关键词：铁路企业；内部控制；建设
当前，铁路运输企业正处于市场化经营改革阶段，建立现代企业制度，要求企业必须有内容健全、执行有效的内部控制。但大多数铁路运输企业内部控制制度建设进展缓慢，制约条件和存在问题较多，内控制度建设不如人意。进一步消除不利条件，解决存在问题，加快构建完善、有效的内部控制，是铁路运输企业的当务之急。
一、铁路运输企业及其财会工作的特点
（一）铁路运输企业的特点
一是从产品来看，作为运输企业的铁路运输企业与其他运输企业一样，其产品都是旅客和货物的位移，没有脱离生产过程而独立存在的销售过程，在会计期末，没有“在产品”的结存，也没有“产成品”的库存，运输过程的完成也就是销售的实现。二是从资产配置看，企业生产能力的表现形式不同。其他运输企业大都是以运送工具为生产能力的主体而形成独立企业，例如，汽车运输企业，以汽车为主形成企业的生产能力，其固定资产可不包括道路等设施，航空公司以飞机为主形成企业的生产能力，成立独立的企业，也不一定要求每个企业都拥有自己的专用机场。而在现行管理体制下的铁路运输企业则不同，它是以线路、通讯信号设施、车站（包括直接为运输服务的各生产站段）机车车辆互相配套形成输送能力，它们构成铁路运输企业特定的专用固定资产，全部由铁路运输企业统一管理。三是从企业管理看，铁路运输企业的管理和生产组织具有“高、大、半”的特点，即：运输调度高度集中，统一指挥；生产协作大联动；管理半军事化。这三个显著特点，具体表现在内部工作的安排，不仅以通知、通告等形式下发，一些重要工作更是以命令形式下达，体现了严格的组织纪律性。正是在这种模式下，铁路运输企业与其他企业和社会组织的协作不多，长期以来自成一体，相对封闭。这种状况自2013年原铁道部政企分开后，这种局面被打破。
（二）铁路运输企业会计的特点
一是由于铁路运输企业财务管理实行的是收支两条线，收入会计和支出会计分开核算。收入方面，实行发站核算制，取得的运输进款（客运及行包收入、货运收入及其他杂项收入），逐级汇总上交铁路总公司，这一过程作为收入会计核算的内容。支出方面，以支出预算作为控制手段，根据各铁路运输企业（铁路局及专业运输公司）实际完成的生产任务工作量，按照核定的内部结算单价进行清算，作为运输支出的补偿，也作为铁路局及专业运输公司的营业收入，与其实际支出配比计算经营结果。二是由于上下级之间频繁的业务往来，在核算资金流动上设置“内部往来”科目，兼有债权和债务性质，以报告期轧差结果确定，核算时上下级同时记账，编制合并报表时抵销。三是铁路运输企业的会计核算分为铁路总公司、铁路局（专业运输公司）、运输站段三个级次。作为会计主体，铁路总公司和铁路局（专业运输公司）是企业法人，运输站段是非法人单位。
二、铁路运输企业内部控制建设现状及目标
2008年6月，财政部等五部委联合下发了《企业内部控制基本规范》，原铁道部于同年8月下发《关于转发财政部等部门有关企业内部控制基本规范的通知》，将广铁（集团）公司等5家单位作为全国铁路系统试点单位，要求于2009年7月1日期全面实施。2012年11月份，原铁道部在5家下属单位试点的基础上，抽调部分铁路局及部机关有关部门开展铁路企业内部控制建设专题研究，随后形成了《关于国家铁路企业内部控制建设的指导意见（征求意见稿）》。根据各下属单位反馈的意见，之后又组织了两次集中研讨，中间遇铁道部撤销成立中国铁路总公司，这一工作至目前暂时搁置。该意见稿从十方面对国家铁路企业内部控制建设进行规划和要求，按照先试点再全面推开的原则，分类分步推进，从2013年起，力争用3-5年时间，在国家铁路系统大中型企业建立完善的内部控制体系。2013年，全面启动铁路局和专业运输公司内部控制建设工作。已建立起内部控制体系的，应当按本指导意见修订完善，抓好有效执行和持续改进工作，尚未建立的，抓紧制定分类分步推进方案，经局长办公会批准后，于2013年6月30日前报铁路总公司备案。2013年下半年，铁路局在车务、机务、工务、车辆系统各选取至少一个单位进行试点建设。2014年，试点单位实施内部控制体系，铁路局全面建立内部控制体系，并将内部控制建设成果报铁路总公司备案。2015年，铁路局全面实施内部控制体系，对内部控制进行自我评价并向铁道总公司报送评价报告。2016年，铁路总公司聘请中介机构对铁路局、专业运输公司内部控制进行审计。2017年，国家铁路系统其他大中型企业全面建成并实施内部控制体系。
三、铁路运输企业内部控制建设存在的问题
（一）铁路行业内部控制建设工作进展缓慢
2008年6月，财政部等五部委联合下发基本规范后，虽然原铁道部也及时下发了通知和指导意见，并选取了部分单位进行试点，但在遇到原铁道部改制后，这项工作就基本陷于停滞，没有按照既定的时间表推进，大部分铁路运输企业（铁路局）并没有按照基本规范和指引的要求建立成型的内部控制制度，内部会计控制制度也是一样。
（二）内部控制制度建设在内部环境、风险评估等方面不尽人意
一是内部环境方面，领导层对内部控制的目标存在认识误区，大多数单位的领导着将内部控制与内部会计控制等同看待，安排财务部门牵头这项工作，容易造成制度制定的偏差。另外，铁路运输企业长期以来的半军事化管理，使得权力过于集中，在内部会计制度建立过程中，包括单位领导和其他权力部门态度暧昧，工作只推不前，形成了暗流抵制或消极应付现象。二是风险评估方面，长期的计划经济模式和相对地封闭运行，形成了铁路运输企业在风险管理方面比较薄弱，除了安全风险管理，在财务风险、税务风险、法律风险等经营风险管理方面意识淡薄，与铁路企业落实市场主体地位，实施市场化运作改革极不适应，风险管理基本单一和跑偏。三是控制活动方面，由于风险评估机制不健全，根据风险评估结果实施的控制活动，虽然也在实际工作过程中实施，如岗位分离管理、授权管理、资产的日常管理、全面预算管理等，但由于没有统一、系统的规划和建设，各种控制活动基本上是各职能部门各自为战，缺乏有机联系和协调，实施效果也不是十分明显。另外，铁路企业内部虽然也十分重视应急处理机制建设，但大多数存在与生产环节，在经营管理方面，几乎没有涉及，现有的控制制度也存在缺陷。四是信息与沟通方面，铁路运输企业的信息化建设比较早，信息共享平台促进了企业内外部信息的及时沟通和获取，但还存在生产管理系统和经营管理系统，特别是与现有的财会管理信息系统接口受限，部分生产指标不能即时取得的问题，对财务预测等前瞻性工作形成了制约。五是内部监督方面，铁路运输企业的内部监督职能散布与多个职能部门，单位内设有审计部门、纪检部门，与收支两条线相一致而设立的收入稽查、财务监察，以及为应对社会反响而设立的路风监察等。内部的各种监督力量依据各自的制度办法独立行使职权，没有形成统一、相互衔接的内部监督体系，个别部门的监督活动不持续，不能完全保证内部控制的有效性。同时现有的内控制度也没有开展定期评估，缺乏内控制度缺陷认定标准，造成部分内控制度过时，与生产经营环境和活动不适应。
