一、关于集团公司建立内部控制制度体系重要性的阐释
内部控制制度体系能够确保企业在进行生产经营及其他经济活动的过程中实现企业资产的保值增值，使得企业会计信息数据有效真实，保证集团企业在从事一切经济活动的过程中能够受到更为严格科学的监督、约束、调解以及评价。
1、有利于实现企业经营目标
内部控制制度作为企业加强自身规范化建设的重要制度保证，能够通过一系列科学合理的具体规章制度来确定庞大企业内部各部门、各组织之间的权利与责任归属，能够通过各项程序的健全和完善保证企业内部各种工作的有序开展，能够在企业内部营造出一种良好的环境氛围，同时通过配套的监督约束机制，最大限度地降低企业管理、工作等方面的偏差和漏洞，最终起到实现企业经营目标的良好推动作用。
2、有利于确保企业资产的完整性与安全性
集团企业由于其规模庞大、人员众多，企业所辖资产也不计其数，企业资产的安全性与完整性一直是困扰企业管理者与决策者的重要问题。建立完全企业集团内部控制体系能够对工作人员的资产定期账务核对、人员权限的合理授权以及对企业资产中实物部分的盘点工作进行更加严格的约束与监督。能够加强内部控制制度的切实执行，能够通过严格管理有效避免企业资产的无形浪费或是由于人为原因造成的资产遗失、损坏，能够有效避免集团内部人员因为一己私利而出现的贪污、受贿等恶劣行为发生。同时也能够通过加强管理最大限度地避免人为偷盗现象的出现。综上所述，建立集团内部控制体系能够最大限度避免各种原因的企业资产损失及其他风险的产生，是确保企业资产完整性与完全性的一个重要渠道。
3、有利于促进企业财务工作顺利开展
集团公司内部的财务管理工作纷繁复杂，涉及的部门众多、人员数量庞大，牵扯到的资金也是不计其数。因此只要涉及到财务管理及相关工作，集团公司内部最容易发生的也就是贪污腐败问题。这一切的根源都在于集团公司内部没有建立完善严格的内部控制制度体系，所以加强内部控制制度建设能够有效加强内部控制管理力度，能够对财务管理工作更好地实现及时监督及时评价，能够保护国家财产及公司财产不受非法侵害，能够有效避免如偷逃税款、挪用公款等一系列经济犯罪的发生。
4、有利于集团内部沟通协调
现代化集团企业内部控制制度建设是建立在企业信息化网络系统的基础之上的快速高效的管理体系。正是有了完善的网络管理体系，所以能够最大限度地加强集团企业内部各部门及工作人员之间的沟通协调，良好的沟通协调能够有助于部门及人员更加明确自己的本职工作、责任和义务，能够更加清楚内部管理控制制度的执行要点及工作重点。所以内部控制制度建设能够在员工、管理、市场之间形成一个三方沟通交流的信息平台，确保信息传递的顺畅准确。
二、我国集团公司内部控制管理现状分析
目前我国集团企业在内部控制管理方面虽然已经取得了一定的成绩，但是现实生产运营及人员管理中存在的问题也不容我们忽视。
1、缺乏执行力
内部控制制度想要得到切实执行就离不开内部各部门及工作人员强有力的执行，但是目前而言，许多集团企业虽然建立了自己的内部控制管理制度体系，但是在执行力上面却相当疲软。在执行力问题上集团公司有其特殊的地方，因为大型的集团公司在权力结构上基本施行的都是集权与分权并存的管理模式，总公司进行集权管理，各个分公司又具有一定程度的独立权利，在这种情况下集团公司要推行内部控制制度也就会按照集权与分权的模式推行，但是这就造成了内部控制管理制度不相统一的问题，企业员工也对于集团企业的内部控制具体规范产生模糊的概念，在具体操作中也容易抓不住重点，因此大大削弱了集团企业内部管理控制制度的执行效力。
2、观念陈旧落后
集团企业的最高领导者与决策者一般都是极具市场经验与企业管理经验的资深管理者，我们很少甚至几乎看不到大型集团企业的管理职务由年轻人担任的，年长的管理者虽然具有丰富的管理经验与实践经验，但同时这一部分人也会受到自己固有经验的影响，而对现代化的企业财务管理认识不足或根本不愿意学习和了解。但是对于内部控制制度建设而言，管理者的财务管理意识和观念直接影响到内部控制制度的有效性与科学性，直接影响到内部管理制度建设在财务管理工作上的影响力及影响程度。而老一辈的管理者对于财务管理认识不足或根本比较轻视，从而也就造成了内部管理制度体系的建设缺乏先进的指导观念，难以发挥积极作用。
三、加强集团企业内部控制体系建设的思考
1、加大执行力度
集团企业的内部管理控制制度建设在执行力度方面经常会因为内部经营结构复杂、经济业务繁多而影响其制度的执行力度。所以想要切实加强内部控制制度建设就必须在提升执行力上面狠下工夫。具体而言，首先就是要最大限度地加强对集团企业的收支管理工作力度，要切实执行账目核对，做到账实相符，要安排专门工作人员进行账目核对的监督工作，账无巨细地认真核查，扫清一切盲点。其次是加强配套制度的建设工作，全方位立体化地加强内部控制制度的执行效力。
2、提升思想认识
集团企业结构复杂、人员众多，想要加强集团企业内部控制制度建设及执行效力，还是离不开在企业员工、管理人员思想认识方面的切实提升。具体而言，首先，企业要从根本上树立以人为本的管理理念，切忌简单轻浮的
教育宣传，一定要在企业管理的各个环节将以人为本的思想真正的表现出来。在内部控制制度执行过程中，重视企业普通员工的意见建议，重视制度具体执行过程中以员工为本的改善提升等。在内部控制管理及监督评价制度中加强有针对性的人员及岗位控制。其次，要在企业内部营造出重视内部控制及人员自律的企业文化，现代企业的内部控制管理工作已经不能依靠简单粗暴的方式进行了，同时简单的会计账簿、财务报表也不能全方位地反映出集团企业的内部控制成效，所以要建立全方位立体化的内部控制制度，让内部控制覆盖到企业各个部门、各个环节乃至每一个具体的员工。这就需要一个极具企业特色的、极具企业文化氛围的内部控制环境，只有通过环境的潜移默化，才能将内部控制意识深入到每一个人的心里，才能让每一个员工都自觉主动地执行内部控制相关制度。
3、加强配套制度建设
内部控制制度如果没有其他相配套的企业制度将难以实现集团企业的有效内控管理。首先，加强内部控制管理的责任落实制度，将内部控制管理的具体责任落实到每一个部门的管理者头上，让她们担负起监督管理本部门员工有效执行内控制度的责任。其次，建立与内控制度执行相应的人员考核及薪酬评定制度，让每一个员工都知道内部控制与自身的密切关系，让员工在内控制度执行上面最大限度地发挥自觉性与主动性，同时要建立科学合理的奖惩制度，人员的内控制度执行情况与人员自身的职务调动、升迁等直接挂钩，激发员工的内控管理参与积极性与自律性。最后，鉴于集团企业庞大的人员结构及组织结构，还应该建立相应的内部控制专门协调小组，主要负责各部门的协调与沟通工作，加强企业内部控制制度精神的分析与传达，让集团上上下下更好地领会制度精神，更好地完成内部控制目标。
关键词：银行；内部控制；问题；对策
银行的日常工作管理与内部控制是紧密相关的，如何正确处理这两者之间的关系，并且利用两者的关系促进银行的发展，是在目前经济体制下很多银行面临的重大课题。随着经济体制的改革，银行也开始进行改革，在实际工作中，很多人都将银行的内部控制和日常工作管理看做是同样的情况，认为只要做好了内部控制，也就做好了银行的日常工作管理。但实际上两者之间是存在着差别的，同时也有一定的联系。在新的市场经济背景下，银行想要增强自身的竞争实力，必须要做好内部控制与日常管理。针对金融行业而言，各个金融机构的内部控制是规范其各项业务的重要举措，加强内部控制，有助于预防各种金融风险，对一些不规范的操作行为进行有效的控制。
