0 引 言
高校财务工作在高校发展中发挥着不可替代的作用，因此，高校要意识到财务工作对自身发展的重要作用，从而采取有效措施完善高校财务工作，推动高校实现可持续发展。根据构建社会主义市场经济体制的要求，我国财政部门不仅需要完善收入体系，还需要做好支出管理改革工作，构建更加完善的公共财政体系。在财政体系改革过程中，部门预算改革是重点内容，只有借鉴其他国家的先进经验，才能保证我国部门预算朝着更好的方向发展。同时，部门预算也会对高校财务工作产生一定的影响。
1 部门预算的特点
1、1 结合部门编制收支预算
如果将部门预算纳入收支预算中，那么部门预算将会包含政府各个部门的全部资金收入与支出，不仅包含功能预算下的资金收入与支出，还包含基金收入与支出等，能够充分展现收支过程。在预算分类中，将部门视为基本分类，如果想要进一步细化分类，那么需要在部门类下开展工作。通俗来讲，就是某个部门如果按照功能对资金进行分类，那么需要将全部资金纳入部门预算中，对某个部门或者单位的资金使用情况进行明确与具体反映。
1、2 逐级汇总程序
预算编制主要采用逐级汇总程序，功能预算采用自上而下的编制方式，两者存在很多不同。部门预算主要采用自上而下的编制程序，主要指基层单位在开展预算编制工作时，详细分析与研究本单位承担的工作任务量、部门发展规划等，然后采用逐级上报、审核等方式开展部门预算工作，最后形成总体预算报告。
2 部门预算对高校财务工作的影响
2、1 与高校财务管理出现矛盾
部门预算改革工作，通俗来讲就是政府部门对权力的一种回收。公共财政资金管理与高校传统财务管理的分散管理方式存在一些矛盾，主要体现在以下几点。第一，保证部门预算工作的高效性，从而开展严格的集中预算管理工作，更好地执行部门预算工作。第二，在社会快速发展的背景下，高校内各项管理体制都在不断进行创新，使财务管理权力中心转移到各个院系中，从而不利于开展财务工作。
2、2 保证预算的权威性
部门预算改革需要高校转变自身财务收支管理理念，采用更加科学合理的财务预算管理方式。同时，高校还需要对自身的各项工作进行详细规划，将部门预算目标与实际预算管理工作结合起来，从而实现部门预算。如果部门预算改革没有规定具体的时间，那么即使高校内的各项工作做出了详细规划，也会存在一定的误差，调整预算工作时有发生。由此可以看出，部门预算改革可以在很大程度上提高预算的约束性与权威性。
3 做好高校财务工作的措施
3、1 树立部门预算理念
预算是高校内各项工作的财务计划，是开展各项财务工作、会计核算工作以及预算管理工作的主要依据，同时也是顺利开展各项工作的前提。财务预算能够体现出高校内各项工作的资金计划，如果高校内的各项工作失去资金支持，各项科研计划将会受到影响。因此，在部门预算改革的背景下，高校需要树立部门预算理念，意识到财务预算工作对高校发展的重要作用。将预算工作作为高校开展财务工作的重点，可以在很大程度上保证各项工作的科学性与合理性，保证各个工作人员树立正确的部门预算理念。此外，高校要在校园内做好宣传工作，可以采取开展会议、张贴海报等形式增强工作人员的预算意识。
3、2 构建财务管理体制
在高校中，部门预算管理改革需要制定与之相匹配的财务管理体制。部门预算明确规定了高校财务工作，并将全部财务收支活动纳入部门预算管理中。通俗来讲，就是保证高校内财务预算编制的真实性与可靠性。想要实现此目的，高校需要明确内部的财务关系，结合部门预算管理满足高校财务工作的需求，构建更加科学合理的财务管理体制。现有财务管理体制通常是根据高校规模大小决定的，比如，高校采取统一集中管理形式或者分级管理形式等。在高校会计核算工作过程中，有部分高校采取会计委派方式，但是也有部分高校采用分类核算方式或者分级核算方式，虽然体制方式不同，但是都将财务工作按照不同功能进行划分，从而很难开展财务收支工作。因此，高校要重视财务管理工作，并结合部门预算需求制定科学合理的财务管理体制，推动高校实现可持续发展。
3、3 完善法人治理结构
要想顺利开展财务工作，高校还需要不断完善法人治理结构。高校在开展预算管理工作的过程中，要结合内部管理结构构建相应的财务部门、财经委员会等，从而建立更加科学合理的财务预算编制。在预算管理工作中，不同层级的工作人员应该界定权利与责任，但高校财务预算的主要部门、职能单位以及工作人员等，并不需要承担相应的支出责任，从而导致高校难以开展预算编制工作，这也是高校财务工作与部门预算不匹配的重要原因之一。为更好地解决此问题，高校需要强化预算部门的管理职能，不断完善法人治理结构，明确各个财务工作人员的权利与责任，做好本职工作。此外，高校在开展预算编制工作的过程中，应不断完善财务管理制度，确保各项财务工作顺利开展。
3、4 发挥职能作用
在部门预算改革的背景下，政府逐渐构建并出台了采购制度，对我国高校财务工作产生了很大的影响，财务工作内容出现了很大变化。比如，高校应在新的会计年度开始前，通过开展部门预算等各项工作明确年度采购计划。同时，年度财务收支工作，采用政府采购方式、国库账户办理等方式，减少高校内财务工作人员的工作量。基于此，高校要充分发挥组织协调以及财务筹划等职能作用，通过不同方式强化财务部门的职能，促使各项财务工作以及财务活动有序开展。
3、5 细化会计核算
部门预算改革对高校财务工作提出了更高的要求，高校要想更好地开展财务工作，需要结合部门预算改革对高校的要求，科学设置会计科目，同时细化高校内会计核算工作。因此，高校财务工作管理人员需要结合高校财务的實际情况，充分发挥先进技术的优势，比如运用计算机技术逐步细化会计核算工作，保证为领导提供真实有效的数据信息，保证高校决策的科学性与合理性。
3、6 加强财会队伍建设
财会工作人员的工作能力与业务水平，对高校开展财务工作具有直接影响。因此，为了保证高校各项财务工作能够为高校创造更多的经济效益与社会效益，需要加强财会队伍建设。高校可以通过定期开展培训活动，保证财会人员具备较高的综合素养与专业技能水平。同时，高校还需要加强部门预算等相关内容培训，增强工作人员的部门预算意识，将部门预算贯穿在整个财务活动中。
4 结 语
关键词：医院；财务管理；内部审计；关系辨析
自审计署颁布《审计署关于内部审计工作的规定》以来，公立医院内部审计工作越来越受到广泛关注。内部审计作为医院财务管理工作的重要组成部分，在推进医疗体制改革，深化公立医院内部监管机制上具有重要意义。与外部审计相比，内部审计源自医院财务管理工作实际，尤其是立足医疗日常经营、管理、财务收支现状，从合规、合法性审核评价中来促进医院财务管理水平的提高，来提升医院管理综合效率。然而，在维护医院良好经济管理秩序实践中，由于缺失对医院财务管理与内部审计两者的关系协同，使得职责分工产生一定对立性。因此，结合医院财务管理现状，从内部审计与财务管理关系梳理上来正确辨析两者的概念及内涵就显得尤为重要。
