（华北水利水电大学 管理与经济学院，河南 郑州 450011）
摘 要：业务流程再造理论在管理上通常被看作一种技术工具，会计研究人员很少从制度经济学视角去研究会计领域的业务流程再造问题，供应链会计业务流程再造同样也面临这样的问题。文章从制度经济学的视角对供应链会计业务流程再造的会计信息产权以及交易成本等问题进行深入研究，对供应链会计信息共享的产权、业务流程等制度进行了设计，为会计业务流程再造或会计信息共享在供应链中的运用奠定坚实的基础。
关键词 ：供应链；会计业务流程再造；制度经济学
中图分类号：F275、2
文献标识码：A
文章编号：1002－3240（2015）07－0080－06
收稿日期：2015-01-11
基金项目：国家社科基金项目“金融危机后全球会计治理及其国际协调机制与我国对策研究”（10BJY020）、河南省软科学研究计划项目“战略管理会计业务流程再造的组织际关系研究”（122400450107）、河南省教育厅科学技术研究重点项目“供应链会计业务流程再造的治理机制研究”（13A630717）、河南省教育厅人文社会科学研究重点项目“基于XBRL的供应链会计信息披露机制研究”（2013-ZD-130）的阶段性研究成果。
作者简介：张华平(1980-)，山东东营人，博士，副教授，主要从事企业战略管理、成本管理会计研究。
供应链会计业务流程再造，主要是供应链会计信息共享制度确立的过程。良好的制度设计有利于实现供应链会计信息共享。因此，本文拟对供应链会计业务流程再造的相关制度问题进行探讨，从制度上厘清供应链会计流程再造后的会计信息产权归属、交易成本等问题，并设计有效的制度以推动会计业务流程再造在整个供应链中的开展与运用，向供应链上的每个企业提供有利于经营管理决策的会计信息，提高经营管理决策的科学性。
一、问题的提出
在会计信息化研究领域，有的学者侧重技术，有的学者侧重社会视角。侧重技术研究的学者将会计信息化看作一个“技术问题”，而侧重社会视角研究会计信息化的学者认为会计信息化更多是一个经济问题、组织问题或者文化问题。虽然存在上述两种研究视角，但国内大部分学者主要还是从技术的视角去研究会计信息化问题。国外学者在会计信息化的问题上也广泛借助现代信息技术开展研究，McCarthy（1979，1980a，1980b，1982，1997）就大量运用数据库建模技术对REA会计进行研究，但总体来讲，国外学者主要基于经济学、心理学等视角研究会计信息化问题。Colin Ferguson 等（2010）通过检索383篇与会计信息系统相关的文章发现，仅有17%的文献结合现代信息技术研究会计信息化问题，绝大部分研究还是结合经济学、组织行为理论以及心理学等理论进行，其中从经济学的视角去研究会计信息系统的文献占总文献的比重为28%。透过现象看本质，笔者认为，不能从技术的一维角度去看待会计信息化问题，而是从多个维度去研究会计信息化及其相关问题。
供应链会计业务流程再造，是企业会计信息化或的重要组成部分，其研究也应当具有多维性。在当前研究文献中，多数企业或学者一提到供应链会计业务流程再造，首先想到的问题就是如何运用现代信息技术，对供应链会计业务流程再造的制度问题没有进行深入的探讨。供应链会计业务流程再造是一个跨组织的会计流程再造，涉及供应链上的核心企业，也涉及非核心企业，企业是否参与到供应链会计业务流程再造取决于参与企业彼此间的信任程度、参与企业对会计信息成本收益的衡量以及会计信息产权等问题，这些都是现代信息技术所不能解决的问题。制度经济学为解释这些问题提供了重要的理论基础，因此，笔者拟以制度经济学为基础，对供应链会计业务流程再造的制度问题进行研究。
二、供应链会计业务流程再造制度对于企业经营管理的必要性
进行供应链会计业务流程再造的目的在于整合供应链企业之间的会计信息流，提升经营管理决策的科学。供应链会计业务流程再造是整合供应链会计信息资源的重要手段，其必要性体现在以下几个方面：
（一）整合供应链会计信息资源，可以改善企业经营管理决策
在传统模式下，供应链上的企业之间缺乏有效的沟通，会计信息资源共享行为很少发生。为了更好地服务于客户，每个企业都根据自身的预测采购原材料和生产商品，这种不共享会计信息资源的行为导致了“牛鞭效应”产生，需求信息的不真实性使得需求逐级放大，资金被积压于存货之上，有的企业甚至因此面临倒闭、破产的危险。“牛鞭效应”的存在使得供应链上的企业意识到合作的重要性，共享供应链会计信息有利于减少不真实信息所产生的逐级放大效应，从而减少积压于存货之上的资金。通过合理的制度设计，供应链会计业务流程再造可以实现整个供应链会计信息的共享，减少企业经营管理决策中的非理性行为。
（二）整合供应链会计信息资源，可以更好地服务于最终客户
进行供应链会计业务流程再造，设计有效的会计信息共享制度，可以实现会计信息在供应链中的流动，通过这种会计信息流动，批发商或者零售商可以将最终客户的需求反馈给生产企业，而生产企业又将这些会计信息经过加工处理后，反馈给原材料供应企业，带动供应链上每个环节的企业改善向客户提供的产品，从而更好地服务于最终客户。
（三）整合供应链会计信息资源，可以提升供应链的整体竞争力
会计信息是供应链信息流的重要组成部分，实现供应链企业之间的会计业务流程再造，不仅可以整合供应链内部的会计信息资源，共享供应链参与企业的会计信息，还可以提高供应链上每个参与企业经营管理决策的科学性以及供应链整体资源配置效率，从而形成其他供应链或单个企业无法模仿的核心竞争力。
三、供应链会计业务流程再造的制度困境解析
会计信息历来被视为企业信息的机密，在没有合理制度安排的情况下，供应链会计业务流程再造只能停留在理论研究阶段，而不能运用于实务。
（一）供应链会计业务流程的会计信息产权困境
英国学者阿贝尔将产权划分为所有、使用、管理和分享剩余收益四种权利，会计信息产权同样也包括会计信息所有权、使用权、管理权和分享剩余收益权。将供应链会计信息的产权完全归属于生产者所有，可能会阻碍供应链会计信息共享制度的确立或供应链会计业务流程再造，若将会计信息使用权归属于生产者所有，则生产者很可能不会将会计信息让渡给其它参与企业使用。供应链会计业务流程再造是应企业经营管理层对供应链上其它参与企业的会计信息需求而产生的，若将会计信息产权进行简单设计，并不能从根本上解决所有的问题。
以分享剩余收益权为例，单个企业共享会计信息不仅希望通过共享提升经营管理决策能力，也希望其它参与企业共享本企业会计信息后，企业能参与其它企业的剩余收益分配，同时也希望其它参与企业承担会计信息保密义务。通常情况下，供应链会计业务流程再造后，参与企业在会计信息共享方面面临着两种策略选择，即共享会计信息和不共享会计信息或共享虚假的会计信息，若参与企业不共享会计信息或只共享少量会计信息，则意味着供应链会计业务流程再造是失败的。为简化博弈模型，我们仅以两个博弈企业为例，即企业A和企业B，出于机会主义和“免费搭车”的考虑，多提供会计信息并不一定能给企业自身带来更多的直接利益，相反可能会因为会计信息的提供带来核心会计信息泄露的风险，因此，企业A和B都希望提供少量的企业自身会计信息，多获取其它企业的会计信息，在提升企业经营管理决策能力的同时，不损害企业自身的利益。企业A和B的收益分别存在以下几种情况：（1）不进行会计信息共享，企业A和B都不能因为会计信息共享获得超额收益，只能获得正常收益，即Ma和Mb；（2）进行会计信息共享，企业A和企业B会因为会计信息共享获得超额收益，这种超额收益包括经营管理决策能力提升的收益和市场份额提升的收益两个部分，即Mwi和Mpi，则企业A和B的收益分别为Ma+Mw1+Mp1和Mb+Mw2+Mp2；（3）一方提供会计信息，而另一方不提供或提供虚假会计信息，同时假定每个企业采取不共享会计信息策略所获取的收益远远大于采取共享会计信息策略所获取的收益，因此存在假设M’w1>Mw1，M’w2>Mw2，M’p1>Mp1，M’p2>Mp2，其中MR2，MR2>0表示提供方由于提供会计信息所遭受的损失，则若企业A选择不提供，企业B选择提供，企业A和企业B的收益分别为和，若企业B选择不提供，企业A选择提供，企业A和企业B的收益分别为。结合上述对会计信息共享博弈支付的论述，我们可以得到如下表1所示的博弈支付矩阵。