一、银行日常管理和内部控制之间的关系
在认识银行日常管理和内部控制之间的关系时，首先需要对银行的日常管理和内部控制之间的区别以及联系进行了解。银行的日常管理和内部控制之所以容易被混淆，主要的原因是人们对这两个概念的边界和内涵的认识还不够清晰。内部控制是对银行发展过程中的各个环节进行控制的重要过程，在长期的发展意识中对银行的内部控制定义为会计控制和管理控制，在主观意识上认为内部控制的主要目的是在银行内部进行核对、检查、纠错和防弊，以实现银行的各种业务的规范性和真实性。银行的内部控制和日常管理的职能定位是不一样的，内部控制是一项管理职能，主要是通过事中以及事后的控制来实现银行发展过程中的各个目标，而日常管理则是贯穿于银行发展的任何一个环节，对银行发展过程中的任何一个环节都可以进行控制和管理。因此，就管理的范围来说，日常管理相对于内部控制要更广一些。银行内部控制也可以说属于日常管理的范畴，两者之间也有一定的联系。银行日常管理和内部控制的目标是一样的，都是为了促进银行的发展，增强银行在金融市场中的竞争力。这两者是相互促进和依存的，内部控制是银行日常管理过程中必不可少的一个重要组成部分，而银行进行内部控制的动力是来自于银行对内外各种环境以及风险的认识和管理。金融行业是一个高风险的行业，在进行风险的管理时需要加强内部控制，从银行内部出发对各种问题进行有效的规避，从而不断提高银行发展水平。
二、银行内部控制存在的问题
1、银行内部控制人员综合水平较低
在很多银行的发展过程中，尽管加强了对日常管理的重视程度，但仍然存在工作人员素质不高的现象，这些人员没有系统的专业知识，缺乏相应的职业道德。银行内部控制人员对内部控制工作的重视程度不够，是导致银行发展受限的关键，同时，单位的领导对内部控制的重视程度不够，也忽视了对工作人员的培训工作，建立的考核机制和监督机制不健全，导致银行内部控制人员在工作的时候不能按时完成银行内部控制的目标，对银行发展带来较大的影响。
2、银行内部控制制度存在缺陷
当前我国银行内部控制制度方面存在的问题包括几个方面。第一，银行的各个部门与部门之间的联系不够，加上银行内部对于部门的管理制度制定的不是特别完善，没有一套相对明确的管理制度，不能对工作人员进行有效的分工，这些都对银行内部控制水平产生了影响，比如内部控制需要部门与部门的联系，但是这两个部门之间的联系不够紧密，因此导致内部控制内容不够全面，这样的问题在人力资源的管理过程中也存在。第二，很多银行没有完整的内部控制制度，因此导致银行的管理工作中各种单据的形成存在一定的问题。第三，银行内部控制过程中各种信息不够完善，使得银行内部控制过程中会出现相应的漏洞，最终导致银行内部控制效率不高，甚至会出现泄露的问题，使得银行的发展遭受影响。
3、银行内部控制的责任体系不够健全
银行内部控制责任体系不健全是影响银行内部控制工作质量的重要原因。责任体系的建立，是保证银行内部控制工作能够顺利推进的关键举措，由于责任体系不健全，一旦出现问题时不能及时找到相应责任人，最终导致银行内部控制过程中出现的问题无法解决，严重时还会导致银行的综合管理系统和内部控制系统出现瘫痪，最终导致银行的内部控制工作出现严重滞后现象，给银行的发展带来影响。
三、加强银行内部控制的策略
1、不断加强银行的工作人员对内部控制工作的认识
银行要加强内部控制，管理层都要按照相关行业提出的要求，规范银行的日常管理，重视银行的内部控制工作。在实际的工作中，要加强对银行内部控制的重要性的宣传，比如在银行的人力资源部门工作中，通过对日常管理员工的培训，加大银行安全文化的引导和输灌，提高员工对内部控制的认识，还可以将内部控制制度的实施与管理者的工作测评进行联系，建立内部控制的考核机制，加强管理者对这个概念的认识，最终实现银行的规范化管理和安全经营。在现代化背景下，在银行的发展过程中必然会出现随着时代的发展而发生改革的现象。银行的内部控制需要银行全体人员的参与，内部控制的目标是为了促进银行的健康发展，给客户提供更好的金融服务，因此在银行内部控制过程中，要结合客户的多样化需求，加强现代化管理理念的灌输，对传统的保守的管理观念进行转变，才能促进银行得到快速发展。在银行的发展过程中应该要强化银行工作人员的风险观念的培养。风险管理与内部控制之间有十分紧密的联系，加强内部控制在一定程度上可以对银行发展过程中的各种风险进行有效的规避，为了加强银行内部控制效率的提升，提高银行改革的效率，必须要对相关人员的风险观念进行改进，银行的内部控制人员应该要学会审时度势，对外界的各种变化进行快速地反映以及及时地决策，以积极的应对改革过程中的各种风险和问题。另外，由于当前的金融改革产品变得越来越多，为了促进经营管理过程中的收益水平的提升，应该要积极对各种改革产品进行组合和创新。在对金融产品进行创新的过程中，也要加强内部控制，对各种产品的市场前景进行分析，加强银行工作人员的内部控制意识，从而促进各种产品在市场推广过程中能够遵循相应的原则，积极规避各种风险。
2、加强内部控制过程中各种风险的防范
银行在建立内部控制体系过程中，要注意涵盖整个银行的员工，并且涵盖银行管理的所有过程，切实将内部控制落实到员工的工作中去。此外还要推进各个阶段的内部控制工作，当前银行的内部控制都只处于初级阶段，在今后的发展过程中，应该要根据银行的总体规划，对日常管理过程中的各个环节的管理进行分步实施，实现对重大的风险和事件进行管理和控制。最后，要构建合理的内部控制信息系统，在对银行管理过程中的各种风险进行辨识、分析时要将定量和定性的方法进行有效的结合，全面地对银行的风险进行分析和控制，帮助银行规避相应的风险。银行的风险主要有产品的风险、业务的风险等，由于金融机构的特殊性，加强风险的规避和防范成为金融行业的重要内容。银行内部控制过程中，对风险的防范不仅要从产品以及业务角度出发，也要从人员的管理角度出发。加强对银行工作人员的控制，可以对其行为进行规范，从而防止产品以及业务风险的出现。
3、完善银行内部控制体系
在银行的发展过程中，内部控制体制是否完善是影响银行竞争实力的重要因素。当前银行的发展离不开完善的机制和体制作保障。当前银行领导对内部控制体制以及运行机制的重视程度越来越高，意识到银行的综合竞争实力的提升，必须要加强内部控制体制的转型，通过体制方面的转型，建立一种以市场为导向，以客户内部控制为中心的管理体制。在加强银行的内部控制体系建设过程中，要对银行进行全面的了解，保证银行的整体管理机制和内部控制的环节是一致的。内部控制建设应该与银行的经营管理活动是紧密联系的，应该要和银行的各项业务进行有机结合。在具体的实施过程中，银行要将内部控制的责任落实，强化具体的执行力。为了促进这一举措的有效实施，在银行的人力资源部门管理中，可以将责任落实情况与岗位考核、职位晋升等联系起来，强化管理者和员工的内部控制体系完善的职责。比如某银行在发展过程中，将内部控制任务的落实情况与具体的责任人的考核进行紧密的联系，设置了相应的考核表格，定期对员工的工作情况进行考察，对表格中的每一项内容进行打分，最终在一个季度或者一个年度进行综合，对员工的工作情况进行分析，得出一个综合的评价，与员工的晋升进行有效的联系，确保内部控制目标可以得到积极地落实。