一、医院财务管理与内部审计的差异分析
财务管理与内部审计都是基于医院自身经济活动来展开的，其总体目标在于实现医院经营管理的真实性、合法性、效益性，但从概念及内涵划分上，两者具有显著的差异性。第一，概念上的差异。财务管理是一个单位的基本工作，基于单位财务活动实施综合性财务关系的管理工作，其内涵主要有两点：一是体现为管理性，与医院其他部门一样，诸如物资管理、人事管理、医疗管理等，都作为一个子系统而存在；二是体现为专业性，即财务管理的对象为资金，而物资管理的对象是物，人事管理的对象是人，对于医院财务管理，其主体是对医院各项经济活动中的资金进行管理，从而又表现出综合性管理职能。相对而言，内部审计工作是基于医院财务管理现状及财务资料，从合法、合规、有效性、准确性等方面开展的一系列评价活动，其职能在于发现医院财务管理中的不足或缺陷，在于提出优化和改进建议，降低医院财务管理风险[1]。所以说，内部审计的实施，旨在通过对医院财务管理中的各项业务进行独立评价，是否遵循相应的程序和标准。第二，依据上的差异。从医院财务管理工作来看，其各项业务的开展依据必然遵循医院会计制度、财务管理制度，并遵循相应的财务职业道德守则要求。相对而言，内部审计工作则需要在审计准则指引下来收集和整理审计依据，依照审计程序来做出审计结论，并遵循相应的职业道德规范要求。由于两者所遵循的标准具有差异性，从而决定了财务工作与审计工作的不同限定与约束。第三，工作方法上的差异。从两者的工作内容及方法上来看，财务管理主要有财务分析、会计核算、成本核算、预算管理、会计报表及管理会计等，其流程主要由财务部门来对各项会计活动进行监督、核算与管理，包括财务会计信息的采集、数据加工、存储与归类输出等[2]。相对而言，内部审计在工作内容上以财务数据为基础，在工作方法上以审阅、复核、核算、函证、观察、检查、询问、调查等方式，围绕审计程序来进行，即审计计划、审计准备、审计实施、审计终结、整改落实等。第四，工作重点上的差异。从工作重点来看，医院财务管理主要是对日常经营管理活动中的资金进行管理，侧重于理财，并从资金的全程化管理来量化考核财务约束机制，为医院管理决策提供财务参考依据。相比而言，内部审计工作重点在于对各类经济活动进行评价，尤其是对财务信息合规性、合法性检查与监督。另外，内部审计并非局限于财务活动，还要关注医院内部控制、资源、环境等其他方面的监督与评价。第五，监督方式上的差异。财务监督主要通过价值形式，结合医院具体经营管理活动进行调节与控制，是贯穿于整个医院具体业务过程中，并受到各项经济业务的制约，缺乏独立性。相反，审计监督一方面从财务信息资料评价中，来监督财务资金的运营状况是否合规；另一方面，通过审计证据，借助于不同的审计分析方法来得出审计报告，以评价医院各项经济活动的合理性。可见，财务监督其职责在于对日常会计业务的监管，处于较低层级，而审计监督不仅要监督会计资料，还要监督与医院财务相关的其他经济活动，具有较高层级。
二、医院财务管理与内部审计关联分析
尽管医院财务管理与内部控制工作具有不同的概念及工作要求，但两者也具有一定关联性。第一，对经济活动进行监督。财务收支数据反映了医院日常经营状况，而财务管理是基于具体会计业务来展开合理、合法性核对工作，对医院的经营目标、资金运作等活动是否符合医院内控制度。内部审计依据审计法律法规及医院内控制度，以医院会计资料为基础来检查各项会计信息的合理合法性及效益性，其实质也是对医院财务及经营活动进行监督，并对财务信息进行再认定。第二，着力提升经营效益。从医院财务管理工作实施中，结合财务制度、内控要求，对医院各项经济业务活动收支状况进行核算和监督，并发现问题，及时向主管院长反馈，并提出改进意见。对于内部审计工作，内审人员同样是基于医院具体经济业务数据，遵循审计制度及内控要求来对各项财务信息的执行情况进行核查、审计，并对其中存在的问题、管理缺陷出具相应的审计报告，提出建设性审计意见和建议，督促医院管理者进行改进，提升医院经济效益。也就是说，对于财务管理工作，目标在于监督经济活动，而内部审计是再监督过程，两者都是围绕具体经济活动来展开监管工作，承担着促进医院各项经济管理工作健康、合法、有序发展的监督使命。第三，两者都涉及医院内部控制制度建设。医院财务管理贯穿于医院日常经济活动中，并与医院自身的内部控制制定相关联，来促进各项财务经济活动有序进行，确保财务信息的可靠性，防范贪污舞弊等违法行为的发生，进而保障医院资金的完整与安全。内部审计管理贯穿于医院审计程序中，特别是在维护医院内部控制制度上，参照医院内控机制的有效性，着力提升审计监督水平，强化医院审计质量管理，完善医院内部控制制度建设。所以，两者都与内部控制制度建设息息相关。第四，财务管理为内部审计提供凭证基础。会计信息是医院财务管理的基础，根据会计准则来构建医院财务管理体系，如各项会计核算帐表，对各项经济活动的发生、结果进行完整记录，生成会计账簿、会计凭证等资料，反映医院资产、负债、收支、权益、结余等会计信息，这些会计资料都是对医院经营管理状况的直接反映[3]。同样，内部审计从职能上是对医院财务信息数据的评价，需要结合医院财务数据、凭证资料等进行核算、审查，而如果缺少了财务信息资料，则内部审计工作就无从谈起。因此，医院财务数据资料是实现内部审计的基础凭证信息。第五，财务管理与内部审计具有相辅性。基于财务管理与内部审计的异同性分析，无论是财务管理还是内部审计，两者既相互促进，又相互辅佐，共同实现对医院财务状况的有效监督。在财务管理中，通过会计核算来完善会计信息的真实可靠，通过财务制度来规范经济活动的执行。在内部审计中，通过审计监督来提升财务审计工作质量，来发现医院财务管理中的不足，并从审计结论及整改建议中来强化财务管理，健全医院内控制度。
三、内部审计在医院财务管理中的价值体现
深化医疗体制改革，依托内部审计的独立性、客观性，来提升医院财务管理水平。依据国家《审计法》《卫生系统内部审计工作规定》等相关法规要求，重视医院内审工作，保障内审机构、人员、经费、业务的独立性，来发挥内部审计在医院财务管理工作中的积极作用。第一，内部审计有助于提升管理者水平。内部审计是医院财务管理战略性体现，将直接影响医院管理决策的科学性、正确性。从内部审计具体工作及审计结论、整改建议中，管理者可以认识到内部审计的现实价值与意义，并从完善医院决策，制定医院发展规划等方面，明确改进方向和具体工作任务。因此，内部审计的实施，从规范医院财务管理工作中，为医院管理者提供了全面、真实、可靠的财务审查报告，有助于促进管理者发现管理漏洞，提升管理水平。第二，内部审计有助于促进财务管理规范化。通过内部审计工作，从发现财务管理漏洞与财务制度执行偏差中，为优化财务管理思路，健全财务管理体制提供了切实可行的合理化建议，也让财务管理人员能够从自身工作实际，全面认真对待财务工作的薄弱环节，从规范财务管理工作方法，健全财务管理制度上，提升财务管理规范化水平。第三，内部审计有助于提升财务执行效率。内部审计的目标在于查找问题的根源，并针对问题提出整改建议和方案，实现对问题源头的控制。如结合医院财务报表中的薄弱环节，从完善医院资金安全性上，引入风险导向内部审计制度，降低和减少财务风险。因此，积极推进内部审计，从根本上解决财务管理问题，提升财务执行效率。