四、加强铁路运输企业内部控制建设的思考
（一）优化内部控制环境，明确内控制度建设的责任主体
一是企业领导要充分认识内部控制是一整套管理制度，它涵盖了企业管理的方方面面，控制的目标是保证企业的生产经营活动整体规范和受控，因此，它是需要全员参与的，而不是企业内部的某个职能部门。二是随着市场化运作，单位要按照现代企业制度要求，注重完善法人治理结构，明确决策层、执行层和监督层在内部控制中的权力和义务，并注意结合部的衔接。三是要加强宣传，引导全体员工积极参与内控制度建设，加快推进速度。
（二）树立风险防范意识，构建以风险为导向的内部控制
内控制度建设中，必须引入风险管理理念，树立安全风险和经营风险并重的意识，更加重视在市场条件下企业的经营风险控制，并将风险的研判、分析、控制制度化和常态化，建立风险预警机制，为处理突发事件做好准备，提高应对能力。
（三）统筹考虑制度设计，提高制度的执行力和协调性
制度不在于多，也不在于篇幅长，关键是要全面、协调、可操作。在内控制度建设中，首先，要重新审视铁路企业内部职能部门职责分工，去掉重叠的职能，补充缺失的职能，使制度跟着职能走，可有效解决结合部执行错位和管理缺位问题，增强内控制度的可操作性和协调性。其次，制度设计时也要注意激励考核问题，将内控制度的执行与执行者的薪酬挂钩，与个人的升迁挂钩，促进制度的执行力。再则，企业领导要进一步转变观念，克服命令式管理，注重以制度管人、管事，使企业的各项活动有章可循。
（四）整合优化信息系统，实现生产经营信息共享
以解决生产信息向经营管理需要即时传输为切入点，进一步整合优化各个信息系统，实现信息共享，保证分析、决策需要。同时，还要加强信息系统自身的安全、管理、维护等控制，保证系统安全、平稳地运行。
（五）强化内控制度缺陷认定，加强内部监督
铁路运输企业应该根据自身业务特点，结合内部控制五要素和相关指引，建立内控缺陷认定标准，构建自我诊断和评价机制，促进内部控制的不断完善，通过制度统筹协调企业内部所有监督力量，加强日常检查监督，促进内控制度的有效执行。
参考文献
[1]胡玄能主编、企业内部控制规范解读、新华出版社,ISBN978-7-5011-8368-5。
关键词：铁路非运输企业；财务廉政风险；防范
中图分类号：F532、6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）025-000-01
在铁路行业市场化的推动之下，铁路非运输企业也获得了一些发展机遇，在铁路运输的基础上它也在很多行业之中都得到了渗透，促进了经济的发展，铁路非运输企业在自身不断发展的同时财务廉政风险也在日渐增大，相关的财务风险管理工作也得到了人们的重视，在铁路非运输企业的进程中需要加强对财务廉政风险的防范，这也是企业获得健康发展的重要前提条件。
一、铁路非运输企业的财务廉政风险现状分析
铁路非运输企业财务廉政风险通常包括集中类型，一种是职业道德风险，职业道德能够对会计信息质量产生比较大的影响，铁路非运输企业需要完成路局下达的经营指标[1]。在实际的工作中一部分企业负责人为了完成上级任务，增加个体的政绩，就会出现让会计工作人员伪造或者编造会计资料的情况，部分财务工作者个人道德意识不足，没有职业道德方面的自我约束力，在进行公众利益与企业利益的选择时，通常会忽视职业道德的约束，在工作中不遵守原则出现会计信息的伪造等行为。另一种是岗位职责风险，会计岗位职责的不断完善是遵守国家财经法律要求的一种表现，但是在实际的建设发展中，一些铁路非运输企业因为受到自身发展规模的阻碍，其中的会计工作者一般都要身兼多职，管理企业中的一些财务资料信息等的审核工作，同时进行收款与采购业务内容，这些工作上的叠加容易使会计人员出现财务职责上的懈怠以及不作为，出现失职的问题，出现这些廉政风险的几率就会逐渐增大。
二、铁路非运输企业财务廉政风险防范的措施
1、职业道德风险及岗位职责风险的优化措施
针对铁路非运输企业运营中存在的职业道德风险问题，首先，需要对职业道德教育措施进行强化，财务人员形成自律意识与正确的道德观[2]。在工作中去自觉地提升自身的道德修养，更加的热爱自己的工作，树立职业岗位的责任感。其次，在企业工作中的财务人员需要具备诚信这一良好的品质，诚信是会计工作者的一项基本的品德，缺少了这一品德也就失去了会计工作的意义。对于整个社会来说需要会计工作者做出诚信这一承诺，在工作中他们需要对自己的事业保持忠诚，并且一直保持一种勤勉、积极向上的工作态度，不被周围的恶劣环境所影响，始终拥有客观、公正的心态，对经济事实进行透明公开的呈现，为人们提供真实有效的会计信息。
对于存在的岗位职责风险，应该尽快形成完善的岗位责任机制，使会计工作者实现职责上的明确分工，分离那些不相融的职务类型，实现会计资料之间的牵制，对伪造等行为进行杜绝。铁路非运输企业需要针对实际需求及具体情况，实现以责定权、责权分明的管理原则，建立严格的奖惩制度。
2、提高会计信息质量，升财务风险管理意识
当今社会发展中，可以将市场的竞争看做使对人才的竞争。企业只有具备一批优秀的员工人才才能获得成功基础，人才也是企业获得顺利发展的前提。因此，在铁路非运输企业的发展进程中，需要着重去建立一支专业素质高、业务技能强的财务管理小组，这对于企业的财务廉政风险管理及会计信息质量的提高都有着显著的助推意义，所以，铁路非运输企业需要积极加强对财务人员的培养，使其业务能力及职业道德都能得到不断的提升，注重对优秀人才的引进与聘任。财务风险具有两面性，是损失与收益并存的，企业的财务及管理人员需要同时清楚的认识到其高收益及高风险的特性，形成正确的财务风险意识，在企业开展的所有基础会计及决策工作中，会计人员都应该提高重视，做到防微杜渐。在思想能始终提高警惕，形成对财务风险的敏锐预见及防范能力，避免那些不必要的财务风险的出现，最大化的减少财务风险对企业造成的危害，使得企业利益可以得到很好的维护。
3、完善财务风险预警系统及财务内控体系
专业的财务管理人员及风险意识是进行财务廉政风险防范的重要基础，它们从内部财务人员的主观能动性上分析了铁路非运输企业应对财务风险的对策，但仅靠这些还不能完全应对财务风险[3]。在现代化企业运营中财务风险是随时存在的，铁路非运输企业需要结合自身实际与业务开展特点，科学、合理的去设计适合自己的财务风险预警系统，从制度上去强化财务风险的防范能力，对日常工作中存在的各种财务风险进行发现及处理。另外，企业形成的良好的内控体系能较好的防止风险的出现，对企业的运营加强全面监督管理，确保企业获得利益最大化。不仅如此，企业还需要进行积极的探索，使自身的财务管理机制不断改进，尽快实现财务内控体系的完善发展，确保企业能够安全、稳定的运营及进步。