4、不断提高工作人员的综合能力素养
银行内部控制人员的综合能力水平的高低是影响日常管理工作效率的重要原因，内部控制人员不但是银行日常管理的参与人员，同样也是银行管理的监督人员，在银行发展中需要一支合格的人员队伍，银行内部控制人员需要掌握专业的银行管理知识和相应的管理制度，能够具有忠实的职业道德。在实际工作中应该将银行日常管理纳入到银行管理的机制中，突出银行内部控制的重要地位，从而可以提高银行的内部控制效率。在对银行工作人员的综合能力素养进行培养的过程中，需要从两个方面着手。第一，要加强对员工的业务技能的培训，由于现代化的金融产品以及服务变得越来越多，银行的业务也变得越来越复杂，为了加强金融产品的宣传和推广，在银行的发展过程中应该要对银行工作人员的综合能力素养进行有效的提升，对工作人员以及管理者的业务技能进行培训，从而加强在改革过程中对各种产品的熟悉程度，使得银行工作人员可以对银行发展过程中的各种问题进行有效的控制，最终不断提高银行的内部控制水平。第二，需要加强对员工的职业道德素养的培育，一个优秀的员工不仅具有熟练的业务技能，还应该要具有良好的职业道德素养，加强对员工的职业道德素养的培训，加强员工责任心的培养，不断提高银行的业务能力，是提高银行的竞争实力的重要措施。加强内部控制，需要银行员工自身具有高尚的职业道德水平，防止在工作中出现各种造假行为。当前很多银行的人才队伍结构老化，思想观念比较陈旧，对银行内部控制的效率会带来很大影响，因此在银行改革过程中应该要积极加入更多新生力量，可以加强与高校之间的合作，从高校引进更多的技术人才以及管理人才，促进银行人才队伍的综合水平不断提升，加强银行的内部控制的力度。
5、在银行的内部控制过程中应该要积极加强对银行情况的了解
银行发展过程中有着一定的运行规律，银行不断发展的过程中应该要积极对发展过程中的各个阶段取得的结果进行诊断，确保有清晰的发展思路。在内部控制过程中，需要对银行的基本情况进行了解，从而能够有针对性地开展各种业务，对发展过程中的问题进行积极的追踪和调查并且进行及时的分析，促进各种问题的解决，不断提升自己的竞争实力。内部控制包括很多方面的内容，比如对发展的目标进行控制，对风险进行防范等，当银行发展过程中出现与预期目标相悖的现象时，应该要组织相关人员进行共同诊断，根据诊断的结果可以及时地对银行发展的目标以及相应的战略规划进行调整，以便对银行的发展目标以及规划进行有效的控制。在进行内部控制的过程中，要制定不同的规划，比如短期规划和长期规划等，短期规划要在一定的时间范畴内完成短期目标，而长期规划则要与银行的发展目标相一致，服务于银行的可持续发展目标。总体说来，银行的内部控制发展战略，与银行的发展、经营等都有紧密的联系，一旦制定了银行的发展目标以及改革规划和战略，银行就应该要对内部控制制定相应的目标，从每个细化的具体目标开始进行相应问题的排查，直到将所有的问题都解决为止。
四、结语
随着市场经济的快速发展，在现代化背景下银行面临的挑战越来越大，加强银行的内部控制是积极应对银行内外环境变化的重要措。，科学合理的内部控制有助于银行的持续发展，在银行内部控制过程中还存在一些问题，加强银行内部控制体系的完善，对于银行的发展有十分重要的意义，对于银行内部控制过程中存在的问题要及时采取相应的措施进行解决。
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1、增强会计管理理念，健全会计管理内部控制体系
首先，中小企业管理人员要转变传统企业管理模式，充分认识到加强企业会计管理对中小企业提升企业管理水平、增强经济效益的重要促进作用，加大对现代企业会计管理的宣传力度，强化会计管理理念。其次，中小企业管理人员应当建立健全会计管理内部控制体系，严格遵守会计基础工作规范、企业会计准则和企业内部控制管理基本规范及配套指引等指导文件的相关规定，科学设置中小企业会计管理部门和岗位，合理安排人员，贯彻落实不相容职务相分离、关键岗位人员轮休、重大事项集体决策和会签等内部管理制度，为中小企业会计管理工作的顺利开展提供制度保障。
2、提高会计管理人员综合素质，完善会计管理工作内部环境
首先，中小企业应当提高会计管理人员素质，一方面，中小企业可以通过提升会计管理人员薪资待遇水平、提高进入门槛等措施，积极招纳外部高素质人才为本企业服务；另一方面，中小企业也要加强对现有会计管理人员的培训，定期举行企业会计核算和财务管理方面的专业知识和实务操作学习班，及时更新会计管理人员的知识系统，提升会计管理人员的专业素养。同时，中小企业也要加强对会计管理人员的职业道德教育，防范会计管理人员、。其次，中小企业应当加强会计电算化在企业会计管理工作的应用，完善内部工作环境，提高会计管理工作效率。
3、加强会计管理执行和监督，强化绩效考核与激励机制
中小企业管理人员应当深入了解企业生产经营活动各环节的内在联系，将企业会计管理工作流程细化、具体化，提高会计管理工作日常执行的科学性和可操作性。同时，中小企业管理人员应当建立有效的绩效考核与激励机制，加强对会计管理工作的监督，对于实际执行情况与预算规划不一致的状况，在深入分析差异性质和产生原因的基础上，采取相应奖惩措施强化监督考核效果。
二、结语
【关键词】医院；内部审计；问题；控制措施
早在1997年，卫生部就曾提出，二级乙等以上的医院要设立独立的内部审计机构。2003年6月，中国内部审计协会又制定了《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》等规章制度，并在此后开始实施。独立审计机构的建立以及相关审计制度的制定和实施为我国医疗卫生事业的健康发展提供重要保障，但医院内部审计工作在开展的同时也存在很多的问题和弊端。因此加强对医院内部审计的控制和管理便尤为重要，管理和控制好医院内部审计不仅有利于医院经济效益的提高，管理的高效开展，而且有利于整个社会卫生事业的良好发展。
一、医院内部审计的问题
1、没有意识到审计工作的重要性，缺乏对审计工作的了解与认识
任何单位，任何部门开展某项工作的前提是它们对此项工作有足够的认识和了解。但现在很多医院并没有真正的了解审计工作本质和作用，有些开展医院内部审计工作甚至只是盲目跟风，流于形式。很多医院并没有设立独立的审计机构，导致各部门职能混杂，工作无法高效进行。众多现象主要源于医院的管理阶层没有把内审工作纳入到日常的工作行程中来，领导对于内审的忽视使整个医院的工作人员很难有内审重要的意识，领导没有给予审计工作人员精神和物质上的支持，这就使内审工作很难开展。而且流于形式的内审工作只能增加医院的工作负担，降低内审的权威性，给医院带不去丝毫利益。
2、缺乏严格性、制度性的管理
虽然目前国家颁布了一些有关医院内部审计工作的法律和规定，但并没有对医院内部审计工作进行具体的规定和引导。因此这就使一些医院对于内部审计工作不屑一顾，完全没有认识到审计的重要性。法律的完善是需要一个过程的，在此期间，很多医院就会很难建立起独立的审计机构以及开展正常和完善的审计工作。除了缺少外部制度的保障外，医院内部制度的不完善也使内审工作很难进行，没有制度保障的工作很容易受到其它部门的拒绝和抵制，无法让被审计的对象产生敬畏，这就使内审工作无法正常进行，审计结果也就失去了参考的价值与意义。