四、结论与建议
通过对财务管理与内部审计关系的辨析，两者既存在区别又具有内在关联性。在战略目标上具有一致性，两者分别从不同的管理内容及职责分工上，来强化医院管理服务能力，优化医院财务管理、内部控制制度，实现紧密配合与互相支撑，进而改善医院财务效率。另外，在认识与理顺两者关系上，一方面，加强财务管理及内部审计人员业务素质培训，注重财务、审计法律、法规学习，增强职业操守；另一方面，完善医院财务、审计人员管理制度，如引入岗位轮转制度，从业务知识、技能、岗位互换中，增进理解，共同促进医院财务管理、内部审计工作健康发展。
参考文献：
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关键词:新会计制度；行政事业单位；财务管理创新
一、新会计制度对行政事业单位财务管理的影响
社会经济飞速发展背景下，我国社会经济制度得以完善，市场在资源配置方面发挥出了不容忽视的作用。为了能够更好的适应市场发展需求，政府部门对会计制度进行了改革，新的《政府会计制度》于2019年1月1日开始实施，能够对原本财务管理中存在的收支不清、固定资产管理不到位等问题进行解决，是市场经济逐步完善的一个重要标志。新会计制度对于行政事业单位财务管理的影响体现在两个方面：一是在新会计制度中，财务管理的目标被确定为价值的最大化，具备更强的实践性，能够将行政事业单位财务管理的理念充分体现出来。同时，新会计制度就政府补贴、职工薪酬等问题作出了更加明确的规定，可以实现对不同利益主体关系的有效协调，提升价值分配的合理性；二是新会计制度的实施，能够推动行政事业单位财务管理的改进和创新，为财务管理工作的实施提供更加准确的数据信息，保证领导层决策的合理性和有效性。对比原先的会计制度，新会计制度在记账方式上做出了比较明显的改变，引入了权责发生制，扩大资产核算规模的同时，采用了双分录会计核算方法。对于行政事业单位而言，新会计制度的实施是保障自身稳定发展必然选择，能够对单位内部的财务关系进行明确，实现财政资金的合理使用，提高资金使用效益。
二、新会计制度下行政事业单位财务管理创新策略
(一)更新财务管理理念现阶段，相当一部分行政事业单位财务人员还没有能够紧跟时展要求，对自身的财务管理理念进行更新，缺乏对财务管理工作的有效认识，甚至于将财务管理与账务核算等同，影响了财务管理成效发挥。也有部分行政事业单位不重视预算编制工作，在预算管理中存在敷衍应付的现象，没有做好合理的预测分析。对此，行政事业单位在进行自身财务管理创新的过程中，应该对财务管理理念进行更新，促进财务管理水平的提高。具体来讲，一是应该做好新政府会计制度的再学习，结合新会计制度的相关要求，对财务管理职能进行拓展，强化财务部门与其他部门之间的联系，在充分了解相关财经政策的基础上，确保其能够得到顺利执行；二是应该结合自身实际情况，做好财务状况的合理分析，对资金使用情况进行跟踪管控，强化风险评估，以此保证财务管理的效果。例如，在实际工作中，行政事业单位管理层不仅自身需要重视新会计制度的学习，还应该在单位内部宣传新会计制度对财务管理的影响，推动所有员工观念认识的更新，营造出良好的环境和氛围。
(二)完善财务管理制度新政府会计制度的颁布实施为行政事业单位财务管理制度的优化和完善创造了有利条件，使得财务管理工作能够向单位内部管理的各个方面渗透，为单位的稳定可靠运行提供指导，保证财务管理创新的效果。从目前来看，多数行政事业单位在开展财务管理的过程中，都存在财务管理片面的问题，需要对财务管理制度进行完善，制定切实可行的财务分析制度、资产管理制度等，规范会计实务操作，保证财务管理流程的合理性和科学性，同时优化财务管理模式，确保财务管理能够具备良好的决策力和执行力。
(三)做好资产管理工作新会计制度的实施，对于行政事业单位资产管理工作同样提出了许多新的要求，有关部门必须对资产配套制度进行完善，以应对财务管理的新变化。实际工作中，财务人员应该以最新的制度标准为支撑，做好资产内控管理，对行政事业单位固定资产进行记录，对固定资产折旧进行按月计提，强化资产价值管和定期盘点，提升财务管理的效果。同时，在日常管理环节，应该结合在相应的信息化管理手段，推动财务预算管理和政府预算管理的有机结合，强化单位内部控制。另外，在对管理工作进行落实的过程中，管理人员应该坚持以身作则，遵循相关管理制度的要求，为各项工作的顺利实施提供良好的环境支持，就资产进行科学配置，保证国有资产的安全完整，避免国有资产流失现象发生。不仅如此，行政事业单位还应该建立起完善的内部控制制度，以制度为支撑，推动资产、负债管理等工作的强化，尤其是在实施资产管理时，会计核算人员应该高度重视，对固定资产核算方式进行优化创新，以更加科学、合理的资产核算来提升新时期行政事业单位的内控水平。以固定资产管理为例，相关管理部门需要做好行政事业单位内部固定资产的统计整理，明确固定资产报废标准，设置相应的报废审查以及采购审批机制，避免资产流失的现象发生。
(四)强化财务预算管理新预算法的实施，对行政事业单位预算管理的范围进行了拓展，提出了有效的预算管理强化措施。而新会计制度下，行政事业单位应该积极响应上级部门的号召，对预算管理模式进行创新，一是应该科学编制预算，确保各项经费的使用都能够满足实际要求，避免资金浪费问题的发生；二是应该依照财经制度的要求，对资金进行合理使用，确保行政事业单位能够从自身需求出发，制定出合理有效的资金使用计划；三是应该做好专项资金管理工作，预算编制环节需要就专项资金使用进行合理预估，制定出有效的资金使用准则，配合绩效管理做好财务管理考核工作，对于考核过程中发现的问题，需要及时进行处理；四是在开展财务预算管理的过程中，应该引入绩效考核，强化财务报表、固定资产和专项经费管理，提高工作效率。
(五)合理规避财务风险新会计制度的实施，使得行政事业单位在开展财务管理工作过程中，同样需要面临相应的财务风险，要求行政事业单位必须切实做好财务会计管理制度的改进工作，提升自身的财务内部控制能力，确保在对新制度进行贯彻落实的过程中，可以切实保障保证财务管理的科学性及有效性，实现对于财务风险的合理规避，以此来促进财务管理质量的提高。另外，有关部门还应该加强对于行政事业单位财务管理的监督工作，确保财务管理能够严格依照新政府会计制度的要求开展，通过规范化标准化的财务管理，规避和防范财务风险。
