【关键词】担保企业财务管理风险管理
中小企业信用担保属《担保法》规定的保证行为，担保企业在开展贷款担保业务时，需要按照担保贷款总额的一定比例交存反担保保证金，这个比例就是担保放大倍数，由于担保资金的数倍放大作用，使得担保企业经营风险加大。而加强担保企业财务管理，是有效控制经营风险，提高担保企业应对各类内部和外部风险能力的重要手段。
一、担保企业风险因素分析
（一）法律政策环境风险
一是来自政府部门的风险。同时信用担保机构没有稳定的资金补充来源，信用担保机构持续经营风险度加大。
二是担保法律制度不完善、不健全的风险。信用担保机构作为促进中小企业发展的信用中介组织，其设立程序、法人地位以及运作方式等问题都缺乏基本的法律规范和保障，实际操作起来十分困难。
三是中小企业社会服务体系不健全的风险。中小企业信用担保机构与中小企业服务体系是相辅相成、互相促进的，没有社会中介服务体系的支撑，中小企业难以健康发展，信用担保机构也就难以实现良性动作。
（二）经济环境风险
一是贷款协作银行的风险。贷款银行对贷款对象选择是否准确、贷款流程操作规范性、保证方式的选择等方面，也直接影响着信用担保资金的安全性，加重了担保机构的风险。
二是受保中小企业的风险。受我国长期计划经济体制影响，社会信用不受重视，不良的社会信用和企业信用环境，给信用担保带来了潜在的风险。
（三）信用担保机构本身产生的风险
一是规划能力低，效益与成本无法均衡，过高的企业费用率，风险防范能力过低等，增加了代偿损失的可能;二是操作失误产生的风险，业务不熟练或经验不足，对担保对象判断不准，担保条件把握不严或违规操作造成担保资金损失;三是犯罪风险，表现为内部人员贪污、侵占挪用担保资金及其他犯罪行为，使担保企业蒙受损失。
二、担保企业风险管理与控制的主要措施
据《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》，目前我国担保企业经营中主要采取的风险管理与控制措施有：
一是将担保基金业务与担保机构自身业务分开管理、核算。
二是根据风险程度，按照浮动费率收取担保费。
三是对单个企业提供的担保责任金额最高不得超过担保机构自身实收资本的10%;担保机构担保责任余额一般不超过担保机构自身实收资本的5倍，最高不得超过10倍。
四是担保机构不得从事存、贷款金融业务及财政信用业务。
五是建立风险准备金制度。按照注册资本的10%提取保证金，存入银行专户，用于代偿债务。按当年担保费的50%提取未到期责任准备金;按不超过当年年末担保责任余额1%的比例以及所得税后利润的一定比例提取风险准备金，用于担保赔付。
三、财务管理对担保企业风险管理能力的提升
（一）建立健全中小企业信用担保机构的内部财务管理机制
一是建立担保基金流量分析制度。通过担保基金的总量变动及流入流出的流量分析制度，全面反映担保项目的风险状况变动，实时掌控在保项目、到期解除项目和潜在风险项目，及时调整风险管理手段，有效控制风险。
二是充分利用投资渠道，发挥担保基金的最大收益。将货币形态的担保基金投资各种债券、股票、短期定期存款、基金等收益率高的金融产品，通过不同的投资组合，获得较高的投资回报，分散担保基金的投资风险，充分发挥担保基金最大效益。
三是建立担保限额审批制度。对符合条件的单个担保项目在总量控制的前提下，依据申报的中小企业资信情况、风险大小及担保数额等确定担保金额的审批权限。
四是建立担保业务报告和内部稽核制度。管理层动态掌握担保业务整体开展情况，并通过内部稽核，进行风险分析和规避。
（二）建立保前的财务风险预警系统
由于担保企业和受保企业信息不对称的原因，担保企业对受保企业财务风险预警分析的重点主要是以下几个方面：
一是资产：固定资产、无形资产、递延资产、长期投资和流动资产是企业经营实力的表现，通过资产的周转率、变现率等流动性分析，判断企业信用和到期解除担保责任的能力。
二是负债：重点分析流动比率尤其是速动比率与行业或同类企业平均值的差距，或有负债的规模等。
三是收益分析：分析受保企业最近年份的收益应不低于同类企业平均值，分析成本费用的异常变化情况及原因。
四是现金流量的预警分析：对受保企业净现金流量进行分析，重点分析经营活动产生的现金流量净额。
五是反担保资产的管理：在反担保资产选择上，要选择一些贬值率低、变现能力强、易于管理的不动产作为反担保措施，建立对反担保资产的动态管理制度。
（三）加强保后财务风险预警的管理
一是财务报表反映的预警信号。重点关注存货的突然增加;应收帐款账期;经营成本的上升和利润下降;销售额连续下降或大幅度上升;以短期融资作长期投资;应付帐款出现异常的增加、延长支付。
二是银行帐户上反映的预警信号。存款余额不断下降;不能支付到期的贷款本息、应付票据;借款人被其他债权人追讨欠款;借款人不能按期支付利息。
三是经营管理方面的预警信号。厂房和设备陈旧、维修不善，运转率低;企业的产品市场份额缩小或在市场竞争中处于不利地位;存货大量积压;与主要供货商关系紧张;生产规模过度扩张。
四是管理层方面的预警信号。对银行、担保机构公司的态度发生变化;主要管理人员人事变动;管理层对市场需求及经济环境的应变能力不强;经营体制重大变化，机构重大调整。
五是或有事项方面的预警信号。出现税务方面的强制措施;出现重大诉讼情况;出现重大质量、设备、安全事故。
（四）建立企业风险分散和补偿机制
一是建立和完善内部信用评级制度。通过建立中小企业档案、定期资信等级评定等，以资信等级确定是否为中小企业提高贷款担保。
二是建立完善有效的风险补偿或保障机构。建立和完善信用担保机构风险准备金制度，用于冲抵代偿支出和弥补呆帐、坏帐损失。建立良好的风险补偿或保障机制，切实落实反担保措施，降低风险度。
三是建立贷款银行、受保中小企业与担保机构共担风险的机制。确定适当的担保比例，在贷款银行与担保机构之间合理分担风险。强化中小企业的风险责任，如强制要求业主或法人代表以个人财产提供反担保措施，以约束其经济行为。
受保企业的经营、市场风险的状况和程度对担保企业风险起决定作用，担保企业只有建立以财务管理为核心的完善的风险管理机制和健全可操作的风险控制手段，才能实现担保企业风险管理能力的提升。
参考文献
1中小企业及信贷风险相关概念
首先，在中小企业概念方面，中小企业主要是指企业人员较小，资金规模以及市场份额较小的经济体，在具体的企业规模规定方面，不同国家对于中小企业的概念界定也存在着一定的差异，例如美国规定雇员人数在500人以下的企业为中小企业，而欧盟规定员工人数在250人以下的企业为中小企业。我国对于中小企业概念的规定，主要依据《关于印发中小企业划型标准规定的通知》中的相关标准，并且在不同的行业中，也有着相应的具体标准，例如在工业领域，规定从业人员在1000人以下，营收2000万以下的企业为中型企业，人员20人以下，营收300万以下的为小型企业。
对于中小企业信贷风险来说，信贷风险主要是指企业在融资过程中，由于信贷活动所产生的相关风险，这种信贷风险主要表现在融资成本以及还款期限给企业带来的财务风险，同时还有着其他方面的表现。整体而言，企业信贷风险主要表现在财务风险、信用风险、经营风险等方面。
2我国中小企业信贷风险现状
