【关键词】 高校财务管理； 网上预约报账； 效率
从20世纪90年代开始，我国的高等教育不断扩招，在校生人数不断增长，高校的办学形式、资金来源等多方面都趋于多样化，作为高校管理重要组成部分的财务管理同样面临着新的挑战。在高校大量的经济活动中，财务报账是最基础性的工作之一。财务报账就是指经办人从相关经济业务活动中取得真实、合法的票据，通过具有审批权限人审批后，到财务部门办理报销手续的行为。财务报账是会计信息准确的基础，更影响到财务管理职能的发挥，更是学校相关经济决策的重要依据。
一、高校财务报账存在的问题
（一）报账信息不对称
报账信息是指财务报账过程必须遵循和依据的法律、高校的财务规章制度、财务处内部的有关报账签字等的管理规定。财务报账需要按照现行的法律、法规和高校的规章制度等进行严格把关，但是师生对报账信息的了解有限，这导致了师生在办理报账业务时往往需要多次往返财务处，降低了办事效率，使师生对财务人员产生不满情绪，甚至认为财务部门是在故意刁难。同时，财务部门对财务信息也难以做到实时更新，师生有关财务方面的疑问无法得到方便快捷的答复。
（二）财务报账等候时间较长
虽然高校财务实行了电算化管理，然而业务量的急剧增长使得报账排队问题日益严峻。经办人对原始凭证的分类不得当，凭证粘贴不符合规范等问题也极大地影响了报账速度。特别是每个学期的期初和期末，因为教学计划、科研项目结题、学生实习等因素，报账的业务十分集中，短期业务量的急剧增长，使得财务人员高负荷工作，势必对服务的质量和效率有所影响。
（三）财务人员偏少，工作能力参差不齐
近年来高校普遍开始施行定编定岗的人事制度改革，对各单位的人员编制有明确的限制，加之高校的不断扩招，人才的引进工作也偏重于专业教师的引进，有的高校对引进人才有比较高的硬性要求，如本科、研究生均毕业于211高校等，这些对财务人员的引进造成了诸多影响，是目前高校财务人员偏少的主要原因，也由此造成了财务人员的工作压力越来越大。另外，高校的财务人员来源渠道多样，财务人员的素质、工作能力等良莠不齐，对高校的财务报账工作产生了一定的影响。
虽然高校的财务报账过程中存在着以上制约报账效率及质量的问题，但制约报账效率的关键性因素是报账流程本身。一般高校的财务报账流程是经办人分类整理取得的票据，单位领导审批后到财务处经财务人员核算、报销。整个财务报账流程是“串联”的关系，一定要按照流程的先后顺序才能完成整个财务报账过程。因此各类票据也重复地在经办人、审批人、财务核算人员和资金支付人员之间反复核算、复核。整个报账流程最耗费时间的会计核算环节一方面是财务人员繁重的工作，另一方面是报账人漫长的排队等待及由此产生的抱怨。这种“串联”的报账流程注定是一种耗时且低效的报账流程，必须改变这种报账流程，才能从根本上解决报账难的问题。
二、优化高校财务报账方式的建议
（一）建立网上预约报账系统
目前高校报账难的关键在于现有报账流程的串行性，只有对这一流程进行重组，才能从根本上解决报账难的问题。流程重组的基本思路是：将在财务核算中最耗时的单据录入工作分离出来，将单据的录入工作交由报账人员提前完成，在现有的财务管理系统中引入网络预约报账系统，报账人员可以在任意时间、任意地点以B/S方式向预处理服务器进行报账业务的单据录入，报账系统按照系统预设的规则将报账人员录入的数据填写到预设的相关业务模板中，自动生成记账凭证。由此最为费时的会计核算简化为对原始单据的审核和接受预处理服务器的数据进行简单的修改。重组后的报账流程如图1。
以上的报账流程从以下几个方面转变了报账方式，提高了核算效率。
1、网上预约报账
网上预约报账系统通过校园网实现，不受时间和空间的限制，教职工可在校园网终端进行申请、预约；财务核算人员根据教职工提交的内容提前了解、安排报销，对原始凭证审核后，自动生成记账凭证。这样首先保证了财务信息的及时性和完整性。其次系统按照高校财务制度的要求对记账的科目进行了预设，大大提高了财务记账的规范性，加强了会计基础工作。财务人员工作由原来的原始凭证的审核、计算及记账凭证的录入、复核简化为简单的复核工作，大大减少了财务人员的工作量，提高了工作效率。下面以X大学2010年的会计资料进行统计分析。2010年X大学会计核算共计录入记账凭证11 318笔，编制记账分录49 484笔，其中属于拨款、学生办理的缴费、退费等业务的只有1 114笔，报账支付业务占到90、2%。实行网上预约报账后，90、2%的记账凭证录入工作分散到广大的教职工，减少了财务人员的工作量和教职工到财务报账的等候时间，财务工作逐步从核算型向管理型转变，以期为教职工和领导提供更多更好的财务信息分析，为决策提供信息支持。
2、构建无现金报账模式，实行银校直联支付
无现金报账模式是指在账务处理过程中利用网络信息传递技术，将传统的现金收付方式转变为银行卡转账方式，报销人员无须到出纳窗口缴、领现金就可以完成报销任务的一种方式。无现金报账模式借助工资卡来实现，减少了财务现金交易量，降低了财务的安全隐患，优化了岗位设置，减少了岗位间的流转环节。工资卡数据从工资发放系统直接调用，避免了手工录入的差错，提高了工作效率。为了最大程度地减少财务人员的工作量，无现金报账采用“T+0”模式，通过银校直联方式实时发放到教职工的银行卡。同时为了对账的方便，在银行设立专户用于支付每天的报账款项，这样既减少了与银行对账的压力，又提高了工作的效率。无现金报账的实施，避免了财务报账受银行上班时间、银行取款提前预约等因素的限制，减少了师生在财务处等待的时间，节约了师生的报账时间，提高了报账人员的效率。以X大学为例，2010年全年的报账现金支付情况如表1。
从表1中可以看出X大学2010年3月至9月日均现金支付达到了167 565元。该校从10月份开始实行无现金报账模式，10―12月份现金支付额分别为71 416、92元、56 933、5元、218 269、09元，日均现金支付减低到3 851元，现金支付量减少97、7%，而无现金报账方式在10―12月共计支付款项13 518 512、44元，无现金报账方式付款量占到业务总量的97、5%，无现金报账方式极大地提高了工作效率。
3、实现财务核算系统与资金支付系统的对接