由博弈支付矩阵可知，供应链会计业务流程再造需要设计有效的会计信息产权制度，否则将会使企业A和企业B的会计信息共享行为陷入“囚徒困境”，即对于企业A和企业B而言，尽管双方都知道共享会计信息会大幅度提升双方收益，但双方企业的不信任将不会导致合作博弈的出现。由此可见，会计信息产权制度的合理与否直接影响着共享行为，最终决定着供应链会计业务流程再造行为的成败，合理的产权制度设计可以推动供应链会计业务流程再造实务的发展，反之，则会导致“囚徒困境”的出现，使得供应链会计信息共享行为破产。
（二）供应链会计业务流程再造的交易成本困境
会计信息是企业经营管理决策的重要基础，会计信息质量决定着企业经营管理决策的有效性。因此，企业都希望能够更多地获取供应商会计信息、竞争者会计信息和客户会计信息等，但这些信息的获取需要花费一定的搜寻成本、讨价还价成本等。若不建立合理、有效的供应链会计信息共享制度，企业往往需要花费大量的成本获取其它企业的会计信息，而这是一种不经济的做法，企业也很可能出现花费大量成本而不能获取有效会计信息的现象。通过供应链会计业务流程再造，可以建立并实现供应链会计信息共享制度，减少单个企业获取供应链上其它企业会计信息的交易成本，减少决策过程中的信息不对称行为，提升企业经营管理决策能力。
供应链会计业务流程再造在降低成本的同时，也会带来成本的上升。进行供应链会计业务流程再造，建立会计信息共享制度，可能会产生以下几个方面的交易成本：
（1）参与企业认识能力与接收能力不足所导致的成本。受到认识能力、客观环境等不确定性因素的影响，会计信息的传递者与接收者无法预测企业未来的不确定性状况以及需要什么样的会计信息来应对这些不确定性情况，也无法预测供应链会计信息共享所带来的益处，这种状况的存在会导致参与企业协调、谈判、获取以及解读会计信息成本的上升。
（2）机会主义或“免费搭车”现象带来的供应链会计业务流程再造成本。在供应链会计业务流程再造过程中，供应链并不能确信各参与者的机会主义行为，参与者始终存在着“免费搭车”或机会主义的问题。会计信息提供者可以夸大其提供的会计信息，要求其它会计信息提供者提供大量真实、可靠的会计信息，同时会计信息使用者也可能在提供者不知情的情况下，将会计信息提供者的会计信息提供给其它竞争者，从而导致会计信息提供者的利益受损。这会导致供应链会计业务流程再造面临较高的谈判、监督成本。如果这类交易成本过高，超过会计信息共享所带来的成本减少额度和收益增加额度，参与企业会退出供应链会计信息共享，使供应链会计业务流程再造无法开展。
（3）供应链会计信息共享的提供成本。所谓提供成本是指会计信息共享的参与者提供会计信息所带来的人力、物力等资源的耗费，这也会影响参与者的决策。
综上对交易成本的论述，我们可以做出如下判断，企业是否进行供应链会计业务流程再造的关键问题在于，“会计业务流程再造收益”与“会计业务流程再造成本”两者之间的衡量，若会计业务流程再造的收益超过其成本，则企业会乐于接受供应链会计业务流程再造，反之则不会参与。这也就形成了供应链会计业务流程再造得另一制度困境，即交易成本困境。
四、供应链会计业务流程再造的制度设计探讨
要在供应链企业之间进行会计流程再造，实现会计信息共享，首要任务应当是打破上述制度困境，设计有效的制度让会计流程再造参与者相信获取的收益能超过其共享成本。
（一）会计信息产权制度设计的总体思路
对会计信息产权归属的界定伴随着会计信息商品化程度的提高越来越受到研究人员的重视。会计信息产权分为会计信息所有权、使用权、管理权和分享剩余收益权。会计信息共享的参与者在整个参与过程中，最为关心的就是会计信息产权中分享剩余收益的权利，会计信息管理权往往会带来交易成本的上升，因为其要提供更多的会计信息以供其它参与者使用，而在会计信息使用权方面，若使用企业不泄露提供企业的秘密，对提供企业本身而言不存在太多的影响，其影响在于会计信息使用权给其它企业带来收益后，提供企业能否从中获取收益，若能从中获取收益，则提供企业倾向于提供。由此可知，在设计会计信息产权制度时，要综合考虑各方面因素的影响。
结合供应链会计业务流程再造的特点，笔者认为，信任关系在供应链企业之间的建立并非一蹴而就，信任关系直接影响着供应链会计业务流程再造中会计信息产权制度的设计，因此应当分别设计信任建立阶段和高度信任阶段的会计信息产权模式，逐步实现从信任建立阶段到高度信任阶段的转移。
（二）信任建立阶段的供应链会计业务流程制度分析
在信任建立阶段，供应链会计业务流程再造应当至少包括会计信息产权制度设计、交易成本制度设计和会计业务流程设计等几个方面。
1、会计信息产权的制度设计
在信任建立阶段，企业与企业之间的信任程度不会很高，会计信息共享的参与企业并不会完全共享其会计信息，因此供应链会计业务流程再造的组织或部门应当考虑仍然让会计信息生产者拥有所有权与分享剩余收益权，同时，需要设计合理的制度保证提供企业分享剩余收益权的获得，这对供应链会计信息共享是至关重要的，但会计信息使用权应当界定给整个供应链的会计信息参与者，而会计信息的管理权由供应链上的第三方机构进行管理，由第三方机构统一管理会计信息共享参与者提供的会计信息，第三方机构对提供的会计信息进行管理不仅可以提高会计信息处理效率，还有利于根据绩效考核结果合理分配提供会计信息给其它参与者所带来的交易成本。此外，为防止“免费搭车”现象的出现，需要建立相应的制度要求参与会计信息共享的供应链企业必须开放其相关会计信息，至于开放的范围，供应链企业可以共同协商。这种供应链会计信息产权关系的界定，既保证了供应链会计信息提供者的利益，又让会计信息在整个供应链中得以流动和共享。
2、减少会计信息共享交易成本的制度设计
会计信息产权的合理界定可以厘清会计信息的所有、使用和管理等关系，能明确会计信息提供者所获得的收益，但这并不能代替如何减少会计信息共享交易成本的制度设计。企业是否参与供应链会计业务流程再造，多出于交易成本的考虑，交易成本超过收益，则企业不会参与供应链会计业务流程再造。因此，会计信息产权制度的有效运行，也需要相应的配套制度帮助其实现。为减少信任建立初级阶段的会计信息共享交易成本，至少需要建立如下几个方面的制度：
（1）建立供应链企业之间的交叉持股制度。交叉持股制度是一把“双刃剑”，存在被其它企业控制的风险，企业可将其50%以下的股份提供给供应链上的其它企业，由其它企业强制持有。这种制度设计不仅可以保证提供企业分享其它企业享有本企业会计信息使用权所获得的剩余收益，同时也可以降低机会主义所引起的交易成本。若供应链会计业务流程再造参与者向整个供应链提供虚假会计信息，会导致其它企业决策的失误，由于交叉持股，提供企业也会因为持有受损公司的股份而受损。当然，参与企业出于自身利益的考虑，也会向供应链提供可靠的相关会计信息，如此一来，多方参与者则会共同受益。
（2）建立供应链会计信息共享的绩效考核制度。企业参与供应链会计业务流程再造，共享自身会计信息，通常希望得到其它参与企业的认可，这就需要供应链建立一套合理的绩效考核制度衡量企业提供会计信息的绩效，绩效考核结果可成为供应链其它企业向其订购产品的一项依据，让参与者从会计信息提供中获取收益，鼓励参与企业向供应链提供高度可靠和相关的会计信息。
（3）由第三方机构管理参与企业所提供的会计信息。由第三方机构管理供应链会计信息，第三方机构可以对提供的会计信息进行初步筛选与处理，提高会计信息管理的专业化程度，另一方面第三方机构可以建立绩效考核指标体系，对供应链会计信息提供者进行绩效考核，定期公布。此外，第三方机构可以对共享的会计信息提供解释和帮助，以减少参与者由于接收能力和认识能力不足所带来的交易成本。
（4）完善供应链会计信息共享组织，建立多层次的会计信息共享组织。会计信息使用者不同，所需要的会计信息就不同，处于企业低层次的管理人员希望了解明细的会计信息，而处于高层次的管理人员需要了解具有战略意义的会计信息。因此，为满足不同会计信息使用者的需求，供应链应当建立多层次、全方位的会计信息共享组织，协商不同层次会计信息共享的范围，实现多样化的会计信息共享。
3、会计信息共享的业务流程设计
在会计信息共享的业务流程设计方面，由供应链的第三方机构建立统一的会计业务数据仓库，供应链参与企业提供会计信息给第三方机构，第三方机构经过筛选和识别后写入业务数据仓库，供应链上会计信息使用者若需要会计信息，可以向第三方机构发送请求，第三方机构经过验证后读取会计业务数据仓库中的信息，整理后交给供应链会计信息使用者（如图1所示）。
（三）高度信任阶段的供应链会计业务流程再造制度分析
在高度信任阶段，供应链应在信任建立阶段所制定制度的基础上，对会计信息产权和会计信息共享流程进行重新设计。