分析我国中小企业信贷风险现状，首先应当分析我国中小企业的融资情况，在融资方面，我国中小企业普遍面临融资难的问题，这一问题主要体现在两个方面，一是融资渠道较窄，二是融资成本较高。正是由于中小企业存在融资难的问题，才使得其面临着较大的信贷风险。事实上，在当前中小企业的融资中，主要的融资渠道为银行贷款，其次为民间借贷，无论是银行贷款还是民间借贷，对于中小企业来说都有着较高的融资成本，特别是民间借贷，融资成本很高。而在银行贷款方面，由于近年来受到市场环境的影响，商业银行普遍采取了对于中小企业贷款的紧缩政策，不断缩小贷款规模，中小企业已经很难从银行贷款渠道获得充足的融资支持。
3中小企业信贷风险管理中存在的问题
3.1融资过程中存在融资偏好问题
在当前中小企业的信贷风险管理中，普遍存在融资偏好问题，融资偏好主要是指中小企业的管理层和领导者在进行融资决策的过程中，对于融资规模或者融资渠道存在着一定的偏好，这会影响到其信贷风险。例如在融资规模方面，很多中小企业管理层偏好于获得大规模的融资，而不是根据企业自身的实际情况确定融资规模，一味的追求大规模银行贷款，这就会给企业带来巨大的信贷风险。同时，在融资渠道选择中，一些中小企业也存在着融资渠道偏好问题，由于对一些新兴的融资渠道，如对网络融资渠道不够了解，过于依赖传统的融资渠道，这也会导致中小企业融资过程中信贷风险的增加。因而，可以看出，中小企业在融资过程中所存在的融资偏好问题，是其信贷风险管理中的一个重要问题，如果不能够较好的克制融资偏好，还会产生其他的财务风险。
3.2缺乏完善的信贷风险管理机制
就中小企业的经营管理结构和财务管理情况来看，普遍缺乏完善的信贷风险管理机制，例如缺乏完善的信贷风险管理制度、财务管理制度、经营决策制度等等，这些都是影响信贷风险管理效果的重要因素。例如风险管理制度方面，由于一些中小企业的风险管理制度不完善，甚至是完全没有风险管理制度，使得中小企业在经营过程中难以应对信贷风险的冲击，极大的降低了其抗风险能力，对于信贷风险缺乏统一的掌控，没有从制度方面对风险管理工作进行细化的规定。同时，在其他管理制度，如财务管理制度和经营决策制度方面，由于中小企业缺乏完善的财务管理制度和经营决策制度，没有在财务管理和经营决策中对于信贷风险进行较好的控制。整体来说，由于制度、组织结构、人员方面的缺失，导致中小企业缺乏完善的信贷风险管理机制，对于其信贷风险的管理工作造成了不利影响。
3.3信贷风险处理方法单一
信贷风险处理方法单一也是中小企业在信贷风险管理中存在的一个突出问题，很多中小企业对于信贷风险管理还缺乏科学的决策以及管理措施，普遍对于信贷风险的应对为“拆东墙补西墙”式的信贷资金运转。这种信贷风险处理方法，虽然能够在短期内解决企业的还贷问题，但是并不能从本质上降低企业的信贷风险，长此以往，还会增大企业的信贷风险。事实上，对于信贷风险的处理方法有很多，需要针对企业的具体情况以及外部环境情况，选择最优的处理方法，需要在企业经营、发展战略等多个方面进行相应的调整，并不仅仅是财务方面的应对措施。而在当期中小企业的信贷风险处理中，并没有较好的使用各种处理方法，而且受限于中小企业的自身实力，也很难在短期内采用多种处理方法，这是中小企业在处理信贷风险问题方面的一个先天不足。同时，其相关的风险管理人员和财务管理人员，也缺乏较高的素质，不能够及时采取最优的处理方法。
3.4缺乏较好的现金流管理措施
在中小企业信贷风险管理中，保持良好的现金流是降低信贷风险的最佳途径，然而应当看到，在当前中小企业的信贷风险管理中，普遍还缺乏较好的现金流管理措施，特别是随着中小企业外部市场环境的恶化，现金流紧张是中小企业存在的普遍性问题。由于缺乏较好的现金流管理措施，导致很多中小企业的现金流并不足以支撑其定期偿还信贷本息，相当一部分中小企业存在还款逾期问题，这也会损害到中小企业的信贷信用。同时，很多中小企业之所以缺乏较好的现金流管理措施，一方面同其财务管理能力有关，另一方面也是受到外部市场环境的影响。在我国当前调整经济结构的大环境下，如果中小企业不能及时的根据市场环境形势，调整自身的发展战略，那么其市场可能会进一步萎缩，影响到其产品的市场销售和利润情况，最终会损害到中小企业的现金流。
4中小企业信贷风险防范策略
4.1科学的进行融资决策
在中小企业信贷风险防范方面，首先应当进行科学的融资决策，防止在融资过程中出现融资偏好问题。对于中小企业的管理层和领导者来说，应当正确认识到当前市场环境下信贷风险问题，虽然在当前的市场环境中，中小企业迫切需要资金来走出困境，但是融资的背后也会带来巨大的信贷风险。为了保障中小企业的长远稳定发展，应当从实际情况出发，根据其自身的实际情况，如市场情况、利润情况、库存情况、现金流情况等等，确定合理的融资规模，防止出现过度追求融资规模的问题，应当保持较好的融资克制，这对于降低企业的信贷风险有着重要作用。另一方面，在融资渠道选择中，也应当克制相关的偏好问题，积极拓展融资渠道，选择一些融资成本更低的融资渠道，如一些新兴的网络融资渠道，而不能过度依赖银行贷款、民间借贷等传统融资渠道。在决策过程中，通过详尽的调查和客观的分析，为做出科学正确的融资决策打下基础。
4.2建立完善的信贷风险管理机制
建立完善的信贷风险管理机制对于中小企业来说，应当从信贷风险管理制度、组织部门、人员等方面同时开展，规范企业经营管理中的相关风险管理制度，建立专门的信贷风险管理部门或者管理团队，也可以在财务管理部门中又专人负责信贷风险管理工作。在建立完善信贷风险管理机制中，首先应当完善相关的风险管理制度和流程，从融资决策开始，一直到债务偿还，对于相关的流程进行规范，在不同时期进行相应的评估，根据企业内外部环境的变化情况，评估企业的信贷风险和偿还能力，为及时进行决策调整提供依据。同时，财务管理部门作为中小企业管理信贷风险的主要部门，也应当积极承担起相应的信贷风险管理工作，定期对中小企业的信贷风险情况进行评估，或者对其信贷风险进行实时监控，一旦某一时期信贷风险将要增加，应当及时提醒企业管理层，提前采取相关的应对措施。
4.3丰富信贷风险应对处理的方法
在处理信贷风险方面，应当丰富信贷风险的处理方法，根据企业的实际经营情况和外部情况，选择最佳的处理方法，这对于降低企业信贷风险也有着积极意义。相关的信贷风险管理部门或者管理团队，应当提前对信贷风险处理问题进行规划，例如一些债务的偿还时间较为集中，那么在这一时间段内，企业所面临的信贷风险就会增加。相关的财务管理部门、企业经营部门应当提前进行规划，采取相应的应对措施，例如在市场销售方面采取紧缩政策，降低赊销比例，加强在应收账款方面的回收。或者同关联客户企业签订严格的还款协议，在信贷风险期前能够回收账款，从而更好的应对信贷风险。企业生产部门和研发部门，也应当根据外部市场环境的变化，积极调整自己的产品结构，同市场营销部门配合，提高企业产品的销售量和利润额，这是从本质上降低企业信贷风险的途径。
4.4加强企业现金流管理
商业信用风险一旦产生，也就意味着应收账款不能按时按量收回，直接对企业现金流的正常运转产生影响。如果应收账款拖欠时间过长，成为坏账的可能性就会变大，如果企业同时进行多个工程项目，垫资情况严重，若融资渠道不顺畅，将会引发企业资金链的断裂，对企业造成致命的打击。因此如何对国际承包工程的商业信用风险进行有效管控，保证项目应收账款安全、及时、足额的收回，已成为国际工程承包企业亟待解决的问题。
一、国际工程承包企业商业信用风险成因
虽然对于施工企业来说，商业信用风险主要是由于业主没有按照合同约定支付工程款，但是究其深层次的原因，企业自身管理层的不重视、管控职能的缺失也会诱发商业信用风险。