传统的财务核算模式，通过汇款方式支付款项需要经办人填写汇款通知单送达财务核算窗口，核算科财务人员登陆网上银行进行汇款录入，汇总后将汇款明细送至资金科进行复核，复核通过后核算科、资金科分别进行账务处理。通过支票方式付款的，经办人将发票或支票领用单送至核算科，核算科开具内部转账支票送资金科复核后开具外部转账支票，一笔转账业务核算科与资金科进行了大量的重复性劳动。以X大学为例，资金科2010年的银行业务达到了6 080笔，其中资金支付业务为4 092笔；核算科2010年资金支付业务为3 007笔，占资金科支付业务的73、5%。转变报账流程后，汇款业务由经办人网上预约报账，录入收款单位的详细信息（包括收款单位名称、账号、开户银行等），经财务核算人员导入财务核算系统复核后，转化为资金核算及支付系统的付款信息；采用支票付款的直接打印支票，采用汇款方式付款的启用银校直联的“T+0”模式，汇款实时到账，这样资金科73、5%的资金支付业务借助计算机技术进行了高度集约，减少了财务人员的工作量，提高了整个财务部门的工作效率。
（二）实行报账员制度，提供预审票据等事前服务
在“统一领导，集中管理”财务管理模式下，设立报账员。报账员负责做好财务规章制度的宣传和解释工作，对教职工提供的原始票据进行归集、整理，检查手续是否完备，项目经费是否允许列支，有无经费预算，项目经费支付进度等。实行报账员制度，可使高校财务报账工作前移，使得各类收支项目做到收入规范、支出合理、凭证真实、核算准确，方便了教师，提高了工作效率，保证了各部门核算的准确性和支出的合理性。
（三）建立健全财务信息网络
首先，充分利用校园网平台，积极宣传国家的法律法规和学校的规章制度，建立畅通的沟通渠道。其次，在财务信息网上公布各类报销结算的规范化流程，让教职员工了解报账规定，最大程度地减少因信息不对称出现的差错。再次，加快高校财务信息化建设，为校内各单位提供项目经费的查询，突破时间、空间的限制，最大限度地提高财务信息共享，实行透明化管理。最后，以开通互动信箱等多种形式搭建与师生沟通的平台，方便快捷地答复师生提出的有关财务报账等方面的问题，切实有效地提高沟通效率，借助于现代化的信息工具，最大限度地提高财务工作的效率和服务质量。
（四）重视财会人员队伍建设
财务工作是一项政策性极强的工作，财务人员的工作能力和素质直接关系到会计核算的质量。因此高校加强财会人员队伍建设尤为重要。一要不断加强财务人员的思想道德教育和职业道德教育，建设一支思想过硬、业务全面的会计队伍。二要有组织、有计划地进行会计人员的继续教育和最新的法律法规和有关学科的培训，不断地拓展现有人员业务知识的广度和深度。三要建立相关的内部激励机制。激励机制应根据不同的岗位，明确职责确定考核目标，参考财务核算系统统计的工作量公平、公正地评估财会人员的工作业绩，业绩突出的应该给予不同形式的奖励，并大力推进和加强党员先锋岗等的示范效应。四要有计划地引进财务管理相关专业的应届毕业生，不断地改善会计队伍的年龄结构。为了适应会计电算化后对计算机系统、网络等硬件设备维护的需要，也要适当地引进一些计算机方面的专门人才，以改善队伍的知识结构。同时财务人员应树立强烈的服务意识，全身心地投入工作，加强与报账人员的沟通和交流，为高校发展贡献力量。
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见财起意 中饱私囊
2004年11月，周某被选举为村支部书记，在后来的换届选举中一直连选连任，2007年开始兼任村文书、专业会计。2010年9月，村里成立了林竹专业合作社（以下简称专合社），周某被推选为理事长。
十万林竹绵延起伏，绿波荡漾魅力无限。林竹除了是特色的旅游资源外，也是当地百姓的主要经济收入来源，村支书周某也从中看到了“生财之道”。
2011年5月，四川某公司董事长签批扶持款14万元，另提供价值6万元的绵竹种苗，扶持村里修路和发展林业生产，此款由某发展有限公司（以下简称发展公司）支付。周某代表专合社与发展公司签订了《原料特约供应协议》。该协议约定：专合社向发展公司供应竹片原料年5000吨及以上时，享受每吨20元的价差补贴，发展公司按公布的市场价结算货款。周某提供了自己在农行开设的私人账户作为结算账户。2011年5月至8月期间，发展公司分39笔打款到周某提供的农行私人账户上，其中有竹片原料款、价差补贴及14万元扶持款。
周某分次将钱从账户上取出后，只把原料款和价差补贴拿到专合社会计处进行报账和核算，对送上门来的扶持款，周某暗自思索：何不在神不知鬼不觉中将该款私占，来个“浑水摸鱼”？
2012年3月15日，周某代表专合社将林区便道项目发包给承包商吴某。该项目为1、5公里林区生产便道建设，项目完成后国家将给付专项补助资金9万元。工程竣工验收，县某部门将9万元修路资金划入专合社账户，吴某领取该款后，给了周某0、5万元感谢费。
2012年5月，村三组群众集资27万元并争取林竹专业合作社补助9、95万元、县某局补助9万元，新建公路。同月22日，承包商邹某以11、998万元每公里的承包价与永兴村三组签订合同，承建了该公路建设工程。修建过程中，因修建路段垮方，邹某以垮方造成工程亏损为由找到了村支书周某，希望周某帮忙想办法弥补工程亏损。经周某周旋，该工程纳入了村级公益事业建设“一事一议”财政奖补项目，获得奖补资金8万元。为感谢这位“神通广大”的周支书，邹某把50张面额100元的现金装进一个牛皮纸信封送给了周某。
缺乏监管 必生腐败
“反腐莫论事大小，倡廉不在位高低。”县纪委对该类涉及民生工程项目中的腐败现象采取了“零容忍”态度，迅速与县检察院组成了联合调查组，决定对该类案件一查到底。不料，竟查出了这位村支书还有“名堂”！
经鉴定，因会计在一记账凭证中账务处理错误，导致专合社现金减少11、5万元，周某侵吞资金为11、5万元。对此鉴定意见，周某给出的解释是“我不知道这笔钱是什么钱，就不知道以什么方式入账”，“我的账是糊涂的，要是查清楚了，多了我就拿出来”。要想人不知，除非己莫为。企图用“不知道、不清楚”来遮掩真相、蒙混过关，其结果无疑是掩耳盗铃，欲盖弥彰。
关键词：医院管理；电子支付；集成平台；财务对账
随着“互联网+”深入发展，电子支付的新模式层出不穷，其应用的普遍性已逐步超过了传统的现金支付。医院为方便患者，积极适应新业态，大力推进自助缴费模式。然在实际应用中，由于相应配套管理措施及财务监管未能及时跟进，势必产生一定的风险。在保障医院资金安全的前提下，积极适应医疗费用结算方式变革，为患者提供多样、便捷的结算方式选择，是亟待研究开展的一项重要管理工作。本文以某市三级甲等综合医院S医院为例，通过介绍该院电子支付集成对账平台的构思与建设，探索如何在推进智慧财务建设的同时做好医院财务监管工作，以供参考。