【关键词】 经济合同； 管理； 财务监管； 销售合同
市场经济是契约经济。企业在经营活动中与客户签订各种经济合同，不断行使合同权利与履行合同义务，进而实现企业的经济目标，这是企业运行的主线。对经济合同，应建立良好的财务监管控制规范，不但对企业财务部门准确核算经济业务、出具真实准确的财务报表具有重要意义，更是财务管理实务工作的重要内容，具体实现财务对经济事项的事前、事中、事后管理。因此，企业的财务部门应寻求各种渠道，主动参与经济合同的管理，维护财务在企业经济运行过程中的知情权，发挥财务管理在企业管理中的核心作用。
目前在企业管理实务中，许多企业财务部门对经济合同的签定、执行与结算过程监管缺失，财务人员在事后被动地接受业务部门传来的结算单据，依据自己对结算单据的理解进行核算，甚至没有真实经济合同的备案资料，这种经济信息传递过程中的不准确、不及时，导致财务人员对经济业务性质不了解、对经济合同的执行情况不掌握，使财务数据失真，财务核算严重滞后，使出具的财务报表与真实的经济业务脱节。这样的财务数据既不能给企业经营管理者提供有用的决策支持，也不能为投资者提供有价值的投资信息，这是对现行新会计准则的严重背离，也是企业财务工作者的失职。
要改变这种现状，既需要财务人员不断提高自身业务素质，努力改变财务工作环境，更取决于企业管理者改变经营管理理念，充分认识到财务控制是企业内部控制的重要组成部分。在企业经济运作流程的关键环节设置财务控制，决策过程中应更多地进行财务数据的分析。在企业管理中以财务管理为核心。当前我国正在实施的新企业会计准则，要实现的一个目标，就是在财务领域实现国际趋同。实现新准则，首先需要改变的是财务人员与企业管理者对财务管理的作用的认识，否则新企业会计准则的实施只能照猫画虎。财政部于2007年印发了《企业内部控制规范（征求意见稿）》，这份被业内人士称为中国版“COSO（内部控制框架）与《萨班斯-奥克斯利法案》合体”的内控规范，在具体准则中对合同控制规范作了较全面的阐述。
笔者认为，财务部门如何在企业经济合同的管理过程中发挥其监管的职能作用应主要从以下几个方面着手。
一、财务对经济合同管理过程中的环节控制
（一）经济合同的签定
经济合同的签定过程，应建立授权与审批制度。业务部门与客户签定各项合同必须经公司授权、同时经相应层级审批。未经授权及未经审批，无权签定合同。
企业应确定不相容岗位的分工。不相容岗位包括：一是合同的谈判与审批；二是合同的审批与执行。合同审批过程应有财务部门的参与，财务部门关注的重点事项包括：
1、标的是否符合企业经批准的经营范围，符合企业的经济利益。
2、双方企业是否具有履行经济合同的能力，如企业资信的可靠性，筹集充裕资金的能力，取得的担保是否切实、可靠等。
3、所涉财务数据是否严密准确，包括数量、价款、金额等标示准确；计算方式正确；财务等有关附件齐备；符合企业价格政策、采购政策等有关规定。
4、是否符合相关财税法律法规的规定，如资金来源合法；资金使用合法；结算方式合法等。
经审核同意签定的合同，应当由合同管理部门进行编号并加盖单位印章或合同专用章。印章管理部门不得对未经审批的合同用印。
（二）已签定合同的备案
合同签定后，承办部门应当及时将合同副本送合同管理部门及财务部门备案。发生变更或达成解除协议的，应重新审批并及时报合同管理部门及财务部门备案。合同正本由承办部门负责履行、保管，合同履行完毕应按有关要求及时归档。
（三）合同的履行
财务部门对送存备案的经济合同应严密关注其实际履行情况，针对不同合同建立不同的收益成本核算体系，制定有效的费用管理控制办法。按不同项目建立明细分类账，做到核算清晰、准确。
财会部门根据合同条款审核执行结算业务。凡未按合同条款履约的，或验收未通过的业务，财会部门有权拒绝付款。
在会计期末应根据合同的不同性质、区分是否履行完毕的合同及时确认收入，同时依据权责发生制原则及配比制原则归集费用，结转成本。
（四）建立合同管理及保密制度
送存备案的经济合同，作为重要的财务档案应指定专人保管，同时提高财务人员职业道德修养水平，严禁以任何形式泄露合同在订立和履行过程中涉及的商业秘密和技术秘密。
二、对经济合同的监管必须与企业其他管理体系相结合
对经济合同的管理不是一个简单独立事项，同时必须有其他相关内部管理政策的支持才能达到预期效果。企业管理本身就是一个相互关联的系统工程，单纯强调某一方面往往使管理失衡，进而影响全盘。在讨论财务对经济合同的管理过程中，如果合同签定部门、执行部门、合同审批人员，对合同的管理控制没有调整到位，那么财务的监管就如同空中楼阁，失去了管理的基础和存在的理由。
三、企业财务部门对销售合同的监管
下面以企业签定的销售合同为例探讨财务及其它部门如何共同履行其对合同的监管职能。
要实现财务对销售合同的监管职能，首先企业应制定销售定价政策，建立售价控制制度。同时企业还应建立应收账款管理体制，制定客户信用管理政策。
（一）制定销售定价政策，加强对产品价格的控制
企业应以产品成本核算为基础，根据市场需求与竞争情况，结合企业产品营销策略等因素制定销售定价政策，包括产品价目表（应包括浮动范围、执行期间等信息），折扣政策、收款政策等。销售定价政策作为企业核心决策方案应经企业高层审批，经审批确定的政策文件送业务部门与财务部门备案，企业应依据市场变化定期对现行定价进行评估、修正与重新审批，价格政策一经确定后就要求业务部门严格执行。
（二）建立客户信用管理政策
对于任何存在赊销的企业来说，客户信用评估和授信既是信用管理工作的开始，也是信用管理者运用专业能力最多、投入精力最大的工作，是企业客户信用风险管理的关键环节。企业应定期组织（或至少每年）相关部门对客户资信情况进行评估，就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况应采取的应对措施等做出规范。评估过程应有财务部门的参与。对评估确定的赊销客户的名称、批准赊销额度等信息应送业务部门及财务备案。
与客户签定赊销合同时，赊销额度应控制在批准的额度范围内。
（三）对签定销售合同的授权与审批
销售合同应区分现金销售合同与赊销合同，执行不同的授权审批程序。签定不同金额的销售合同须由公司不同级别的经授权人员谈判确认，并经公司不同级别的领导审批。
对现销合同财务部门需要审核的重点事项包括合同标的是否符合本企业经济利益，是否有足够的资金支持，合同定价是否符合本企业价格政策等，不需要对客户信用情况进行评估。合同执行过程中应坚持款到发货。