（一）外部因素商业信用风险的外部因素主要指业主拖欠账款的风险。由于受到金融危机的影响，境外建筑市场竞争日趋白热化，加之项目的发包方建设资金紧张，业主有意或者无意拖欠对外承包工程企业工程款的现象屡见不鲜。许多国际工程承包企业款项不能及时回收，应收账款金额逐年攀升，建设工程的项目垫资金额巨大。虽然应收账款在财务报表中的列报形式为资产，是企业的债权，表面上无法看出风险所在，但在应收账款确认的当时，潜在亏损的风险已经产生。
一是不能收回产生坏账，直接影响企业利润；二是即使一两年后能够收回，但应收账款逾期收回所带来的资金成本以及收账费用也由企业负担，降低了项目的收益；另外，国际承包工程大多采用外币结算方式，账款回收时间过长，汇率变动带来的汇兑损益也会影响企业利润。这些外部因素具体表现在：工程承包合同中账款回收条款不明确；业主经营不善，无力按期支付工程款；业主故意占用承包方资金；蓄意欺诈等。
（二）内部因素商业信用风险的内部因素主要是指企业内部管理层面的不重视、相关职能部门的缺失以及没有应收账款管控措施。有关研究表明如果企业能够进行有效地信用管控工作，有八成的坏账是可以避免或者成功追回的。对于对外工程施工企业更是如此，企业整体的关注点都在工程的招投标和建设中，对于应收账款的管理仅限于催收，这显然已经不能满足当前全面风险管理环境下企业对于商业信用管理的需要。这些内部因素具体表现在：管理层对信用风险关注度不够、整个企业都没有树立起信用风险防范意识；对业主信息掌握不全，对客户信用判断不准；没有专业的信用风险管控人才和技术力量；结算方式不当，信用政策不完善，对拖欠的工程款缺少有效的追讨手段等。
二、国际工程承包企业商业信用风险管控机制构建
资金的顺畅流转是企业正常运行的保障，而应收账款的及时、足额的收回则是保证企业现金流入的一大决定性因素。要做到这一点并不是一个部门、一种方法就可以完成的，必须要构建企业信用风险管控体系。对于国际工程承包企业来说也是一样，必须要改变工程企业一贯粗放式的管理模式，建立起适应当前纷繁多变的国际政治经济形势的信用风险管控机制。
商务部研究院提出的中国出口企业“3+1”信用管理模式可以说是我国目前比较先进的一种信用管理体系。这种管理模式也适用于国际工程承包企业的信用风险管控，本文尝试在借鉴此种管理模式的基础上构建出国际工程承包企业信用风险管控机制。
在市场化残酷的国际竞争环境中，商业信用风险导致的国际工程承包企业在海外失利的案例层出不穷。因此，从企业的管理层开始就务必树立强烈的风险意识和危机意识，能够深刻认识到商业信用风险的危害性和风险管控的重要性，培育企业的商业信用风险管理文化，加强全员参与商业信用风险管理的力度。优良的管控环境，是管控机制有效运作的基础，必须从总经理到各级分管领导、施工人员、业务人员、财务人员，都要在自己的工作岗位上把握各个环节，从签约、洽谈、组织施工到确认工作量单、账单确认、结汇收汇等，每个环节都要严格按规定操作，将信用管理工作贯穿于工程建设的各个环节，落实到每个工作人员。
（一）管控部门——独立的信用管控机构在我国，国际工程承包企业大都利用业务部门或者项目施工负责人对应收账款进行催收，这容易导致施工部门、业务部门、财务部门各自为政，信息沟通不畅也会导致信用风险，形成“滞后”管理；再者由于业务部门的经营目标、施工部门的项目进度和施工要求与信用风险管理目标不一致，在缺乏相应信用管控技术的条件下，业务部门或者施工部门进行信用风险管理，会在不同目标的激励下形成更大的商业信用风险。
只要国际工程承包企业使用商业信用手段，那在在获得益处的同时，也必须充分考虑潜在的风险，这个工作不可能单纯依靠某个部门来完成。因为商业信用管理所牵涉的是工程施工过程中的各个环节，必须设立信用管控部门来专门进行商业信用的管理，包括在多个有关部门之间进行协调，在技术上对商业信用风险进行有效地分散和规避，对应收账款实施及时的催收、制定和执行相关信用政策等。
（二）事前控制——业主信用风险调查和评估企业必须在合同签订之前，通过多种途径对业主的财务情况、主业范围、经营状况和发展历程等进行了解审查，保证在正式确定合作关系之前，完成对该客户的资信调查、分析和评级，建立资信管理档案。尤其是对于新的合作伙伴，有必要时还应该通过专业的机构进行信用调查，目前国际上对企业信用评级有很多方法，如：5C、5P、5W、4F等方法。国际工程承包企业在建立正式的业务往来之前，可以根据需要选择适合自己的信用评估方法，对国外客户进行科学的信用分析。
经过信用评估之后，对于信用评级较高、信用状况优良的业主，可以与其进行正常合作洽谈以促成项目成功；而对于信用等级较差、信用不良的客户，即使与其继续合作关系，也要采取更为严格的信用政策，否则必须终止业务往来。对于一些中小型的工程企业，由于业务量较小，对于这种专业的信息管理、分析评估工作没有能力和必要聘请专业技术人员开展这项工作的，也可以将部分信用风险管理工作委托给专业机构，这也是国际上信用风险管理的一种发展趋势。
（三）事中控制——工程进行过程中重点环节的把握承包合同一旦签订，信用风险防范的重点就要转移到工程施工过程的内部监管、债权的确认、应收账款风险的转移上。在合同中必须明确业主支付工程款的条件、收汇方式、授信条件、信用政策、违约条款、纠纷解决办法等。对于不同信用等级的客户，采用不同的信用政策来拟定合同条款，选择不同的收汇方式，如电汇、票汇、托收、信用证等。施工过程中必须严格履行合同的约定，同时切实加强企业内部的监督制约机制建设，建立严格的分管领导和业务部门负责制。
各个工作环节和流程都必须按照明确的制度、具体要求和奖惩办法来执行，并接受定期或随机的监督检查。国际工程承包的特点导致应收账款的确认与其他企业不同，一般来说业主根据施工进度，确认施工单位申报的工作量量单。经过审批的工作量单与工程账单在双方确认之后，施工单位即可确认收入，相应地形成应收账款，业主根据合同确定的付款条件和商业信用政策支付工程款。在整个工程进行过程中，信用管控部门可以根据需要利用出口信用保险、国际保理业务、应收账款资产证券化、福费廷业务、银行保函、要求担保公司担保等方式来转移商业信用风险。
（四）事后控制——应收账款管理和追收事后控制就是利用各种手段最大限度地减少收汇损失，主要就是对应收账款的管理和追收，建立、实施专业化、规范化的应收账款信用政策和跟踪管理制度，防范工程款拖欠的风险。管控部门指导业务部门和施工部门要随时与业主保持联系，及时与业主确认量单，督促业主按照合同要求付款，在账款逾期的早期积极自行追讨。若账款拖欠时间较长，应及时与业主沟通，若沟通无法解决问题，必要时应通过法律途径来降低可能的损失。
信用管控部门还要根据应收账款的具体情况，通过债务分析技术评估确定应该采取的欠款追收方式，采用诸如自己追讨、委托专业商账公司追讨、诉诸仲裁或诉讼等手段，力争将商业信用风险控制在企业可以承受的范围之内。
三、国际工程承包企业商业信用风险管控对策
根据上述分析，为控制国际工程承包商业信用风险，应采取以下对策：
（一）建立客户资信管理制度强化信用管控，企业必须从源头开始，加强对潜在合作方的资信调查和评估，建立健全客户信用资料库，而这些工作需要企业制定标准的、规范的客户资信管理制度进行指导。
首先，要确立信用管控部门在企业中的地位，保证信用管控部门在实施风险控制时能够得到各部门的配合，并设置信息搜集、档案管理、资信分析等的具体岗位，明确岗位职责；
其次，要对资信档案库的构成要素、信息的储存方式、档案库安全管理等方面做出明确规定；