一、集成对账平台建设的必要性
（一）电子支付的应用现状
电子支付是指使用人通过电子终端，直接或间接向支付服务商发出支付指令，实现货币支付与资金转移的行为。当前医院常用的电子支付结算方式有银联、支付宝、微信；支付渠道有收费窗口、诊间扫码、自助机、手机App等。所有渠道均支持微信、支付宝交易，窗口和自助机可持银行卡交易。患者使用电子支付的缴费流程为：收费窗口缴费，患者使用银行卡刷卡支付，或使用支付宝、微信等支付平台的二维码扫码支付；诊间扫码缴费，医生通过工作站开出医疗服务项目，实时生成支付二维码，患者扫码完成结算支付；自助机缴费，患者通过就诊卡、患者ID号等进入费用结算界面，使用银行卡或第三方支付平台的二维码扫码完成支付；手机App缴费，进入医院就诊页面，绑定个人身份信息，实时获取就诊费用信息，通过第三方支付平成支付。患者缴费成功后，系统会生成缴费凭据，视医院信息化支持程度，可通过自助机打印“缴费凭证”，或手机中生成的缴费信息到对应诊疗科室进行诊疗。自助缴费的广泛应用，大大缓解了窗口结算压力，减轻患者就医“三长一短”的状况。
（二）支付模式的管理风险
对于医院收费、账务等系统而言，支付方式的增加与第三方支付平台的接入均会涉及业务模型或流程的变化。从门诊业务流程的再造，到信息技术的升级，再到财务内控管理的完善，都需要医院做出相应的调整。任何流程设计的不合理或管理缺失都将会产生一定的风险。1、产生的财务风险与传统的现金支付和银联刷卡支付模式相比，电子支付的多样性增加了财务对账的复杂程度，增加了对账工作量和工作难度。使用传统的手工对账方式效率低下且准确度不高，对账过程监管难。如对账工作责任落实不到位，出现重复刷卡、重复退费、单边账等问题就不能及时发现。同时，多种的支付方式与渠道分散于不同系统，导致数据统计繁琐，影响财务分析与决策支持。2、产生的信息风险现代网络信息科技的飞速发展推动了电子支付的广泛应用，在为生活和工作提供便捷的同时，还存在事先无法预估的各种风险。如网络故障、系统出错、网速不畅等，因此产生“单边账”、重复收费、重复退费等问题，从而对患者医疗费用结算的及时性和准确性产生影响。3、产生的金融风险通过第三方平台支付的资金在未提现结算时，资金沉淀在第三方支付机构的账户中。就目前资金管理现状来看，如果用户未能及时提取资金，或未做到有效监管，第三方支付机构有可能将这部分资金用作其他投资，从而产生资金管理的安全隐患；若支付机构经营不善导致破产，那用户资金如何得到赔偿也是一个无法回避的问题。另外，患者退费过程也可能产生信用卡套现的金融风险。
（三）建设集成对账平台的目的
为防范和控制风险，利用信息技术手段推进资金对账平台建设，确保医院资金的安全，提高工作效率。实现HIS与医院财务支付体系的无缝对接，将交易、对账、退费在系统的支撑下形成有效的闭环管理。
二、集成平台的建设思路
电子支付集成对账平台需要实时监控医院内外资金流向情况，按约定的对账规则和时间，通过数据比对自动进行统一对账，并将单边账（一般为银行系统已入账或第三方平台已入账但医院HIS未入账）的比对结果通过系统比对功能以异常数据的形式自动显示出来。同时，还要实现平台退费管理、异常处理等业务功能，包括对账的时间要求、对账人员的权限设置，尤其是对账后差错的处理流程及预警机制等，并能够进行数据统计分析，为财务管理提供决策支持，从而全面实现建设目标。（见图1）
（一）建立三方对账机制
三方对账的实质就是对业务与财务的数据进行稽核。三方包括：医院信息系统（HospitalInformationSystem，HIS）收入数据、各第三方支付平台缴费数据、银行账户收付款明细账。要达成三方对账平衡，需要满足医院、支付平台和银行的三个系统数据一致，即医院银行收款、HIS业务收入、平台业务收入与平台银行收款四个维度的数据相等。
（二）数据核对差异分析
通常情况下三方对账会出现一定的差异，需要对异常的数据追根溯源。在正常交易的单笔业务中，HIS缴费订单号应与银行交易流水号匹配、HIS缴费订单金额应与银行收退款金额匹配、HIS缴费时点应与银行交易日期匹配。以上三项若均匹配，则交易正常不存在数据差异；若有至少一项不能匹配，则会导致医院HIS与支付平台之间产生资金差异，即为异常交易。需要查明差异原因，系统按规则进行处理，系统规则以外的问题应及时查明原因，在对账系统中进行核销，并进行相关业务处理。
（三）完善患者退费流程
患者退费遵循原路返回的原则。对不同情形的退费制定标准操作流程，加强业务的真实性和准确性控制。建立并完善第三方支付退款业务的审核管理制度，实行退款操作与审核职责相互分离，退款通道必须由医院授权，并遵守原渠道退回的规定，即由银行卡支付退费应退回原支付银行卡，支付宝、微信支付退回原支付渠道，以避免套现。
三、集成对账平台的构建和应用
电子支付集成对账平台采取分层业务架构设计，将应用层、功能层、平台层和数据层进行逻辑分层设计和部署，并采取统一的信息数据标准和信息安全标准进行整体规范设计和实施要求。（见图2）
（一）做好平台建设需求分析
根据财务内部控制管理要求综合考虑对账范围，并根据今后医院支付业务拓展等因素影响，考虑系统后期开发及维护的便捷性、易扩展性，全面做好系统总体需求分析和功能设计。
（二）完善平台数据接入方案
以综合支付管理为核心，形成从患者缴费到资金最终结算的闭环管理。完成医院、患者、第三方支付平台、银行、医保等业务关联方的交互处理，实现各种支付方式接入、资金的清结算、稽核对账等功能，从医院HIS系统、第三方支付公司、银行业务系统获取的对账数据，通过软件数据接口形式导入综合对账平台。可根据不同的交易渠道、业务类别、结算方式、交易状态等不同对账方式进行筛选，分别生成对账文件。
（三）生成对账分析设置预警
系统能对整合汇总后的各种渠道数据进行统计分析，自动生成相应的统计报表，同时也能够对不同的支付方式、交易渠道进行统计处理。并能按照预设的预警参数对系统未比对通过的情况进行自动预警。如把HIS系统无交易记录而第三方支付公司及银行方面均有交易记录的数据用红色标记出来，并在综合对账管理平台上设置相应的退费操作，把需退费给患者的交易予以退费处理，并能查看退费信息。