1、会计信息产权制度设计
在高度信任阶段，会计信息的所有权、分享剩余收益权、管理权由第三方机构所有，使用权仍然由参与供应链会计信息共享的企业所有，第三方机构分享剩余收益权的获得可以通过两种方式实现，即第一种方式是企业采用向第三方机构支付费用的方式共享会计信息，第二种方式是第三方机构按照一定的比例分享各会计信息共享参与企业的净收益，第三方机构分享的剩余收益为其建立更好的供应链会计信息共享网络提供了资金保证。
在高度信任阶段，单个企业被看作供应链上的“零部件”，会计信息产权设计保证了参与企业对所有会计信息的使用，也有利于提升供应链核心竞争力。
2、会计信息共享的业务流程设计
在高度信任阶段，供应链会计信息的提供可以实现专门化，会计信息将作为一种商品在供应链内部流动或者出售，由第三方机构对所有企业的会计信息进行收集、存储、处理和输出，会计信息不再由单个企业自行处理，而是由第三方机构统一处理，实现供应链会计信息处理的专门化，参与企业若想获取会计信息都必须向第三方机构提出申请（如图2所示）。
参考文献
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货物装卸要求
安全第一，轻拿轻放，堆码稳固，预留通道，横看成行，竖看成列，标签向外，箭头朝上，大不压小，重不压轻，好不压坏，木不压纸，方不压圆，干湿分开。
第一、装卸人员入职后必须掌握公司仓库区域划分情况，以及各区域的具体功能作用：
第二、仓库货物堆放要求：各个客户的货物间要留有间隙或其他明显标识区分，以防混淆。
第三、操作员、装卸人员（含叉车司机）入职后必须掌握仓库内各类搬运和装卸设备的日常维护、正确使用与管理的方法。
第四、公司的叉车司机必须能进行叉车日常维护和普通故障的排除；
装卸人员必须懂得各类手推车的结构、维护与使用。
第五、叉车作业时，一定要有人员在旁指挥与协助，其他人员不得在旁围观，要特别注意人员与货物的安全，不要损坏被装卸的货物和临近的货物，保证货物堆码与摆放整齐、平稳。
第六、装卸人员在用各类手推车（老虎车）时，在装货物时不得强行将手推车插入货垛底，原则上要有人从旁协助，以保证货垛底层货物包装的完好性；
卸车时不能用抛甩、脚踢的方式使货物快速存放到位。
第七、装卸人员入职后要学会在捆绑货物、防雨篷布时绳子打活结的方法。
第八、对客户送货来的车辆，装卸人员要注意车辆的车厢及篷布状况，发现异常情况要及时提醒客户。
第九、装卸人员要根据货物的特性、卸车操作员的特别提示，在货物搬运、卸车过程中做好对易碎、易损、贵重、精密货物的保护：装卸工具上铺垫保护物、轻拿轻放、放置稳固、整齐、货物严禁倒置等。
第十、装卸人员在卸车时要就发现或新发生的货物质量异常（货物、包装变形或破损、泄漏等）立刻报装卸操作员处理
第十一、装卸人员在卸车时将货物按客户进行分类，有批次要求则还要进行货物分批，并将货物放在仓库指定位置，如发现货物数量异常情况要立刻报告经理处理。
第十二、装卸人员在卸车过程中要及时用包装带、胶纸等将包装破损的货物重新包装好。
第十三、装卸人员在进行货物卸车的同时要协助卸车操作员做好货物运号标签的检查、张贴或补贴。
第十四、装卸人员在装卸货物时要小心谨慎，轻拿轻放，货物要沿区域线整齐堆放；
做到货物横看成行，竖看成列，垛形垂直；大不压小，重不压轻、好不压坏；并按包装箱上标识的箭头方向正放，严禁倒置；货运标签朝外，便于查看。
第十五、袋装货物一律成垛堆码，一般情况下，每垛货物的件数相同，要视货物的重量、耐压强度和高度来确定每垛货物的高度（不准超高码放）：方便拿取和保证人员、货物的安全。
第十六、箱装货物，一般情况下，每垛高矮要一致且件数相同，垛向相同，排列整齐，不可倾斜，排列后余下的零星货物，须放置在最显眼处。
第十七、圆柱形货物水平放时，货物底部要加放垫板，以防其在装卸时滚动伤人损物。
第十八、杂货零担货要按票数分开，标示朝外且跺码件数一致。
行距0、5米左右，条形货物要里顺集中堆放，圆柱形货物要竖放成形。
第十九、电器类货物一般要按货物包装上堆高提示进行堆码。
第二十、卸车操作员一定要监督装卸人员做好特殊类货物（如贵重、精密、易损、易碎和污染性）的隔离与保护措施，贵重货物不能长时间放在仓库门附近。
第二十一、在客户的货物发生损坏时，原则上每个客户的货物要依其好坏情况分开放置并作相应的识别标识。
第二十二、经理要每班安排相应的值班装卸人员协同操作员巡查仓库：仓库卫生情况、货物质量情况（如：货垛底部货物变形、虫鼠害情况、货物泄漏、雨天防水防潮等）、货物摆放情况（如：货物乱放、货垛倾斜、不整齐等）和货物安全情况，报告检查情况并及时采取相应的措施。
第二十三、装卸人员不得踩踏或坐在货物上，也不得将个人物品、仓库内用的各类工具等放在货物上。
第二十四、装卸人员找不到要装车的货物、发现要装车的货物数量异常（或多或少）时，要立刻报告经理处理，否则造成的后果由装卸直接责任人承担。
第二十五、装卸人员发现要装车的货物（包装）变形或破损、泄漏等质量异常时，要立刻报告经理处理，否则造成的后果由装卸直接责任人承担。
第二十六、装卸人员装车时要将货物摆放平稳、水平方向紧凑（防止货物在行车中的晃动）、重不压轻、按箭头方向正放、易碎易损件在上，整车货物的重心要低、居中略靠前汽车，多层货物装车时视情况每层间要加放层板以形成底层货物的整体抗压性能。
第二十七、单个或几个大件货物装车时要做好相应的紧固措施，在装小件货物时要用纸皮等缓冲物塞满货物间的空隙以保证同层货物水平方向紧凑，防止货物在行车中晃动或倾倒而损坏货物。
第二十八、在货物装车时，贵重或易损货物要靠中、靠车厢里端装车，不能靠门窗以防外物挂坏、磨损。
第二十九、装卸人员在装车时要检查正在装车的货物质量，并要做好货物装车时的保护措施。
第三十、机械叉车作业时，在旁指挥与协助的人员一定要在叉车的插杆承受货物底部托盘全部宽度时才能让司机升降货物，以防止货物在行车过程中因晃动而掉下；在货物（一般是抗压性能较好，且外包装要求低）没有托盘时指挥人员要组织装卸人员在旁协助作业，以保证货物或其包装不受损、
第三十一、用叉车装卸多层货物时，叉车行进一定要平稳，必要时要用皮筋将货物稍加紧固。
第三十二、叉车、手推车在货物搬运过程中，行车速度适中而平稳，不得走飞车，要保证人员与货物的安全。
第三十三、装卸人员在人工徒手作业或用其他方式作业时，不得将货物在地面上拖行，不得远距离抛接货物。
第三十四、装卸人员在货物装完车后要协同装车操作员迅速查看仓库，看所要装车的货物是否已经全部装车，不能有遗漏或错装，要特别注意货物的尾数、零散货物是否装车。
第三十五、装卸人员在装车操作员确认货物已经全部装车后，做好车厢的安全封闭措施。
第三十六、装卸人员在完成每次货物装卸作业后，及时整理作业现场，将装卸工具、卫生工具归放到指定位置整齐摆放，清扫作业现场，保持其干净整洁。
第三十七、装卸人员每天上班前做好装卸工具的检查和日常维护，叉车司机要按车辆管理的相关规定进行叉车的操作与维护。
装卸安全操作规范
（一）
作业休息注意保护货物的安全，与人身安全：
1、卸货开车门时，要慢慢试着打开车门，以防车门开启过快造成货物突然掉落伤人；
2、叉车作业时，要有人协助指挥的同时，在旁进行装卸作业的人员要时刻注意躲避；
3、装卸工堆码货垛较高时，要注意货垛的稳定性，如需再往其上加码货物则要有协助完成，以防货物掉下来或使货垛倾倒而伤人；
4、装卸工当班期间休息时不要过于靠近码放较高的货垛或存放安全性差的货物旁边。
5、登高作业时，更应谨慎操作，防止高空坠落和货物砸头。
（二）散装货物
1、根据物资的性能、形状、作业环境选择适用的工具和采用正确的装卸工艺；
2、做好机械与机械之间、机械与人力之间的配合工作，安全作业；
3、人力搬运较大的货物应注意有无裂缝，倒塌的危险，对不易搬动的应用撬棍拔动，不得用手拔，脚踏搬动时，应从上到下阶梯式落垛层层搬取，严禁掏挖，防止塌方；
4、作业完毕要做到“大清”。
（三）包装货物
1、根据货物的包装和性质不同而选配合的工具托盘等；
2、装车时要平稳牢固，四方整齐，点数清楚；
3、装车时工人不少于2
人。
（四）、桶装物资
1、采用合适的工索具（铁担钩、桶钩）；
2、起吊前，应用手扶住钩子，待完全吃紧松手，稳起稳吊稳落；
3、卸装时要自上而下，不得从底层抽装，桶口视要求确定朝上或卧装；
4、装车不少于2人。
（五）危险品类