第三，充分挖掘与信用风险相关的信息，制定出一个较为通用的评估指标体系。在指标选择上，应从定性和定量分析、财务和非财务、历史和未来、静态和动态、正向和反向等多个角度评估信用风险，以体现信用风险评估的全面性、系统性、科学性。
第四，根据搜集到的指标数据和资料，确定企业使用的信用评估的模型，保证分析人员在进行信用评级时能够较为便捷的确定公平、合理的评价结果。
此外，还需要设置一个定期检查和更新资料库信息和评估结果的自我调整的机制，让客户信息资料库跟随外部环境而随时更新，才能满足企业信用风险管控的要求。
信用管控部门还应该加强以下几个方面的管理工作：不能满足于最初搜集到的客户信息，要不断更新、检查在库业主的信用信息，对已经建立起来的客户资信档案积极的进行管理；另外，制定科学的信用评估指标体系，并根据宏观环境和行业状况进行更新，同时不断学习科学的、适用的信用评估模型，增强客户商业信用评估的准确性。
（二）采用风险转移方式我国跨国工程承包企业一般采用出口信用保险和国际保理的方式对应收账款坏账风险加以转移。一般选择中国出口信用保险公司投保，规避对外承包工程应收账款可能无法收回的风险。与一般保险公司不同，中信保是国内唯一提供出口信用保险服务的保险公司，它表面上是对由债务人原因导致的无法支付的工程款进行承保，更为本质的是为企业提供了风险防范和损失赔偿的机制。风险一旦转化为损失，该损失不完全由企业承担，出口信用保险公司将给予企业承包范围内大部分的经济补偿，企业亏损将大大减少。
此外，出口信用保险公司有更为专业的技术和人员，能够帮助企业实现资源共享，提前风险预警，能够帮助企业提高风控力度。国际保理是指对国际工程承包企业向保理商转让应收账款的业务活动。当国际工程承包企业获得业主确认的工作量量单和工程款账单，保理商买断债权后，企业就能够从保理商那里得到支付的工程款，提高了资金的回笼率和周转率。由于债权的转让，使企业不再承担由此债权产生的风险，大大降低了企业债权管理费用，还可以及时的进行外汇的核销和出口退税手续，保证了工程正常施工所需的资金需求。
（三）制定应收账款管理制度制度化的应收账款管理方法也是指导信用管控部门保证收款的必要条件之一，主要包含信用限额制度、内部准备金制度、账龄分析方法、欠款催收制度等。信用管控部门根据信用评估模型的评级结论，确定该项工程对于业主是否采取商业信用工具，即是否给予授信。
若允许授信，确定对该客户采用何种信用政策、给予多大的信用额度。企业在具备了客户信用评估体系和在此基础上制定的信用政策制度外，还应该向银行等金融机构学习，在企业内部设置准备金制度。因为造成客户违约的原因除了客户自身的内部原因，如财务危机等，还有不可抗的外部原因，不确定性极大。
当企业客户大量违约时，如果企业没有一定的准备金，就会造成资金链断裂，资金流严重缺乏，企业将会面临极大的破产风险。账龄分析虽然作为一个较为成熟的应收账款管理方法已经被许多企业所用，但是在粗放式管理的工程承包企业中仍没有作为一个日常管理的方法。账龄分析能够检验企业信用管控工作的成效，信用管控部门将账款逾期情况录入客户资信档案中，一方面可以对其进行及时催收，对应收账款进行跟踪管理，另一方面作为以后合作授信额度的考虑因素。
通过对国际工程承包企业商业信用风险的成因的分析，了解到应收账款回收风险不断增加的根本原因实际上是企业内部信用风险管理的不到位。因此，国际工程承包企业内部首先应设立独立的信用管控部门，这样才能解决业务部门、施工部门、财务部门在赊销中分工不清、受利益驱使而忽视风险的现象。其次，应针对应收账款进行事前控制，国际工程承包企业必须采用系统的、规范的作法来构建客户资信资料库。再次，在客户信用评估的基础上建立科学的信用风险管理制度和应收账款管理方法，保证企业在达到利润最大化的同时风险最小，并且在业主违约的情况下不会因现金流不足而被迫破产。建立有效的信用风险管控机制，才能使国际工程承包企业降低信用风险，增加商业信用利用程度，帮助企业现金健康快速流转。
参考文献：
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[3]戴彬：《商业信用风险管理绩效影响因素的实证分析》，《四川理工学院学报》2012年第27期。
关键词：中小企业；信贷；风险管理
中小企业是我国社会主义市场经济的重要组成部分，中小企业在促进就业、保证我国经济增长速率、发展第三产业和开发新产品新技术等方面发挥着日益重要的作用。然而中小企业的发展一个最现实最急迫的问题是资金问题。由于我国中小企业本身的天然缺陷，以及我国现有的金融体系实际运行中对于中小企业信贷的忽视甚至是歧视，导致很多中小企业无法或者很难融资，融资难已经严重阻碍了我国中小企业的健康成长和发展。而目前商业银行本身的利润压力，市场竞争的压力，以及大型企业融资方法和渠道的日益丰富，大力发展中小企业贷款业务已成为银行保持竞争优势和获取利润的关键。
一、风险管理存在的问题
1.缺乏中小企业信贷风险计量体系
当前，银行缺乏中小企业信贷风险计量体系，具体表现在风险管理与风险识别的手段、技术、理念是不先进，甚至是落后的。特别是银行对中小企业的信用风险评价上几乎没有定量的分析方法和研究工具，信贷风险评价基本是根据过往经验的总结和依靠第三方专家的分析判断，即对风险分析和评价是以定性为主的，评价结果不具备稳健性、科学性和一致性。定性的信用风险分析更多带有评价者的主观偏好，使得风险评价和分析结果不具备客观性。这种主观色彩太明显的分析结果使得无法在全行范围内对中小企业信贷业务的风险分析和评价做到标准化、统一化和规范化，造成了风险分析的结果无法共享和复用。
2.中小企业信贷信息科技系统薄弱
目前，银行的中小企业信贷信息科技系统薄弱。中小企业信贷风险管理不能得到信息科技系统及时有效的支持，造成了对客户的授信缺乏统一、标准和客观的标准，对客户信用的监管则存在漏洞和不完善的地方，即有一定的风险存在。银行的众多信息系统接口未统一，这样就造成了信息的采集、传递、共享和处理无法集中、统一和标准化，无法全面系统地监督和控制客户风险状况。银行没有专业和独立的针对中小企业信贷业务的信息管理系统，做不到信贷管理全流程的信息管理系统的覆盖，有些环节独立于管理信息系统之外，增加了信贷风险。
3.缺乏中小企业信贷风险管理文化建设
银行的很多中小企业信贷业务人员由于自身素质和业务水平不高，对中小企业风险管理的认识与观念上的落后，使得全行没有一种正确科学的中小企业信贷风险管理文化，这制约了银行的中小企业风险管理水平。在银行内部有一种误区，就是中小企业信贷业务人员总是认为中小企业风险管理与业务发展相对立，想要良好的风险管理必然导致中小企业信贷业务量的下降，二者之间是负相关的。这种想法是错误的。在西方发达国家的商业银行的实践中，中小企业风险管理是促进中小企业信贷业务发展的，良好的风险管理是为银行创造利润重要前提和手段，发达国家的商业银行的中小企业信贷业务人员普遍认为，良好的中小企业风险管理服务是促进中小企业信贷业务增长，二者相辅相成，相互促进。
二、风险管理问题产生的原因
1.中小企业信贷固有的信用风险高
中小企业信贷业务中风险管理问题一个很重要的原因就是，中小企业信贷固有的信用风险高。中小企业规模小、组织程度低、管理不规范和缺乏统一的制度，决定了外界对它们的信息了解不多，信息非常的不对称。由于这样一种自然的属性更是从基础上决定了中小企业的公司管理是不合理、不科学、不完善的，如此中小企业的风险控制难度就很大，这也是客观上中小企业信贷风险控制的难点所在。中小企业信贷固有的信用风险高主要是由于中小企业规模小、缺乏正规的财务管理制度、信息不对称、没有完善的管理决策制度和中小企业贷后监管难等。