对赊销客户及赊销订单，财务部门除审核现销合同需审核的项目外，还需依据已备案的客户信用评估资料及连续的应收账款管理情况确定赊销额度是否合理，对不符合公司赊销信用条件的客户，不得签定赊销合同。赊销合同应明确注明收款方式、收款期限及未能按期收到货款的违约责任。货物发出后及时记录应收账款。
（四）已签定销售合同的备案
已签定的销售合同副本送合同管理部门及财务部门备案。合同正本由业务部门保管并具体执行，合同执行完毕应通知合同管理部门及财务部门，并及时归档。
（五）应收账款的管理
赊销行为发生后，业务部门应按赊销合同收款期限及时向客户催收货款，催收记录（包括往来函电）要妥善保存。财务部门对逾期应收款项及时向业务部门进行通报。
对于可能成为坏账的应收账款，应当按规定计提坏账准备。对确定发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，并在履行审批程序后做出会计处理。已核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。
（六）销售发货及开具销售发票
销售部门应当按照经批准的销售合同向库房下达销售发货单，通知库房发货，同时编制发票通知单连同出库单一同送达财务部门，销售发货单及发票通知单上应注明合同编号，财会部门在开具销售发票前对客户收款情况、信用情况及实际出库记录进行审查无误后，向客户开具销售发票。
四、结论
目前，在国内的很多企业管理实务中，财务部门的合同监管作用受到多方面的抑制和约束。财务核算水平较低、财务管理缺失，严重制约着企业规范化管理。应以提高企业中经济合同的财务监管职能作为一个切入点，完善与其关联的其他配套管理体系，以提升整个企业的内部管理水平，进而保证财务部门出具真实准确的财务报告，使经营者与投资者对财务报告数据的有用性有所期待，得以满足。
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企业申报高新技术企业的要求
结合我国《高新技术企业认定管理方法》和《管理工作指引》的文件要求，当前企业申报高新技术企业时，需要技术部门、财务部门、人力资源部门相互协作，提供有效的申报资料。便于政府部门进行审核，判断该企业是否符合申报标准。企业技术部门应该向政府部门提供申请书，财务部门同时要提供企业的营业执照以及税务登记证等不同信息，有效整理不同的企业文件，规范企业申报流程。人力资源部门应该将研发部门组成人员整体花名册进行整体，判断该企业是否符合高新技术企业的认证标准。企业申报高新技术企业，需要遵守一定的技术规范，确保提供的资料完整且准确，符合政府部门审核的需要。当前政府部门对于企业申报的材料审核较为严谨，申报企业不同部门在日常工作中，应该提高重视，确保申报资料完整且真实。财务部门应该结合省财政厅下发的文件，及时整理企业三个会计年度的费用情况，并且财务工作人员应该按照企业领导的要求，及时与会计师事务所进行联系，并且出具符合要求的审计报告，对于现阶段企业销售收入与研发费用进行明确。
财务在企业申报高新技术企业前的关键作用
1、确保申报财务报告符合要求财务工作人员应该重视对财政厅下达的文件学习力度，在企业申报高新技术企业时，按照政府部门的要求，提供正确的文件，确保申报材料符合相关要求。当前政府部门对于企业申报活动提出了一定的要求，在提供的材料中，应该包括企业的财务报表以及相关财务数据，这些文件需要财务部门或者配合会计师事务所进行编制，作为评判高新企业的重要资料。现阶段国家对于高新技术企业的扶持力度较大，企业申报高新技术企业，对于企业未来发展有着重要作用。对于高新技术企业而言，对于技术性的收入要求较高，通过对财务报表的分析，可以判断该企业是否符合高新技术企业的标准。财务管理人员结合省财政厅下发的文件，在企业申报活动中，对于企业的材料进行有效管理，便于企业管理人员制定有效的工作计划，确保各项资料收集到位。财务工作人员在企业申报活动中有着重要作用，能够结合政府部门的要求，确保企业申报各项资料整理到位。2、财务指标达到预定标准当前政府部门对于高新技术企业的要求较高，其中技术性收入与研发资金投入比重一直是判断该企业是不是高新技术企业的重要标准之一。针对这一点，政府部门出台了相应文件，对于申报高新技术型企业提出了细致的要求。政府部门要求申报企业提供三年的经营材料，在三个会计年度中，对于不同规模的企业提出了不同的要求。例如：政府部门对于最近一年销售总额小于五千万的企业，该企业的研发资金占比应该不低于现阶段企业总支出的5%。至于销售总额更高的企业，研发资金占比略有降低。在企业申报高新技术企业前，财务管理人员应该重视对企业各项支出的统计，尤其是技术部门的费用，需要专人管理，并且将各项费用进行标注，避免在会计师事务所统计阶段出现遗漏等问题。政府部门除了对于企业技术部门的投入提出要求，还需要财务人员对于企业技术性收入进行统计，确保该数值不低于企业总收入的60%。财务管理人员需要不断细化企业财务工作，对于不同种类的支出与收入进行管理，有效规范当前企业财务工作，确保企业在申报高新技术企业时，能够有效出具相关财务资料，便于技术人员进行审查。3、研发费用等科目内容完善现阶段企业发展，需要企业不同部门之间协调管理，制定有效的应对措施，逐步提高企业管理工作质量。在企业申报高新技术企业前，财务管理人员应该结合自身专业知识，按照相关会计准则的要求，在企业内部设置有效科目，为后续财务管理工作提供有效支持。目前，财务工作人员应该将研发费用在整体财务报表中有效设置，并且将其作为二级科目，对于现阶段企业的各项支出进行核算，发挥财务管理人员自身重要作用，便于企业在申报工作中，准确提供各项财务报表。例如：某企业技术研发部门与财务部门之间存在沟通问题，技术研发部门研发人员名单并没有与企业管理人员进行有效沟通，造成企业薪资核算中存在偏差，并且财务管理人员对于研发部门的费用支出跟进存在问题，对于研发部门的办公费以及折旧费等问题缺乏有效归类，造成企业的各项支出存在账面不符的现象。这些问题的出现，造成该企业财务工作人员难以发挥自身重要作用，并且在随后企业申报过程中，由于数据不达标，企业并没有通过申报。该企业管理人员针对当前企业管理中出现的问题，提出了有效的对策，加强财务管理人员的重要地位，对于各项费用进行统计。在企业内部，管理层制定了合理的管理制度，对于研发费用支出进行专项管理。通过企业管理层的改革，财务管理人员能够有效参与到企业经营中，对于不同费用进行核算。3、企业开展专项外部审计在企业申报高新技术企业前，部分企业设立了内部审计部门，能够对于企业的不同支出进行管理。由于政府部门对于企业申报材料的要求，企业需要进行外部审计，由具有该资质的第三方中介机构，对于企业的研发资料进行审计。公司财务部门工作需要与第三方审计机构之间进行有效交流，提供有效的数据，便于第三方审计工作能够有序开展。通过企业的外部审计，能够对于现阶段企业的各种财务数据进行客观展示，及时发现财务工作中存在的异常现象，便于企业管理人员提出改进措施，从而改善企业发展质量，及时将相关材料上报给财务部门。目前，第三方审计机构结合税务部门制定的规范性文件，对企业的财务活动进行审计，整理出符合申报规范的文件。