（四）根据管理需求设置权限
对平台各业务模块信息、各级对账管理人员及操作人员的工作权限分级设置，同时对患者信息、对账数据进行必要的维护管理。平台采集医院所有支付信息形成对账库，不开放数据修改权限。
（五）实现资金流闭环管理
为保证支付交易的准确性，防范交易资金的安全风险，资金账户归属医院，其他机构或个人无法使用。患者支付资金，直接从患者账户实时转入医院第三方支付平台商户。向患者退还资金，由第三方支付平台商户退至患者支付账户，可通过人工审核管控退款风险。医院与第三方支付平台之间按照约定的T+1结算周期，进行资金结算并划转至医院银行账户。
（六）重视系统信息安全管理
平台管理的支付业务数据涉及患者隐私及医院资金往来信息，系统应用、数据信息和网络的安全至关重要。在系统建设之初，就应将数据安全作为重要的组成部分纳入整体设计，有效实施数据全生命周期安全管理。通过采取内外网隔离技术、用户身份验证、数据签名和敏感数据加密等切实有效的管理措施，不断提高信息系统安全性，全方位保障集成对账平台的安全平稳运行。
四、应用效果
S医院集成对账平台项目于2020年6月启动，至2020年11月系统建设基本完成。现有五个一级功能模块，包括订单管理、报表管理、账务管理、电子对账管理、退费管理等47个二级功能模块，满足每天近万笔业务的处理（见图3）。为了保障项目能顺利上线运行，该院成立了由信息资源部、财务部及系统供应商组成的项目组，每周召开项目例会，推动项目的建设进程。集成对账平台的上线显著提高了财务对账工作的效率和资金的安全性。一是通过把对账职责强制性地设计在流程中，解决了手工对账模式下，对账人员角色分工不清，对账工作责任落实不到位问题。二是利用系统自动比对功能，重点关注交易异常的比对信息，大大提高了财务对账的效率，解决对账不及时、对账过程监管难的问题。三是对账平台的数据报表统计分析模块，解决后期财务分析、数据统计繁琐问题。四是实施退费款项原路退回，提高了退费效率，保障了退费过程的真实准确，提升了患者的满意度。
五、结语
电子支付集成对账平台的建设，不只是安装运行一套应用软件，而是要探索如何在推进智慧财务建设的同时做好医院财务监管，涉及财务管理制度、业务流程和操作规范等核心内容的重新梳理和完善。电子支付的新业态与新商业模式将随着“互联网+”的深入发展不断涌现，支付手段的不断创新必然会产生新的支付风险，需要常抓不懈地做好数据检查与监督，提高财务人员的风险意识与综合素质，不断优化改进制度、流程，加强医院的网络安全建设，尽可能将风险控制和业务效率保持在一个合理平衡的范围内。
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关键词：高校 财务 内部控制 风险 防范 多元化
中图分类号：G647 文献标识码：A
随着高等教育的普及和国家“科教兴国”战略方针的逐渐落实，国家对高校经费的投入也日益增多，使得各高校财务经费风险管理的重要性不断提升，这既为高校的发展带来了机遇，同时也迎来了挑战。值得反思的是，近年来高校领域经费管理问题频发，这是高校内部管理控制的缺失所带来的一系列连锁反应。
高校财务在新的发展道路上如何系统、有效地配置财力资源，了解自身内部财务运行中隐藏的问题，及时、准确、监测、预报、控制高校财务管理所面临的风险，已成为高等学校当前财务风险管理的重要一环。鉴于此，本文从A高校财务内部控制特点出发，对报账审核存在的风险问题予以分析并提出相应的防范措施，从而推进高校事业健康、可持续发展。
一、A高校财务内部控制的特点
（一）财务工作广泛且繁杂
A高校的财务活动，除自身业务外，附属单位、三本院校（如资产经营公司、二级学院等）的财务工作也都纳入高校财务内部控制的范围，因而呈现一定的广泛性。A高校内部的孵化基地、校企融合、横纵向科研、协同创新实验室等科研活动、基建项目、附属单位的经济活动等给高校财务管理工作带来突出的复杂性。
（二）资金来源的多元化
A高校财务来源除了国家财政拨款，还有学杂费、企业赞助费、校办企业的营业收入、横纵向科研的外来启动经费以及各种捐赠收入等。这些多元的资金来源也造成了目前A高校财务报账管理的复杂性。
（三）资金使用的多渠道
资金来源的多元化，使得资金的使用呈现出多样化，如校园基础设施的建设、师资队伍和科研团队的建立、产学研等学科平台方面的支出等。
以上A高校财务内部控制的三大特点，都体现了A高校财务报账工作的多样化、复杂性和高风险性，因此，对该高校的财务报账审核提出了更高的要求。
二、A高校财务报账存在的风险
（一）教职员工财务制度意识淡薄
很大一部分到财务报账的教职员工对A高校财务制度学习不够，财务报账制度信息更新不及时，自身水平参差不齐，理解也还存在一定差异。报账的教职员工需将报账票据先经财务审核报账人员审核，告知其需要哪些领导签字审批及验收，以及还需要准备相关必要的原始附件素材后，再来财务报账，这样不仅增加了教职员工往返财务处的时间，同时也给审核报账人员增加很大的财务解释和审核工作量。
（二）来报账的人员不固定，审核真实性难度大
部分教师员工报账由家属或供销商代为办理（特别是科研经费），委托办理的人员对实际情况也不清楚，财务审核人员提出的基本问题都是一问三不知，造成财务审核人员无法确定报账事由的真实性和完整性，使得同样一件事情往往需要跑几次才能办完；有些在校学生自己直接来报销实习、实验器材等相关费用（如大学生创研项目），由于财务审核人员与学生不认识，同时学生对学校财务报销制度也根本不了解（如不能现金结算等），造成财务审核工作难度大大增加，并且从相关财务管理法律法规和学校财务报账制度来看，确实存在很大的安全隐患，稍有不慎，就很有可能给学校造成经济损失。
（三）财务环境有待透明化、公开化
有些教职员工思想水平不高，对报账制度不理解，认为财务审核报账程序复杂，要求过于严格，需要审核签字的领导人数太多，部分教职员工在票据未签字齐全，附件资料未收集完善的情况下，强行要求财务审核报账人员不按学校财务管理制度进行收单、审核报账；还有极个别人员以身体不适、为领导代为报账、为离退休教职员工家属报账或者认为本身就是某院系领导干部等原因，不愿意按照财务管理制度进行审批签字后报账，有时在审核报账窗口推诿，甚至侮辱威胁审核人员，给学校造成很恶劣的负面影响。