3、缺乏专业合适的审计工作人员
审计工作是一项对工作人员要求比较高的工作。它不仅要求工作人员要有良好的科学文化素质，而且要有良好的思想道德修养。工作人员不仅要掌握财务，市场，管理等方面的专业知识，而且工作要细心，要有上进心。目前，医院还很缺少这样的专业高素质工作人员。同时，很多医院对员工的考评方式十分的不明确，奖惩机制很不完善，这就导致了很少有人愿意从事审计工作。除此之外，审计人员专业技术老化也是医院内部审计工作面临的一个重大问题，为了适应新时代医疗卫生事业的发展，审计人员要时时刻刻的学习先进的专业知识，了解整个社会医疗事业的发展动向，而这一点也是工作人员很难做到的。因此很多医院都十分缺乏优秀的审计工作人员。
4、审计工作的范围过于狭隘，审计工作的缺乏力度与强度
目前很多医院的审计工作仅仅局限于财务方面，而且对于财务的审查也是缺乏力度。这就使医院内部的很多管理问题和服务问题层出不穷。社会的发展使社会的竞争日趋激烈，很多医院也必须在医疗服务业的竞争下完善管理，提高自身的服务质量。而这就需要加强审计工作在多方面的开展，包括制度的制定与监督，重大经济决策的进行，重大项目风险的评估等。要在抓重点的同时加强对其它工作的审查，加大工作力度，增强内审的权威性。
5、医院内部互相监督以及自我控制的的力度不够大
医院内部审计的的自我控制主要是指医院内部各部门之间的相互监督，即不同的工作人员享有平等的监督其它部门工作的权力。而现如今很多医院的各部门都是独立存在，各不相关的，这就使医院的很多工作无法得到更多人的意见，从而无法达到更加完善的层面。在一些单位中，保管人员，记账人员，决策人员等没有设置专职的岗位，而且各部门间没有实行相互监督，这就很容易出现违规现象。因此，为了使医院内部审计更好的进行，要加强内部的相互控制。
二、医院内部审计的控制措施
医院内部审计是指由医院内部审计机构和工作人员对医院内部的各种组织活动进行分析，监督的的评价活动。它是现代医院管理中不可或缺的一部分，它通过对活动合法性，有效性的评价来促进活动的顺利进行，从而达到医院进行此次活动的目标，圆满完成任务。因此加强医院内部审计工作的开展是十分重要的。针对目前医院内部审计的问题，本文将从以下几个方面来进行分析、控制和解决。
1、提高医院领导阶层对于医院内部审计重要性的认识
领导阶层是医院的核心阶层，只有领导加强了对审计工作的认识与重视，员工才能加强对医院内部审计的了解。因此医院内部要实行民主管理，选举有责任心，有远见，有能力的人进入领导阶层。而领导则要有前瞻性，要积极履行自己的职责，要善于学习和观察，充分了解审计工作的本质和作用，要加强与其它医疗服务单位的交流，充分学习其它医院审计工作运行的优点和长处。同时，领导要加强与员工的沟通，听取员工对于审计工作开展的意见，努力完善医院内部的审计工作。领导自身也要不断的加强学习，在审计工作的开展中起带头作用，促进审计工作的进行。
2、加强对高素质审计工作人员的挖掘和培养
为了适应审计工作的进行，医院应该建立完善的人才管理制度，明确员工的绩效考评方式，实施相应的奖励政策，从而在福利和待遇方面吸引更多的高素质审计人才，增加审计工作人员的数量，以此提高审计工作的工作效率和工作质量。除了吸引专业审计人员外，医院要加强对医院内部工作人员的培训，积极开展业务知识的学习活动，并不断提高工作人员对审计工作的重视，加强员工对医院内部审计的认识和了解。另一方面，审计人员要自己主动的进行学习，不断提高自身的工作能力，增强上进心，锻炼自己仔细认真的态度，努力提升自身的社会价值。
3、拓宽审计范围，加强审计力度
审计工作的进行要坚持“重点论和两点论”相结合的原则。审计工作的开展要集中放在重要的事项上，但不能忽视对其它工作的审查，并且要拓展审查的范围，以便整个医院的良好发展。首先，审计机构要把财务作为重要的审查对象，要对资金的来源与支出方向进行明确的审计。其次，还要加强对医院内部制度制定、执行与监督的审计，促进制度的更好实施。同时，医院内部重大决策也需要审计，要认真地对重大决策进行风险评估，努力实现科学决策。总之，要增加医院内部审计的职能，只有职能的多元化才能增强内审的权威性。
4、建立完善的制度，为审计工作提供保障
目前国家对于医院内部审计工作的管理以及所提供的制度保障尚不完善，各医疗服务机构要加强交流，努力向上级政府进行反映，增强国家对于审计制度的重视。同时，医院自身要建立严格的审计管理制度，完善内部审计机制，努力形成稳定，科学，高效的审计体系。制度的制定要具有全面性、权威性和可实施性，要使审计工作在开展前，开展中和开展后都能够有所依据，有所保障，进一步增强审计的力度，从而促进医院的良好发展。
5、医院内部要建立分工合理的组织结构，努力实现互相监督，高效工作。
医院内部的组织结构要顺应现代社会的发展需求，要为现代化的医院管理制度服务。医院在建立各组织机构的时候，应从医院的实际情况出发，建立一个互相监督，决策高效，执行有力的完善系统。对于那些经常违规，不合理的部门要加强监督，要努力纠正错误弊端，整治不良风气。为保管，记账等工作设立专职岗位的同时也要实行岗位轮流制度，使不同的部门之间能够实现互相监督，从而减少医院的运营风险。
三、医院内部审计的控制思路
1、领导积极的参与审计工作
建独立的审计机构后，领导要充分发挥带头作用，积极的参与到审计工作之中，积极的配合审计工作的进行。这其中就包括认真听取审计部门的工作汇报，积极和员工进行工作交流，确保审计人员合法合理的工作，并且关心工作人员的工作，为审计部门的工作提供策略和资金的支持，确保审计工作的顺利进行。
2、审计工作由专业的高素质人员进行
审计工作是一项对员工要求比较高的工作，因此医院的内审工作要在有市场，经济，审计等专业知识并有良好道德修养的人的带领下进行。审计人员要有耐心，有上进心，对工作认真负责。审计人员在工作的同时也要不断的学习，进一一步提升自身的专业技术，为审计工作的日后发展和进行提供保障。
3、审计工作要按照制度明确的进行
审计工作要按着一定的程序和一定的规章制度进行，要合理、合法、高效的开展审计工作。切忌盲目和流于形式。审计人员要严格遵守职业道德规范，要配合其它部门的工作，要遵守其它部门的工作原则，在不影响其它部门正常工作的前提下对医院的组织活动进行评价分析，同时要秉持“公正，公平，公开”的原则。
4、对审计机构进行监督
虽然审计工作是对医院内部组织活动的监督，但审计部门与其它部门是互相监督的关系。审计部门在工作的时候要接受其他部门的监督，从而保证工作的透明性和高效性。这在一定程度上也能够减少审计工作中不必要的失误，促进审计工作的良好开展。审计工作后，各部门也要和审计部门进行交流，完善自身的不足之处，从而使整个医院的管理机构高效科学的运转，也进一步带动整个社会医疗服务业的发展。
四、结论
加强和完善医院内部审计工作是适应医疗卫生体制改革的一个重要举措。审计工作不仅是医院健康发展的需要，更是新形势下加强医院管理的需要。医院应从高素质审计人员的培养、切实可行的管理和监督制度的制定、审计管理范围的拓宽等方面来解决目前医院内审流于形式、缺乏权威性、审计范围小等弊端。总之，审计工作的改善是一项长期工程，加强医院内部审计工作要靠医院管理阶层，审计机构以及工作人员的配合与努力。因此，医院在开展审计工作的过程中要不断的加强自身的管理，不断提高服务水平，更好的发挥自身的职能。