三、结束语
企业的可持续发展离不开优良的管理手段，而管理的核心则是财务，企业财务廉政风险在相关管理工作中需要做到事前管控，否则出现的财务风险就容易演变为财务危机，阻碍企业的健康发展，因此，在铁路非运输企业运行中需要及时的构件一套完善的财务廉政风险防范制度，这也是企业获得可持续发展的最为迫切的一项工作。
参考文献：
[1]刘雄、铁路非运输企业的财务廉政风险属性分析多元化战略下铁路非运输企业财务风险管理探究[J]、中国集体经济，2014，22：107-108、
【关键词】 内部控制 铁路运输企业 现状 改进办法
2008年6月28日，我国五大部委联合了《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》），进一步规范了企业内部控制的各项因素，对企业内部控制提出了更高的要求。作为国有企业的支柱，国有运输企业的管理一直是企业管理的焦点所在。分析国有运输企业内部控制中存在的问题，提出应对政策对提高我国国有企业的整体管理水平有着重要意义。
一、铁路运输企业内部控制理论概述
内部控制是企业管理的重要组成部分，内部控制的设计与实施直接关系到企业的经营质量与经营效果。研究内部控制的相关定义与特征，有助于我们从理论角度分析我国铁路运输企业内部控制制度的不足，为我国铁路运输企业内部控制制度进一步完善提供理论支撑。
1、国有铁路运输企业的介绍
铁路是国家进行社会化大生产的重要基础设施，在我国的各种运输方式中处主导地位。因此，国有铁路运输企业的健康成长直接关系到国家经济的稳定和发展。市场经济体制中的国有铁路运输企业在承担重大责任的同时，又像其他企业一样，面临着经营压力以及同行业其他企业的竞争。
2、企业内部控制的定义和目标
随着社会主义市场经济的发展，关于内部控制的话题被提上日程，《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）将内部控制定义为：“由企业董事会、证监会、经理层及全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”并借鉴COSO框架将企业内部控制目标归纳为以下五个方面：一是保证企业经营管理的合法性与合规性；二是保证企业资产（含资金）的安全完整；三是保证企业财务报告及相关信息的真实可靠；四是提高经营管理的效率和效果；五是推动企业实现战略目标。国有铁路企业的内部控制就是铁路企业为了保证企业经营成果及效率、提高企业经营业绩所实施的一系列控制过程。
3、企业内部控制的要素
任何企业都应当建立完善的内部控制体系，只有这样，企业才能有效地在单位内部进行自我约束、自我调整、自我评价和自我控制。有效的内部控制制度通常包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等五个相互联系的要素。其中，内部监控是企业实施内部控制的基础；风险评估是企业制定内部控制策略的前提；控制活动是内部控制的核心内容，是具体的控制措施；有效的信息沟通机制是保证集团企业上下形成统一的整体的先决条件；内部监督可以及时发现内部控制缺陷并予以纠正，以保证企业内部控制体系的有效性。由此可以看出，企业内部控制是一个完整的体系，五个要素缺一不可。
二、国有铁路运输企业内部控制制度现状分析
作为市场的主体，国有铁路运输企业在参与市场竞争过程中必须有提高风险识别与应对能力的外在压力与内在动力。通过分析国有铁路运输企业内部控制实施的现状，我们可以认识到企业内部控制制度的不足，进而提出相应的解决办法，从而提高国有铁路运输企业的经营管理效率。下面，我们将从企业内部控制五要素方面逐个分析铁路运输企业内部控制制度存在的问题。
1、内部控制环境相对恶劣
内部环境是整个内部控制的基础，是影响企业内部控制设计和执行的一切外部因素的总和，是内部控制有效执行的重要保证。具体反映在管理者和其他有关人员对内部控制的态度、认识和行为上，也反映在管理者的管理理念、经营作风上。现阶段，我国铁路运输企业大多管理层思想陈旧，缺乏市场竞争观念与全面的企业管理观念，在经营作风上，大多是以利润为导向，忽视了培养运输企业的市场形象与社会责任感。与此同时，不正当竞争与垄断等外部环境，也不利于国有铁路运输企业内部控制的完善。管理层观念的落后与不利的外部环境共同作用使得我国国有运输企业内部控制在设计和实施时存在高风险隐患。
2、缺乏对风险的评估与防范意识
风险评估是企业内部控制的重要内容之一，有助于企业在设计与制定内部控制政策时识别内部风险与外部风险，从而有助于企业的风险控制。由于铁路运输企业在我国的国有地位，使得长期以来铁路运输企业的风险基本上都由铁道部承担，铁路运输企业自身缺乏对风险的评估和防范意识，风险意识普遍薄弱。此外，在风险应对方面也缺乏必要的风险防范与风险应对机制，没有专门的风险管理部门，风险的识别与评估工作分散在不同的业务部门进行，存在多头管理的状况。这些情况反映在内部控制上则是在内部控制设计与实施环节缺乏必要的对风险识别与应对的措施，使得内部控制应对风险水平降低，从而影响了内部控制的实施效果。
3、没有形成有效的控制活动
控制活动是实施内部控制的具体方式，是内部控制的具体实施过程。常见的内部控制活动有：不相容职务分离控制；授权审批控制；会计系统控制；调节和复核；财产保护控制；预算控制；营运分析控制；绩效考评控制。具体控制活动的设计与实施直接关系到内部控制的最终效果。
相对于国外运输企业，由于我国国有运输企业的内部控制历史较短，大多方法都是照搬照抄国外经验，很少设计实施出具体适合国有运输企业的控制活动，使得现阶段内部控制与我国国有运输企业的具体情况很难做到百分之百融合。另外，我国国有运输企业的控制活动更新较慢，使得在具体实施中难以做到具体情况具体分析。铁路运输企业很多制度的制定，都是属于“亡羊补牢”型的，即救火式的，实际工作业务中出现了什么，就马上制定一个制度解决它，缺乏前瞻性。以上内部控制活动方面存在的问题，极大地影响了我国国有运输企业的内部控制的实施效果。
关键词：铁路运输 黄磷 罐式集装箱 安全装运
中图分类号？：U169文献标识码 ：A