1、装运危险品前，应了解所装危险品的特性，按要求采取必要的防火、防爆、防毒、防腐蚀、防幅射等方面的安全措施，开好工前会，制订正确的作业方法；
2、严禁烟火，杜绝各类火种，严禁铁器撞击，穿钉鞋，防止摩擦起火；
3、作业人员与车辆应具有危险品操作证和准运证，做到定人定机定车，并会正确作用消防器材；
4、按规定穿戴好必要的防护用品，作业中的工索具设施应符合危险品作业要求，采用机械装卸时，应按规定负荷降低25%；
5、装车工不少于2
人，视作业情况进行轮换，安全员要根据实际到场监督；
6、采取必要的通风措施，谨慎操作，轻拿轻放，密切注意作业现场周围的动态，防止中毒、失火、爆炸等事故的发生；
第一条 为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,倡导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度。
第二条 本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、税费支出、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。
第三条 本制度适用公司全体员工。
第二部分 借支管理规定及借支流程
第四条 借款管理规定
(一) 出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。
(二) 其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。
(三) 各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。
(四) 借款销账规定：(1) 借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐；（2）借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。
(五) 借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。
第一条 借款流程
(一) 借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、支票或现金。
(二) 审批流程：主管部门经理审核签字财务经理复核总经理审批。
(三) 财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。
第三部分 日常费用报销制度及流程
第二条 日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。
第三条 费用报销的一般规定
(一) 报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制 度),且发票背面有经办人签名。
(二) 填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。
(三) 按规定的审批程序报批。
(三) 报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。
第四条 费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并填写对应费用报销单 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单部门经理审核签字财务部门复核总经理审批到出纳处报销。
第五条 差旅费报销制度及流程。
（一） 费用标准:
职 务
交通工具
住宿标准
伙食标准
外埠市内交通费用
一般员工
火车硬卧
120元/天
30元/天
30元/天
部门负责人
火车硬卧
150元/天
40元/天
40元/天
总经理助理
飞机
200元/天
50元/天
50元/天
总经理及以上
飞机
实报实销
实报实销
实报实销
（二）费用标准的补充说明：
1、 住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿；超出住宿标准部分由员工自行承担。
2、 实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返京时间为准，12：00以后出发（或12：00以前到达）以半天计，12：00以前出发（或12：00以后到达）以一天计。
3、 伙食标准、交通费用标准实行包干制，依据实际出差天数结算，原则上采用额度内据实报销形式，特殊情况无相关票据时可按标准领取补贴。
4、 宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费，同时按比例（早餐20％、午餐或晚餐40％）扣减出差人当天的伙食补贴。
5、 出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。
（三） 报销流程
1、 出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由总经理批准。
2、 借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部,按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。
3、 购票: 出差人员持审批过的出差申请复印件，到行政部订票（原则上机票一律用支票支付，特殊情况不能用支票的，需事先书面说明情况，经审批人签字后报财务备案）。
4、 返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批；原则上前款未清者不予办理新的借支。
第六条 电话费报销制度及流程
(一) 费用标准
1、 移动通讯费：为了兼顾效率与公平的原则，员工的手机费用的报销采用与岗位相关制，即依据不同岗位，根据员工工作性质和职位不同设定不同的报销标准，具体标准见行政部相关管理制度规定。
2、固定电话费：公司为员工提供工作必须的固定电话，并由公司统一支付话费。不鼓励员工在上班期间打私人电话。
(二)报销流程
1、 公司人力资源部每月初（10日前）将本月员
工手机费执行标准（含特批执行标准）交财务部。
2、 财务部通知员工于每月中旬（20日前）按话费标准将发票交财务部集中办理报销手续。
3、 财务部指定专人按日常费用的审批程序集中办理员工手机费报批手续。
4、 员工到财务部出纳处签字领款（每月25日前）。
5、 固定电话费由行政部指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续，若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因，特殊情况报总经理批示处理办法。
第十一条 交通费报销制度及流程
(一) 费用标准：(1)员工因公需要用车可根据公司相关规定申请公司派车，在没有车的情况下经行政部车辆管理人员同意后可以乘坐出租车;(2)市内因公公交车费应保存相应车票报销。
(二) 报销流程
1、 员工整理交通车票（含因公公交车票），在车票背面签经办人名字，并由行政部派车人员签字确认，按规定填好《交通费报销单》。
2、 审批:按日常费用审批程序审批。
3、 员工持审批后的报销单到财务处办理报销手续。
第十二条 办公费、低值易耗品等报销制度及流程
（一）管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政部统一管理，集中购置,并指定专人负责。
（二）报销流程
1、购置申请: 公司行政部每季度根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算，实际购置时填写购置申请单按资产管理办法规定报批。
2、报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库单)，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据（包括结账小票）交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。