2.部分中小企业信贷的从业人员风险意识淡薄
中小企业信贷业务繁琐，部分从业人员只重视放贷，轻视放贷后的管理，放贷后的管理基本没有或者管理水平与整个信贷业务的发展不匹配。而中小企业有着被动违约概率大的特点，即中小企业有规模小、现金流差、抗风险能力薄弱的特性，一旦发生变动，贷款的风险就会急剧增加，这个时候如果信贷业务员不能及时有效地采取措施来收回贷款，信贷资金的损失就几乎不可以避免了。
3.中小企业信贷制度建设相对滞后
银行中小企业信贷的制度建设相对滞后，没有跟上现代商业银行的竞争节奏和管理水平，对于市场的风云变幻也不能完全适应，整个中小企业信贷制度与实际脱节严重，远未达到银监会所提倡的低风险、高收益和流动性的要求，贷前对企业的考察和分析还不能做到准确、科学、合理、适度，贷后管理缺位严重，整个管理体系无法做到职责落实到位，管理目标细化具化和量化，管理的深度和广度有待扩展，相关信贷管理制度应该加以完善和合理，从而推动信贷业务有效地拓展，使得中小企业信贷业务成为银行支柱业务。银行中小企业信贷业务在实际中没有政策的效果评价和反馈机制，对有关政策是否执行、执行的效果如何，缺乏评价、审批、复查、反馈和修正的制度和机制，对现行机制、规则和中小企业信贷业务风险管理实践有关情况缺乏相应的机制进行检验。
三、完善银行中小企业信贷风险管理的对策
1.建立和完善中小企业信贷风险管理控制体系
建立和完善银行对中小企业信贷风险管理控制体系除了实行全面风险管理、程序化风险决策及风险管理组织机构再造外，更为重要的是实行定价管理以制约和平衡风险。换句话说，银行要把风险和收益挂钩，高风险就要有高收益，低风险就是低收益，改变风险管理思维角度，重视定量分析以及现代计算机和软件技术的运用，逐渐减少甚至不用以前基本依靠主观意愿和定性分析的传统做法，利用中小企业信贷业务灵活定价、创新开发多样化差异化的信贷业务，将风险和定价的组合成各种套餐，从而平衡、减少、制约风险，扩大银行收益，来优化和提高中小企业信贷业务风险管理的效率。银行应该积极主动建立起风险与收益对等的风险管理观念和文化，利用计量模型和现代计算机、软件技术将未来可能的损失量化，依据风险（未来可能的损失）合理科学地定价，收益和风险对等。银行应该对现有的中小企业信贷客户进行差别化管理，可以选取该客户以前的信用记录、所处的行业、一些财务指标、企业相对规模大小和收益率通等综合客观全面科学地考察和评价客户风险程度。根据风险的不同等级，在定价和担保上实行差别待遇，风险和收益平衡，以收益补偿风险，通过这种差别管理的方式逐步改变现银行中小企业信贷客户行业和风险过于集中的特点，优化了客户结构，以减少风险。
2.加强中小企业信贷团队建设
现代任何管理活动都不可能一个人单独完成，越是良好的管理方式越是需要良好的团队协作。银行的信贷风险管理是一个非常复杂的工作，需要丰富的工作经验和复合型的知识，对于个人来说往往难以达到，而一个团队则相对容易达到要求。银行在以前信贷业务是主要面向大企业的，这也要求银行必须建立起一个专业化的中小企业信贷团队。
3.建立中小企业信贷风险管理文化
第一，以人为本，改变过去过于重视负向激励的模式，重视正向激励，绩效考核指标合适而富有挑战性，员工培训系统完善，晋升机会多。第二，进行风险战略管理，把中小企业的信贷风险管理提升到战略高度。在战略高度下，规划全行的中小企业信贷风险管理，强化风险管理的理念，深入到流程的每一点。第三，建立起全面风险管理文化。全面风险管理是银行全过程、全方位及全员参与的风险管理，是银行进行风险管理、进行内部控制的主要方法，做到每个岗位职责明确，部门有监控，没有风险管理的死角。由于中小企业客户信息不对称，对于银行来说承受的风险和交易成本相对较大，因而对中小企业客户零容忍，不允许任何客户的欺骗或者违反合同约定的行为。但是对于中小企业信贷业务从业人员则要容忍犯错，因为中小企业信贷业务复杂，工作难度大，只有允许犯错，才能促进中小企业信贷业务的发展。
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关键词：风险农业企业农业产业化风险管理
中图分类号：F324文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）10-029-04
一、研究背景
农业产业化是我国农业经营体制机制的创新，是现代农业发展的方向。农业产业化龙头企业（以下简称龙头企业）集成利用资本、技术、人才等生产要素，带动农户发展专业化、标准化、规模化、集约化生产，是构建现代农业产业体系的重要主体，是推进农业产业化经营的关键。支持龙头企业发展，对于提高农业组织化程度、加快转变农业发展方式、促进现代农业建设和农民就业增收具有十分重要的作用。
近年来，为加快农业产业化，促进农业龙头企业发展，国务院、云南省政府高度重视，相继出台了一系列重要文件：2012年3月，国务院关于《支持农业产业化龙头企业发展的意见》（国发〔2012〕10号文件）明确提出加快发展农业产业化经营，做大做强龙头企业的总体思路、基本原则和主要目标、重要举措。云南省也把农业产业化作为加快转变农业发展方式、建设现代农业、统筹城乡发展的重要举措。2011年1月，中共云南省委、云南省人民政府下发了《关于推进农业产业化发展扶持农业龙头企业的意见》（云发〔2011〕1号文件）统领农业农村经济工作。明确指出，“推进农业产业化发展是农业农村经济工作中带有全局性、方向性的大事，是坚持科学发展、加快转变发展方式、建设绿色经济强省的重要举措，也是推进农业现代化、统筹城乡发展、拉动财政增长、提高农民组织化经营程度和促进农民持续增收的必然选择。”2012年9月中共云南省委、云南省人民政府下发了《关于加快高原特色农业发展的决定》（云发〔2012〕13号文件），指出“发展高原特色农业，是省第九次党代会作出的重大战略决策，对于提高我省农业发展的质量和效益，增强农产品市场竞争力、改善农村民生、促进社会主义新农村建设、推动全省科学发展和谐发展跨越发展具有十分重要的意义。”
通过一系列推进云南农业产业化、扶持云南农业产业化农业龙头企业的政策引导，云南省农业产业化取得了显著成效，截至2013年12月，云南省农业产业化龙头企业达2734个，实现销售收入1556亿元，其中，规模以上龙头企业1097个，实现销售收入1436亿元。2013年云南省省级以上农业产业化重点龙头企业有558户（其中部级重点龙头企业26户），实现销售收入992亿元。在农业产业化龙头企业的辐射带动下，传统产业得到巩固提高，新兴特色优势产业快速发展，有力地促进了农业增效和农民增收。
自2010年以来，经济发展速度放慢，步入经济新常态，农业企业经营环境日趋复杂、农业产业本身的“弱质性”被放大，农业企业风险管理面临更大的挑战和危机，剖析云南农业产业化龙头企业风险管理的特点，构建全面风险管理策略是现实而重要的选择。
二、农业产业化龙头企业的风险构成
（一）农业产业化龙头企业的特征
农业产业化龙头企业是指以农产品加工或流通为主，通过各种利益联结机制与农户相联系，带动农户进入市场，使农产品生产、加工、销售有机结合、相互促进，在规模和经营指标上达到规定标准并经政府有关部门认定的企业。尽管从农业部至省、市、县各级农业主管部门都会出台部级、省级、市级、县级等不同层级农业产业化龙头企业的监测标准，但农业产业化龙头企业普遍具有“规模大、经济效益好、市场竞争能力强、技术研发能力突出，与农户利益联结机制紧密”等特点。