黄磷是一种极其重要的基础工业原料，主要用于化工、农药、电子工业等多个领域，用途越来越广泛。我国是黄磷生产大国，总产量居世界首位，有黄磷生产厂上百家，主要分布在云南、贵州、四川、湖北四省，其中云、贵、川三省黄磷生产能力占全国80%。大量黄磷需要铁路运输，以满足全国各地用户需要。黄磷属于易燃危险品，常温条件下，在空气中能自燃，因此，黄磷运输安全尤为重要。
1、黄磷理化性质、运输过程中的主要危险性
1、1、物理化学性质
黄磷，正式化学名称为白磷，属于4、2项一级易于自燃物质，《铁危》编号42001、白磷为无色透明的蜡状结晶体，由于光和杂质的影响而呈黄色，故习惯称为黄磷。白磷有大蒜的臭味，相对密度1、82，熔点44、1℃，难溶于水，在300℃以下白磷以P4分子形式存在，由于分子内P原子间的化学键存在张力，因此P4分子化学性质非常活泼，几乎可以与所有的元素反应。自燃点为30℃并受大气湿度的影响，由于自燃点非常低，即使在冰天雪地的自然环境条件下，磷接触空气发生氧化反应放出的热量也可以使黄磷达到自燃点而发生自燃。因此黄磷需要浸在水中保持。黄磷在空气中燃烧时产生有毒的三氧化二磷和五氧化二磷烟雾，当他们与水或空气中的水份作用时，还会形成有毒的偏磷酸、亚磷酸和正磷酸。
1、2、运输过程中的主要危险性
自燃性、虽然在运输过程中黄磷浸在水中，但一旦出现水量不足，容器封口不严，在弯道或坡度较大的线路上，覆盖水集中于罐的一侧或一端，会造成黄磷暴露在空气中而发生自燃。
毒性、不仅黄磷自身有剧毒，其氧化产物及水合物也有毒。一旦出现事故会造成大量人员伤亡，并且它们对环境有严重影响。
腐蚀性、黄磷对皮肤可造成严重的化学灼伤。黄磷的化学灼伤既有来自黄磷与皮肤间的化学作用，又有磷在空气中自燃引起的烧伤。磷在创伤面上的粘附使得伤口难以愈合。黄磷虽然浸在水中可以防止自燃，但缓慢氧化形成的五氧化二磷在水中形成中强酸磷酸，对生物组织和钢铁等金属有较强的腐蚀性。
2、罐式集装箱运输黄磷的优势
目前国内铁路对黄磷的运输方式大部分为桶装棚车运输，少部分罐车运输和罐式集装箱运输。
2、1、桶装运输存在以下缺陷：运输过程中需派人押运，运输成本高；装运过黄磷的钢桶，因残磷及腐蚀污染而无法再利用，造成资源浪费和环境污染；单只钢桶装量较少（每桶净重250kg），充装、卸磷耗时费力，工作效率低；运输途中因受调车冲撞、列车紧急制动以及钢桶自身缺陷等多种因素影响，容易造成钢桶变形、破损，发生渗漏，火灾事故时有发生。
2、2、罐车运输的不足：不能门到门运输，黄磷生产厂家和黄磷用户充装、接卸不便。
2、3、罐式集装箱运输具有明显优势：罐箱可循环使用，节约资源，防止环境污染；每箱装载量大（20英尺罐箱，每只装载黄磷25t），减少作业环节，工作效率高；上装上卸，罐体全密闭，保证黄磷运输安全和品质；运输过程中无需派人押运，降低了运输成本；能做到门对门运输并与国际现代货物运输接轨。综上所述，铁路罐式集装箱将是黄磷铁路运输的发展趋势。
3、铁路罐式集装箱安全装运黄磷的措施
罐式集装箱运输黄磷虽然有相对安全、环保、快捷和成本低等优势，但因每箱装载量大（20英尺罐箱，每只装载黄磷25t），一旦因管理疏忽等原因发生事故，将难以控制，损失巨大。为此，罐式集装箱装运黄磷，在严格执行铁路危险货物运输有关规定基础上，还需深化安全风险管理，强化规范化管理。
3、1、强化安全基础建设，提高基础保障能力。一是强化罐箱管理人员、作业人员及铁路车站罐箱货运员教育培训，着重提高安全风险意识，责任意识及业务素质。同时开展消防演练，提高应急处置能力。二是完善安全管理职责，做到罐箱技术状况跟踪、黄磷灌装、罐箱短运、吊装各环节、每项工作都有人管，责任可追溯。三是依据《罐箱使用说明书》和《罐式集装箱运输黄磷运输安全综合分析报告》制定灌装作业指导书，罐箱技术状况检查指导书及吊装作业指导书，规范作业标准，强化标准化作业。四是动态排查整治装卸作业场地的消防设施及防雷、防静电设施。
3、2、加强风险排查研判，建立安全风险数据库。罐箱运营单位要加强对罐式集装箱的框架、罐体、连接件、所有附件及黄磷充装、吊装全过程的安全风险排查、研判，建立并完善安全风险数据库。
3、3、建立完善风险管控体系，全面把控安全风险。要完善罐箱管理人员、黄磷灌装作业人员、罐箱吊装作业人员、铁路车站罐箱货运员全员参与的，灌装、短运直至吊装到铁路平板车全过程的安全风险控制体系。对罐箱及灌装黄磷、短途运输及吊装过程中出现的安全隐患、问题进行动态分析，针对性地制定整治措施，抓好薄弱环节补强，提升全员风险控制能力。
3、4、强化风险防范，狠抓排查整治。灌装黄磷前，一是要对罐箱的框架、罐体、连接件、所有的附件进行全面安全隐患排查整治，确保罐箱技术状况良好。二是检查黄磷灌装设备、电子计量仪、连接管、阀是否存在缺陷，确保完好无损。三是检查罐箱是否安全放置到位，罐体内预留覆盖水是否足量。充装后，检查罐体及进料阀残磷冲洗是否彻底。吊装罐箱，重点排查平板车技术状况及消除平板上杂物，罐箱四角牢固平置于平板车四只马蹄桩内。
3、5、关键环节，死盯严防。一是罐体技术状况的优劣，直接决定罐箱黄磷装运安全，要加强日常重点安全隐患排查整治，尤其在罐箱的中修、大修中，更要死盯严防，盯控罐体及焊缝是否缺陷，罐体腐蚀程度等。二是因罐体为上装上卸密闭容器，黄磷灌装后无法再次核对黄磷重量，必须在灌装时严格执行罐箱充装技术要求（黄磷25t，水5t），以确保罐箱运输途中在坡道、转弯等条件下覆盖水始终全覆盖黄磷。
结束语：铁路罐式集装箱运输黄磷较桶装运输有明显优势，也克服了罐车运输的不足，将是铁路运输黄磷的发展趋势。
参考文献：
[1] 成都盛蓉化工有限公司20展奘郊装箱运输黄磷运输安全综合分析报告、北京交通大学，2008、6、
关键词 铁路运输 收入管理 风险分析 销售业务
一、引言
铁路运输收入，是指铁路运输企业在办理客货运输业务和辅助作业中，向旅客、托运人、收货人核收的票款、运费、杂费等运输费用的总称。其管理，是指对铁路客货运输票据、运输进款资金流动和运输收入实现的全过程进行监督与管理。其主要内容包括：监督营业单位正确核收运输费用；预算管理；进款管理；票据管理；审核管理和会计核算；查处侵犯铁路运输收入的违章违纪行为。
铁路运输收入作为铁路运输服务实现的货币表现，是铁路运输企业赖以生存发展的源泉和动力，也是铁路经营效益的集中反映。研究铁路运输收入管理存在的风险，制定有效的应对策略，对提升铁路运输企业经营管理水平和风险防范能力，实现可持续发展就有重要意义。