参考文献：
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[关键词] 商业银行；操作风险；现状；对策
[中图分类号] F830、33[文献标识码] A[文章编号] 1006-5024(2008)02-0169-03
[作者简介] 王文红，农行上饶市分行经济师，研究方向为商业银行法律与合规管理；
徐饶贵，上饶市商业银行信江支行行长，研究方向为商业银行经营管理。(江西 上饶 334000)
一、商业银行操作风险的涵义及基本分类
巴塞尔银行委员会对操作风险的定义为：由于内部程序、人员、系统的不完善或失误，或外部事件造成直接或间接损失的风险。一般而言，目前对操作风险的分类有两种方法。第一种将操作风险简单的分为人员因素引起的操作风险、流程因素引起的操作风险、系统因素引起的操作风险和外部事件引起的操作风险四类。第二种分类方法将操作风险较详细的分为七类，包括内部欺诈；外部欺诈；雇员活动和工作场所的安全问题；客户、产品和业务活动的安全问题；银行维系经营的实物资产损坏；业务中断和系统错误；行政、交付和过程管理等。
二、国内商业银行操作风险管理现状
近年来，随着外部监管力度的加大和商业银行风险管理意识的增强，国内商业银行操作风险管理制度逐步健全、制度执行力得到加强，操作风险管理水平有了较大提升。主要表现：一是内控组织体系初步形成。各商业银行基本建立了由基层机构、业务主管部门、再监督部门共同组成的内控组织机构体系。二是内控制度建设得到加强。各商业银行按照建设现代商业银行要求，加大了制度建设的力度，对相关制度办法进行了清理和完善，细化了业务操作办法，增强了规章制度的有效性和权威性。三是内控制度执行力逐步增强。各商业银行在抓好制度建设的基础上，积极培育合规文化，加强员工思想教育，增强了员工自我约束意识和风险防范意识。四是强化了审计、监察部门的再监督职能。各商业银行普遍开展了内部控制综合评价工作，定期检查、评价各分支行内控体系的建立健全程度和抵御风险的能力，寻找薄弱环节，提出整改措施。内部审计部门加大了现场和非现场审计力度，监察部门加大了执法监察和违规处罚力度。五是加大了内控建设投入，物防和技防水平得到提高。各商业银行在业务快速发展、盈利能力增强的同时，加大了对营业网点的内控投入，提高了商业银行操作风险防范能力。
但应该清醒地认识到，随着商业银行新业务的快速发展，新科技的广泛运用，加之商业银行改革力度加大，操作风险的表现方式更为多样化，操作风险控制的难度加大，操作风险管理面临的任务依然艰巨。
1、部分行对操作风险管理缺乏系统、全面的认识。部分员工对操作风险的认识存在误区，片面认为操作风险就是人员因素引起的操作性风险，对操作风险缺乏整体认识和把握，导致操作风险管理上存在“四轻四重”现象，即重事后管理、轻事前防范，往往看重对已发生的风险采取事后的查处、补救措施，而对事前的防范和事中的控制措施关注较少；重个案查处，轻全面分析，从而造成同类案件多次发生；重基层操作人员管理，轻高层管理人员管理。特别是一些基层经营机构对操作风险管理面临的形势及危害性认识不足，存在重业务经营、轻内控管理的思想。更有甚者，为了所谓的发展业务，明知不可为而为之，搞政策变通，有章不循，甚至违章操作。一些基层行对各类问题的责任人处理不到位，“重检查，轻处理”，没能起到应有的警示和震慑作用。
2、缺乏对操作风险的战略规划和系统管理。操作风险涉及面广，必须统筹规划，各相关部门应明确各自职责，并加强协调配合。但目前部分商业银行将不同类型的操作风险归由不同部门负责，没有一个协调部门，缺乏统一的操作风险管理战略，高层管理者无法清楚地了解银行面临的操作风险整体状况。在操作风险的管理手段上，过于信赖内部审计，忽视外部审计的力量。内部管理制度建设滞后，执行不力。电子化手段在操作风险管理中的适用水平较低。
3、内控机制不健全，制度落实不到位。内控制度不适应新业务发展的需要，如综合业务系统推广应用后，相关内控制度建设不够完备，有时出现内控滞后或内控“真空”，以致高科技作案时有发生。制度执行意识淡薄，一些制度没有真正得到贯彻落实，违章操作问题依然比较突出。
4、内控岗位设置不能适应风险防范的要求。近年来，几家大型商业银行加大了撤点减员力度，部分基层行在撤点减员过程中缺乏整体规划，导致一些营业网点人员紧张，在岗位设置和人员配备上很难达到内控要求。随着网点经营业务品种的增加，网点机构风险控制点相应增加，无论是人员数量还是员工素质都与业务发展不相适应。在少数网点仍存在一人多岗、一人多卡、主任混岗等内控制度难以落实的现象，干部交流、员工轮岗以及强行休假制度得不到很好的落实，存在操作风险的隐患。银行内部业务管理人员的管理水平与业务管理的规范要求存在一定差距，影响、减弱内控实施的有效性。
5、合规文化建设滞后。受历史因素影响，部分商业银行历史包袱较重，管理基础还比较薄弱。部分商业银行网点较多，且比较分散，分布城乡，链条长，管理难度大。随着各项改革的深入，许多员工思想上呈现出矛盾性、多元性的特点，给内控建设提出了新的挑战。同时，我国四大国有商业银行都是由计划经济时期的专业银行转变过来，现代商业银行管理理念、管理手段尚在形成之中，部分干部员工的合规管理、依法经营意识还有待加强，自觉维护制度、遵守制度的合规文化氛围还没有广泛形成。
三、对加强商业银行操作风险管理的几点思考
稳健经营、控制风险是商业银行可持续发展的基础，加强操作风险管理是商业银行全面风险管理的重要内容。商业银行在操作风险管理中应坚持“内控优先、规范操作、遵守制度、违规问责、综合治理、标本兼治”的原则。所谓“内控优先、规范操作”，是指业务的发展必须首先考虑内控管理及风险控制的要求，业务操作必须坚持诚实守信、合规合法；所谓“遵守制度、违规问责”，是指在操作风险管理中，必须做到岗位明确、职责清晰、执行坚决，对违规操作行为应实行严格的责任追究；所谓“综合治理、标本兼治”，是指操作风险管理工作涉及的相关部门要各司其职、密切配合，在解决问题的同时，既要针对具体问题对症下药，也要研究治本之策。
(一)强化操作风险管理意识。国内商业银行应借鉴国际经验，逐步建立起一套较完善的操作风险管理体系，这个体系应覆盖操作风险的识别、评估、监测、控制及报告等程序和环节，并在此基础上建立起操作风险管理的战略、政策和基本目标。要通过一定程序定期监测操作风险的状况，及时报告有关信息，敏感地反映操作风险的变动，以此形成有效的风险预警决策支持机制。要注重技术创新，积极推进操作风险管理工具的开发和运用。要进一步建立有效的内部信息交流制度和报告制度。商业银行除了定期召开风险管理委员会例会外，还应要求各专业部门将检查的范围及所发现的问题及时报送风险管理委员会，以便统一领导全行的风险防范管理。另外，应对信息交流和报告制度建立相应的规章制度，避免内部各管理部门从自身利益出发，隐瞒不报，或是对该项工作不加重视，而引发操作风险。