（四）财务审核员待遇低，内部控制意识不高
目前，根据分工不同，A高校财务处下设3个科室，分别为综合计划科、核算科和收费科，共20人，基层办事员12人。由于校财务处的人员工资待遇是采用的机关管理人员待遇标准，这就造成了工作人员在工资待遇一样的情况下，工作任务难度和工作量存在不同程度的差异，部分岗位之间差异还很大。
但是按照目前国家相关法律法规和A高校有关财务管理制度规定，只是对科级以上的干部轮岗进行了一些规定，基层办事员除特殊情况外，基本上就是在同一个岗位或科室一直从事同样的工作，这就降低了某些岗位员工的工作热情，出现工作积极性不高，甚至还会有消极怠工的情绪，自我培养、自我提升更无从谈起，影响了A高校财务管理工作的健康和可持续发展。更重要的是从风险控制的角度来看，一个岗位长期不轮换，有可能存在舞弊、失误等问题的滋生。
三、A高校财务报账风险防范措施
（一）校本部财务处增设业务咨询窗口
校直属处室教职员工在窗口进行业务咨询，咨询窗口工作人员一次性告知报账需要办理的业务流程、签字审批事项以及收集的相关票据和原始附件资料等，以减少报账人员往返的时间和财务处报账审核人员解释的工作量，提高财务报账工作效率。A高校已开通网上财务报账系统，目前处于试运行阶段，使用率不高，反响不佳，应加大推行力度，开设培训辅导学习班，积极倡导全员学习。该系统推广工作与咨询窗口的配备相辅相成，相得益彰，使其真正实现“让数据多跑路、让教职员工少跑腿，最大限度方便来报账的教职员工”。
（二）各院系和二级单位明确专职财务联络员
除校行政处室外，各院系和二级单位至少明确一名专职财务联络员，各院系和二级单位需要报账的教职员工应向所在单位的专职财务联络员了解财务报账相关要求，专职财务联络员不清楚的应及时向财务处窗口咨询，了解清楚后再答复本单位的教职员工。各院系和二级单位报账的，应由本单位专职财务联络员初审无问题后签字，再报财务处审核报账。
（三）财务处报账窗口安装叫号机和可录音的高清摄像头
为优化财务工作环境， A高校在财务报账窗口安装叫号机和可录音的高清摄像头。安装叫号机可以解决报账人员插队的问题，从而减少甚至杜绝插队引起的不必要的纠纷。安装可录音的高清摄像头主要是应对个别人员报账不按A高校财务制度进行，影响报账窗口正常工作，甚至侮辱威胁报账工作人员的行为，以及个别人员由于自身原因而到A高校阳光平台恶意投诉毁谤报账工作人员的行为，为学校公平公正处理有关问题提供相关的事实依据，在一定程度上做到了保护A高校全体教职员工的合法权益。
（四）财务人员进行全面轮岗，以岗定酬进行定期培训
财务管理的内部控制归根结底是人的原因。A高校将内部控制尤其是人的问题放在首位，利用内部全面轮岗方式能有效地解决这个问题。“工欲善其事，必先利其器”，财务轮岗制度是提高A高校财务人员综合业务素质、加强财务监督和财务管理的切实可行的办法。新形势下反腐任务严峻，高校财务的监控力度不仅需要健全的财务制度还要加强自身队伍的建设，财会人员轮岗制作为财务管理内部控制的重要环节具有重大的现实意义。参照国家相关法律法规以及省、市高校财务人员轮岗制度改革的有关要求，为全面提升A高校财务工作人员的业务水平和工作积极性，秉承以人为本，按照“精简效能、科学合理”的原则，目前财务处下设相关科室的工作人员每三年进行一次轮岗，各岗位在轮换前提前半年主动学习与熟练掌握下一个岗位的业务，以促进A高校全体财务工作人员综合业务水平的全面提升及财务工作的顺畅推进。
根据所聘用的岗位执行相应的岗位绩效工资，真正实现以岗定薪、岗变薪变，不仅有助于人员的流动，更利于人才的合理配置以及全面型人才的培养。通过对会计人员进行合理的选用和培养，促使其依法履行职责，提供可靠的会计信息，树立创新意识和终身学习的理念，将以岗定酬、以薪定酬与以才定薪相结合，充分调动全体财务人员的工作热情，打破身份，建立多劳多得、优劳优得的薪酬体系。
通过上述风险防范措施，使得A高校能有的放矢地防范财务报账风险，提高自身的生存能力和竞争能力，在快速发展的道路上越走越好，真正的可持续性发展之路。
参考文献：
[1] 阚淑媛，杨红艳、高校内部控制环境优化浅析[J]财会通讯（综合），2012（01）：107- 108
[2] 彭霞、 信息化环境下高校财务报销流程优化建议[J]、 中国乡镇企业会计，2016（05）：193- 194、
一、进一步加强和完善了农村财务双代管;工作，在代管资金方面，由工作区书记审核把关，加强了代管资金的拨付和使用监督，;在账务处理方面，先由村居在进行手工记账的基础上，再由会计将村居账务纳入信息化核算，互相监督核算，大大降低了账务核算的出错率。进一步加强了农村集体经济合同的清理归档工作，制定了合同管理办法及合同管理制度，将合同管理工作纳入正常化轨道。对部分村居社区的特殊账务进行了清理，规范，主要有：赵家庄社区6栋居民还建楼账务的清理及成本核算;小李庄社区、***店社区的账务合并工作;后河湾、前河湾、张庄子等社区常年积累的往来欠款的核对清理等工作。开展了农村土地突出问题的集中整治工作，对以进行土地延包的22个村居的土地延包过程中存在的突出问题进行了集中整治。开展了减轻农民负担工作的检查、审计工作。加强了涉农信访案件的查处力度，全年共发生涉农信访案件2起，及时组织有关人员进行了逐件查实，及时结案，得到了上级减负办高度肯定。
二、圆满完成了小麦、水稻种植面积核实工作，为小麦直补、水稻良种补贴、农资补贴提供了真实可靠的数据;完成了区农业局安排的小麦科技入户示范工程工作;积极做好良种推广工作，完成了区里分配的小麦良种推广任务，全街道共推广小麦良种30万斤，良种覆盖率达90%以上;完成了区农业局分配的农广校招生任务14名;搞好农技推广工作，指导村级根据农时季节搞好农作物病虫、草害的防治工作，为粮食增产、农业增收奠定基础，一年来共发放各类技术明白纸8期400余份。搞好农产品质量安全生产工作，配合上级有关部门对辖区内农贸市场销售的蔬菜等农产品进行不定期抽样检测，确保农药残留量最少。同时对辖区内的农药经销单位进行清理整顿，杜绝了高毒残留农药的销售和使用。
三、汛期到来之前，制定防汛应急预案，做好防汛物料准备工作。汛期疏通排水沟1600米，及时对防汛工作检查督导、搞好协调，确保了安全度汛。本年完成了李庄子、小官庄、张斜坊社区工作。蒋庄、新村、尤庄子、西庄、东庄、朱斜坊等6个村村村通自来水的规划已经完成。农田水利建设工作：全街道共，新修路桥涵130座，管涵300米，硬化田间道路4000平方米，共投资90余万元。