《企业内部控制应用指引第9号―销售业务》明确了企业销售业务的主要流程和风险及其相应的管控措施，强调企业应加强市场调查、合理确定销售目标、定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，建立和完善应收账款管理制度，加强收款环节流程管理。铁路运输收入本身就是在铁路运输生产服务过程中产生和运动的，这一特点决定了铁路运输收入管理贯穿了整个铁路运输服务销售业务的全过程。鉴于铁路运输收入管理具有系统性强、牵扯面广、业务流程错综复杂、纵横交错的特点，本文主要从与《企业内部控制应用指引第9号―销售业务》联系较为紧密的预算管理、运价管理、进款管理和结算方式四个环节进行分析，并重点探寻目前铁路运输收入管理中实际存在的主要风险。
二、铁路运输收入管理现状及风险分析
（一）铁路运输收入预算管理环节风险分析
首先，铁路运输收入预算缺乏专门的预算管理组织，主要由收入管理部门负责，营销、运输等职能部门参与较少，未能实现全员参与和各部门的沟通协作。基于收入管理人员对市场环境、运输资源等情况了解不深，在预算管理上积极性不高，被动管理比较突出，难以编制出切合实际并指导、约束运输生产的运输收入预算。
其次，虽然制定了考核措施和奖励办法，但未能严格执行和落实，预算管理在一定程度上流于形式。因此，收入预算管理环节的主要风险主要表现在：一是预算编制基础不合理，缺少严谨的市场调研，预算指标安排过高或过低，导致运力资源安排不合理，难以实现铁路运输企业生产经营的良性循环。二是刚性控制匮乏，预算调整具有随意性，导致收入预算缺少公信力，不能公平、公正执行和落实。
（二）运输价格管理环节风险分析
由于我国铁路运输的垄断性、独占性和公益性，长期以来，铁路运输价格并未完全放开，以政府管理为主，实行政府定价或政府指导价。铁路运输企业并无定价权，但可以在国家规定范围内上下浮动、确定具体运价水平，以发挥价格信号的作用，合理配置铁路运输资源，调整供求关系平衡。目前，铁路运输企业由营销部门提出运价申请，由运输局（处）审核后批复，信息部门和收入管理部门按照批复后的运价在制（售）票系统和收入审核系统进行价格维护。因此，价格管理环节风险主要体现在运价浮动和维护两个方面，主要包括：一是价格浮动不符合政府价格政策。二是未能结合市场供需状况、盈利测算等进行适时调整，造成价格过高或过低，致使销售不畅。三是运价浮动未经恰当审批，存在舞弊行为。四是同一经济发展区域不同企业所属站场，价格水平不一致，导致恶性竞争。五是制票系统、审核系统运输价格维护不及时或不一致，导致损害运输企业经济利益或者企业形象。
（三）运输收入进款管理环节风险分析
铁路运输收费项目众多，且客货营业单位遍布全国各地，点多面广线长，给铁路运输进款管理带来困难。虽然12306客票销售网站已经建立电子支付平台，由资金清算中心直接向旅客收款，在很大程度上减少了运输进款的传递，降低了收款风险。但客货运窗口仍然有大量的现金、支票需要收取、传递和上缴。既存在丢失、被盗的外部风险，也存在内部贪污、挪用、截留、失控的内部风险。铁路运输进款管理环节风险主要包括：一是收取和存放风险，如收取假币或空头支票，进款存放地点硬件设施配备不到位，导致进款丢失、被盗。二是传递风险，如进款交接手续不清，进款未按规定送存银行或上缴不及时，传递过程中丢失、被盗或被侵占、贪污、挪用。三是支付风险，支付退款未经审核或审核不严格，致使进款资金转移。四是核算风险，如进款错列、错支、少收、漏缴等。
（四）运输费用结算环节风险分析
近年来，随着客货运输市场竞争日益激烈，铁路运输企业在一定程度上放宽运输费用的结算方式。由原来单一的现付或预付，逐步增加了到付、赊欠、电子支付、商业承兑汇票等多种结算方式，以满足不同客户的结算需求，提升服务质量。由于铁路运输企业长期在结算方式上的强势，营销部门在赊销结算方式的选择上缺少管理经验，应收账款回收风险和清欠责任意识淡薄。在签订赊销运输合同时，未能采用公允的合同文本，过于强调客户的权利和运输企业的义务。基于现状，铁路运输企业运输费用结算环节风险主要集中在赊销客户的选择和应收账款的回收上，主要包括：一是客户信用调查不到位，为完成营销任务盲目选择赊销方式，导致运输费用不能收回或遭受欺诈。二是赊销合同文本有失公允，致使产生纠纷时，铁路运输企业处于不利地位。三是营销、收入部门清欠责任不清，导致应收账款回收不力。四是收款过程存在舞弊，使企业经济利益受损。
三、铁路运输收入管理风险控制对策
（一）完善收入预算管理体系和制度
首先，建立适应铁路运输企业管理体制的收入预算管理组织体系，以发挥收入预算的组织协调作用，按照权责对等的原则，确定收入预算的管理职责和责任主体。坚持纵横结合、协调配合的原则，将收入、营销、运输等各部门纳入铁路运输收入责任体系，使各职能部门和各级预算单位能够有效沟通，互相协作，形成合力。
其次，进一步完善收入预算编制、执行、调整、分析、考核等环节的规章制度，体现尊重客观事实的精神。例如，预算编制要注重客货市场调查：动态关注国家宏观经济发展战略、区域经济发展以及其他运输方式运力变化、价格调整等情况对铁路运输的影响；深入大中型企业、机关团体、大专院校、旅行社和地方劳务管理部门进行客流调查，建立定期联系机制，详细掌握学生流、民工流、旅客流等客流情况；走访大中型矿山、金属、石油、物流等企业和粮食、蔬菜基地，定期召开直通企业座谈会，掌握企业运输需求的详细情况。在刚性执行收入预算的同时，也要实事求是地对执行中所遇到的不可预测情况做出适时评估，当运输市场、运力资源和运价政策发生重大变动时，在遵循预算调整流程和审批授权的前提，对预算进行适度调整。
（二）科学管理运输价格，确保双系统数据维护一致
铁路运输价格浮动审批应采取集中与适度放权管理模式，充分考虑市场需求、运力资源和企业利益，使价格浮动切实能够达到吸引货源、巩固和扩大市场份额的作用。一是实行运价浮动归口统一管理，在各级运输企业成立运价管理委员会，并授予不同运价浮动权限，在国家规定的浮动范围内和各级运价管理部门的权限范围内批复运价。二是运价浮动应遵循价值规律，考虑自身运输资源和市场需求，区分不同经济发展区域、淡旺季、冷热线等客观情况，适时适度调整价格。三是价格浮动应符合成本效益原则，测算运输成本，避免增量不增收、增收不增利。四是价格浮动应全路利益最大化，同一经济发展区域不同运输企业应保持运价水平趋同，避免竞相降价导致恶性竞争。五是在保持制票和审核系统独立运行和管理的基础上，保证数据维护的及时性和一致性，以发挥审核系统优势，堵塞价格管理漏洞，确保运输收入完整。
（三）以内控制度建设为保障，优化进款管理流程