3、费用归集：财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额统计表，归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用，待实际领用时分摊。
第十三条 招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程
（一）费用标准
1、 招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征得总经理的同意。
2、 培训费:为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司人力资源部门统一管理，各部门培训需求应及时报送人力资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报总经理审批。
3、 资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写《资料申请表》，在报销前必须到行政部资料管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。
4、其他费用：根据实际需要据实支付。
( 二)报销流程：
1、 招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。
2、培训费由人力资源部人员根据审批程序及报销程序办理报销手续。
3、资料费在报销前需办理资料登记手续，按审批程序审批后的报销单及申请表到财务处办理报销手续。
4、其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。
第四部分 工薪福利及相关费用支出制度及流程
第十四条 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照资金支出制度相关规定执行。
第十五条 工薪福利支付流程
(一) 工资支付流程：（1）每月20日由人力资源部将本月经公司总经理审批后的工资支付标准（含人员变动、额度变动、扣款、社会保险及住房公积金等信息）转交财务部；（2）总经理提供职工月度奖金分配表；（3）财务部根据奖金表及支付标准编制标准格式的工资表；（4）按工薪审批程序审批；（5）每月25日由财务部通过银行形式支付工资；（6）每月末之前员工到财务部领工资条并与工资卡内资金进行核实。
（二）临时工资支付流程同工资支付流程。
（三）社会保险及住房公积金支付流程：（1）由人力资源部将由公司总经理审批后的支付标准交财务部进行相关的财务处理；（2）住房公积金由人力资源部按工薪审批程序申请转帐支票支付；社会保险金由财务部协助人力资源办理银行托收手续，财务部收到银行托收单据应交人力资源部专人签字确认，若有差异应查明原因并按实际情况进行调整。
（四）其他福利费支出由公司人力资源部按审批后的支付标准填写报销单经部门经理签字确认财务经理进行财务复核报总经理审批，审批后的报销单及支付标准交财务部办理报销手续。
第五部分 专项支出财务报销制度及流程
第十六条 专项支出主要包括软件及固定资产购置、咨询顾问费用、广告宣传活动费及其他专项费用等。
第十七条 软件及固定资产购置报销财务制度及流程。
(一) 填写购置申请：按公司《资产管理制度》相关规定填写《资产购置申请单》并报批。
(二) 报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请。
(三) 结账报销：（1）资产验收（软件应安装调试）无误后，经办人凭发票等资料办理出入库手续，按规定填写报销单（经办人在发票背面签字并附出入库单）；（2）按资金支出规定审批程序审批；（3）财务部根据审批后的报销单以支票形式付款；（4）若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。
第十八条 其他专项支出报销制度及流程
(一) 费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用（含咨询顾问、广告及宣传活动费、公司员工活动费用、办公室装修及其他专项费用）支出。
(二) 费用标准：此类费用一般金额较大，由主管部门经理根据实际需要向总经理提交请示报告（含项目可行性分析、费用预算及相关收益预测表等），经总经理签署审核意见后报
董事长及其授权人审批。
(三) 财务报销流程
1、审批后的报告文件到财务部备案，以便财务备款。
2、签订合同：由直接负责部门与合作方签订正式合作合同，（合同签订前由公司法律顾问的审核，合同应注明付款方式等）。
3、付款流程：（1）由经办人整理发票等资料并填写费用报销单（填写规范参照日常费用报销一般规定）；（2）按审批程序审批：主管部门经理审核签字 财务复核 总经理审批；（3）财务部根据审批后的报销单金额付款；（4）若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。
第六部分 报销时间的具体规定
第十九条 为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部将报销时间具体安排如下：
1、财务报销：公司财务部每周四为财务报销日。若当月的最后一个报销日在该月的28日以后，为了便于财务部集中时间月末结账，该报销日停止财务报销。
2、借支及其他业务的不受以上的时间限制，可随时办理。
第七部分 附则
精细化管理是企业管理中的一种模式，它建立在常规基础以及管理之上，既是一种管理技术也是一种管理理念，精细化管理的精髓在于人或岗位、管理制度、资金流程等的有机结合，旨在加强控制，减少风险，降低成本，提高效益。而财政资金管理是一个国家社会资金的主导，它对社会资金的运作有着巨大的控制力和影响力。它是以国家财政为中心，同时也包括了与国家相关的企、事业及行政单位的货币收支。但我国现行的财政体制中存在着很多的弊端，比如说：受到旧的计划经济体制的影响导致了经营体制不灵活，管理体制落后，因为它的束缚，使得我国的企业对财政的贡献也就大打折扣，仅仅靠市场机制的调控作用只是治标不治本，不能真正在财政根源上起到作用。所以要在财政资金管理中引入精细化管理，也为了能使财政资金得到最大效益的利用。
二、财政资金实现精细化管理中存在的问题
1、缺乏完整的管理体系，这就要依据资金运动过程，对财政资金进行科学引用，而财政管理所包括的决策管理、战略管理、计划管理、成本管理等等部分，这些都难以在财政管理现状中体现出来。
2、管理制度框架化，这些框架对于政府职能单位部门来说只是外部制度，存在着很大的弊端。
3、财政管理手段单一，我国现行的财政管理只注重预算管理，而强化预算管理就会弱化其他管理手段。
所有这些问题都在制约着财政资金精细化管理的发展，而要实现这一目标就必须有一套强有力的制度去克服它。
三、财政资金的精细化管理制度设计
要实现精细化管理，首先需要制定一个精细化的流程，因为只有一个标准的、通用的、能有效运行的精细化管理流程才能真正的使制度落地。
1、改变传统管理理念，实现精细化管理
在我国传统的管理理念中，忽视了人员的管理，忽视了人员的价值，缺少了人文性的思想以及管理上的专业性，因而让财政资金管理前行中遇到了很大的阻碍，举步维艰。所以，新的管理制度一定要要融合精细化管理，建立出行之有效的方法，从最初的资金筹集、分配、使用及使用效果，到举债、税收、其他收入、预算编制、业务开展、预算决算或绩效报告的相互配合等等一系列的流程，都要达到社会经济效益与国家宏观调控的有利配合，还要保证做到透明、负责、灵活、前瞻性强等，保证能让这精细化管理合理地对国家资源有效使用，最大限度的发挥市场调控的作用。但这种革新任重而道远，不能急于求成，不会一蹴而就，需要建立出适合财政资金管理的理论基础，并且还必须要对相关制度进行完善，改变在人们心中已经根深蒂固的传统管理理念，才能实现财政资金精细化管理的最终目标。
2、要建设政府财务精细化管理制度
财政资金精细化管理是一个系统工程，而建立一个可以全面反映政府以及相关部门的会计信息制度体系也是财政资金精细化管理的必要手段。
