【关键词】财务内控体系 优化设计 公司财务
内部控制是企业或者组织的管理者为了使该企业或者组织更为高效地运行，遵守相关政策制度、保证会计信息的真实、保障财产的稳定与安全，而对内部经营管理活动进行控制、检查和调整纠偏所形成的内部管理机制。财务内部控制作为通过整合企业或组织内部分散的财务相关活动，将各个部门互相联系的有效机制属于内部控制的核心组成部分，其主要功能在于为企业和组织的决策者提供决策依据，对所有财务相关活动进行监督管理，有效防范风险，从而实现资产效益的最优化与最大化。
一、财务内部控制的内容
财务内部控制的主要对象是企业或组织的现金流以及其他资产，而其要实现对现金流和资产的控制则是依据信息资源，包括会计、财务分析、财务预测以及财务监控等相关信息。
1、 1财务内部控制的核心要素
信息与沟通。财务内部控制与管理的实现必须借助于信息的收集和相关沟通渠道，信息的真实性与准确性是财务内部控制的前提，沟通渠道的畅通性是提供信息畅通的载体。公司无论是经营还是管理相关的有效数据都得借助一定的信息管理和流通手段及程序，帮助企业各个部门进行数据分析以更好地行使部门或个人的职权。
控制环境。控制环境代表了一个公司或组织的软实力，领导的个人风格、企业的规章制度以及整体文化氛围都是影响控制环境的条件，继而影响财务内部控制的能力和权限。控制环境不仅能够表示公司或者组织对于财务内部控制的态度，同时也成为了建立公司财务内部控制体系的基础和有效保障。
风险管理。财务内部控制的根本目的是提升企业或组织的经营效益和资本收益，而其要实现这一目的的切入点则是对财务各项相关风险进行提前预测和实时规避，尽可能减少风险对企业的影响程度，帮助企业实现其近期或长远战略目标。在这一过程中，财务报告成为影响财务内部控制能否有效规避风险的决定性因素。
控制活动与监管。控制活动主要体现了公司规章制度的约束力，对财务以及相关活动的提前制约与控制在一定程度上能够有效防止部分风险的发生，包括权力的赋予、信息处理、活动期间与期后的评价以及实物控制等。监管则是对所有财务活动的流程和结果进行实时监测和数据分析，以发现流程中存在的漏洞，对出现的问题进行反馈和解决，建立发现问题、反馈问题、解决问题的有效机制，同时为决策者进行下一步战略布局和决策提供依据。
1、 2财务内部控制的基本内容
前期组织规划控制。组织规划控制主要是企业或组织中的机构在进行财务活动之前对工作内容和权限进行合理安排，包括部门与部门之间的分工与合作，部门与员工的权限和责任划分，做到部门与部门、岗位与岗位之间尽量不存在权限相容和工作内容相交的情况。同时，职位的安排与设置还要考虑到信息上传下达的连通性以及违规行为的约束和限制，从而起到监督的职能效用。
资金安全控制。现金流和资产的稳定与安全是企业正常运营的大背景和大前提，是所有经营与管理活动的保障以及存在的意义。资金安全控制涉及到资金账单的核实、银行业务的开展、资金往来、岗位责任分工、印鉴规范使用流程等等，一方面财务部门在各个部门之间起到连结和衔接的作用，必须保证信息传递的准确性，信息的不对称性是影响资金安全的关键因素，另一方面企业内部如果不能够对部门和个人资金挪用的情况进行有效控制就无法确保资金安全。
应收账款和票据控制。企业的产品和项目的销售和运行必然会产生应收账款和相关票据，坏账的出现是由于应收账款的难以收回和相关票据的遗失，如果坏账金额过大会造成企业资金运转困难的问题出现。因此，为保证应收账款的按时回收和应收票据的按时承兑，应当建立应对程序对应收账款和票据进行有效管理，例如通过法律手段解决等，有效控制财务风险。
财产保全控制。财产保全控制包括对企业或组织财产的经手权力限定、定期进行流动及固定资产盘存、核心技术和资料的加密保存、财产保险购置等方面。一方面是为了及时发现企业安全隐患，另一方面也是为了管理者对企业各项资产有全面了解，方便进行责任归置和财产安全审计。
全面预算管理和内部审计控制。预算管理通常是企业管理和领导高层的宏观意愿和目标，先下达整体指标至下属部门，再由下属各个部门进行目标分解和计划分解交由上级审核，通过后即进行计划实施，定期对计划完成情况进行跟进和督办并对结果进行考核，提升工作效率。内部审计控制是在整体“控制”的基础上实施的“控制”，包括检查企业资产是否得到合理有效利用、活动运作是否遵循企业的规章制度流程。其主要目的是保证公司自身经营活动的合法性、合规性和有效性。
二、财务内控现状及问题
我国企业现行的财务内部控制体系的规范和流程多通过管理者和下属员工沿袭传递的方式，很多思维观念和管理模式依然没有摆脱计划经济体制和国企事业单位管理模式的影响，在缺乏适应社会经济环境变化的灵活机制条件下，财务内控较难体现出其真正价值或实施内部控制过程中各类问题和弊端凸显。
2、 1财务内控制度问题
一是公司财务中心规模较小，对于相关事项的处理更多地是依循以往的经验，有关财务内部控制的运行机制缺乏确切流程资料，相关的部门、员工岗位要求和操作方式方法也没有明确划分和规定；二是内控制度不够完整，相对于其他公司制度而言，现有财务内部控制制度是在发生实际问题和矛盾之后才逐渐建立起来的，存在明显滞后性，对于企业未来的弹性发展不具备完整性；三是内控制度缺少灵活性，财务人员一般而言专业性较强，多为专岗专责，岗位调动较少，只有出现岗位晋升或者新人入职、领导调换等特殊情况时才会涉及到工作交接事项，因此若出现人员不在岗的情况或某一名员工掌握过多公司重要资产管理权限则公司财务安全极具风险。
2、 2财务内控流程问题
一是与其他部门工作联系不够紧密，财务部门的工作在企业所有部门中专业性较强，行业壁垒高，而要实现财务内部控制就必然会涉及到其他部门的相关工作，如果不能对其他部门的工作有一定了解，就不能对其进行有效管控；二是财务的组织结构单一，财务部门一般而言是典型的金字塔结构，上传下达有明显的层级划分，这种结构纵向看在一定程度上有助于指令的准确传达，但横向看不利于与其他部门进行沟通和交涉，从而无法顺利实现全面财务内控；三是权利过于集中，财务的最高决策权往往掌握在总经理手中，一方面个人的精力和知识面有限，无法精于所有事项，有时决策难免会有疏漏，另一方面权利的高度集中容易产生腐败现象，且底层部门的监管难以到位。
2、 3预算内审问题
一是预算管理没有全面实行，一般而言公司内部会认为预算仅仅是财务中心的事情，且仅仅是对经济活动的一种定量计划和预测，但实际上所有部门都应当正确理解预算的实际含义且可以提出不同意见进行预算完善，且在活动进行的整个过程中预算机制都在作用以达到公司预期目标；二是内部审计部门的缺位，受各种主观或客观因素的影响，企业一般不会设立单独的审计部门或者专职的审计人员，从根本上就决定了内部审计工作不够全面和专业，不能够对风险管控好、员工激励制度等起到有效促进作用。