(二)提升操作风险管理层次。操作风险管理是相当复杂的系统工程，强化操作风险管理应合理规划、逐步推进。根据西方商业银行操作风险管理的实践，有关专家分析认为，目前各国商业银行分别处于操作风险管理的五个不同发展阶段上，分别是：传统管理―认识―监控―量化―整合。各个阶段的特征是：传统管理阶段，强调内部控制、同部审计，分离风险控制项目。认识阶段，设置操作风险管理人职位和操作风险管理组织机构，充分认识并定义操作风险，制定风险管理政策。监控阶段，制定操作风险管理的目标和统一的监控指标进行风险限额控制和风险临界指标分析，对业务流程进行风险监控分析和风险管理报告，加强员工风险管理培训。量化阶段，建立完善的风险损失数据库，制定量化管理目标，进行风险预测分析和警戒指标设置，建立以风险为基础的资本配置模型。整合阶段，建立系统化的风险度量和管理工具，建立风险指标和损失之间的相关性模型，跨部门的风险分析以及基于风险分析和资本实力考虑的保险策略。从我国商业银行当前操作风险管理的特征来看，有的尚处于传统管理阶段，部分商业银行操作风险管理层次有所提升，但与量化、整合阶段的要求还有较大差距。因此，我国商业银行操作风险管理的重点是，在做实操作风险管理基础、做好传统管理阶段各项工作的基础上，逐步提升操作风险管理层次。
(三)健全完善内控制度。一是严格按照《商业银行内部控制指引》对现有的各项规章制度进行整理，并借鉴国外商业银行内控制度建设的成功经验，统一制定若干管理制度和操作规程。在制度的制定上要强化统一性。为此，首先应统一制度的出台，避免政出多门，互相打架。银行的各项规章制度有很多种，并且不断更新，具体操作的员工不易全部掌握，而且一项业务受多个制度约束，员工很容易在操作时顾此失彼，这也是在制度制定时应着重考虑并解决的问题，即制度制定时应将复杂的问题简单化，易于操作和执行。在开发推广新业务产品的过程中，相应管理制度必须同步落实，彻底扭转“先发展后规范”的做法。二是在清理完善的同时狠抓内控制度的贯彻落实，建立一套执行制度的监督机制，加大内控管理在各级经营单位业绩考评中的力度，进一步强化制度执行的严肃性。三是对各类规章制度要进行定期的清理，集中汇编印发给每一位员工，还可将制度细化为员工手册或岗位手册，或采取表格化的方式，将经办业务种类和应当审核的条件，采取的步骤和需注意的事项分别列示，方便员工掌握和执行，给员工提供一个学习规章制度的平台，并通过制度学习考试等形式强化学习制度的意识，以提高员工掌握制度、执行制度的能力和水平。
(四)强化计算机系统控制。各项业务的计算机应用系统不仅是一个数据平台和操作平台，更应当是一个管理平台和控制平台，要加强各项业务计算机系统的风险控制。一方面，对计算机系统的立项、设计、开发、调试、运行、维修等全部过程实行严格管理，确保计算机系统不留下操作风险隐患。另一方面，业务经营管理中的各项制度约束应在相应的计算机应用系统中得以体现，并得到“固化”，达到通过计算机系统有效实施管理和控制的目的。因此，在开发各项业务的计算机应用系统和对原有系统进行升级的过程中，应不断地将各项管理和控制制度的原则和要求在系统中以程序的方式加以限制，尽量减少人为操作的风险。如对网点柜员的操作权限控制，严格根据柜员岗位制约的要求设置交易掩码和应用掩码。加强授权管理，按规定配置和使用柜员安全认证卡，严禁“一人多卡”，严禁“飞卡”授权和明码授权，严禁柜员办理本人金融性业务和非金融性业务。
(五)完善基层机构风险管理的方法。把各要害岗位的内控落实和案件防范作为考核单位“一把手”和主管领导、部门负责人的重要目标，同其业绩考核、晋升、奖惩等直接挂钩，层层签订责任状，落实责任，使各级领导干部与其所主管的要害部门形成“一损俱损、一荣俱荣”的局面，提升案件防范能力，减少操作风险的发生。制定全面、规范、明确的岗位责任制，明确界定各岗位的操作权限，使人人认识到是越权，“怠用”职权则是失职，每个银行职员都需要承担相应的责任。同时切实做好岗位职责的修改工作，及时根据文件和人员岗位的调整进行修改，做到人人有章可循。明确各个岗位的权、责、利，薪酬较高的岗位，其相应的责任也大，只有具备相应能力的员工才敢去、才能去竞争这些岗位，从而有效规避操作风险的发生。可以建立内控扣分制度，对于高风险点的岗位，应该是级别越高的相关人员，扣点和处罚的程度越高，以便加大管理层的责任，提高其对防范风险的重视度。
上出现的衔接问题人事管理和人力资源管理的侧重点是不同的，如何处理好人事管理与人力资源管理的衔接问题是教育部门人事部的工作重点。
（一）制度的衔接问题
由于人事管理在向人力资源管理的改革发展过程中是需要对某些制度进行改革发展的，因此在转换的过程中会出现制度上的衔接问题。例如，在人事管理的改革发展过程中，人事部门改变了员工的养老制度。之前的员工缴纳的养老金是给上一辈人用的，但是现在制度改变了，现在员工缴纳的养老金是作为自己以后的养老金。那么，员工之前缴纳的养老金应该怎么处理？这些都是我们应当考虑的重点。这些资金退与不退都已经成为波及部门及员工切身利益的管理环节，所以在制度上必须要做出一定的说明。
（二）具体工作的衔接问题
人事管理在管理内容、形式、策略等众多方面上跟人力资源管理都有区别，因此，人事部的员工对突如其来的改革可能会不适应。传统的人事管理是基于以事情为中心来管理，人力资源管理则是基于以人为中心来开展管理活动。因此，人事部员工的沟通能力和交际能力都要相对地提高，从而才能适应新的工作内容。在管理形式上，人力资源管理是一个动态的管理，重视员工的发展，与传统的人事管理的静态管理相比，有很大的区别。
二、如何解决教育部门现存的人事管理的问题
（一）加强对员工的监督和考核
为了更好地解决“在编不在岗”问题，教育部门应该加强对员工的监督和考核。教育部门可以通过完善部门的监督和考核制度来解决“在编不在岗”问题。首先，教育部门应严格监督好员工的出勤情况，对于出勤率较低的员工给予警告，对于无故缺勤的员工予以开除。员工的工资与员工的表现成正比，并提高员工的考核，应成为人事管理的重要组成部分。
（二）加强人事部门员工处理事情的灵活性
俗话说：“制度是死的，人是活的。”教育部门应该加强人事部门员工处理事情的灵活性。要想加强人事部门员工处理事情的灵活性，教育部门就应该赋予人事部门员工一定的权利。如果人事部门员工在工作的过程处处都受到制度和上级领导限制，那么灵活性就无从谈起了。因此，教育部门在制定制度的时候应该要把加强处理事情的灵活性这个因素考虑进去。这样，人事部门员工在处理事情的时候才会更加灵活，才能将事情处理得更完美。
（三）加强对人事部门员工的培训
一、内部控制工作对企业财务管理的重要性
(一)保障企业资金安全。资金是企业运行、发展的基础，因此，资金安全对企业的生存至关重要。内部控制工作能够有效监督并控制企业会计财务人员对资金的使用工作，例如控制企业周转资金的数量、项目成本支出等。内部控制措施能够保证企业项目建设的过程中有可靠的资金保障，并且内部控制能够加强企业会计财务管理部门和企业所有工作人员之间的相互监管，确保企业的所有资金项目都是合理的。
(二）提供科学的财务信息。企业的内部控制工作主要的控制目标是企业财务的日常资金走向，从而为所有部门的日常工作安排和活动提供依据。这些依据是提高企业员工工作效率的重要保障，为实现企业资源的有效配置提供有力支撑。传统的财务管理方式存在很多缺陷，其中就有会计财务信息混乱的问题，如果财务部门无法为企业提供科学、准确、有效的财务信息，企业就能以根据财务报告决定将来的走向，而内部控制系统提供的监管程序则能够有效避免这一情况的出现，为企业决算提供科学信息。
