集团有限公司总会计师孙璀

国富浩华会计师事务所风险管理合伙人闫立社

《新理财》:请介绍一下近年来整合审计的实施情况及未来要求。

王宏:目前,对于整合审计实施的现状,我个人既高兴又忐忑。关于内控的话题,我与中小企业、上市公司、中央部委都有沟通。作为一名一线工作人员,整合审计是一再被强调的话题。所谓整合是将财务审计和上市审计有机地整合起来。这一理念目前已得到初步贯彻并小有成效,具体表现在:从审计事务所的选择、具体工作的开展、审计底稿的准备,一直到报告的出具,我们基本上已经具备了整合的雏形和框架,但从实质来讲,距离真正科学有效的落实要求,还有很大差距,仅仅迈出了万里长征的第一步。监管部门、上市公司、专业机构,都应当在实践中落实并充分融入整个环节,这一目标的实现需要过程,希望接下来可以更好地加强。比如在理念上,一定要确定整合审计的目的,绝不单纯是为了提高效率、节约资源,而是从真正意义上贯彻制度,使二者相互呼应、相互促进、相互影响、相互印证,由表及里,实现管控制度和财务报表数据的有机结合。

专业技术层面,无论上市公司、非上市企业,还是专业机构,在包括资源配置、专业教育、案例分析总结等方面尚比较欠缺。我们始终呼吁,一定要很好地建立模式和机制,专业机构一定要具备专业精神、专业技术及专业服务,从而最终赢得客户的信赖。企业家若想真正地熟悉和参与管控,关键是要脱离之前单纯的财务会计背景,去考虑企业经营管理中存在的问题。

从政府、监管机构、行业协会的角度,下一步的工作是确保制度更加完善,能够理清思路按照既定路径很好地控制局面。行业细化的操作性固然重要,然而更棘手的问题是,真正的评价标准在哪里?更细化的行业指引在哪里?将制造业、流通业、金融业等分开,分门别类提供定性定量的参照标准,减少主观判断的比重,想必类似66份上市企业报告模版一致化与实际情况脱节的现象就可以规避。

《新理财》:过去一年,监管部门针对上市公司整合审计的执行有哪些要点值得关注?

邱昱芳:首先,内控是财务建设制度中一项常规性工作,上市公司需要通过财务年报,让市场和投资者了解其经营情况。根据2012年9月证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号》第九节第51条,公司应当披露董事会关于内部控制责任的声明,并披露建立财务报告内部控制的依据以及内部控制制度建设情况。

另外,我们注意到,2012年证监会年报监管的工作方式对内控工作的帮助。监管已不单单是证监会的事情,全国36家证监局及上海、深圳两家交易所同时参与,针对审计的事前、事中、事后分段负责、分层监控。交易所对年报披露的合规性进行审核,对披露过程中产生的质疑向公司作进一步沟通和澄清,财务年报现场抽查的比重也增加到20%。

此外,上市公司和事务所配合方面,监管部门要求公司结合自身特点进行披露,基于对自身业务的了解,切不可借鉴专业机构的审核底稿。对于披露中存在的缺陷,要正确认识,并进一步分析是否可以通过持续的评价弥补缺陷,给投资者信心。

《新理财>:上市公司应如何配合,以更好地进行整合审计?

唐建华:现阶段,整合审计实施的必要性已毋庸置疑。为实现更好的整合审计,企业需要理清内控和财报审计的联系和区别:财报审计要求企业评价其重大财务风险,内控审计同时要求企业披露重大缺陷,区别在于前者强调结果,后者注重过程。对于大多数企业来说,操作的误区往往在于不能从整合的操作体系出发,吸收不同专业领域的人员构建团队,有效的整合可以遵循一个流程、一套工作底稿和参照样本,实现一箭双雕的目的。内部控制建设的一个目标是让企业在没有外部审计的情况下实现审计的正确性,合乎会计准则。从企业配合的角度讲,内部控制要涉及整个业务流程,发现问题及时整改。

《新理财》:企业进行内控审计建设需要做哪些准备?

闫立社:具体来说应该分为四点:一是提高认识,重视内控审计执业团队建设,培养和吸纳内控审计人员,同时提高现有执业人员职业能力和从事内控审计的专业技能,这是开展内控审计业务的基础;二是建立强有力的内控审计技术支持和技术准备,借助外力将内控建设与企业自身特点和业务有机结合;三是与客户进行内控审计联系、咨询和建议,以及内控审计必要性及法规要求的渗透,并对内控审计准备及时间安排进行沟通;四是积极加快完善内控制度,为执行创造长效机制提供支持,注重实效,增强内控建设及评价的科学客观,并进一步加强维护。

《新理财》:具体到运营层面,企业需树立哪些意识?

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