三、财务内控体系的优化与应用
财务内控工作的本质功能在于实现公司或组织的资本增值，这一点无论是外在经济环境或者社会政策如何变化都不会更改的，因此要实现资本增值就必须从财务体系入手，以提升企业综合竞争实力为目标，建立高效、统一、集中的财务内控体系。
3、 1财务内控体系优化措施
财务内控体系优化必须遵循价值最大化、集权分权相结合以及适应公司总体发展战略的原则。一是在前期计划阶段财务内控必须实现对公司活动流程的动态跟踪，并以安全性为前提根据公司发展需要灵活应变；二是根据现有的数据和资料信息进行风险评估与预测，点出控制要点和环节的同时方便决策者进行下一步计划实施；三是推广阶段要合理采纳各个职能部门的意见，从各个不同的角度对财务内控进行完善，包括预算管理、风险管控、人员激励等方面，选择最优化的内部控制体系；四是在全面实施财务内部控制体系前要注意对初步实行结果进行分析和反馈，及时进行问题处理和体系完善；五是在总结与报告阶段根据所有活动数据和信息进行分析反馈，总结拟定财务内部控制报告供公司决策者使用。
3、 2财务内控体系的应用
财务内控体系应用过程中必须结合实际情况进行处理，这一过程中包括衡量实际结果（通过检查跟进、审计、评估等方式确认活动结果）、对比分析（对比财务内控标准和实际结果的不同）、纠偏反馈（根据结果的不同寻找原因，向上级进行反馈并及时进行纠偏处理），最终实现对财务内控体系进一步地完善，从实践中获取经验而非从失败中获取教训。财务预算、财务报告、资金管理、存货、固定资产与无形资产、成本费用、采购、销售收入是财务内控的业务流程，要根据每项业务的类型和特点合理划分子流程，从而利用数理模型进行风险预估和规避。同时，公司应当根据企业实际引进先进的技术软件对所有财务信息统筹管理，节省人力物力将其运用到系统的维护和管理上，不仅能够提升财务内控体系运作的有效性，更能对每个模块信息集中收集并分析，方便形成财务报告以及提升后期纠偏的速率和质量。
关键词：医院；财务内控体系；问题；思考
随着人们生活质量的不断提高，对医疗卫生行业也提出了更加具体化的要求，要提高自身的财务管理水平，为人民群众提供更加优质的服务，但是就目前内部控制效果看并不理想，依然存在一些问题。因此，必须要加强财务内部控制管理，采取措施予以解决问题，这样才能获得最佳的财务管理效果，且在可持续发展道路上走得更远。
一、医院财务内控体系中存在的问题
（一）相对滞后的管理理念，不够重视财务内控制度
如今，有一些医院还采用传统的经验管理的模式，具有某些行政指挥的性质，尚不具备先进的管理理念，对于内部控制不够重视；有的医院在具体的管理制度与科学管理方面还比较欠缺。医院内部对于财务内控大多存在认识上的误区，有的认为医院内部控制仅仅是财务部门的工作，跟其它部门没有多大关系，在医院日常管理中不需要具体执行。有的医院虽然制定了较为全面的内控制度，不过在具体操作的时候大多不会按照制度执行，这造成财务内控制度在医院常规管理中无法发挥其应有的功能。
（二）对财务内控体系不够重视
作为公益性质的事业单位，医院的财务内控制度较少在医院管理者层面引起足够重视。或者说，相比于财务内控管理，医院反而更重视的是对医疗业务能力和水平的提升。财务管理作为内部重要组成部分，其管理水平的高低将直接影响经济效益，为此必须要采取有效的措施来加强管理，这就需要内部各级人员有一个较高的管控意识，思想意识的高低将直接影响财务管理的效果，为此必须要重视内部控制体系的创新，但就当前医院内控体系构建效果看并不理想。
（三）财务会计内部控制制度缺失
一个完善的财务内部控制制度，是提高财务管理水平的重要前提和基础，也是约束各级人员行为举止的关键，能够在最大限度上降低不规范操作问题的发生，但是就当前医院内部控制制度效果看并不理想，所设立的制度并没有很好的结合实际，其涉及的范围也存在相应的局限性，使得相关财务人员对管理工作无章可循，无形之中就会存在违法违规操作等行为，这将直接影响财务管理质量。对于制度执行的不足之处，也没有建立优化和调整的机制，使得后续财务管理工作与新的情况存在差距，从而使得原先所设立的内部控制制度流于形式，难以发挥出真正的作用和价值，最终削弱了医院的经济效益和市场地位，也难以实现提高财务内部控制质量的目的。
（四）财务人员综合技能有待提高
随着医院经营规模的不断扩大和行业发展的需要，内部组织结构也在发生着相应变化，而财务内部控制体系的构建，往往需要大量的财务人员和其他部门参与，其综合素质和技能的高与低将直接影响财务管理效果，所以，应当选择高素质、高技能人才参与内部控制体系的建设，然而在现实医院财务管理中，医院现有的财务人员综合素质并不高，他们缺乏或较少的受到过系统的、专业的技能培训，也不具备丰富且扎实的财务管理经验，对于存在的问题未能寻找正确的方法去解决，同时综合业务能力也比较弱，日常工作中容易出现会计信息不真实等问题。
二、医院财务内控体系的建设策略
（一）树立恰当的财务内控管理理念，重视财务内控制度
医院在具体的管理中只有树立了恰当的财务内控管理理念，具有正确的科学的财务内控意识，才能从根本上在医院人力、财力、物力等方面获得大力开展，才能取得和谐发展成果，也才能通过管理理念和内控意识统筹医院的全面工作，同时将具体的内控管理落实到各个科室、各个业务环节之中。从短期来看，重视医院内控制度会增加成本收益，而从长期来看，运用好内控制度可以保证医院在规范运营和科学发展的道路上取得竞争优势和获得可持续发展的有效手段。只有医院上下全面重视内控，了解内控，才能从根本上平衡医院短期和长期的利益关系，也才能真正让医院内部逐步建设和完善财务内控制度。
（二）增强对财务内控体系重视
要想确保医院各项经营活动朝着规范化、制度化方向快速发展，我们还应当增强内部人员对财务内部控制体系的重视程度，使他们认识到内控体系构建与经济效益之间的关系，能够自觉的参与到内控体系建设中去，具体我们从以下几点展开入手。首先，内部领导人员要起到一个良好的带头作用，只有不断提高自身思想意识，才能够调动其他工作人员的积极性，确保他们能够以一个积极乐观的态度参与到内部控制体系建设中，这对于财务管理工作顺利进行具有重要的促进作用，也能够促进医院各项经营活动协调统筹发展。同时也要充分发挥财务会计部门的综合职能，使其应有的作用与价值能充分的发挥出来。其次，也要结合医院当前的实际运营状况，设计有效的会计信息管理部门，该部门设立的作用主要是为了辅助内部控制体系建设工作，也只有制定一个符合自身发展的信息管理部门，才能够确保各项经营活动朝着正确方向进行。具体说来，在医院财务内控体系的建设过程中，对完善内控制度的建设，还应以全面预算管理为核心原则下展开进行。所说的全面预算管理，是指对本院内部的各类财政与非财政资源的调控、测评、分配等工作进行管理，旨在对医院内部的各类经济活动进行协调，以便优化医院的资源配置，并促进医院战略目标的达成。作为医院财务内控的基础性支撑，一个系统缜密的全面预算管理体制发挥着重要作用，它将在医院的整个经济活动层面进行贯穿，具体可以细化到对医院的药品库存、资金货币、收支管控、债权债务等每一个层面，因此可以有效助力医院的可持续性发展。