因为政府资金具有开放性、不确定性，它的各个环节也比较多，具有多样化的特点，所以它的管理不同于公司、企业，并且政府部门的资金运作的目的也与一般企业不同，它不具有盈利性，不追求利益，不考虑收益，只是为了完成政府目标。所以，控制政府资金运动的管理不能简单的照搬企业的财政资金精细化管理模式，要了解政府部门的管理目标和财务受托责任，了解它的层次性，了解政府理财活动的目标指向，明确政府资金的运动过程及运作程序，这样才能建立一个行之有效的内部控制制度，制定一套属于政府的精细化管理制度。
另外，在实现财政资金的精细化管理的时候，最重要的一点就是不能忽略政府及各部门的财务管理的权限，要将它们的权限合理的配置，建立、完善各层、各级、各部门的财务绩效制度，并且各部门之间的权限也要理清，避免过多的争议而引起地方政府债务膨胀，并且难以掌握，必要的时候可以建立约束机制，也就是说，只有明确权限和责任才能合理的评价绩效，才能为实现财政资金的精细化管理做好铺垫。
成都市兴蓉投资[8、48 -1、17% 股吧 研报]股份有限公司完善了制度73项、流程75项；江汉石油钻头股份有限公司在内部制约程序部分也新增了17个业务流程，调整了1个业务流程到内部制约政策部分，修订后的业务流程总数为49个，比2010版增加16个。
兴蓉投资董事长谭建明表示，公司制定了《上市公司本部权限指引》和《子公司权限指引》，进一步规范公司治理结构和内部制约运作体系，为提高经营效率、防范经营风险奠定了基础。“我们的内部制约评价范围涵盖了公司及其所属单位的各项经济业务和事项，重点关注的主要风险领域包括组织机构、发展战略、人力资源、社会责任、资金管理、重大投资、工程项目、对外担保、财务报告、信息披露及对控股子公司的管控。”谭建明称，2012年，公司将按照关注主要业务和重大风险的原则，进一步完善以风险为导向的制度流程建设工作，将公司的主要业务梳理整合为业务循环，力求以精简、明晰方式建立各业务循环的规范化运作指引，明确主要业务流程中的关键制约环节和最低质量要求，以确保重大风险的可识别、可制约。
信永中和会计师事务所注册会计师尹淑萍认为，“按照《企业内部制约审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了兴蓉投资公司2011年12月31日的财务报告内部制约的有效性。兴蓉投资公司按照《企业内部制约基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部制约。
在财务报告的内控措施里，谭建明透露，为规范公司会计核算，提高会计信息质量，确保财务报告合法合规、真实完整、及时和有效利用，保护投资者、债权人及其他利益相关者的合法权益，公司严格按照相关法律、法规和规范性文件的规定，制定了财务管理类制度12个及配套流程15个，明确了会计核算、报告编制、复核、审批和披露的处理程序及职责分工，规范了公司的信息披露行为。
【关键词】 阳光村务工程村级事务流程化管理
村级事务流程化管理，即将与群众利益密切相关的村级事务绘制成“流程图”并上墙公开，使广大群众知晓每项事务决策程序，便于跟踪监督，同时也使村（社区）干部在研究确定村级事务时有章可循、有规可依。宿松县纳入流程化管理的农村重点工作有民主选举、民主决策、民主管理、民主监督、其他村政事务等五大类，共22项。具体包括：村级党支部换届选举、发展党员、村委会选举、罢免村委会成员、村务民主决策、农村集体组织财务收支、土地补偿费分配、集体固定资产处置、集体资源项目发包、土地承包经营权流转、集体林木采伐、村务公开、民主议政日、宅基地发放、农村公益事业项目建设、涉农补贴和救灾救济款物发放、最低生活保障费发放、计划生育、农村新型合作医疗等，以及其他关系农村经济社会发展和农民群众切身利益的重要事项，同时在全县推行“四议两公开”工作机制。本文以安庆市宿松县罗汉山村为样本，对宿松县“阳光村务工程”进行了调查与研究，重点调研村级事务流程化管理制度对“难点村”所起的主要作用。
一、农村村级事务管理存在的主要问题
罗汉山村位于北浴乡的西南角，与湖北蕲春县毗邻。该村于2004年由原黄山村、赵岭村、八斗村合并而成，全村共29个村民小组，2903人，山场面积14000余亩，其中用材林5180亩，公益林5400亩，人均耕地0、4亩，人均山场4、8亩，是北浴乡面积最大、人口最多、经济基础较为薄弱、居住相对分散的一个行政村，也是宿松县“难点村”之一。
在罗汉山村调研过程中，主要采用与普通老百姓、党员代表、村干部面对面分别交谈的方式，探究全县村级事务管理中存在的主要问题，基本结论是村务公开不规范，具体表现在以下几个方面。
1、重视不够，规范不到位
由于部分村干部对村务公开工作的重要性认识未完全到位，怕暴露问题、怕失权、怕揭短、怕麻烦、怕引发矛盾、怕群众上访，对一些需要公开的事项不按时公开，或是只公开一些日常工作事项，而对群众密切关注重点事项不及时公开或不公开、半公开，避重就轻。在公开程序上，少数村在公开部分事项上，未严格按程序通过村民议事会和村务监督委员会进行评议、审核，就直接公开，将村（社区）事务陷入被动状态，缺乏公信力。
2、监督不力，机制不完善
截至目前，少数村（社区）尚无一套完整的内部村务公开监督制约机制，村民小组、村民议事会及村务监督委员会的主体和监督作用发挥不充分，导致部分村（社区）事务公开停留在表面形式，无法深入群众底层，加之村务公开没有必备制度做保障，村干部和广大群众的监督意识淡薄，从而导致村务公开的质量和效果受到影响。
3、业务不精，渠道不畅通
村务公开的主体是村干部和村集体的各种事项，监督的主体是广大村（社区）村民，然而从目前来看，部分村干部自身对村务公开的内容、程序、方法等了解甚微，导致在实际操作过程中无从下手、不尽人意，工作无从落实，群众无法满意，进而干群之间缺乏信息沟通和互动，使村务公开达不到预期目的和效果。
4、忽视反馈，效果不明显
当前，村务公开方面存在只重视公开形式，而忽视公开后群众的反馈意见，纯粹为了公开而公开的现象。各个事项的公开是为了满足群众需要，保障群众的知晓权、监督权，提高群众参与村（社区）事务的主动性和积极性，这需要村（社区）干部及时了解、收集和处理群众反馈的意见建议，查看村（社区）事务的公开有无落实，是否收到了公开的成效，而我们的干部却很少考虑公开后去搜集乃至如何搜集和处理群众的反馈意见，认为公开了就万事大吉。
二、宿松县农村村级事务流程化管理的主要做法
1、全面推行村级事务管理“流程图”
在村（社区）公开栏张贴群众最需要知道的“流程图”，并通过横幅、展板等形式广泛宣传。各村（社区）可按照“流程图”严格执行操作程序、操作要求和操作时限。“流程图”简单明了，广大群众对村级事务看得见、听得到、摸得着、信得过，实实在在拥有了知情权、参与权、决策权。通过张贴“流程图”，广大村（社区）干部知道了“干什么”、“怎么干”、“干到什么程度”。
2、全面推行“四议两公开”工作机制
由于村级党组织在村务决策中的主导作用不突出；农民党员主体作用不明显；村务管理不规范、随意性大。针对这些问题，宿松县按照省委省政府的部署，积极探索党内民主带动基层民主的实现形式，全面推行了以“村党组织提议、村‘两委’会商议、党员议事会或党员大会审议、村民代表大会或村民会议决议，形成决议公开、实施结果公开”为主要内容的村级重大事项民主决策“四议两公开”工作机制。
从2010年5月起，宿松县将“四议两公开”工作机制在全县22个乡镇和208个村（社区）全面推开。为将这项工作落到实处，该县将推行“四议两公开”工作机制纳入到创先争优和“三级联创”活动的重要内容，作为评选“五个好”乡镇党委和“五个好”村（社区）党组织的重要依据。各乡镇成立了由乡镇党委书记任组长，相关部门人员为成员的村级“四议两公开”工作领导小组，领导小组下设办公室，与党建办合署办公。对应当民主决策的重大事项通过“四议两公开”工作机制进行决策，从根本上保证了党员群众的知情权、参与权和监督权，深受农民党员和群众的欢迎。
山场资源丰富是罗汉山村的优势，3000亩油茶基地项目，1000亩泡桐基地项目和1000亩高山蔬菜雨花菜基地项目，共6000亩山场都是罗汉山村集体资源，如何发包、怎样发包是罗汉山村两委碰到的一个大难题。2010年5—12月村两委利用《宿松县村级事务流程化管理》资料汇编，对照《宿松县农村集体资源项目发包程序》（见图1），公开、公平、公正如期发包，老百姓知道了办事流程，无任何异议。
3、健全村级事务管理制度