建立完善的内部控制制度，优化进款管理流程，是确保运输进款安全的保障。一是将内部控制理论和风险管理纳入收入管理岗位培训和继续教育内容，强化各级收入管理人员资金风险意识和业务素质，优化内部控制环境。二是确保不相容岗位相分离，建立互相牵制、互相制约的制度，如制票人员与进款出纳员、进款出纳员与进款会计员、审核人员与报表人员不能由一人兼任。三是完善授权审批制度，如销售退回、预付款返还等动支操作实行授权审批制度，对于大额资金的支付实行大额资金联签制度。四是加强硬件投入，从源头控制进款安全，如营业场所验钞机、保险柜、防盗防潮设备和送款车辆配置。五是完善运输进款管理细则，优化进款结账、保管、交接、存行、汇缴流程。明确进款交接手续和结账、存行、汇缴时间，落实进款护送人员、行走路线和送款车辆。六是将电子支付平台接入货运制票系统，在货运系统推广POS机收款、网上支付等多种收款方式，减少进款资金传递和流转环节。七是强化收入管理部门审核监督职能，对运输收入专户的资金动向和结存余额变化进行实时监控，对未送存进款和未达账项要及时确定其真实性，强化银行单据、凭证、账表的审核，确保进款核算基础信息真实可靠。
（四）加强赊销客户管理，明确清欠部门职责
赊销作为营销手段是把双刃剑，加强赊销客户的管理，明确清欠部门职责，能够有效防范应收账款风险，切实发挥赊销对于扩大市场份额的作用，加速应收账款资金回笼。一是营销部门开发潜在目标客户时，应对其进行资信调查，获取公司背景、经营范围、发货量、财务状况、公司信誉等基本资料，建立客户信用档案，确定客户信用等级。二是对客户信用档案进行跟踪管理和更新，当客户资信状况发生变动，及时采取调控措施。三是双方签订公允的运输合同，明确双方对等的权利和义务，明确赊欠限额、结算周期和违约处罚措施。必要时，要求客户办理资产抵押、担保等收款保证手续。四是营销部门应加强与客户的沟通，解决客户运输过程中出现的问题，提升服务质量，取得客户的信任和理解，实现双方互惠共赢。五是完善应收账款管理制度，明确业务部门和财收部门职责权限，对应收账款催缴、结算情况进行严格考核。
（作者单位为中铁快运股份有限公司）
参考文献
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[2] 财政部，证监会，审计署，银监会，保监会、企业内部控制应用指引第9号-销售业务[S]、 2010、
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[4] 于长亮、浅谈铁路运输总收入预算的编制与实施[J]、投资与创业，2012（3）：155-156、
安全是铁路运输行业永恒的主题，近年来随着铁路的高速发展，路网格局发生巨大变化，客运专线作为释放运输能力、实现客货分流的载体大规模兴建。而客运专线主要特点是速度快，这个“快”则对线路设施设备提出更高的要求，致使施工安全的压力不断增加，为了避免安全事故的发生，这就要求对客运专线施工安全必须始终高度重视，并建立有效的施工安全预防机制，确保施工安全的持续稳定，从而为客运专线的新技术新设备提供坚实的后勤保障，以致避免客运专线无法预测的惨痛后果。
二、客运专线施工存在的问题
2、1 调度人员对施工计划了解不够、核对不清
由于现在的客运专线调度员工作职责，如同既有线的车站值班员，所有施工的登销记都由调度员直接和驻所联络员联系，所有施工相关内容都要由调度员全面掌握。然而目前所有调度台所管辖范围广、车站多，不少调度员在对施工计划的阅读中只是走马观花、流于形式，主助调之间不执行自控互控，对施工计划了解不够、核对不清，仅仅知道大概而已。在运统46登销记时，对驻所联络员填记的内容未认真核对，从而为施工埋下安全隐患。
2、2 调度人员对轨道车配合施工相关事宜疏忽大意
有轨道车配合的施工作业，是客运专线施工的重要安全隐患，由于客运专线区间没有通过信号机，进出站信号机都处于灭灯状态。在遇到轨道车进入封锁区间配合施工作业时，按要求调度员要对相应的出站信号机进行点灯，随后触发进路序列，待进路排好后向司机施工调度命令组织施工。通常一个管辖区段会有2至3个车站有轨道车配合作业施工，调度员疏忽大意对作业车站搞混淆，在进路未准备托当前将调度命令交予司机，此时司机是凭调度命令进入封锁区间作业，收到调度命令也就意味着得到开车的指示，要是此时司机也没有注意到出站信号机状态直接开车，将带来挤岔的风险。
2、3 现场作业人员准备工作不足、各单位配合不够默契
铁路施工涉及到线路、信号、接触网、通讯等多种设备，关系到工务、电务、维管段等多家单位。施工涉及的所有单位，任何部门准备不细，都会影响整个施工的顺利进行。在多家单位配合作业时，有少数单位考虑本部门较多，整体配合意识不强，如果本部门的工作不能按质按量准时完成，必然挤占下一道工序和其他部门的作业时间，最终将影响整个施工进度和质量，影响正常的运输秩序。
2、4 临时处理故障时，现场作业人员违章作业
铁路在处理临时故障时，只要不影响邻线通车，只对本线进行封锁邻线会有列车运行。客运专线由于列车运行速度快，规章要求运营线路发生故障需要相关人员上道抢修时，本线要进行封锁，邻线要采取限速措施。设备管理单位为缩短开通时间，在未取得调度员本线封锁邻线限速的调度命令违章上道，为行车安全埋下隐患。
2、5 现场施工作业人员对现场发生异常情况不及时上报
现场作业人员由于设备故障、配合作业不合理等原因，造成施工无法正点结束，又担心延误施工领到罚单，不及时向调度员汇报，意图以轨道车运行慢等理由拖延时间，致使施工晚点。
三、加强客运专线施工安全的措施
3、1 科学编制和严格审批施工计划
一是认真审查安全协议及施工方案，精心编制施工计划，从源头控制好各项施工组织；二是严格落实施工预备会制度，提前召开施工预备会，充分预想完善预案，进一步加大施工现场的监控力度，突出抓好夜间施工组织，确保施工安全和行车安全；三是加强对施工计划的执行及作业情况的掌握，跟踪落实每项施工，严控每个环节，确保按时完成；四是充分调研，摸清底数，超前谋划，科学优化，精心安排好各项施工计划，调整好运输方案，细化各项组织预案，确保施工安全和施工的顺利进行，为良好的运输环境奠定坚实的基础。
3、2 加强对施工计划的阅读和审核
调度人员对施工计划的审核，是确保施工安全的基石。通过认真核对施工计划，即可以及时发现施工计划的疏漏，联系相关施工调度员作出及时调整和确认，又可以组织现场施工单位互相协作，避免作业范围不明带来安全隐患。对客运专线的调度员而言，自己既是调度员又充当车站值班员的角色，更要做到施工封锁前充分了解施工计划，紧抓各类施工的关键环节，认真核对运统46登销记，发现问题及时纠正，杜绝疏忽大意、走马观花，经过仔细检查无误后正确调度命令组织施工。
3、3 加强现场作业人员对施工安全的认识