（三）完善财务会计内部控制制度
阻碍财务内控体系构建的因素有很多，不管是哪种原因都需要我们给予高度重视，并采取相应的对策予以解决，为此，针对上述财务内部控制制度缺失问题，医院还应当完善相应的内部控制制度，要认识到财务管理工作的好与坏，与制度之间存在着直接的关系，这就需要结合自身实际情况，制定一个有效且可行的控制制度，切合实际的将制度全面的贯彻与执行，确保制度落实在医院各个管理环节中，进一步为各项经营活动开展保驾护航。同时要引导财务人员树立一个正确的内部控制意识，对于存在的问题能够寻找快速解决办法，必要的前提下可以完善相应的对策和措施，在最大限度上降低不必要的风险和经济损失，充分发挥内部控制制度的重要作用。其次，也要将内部审计监督部门和外部审计部门相互融合，使二者之间能够形成一个良好的合作关系，这对于提高财务内部控制建设水平具有重要的意义，其重要性是不容忽视和小觑的。具体说来，首先医院可以对财务的内控审核管理模式进行制定，并应与医院的发展实际为依托，对业务项目进行分类，具体包括预算、收支、债务债权、工程项目、物资库存、固定资产等业务。同时还应以各项业务的执行过程为依据，来制定内审制度，具体涵盖会计账户、科目、审计结论、事项说明等，以此提高医院财务内控管理质量和效率。
（四）加强财务人员综合技能培训
为了全面提高医院整体财务管理水平，首先，应当加强内部财务人员综合技能培训，内部控制体系建设过程中就需要财务人员的参与，而其综合素质水平的高低将直接影响内控效果，所以，技能培训显得尤为重要，这就需要对其进行定期、系统的技能培训，使财务人员具备丰富且扎实的财务管理经验，对于存货物资账目、固定资产审核不规范等问题，能够及时发现并有效处理，进一步降低不必要的经济损失，且规避偷税漏税等问题的发生，切合实际的推动财务内部控制体系建设顺利有序进行。其次，也要对当前医疗市场行情进行动态分析，对于国家相关政策也要及时掌握到位，以便于对现有的管理方案进行优化和调整，必要的前提下，要灵活的运用高新技术手段来开展财务管理工作，因为这是提高内部控制体系建设水平的有效举措，其重要性是不容忽视和小觑的。同时也要根据自身可持续发展目标，来加强财务预算管理，以便于大幅度提高经济效益以及服务质量。除此之外，也要做好财务支出预算管理工作，切合实际的将每一笔资金支出做细做实，再通过科学合理的测算方式来提出有效的预算计划，为内部高层领导人员的决策提供有力的数据支持，这也是规避违法犯罪等问题的关键点，最终全面提高财务内部控制体系建设的实效性，促进医院健康、稳定发展下去，进而推动相关工作的有效进行和顺利完成。
结语
综上所述，在当前激烈的市场竞争环境中，医院要想健康可持续发展下去，必须要加强财务内部控制体系建设，对于存在的问题应给予高度重视，并采取措施予以解决，而为了更好的为人民群众提供优质医疗服务，还应当增强对内部控制体系重视程度，并完善相应的财务会计内部控制制度，最重要的是要加强财务人员综合技能培训，这样，才能促进各项经营活动朝着现代化方向快速发展，以及确保内部资产得到有效保障且获得可观的经营效益，进而实现其更为长远的发展和进步。
参考文献：
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关键词：高校财务；内控体系；执行；监督
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
一、高校财务内控体系建立的必要性
随着我国教育体制改革的不断深化，特别是高校在近几年的扩招发展之下，高校规模越来越大，所拥有公益性资产成倍增长，可以自主使用的财务资源也非常多。然而，如今我国高校的财务内部控制系统尚不够健全，高校少数管理人员和财务人员法制观念淡漠，贪污、舞弊、侵占高校资产等违法行为时有发生，在社会上造成了极为不良的影响。
为了提高会计信息的质量，保护高校资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，迫切需要我们健全高校财务内控体系建设工作，完善高校财务内控体系。推进高校财务内控体系建设，既可以确立我国高校财务内控体系的基础框架、基本规范，又有利于提高财务信息质量，有效地防范高校财产经营管理风险，还能维护财产和资源的安全完整，促进高校提高财产使用效率和效益。
二、高校财务内控体系问题分析
我国高校财务内控体系尚处于发展阶段，主要存在以下问题：
（一）财务内控体系建立认识不清，没有得到应有的重视
在加强财务内部控制的过程中，部分高校对财务内部控制工作范围的理解往往局限于内部会计控制上。这种以内部会计控制替代财务内部控制、以控制活动替代控制五要素的状况是一种普遍现象。显然，这是对财务内控体系认识不足的一种表现。而且很多高校仍习惯重视教学、科研，轻视内部管理和控制，财务风险意识薄弱，不善于财务风险评估和控制。人员的培训力度也不够或者制度的制定脱离实际，导致某些制度降低办事效率，甚至无法执行，财务内部控制没有得到应有的重视。
（二）财务预算管理不完善，执行力度不够
高校财务预算控制是财务内部控制的重要组成部分，高校财务管理的中心环节是预算管理。在实际的工作中，高校对财务预算管理中的各项工作并不重视，造成预算编制的过程不透明，不能进行有效的监督，或者预算编制的时间不够，导致预算不准确或者不能达到全面的覆盖。这就让高校在财务预算管理的执行过程中，不能按照原有的预算来执行，执行力度不够，会导致高校的财务预算管理混乱化。
（三）财务人员素质不高，会计基础工作薄弱
财务人员的能力、诚实品性以及对自身的管理是控制环境的主要因素。我国高校管理水平、人员素质都不高，缺乏敬业精神、管理能力不强。且存在对外提供虚假或不真实的财务信息，内部监督流于形式，会计秩序混乱、会计信息失真等，给贪污、挪用高校资产等不法分子以可乘之机，严重扰乱了高校教学和科研的秩序和环境。
（四）监督机制不够健全