(三）提升企业的经济效益。有效的内部控制措施能够显着减少甚至杜绝企业在经营活动中所产生的非必要支出，从而加速企业资金周转，提升企业项目经营的管理效率，最终提升企业的经济效益。企业内部控制能够促使会计财务管理人员提升自身的专业水平和职业素养，准确做好市场评估，减少资金浪费，而这些对于提升企业的效益、促进企业的发展至关重要。
二、当前企业财务管理中内部控制的现状
(一)不重视企业内部控制。随着经济全球化的发展，我国的市场经济形势正面临着巨大的竞争压力，为了更多地抢占市场份额，企业除了寻求外部发展机遇的同时，也要重视自身的不足之处。很多企业对财务会计管理的内部控制措施没有足够的重视，导致其形同虚设，起不到关键作用，使得企业在激烈的市场竞争中难以保持优势。
(二）财务管理人员素质低。企业财务管理系统设计到企业内部的多个领域，包含有复杂庞大的内容，因此，财务管理人员应具有足够的专业素质才能胜任这一工作。就目前来看，很多企业对其财务管理人员的选拔制度不严，并不重视培训工作，导致其会计财务管理人员的职业素养普遍较低，无法以国家最新的会计准则为工作依托，对企业的财务工作产生不良影响。
(三）对内部控制的执行力差。落实企业内部控制制度的首要条件，是制度本身具有强大的执行力，迫使所有员工依照这一制度开展工作。然而，现在很多企业的内部控制制度缺乏这一执行力，制度落实并不理想，对企业会计财务管理的监督力度也很弱，长期下去，就会导致企业的内部控制出现问题，从而无法发挥内部控制的作用。
三、强化企业财务管理中内部控制工作的措施
(一）加强内部控制意识。强化企业会计财务管理工作的前提条件是企业管理层对内部控制引起足够的重视，以此为基础，才能保证企业自上而下地重视内部控制措施，进而提升内部控制对企业财务管理的作用。当企业全员都对内部控制引起足够的重视后，内部控制的效果才能得以显现，比如企业会计财务信息的准确性与完整性得到显着提升，进而使企业效益得到显着提升。同时内部控制也能够迫使企业遵守国家相关法规，规范企业的财务工作，从根本上提升企业的核心竞争力。
(二）提升财管人员素质。如今，企业之间的竞争说到底还是人才的竞争，因此，提升财务管理人员的综合素养非常重要。提升企业财务管理人员的专业水平和职业素质，能够使其更大限度地发挥自己的能力，提高工作效率和责任心，准确评估企业财务状况和市场前景，促进资源有效配置。企业在进行财务管理人员招聘时，应制定科学有效的选拔制度，综合考虑应聘人员的专业水准、职业素养和道德素质，而不是单一考察其工作的能力。要知道，一个有能力没素质的人，对企业来说是最危险的。
(三）强化内控监督工作。企业的内部控制监督体系涉及到企业日常管理的多个方面，除了监督企业的常规工作以外，还要对企业的行政和内部审查工作进行监督。加强内部控制的监督功能，能够使保证企业呈现出来的各种财务信息更加真实可信，也有助于提升企业会计财务管理的内部控制效率和效果，从而促使企业的经济效益得到提升，保障了企业在将来的发展当中取得一定的先机。
(四）完善财务管理制度。加强内部控制，完善企业的财务管理制度，保障企业内部控制制度的合理性和规范性，从而有利于加强对员工的管理和监督工作。在这种情况下，企业需要建立起健全的财务管理制度，确保财务的有关信息都能够被更加系统地整合并分析。科学完善的制度才能被广大员工所接受、认同，并自觉执行相关标准，并且，完善的财务管理制度也更有利于责任落实。此外，应充分利用现代技术，对企业的财务信息进行核算和处理，既保证了信息的准确度，还能够有效提高工作效率。
(五）加强内控的执行力。优秀的内部控制制度必须要落到实处才具有实际意义，因此，加强企业员工的执行力非常重要。内部控制针对企业会计财务管理的各项工作，对所有的细节进行监督和控制，因此，企业必须加强员工对内部控制的执行力，使员工绝对服从内部控制的相关条例和规范。另外，企业也应协调制度间的合作，提升企业内部控制制度的实际影响力。较强的执行力是有效推行企业内部控制制度的有力保障，是促进企业内部控制工作实现其实际价值的最有效手段。
(六）加强信息技术应用。当前是一个信息化的时代，大量的高新技术已经的得到了普遍的运用，大量的企业也都纷纷开始将信息化技术融入到企业的运营管理当中。网络技术是当前发展最迅速的高新科技技术，并且也得到了普及，在进行财务管理内部控制时，企业可以结合互联网技术，实现对企业内部控制的信息化建设，进一步提升内部控制的工作效率，并强化沟通和监督机制，保证财务的精准对流，有效避免出现信息失真现象。
关键词：内部审计；财务管理；企业管理；作用
1目前财务管理存在的问题
忽视财务管理工作。企业内的管理人员对财务管理的认识不全面，认为财务管理不是十分重要，忽视财务管理工作，以为只要相关财务人员把账本结算整理就完成工作了，公司的资金就没有问题了，而财务人员认为管理是领导的事，与自己没有直接的关系，导致财务管理不能真正落实，企业内重视财务但不重视管理，重视资金却不注重资金的管理，长久下去，会给企业内财务管理带来隐患，财务管理工作存在一定的风险。财务管理执行能力不足。目前部分企业虽然制定了相应的财务管理体系，制度也比较完善，但是由于企业管理工作者没有这方面的意识，认为相关工作人员的管理比财务管理体系更加重要，导致忽视了财务管理体系的实施，制定的财务管理体系变成了一种形式，在企业管理中“形同虚设”，使财务管理存在多处弊端，比如说:财务管理混乱、会计信息不真实、出现个人私藏钱财的违法现象。如此看来，企业工作者应加强对财务管理的认识，制定财务管理体系并严格实施，做到监督与评价的要求，不要让财务管理变成一个“纸上谈兵”的空话。企业财务管理人员素质不高。随着经济的持续发展，企业内部财务管理人员大多是由财务人员组成的，虽然财务人员对日常的记账、算账等传统的财务内容比较熟悉，但是对于财务的管理不能真正实施，由于缺乏管理知识，管理的能力较低，法律意识不强，国家出台新政策、新法规之后不能有效及时的认知和运用到企业管理中，对企业财务管理带来许多弊端，财务管理的质量也达不到标准，所以财务管理人员需要加强财务管理方面的知识，提高自身管理素质。
2内部审计的监督作用以及促进相关机制的建立