四、春季植树：完成岚兖铁路、胶新铁路两侧植树绿化，适宜植树地段栽植杨树，按株行距3x4，铁路两侧各植15米，共植树6000余棵。同时在小皇山召开全区植树现场会;完成对顺政路北段水产市场前、滨河东路东侧(人民大街至金桥街)、巩村小皇山北侧、聚贤路北段、内环路北段等城市绿化和孟于卜、孙于卜、杨岭、尤庄子、坡卜、新村、杨庄等社区示范村绿化工作;按区政府要求，对岚兖铁路、胶新铁路重新绿化，共植树近4000株，同时对凤凰大街东段杨岭社区北进行了绿化。
关键词：国有路桥施工企业 会计信息 失真 对策
所谓会计信息的真实性，是指会计信息全面、客观地反映各项经济活动，真实地揭示各项经济活动所包含的内容，那么相对应的，会计信息失真是指财务会计报告等会计信息所反映的数据、情况与会计主体经济活动的实际状况和结果不一致。本文将结合我公司近年来在路桥施工项目实施过程中遇到的国有路桥施工企业会计信息失真的各种表现，如真账假算、假账真算、虚假挂账、假盈实亏、篡改数字、账表不符等影响社会经济秩序和廉政建设的突出现象，对如何从源头上治理腐败，扼制虚假会计信息，真实、准确反映国有路桥施工企业财务状况，提高企业经济效益进行了探讨。
一、国有路桥施工企业会计信息失真的主要表现
1、会计核算不实。会计核算不实，主要包括资产、负债、所有者权益不实，收入、费用、利润不实。部分企业为完成考核指标，从本企业和小团体利益出发，采取各种方法，虚列资产、虚列收入、人为调节盈亏，操纵利润，粉饰业绩。具体表现为：（1）固定资产账面与实际价值不符。路桥施工企业点多线长，生产流动力性大，施工设备难以管理，一些项目完工后不及时清理和转移施工设备，导致设备遗失；还有些设备因工作需要转移到其他工程项目，但未办理相应的设备调拨手续，调入和调出方不及时处理资产异动账务，造成固定资产账实不符。（2）存货管理混乱。在路桥施工中，项目部对存货的管理经常缺乏有效的控制，会计核算的方法随意变更，前后各期不一样，且不定时盘点盈亏，导致存货的会计信息失真。以我司所属的部分施工项目为例，有材料供应商将大宗地材直接运抵施工现场，未办理严格的验收入库及出库手续，就直接用于工程施工，致使存货账实严重不符，且不便核查。（3）不按会计制度的规定编制合并会计报表。有些国有路桥施工企业编制的合并会计报表仅包括考核企业，未包括公司实质控制的企业。有的在合并报表时不抵销或少抵销内部工程结算收入、现金流量，造成虚增工程结算收入、现金流量。母、子公司之间或总公司与分公司之间存在单方挂账或双方往来金额不符无法抵销的现象，导致合并会计报表资产、负债严重失实。
2、工程项目管理中现时成本不全面、不系统。国有路桥施工企业对工程成本的控制普遍偏重于事后的反馈，而事前预算、事中控制不力。为了调节利益，不惜人为调节成本费用，把应由本期负担的支出悬挂在库存材料、产品、待摊费用等科目；或将用于建造固定资产的支出挤列成本费用；或虚开各种支出发票列入成本支出；或无记账依据虚提成本，挂账“其他应付款”科目等，根据利润指标随意调节成本，而企业对这些乱象缺乏有效的监管与处置手段，因而造成会计信息失真。
3、不能真实反映应纳税费，给国家造成损失。主要表现：一是少列收入，多列成本费用，少缴税费。例如，将各项收入长期挂列“预收账款”或“其他应收款”、“内部往来”等科目，或者干脆不入账，甚至将收入直接冲减成本费用等，通过截留或少列收入来避税、逃税；二是不按权责发生制原则结转成本费用，将一些不应列入当前费用的支出列入当前经营损益，年度终了不作纳税调整，以虚增成本的方式来少计相关税费；三是不按税法规定代扣代缴个人所得税。
二、国有路桥施工企业会计信息失真的原因分析
1、企业内部管理结构不完善是会计信息失真的根本原因。企业管理的基石之一是高质量的会计信息。企业会计信息质量与企业管理结构关系密切，互相影响。企业管理的内部监控机制失效，使会计信息质量降低。在部分国有路桥施工企业中，所有者缺位的现象依然严重，国有企业法人代表的权力超越了现代企业制度下经营者的权力，对企业的财务人员有绝对的任免权，在这种体制下，少数会计人员对法人代表唯命是从，任意改动账簿报表，从而使会计信息质量受到影响。
2、国有路桥施工企业会计监督机制缺位。以中国国有路桥施工企业的现实情况看，其会计机构基本都是自行设置的，会计机构负责人及其所属财务人员都是企业任命。企业负责人既能掌握和控制企业的财务会计信息系统，又不需要面对外部监督，没有监管的压力，可以无限制的享受会计舞弊及会计失真所带来的好处，因此企业随意操控会计数据导致会计信息失真就不可避免。
3、国有路桥施工企业会计人员职业道德缺失。近几年来，中国国有路桥施工企业屡屡出现会计信息失真现象，反映出企业会计工作存在严重的问题，探究其原因，主要是由于许多会计人员没有经过专业的培训
[1][2][3]
和学习，缺乏基本的业务素质，对现行会计准则、会计制度知之甚少。有些会计人员虽然熟悉各种有关的法规制度，但他们缺乏职业理想和敬业精神，个人利益膨胀，无原则可言，领导怎么说就怎么做、故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料。
、滞后的制度建设导致会计信息失真。真实的会计信息应当反映一定环境下经济业务的实际情况，然而国有路桥施工企业的制度建设缺乏前瞻性，总是落后于经济事项的多变性，随着经济业务的不断变化，新事物、新问题层出不穷，往往超出制度的规范范围，导致会计信息不可比而失真。因此，国家及企业必须加强制度建设，不断根据经济形势的变化调整国家及企业的规章制度，加强对会计信息提供者的监管与制约，确保国有路桥施工企业提供真实、准确的会计信息，才能满足社会公众提出的进一步提高会计信息质量和透明度的客观要求。
三、提高国有路桥施工企业会计信息质量的对策
、完善企业管理结构，提高会计信息质量。股权结构决定着企业控制权的分布，决定着所有者和经营者委托关系的性质，是影响企业管理健康有效的重要因素。当前国有企业改制中一个突出的问题是股权单一化，国有股一股独大，不符合现代企业的股权结构要求。单一化的股权结构难以形成制衡，容易出现企业内部人为控制问题。只有完善企业管理结构，建设合理的符合现代企业要求的管理体系，必须力求在股权多元化上取得重大突破，彻底解决国有股“一股独大”，从根本上解决会计信息失真的问题。