很多高校的监督评审主要依靠内部审计部门来实现，而内部审计机构最初是在政府的要求下建立起来的，高校并没有真正认识到内部审计的作用，认为审计的功能仍然是查错防弊，注重事后监督，不注重事前、事中的控制；重视对财务报表的审计，忽略对财务管理现状进行分析评价。而且，内部审计部门一般受管理层领导，缺乏应有的独立性，在内部稽查、评价内控制度是否完善和履行职责效率等方面，未能充分发挥应有的作用。
三、推进财务内控体系建立的对策
（一）建立健全规范的内部控制制度和机构
实施有效的财务内部控制，首先要建立完善的制度和机制。建立健全高校财务内控制度，要按照严格、详细、具体的原则，结合自身的特点和实际，制定实施细则。由于我国高校的规模一般都很大，管理的幅度大、层次多、信息量繁杂，必须进行深入的调查研究，调查研究是做好财务内控工作的前提和基础，通过有重点、有目的的专项调研工作，及时总结、提炼和推广财务内控管理工作中好的经验和做法，研究财务内控体系发展和完善的工作思路，上下结合，合理有效地制定制度。
高校应建立专门的财务内控管理部门，以保证财务内部控制制度的有效运行。高校财务活动的健康运行，不仅要依赖于学院党委、院长、财务负责人和财务人员对财务活动的有效管理，还要加强财务、审计、职工代表大会对学校财务活动的监督并注意各种监督形式间的配合。最终达到健全组织、明确职责、健全制度、规范运行的目标。
（二）构建高校内部财务监督体系
一般说来，财务预算、资金结算、项目建设和物资采购等都是高校运转与发展的重点环节，是高校避免和化解可能财务风险的关键所在。高校应通过合理授权，使各级人员职责清晰，运转流畅，避免审批权限过分集中。加强宣传与培训，形成全员把握关键点的意识，既利于内控制度的实施，也利于集体监督风气的形成。对财务收支的真实性、合法性和效益性的审计是高校内部审计的基本任务，高校内审部门要将对学校财务收支的审计列入审计工作计划，使财务收支审计工作常态化。健全内部审计机构，提高内部审计的独立性，充分认识内部审计的重要作用，拓展内部审计的职能，不断强化内部监督。
（三）完善财务内控体系，加强高校预算控制
高校预算是对高校的财务收支进行计划管理的一种活动，目的是为了强化高校经费的分配和监督职能。高校财务部门编制的预算经学院党委集体讨论审批后由院长负责组织实施。学校预算一经确定不得擅自修改和突破，预算的调整必须按照规定程序进行。一个合理的高校预算，加上严格的执行和控制机制，可使学校有限的资金发挥最大的效用。对保障高校业务、管理活动的正常运行和高校教育事业整体目标的实现有着十分重要的意义。
（四）培养财务人员的财务内控意识，配备合格财务人员
财务内控体系具有全面性和系统性，必须由每一位财务人员自觉地落实到日常工作中去，因此要着力培养全体财务人员的内控意识。加强财务内控制度的宣传和培训力度，为内控制度的实施建立良好的氛围，使全体财务人员树立财务内控理念，掌握财务内控知识，自觉地将财务内控融入到日常工作中。加强财务内控工作网络和业务骨干队伍建设，培养一批合格的高素质专业人才。
总之，推进高校财务内控体系建立是发展趋势，但又不能操之过急，难以一蹴而就。需要借鉴相关理论和国内外成功实践经验，结合高校的发展实际，加强调查研究和探索，构建完善的财务内控体系，为高校规范、健康、持续发展提供了有力保障。
参考文献：
[1]王志亮、高校内部控制制度初探、事业财会，2006（1）、
[2]吴小梅、简析企业内部控制与内部会计控制的关系、会计天地，2007（3）、
企业财务内部控制概述
企业内部控制是企业为了实现经营目标，根据企业经营环境的变化，对企业经营和管理中的风险进行识别、评价和管理的制度完善、组织体系和控制措施。现代企业管理需要建立内部控制，确保企业运营符合法律法规、规避风险。而财务内部控制体系的建立对企业实现内控控制起着关键作用，这样企业的相关财务信息可以真实、准确、全面，能够确保资产安全，提高企业的经营效率，规避风险，使企业提高经济效益，实现发展战略。财务内部控制体系完善始终要围绕有效控制风险来进行，建立和完善财务的内部控制制度和法规是核心工作，关键是要加强资金管理、成本费用的管理和权力管理这三方面的监督和控制，这样，才能建立起有效的财务内部控制体系，控制运营风险。
企业财务内部控制现状及存在问题
企业重视程度不够，对应的制度规范不完善。许多企业在发展壮大的过程中虽然也逐步制定和形成了许多的管理和运行的规章制度，但是关乎企业运行风险的内部控制制度总是被忽视，不能够发展和完善，未能建立有效、完整的财务预算制度、更不用说用规制制度加强对财务管理的监督和控制了。
企业未形成有效的资金管理体系和投资管理体系。许多企业的资金管理不合理，未能有效地最大限度的使用资金，资金紧缺时，盲目贷款或者发行新股，使负债率提高，加大了营运风险；资金闲置时，盲目加大对外投资，因为未对项目进行可行性分析和质量评估，未对子公司的财务进行控制，出现坏账，未要求投资对象进行内部控制管理，忽视了投资对象的运营风险，从而为企业的投资增加了风险。
财务内部控制制度漏洞多，控制乏力。财务内部控制要事前计划，事中监督控制以及事后考核核算，而许多企业主要依靠事后核算是进行内部控制，而且没有进行最后的考核工作。事前缺乏必要合理的计划，没有建立开展经济活动的全面的预算管理体系，而在事中也仅仅依靠有限的措施能控制，不能高效有质量地完成工作。事前、事中、事后的工作重点没有凸显和实施，跟不上现代企业发展的需要。
企业忽视管理会计作用。管理会计是现代会计的重要分支，主要是财务会计，为企业提供集资、投资、项目决策等信息帮助领导层分析和决策。而许多企业忽视了管理会计，仅依靠财务会计难以为企业提供明智有效的决策投资分析信息，是企业的资金运作面临风险。
财务部门的职能和财务人员的能力未得到充分开发和利用。很多企业的财务部门和人员的工作主要是简单的收付款和记录、核算、报销账单等，而很少进行事前计划、决策上提供的财务和信息支持、未能充分发挥部其在内部控制中的关键作用，而且财务人员的价值也没有得到充分发挥。
完善财务内部控制体系的原则和目标
在企业建立财务内部控制体系时，首先要遵循一定的原则避免错误和失去方向，确保该体系能够实现控制企业风险的目标。
完善财务内部控制时，首先要遵守国家的法律法规，决绝不违纪违法，依据给企业的真实情况制定适合可行的的财务内控制度。制定时要有全局观念，不仅要使财务内控体系符合企业的发展目标和企业的内部控制体系，还应对财务管理的各个方面进行监督和控制，时刻保持与其他制度和部门的协调。其次，要对关键环节重点管理和控制，对薄弱环节加大扶持，以全面提高财务管理水平，而且在执行时要有持续性和一致性，确保制度能够长久执行下去，充满活力，有力贯彻。再次，财务内控制度要随着企业内外部环境和发展变化不断调整和补充，以适应企业的发展和扩张。在制定时一定要考虑成本效益，把成本控制在合理范围之内，这有利于提高企业的财务管理水平和增加企业效益。建立的财务内控体系适用于企业的各岗位，切实可行的，操作方便，有利于提高工作效率。而且，要有前瞻性，确保该体系的及时性和发展性，跟得上企业的发展需要。