对于我国企业来说，随着经济的发展面临的是艰难的生产环境，在不断地改善中企业认识到要加强内部的控制，建立完善的财务管理体系，使会计信息化，进一步加强对财务管理的控制，企业内经过管理机制、财务机制、会计机制这三大机制的相互制约和发展对资金进行控制和保护，为企业提供真实的数据和决策的依据。在企业内部不断的整合和优化过程中，逐渐增强企业的综合实力并加强企业的市场竞争优势，为企业在激烈的市场竞争中做到持续性稳定的发展打下夯实的基础。在财务管理中，内部审计作为一项重要的内容，内部审计和财务管理相辅相成，为了同一个目标共同发展，内部审计具有自身的独立性，是在相关法律法规的条件下形成的一种新的会计实务，不同于企业财务管理中其他的会计实务，内部审计在企业财务管理中对相关活动的具体内容进行整合与处理，企业内部资金的流动、筹投资活动、经营销售活动等一些活动在进行会计处理时，会用到内部审计，而内部审计作为会计部门单独开设的一项工作，不参与报表编制的过程，在其报表编制之后进行相关工作的审核统计和复核，根据相关法律法规和会计准则的标准，核查企业财务报表等有关内容，及时发现存在的问题，避免企业遇到法律上的风险和经营中的风险。在企业财务管理中，内部审计发挥其监督的作用，企业的经营和管理制定的决策离不开内部审理，内部审计作为一项重要工作为企业的管理者提供有效的决策依据。审计工作的前提是具有准确的财务报表编制和会计信息，审计工作建立在这两个基础之上，这对进行财务报表编制和会计信息的相关工作人员起一个监督的作用，如果会计人员在编制财务报表和处理会计信息的时候没有认真完成或者谎报财务信息，会直接导致会计信息的不真实，进而影响企业内部审计的最终结果，最终使得审计工作的评价失真，对于企业的管理者来说，根据内部审计做出的经营决策没有真正有效的实施，无法提高企业的整体水平。对此笔者认为，可以将企业内部审理机制和会计舞弊揭示机制这两大机制有效地结合在一起，企业内部建立会计舞弊揭示机制，加强内部审计结果的真实性，为内部审计提供会计舞弊风险的相关信息，健全和完善企业内部财务管理机制体系，通过会计舞弊揭示机制与内部审计的工作程序相结合，加强企业内财务管理，不断增强企业的控制和监管力度，有效避免企业运营过程中遇到的财务风险和经营风险等，为企业的市场竞争提供优势。在内部审计中，会计舞弊揭示机制的建立和健全有助于监督企业的经营管理，对企业中薄弱的环节进行有效的监督，依据相关法律法规加强对企业人员的监管力度，对内部人员加强执法力度，加强企业内部工作人员的法律意识，加强员工的工作责任感，保证企业经营和管理制定决策的有效实施，确保财务管理内容真正落实，在企业内部建立有效的监督机制，加强各个部门、单位、工作人员的约束能力。
3内部审计保证资产安全和财务管理的关系
在企业的监督复核过程中，内部审计起着至关重要的作用，在会计舞弊揭示机制的建立过程中，内部审计能够对企业的资产和财产进行保护，内部审计对企业的经营活动、经济活动等进行综合的审核得出最后的评价结论，通过审核的评价结果能够针对性地指明企业在管理和经营过程中存在的问题，并且针对企业的经济效益、经济活动规律和特点等内容进行分析，指出在经济指标的对比下存在哪些不同、还有多大差距。另一方面，内部审计的结果能够评价相关管理人员和会计人员的工作效率，即工作业绩的有关内容，通过给管理者提供有效的建议和决策依据，维护企业的资产财产安全，进一步完善和优化企业的管理策略，加强企业内部管理，提高企业的综合力，使企业在市场竞争中能够持续性发展。当然最关键的还是内部审计的有关人员应该按照公平公正的原则，依据相关的法律法规进行工作，毕竟建立内部审计的目的是审核审查企业内容，通过企业内财务信息的整理和规范来进行内部审计，所以企业在实际工作过程中，应该以客观公正的态度进行监督和控制，在企业财产的过程中应该制定一系列的计划，针对性地进行突发性的督查检查，督促各部门严格按照相关法律法规执行，同时坚决维护企业的资产财产安全，尽量做到财产物质的保值，可以在一定程度上实现物质的增值。在企业内部，财务管理和审计是相互促进和监督的关系，特别是对于大型的企业来说，内部审计做到定时的审核审查，对企业的子公司和下属公司进行财务审计与监督，能够了解到其子公司或者下属公司的相关发展情况，比如:财务收支状况、资产的变化情况、预算执行的情况、是否达到经济指标等多方面，通过财务管理和内部审计，使企业管理者根据企业的具体发展情况做出一系列的经济决策和战略发展计划。企业管理人员不断完善内部审计机制，加强企业财务管理制度并不断完善，管理者在这个过程应注意将内部审计部门单独成立，与其他部门独立开来，将每一位审计人员的工作进行明确分工，不能一人身兼数职。同时，应加强审计人员的综合素质与能力，企业管理者可以通过培训的方式提升审计人员的能力，加强其整体技能和素养，组建一支高能力高水平的内部审计团队，通过内部审计部门监督企业运营的每个环节，比如生产运营方面，在监督过程中严格按照相关法律法规执行，对其他部门的监管工作坚持会计的准则和相关职业道德进行，真正优化企业内部财务管理工作并落实到实处，不断完善企业内监管和控制机制，使其变得更加健全和规范。
4加强企业内部审计，提高财务管理水平
加强内部审计能力，使会计信息的有效性得到保障。在我国，内部审计应用在会计管理方面，其主要作用是对企业内会计信息的内容进行合法的监督和审查。众所周知，在企业会计管理中，会计信息的真实性和有效性十分关键，会计工作合理有效的顺利开展取决于会计信息的有效性，只有会计信息真实有效才会使内部审计得出的评价和结果切实体现企业的发展。企业内部审计的对象主要有会计报表、账簿、凭证等相关企业的信息和资料。目前，随着经济的发展，现在企业主要采用会计电算化的方式，进一步实现高效率的会计管理工作，但是这也有一种弊端，审计会计信息的工作较难上手。针对企业的不断发展，内部审计应该随之改善，将之前监督与审计的内容不断更新，即以前重点监督和检查的会计工作的视线转移到监督会计信息化管理上。在监督会计信息化管理的过程中，可能会使企业内部审计工作面临多方面的挑战，比如说在技术上和会计的制度上等方面。由此看来，企业内部审计人员应该提高自身的工作能力，在满足现代化发展需求的同时不断完善自己的综合素质，加强自身的工作责任感，与企业共同发展。除此之外，内部审计必须根据企业自身的发展审时度势，依据相应法律法规工作的同时不断提升审计工作能力，使会计信息得到有效的保障，进一步使会计信息更加有效。设置内部审计机构。依据企业自身的发展情况，合理设置内部审计机构，使会计管理审计更加有效。目前随着经济体制的改革，企业的不断完善，规模逐渐扩大，层次逐渐提高，自变得越来越开放。对企业管理者来说，对企业进行管理变得比较困难，因为管理者只能实施间接性的控制，而内部审计为管理者提供了一种必要的保障，内部审计能够保障企业控制系统按照管理人员设定的计划进行运作，给管理人员提供相关企业的必要信息，进一步帮助企业管理者控制其规定范围内的工作，加强企业的管理。不断加强并完善内部审计机构体制，合理设置内部审计机构，有助于企业内部审计发挥自身的作用，监督和检查会计管理工作，提高财务管理水平，实现企业管理的高效性。提高审计工作人员的水平。应加强内部审计管理，组建一支高素质高水平的审计队伍，不断提高审计工作人员的水平。对企业内部审计人员来说，除了基本的会计业务需要掌握之外，应不断了解相关的法律法规，通过企业培训等方式加强自己的专业知识提高自己的技术能力，进而提高整体素质，达到高素质高水平的要求。企业内部审计人员应该做到审计标准程序和技术的熟练掌握与运用，在进行审计管理工作时，能够有效地开展并完成，具体了解各种舞弊现象并对其进行分析，提出针对性的解决方案，加强对企业的管理。通过提高审计工作人员的水平，让内部审计机构发挥真正的作用，在现代企业管理中真正落实其工作，使企业能够在不断的社会竞争中持续发展。
5结语
综上所述，随着我国经济体制改革的进一步深入，现在企业制度不断建立并随之完善与规范，企业间的竞争力越来越大，内部审计作为财务管理的重要一部分，与财务管理相辅相成，能够降低企业的财务风险，进一步提高企业的经济效益，为企业财务管理发挥重要的作用，内部审计是企业在日益激烈的竞争中持续发展的保障。
作者:张梁 王京文 单位:吉林工商学院
参考文献
[1]蔡冬英、浅谈内部审计在财务管理中的作用[J]、经济管理（文摘版），2015（11）、