（二）云南农业产业化龙头企业的风险构成
与普通工商企业比较，农业企业的风险具有异质性，结合问卷调查和人员访谈的资料归纳梳理，云南农业产业化龙头企业的风险有五类：自然风险、市场风险、政策风险、法律风险、疫情风险等。
三、云南省农业产业化龙头企业的风险管理特点调查
2014年1月至2014年12月，受云南省院省校教育合作人文社科项目资助，由云南农业大学与北京光华管理学院共同承担的“云南省农业产业化龙头企业风险管理研究”项目组先后对云南省11家农业龙头企业采用问卷调查和会议座谈的形式进行了实地调研，为了解云南省农业产业化龙头企业的风险管理现状提供了第一手资料。
（一）调查资料设计
结合国内学者的相关研究成果及云南农业企业特征，项目组编制了《云南省农业产业化龙头企业风险管理调查问卷》，问卷由三个部分组成：第一部分调查样本企业的基本情况，包括企业产权属性、龙头企业级别、产业类别、固定资产规模、企业人数、产品单元、与农户的利益联接模式、产品流向等信息;第二部分主要调查受访对象的特征，以选择题型的方式征集受访者的管理层级、所属部门、工作年限、受教育程度等信息;第三部分是企业风险管理运作状况调查，采用李克特七级量表形式，从风险管理意识、风险管理文化、风险管理工作流程、风险管理策略、风险管理组织职能、风险理财、风险管理信息系统建设八个角度共计30道题目测量样本企业的风险管理态势。
（二）调查问卷的统计分析
项目组对样本企业发放了140份《云南省农业产业化龙头企业风险管理调查问卷》，回收有效问卷121份，有效回收率为87.14%。通过对调查问卷进行整理，应用SPSS20.0软件进行数据分析和数据处理，编制了“云南省农业龙头企业风险管理调查问卷.sav”。
1.调查问卷的信度分析。对所回收的《云南省农业产业化龙头企业风险管理调查问卷》第三部分进行进行可靠性Cronbach'sAlpha系数检测，克隆巴赫系数为0.947，说明本问卷的信度良好。
2.样本企业的基本情况统计。出于企业保密要求，接受调研的云南省11家农业产业化龙头企业的名称省略，分别以字母A至K表示样本企业的基本情况，如表1所示。
通过对调研样本企业基本情况的统计分析，发现涉及到林业、茶叶、蔬菜、渔业、牧业等行业，以省级、部级龙头企业为主要调研对象，私营企业占总调查样本的一半以上，主要采用“龙头企业+基地+农户”的利益联结方式，企业产品包括蔬菜、肉类、林特产品等，产销售主要面向国内市场。样本企业符合云南省农业产业化龙头企业的普遍特征，样本具有代表性。
3.受访企业人员的基本情况统计。参与样本企业风险管理评价的企业人员共计121名，以一般员工为主，占47.1%的比重，中基层管理者合计接近一半，高层管理者最少，仅占受访者的5%。来自市场营销部门和财务部门的人员较多，约占48%，受访员工的工作年限以工作满15年以上和1～5年的员工群体居多，约85%以上的受访者具有大专及以上的受教育程度。
（三）云南省农业产业化龙头企业的风险管理特点
通过对回收的《云南省农业产业化龙头企业风险管理调查问卷》统计，从风险管理意识、风险管理文化、风险管理工作流程、风险管理策略、风险管理组织职能、风险理财、风险管理信息系统建设八个角度分析云南省农业产业化龙头企业风险管理特点。
1.风险管理意识。判断云南省农业产业化龙头企业风险管理意识，主要从“已有的风险管理制度和体系”、“已有风险管理人才”、“接受风险管理咨询”、“有风险管理培训”四项分析比较。如表2所示，根据样本企业对四个项目自评分值的均值统计，可以看到均值较小的两项是“已有风险管理人才”和“有风险管理培训”，自评分值均值最高的“接受风险管理咨询”项目，其次是“已有风险管理制度和体系”。说明样本企业普遍在内部拥有专业风险管理人才和相关知识积累、并定期组织针对工作业务性质的风险管理培训方面的风险管理意识培训比较欠缺，具有部分的风险管理制度和体系，会不定期地接受企业风险管理方面的咨询，整体评价样本龙头企业具有中等程度的风险管理意识。
2.风险管理文化。在调研的样本企业中，有48%的受访者认为自己所在的企业基本建立了重视风险管理的企业文化，39.7%的受访者认为自己所在的企业基本强调风险管理的重要性，说明样本企业整体还是重视建立风险管理文化。
3.风险管理流程。风险管理流程主要依靠“公司在风险管理工作方面建立了风险辨识、评估、应对、监控、管理改进的工作流程”“已对主要风险发生的可能性及潜在后果进行了量化分析”、“高层管理者定期向员工通报风险管理状况”三个选项得分评价，通过比较分析，发现样本企业仅有13.2%的受访者认为自己所在的企业建立系统的风险管理工作流程，12.4%的受访者认为自己所在的企业已对主要风险发生的可能性及潜在后果进行了量化分析，9.9%的受访者认为自己所在的企业高层管理者定期向员工通报风险管理状况。整体评价样本企业普遍忽视企业风险管理的信息沟通，没有建立系统的风险管理工作流程，对风险的评价不足。
4.风险管理策略。如表3所示，对风险管理策略方面的评价，主要依靠“贵公司有明确的制度、政策和程序来指导具体风险管理工作”、“管理层明确知道企业愿意承担哪些风险，承担风险的最低限度和不能超过的最高限度”、“管理层在进行风险决策时，通过分析不同决策产生的不同后果，制定最有效的风险应对策略”、“公司已建立因内、外部欺诈、市场扭曲、人为和自然灾害等突发事件建立危机应急处理程序和制度”、“本企业会对曾发生的风险事件有详细完整的记录资料，为以后的经营活动提供借鉴”、“公司长期关注影响企业经营的法律法规和政府政策”、“公司就潜在竞争者、竞争者及其主要产品、替代品情况进行调查分析”、“公司税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化对公司的影响进行分析和评估”、“公司就能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化进行调查分析并提出应对策略”、“公司对主要客户偏好变化、产品或服务的市场需求变化等风险进行分析和研究”、“公司就所处行业的潜在风险进行研究和分析（如行业利润、产能、经济周期、技术创新等）”共10个项目进行测量。通过对调查问卷的整理，发现受访者对自己所在企业风险管理策略评价比较积极的前三项是“公司对主要客户偏好变化、产品或服务的市场需求变化等风险进行分析和研究”、“公司税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化对公司的影响进行分析和评估”、“公司长期关注影响企业经营的法律法规和政府政策”;评分排序后三项是“贵公司有明确的制度、政策和程序来指导具体风险管理工作”、“管理层明确知道企业愿意承担哪些风险，承担风险的最低限度和不能超过的最高限度”、“公司已建立因内、外部欺诈、市场扭曲、人为和自然灾害等突发事件建立危机应急处理程序和制度”。说明样本龙头企业普遍关注竞争者、经济指数变化、法律风险，但普遍缺乏明确的风险管理制度，管理层对风险管理不够重视、企业尚未建立健全完善的危机处理制度。换言之，从样本企业的自评分值判断，样本企业普遍没有建立风险管理战略及其系统的风险管理制度。