一、财务管理中合同控制的现状分析
伴随着合同制度的逐步健全,企业的合同管理也越来越完善。在当前的企业管理中,企业一般专门设置了相应的合同管理部门以及专门的人员进行管理。但是由于财务部门与合同管理部门之间缺乏及时有效的沟通联系,很多时候就难以实现资源的共享,办事效率较为低下;再加上财务报表与业务的脱节,导致其提供的数据也难以为管理者提供有用的支持,这无疑也影响了合同控制在财务管理中积极作用的实现。更加不容乐观的是,一些中小企业未必都有专业的法律人员,这时,财务人员还不得不自行完成合同的全面风险控制。
要改变这种情况,财务管理人员就要不断提高自身素质,加强经营理念的转变,切实将合同控制纳入到财务管理中来。在合同的起草环节就要做好财务控制,事前防范,事中控制,事后补救,以获得企业的利益最大化。
二、财务管理与合同管理分析
财务管理与合同管理具有紧密的联系,而伴随着市场竞争的日益加剧,如何最大限度的规避风险,获取更大的收益就成为了财务管理部门必须要考虑的问题。因此,财务人员要积极主动的参与到合同管理中来,掌握合同相关的法律概念,加强对当前政治经济形势的分析判断,运用其敏感的辨别能力来降低风险,获取最大收益。在信息化高度发达的今天,财务人员更要不断更新财务管理人员的理念,提升其素质,对销售合同、设备物料采购合同、服务采购合同、工程合同和租房合同等实行全方位的跟踪式管理,以此来逐步降低风险,提高经济效益。
三、加强财务管理中的合同控制的策略
合同管理是财务管理中的重要内容,财务部门要对合同进行全方位的管理,运用管理职能以及合理的管理方法及时的履行管理职能。在项目实施的各大阶段,财务人员都要遵守合同规定,坚持企业自身的信誉。在合同的执行过程中要严格控制各项目的支出,财务管理人员在做好基础服务的基础上加强合同控制,可以主要针对以下方面开展:
1、签约前对合同实施分类管理
在合同签订之前,相关的财务人员要积极配合合同管理部门做好准备,谨慎对待,特别对以下两类合同重点管理:
经济类合同的签订策略。在起草经济类合同时,财务部门要提前对涉及财务的相关条款给予意见与建议,同时在合同审计过程中更要进行严格的把关,以避免在合同签订过程中带来的一系列的财务风险。把财务人员的合同审点放在合同主体、价格、担保、支付方式与合同支付条件、合同票据、关键节点、合同生效与合同变更等细节上。例如对于合同主体的审查,在签订合同时要注意合同是否符合国家批准的经营范围,是否符合本单位的经济利益,同时也要注重双方部门是否具备有履行合同所签订数据的能力,如加强对对方企业可靠性的调查,以确保其真实可靠。相对于所设计的财务数据更要进行严格的控制,确保其准确无误,积极递交合同管理部门进行盖章以保证其合法性。
工程类合同的控制与管理。要加强对工程项目的直接费用的管理,此类合同价格大,但是格式相对规范,这时财务人员更要通过对详细的条款作出分析,建立起完备的查账表,通过合同的形式将之反映出来,便于日后的核实。
要确定工程项目的间接合同所需的费用,包括一系列的融资合同以及保险合同等等。这类合同前期需做大量的工作,风险相对也较大。因此,财务人员要及时跟进,及时关注合同项目的相关进度,同时也要最大程度地防范合同带来的风险,节约费用。
2、财务管理人员的履约控制重点
加强合同交底与备案策略。很多单位在签约时很重视,一旦合同签订,对合同分析和合同交底往往不够重视,甚至忽视,给日后的合同纠纷埋下隐患。因此,企业应建立合同交底制度,合同管理部门按制度要求及时将合同的原件送往财务管理部门进行备案,根据合同的性质进行分类收藏,随时做好目录更新。同时企业应搭建信息化管理平台,加强合同的信息化管理,使各相关人员充分明确工作职责,积极掌握合同的具体内容。
财务人员需按照合同的具体要求加强财务结算。凡未按合同协议条款履约的,或应签订书面合同协议而未签订的,或验收未通过的业务,财务管理部门有权拒绝付款。财务人员切实做好质量验收,更要注重相关的质量保证,并配合各部门积极做好合同款项的收缴工作。在结算时要严格按照清晰的结构、准确的结论进行资源的变动,要有详细的数据作为支撑。
加强合同变更控制与管理。财务人员要认识到履约过程中合同变更是正常的,项目实施具有复杂性、长期性等特点。必须强化变更意识,建立健全合同变更管理制度、报告和行文制度,使合同变更过程有审批手续,变更后合同内价格的确定有章可循,减少和避免变更的随意性。财务人员应掌握变更的原则,分清合同变更性质,重点关注工作量的变化、工作性质的变化和工作范围的变化,保障合同更好履行和项目目的的实现。
针对我方违约的控制和对方违约的控制,首先应加强对各管理人员进行合同管理及索赔的宣贯和教育,同时建立企业监督保障机制。合同履行过程中,如对方可能发生违约、不能履约、延迟履约等行为的,或企业自身可能无法履行或延迟履行合同协议的,企业各部门间须深入协调与 监控,及时发现影响履行的原因,密切配合及时采取应对措施,并向企业有关负责人汇报。对方违约时,应当按合同协议条款约定收取违约金,违约金不足以弥补企业损失时,应当要求对方赔偿损失,必要时应采取相应的保全措施。企业自身违约时,应当由合同协议承办部门以书面形式报告企业有关负责人,经批准后履行相应赔偿责任。
摘 要 企业内部对资金的周转和使用进行记录和分析的部门是财务，对财务部门的管理即是对企业命脉的管理。因此，企业内部财务管理制度的制定是企业制度中的重中之重。本文从企业内部财务管理制度概述入手，分析现代企业内部财务管理现状，提出三种企业内部财务管理制度设计的三种方法，从不同角度以举例的方法，对企业内部财务管理制度进行研究。
关键词 企业内部财务 财务管理制度 现代企业财务管理
引言：企业的运行离不开资金的周转，企业做大做强，实际上是以企业资金多少来决定的，而在一个企业内部，资金的来龙去脉和资源的使用效率与财务工作密不可分。企业内部财务管理制度的建立为企业的资金流通提供了管理层面的保证，如何设计企业内部的财务管理制度，是企业负责人、企业财务工作人员和管理学研究者们共同关注的问题。
一、企业内部财务管理制度概述