施工单位要注重施工安全教育培训，要把安全思想教育和铁路营业线施工培训作为日常工作的重点，使之常态化、实效化，帮助职工树立安全第一的思想，强化安全管理相关部门工作人员的领导与组织能力。施工单位要充分认识到安全工作在实际生活中的重要性，增强监督管理人员的责任感，将确保行车安全放在最突出的位置。对不同分工、不同层次的参与人员进行相应的、有针对性的安全教育培训，培养员工的安全理念、安全风险意识。平日的学习要做到有学必考、有考必罚的原则，硬性的让大家深刻认识施工安全对铁路运输的重要性。经常性组织学习施工事故案例分析，让大家加深印象，设身处地的理解自己所处工作的重要性，从而提高作业人员安全卡控意识，增强作业人员安全风险认识。尤其是对工班长更要高标准、严要求，既要业务硬，又要有较强的安全意识和组织协调能力，让其以身作则带动周边的同事，为施工安全上好第一把锁。
3、4 建立有效地风险预警机制
风险预警机制是对安全信息和以往发生的事故深入分析得出的结论，能够充分地考虑到实际的施工及运行环境，还能充分总结发生过的事故故障教训。风险预警机制建立的核心是对人员、设备、管理、环境等各方面实施监控分析，按照各自不同的标准进行不同级别的安全风险评定，是动态监督的过程。风险预警机制的监控范围广泛，能够实现过程控制以及超前防范，特别是应对应急突发事件具有其独特的优势。对外部环境进行监控的同时，还要对内部组织条件的变化进行适时的分析研究，是完善和优化安全管理工作的重要措施，也是实现自动化管理、动态管理的主要举措。
3、5 建立经济奖惩制度。
为了确保施工的安全，应加大对施工作业的分析考核和奖惩力度。铁路局与施工单位可以签订安全协议，在协议中就施工中发生违反规定造成事故或隐患的问题制定处罚标准，实行营业线路施工管理及风险抵押办法，按标准进行考核，用经济约束机制来约束各单位施工作业行为。通过经济处罚制度，将施工单位的安全与其经济效益挂钩。对于管理人员应该实行按量分配制度，根据施工数量和等级进行考核，再结合实际兑现率和工作质量制定完善的考评机制，有效的带动大家的积极性，从而更大程度上保证施工安全。
参考文献
[1] 赵吉山、铁路运输安全管理[M]、北京：中国铁道出版社，1999、
[2] 宁洪涛、浅析如何加强铁路施工安全风险管理控制[J]、科技向导、企业与管理，2012，（29）、
关键词：危险化学品；安全管理；问题；改善对策
中图分类号：U492、8 文献标识码：A
近年来，我国化工原材料的需求日益增加，化工产业得到了迅猛的发展，化学原料的运输范围也在不断扩大。危险化学品（以下简称危化品）运输作为化工产业发展中不可缺少的组成部分得到了很好的发展机会。国内危化品运输企业抓住发展的良好机遇，不断扩张企业的规模，但在发展的同时，过高的事故发生率给这个行业带来了一些不和谐，2012年1月30日，湖北孝感107国道上，因运输硫酸二甲酯的大型半挂槽车发生泄漏，造成101人中毒，其中1人死亡，重症中毒2人，中度中毒4人[1]。
危化品运输安全管理受到运来越多的重视，沈小燕等（2012）对2004～2011年866起危化品物流运输事故进行了研究，结果表明：82、8%的事故由交通事故引发，其中车辆单独事故占44、1%，车辆碰撞事故占38、7%；9、1%的事故由罐体及附件泄漏和阀门失效引起；就事故形态而言，67%的事故因人员因素导致[2]；王海燕（2009）以预防危险品运输事故发生的安全管理体系和危险品运输事故发生后的应急管理体系为核心，构建了危险品运输管理的总体框架，研究了基于危险性与可操作性分析的危险品运输预防性的管理手段[3]。
为降低运输事故率，企业在逐渐重视危化品运输安全管理体系的建立，在企业不断的发展过程中，摸索着如何使安全管理更加的科学与合理化。
1 危化品运输企业安全管理存在的问题
频发的危化品运输事故映射出的是危化品运输企业安全管理体系的不合理，企业在过度重视经济效益的同时，忽略了安全管理的“不安全”所造成的损失和破坏。根据对多起事故进行分析总结，目前危化品运输企业安全管理存在以下四个方面问题：
（1）人员素质是导致危险液体化学品运输事故的重要因素之一。我国目前危险液体化学品运输行业中人员从业门槛过低，部分从业人员并未获得国家危险货物道路运输从业资格证，即存在着无证上岗现象，且危险液体化学品企业从业人员文化水平普遍不高，大多只有小学、初中文化水平；从业人员所进行的安全培训不足，致使人员安全意识和操作技能参差不齐、缺乏处理紧急事故的能力，频繁出现违章驾驶、疲劳驾驶等行为，为危险液体化学品运输安全带来了隐患。
（2）导致危险液体化学品运输事故当中另一个重要的原因是运输车辆不合格。车辆是危险液体化学品运输企业在日常运作中最为重要的工具，但是我国危险液体化学品运输企业对于车辆的管理却不尽如人意。许多运输企业至今未建立车辆管理信息档案，从事危险液体化学品运输的车辆车况不良，加之缺乏合理的保养与维护，未达到国家的一级车况要求，出现“病车”上路现象；车上安全设施不齐全，车辆内部GPS监控设备损坏，不能正常使用且长时间不进行维修；为扩大装载量对车辆、罐体违法改装，罐体清洗与维护不当，危险货物混装、超载等现象频现。
（3）运输过程管理是危险液体化学品运输过程中最复杂也是最难以控制的管理环节。目前，我国危险液体化学品运输企业中众多企业缺乏对于运输中车辆的安全行驶记录，没有专业安全管理人员应用安全管理方法对事故进行预防性分析；运输过程中对驾驶员、押运员起到制约作用的安全管理制度不健全。除此之外，多数危险液体化学品运输企业内部信息化水平过低，对于运输过程监控手段不足，导致对在途运输车辆的状况不清，应对突发事故的能力差。
（4）应急事故响应机制是危险液体化学品运输企业安全管理必不可少的组成部分，但是目前危险液体化学品事故发生时，由于企业平时的事故应急演练不充分，导致了应急救援人员专业知识以及救援能力的不足，加之企业普遍缺少应急救援协调组织以及缺乏应急预案的设定，处置现场比较混乱，严重影响了应急救援的速度和效率，容易错过最佳的事故控制时机。
2 改善危化品运输企业安全管理的对策探讨
面对上述危化品运输过程中的诸多问题，找到切实有效的安全管理方法成为避免事故发生的核心。危化品运输企业的安全管理水平是由企业对于安全管理的投资以及人员安全意识和素质的提高所共同决定的。而在企业对于安全管理的投资当中，既包括企业为了增强安全管理水平而进行的安全设备、设施和技术等方面的投入，也包括了企业根据政府政策法规，制定安全作业的规章制度和安全行为细则并保障其实施，还包括进行员工的安全培训、宣传以及应急预案等方面的投入。因此，在危化品运输企业改善安全管理水平的过程中，要做到投入的平衡，切忌出现佩尔兹曼效应[4]。
危化品运输的过程中涉及到了人、车、物的安全管理问题，因此，本文的危化品安全管理体系框架是建立在信息化系统基础上，从人员管理、车辆管理、运输过程管理和应急事故响应机制四个方面进行探讨（框架见图1）。