5.风险管理组织职能。如表4所示，农业产业化龙头企业风险管理组织职能主要通过两个项目“贵公司设置了专职岗或专门机构负责风险管理工作”、“贵公司在员工的职位描述（职务说明书）中明确了风险管理职能”。在与管理层的访谈中了解到样本企业普遍没有设置专职机构负责风险管理工作，更没有在员工的职务说明书中明确风险管理职能，说明样本企业在风险管理组织职能的还处于不够健全和不够完善程度。甚至有少部分员工认为企业财务部门就是企业风险管理部门，或者风险管理只是高管的任务职责。
6.内部控制。企业风险管理的内部控制制度主要通过“贵公司已经建立了健全的内部控制制度，并得到有效执行和监督”、“员工熟悉其所负责的业务流程中的风险点和控制点，并清楚其所在的工作流程上各具体工作步骤的负责人”、“贵公司的部门和员工的绩效考核中，有反映风险管理水平的考核指标”。通过对样本企业受访者的问卷统计，发现在以上三个项目中，受访者普遍评价比较积极的是“贵公司的部门和员工的绩效考核中，有反映风险管理水平的考核指标”，45.4%的受访者认为企业中具有该指标，但也有1/4至1/5的受访者认为，企业现状仅有部分符合三项指标，说明企业在风险管理内部控制的执行方面还有很大的改善空间。
7.风险理财。农业产业化龙头企业风险理财方面主要通过“贵公司已运用金融工具来转移或控制风险、管理外债，如保险、期货期权、远期外汇合约、利率互换和债务互换等”、“贵公司定期对金融工具的使用效果进行评估，并及时进行改进”2个项目评价，在调查中发现，仅有1/3的受访者表示自己所在的企业大部分符合上述2个选项的表现，1/3的受访者认为部分符合，还有1/3的受访者认为自己所在的企业不符合该2个表现或弃权。整体分析云南农业产业化农业龙头样本企业的数据，了解到企业的风险理财方面的能力是欠缺，发展滞后的。
8.风险管理信息系统。农业产业化龙头企业风险管理信息系统的识别主要通过“贵公司内部已经建立了覆盖企业主要业务部门的管理信息系统”、“贵公司的管理信息系统里有专门的风险管理模块，可以定期收集与报告风险管理信息”、“现有管理信息系统对于风险管理的报告是准确有效的，能对潜在风险起到预警作用”3个项目评价，有16.5%的受访者认为所在企业没有建立覆盖企业主要业务部门的管理信息系统，20.4%的受访者认为自己所在企业没有专门的风险管理模块，可以定期收集与报告风险管理信息”，还有27.1%受访者认为自己所在企业没有专门的风险管理模块，可以定期收集与报告风险管理信息”。说明样本企业在风险管理信息系统的建设发展不均衡。
概括地说，从样本企业反映出云南农业产业化龙头企业的风险管理共性特点是：普遍具有风险管理意识，也认同风险管理制度对企业发展的重要意义，但企业尚未制订全程化风险管理制度、专职机构和专职岗位、专项风险管理基金未常态化、运用衍生金融工具的风险管理策略欠缺、风险管理的信息化系统建设滞后，风险管控技术落后。
四、云南省农业产业化龙头企业构建全面风险管理体系的思路
结合云南农业产业龙头企业风险管理的特点，基于产业链，运用全面风险管理思想，提出企业自身构建风险管理体系的思路。
（一）生产前建立风险预警机制
农业产业链的产前环节主要指农业生产前期的准备和投入阶段，包括生产资料的供应、企业决策和预期。农业企业生产前风险预警机制的建立需要信息系统、组织管理系统、企业文化系统的集成运用，具体包括：
1.建设风险管理文化，培养全员风险管理意识。风险管理文化的建设是保证龙头企业风险管理常态化的“土壤”，也是对企业文化的健全与完善。通过价值层、制度层、形式层风险文化的建设，企业内部自上而下树立风险意识，既可以节约事后风险处理的成本，又有利于建立风险预警机制。
2.成立专职风险管理机构，引进专业风险管理人才。目前云南农业产业化龙头企业风险管理非常态化的缺陷，龙头企业管理层要在企业内部建立风险管控文化，培养全员风险管理意识。同时需要从组织结构设计，部门化角度产生专职的风险管理机构，并引进专业人员，运用信息系统，定期收集、识别、评价、监测龙头企业风险类别。
3.加大信息系统投入，强化风险预警机制。龙头企业通过专设信息机构、信息主管，配备适应现代企业管理运营要求的自动化、智能化、高技术硬件、软件、设备、设施，建立包括网络、数据库和各类信息管理系统在内的工作平台，提高龙头企业经营管理效率、资源配置效率，降低经营风险，强化风险预警机制。
（二）生产中加强风险管控，共建风险管理基金
农业产业链的产中环节指农业基本产品的生产过程，生产过程中为减少自然灾害风险、疫情风险、技术风险带来的损害，利用风险管理工具定量评估不同类别风险损益值，以参加农业保险方式减少风险损失，更重要的是建议发挥多方协同力量，共建风险管理基金。风险管理基金的设立，可以参考龙头企业不同生命周期、盈利能力以及地方财政收益，采取两种不同的建立模式：
1.龙头企业主导型风险基金。该模式主要发挥龙头企业的主导作用，企业从利润中按照一定比例计提，存入风险基金专用账户。基金主要用于执行企业与农户签订的保护价合同，企业拥有较多的“话语权”。
2.政府主导，多方参与型风险基金。该模式主要发挥政府的主导作用，考虑到云南省各州市地方财政预算盈余度，建议由地方补贴少量财政资金，要求龙头企业配套资金投入，农业产业化各中介组织及农户根据合同订单按比例适度参与的原则，共建农业产业化风险基金账户。
（三）生产后运用风险管理反馈，辅助衍生性金融产品开发
1.完善风险管理反馈机制。农业产业链的产后环节指农业基本产品的销售、流通、加工以及产业链的延伸过程。该阶段农业企业主要面临的是市场风险、政策风险等，产后需要龙头企业运用风险反馈机制，建立风险管理“闭环”结构，反思总结一定市场周期中的风险管理经验、教训，建立风险管理案例集、数据库，为后续风险管控提供决策参考。
2.开发具有云南农业产业优势的衍生性金融产品。开发衍生性金融产品，利用期货、保护价、订单农业等方式转移风险，稳定企业风险是国际公认的农业风险管理策略创新。目前云南橡胶产业、咖啡产业已经尝试期货交易，未来利用现代金融衍生工具，以云南特色的典型行业为例，设计并构想抵消和降低云南省农业产业化龙头企业面对市场风险和灾害风险的期货、远期产品，缓解云南地处西南边陲腹地相对闭塞的贸易局面，主动参与世界经济循环，融入“一路一带”国家战略，具有深远意义。
[项目资助：本文系云南省省院省校教育合作人文社会科学项目“云南省农业产业化龙头企业风险管理研究”（项目编号SYSX201309）的阶段性成果。]
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（作者单位：云南农业大学经济管理学院云南昆明650201）
论文摘要：中小企业已经成为我国国民经济增长和发展的主要动力，但中小企业融资难的问题始终未得到根本性解决。客观分析我国中小企业融资难的现状，探讨解决问题的可行途径，不仅关系到中小企业的发展前途，而且对于我国经济的全面、协调和可持续发展具有重要意义。文章以中小企业银行信贷融资为研究对象，并从健全商业银行中小企业信贷风险管理体系的角度提出了解决办法。
一、我国中小企业信贷融资现状
近几年，我国中小企业的经济贡献度持续上升，工业总产值占比已增至82%左右，而银行信贷的比例基本维持在5%左右，中小企业融资难，融资渠道单一、融资成本高昂的现状未得到实质性解决。
发改委中小企业司的关于五大城市中小企业融资现状的调查显示，70.5%的被调查企业认为资金缺乏是困扰企业发展的最大难题之一，超过7成的中小企业取得的贷款高于基准利率，而企业间融资占据融资渠道的第二位。