一是农村集体资金管理制度，包括财务收入管理制度、财务开支审批制度、财务预决算制度、资金管理岗位责任制、财务公开制度等。二是农村集体资产管理制度，包括资产清查制度、资产台帐制度、资产评估制度、资产承包、租赁、出让制度、资产经营制度等。三是农村集体资源管理制度，包括资源登记制度、资源承包、租赁公开和招投标制度、资源承包租赁合同管理制度、集体建设用地收益专项管理制度等。
三、推行农村村级事务流程化管理取得的主要成效
1、增强了村党组织的领导核心和战斗堡垒作用
宿松县罗汉山村实践证明，村级党组织能否充分发挥领导核心作用，事关农村改革、发展、稳定的大局，关系着党在农村执政基础和执政地位的巩固。实施“阳光村务工程”之前，原来的三个小村虽然合并了，但村级事务实施各自为政，村党组织不能有效发挥领导核心和战斗堡垒作用，实施“阳光村务工程” 之后干部行为规范，事务公正操作，结果公开透明。罗汉山村党支部一班人在发展党员、宅基地审批、重大资金审批等各项工作中，坚持阳光操作，认真按照流程化管理办事。
2、加强了农村基层民主建设
实施“阳光村务工程”以来，宿松县以民主评议、民主决策、民主管理和民主监督为主要内容的村民自治取得明显成效，群众的知情权、决策权、参与权和监督权得到有效保障。
为真正让群众知情并参与村务管理，罗汉山村推行“民主议政日”活动，畅通了沟通的渠道。“民主议政日”活动一般半年召开一次，内容主要是：村干部就半年来所做的重要工作和本村的重大事项向与会群众汇报，并征求意见，群众对不明白的问题可以当场质询，村干部当场解答和说明，当场不能解答的限期予以答复。群众评价这项活动时说：以往是“公道不公道，只有天知道”，现在是“公道不公道，一问就知道”。
据调研，民主评议村干部制度已在宿松县全面实行。罗汉山村村民可直言不讳评议基层干部。2011年1月10日，罗汉山村68名村民代表集中听取村干部的述职，并进行评议。村干部们将一年来的思想建设、工作作风、工作业绩、廉洁自律及存在的问题，实事求是地向与会党员和村民代表述职。在宿松，村务决策“书记主任碰碰头，两委班子点点头，群众不知哪一头”的现象已得到转变。
3、融洽了干群关系
实施流程化管理后，宿松县各村在事务办理及办结后都能做到及时公示，主动接受群众的监督。各村在集体资源的发包、村民生工程变动、重大工程招标等事项中，本着事前公示、细节透明、结果公开的原则，严格办事程序，得到了村民的认可。实施“阳光村务工程”以来，全县村级财务做到每月10日逐笔公开，村干部主动接受监督，办事程序公开，干群关系融洽，一年来无一例事件发生。
4、提高了村级事务管理科学化、民主化、规范化水平
推行村级事务流程化管理，进一步完善了村级民主决策制度，提高了村级事务科学化、民主化、规范化水平。清晰的办事流程使工作人员及反映问题的群众有了可供查阅的参考依据，促进了矛盾的化解。具体措施与效果表现在以下几个方面。
（1）决策程序科学化。村务决策程序分为议题的提出、讨论、确定、表决、执行、监督等六个环节。重大村务决策方案由村两委会议研究提出，提请村民代表会议通过；重要村务议题由村党支部书记和村委会主任协商后提出方案，并提交村两委会议研究。
（2）议题讨论民主化。坚持走群众路线，重大村务决策前要广泛征求村民、党员的意见，集思广益，集中民智，充分体现村民的意愿。凡事关村民切身利益的决策项目，就其内容合理性、合法性问题，须向上级有关部门咨询。没有通过咨询或论证的，不能进入下一个决策程序。
（3）会议表决规范化。除召开村民会议、村民代表会议、村党支部换届选举会议应到人数另有规定外，其他各类会议，规定实到会人数超过应到会人数的半数，会议有效；得到的赞成意见（票）超过应到会人数的半数，形成决议。
【参考文献】
关键词：制度体系；管理流程；国有企业；石油企业
引言
随着我国市场经济不断发展，国有企业也面临着市场挑战，在优胜劣汰的市场下，即使国有企业背后有国家财政支持，但如果国企无法顺应市场发展趋势，势必会被市场所淘汰。对于石油企业来说，石油作为“液态黄金”，更是一种战略性资源，加强石油企业制度体系建设对国家发展有着重要影响。制度体系与运作流程是国企管理的关键因素，在很大程度上会影响着国企管理效率，对企业发展有着直接影响。当前，石油国有企业发展到达了新的高度，并制定相应的制度体系，但大部分国企没有形成流程化管理机制，更加注重石油开发工作，对内部管理关注程度较低，导致企业存在管理不够彻底、不够全面、矛盾多等问题。基于此，我们必须要强化国有企业制度体系建设工作，根据市场环境、国家制度、国际环境制定更加完善的制度体系。
一、国有企业制度体系建设与流程中的问题
（一）制度不够完善制度作为一个企业的发展基础，企业活动必须要在制度允许条件下才能够得以实施，从而保障企业能够平稳发展，充分发挥国企在市场经济发展中的积极作用。但以当今国有企业发展状况来说，由于我国资本市场起步相对较晚，国有企业发展时间受限，使得国有企业制度体系建设中存在诸多问题，缺乏流程化管理模式，管理方面也没有形成具体的方针，无法为企业决策提供有效指导。此外，石油企业更多的是注重销售、开发，内部体系管理建设不够完善，这会直接影响石油营销策略的形成与发展，对企业发展不利。
（二）内部管理与营销管理相脱节由于石油企业制度体系不够完善，存在着一些漏洞，无法对石油营销产生约束与规范。石油企业作为我国的经济支柱，无论开发环节、管理环节、营销环节都必须要做到一体化，通过制度体系来规范营销流程、加强营销流程来完善内部制度体系。但石油企业作为一种传统行业，对于内部制度体系建设显然没有石油开发、石油营销力度大，导致制度体系与销售相互脱节，销售流程过于繁琐，不够流畅，这在很大程度上制约着石油企业发展。
（三）不同部门所制定的制度体系不一致由于我国石油企业已经发展的几十年，最有代表性的就是“两桶油”，企业规模也不断扩张，并逐渐走向海外市场。企业不断做大、做强的不免因素就是企业内部管理难度提升，导致不同部门之间制定的制度体系规范标准不一，很多部门为了能够降低管理难度，故意避免繁琐之处，导致制度体系变得无意义。对于石油销售企业来说，石油企业对销售环节不可谓不重视，但由于缺乏内部制度体系的制约与支持，使得成品油销售的关键环节管控难度比较大，与企业内部发展联系性较小，这与制度体系不一性有着直接关系。
二、国有企业制度体系建设流程分析
（一）优化国有企业管理流程框架石油企业作为一个复杂的有机整体，因此在企业管理上需要优化不同部门、不同层级、不同业务之间的关系，对企业管理流程、销售流程框架进行整理，这样才能够实现规范化管理，实现成品油销售的流程化、系统化。通常情况下，对石油企业管理流程框架树立需要采用分层分类方法，根据企业的市场现状、行业现状、国际环境、企业自身情况，从不同角度、不同层次对石油销售流程进行分割，通过企业管理流程框架来加强企业各个部门之间的联系，从而表现出企业在某一时间段的业务运转流程，根据内外部环境制定长期发展战略，包括加强现场网建开发管理、推动制度体系建设、优化销售流程等。从表面上分析，加强石油企业的管理流程框架优化工作只是企业管理的第一步，但其中却蕴含了多种不同业务、多个部门、各项工作之间的关系，通过加强制度体系建设，和这些工作有机结合，从而形成一个一体化运转过程。优化石油企业管理是加强销售流程的首要任务，有利于石油企业健康发展，避免重视短期效益而忽视了长期效益。
（二）制定国有企业制度体系流程国有企业制度体系流程对企业营销有着重要影响，更是联系各个部门体系的集中体现，特别是石油营销中，必须要遵守企业内部营销制度流程，避免石油产品内部消耗问题，保障销售质量与服务质量。在石油销售中，遵循规章制度是前提，加强法律法规是保障。为了能够保障石油销售的有效性与经济性，当销售工作指标完成之后，需要制定相关的文件、报表、下阶段销售计划书等，分析这一时间段石油销售状况，分析其中的问题，从而制定更加完善的制度体系流程，保障石油企业的销售量，发挥国家经济支柱的作用。虽然石油在我国非常有竞争力，也是人们生活的必需品，但我国石油价格受国际资本市场影响，想要充分发挥石油企业作用，必须要加强制度体系建设进程，以企业发展目标为基础，对企业各项制度进行分析，从而保障销售环节更加全面、更加规范。因此，为了能够提高销售业绩，保障整个销售流程，必须要对企业运转过程中各项数据进行规范和整理，并结合石油企业内部体系建设，加强内部与外部之间的联系。在此基础上，应该构建各项数据的数据库，包括销售数据、市场数据、内控数据等，从而对企业活动进行约束与规范。在数据库信息管理下，通过构建国有企业制度体系各项流程，并对企业活动进行合理安排，从而推动石油企业体系完善度，推动石油企业的国际竞争力。