完善财务内部控制体系的建议与措施
企业要明确职责和分工，权责相应，互相监督和制约。在完善财务内控体系时，确保权力与义务的结合，各自责任明确，职务分离，各岗位相互独立，形成上下级、平级等监督体系，进行内部牵制，每个项目或业务均有两个以上的部门或人员共同完成，使得他们有共同目标，并能够相互监督和牵制，避免了个人管理项目时容易产生决策失误甚至挪用财务及等情况。
企业要建立交易授权审批制度，规范审批程序。部门和职工在管理项目或业务时，需要经过授权审批，来加强内部控制。在授权时，要权、责、利相一致，管理人员严格按照规定权限办事，并及时对上级反馈情况，确保内控体系的有效性。
企业建立全面的财务预算控制制度。在企业运营中，通过计划、组织、控制和协调企业人、财、物等各项资源落实经营战略方针，实现企业价值最大化，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。通过明确各部门的责任，建立预算委员会，具体负责执行和控制，财务部门负责监控和反馈；规划预算统筹，全面预算要上报审批，并根据实际情况对预算进行调整。
【关键词】 医院财务 内部控制 体系
社会主义市场经济不断发展，医疗事业的推进也不断面临新的问题。传统的医院财务内部控制体系存在不少问题，不能很好适应社会的发展，因此进行内部控制体系的创新和改革亟待解决。要优化和完善医院的财务内部控制体系，需要首先对现实存在的问题进行分析和探讨，然后要有针对性的提出专业化的完善策略，不断优化医院财务系统，为医院的长足发展创造保障性的条件。
1、医院财务内部控制体系存在的问题
1、1 对财务内部控制认识不足
部分医院对医院财务内部控制体系的认识不足，并且不够重视，只是一味的依靠相关的噶率制度对医院财务进行约束，对于医院财务内部控制体系的内涵认识不清，那么执行力度也就差了。部分医院只是注重经济效益的提高，把较多的精力放在了大型设备的购买上面，忽视了医院财务内部控制体系的价值推动力，不少的违规问题和违法问题相继出现，影响到了医院的荣誉，为医院的长远发展设置了障碍。
1、2 缺乏财务内部控制监管
医院的管理者的内部控制意识较为薄弱，所以一系列的财务内部控制制度的制定和执行力度不够，动力不足，在实施过程中没有专业部门提供指导和监督，医院财务管理工作不能在积极的引导之下发挥作用。甚至有不少的医院虽然存在监督管理部门，但是并不真正的行使监督的权利和保障医院的财务。医院财务内部控制体系如果缺乏可监督和约束，那么它的作用会大打折扣，最后会影响医院的发展。
1、3 缺乏财务内部控制制度
医院的财务内部控制意识较低，内部控制制度不完善，只是局限于基本的制度约束。在财务内部控制制度的实行过程中工作人员的职责不明确或者出现了部门混乱或者职权混乱的问题。工作的环节不规范，财务容易出现失衡现象。在医院的财务资金方面，内部控制制度也不完善，医院的财物安全会受到不良因素的威胁。
2、完善医院财务内部控制体系的措施
2、1 提高对财务内部控制的认识
医院的管理人员要起到带动和鼓舞作用，不断提高自身对医院财务内部控制的认识，并将内部控制的意识普及到每个员工身上，这样上下一致，医院财务内部控制体系的发展环境就有了保证。再加上管理部门做好对管理人员的内部控制知识的普及和技术的培训工作，积极配合医院财务内部控制工作的开展，落实相关规章制度。医院的基层员工也要从我做起，遵守和贯彻医院的财务内部控制制度。
2、2 完善财务内部控制机制
医院财务内部控制机制的建成需要明确的规章制度的规范和指导。所以医院在落实财务内部控制任务时要提高财务管理的水平和模式，实现医院经济效益和社会效益的双丰收。医院在建立财务内部监督机制的时候要从实际出发，保证科学性、专业性和可行性。对于内一个细节问题都要重视，内部控制制度要严格执行，不允许出现偏差，一旦出现问题后果会不可控制，医院财务会出现巨大漏洞。
2、3 加强医院财务内部控制监管力度
任何管理制度的实现都需要有监督的保障，监督工作开展的质量好坏，直接影响到了医院财务内部控制工作的效率和科学性。医院要设置好监管部门，并且把责任落实，监管部门的形成需要专业的人才支持，所以医院要对监督人员的素质和工作能力进行考核，对于财务控制的各个环节都要抓好监管，这样才能保证内部控制工作顺利进行。对于监督得到的完善的财务信息，要严格保管，真实和完整的财务信息是医院日后做出财务决策的资料支持。监督是制度实施的保障，所以监督工作也是医院财务内部控制体系的重要环节。
2、4 提供医院内部控制员工的素质
医院财务内部控制体系对于人才的需求很高，所以对内部控制人员的选拔要严格把关。内控人员必须要有专业的技能，在工作开始之前必须要经过严格的培训和考核，内控人员的素质和职业技能必须要和医院的发展一致。医院要定期对内控人员进行思想指导和法律指导，提高他们的责任意识和改善他们的工作态度，保证医院内部控制体系的建立和完善。
2、5 形成良好的工作气氛
良好的工作气氛可以为医院员工的发展和进步提供推动力，也会增加员工对医院的认同感。医院良好工作氛围的建立可以积极推进医院财务内部控制体系的进展，提高员工间的配合，和普及内控意识。良好的医院文化氛围是支持医院内部控制工作的软条件，员工在良好的文化氛围下会激发积极性和创造性，更好地为医院服务，为医疗事业贡献力量。
一、企业内部财务控制内容
（一）责任控制 责任控制指以岗位责任为中心的管理责任控制，通过以企业各个责任中心为主体，以责、权、利相统一的机制为基础，对信息的积累、加工和反馈而形成的企业内部严密的财务控制体系。它着重于对生产经营活动进程的控制和效果的评价，以确定责任为约束，以检查责任的履行为监督，也就是指根据企业的责任中心的不同责任，进行分析、记录、分类、报告而建立起来的条款规定。
（二）预算控制预算管理是对企业未来时期经营活动的筹划和控制，使公司的经营活动始终有一个长远的总体战略布局。预算控制的执行常与目标成本制度联系一起，按照预定的标准，并不断利用所订的标准与实际情形作差异分析，来完成预算控制。预算控制是财务控制的重要手段，具有“全面、全额、全员”的特点，企业的一切活动都可以纳入预算控制之中，以此为依托，可以将企业的目标、业绩评价、激励与约束等各种控制方式融合到一起，形成渗透生产、经营、销售、投资、融资等各个环节的财务控制系统，所以预算控制可作为内部财务控制的基本方法。