、提高会计人员的综合素质。一是加强企业会计职业道德的建设，树立切实可行的新型职业道德规范。会计职业道德的建设必须坚持实事求是的原则，从会计人员素质的实际出发，重建切实可行的职业道德。二是加强会计人员后续教育培训和考核，继续教育应实行严格的考试，不能只报名，不参加培训，更不能冒名顶替考试。以我公司对会计人员的管理为例，公司每年度组织会计人员集中参加继续教育培训，聘请高校老师，针对新的准则、制度和法规授课、考试，集团公司根据本公司实际业务，整理出相关规定和操做规范，进行集中培训，通过理论和实际业务相结合，培训效果十分明显，对提高会计人员素质起到了很好的作用。
、加强对会计造假的打击力度，提高会计造假的违法成本。要严肃财经法纪，加大执法力度，对那些会计信息失真的典型案例，应依照《会计法》的规定及时从快从严处理，要使企业及其相关人员付出远远大于会计造假所获得的利益，才会使那些怀着侥幸心理的会计造假者知难而退，不敢以身试法。同时建立会计诚信平台，让全社会监督会计主体的会计行为，对那些不遵守行业操守、不守信用的企业、机构或个人，不仅要让其受到法律的制裁，还要受到社会舆论的谴责，使其造假成本远远高于其利益。
、推进会计人员委派制，加强对会计人员的管理。财务管理是国有路桥施工企业管理的基础，加强企业的财务管理水平，提高会计信息质量，保护国有资产，成为了企业管理的核心问题。为了保证会计信息的真实性，对会计人员实行委派制度，并在实施过程中因地制宜，逐步建立和完善适应经济发展需要的会计人员管理体制，稳步推进会计委派制，有力地促进会计资料真实完整。以湖南路桥建设集团公司为例，该司出台了《委派财务人员管理办法》，办法中规定：委派会计依据《会计法》等国家有关法律法规，认真履行核算、监督、服务职责，贯彻执行集团公司内部财务会计制度，遵纪守法；遇到危及国有资产安全和严重违反财经纪律的情况应随时报告集团公司。该司通过推行会计人员委派制，加强了对整个集团公司财务收支活动的监督，规范了会计工作秩序，提高会计信息的质量，增强了国有企业资产管理和财务管理意识。
、加强路桥施工企业财务会计信息网络建设。近年来，随着企业集团化发展和母公司体制的建立，财务资金管理中的问题愈加突出，国有企业信息失真、监督乏力、资金散乱等问题长期没能得到有效解决，管理总是浮在面上，为了彻底解决这种局面，应大力开辟计算机在企业会计业务中的应用领域，运用信息化、网络手段，使财务会计核算规范化、透明化，有效遏制会计造假行为，杜决会计信息失真现象的发生。以湖南路桥建设集团公司为例，该司建立了全新的财务信息化系统——金蝶EAS系统，把原先分散于分子公司和下属项目的独立核算软件集中到总部一套软件系统中，通过不同的账套实现分子公司的独立核算，集团总部不需到项目部，就可查询分子公司及所属项目的预算、凭证、账务处理、报表等，大大的节约人力、物力，各分子公司及所属项目通过软件制作集团规定的报表，报表通过统一口径取数，保证数据真实可靠，有效防止各分子公司及所属项目会计造假，保证了会计信息质量。
关键词：公路施工；内部控制；会计；信息质量
从辩证法上来讲，企业发展与企业内部制度的完善与否有着直接的关系。作为公路施工的企业内部制度同样是施工活动的最有力保障。然而由于公路施工过程中诸多的因素而导致施工工期的不统一。这种不统一的结果。必然会出现工程项目的不集中，工程材料的种类多等多种问题。而户外作业的特点更是让施工管理本身成为一个难以解决的大问题。而施工管理的不完善必然会引发会计信息失真的现象出现。基于此问题的出现，就更加需要公路施工企业对内部控制进行整合，以出台相应的控制制度作为保障会计信息的质量问题，这也是本文所要集中探讨的。
一、会计信息的缺失性
首先体现在公路施工的过程中，由于施工场地的不固定、工期期限的不统一、施工质量的参差不齐等因素，而导致对于施工内部的会计信息统计问题的出现，而主要的问题就是信息的失真性。主要体现为对于施工原料购买票据的不正规，施工原料进货渠道的不固定，此外还有工程票据的弄虚作假问题等，使得公路施工中的会计结算基础处于一种“盲目”的状态。而这种“盲目”状态的最恶劣影响就是对于信息使用者而言这些信息基本上是“废物”信息，根本无据可言。更谈不上成为真实完成的决策依据了。其次，在公路施工的过程中，由于业务收支的私人化，而使得收支帐簿的混乱，没有法定的会计账簿，而只是以私人化小本子来取代，用这种以私账套真账的方法，将部分施工项目资金进行非法“周转”，用公家的钱来填补个人的空缺，账内不明，账外有账，让会计监督形同虚设，从而逃避会计账簿的纪录作用，逃避会计的监督作用，完全不按合法渠道来统计公款，核查账簿，而完全将公家事务变为私人行为，这种行为直接导致了公家财产的流失，也使得很多不法分子在不知不觉中揩了公家的“油”。此外会计信息的失真也使得公路施工过程的混乱。尤其面对账簿的”非法性”、“非正规性”的操作，更是为不法分子提供了方便，为他们自身谋取私利创设了条件。从而助长了社会中出现的歪风邪气，让社会腐败问题不断出现，而这些问题的根源归根结底就是施工内部控制制度的不完善所导致的。
二、公路施工企业内部与会计信息质量的关联性
(一)内部管理者的不重视
一个企业的核心力量是要靠企业内部人员为依托，而一个企业长远的发展却要靠内部管理者的掌控。如果一个企业的内部管理者不能够对施工财务状况熟悉了解，不能够对内部控制制度足以重视，那么必然会导致内部控制制度的疏松，而这必然会引发会计信息质量的失真问题的出现。重生产，轻管理，重施工结果的形成，而轻视施工过程的细节管理，也必然会导致成本控制的不严密，成本管理的不到位，将财务部门的作用不能进行发挥。一味的将关注点倾注在工程进度与工程质量上，而对于工程成本问题却一再忽视，无视财务部门的存在，导致实际成本的不准确，财务账簿的不完整，会计信息的不真实。
(二)内部控制制度的缺失
由于施工企业内部领导的不重视，企业内部控制制度一直处于无管理状态。原本企业的内部控制制度好比一个调控室，掌控着整个企业的内部发展命脉，而由于内部控制制度的缺失，再加上各级管理层的不重视，而原本为了保护施工企业内部经济资源安全、内部资源完整、确保会计信息正确的保障纽带，却因内部控制制度的不完整而使得协调经济行为、控制经济活动的内部监督体系形同虚设。