（三）推动国有企业制度体系建设进程对于石油企业来说，生产力作为石油企业的根基，销售作为发挥生产力作用的重要渠道。在生产力前提下，石油企业想要顺应社会发展需求，需要不断强化制度体系建设进程，从而让石油企业在竞争激烈的市场中保持竞争优势。对于企业整体运作活动来说，如果生产力无法保障销量，那么生产力也变得过于表面，要求石油企业要结合市场环境与客户实际需求基础上，从企业长期发展战略入手，并基于制度体系流程框架对企业制度不断完善与改进，从而提高制度体系的覆盖范围与管理范围，充分发挥制度体系在石油营销中的积极作用，推动石油企业健康发展。与此同时，为了能够完善制度体系建设与流程机制，石油企业不仅要做好销售环节，同时也要不断提高与相关企业的联系。特别是国际相关企业，由于我国不仅是石油生产国，同时也是石油进口国，石油销售量与石油价格有着直接关系，降低石油生产、进口成本，是保障石油销量的基础，因此，强化石油企业与国际石油企业的联系，对我国石油市场有着重要意义，并且能够学习国际上石油企业先进的制度体系与流程机制，取其精华去其糟粕，推动我国石油企业制度体系建设进程。结束语石油企业作为我国国民经济支柱，具有“液态黄金”之称，对我国经济发展有着重要影响。基于此，我们必须要结合当前的市场环境、国际环境、行业环境、企业内部环境，不断推动制度体系建设，优化石油销售流程，提高石油企业的市场竞争力，从而提高企业活动执行力度与管理力度，充分发挥石油企业的积极作用。
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有这样一类公司――拥有乐趣横生且狂热的环境，吸引了很多有抱负的能人。公司中弥漫着“敢做敢当”的大无畏精神，它激励了员工的创造性，甚至常常是伟大的创意。但与此同时，因为公司的组织架构和运作缺乏一致性和规则约束，它们并不能牢牢把握那些机遇，也不能使机遇再生，往往只能昙花一现。
我们把这类缺乏规则约束，仅靠少数能人的灵光乍现和随机应变而取得快速发展的公司称为“随机应变型组织”。它们能留住好的人才，在财务上也能够非常成功；但是它们还是未达到自己的最高绩效水平，需要向一个更稳定、更持久的管理模式转变。
随机应变型组织的特点
随机应变型组织最大的特点就是它振奋人心的气氛。这里新鲜的观点比比皆是，它们推动了天才解决方案的提出。但是，此类组织中的员工往往过度消耗自己的精力，从而可能导致最终的崩溃。
刚加入帕帕克律师事务所6个月的助理律师比尔，收到了上司杰克从一个大型电信公司――广信公司打来的电话。广信正着手进行对一个大竞争对手的收购，他们希望帕帕克能确认是否有这样的经验和专家可胜任此项目。比尔刚接到任务，做一个关于公司资格背景的陈述，并简述一下广信的兼并过程。陈述安排在下周1中午，现在是周5。显然，比尔与女朋友伊丽莎白的周末滑雪计划可能泡汤，但他非常兴奋。这就是他之所以加入帕帕克的原因――有机会为世界顶级的大公司做大项目！
帕帕克在企业并购方面非常出名，已经拥有大量的石油产业客户，肯定会有一些模板和资格证明文档，比尔可以用这些资料来做这个资格背景陈述。但当他在公司局域网中搜索“帮助”的时候，他发现帕帕克的所有数据都过时好几年了。当比尔四处打听时，所得到的回答大都是“谁有时间管理数据库？你必须自己‘加工’文档内容，自己写案例，这些都没有报销。每个人都要忙着应付客户的事”。
比尔觉得这太难以理解了。他必须靠自己在短短6个月内建立起来的一点点关系，讨、借或是偷一些他能够利用的信息。而公司的数据库如果更新了，一切本来要容易很多。比尔给伊丽莎白打电话，取消他们的滑雪计划。这已经不是他第1次仓促地取消他们的周末计划了。同样，这也不是他第1次为了那些本应该早准备好的资料而到处找人。到周1早上陈述材料完成的时候，他已经工作了40个小时，而正常情况下这充其量只是10个小时或1个工作日的工作量。尽管最终陈述非常顺利，但比尔的女友却在2天前留了一张条，说要与他分手。
帕帕克是典型的随机应变型组织。它能够吸引很多可承受高压力工作环境的人才，是一个非常令人兴奋的工作地点，但是，人们要怀疑这种压力是否真正有必要。如果信息能够程序化地获得和共享，那么员工就不需要在周末做一些重复性的工作。
成立于2000年4月的印度24/7客户服务公司同样是随机应变型组织。24/7拥有世界500强企业中的很多客户，为它们提供电话服务中心和售后服务中心、市场调查等客户服务解决方案。该公司年收入从0开始已经增长到5000万美元，员工由5年前的20人增长到4000人。
公司不断获得客户的赞誉和推崇，但它的迅速增长也付出了巨大代价。随着董事会不断有新成员进入，公司越来越难以发动和组织他们接受必要的决策，来推动组织的发展。公司CEO康南对此深感苦恼，因为早期那种在吸引犹豫不决的客户时非常管用的“工作狂人”态度，将难以满足一个金领企业为了寻求尽责、可靠的服务提供者，而对组织健康提出的要求――幸运女神将青睐那些有稳定预期、有可测度的运作模式。
改善随机应变型组织的管理
如何改善随机应变型组织的管理？焦点问题应该是预防性防御――创建一个更为连贯、层次清晰且能自我矫正的组织，一个能让员工明确公司对自己要求的组织。
职责和流程规则的制度化
非正式的决策不能带来稳定的结果；组织需要引入更多的架构和规则，以承载它的成功发展。管理层需要非常清楚，谁知道什么以及如何让他们知道。这就意味着要明确决定权并以恰当的途径和信息为决策者提供支持。业务流程不仅要明确定义，而且组织应该确保他们是以规范的方式来执行的。
24/7客户服务公司的管理层已经对其决定权和激励作出了相应的调整。“我们不再以非正式的方式来着手解决问题，我们已经引入了以流程驱动的决策框架。首先是发现问题。然后这些问题要分发给各个不同职能单位的负责人。时间限制和跟踪机制都必须有。然后，我们每周要作为一支团队共同来着眼于一些重要的问题，想一想‘我们需要共同努力的有哪些事情’？”公司CEO康南这样说。
24/7系统地找到并定义了150个独立的日常业务流程，并为每1道流程赋予了1个清晰的职责。24/7还围绕作业流程，而不是单个项目，重新组织了工作流程，将业务集中到有竞争优势的某些专业领域（如投诉处理、内向客服等）。此外，公司新IT系统的投入运行，不仅使工作简化，而且加强了合作和成功经验的传播。
强化个人承诺：不要将“是”错当成承诺
由于随机应变型组织早期总能达到一些不现实的目标，所以他们可能陷入过度承诺的陷阱。“是”，很多人很容易就蹦出这样的回答，而实际上回答完整地说应该是，“我不知道，但我会尽力。”随着此类企业逐渐成熟，它的组织模型和规划流程都必然需要逐渐成熟。
在24/7，下意识回答“是”和“工作狂人”的做法仍然是他们要面临的一个问题，为此康南敦促他的管理团队以计划绩效为基准，结果企业文化发生了改变。康南说：“有一次，我问一个业务负责人，他负责着我们当时最大的一个客户，如果项目规模要在相对较短的4个月内翻3番，那么我们是否能够保持这个绩效和服务水平。他回答说，‘是的，在一定条件下是可以实现的。’这样的回答不太好。我们不能做有条件的承诺。你要么能够完成，要么不能。”
“因此，我逼迫他给出一个明确的答复。当时管理层人员都在场。我说，‘我们没有办法接受这样的回答。’你在逃避正面回答问题。你要么找到一些阻碍绩效目标实现的理由；要么就说，‘我已经具备了所有必须的条件，我清楚自己可以作的决定。我将百分之百全权负责这个决策。’”
“我认为这样可以让这个人真正对这个项目负起责任。它能给在场的所有其他人传达一个明确的信息。由于那段插曲，我个人在这个项目上没有参与任何一个决策。我知道一切都在掌控之中，确实如此。”
不要将洗澡水连同小孩一起倒掉
在引入更职业化的流程和架构的时候，随机应变型组织还需要保存那些曾经起到推动作用的创新和创见之思想火花――它是一个很微妙的平衡，在一个完美的状态下，随机应变型组织可以通过职业化流程的规则、敏捷和持续性，保持市场的焦点、灵活性和对创新精神的响应。
康南一方面通过流程的不断成熟来灌输管理规则和成功经验，同时还提到让那些富于企业家精神的“牛仔”投身需要拓展的新业务。“在拓展业务空间的时候，我们仍然需要牛仔精神。如果24/7要渗透并占领某个新市场，我都想磨刀霍霍跃跃欲试。”为了成功地创建“绿地”业务，公司需要独行侠“牛仔”们的天才和创见，正是他们非常成功地在印度创建了24/7的业务。