（三）程序控制 程序控制指为保证正常生产经营秩序，达到理想的经济效益，运用各种科学方法确定管理的控制。如生产工艺流程、会计处理程序以及其他内部手续制度等。如果将责任控制作为控制点，内部牵制作为控制的线，这两点为过程中控制，预算管理作为事前控制，而内部审计作为事后控制，则程序控制为所有过程中的控制。形象的说，程序控制是事前、事中、事后控制的纵向控制。
（四）业绩评价在财务管理循环中，业绩评价处于承上启下的关键环节，在财务管理中发挥重要作用，在企业内部财务控制中的份量逐渐加重。业绩评价也就是一个“业绩如何”的问题，出资人据此判断是否投资或收回投资；债权人据此确定偿债信誉可靠程度，管理者用以评价自己或下属业绩，也可以此纠正管理中存在的各种问题并鉴定机会。业绩评价系统可谓公司管理控制系统中一个相对独立的子系统，它服从和服务于公司总体目标业绩评价的指标，为可以真实反映企业经营及管理绩效的关键成功因素，有财务方面及非财务方面两种。
二、企业内部财务控制必要性
（一）财务内部控制是内部控制的基础 财政部2009年7月1日在上市公司（同时鼓励其他国有大中型企业试行）施行的《企业内部控制规范》中，明确了企业内部控制的目标和概念，提出企业建立和实施内部控制应当遵循的原则，规定了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等内部控制五要素。内部控制制度的中心内容在于对企业经济运行的控制，而控制的主线是财务控制，这是由财务信息在内部控制制度中的普遍性和基础性决定的。因此，财务控制职能是企业控制职能中的一项最基础的职能。
（二）财务内部控制是现代企业财务管理的核心财务管理体系的内容从不同的角度审视有不同的表述：从财务要素分析，财务管理的内容有资产、权益、收益、现金流量、财务风险等；从管理环节分析，财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等；从资金运动过程分析，财务管理包括了资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等。对于上述各种内容中最核心的部分是什么，理论界存在着不同的观点，比较集中的观点是：以财务决策为核心和以资金筹措过程中的资本结构决策、资金运用上的投资决策以及资金分配上的股利决策为核心。
（三）财务内部控制好坏决定内部控制目标的实现财务内部控制的建立是为促进企业的有效营运，确保各部门都能充分发挥其职能。随着企业规模的不断扩大、股权的分散、所有权和经营权高度分离以及管理阶层的形成，内部控制的目标趋向多元化。2009年7月1日执行的《企业内部控制规范》中提出内部控制的最终目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率与效果，促进企业实现发展战略。这些都必须通过内部控制来合理保证企业提供真实客观、可靠的信息。可见财务内部控制的好坏具有直接、具体、能够切中要害的特点。
（四）财务内部控制是企业财务计划实现的保证企业财务管理的目的是促使企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。由于企业财务计划是在财务活动开展前做出的，因此企业财务计划往往存在一些不足之处。而这一切，往往要在财务活动的控制过程中才能发现。因而，加强企业财务内部控制，是企业财务计划积极、可靠的重要保证。另一方面，财务内部控制是实现企业财务管理目标的关键环节。财务管理中，如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算，而对实施预算的行动不加控制，预定财务目标是难以实现的。从一定意义上说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务内部控制则是对这些规划加以落实。财务内部控制是一个动态管理，没有控制，任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。
（五）财务内部控制制度是建立现代企业制度的关键改革开放以来，我国企业为了强化内部管理，提高经济效益，而不断进行制度创新，深化管理体制改革。在原来的计划经济条件下，企业附属于国家部门，为了满足国家的计划而组织生产，在当前市场经济体制下，企业成为市场竞争的主体，自主经营，自负盈亏。在经济转型的大背景下，必须理清企业的产权关系，明确政府和企业各自的权利和责任，这就要求企业建立现代企业制度，而财务内部控制是企业内部管理制度的核心，是确保企业各项管理工作正常进行的保证，更是企业真正建立现代企业制度的关键。
三、企业内部财务控制体系构建
（一）建立以财务预算为重点的财务目标控制体系财务预算是指经营计划的财务转化和必要的资源分配过程，以确保业务目标实现，企业必须以市场为导向，进行财务决策，明确经营目标。通过财务规划和预算来调整企业的经营规模、水平，使企业的资金、未来收入和可能发生的费用成本，以及投资、融资等相互协调，保证企业经营目标的实现。企业应适时推行全面预算管理，以实现企业经营目标。全面预算管理可采用事先预算、事中监控、事后分析的方法，实现企业整个生产经营活动的动态管理。
（二）深化产权制度改革内部控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部控制制度是否流于形式的关键。要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于会计信息是否成为企业的决策的依据和企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业管理者和员工与企业兴衰息息相关，企业管理人员才会真正发挥其应有的作用。
（三）建立财务风险预警体系在建立财务风险预警体系时，应用财务信息进行定量预测是十分必要的，实际上企业的财务状况和经营状况只能在财务报表中间接地表现出来，没有哪一个或哪一组财务比率能全面反映每一个企业独特财务状况的复杂性。在现实经济生活中存在大量信息不对称现象，企业的外部公众对企业的了解总不如企业的所有者和经营者，在信息博弈中处于劣势地位，进而影响到各方的利益。因此，对财务风险预警除了进行定量分析外，还可以通过企业的某些外在特征运用信号传递原则来进行定性分析企业发生风险的可能性，避免潜在的财务风险。
（四）建立财务控制反馈机制建立财务控制反馈机制主要从以下两个方面进行：
一是建立必要的沟通和协调机制。财务控制不单是财务系统的职责，其融于企业管理过程的每一环节之中，需要各个部门每个人的积极主动参与。因此有必要建立一个固定、畅通的沟通渠道，及时解决财务控制执行过程中发现的各种问题，以保证财务控制确实有效的执行。