对于小企业贷款，政府虽推动力度不小，但商业银行的响应有限。目前，商业银行在发放中小企业贷款时，仍然显得过于保守。中小企业贷款基本上以抵押为主，部分商业银行在抵押物中甚至只认土地、房产，其他一概不受理。同时，抵押贷还存在周期长、费用高的问题。
二、我国中小企业融资面临的问题
中小企业融资还面临着以下几个问题：
1.国家政策系统与金融体系对于经济转型下的中小企业需求变化反应相对滞后，正规金融体系对中小企业的支持不足。
2.中小型企业均承担着较高的融资成本。正规银行中小企业授信政策一般要求利率上浮，此外，包括抵押物评估费、保险费、担保费等中介费用。中小企业贷款平均利率高于大型企业。
3.商业银行缺乏适合中小企业融资的金融产品、信贷审批管理体制，金融创新不足，授信审批的低效率与中小型企业高效、灵活的经营特点不适应，这也是地下金融得以长期生存的主要原因之一。
4.中小企业信用担保制度不完善，我国的担保体系是以政策性融资担保为主体，以政府出资为主，民间资本介入很少。政府担保机构与商业银行缺乏互信机制，重复调查加重了企业的经济负担，影响了担保效率。
现实中，我国中小企业银行信贷融资难的原因是多方面的，包括政府宏观政策导向、商业银行授信管理体制、中小企业的公司治理等方面，主要原因有以下几点：
一是单笔授信交易成本高，银行收益风险不匹配。中小企业贷款的“小、急、频”的特点，不但加剧融资交易成本，而且，对银行工作效率、人员素质也有较高的要求。在激励机制不到位的情况下，商业银行更倾向于投入少、见效快的大客户授信业务。二是中小企业信息不对称，商业银行决策效率低。信息不对称问题是中小企业面临融资困难的主要原因之一。中小企业的财务会计信息的不规范，使银行对其经营业绩、经济效益、投资风险、还款信誉的了解比较困难，提高了银行的决策成本，抑制了商业银行贷款的积极性。三是中小企业规模小、抗风险能力弱。绝大多数中小企业尚未建立起现代企业制度，产权单一，规模小；经营行为短期化以及负债多、积累少、抗风险能力低，容易遭到市场淘汰。四是商业银行市场定位模糊、客户开发趋同。客户趋同的现象日趋严重，大客户、大项目成为各家商业银行竞争对象，以利率下浮为手段的贷款价格战愈演愈烈。中小型商业银行的激励机制普遍趋向于做大、做强，急功近利，追求规模。五是金融机构的整合与信用风险管理的加强。商业银行普遍强化了信贷管理，集中信贷决策权，特别强化了对信贷人员的风险约束，对中小企业的贷款存在“寻租”嫌疑，一定程度上影响了信贷人员的贷款积极性。对中小企业贷款的“寻租”嫌疑也是诱发商业银行所有制歧视的根源之一。六是金融产品、金融制度创新滞后。各商业银行尤其是中小型商业银行，均在尝试开发中小企业授信业务，但真正形成特色产生规模效益的并不多。制度创新、产品创新、审批效率方面均难以满足中小企业的经营特点。七是制度缺陷对商业银行开展中小企业授信融资的影响
商业银行对中小企业授信的审慎态度除去银行自身和企业的原因外，政府宏观经济政策的缺失也严重影响了商业银行的积极性，主要表现在税收政策、金融监管政策、资信调查、法律环境等方面。
三、商业银行解决中小企业融资难的对策
商业银行之所以回避中小企业授信业务，其根本原因还在于信息不对称导致的信贷风险失控问题，由于商业银行没有发展起相应的评估企业项目风险的技术和适用不同企业特点的信贷风险管理技术，导致了银行在对中小企业“惜贷”行为以及对抵押品的过分依赖。所以，构建科学合理的中小企业信贷风险控制体系，建立适应中小企业融资特点的授信管理模式，是彻底解决商业银行回避中小企业授信的现实选择。
1.转变经营理念，重塑银行信贷文化。经营货币就是经营风险，所谓经营风险就是规避、覆盖、分散风险，不是简单地回避风险而是在风险可控的前提下追求利润最大化。(1)传统的信贷文化是以“风险回避”为核心，以片面追求“零风险、低风险”为经营目标，适应了改革初期信用环境恶劣、风险管理水平低的特殊背景，对于控制信贷风险起到了一定作用。但也形成了一些消极影响：一是信贷目标短期化，缺乏长远的客户市场价值分析；二是市场定位界定不清，对信贷客户的选择缺乏科学的标准；三是客户选择上“搭便车”、“傍大款”现象普遍。
2.优良信贷文化是商业银行可持续健康发展的保证，兼容并蓄、与时俱进是其基本特征。(1)风险经营理念。银行经营的所有业务都是有风险的，应主动承担和管理风险，商业银行本质上就是经营风险的特殊企业，不可能消除信贷风险，只能通过制度的完善适度规避信贷风险，对风险的过度约束必然制约商业银行的正常发展，片面地追求无风险业务的结果是在避免风险的同时也失去市场机会。(2)收益至上理念。对商业银行而言“不赚钱”是最大的风险，片面追求“风险最小化”的结果就是以牺牲利润为前提的客户开发策略，价格战一向是我国商战的主要手段，在银行业也不能幸免。具体表现为“利率下浮”、“手续费减免”、“垒大户”、“上规模”，从宏观面看上刺激了“大户”的过度投资行为，直接影响了国家宏观调控政策的传导，微观上使得商业银行的资产收益率降低，信贷投向过度集中，系统性风险加剧。(3)风险覆盖理念。商业银行不可能长期在亏损的前提下向中小企业提供贷款，因此开展商业可持续的中小企业贷款，商业银行必须覆盖成本与风险，提高利率水平和风险拨备水平。小企业对利率不太敏感，能够承受高利率。(4)客户导向理念。传统的信贷文化是以银行为导向的管理模式，关注的是银行有什么，而不是客户需要什么。金融创新不足，授信产品缺乏差异性，不能满足日益发展的金融市场多样化需求。(5)定量分析理念。我国商业银行习惯于对风险进行定性分析，比较适合对大型和特大型企业的授信管理。商业银行应该结合国外商业银行先进经验，根据自身特点，建立强大的数据信息平台，设定小企业授信业务的基本要求，通过贷款流程改造和差别化授信管理，逐步形成适应中小企业信贷需求特点的企业信贷文化。
四、建立高效合理的中小企业信贷风险管理模式
商业银行的经营风险主要表现为信用风险、市场风险、操作风险，涉及到具体的授信业务流程中的三个方面分别为：客户选择、贷款定价、制度建设。构建科学高效的授信风险管理模式的目的，就是要从根本上解决商业银行的“惜贷”问题，使中小企业的信贷业务得到健康可持续的发展。
1.中小企业授信风险控制思路。首先，建立以数学概率论为理论基础的中小企业授信风险控制思路，通过度量和规划目标客户违约概率、违约风险暴露和违约损失率，估计和控制全行中小企业资产组合的整体不良率。
其次，通过制定规范化的风险评判指标，实现授信评审批量化、工厂化和标准化操作，以适应中小企业信贷业务对效率的要求。
2.中小企业授信风险管理体系。中小企业授信风险管理体系就是要覆盖所有影响授信业务目标实现和可能造成风险隐患的因素，包括流程、产品、客户、团队、制度等方面，从总部层面的战略规划和资源分配，到各业务单位的市场开拓和产品管理，风险都应得到有效控制。
(1)组织框架。商业银行成立专业化的中小企业信贷事业部，打造专业化的中小企业信贷市场开发、信贷风险管理团队，是解决中小企业银行信贷融资难的有效途径之一。
(2)制度体系。确立以授信准则为核心的制度体系,主要由目标市场标准则、客户标准、授信标准三部分组成。
(3)职责分工。中小企业信贷事业部设立信贷工厂，分为授信评审中心、信贷服务中心、风险预警中心，分别执行贷前、贷时、贷后管理职责。
(4)业务流程。确定目标客户包括市场调查、市场规划、客户甄别；分别包括业务开发、授信审批、售货服务。
3.风险管理技术。风险管理技术是中小企业授信管理的核心技术，它是标准化作业、流程化审批的基础，是授信管理的量化指标，同时也是保证中小企业授信业效率的前提条件，主要有以下九种技术组成：