(三)财务机构设置的不合理
财务机构作为企业财务大权的掌控者，对施工企业的发展有着至关重要的作用。作为财务机构内部的工作人员也间接性的对财务信息质量好坏有着一定的影响作用。试问如果一名对监督管理工作不熟悉，或是以懒散的工作作风来对待的话，那么势必会影响到财务信息的准确统计，也不能起到监管性的作用。作为一名财务机构内部人员要有良好的责任心与高素质，将财务监管工作做到实处，让账成为“明账“而不是“暗账”。将工作的责任心用在每一笔账目上，避免企业内部不必要的财产损失。
三、加强公路施工企业内部控制，避免会计信息质量缺失
(一)完善企业内部控制制度
将企业每部控制制度用法制规定来进行约束，将有关企业发展的会计控制制度进行健全与完善。并且还要将企业内部的经营与会计控制制度紧密联系起来，让它们之间形成一个发展的纽带，彼此牵制。而对于企业内部工作人员的控制也要进行加强，在授权批准与业务经办过程中都要有严密、健全的监管机制来进行把控。在保证合理、合法而有效的情况下，对所在职务进行分工负责。以确保岗位的有效性与环节的制约性。
(二)增强会计系统控制
将会计账簿透明化、规格化，将会计准则与会计制度等一系列进行法律法规化。正确设立与使用会计核算科目，制定相应的符合施工现场原则的财务制度与内部核查管理制度，对于会计人员的职务职责进行严密化，制度化，在经营会计业务中，建立完善的编号制度、审核制度，与岗位职责明确化，使经营业务人员清楚的知道自己所肩负的责任，并能够使企业内部的经济业务与财务会计处理真正的做到成为一个整体。让它们之间相互制约、自动检验，以确保会计记录的准确性。
四、结束语
总之，公路施工是关系到国计民生的大事，施工质量固然是重要的一方面，而做好施工企业内部的控制制度，确保与加强内部审计的有效性，确保财务会计人员职责的明确性与责任性，提高企业内部领导的管理认识，提高企业领导对于内审制度重要性的认识，加强与完善会计信息的完整性、准确性，在不断提升的企业内部控制水平上对会计信息质量进行把关，真正使会计信息成为促进企业发展的助推剂。以使企业能向更高更远的方向发展。
参考文献:
[1]李树梅、谈企业会计的内部控制[J]、河北企业、2009(08)
1建账不规范、不合规、不合法
一些基层站段为了达到既定的经营目标，不想反映真实的财务状况和经营成果，编造虚假的会计凭证和会计报表。会计科目随意设置，成本支出不按照铁路运输企业成本费用核算规程的规定列支，出现乱列、挤列成本的现象，直接导致会计核算结果不真实、不准确。更有甚者，某些会计人员违反会计职业道德，参与违法违纪活动，私设小金库。这些问题，不仅扰乱了正常的会计基础工作程序，同时严重削弱了会计职能作用的有效发挥。
2会计人员素质参差不齐
基层站段的会计人员很多都是“半路出家”，没有系统受过财会知识培训，也有的会计人员虽然经过长时间业务锻炼，有一定的业务水平，但忽视学习新的业务知识和会计法规，使其技术业务素质停滞不前，部分单位会计人员长年在一个岗位工作，业务面很窄，每两年举办1次的会计人员后续教育流于形式，真正学到的东西很少，还有的会计人员尽管掌握一些会计核算的基本知识，但因缺乏应有的职业道德，造成会计基础工作混乱。
二、会计基础工作规范化的措施
1会计机构设置和会计人员配备
（1）岗位分工明确，各岗位相互牵制，不相容岗位相互分离，且每一会计事项由两个及以上人员处理；（2）会计机构负责人具备会计师专业技术职称且从事会计工作3年以上；（3）会计人员都要具备从业资格，掌握计算机能力均达到规范要求，且自觉接受继续教育；（4）稽核人员由具备助理会计师专业技术职务资格的人员担任；（5）遵守回避制度，领导班子成员的直系亲属不得担任单位会计主管人员。
2会计交接
（1）会计交接工作有监交人员负责监交；（2）有岗位交接记录，账物交接清楚，一并在交接记录中注明。交接人确认签字，财务科长监督签字；（3）做好会计信息系统的交接工作；（4）有关密码重设。
3会计核算
在会计日常核算工作中，严格执行国家规定的会计法律、法规及各项财经纪律，按照《会计法》、《企业会计准则》、《铁路会计基础工作规范》及铁道部的有关规定正确设置和使用会计科目，按规定确认收入、列支成本费用，按规定进行会计核算，会计事项有据可依，科目正确；及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。以会计基础工作规范为标准，认真细致地做好日常的会计核算工作。
4会计凭证
（1）严格按会计基础工作规范的要求，使用由铁路局统一印制的会计凭证。在使用自制原始凭证时，严格审核，不符合规定的坚决不受理；（2）原始凭证内容完整、准确，印章齐全，且凭证本身合法；（3）每月编制银行存款调节表，有未达账项应逐笔列出，调节后余额相等；（4）报销粘贴单内容完整、清楚，严格遵守一支笔制度，领导审批签字；（5）填制记账凭证按规定使用科目，连续编号，日期准确，摘要简明扼要，借贷方金额相等；（6）稽核人员发现记账凭证错误，退回制证人员重新填制；（7）会计凭证不外借；（8）会计凭证装订符合规定要求。
5会计账簿
（1）严格按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及铁道部的有关规定设置账簿，会计账簿格式正确，内容完整，账账、账证、账实相符；（2）会计账簿按规定时间结账；（3）会计账簿按规定装订。
6会计报表及财务会计报告
（1）会计报表使用由铁道部统一的报表格式，在报表填报工作中，严格执行《会计法》及《企业会计准则》，根据登记准确完整、审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到计算准确、数字真实、内容完整、编制原则与方法一致。认真履行《会计法》赋予会计人员的权利和责任；（2）财务会计报告及时准确；（3）财务会计报告按规定整理报送留存。
7会计档案
（1）在会计档案的日常管理工作中，会计档案由专人管理，保存完整；严格按档案管理制度做好档案的装订、立卷、归档、保管和销毁工作，保证会计档案妥善保管、有序存放、查阅方便，严防毁损、丢失和泄密；（2）会计档案由基层单位计划财务科保管期满后，于次年六月底前由计划财务科编制清册移交档案部门。
8会计信息化