二是建立绩效考核体系。建立相对独立的控制效果评价机构和与此相适应的绩效考核体系。
（五）建立良好的信息收集与沟通系统在企业执行财务内部控制制度时，如果无法及时、准确、完整地收集到与经营管理相关的各种信息，并以适当的方式在企业相关层面之间进行及时传递、有效沟通和正确应用，那么企业内控制度的效果将无法实现，企业的经营管理活动也难以顺利进行。
因此，为了及时掌握企业营运状况，提高财务内部控制效果，必须建立良好的信息收集与沟通系统。在全面、及时地收集到准确信息的同时，也可以有效降低信息成本、提高经营效率。同时还要注重提高财务人员的信息分析能力，为管理者作出正确的决策提供保证。
（六）强化内部审计工作 在财务内部控制的监察过程中，控制自我评估和内部审计都起着至关重要的作用。内部审计在企业各级的人员中，既是企业内部控制的一个重要组成部分，也是监督内部控制其他地方的主力。
为了适应新时期企业又快又好的发展， 企业审计工作必须以科学发展观为指导，坚持以人为本，加强审计人员队伍建设和人才培养；坚持全面协调发展，为企业保值增值当好监管者；坚持效益原则，运用监督权力督促企业聚焦到促进生产力增长这一主要任务上来；坚持可持续发展，充分发挥审计的长效服务监督作用，为企业服务审计监督和审计服务。
参考文献：
1、1财务管理
财务管理的核心是管理，是通过财务规划、数据分析、经济预测、资料收集等方式对企业资金配置和运用的合理协调，以达到最佳使用效果、提高经济效益。财务管理在企业经营管理过程中至关重要，并且涉及到筹资、投资、资金调配、资金结构优化等企业发展的各个方面。财务管理并不是单纯的投资筹资亦或资金调配，也不是单纯的数据分析整合，财务管理并不是某一个部门或者企业内部某一个角色所承担的职责，而是涉及到企业各个方面的综合管理。如果企业不进行财务管理或者没有进行完善的财务管理工作，企业的资金将很难合理流动、内部资源将很难顺利循环、生产经营活动将无法维持。
1、2内部控制
企业的持续经营和流畅管理离不开对企业内部各个部分的协调和组织，这种协调和组织就是企业的内部控制。企业治理结构的明确与构建、财务审批执行体系的建立、预算体系的建立与执行、部门职责权限的规定、岗位职责的定位与明确等都是内部控制体系建设的一部分，虽然内部控制作为一项明确的定义被学者所提出并未很久，可是企业出于自我提升的需求而进行的这些内部控制工作早已有之。内部控制作为一项理论被逐渐明确和完善，使内部控制从理论和实践上得到了相互促进和共同的发展，也使企业内部架构得到进一步优化，从而提升了市场经济体制下企业的整体发展水平与发展潜力。
1、3内部控制和财务管理的发展
企业从内部出发进行财务管理活动，进行财务管理所产生的资金流转、数据采集和分析等行为必然构成企业内部活动的一部分。内部控制和财务管理都是市场经济发展到一定阶段的产物，是企业自身发展的必然要求，但是其理论的形成和真正意义上的发展始于20世纪中期，资本市场的扩张和经济全球化的迅速发展。对财务管理领域的内部控制建设起到里程碑意义的是1987年美国反虚假财务报告委员会赞助的COSO委员会的成立，该组织成立后，了《内部控制整合框架》并且不断对其进行补充和完善。在当今经济局势下，企业对内部控制和财务管理都越来越重视，内部控制体系的完善需求逐渐从大型企业向中小企业扩展，财务管理也成为所有企业提升经济效益、改善自身管理的内部需求，企业的内部控制制度和内部控制体系对财务管理的影响越来越重要。
2内部控制与企业财务管理的联系
2、1同属企业管理的重要组成部分
内部控制和企业财务管理都是企业管理的重要组成部分，是企业管理的重要手段。企业通过完善内部控制，可以保证内部流程的合理性，避免因操作流程的漏洞而带来经营风险，同时可以在日常经营管理活动中发现企业管理的不足，做到扬长避短，促进企业持续经营。而财务管理是以资金为中心，从各个方面改善企业的经营状况，最大限度地优化企业发展的环境。内部控制和财务管理在促进企业持续经营、推动企业发展上有着共同的积极作用，企业的会计行为作为财务管理活动的重要部分，同时也是内部控制的重要对象。
2、2受社会经济环境的同步影响
在资本市场上市交易的公司作为公众公司，受到全社会的监督，在社会的监督下，公众公司不得不提升其内部控制水平和财务管理能力。能够在资本市场交易的上市公司往往资金充足、实力雄厚、管理规范、结构完善，具有较强的竞争优势，对其他企业构成了较大的竞争压力。其他非上市公司，不管其规模大小，都希望自身内部控制水平和财务管理能力能够与社会和国际相接轨，因此往往参照上市公众公司来制定内部控制制度和财务管理策略。在这种情况下，内部控制和企业财务管理受到相同因素的影响，其变化往往会同步进行，一方有变化，另一方就要做相应改进。
2、3领域互相交叉，相辅相成
从学术研究上来看，虽然内部控制和财务管理分属不同的领域，但是内部控制和财务管理研究的对象都是企业，都是以会计和财务方面的管理措施为核心进行研究和改善，研究领域相互交叉，相辅相成，二者相互结合，为规避经营风险和创造良好的经营环境而共同起作用。如果内部控制领域背后没有财务管理研究作为支撑，那么内部控制就无法周密进行，财务细节和会计规范便无法得到明确和落实。如果财务管理领域没有内部控制研究作为基础的话，财务管理活动将仅仅局限在表面，无法在企业的细节得到贯彻，无法真正实现财务管理目标。
3内部控制对企业财务管理的影响
3、1内部控制推动了企业财务管理目标的实现
企业的内部控制分为内部管理控制和内部会计控制，企业改善内部管理控制如完善人事制度、改进公司结构、优化审批流程等为财务管理目标的实现创造了优异的环境；而企业改善内部会计控制如优化票据核验流程、改进财务数据的收集与整理企业、完善财务负责制度等直接影响着公司的财务管理活动，在公司进行会计行为的过程中，优化了会计行为结构，推动了企业财务目标的实现。推动内部控制制度落实、强化内部控制体系的主要目的是实现企业的财务目标，使企业经营管理活动能够有序开展。不论是管理控制还是会计控制，其最终目标都促进了财务报表的落实，推动了财务目标的实现。
3、2内部控制保障了企业财务管理活动的顺利进行
内部控制是企业管理的重要组成部分，主要是为了使各部门更加协调，以减少摩擦、促进融合、规避风险、推动进步，从而提高企业的经济效益。企业是由各个承担不同工作的部门组成的整体，为了协调企业各部门的正常运转，信息传递工作在企业经营管理活动中尤为重要。内部控制政策的完善和实施，在企业内部形成了良好的运营环境，企业各部门之间、各成员之间的交流更加顺畅，财务管理的相关活动可以更加流畅地开展。内部控制的完善和发展实质上是细节的把握和流程规范的优化，这种细节和流程规范的改进有效地保障了企业财务活动的顺利进行。