企业内部财务管理制度是指企业管理部门根据国家和政府有关法规的规定、企业自身经营管理的特点和要求制定的，用来规范和优化企业内部财务行为、处理内部财务关系的具体规则，是整个财务制度体系中的操作性、基础性财务制度。企业内部财务管理制度因为其主体地位和指导作用，因此能够对内部财务主体范围起到界定作用，并且是确定财务岗位具体责任与规划财务政策、规定财务评价指标的基本纲领。
二、现代企业内部财务管理现状
通过对企业内部财务管理进行资料分析和对多家企业财务工作人员及员工进行调查我们发现，现代企业内部财务管理制度存在管理成本高、责权划分模糊和财政资金使用不当等问题。随着市场经济体制的确立和中国与世界贸易局面的打开，及财务管理制度也应该在符合国家法律和法规的前提下，努力建设符合企业自身发展特点的、规范化的、科学的财务管理系统。
三、企业内部财务管理制度的设计方法
1、系统分析法
系统分析是建立在现代信息技术基础上的财务管理制度设计方法，以系统论、信息论和控制论为理论基础，提取信息技术中的系统构造模型应用于财务制度设计上。系统分析的方法通常将财务管理看做信息科技中的电脑的“控制中心”，财务管理通过控制财务活动从而起到提高企业经济效益的作用，这与电脑的控制中心控制内存分配协调程序运行的道理相同。在具体设计上，系统分析法将财务管理按照层级、面临的对象和责任范围分成不同的子结构，子结构之间相互独立又相互联系，同时受到最终端的财务组织的制约。系统分析法适合大型企业的财务管理制度的设计，在实际应用中，可将公司财务制度设计为层级制，最高层直接对董事会负责，以下每层级，按照财务支出和收入所面对的岗位设置。如采购部、销售部、生产部、研发部、人力资源部等。每个部门再根据自身的需要，设定资金使用或收入的规划，通过层层审批，使财务支出与收入直接和员工绩效、工资，企业资金流向挂钩，形成条理清晰、结构明确，横纵向都能清晰地观察到的公司财务状态。企业与企业、企业与国家、企业与内部各部门和职工个人之间的关系都能从财务制度上表现出来，能够有效避免企业内的腐败行为和资金使用不当的问题。这种财务管理制度设计的方式表现出极大地稳定性，但是建立耗时较久，需要专业管理人员的介入。
2、定性分析和定量分析相结合的方法
定性分析法是来源于实践经验的制定财务管理制度的方法。这种方法适用于正在成长中的企业，能够使企业负责人和财务管理负责人根据企业发展所面临的新目标、拥有的新条件进行财务制度的调整。
定量分析方法来源于电子计算机的计算技术的发展，以数字标准化和统计方法为理论基础，通过大量的收集企业财务信息并进行整理，分析目前企业的财务运行状况和企业发展现状，用数据做为依据，进行财务管理制度的目标选择、方案设计、效果预测、标准确定，最后提出适合本企业的财务制度模型。
定量分析法下产生的财务管理制度模型不仅一种，企业管理者需要通过试用不同模型，最终选择成本投入最小、效益最大的财务制度，或者对财务制管理度进行改进，这就需要定量分析与定性分析相结合。例如，企业在运作一种财务管理制度的时候发现员工绩效工资出现“责任与岗位不符合，导致绩效工资发放不合理”的问题，负责绩效工资发放的财务工作人员应该与人力资源部协调，解决这一问题。
3、比较分析法
比较分析法是将不同国家和不同地区以及不同领域的企业财务管理制度进行比较、将不同经济体制下的财务管理制度进行比较、将企业内部不同时期的财务管理制度进行比较，通过分析这些财务管理制度的优缺点和适用之处，总结出适合本公司目前发展目标的财务管理制度。比较分析方法适合历史悠久但公司规模不是很大的公司，这种方法的使用同时也是对财务管理制度设计方法的研究实践。
四、结论
综上所述，企业内部财务管理制度的建立对企业的发展至关重要。我国企业内部财务制度的可以用系统分析、定量与定性分析和比较分析三种方法进行设计。对不同规模的企业，财务制度建立的方式也不同。
参考文献：
[1]李心合、关于财务理论若干问题研究、财经研究，2001（1）：21-22、
[2]刘顺忠、企业集团内部财务管理初探、山东审计，2003（6）：32-34、
摘 要 国有企业集团整合初期在财务管控工作中会遇到不同企业文化、历史背景、财务政策以及财务核算口径差异带来的困惑。解决好这些问题的有效途径可以通过建立统一财务制度，推行全面预算管理，实行绩效考核，建立有效的财务风险预警体系，派驻财务总监或高级财务管理人员等来实现。
关键词 国有企业 财务管控 财务管理
近些年，我国经济迅速发展，市场竞争力加大，对国有企业集团改革的步伐也不断加快，很多国有企业为了适应市场经济的发展，提高自身的综合竞争力，多个企业或是集团进行了整合。但是企业整合是一个复杂的、漫长的过程，尤其是在财务的管控方面，更需要面对很长的一个适应期。而在这个适应时期，企业不得不面对不同的企业文化、历史背景下的不同的财务政策、财务核算口径差异等一系列问题，从而一定程度上阻滞了集团充分发挥协同效应，以达到集团规模效益的初衷。本文将要探讨的就是国有企业整合初期在财务管控方面的存在的问题，试图寻找出解决的途径。
一、国有企业整合过程的差异与问题
1、不同的企业文化
不同的企业在发展的过程中会形成不同的企业文化，而这种企业文化也会影响到企业的财务管控风格、方法、策略以及体系。不同的企业文化致使企业使用的财务制度也有所不同，并且对于财务的审批手续等方面也是存在差异。例如有的公司采用的审批预算制度，而有的企业则是采用实报实销制度，就工作人员的差旅费用处理这一项内容，不同的企业就会有不同的处理方法，有的企业采用的是预支后核算的形式，有的企业采用的则是先行垫付后核算的方法。而采用哪一种方法，与企业长期以来的企业文化、企业氛围是有关系的。当然对于财务方面产生影响的企业文化同时又会受到企业的财务状况影响。
2、不同历史背景
不同的企业在发展过程中会经历不同的变迁，在这个过程中除了有不同的企业文化，同时还因为其存在于不同的历史背景之下。不同的历史背景同样会对企业的财务管理产生影响。所谓企业的历史背景也就是企业在整合前所具有的特征，整合后集团的多法人性、整合的企业之间不同的联结纽带、多层次的组织结构、是否从事的是多元化经营、原整合前的主管单位是否一致以及企业管理层的组织结构等等。这几点都可以认为是被整合企业的历史背景，而这些历史特征都给企业财务的管控产生很大的影响。
3、财务政策
财务管控归根结底要落在财务的政策上，不同的财务政策是对财务管控产生最大影响的原因，同时也是影响到企业整合后，处理财务管控方面问题最大的难点。所谓财务政策其实就是财务制度的不同，处于不同主体，不同立场对财权上存在着相互约束、相互制衡关系，这些财务制度是基于财务资本结构等制度安排，并对企业的财权进行合理的配置，强调的是利益相关者在共同的努力与政策指导下，完成的有效的财务管理制度，实现企业决策科学化的一系列制度、机制与行为的安排、设计与规定。财务政策的差异会导致整合初期的企业在磨合期阶段出现诸多的问题。
4、财务核算口径的差异
核算口径是指核算的标准尺码与规范要求。企业的核算口径会对企业的开支报销等方面体现出不同的规范体制，而这种不同的规范体制之间的差异如果治理不好，容易引起整合集团初期的内部矛盾或者经营分析和控制的误导。不同的财务核算口径可以体现在企业人员的社会保险费、住房公积金的交纳、企业仪器、设备、房屋等固定资产的维护，还有研发方面的投入核算方法等，不同的企业都会有不同的规范，也就是财务核算口径之间的差异。
二、国有集团企业整合初期在财务管控中的要点探讨
国有集团企业实现了整合，在初期要紧密围绕集团的战略目标，结合集团自身特点，建立适合集团自身发展的财务管控模式。针对存在于被整合企业之间的差异和问题，通过一系列有效的管控措施，尝试缩小和消除因差异而给集团管理带来的负面影响，从而真正落实企业整合的预期目标。具体的管控措施有：
1、统一财务制度
不同的企业整合后，由于企业文化、历史背景等原因会致使财务制度的不同。而财务制度又是一企业财务运行的准绳与规范，因此，解决整合初期的差异问题，首先就要建立统一的集团财务制度。集团统一的财务政策包括财务管理权的分配，财务配置，财务审批流程以及财务的执行、监督与决策几个方面。集团各整合企业的财务部门及人员按照集团统一的财务法规、制度和财务计划目标，通过全面预算、责任报告、业绩考核、企业内部各机构和人员之间相互制约等手段，对企业日常财务活动和资金运营活动进行组织、指导、监督和约束，从而确保集团整体财务计划得以实现。
2、推行全面预算管理
推行全面的预算管理可以让企业实现资源的最合理分配 ，并可以通过预算来实现与监控集团发展战略目标的实现，在战略目标实现的过程中，可以有效的控制开支，并能够预测出企业的现金流量与利润。推行全面的预算管理，就意味着将整合中的原有的各个企业作为现在企业的一部分，进行综合的全面的考虑，并不把某个企业排出在外，而是从整合后的企业的全局出发，以大局利益为得，实现整个集团覆盖最为全面的预算管理，这样才能真正有效的分配整个集团的资源，助推企业发展战略的实现。
3、建立有效的财务风险预警体系
在企业发展的过程中会遇到很多不确定因素的影响，尤其是新整合的集团，由于其具有多级法人、多种联系纽带、多层次组织、多元化、多功能、跨地区经营、多种文化差异等特征，存在着严重的信息不对称和不完全性，再加上人的有限理性和认识的惯性及成本收益原则，由此带来的集团财务风险较一般企业来说大大增加，通过建立全面的财务风险预警体系从而在一定程度上保障了集团持续经营和健康发展。财务风险预警体系可以由定量的指标体系结合定性的危机评估体系形成。
日常经营过程中，对一系列量化财务指标按照衡量企业财务运营状况进行分类，如：偿债能力的指标、资产获利能力的指标、发展能力的指标、盈利能力的指标、财务弹性的指标等等，通过不同类别的指标变化的监测，来综合分析和预防集团可能面临的财务风险。定量分析的同时进行定性的危机评估体系的分析，一方面是对定量指标分析的有益的补充，另一方面一定程度上避免了因集团财务数据失真而导致的指标体系的分析偏差。危机评估体系主要是通过可能引起的财务危机内在因素，如：核心竞争力、产品生命周期、灵活应变能力等等建立评估标准并定期评估的财务风险预警方式。
4、派驻财务总监或高级财务人员
集团总部派驻财务总监或高级财务人员是为维护集团整体利益，强化对下属整合各企业、分公司经营管理活动的财务控制和监督，由集团总部直接管理派驻财务总监及高级财务人员，并纳入集团总部财务部门人员编制，实行统一管理和考核。有利于增强下属企业与集团总部的目标一致性，维护了集团的整体利益。对于派驻财务总监或高级财务人员的任务、权责应明晰，同时还要设定严格的财务管理人员守则，确保财务管理人员可以规范的进行企业的财务管理。同时，财务管理人员还将承担及时、真实、全面、完整汇总与分析财务信息，并向企业的高层领导提供分析决策依据等职责。
5、绩效挂钩
绩效考核是指将工作人员的工作量、工作业绩、工作态度以及工作行为与最终的薪酬挂钩。绩效薪酬体系在很多企业中都是被广泛的使用的，之所在提出在整合后的企业集团包括系统内财务人员使用绩效薪酬体系，就是为了有效的避免来自于整合前不同企业集团工作人员之间的矛盾，避免工作人员会自身受原公司的影响，认为自己在整合中身处劣势的情况，对整合后的集团产生意见，并依次影响到工作积极性、工作态度等。特别是为了实现集团的整体财务战略，在集团财务管控的每一个层级都存在着控制者与被控制者的关系，如何考核被控制者的业绩并进行奖惩，是实现财务管控方法有效使用以及财务风险预警系统正常运转的保证。绩效薪酬能够将所有的员工重新划定到一下起跑线上，是一种相对合理、科学、公正的薪酬体制。
6、内部审计与外部审计
审计是集团财务管控的关键环节，通过内部审计与外部审计，可以协助集团管理层完成管理监督、法人治理的责任，并协助集团达到经营目标。通常认为，财务管控措施中，财务制度管控、全面预算管控、财务总监及高级财务人员派驻、财务人员绩效考核等是集团财务管控的第一道防线。而集团内部审计以及聘请第三方专业审计机构的外部审计不但可以使集团管理者更进一步摸清“家底”，而且可以对上述系列管控手段的有效性进行评价，提出改进措施，反馈给高层管理者，从而形成集团管控的第二道防线。
7、建立信息共享和监控平台
有效推进集团财务信息化建设，逐步建立与业务系统挂钩的财务管理信息平台，通过集团内部横向信息实时共享，以实现财务与业务的有效集成；同时建立集团总部与下属子公司、分公司纵向的财务信息平台。特别是对于刚刚整合的集团来说，由于各整合企业间相互了解程度有限，如果没有及时建立有效的信息沟通平台，可能导致集团总部对下属分、子公司的财务信息缺乏监管，使财务信息的真实性受到影响，集团总部无法掌握其真实的财务状况，经营风险难以得到有效预警和控制，当客观经济环境发生变化时，就可能导致集团陷入困境。因此，集团整合初期应重视财务信息化建设，在集团内逐步建立动态的、网络化高效财务管理信息化平台，达到集团财务信息的实时共享，保证了信息的真实性、完整性和及时性，为集团提供经营管理决策的可靠依据。
三、结束语
当前，我国很多国有企业都在进行改革与重组，最让人敏感的财务管控问题，也是摆在众多整合国有企业面前的一个难题。对于这个问题的处理，应从整合后集团的高度出发，站在更高的角度来进行审视，综合运用科学的财务管控手段，使整合后的集团真正能够持续、健康、稳定发展。
参考文献：
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[2]吕秋芳、企业并购后的财务整合策略探讨、决策与信息：下旬、2012（12）、
[3]郭鹏程、企业并购财务整合存在的问题及对策、环球市场信息导报（理论）、2012（10）、