3、3内部控制实现了企业财务管理的新途径
很多企业在完善内部控制体系的过程中实行了全面预算管理的新模式，开辟了企业财务管理的新途径。全面预算管理模式是内部控制与财务管理相结合的产物，企业的财务往来和资金内部流通通过预算管理平台来进行。企业进行预算编制的过程，内部控制体系在积极发挥着作用；企业进行实际资金操作的过程，财务管理工作也贯穿在整个流程中。通过实行全面预算管理模式，一方面企业能够改进内部控制，有效地减少运营成本；另一方面，依托全面预算管理模式可以进行成本分析、资金预测，提高了财务管理水平。
3、4内部控制提高了企业财务管理的效率
企业的工作效率决定了企业的经济效益，内部控制制度强调细节，优化流程，使经营管理过程中各个环节联系更加紧密，企业各部门之间配合更加默契。财务工作千头万绪，异常复杂且繁重。在进行数据分析时，需要落实各项数据的来源；在进行财务审批时，需要层层落实责任；在进行成本预测时，需要精确核算成本构成方案的各个部分。内部控制制度的改善增加了财务报表的准确率，使财务数据能够及时有效地进行汇总和分析；落实了各项财务活动的权限和责任，使财务活动有条不紊地进行。
4改善对策和建议
4、1改善财务管理的职能和作用
内部控制对企业财务管理的影响是多方面的，企业的管理模式决定了它的内部控制方式，而其内部控制方式又在很大程度上决定了财务管理模式。企业应完善公司治理结构，对于大型企业来说，应明确机构部门职责，采用集体决策的科学方式来制定运营政策，改善财务管理的职能，明确财务管理工作的地位和作用，扭转对财务人员的偏见；对中小型企业而言，企业所有者应划分清楚个人财产与企业财产的关系，分清个人感情管理和规章制度管理的区别，运用完善的规章制度和科学管理体制来管理企业。企业还应改善财务管理人员和内部控制人员的岗位设置，做到专人专责，合理完善组织架构。
4、2提高财务管理人员的专业水平
企业经营的核心是“以人为本”，岗位员工的素质决定了该岗位的效率，企业员工的整体素质决定了企业整体的运行效率和经济效益。企业的内部控制和财务管理工作纷繁复杂，如果没有较高的专业素养和较强的业务素质，这些业务就很难开展。很多企业对财务管理的认识较为滞后，对财务管理人员的认识仍停留在“出纳“”记账”等原始层面，财务人员的专业水平不高。这些财务人员在内部控制视角下，对企业财务流程的建设和完善、财务报告的撰写、项目的评测和风险的评估等工作都无法开展。在这种情况下，需要提高财务管理人员的专业水平，以提高企业的内部控制水平和财务管理综合水平。
4、3培养内部控制意识
关键词:企业财务策略构建管理
一、企业财务内控管理体系存在的问题
(一)权力过于集中于内部审计机构
我国企业普遍存在企业内部审计机构没有独立性的问题，不设立专门的内部审计机构是大多企业的通病，直接从其他部门抽调工作人员负责内审工作，这样不仅缺乏工作的经验，更为严重的是不了解内审的工作内容和流程，更不必说必要的专业知识了。而且本部门人员完成了核算财务结果、审核、评估等工作，长久一来包庇的行为自然难以避免，这样审计部门便失去其存在意义和价值。
(二)对风险管理认知十分匮乏
企业财务内控管理体系的主要工作便是财务风险控制管理，其工作的重要工作目标之一便是风险的发现及解决。但是，当前我国大多数企业对企业财务风险的敏感度并不高，很多企业内部的财务潜在风险时常不能够有效地发现并及时处理，缺乏对于资金分配和流向的追查，这就导致企业在面临财务风险时时常猝不及防。
二、构建财务内控管理体系的目的
为了确保企业管理活动有条不紊地进行，谋求企业健康长久的发展，紧紧依靠管理者科学的管理是远远不够的，以此同时也需要不断完善和健全内部管理制度，健全的财务内控管理体系对于企业管理者也有着重要的意义，首先它是企业管理者作出决策的直接依据，另外在企业获得更大的市场份额和提高企业经营效益方面的作用也尤为突出。
(一)企业内部财产安全得以保证
实际应用中能够监督和管理财务活动，是企业在构建财务内控管理体系过程中应当首先要确保的，为了避免资金过多的浪费在企业财务活动中，资源应当合理地配置，每个部门之间也要协同合作。同时，在维护企业财产安全上也有效地降低了和的不良现象。
(二)构建企业财务内控管理体系
有助于落实国家法律的政策。通过内控管理体系使企业在经营和发展过程中实现了遵守国家制定的法规和政策，因此，从实际的情况上来看，更好地落实国家的法律政策，健全企业财务内控管理体系是一个重要的途径。
(三)提升会计资料的质量
企业会计信息的客观性和真实性就是本文所指的会计资料的质量。企业的领导者所作出决策的正确性、科学性很重要的要在于财务工作人员能够提供真实有效、全面完整的财务会计信息，并且对信息进行研究分析。这样才能为企业带来经济效益。
三、对企业财务内控管理体系构建完善的策略分析
(一)提高内部审计结构的独立性
第一，企业在完善过程中要着重完善各个部门之间的相互制衡，相关部门工作内容需要相互依靠，相互影响，合理地区分内控工作，这样才能避免职务分离的现象，并且在每个部门、及其每位员工都要明确其责任，对于员工更要落实到具体的工作当中。第二，为了监督企业财务部门的财务活动，要建立一个专门的监督部门，这样便于及时地追踪财务内控管理工作的进展，了解企业最新的财务状况。
(二)完善企业风险防范体系
第一，关于筹资决策，企业所面临的市场风险是需要着重分析的，根据企业的实际情况，筹资需要选择最为合适的方式进行，这样也不至于企业陷入债务危机的困境。对于这方面，企业需要对客户的信用情况加强了解，从而科学合理地确定产品资金欠拖和赊销的额度，这样呆账、死账的现象便可以尽量地避免发生。另外，企业盲目贷款现象也可避免，对于企业的形象和信誉也是大有益处。第二，企业不但要分析评估面临的风险，还要预测风险的发展。如果发现不同寻常的情况，反应必须及时，这样才能积极的采取有效的措施解决。因此，构建企业风险防范体系，对企业竞争力的加强，风险的预防和控制都具有重要的意义，从而最低限度地降低企业所面临风险的损失。
四、结束语
总而言之，企业财务内控管理体系的构建对于企业的发展具有着举足轻重的意义，它决定了企业的的管理效率的经济效益的高低，因此这是我国企业当前必须得重视的一个问题，当然，企业首先需要充分认识财务内控管理上存在的问题，然后加以完善和改进，这样企业财务内控管理工作才能推动企业健康长久的发展。
参考文献:
[1]孔姣良、企业财务内控管理体系的构建策略探讨[J]、财经界,2014,(2):170-171
[2]曹志德、企业财务内控管理体系的构建策略探析[J]、财经界,2015,(36):240