2、1 严把人员管理关
做好危化品运输安全管理必须要把好人员管理这道关，据统计我国危化品事故中，70%～80%是由于人为因素所引发的[5]。人员管理具体分为三个方面：
（1）人员招聘。危化品运输企业在人员招聘的过程中要建立严格的人员招聘程序，从资格审查、理论考试、道路考试、场地考试、评定到最终的录取层层把关，不可放宽招聘门槛，对于人员素质水平的硬性资质如驾驶员准驾范围、相关车辆的驾驶经验、驾驶员危险品道路运输资格证、身体状况等必须经过认真审查，务必在招聘这一环节避免“南郭先生”的出现。
（2）人员培训。人员培训是提高从业人员对相关从业知识和从业能力的有效手段。从业人员在录用后，要进行岗前的三级安全教育，通过之后才能上岗。除此之外，为了使从业人员与行业发展同步，从业人员每年都需要接受货物知识培训、货物品种更换培训一次以上。企业应每月组织一次安全培训，安全培训可根据最新法律法规的文件精神，进行培训学习。在培训期间，对从业人员的培训效果进行书面考试检查，未能及时参加培训的人员，需进行补充培训，保证每次培训率均达到100%。
（3）人员培养。为了提升企业从业人员的文化水平，危化品运输企业应与当地高校建立校企合作，成为高校相关专业的实习实践基地，为公司的关键岗位提前培养和储备优秀人才。
2、2 完善车辆管理流程
对于危化品运输企业来说，车辆无疑是企业运营过程中最为重要的工具，车辆管理水平体现了企业对于安全管理的重视程度。
（1）购买车辆。在车辆购置方面危化品运输企业应当选择优质的生产商，对车辆的发动机、变速箱、前桥、挂车罐箱、后桥与轮胎等进行优化配置，确保车辆具有良好的运载能力与安全性能。
（2）车辆检查。合理的车辆检查是车辆保持优越性能的前提条件。应当注重车辆的日常检查，严格遵守日检、周检、月检、季检和年检制度，确保所有车辆达到一级技术标准，并进行详细的检查记录。对于像车辆顶盖密封、紧固螺栓、各阀门关闭度等影响车辆密闭性的关键部位更是要经常性的进行检查，发现异常及时进行修复。
（3）车辆保养与维修。车辆的保养主要根据车辆运行的里程以及车辆使用年限按照保养标准及保养内容进行保养和维修（如表1所示），尤其要做好具有使用生命周期的车辆部件如轮胎等的使用及更换记录。
2、3 运输过程管理科学化
运输途中由于企业对于车辆的管理有限，安全管理主要集中在运输前的预防性安全风险识别、路线规划以及车辆监控方面。
（1）预防性安全风险识别。在运输之前，公司安全部门应当有专业人员根据车辆、货物的化学及物理性质、路线、具体作业活动等具体因素采用系统安全分析法进行安全风险识别与评价。将部分可控安全隐患消灭在萌芽中。常见的系统安全分析方法包括工作危害分析法（JHA）、安全检查表（SCL）、危险与可操作性研究（HAZOP）、故障树分析法（FTA）、事件树分析法（ETA）、预先危险分析法（PHA）等。
（2）路线规划。危化品运输企业应当严把线路风险的评估关。由于线路制定的好坏将直接影响车辆在途的安全，因此对于每一条新开发线路的规划企业都应当派遣专业人员进行线路安全风险评估，通过实地的勘察，将高风险路段和事故敏感点进行拍照，并汇编至企业线路图中，通过培训等方式告知驾驶员注意事项与防范措施。
（3）车辆监控。由于危化品运输过程中危险性大，危化品运输企业应当对整个车辆在外运输的全程进行监控与控制。目前我国已经强制要求危化品运输车辆安全GPS全球定位系统，确保车辆的运行情况能够被控制。除此之外，危化品运输企业应当使用视频监控技术来提高车辆监控能力，危化品运输车辆中有4个部位是需要特别注意的，因此，随车监控摄像头要能够将驾驶室、油箱、装卸料口和前方道路的实施情况拍摄出来，并通过3G网络将信息实时传输至企业监控室，使监控人员能够密切掌握车辆情况，并能够强化驾驶员的自律能力，确保驾驶行为和车载货物的安全。
2、4 全面制定应急事故响应机制
应急事故响应机制犹如危化品运输安全管理的最后一张底牌，应急事故处理能力的高低直接关系到事故危害的程度。为尽量的避免事故造成的损失以及体现企业的社会责任感，企业应详细制定应急事故响应机制，减轻事故的危害程度。
（1）建立企业应急事故响应领导小组。危化品运输企业为了能够更有效率的组织人员进行事故的应急处理，在企业内部需建立应急事故响应领导小组，确定领导小组人员组成和每个成员的职责分工。一旦事故发生，每个成员都能迅速的到达自己的位置，领导员工展开事故处理工作。
（2）应急预案。应急预案的重要程度丝毫不亚于工作规划，应急预案应当是根据不同的情况能够迅速做出正确反应的依据，危化品运输企业应当根据公司营业范围内的所有货物的化学及物理性质制定不同的应急预案，并不断的完善。对于重大节假日或恶劣天气等特殊情况也要制定工作预案。除此之外，危化品运输企业为了能够不断提高应急处置能力，还应定期组织事故应急演练，提高实际操作水平。
3 结束语
上述的每一个环节看似简单，都必须凝聚了危化品运输企业无数的心血和精力才能真正的达到。危化品运输安全管理不断受到企业和政府相关部门的重视，为更有效地进行安全管理提供了主客观条件。危化品运输安全管理的完善需要逐步的规范危化品运输标准，提高危化品运输的精细化，努力打造安全、绿色、和谐的危化品运输可持续发展道路。
参考文献：
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[3] 王海燕、 危险品物流安全管理及事故应急管理研究[J]、 东南大学学报（哲学社会科学版），2009（1）：71-74、
绩效考评控制缺陷分析
一个有效的制度首先应当具有可执行性,我国铁路运输企业涉及的部门多,因此,考评办法的制定既需要得到管理者的认可,同时也应当经过所在部门的职工代表的确认。目前,铁路运输企业的具体考评制度一般都会经职工代表大会通过,但大会采取的方式常常是简单的举手投票决定,而非其它匿名投票方式,职工代表出于各种考虑,投票的结果并不一定能代表其真实意愿,这样就导致在执行考评制度时会遇到阻碍。而且,铁路运输企业采用的考评制度大多是根据铁道部统一布署制定,这与企业、部门的现实绩效以及过去的考评办法之间缺乏连续性和统一性,结果可能直接影响到整个绩效评估的效果。有些考核结果没有作为员工薪酬高低、职位升降、辞退的依据,考评结果与员工利益不能挂勾,这样的考评办法只起到统计工作结果的作用,却不能帮助提高工作效率。(三)内部监督方面的问题目前,铁路运输企业十分重视企业内部监督工作,定期对内部控制的有效性及风险性进行评价。企业通过内部审计工作,对审计出的违规行为也做到了“查错必纠”,发挥了其内部监督的作用。但由于种种原因还未能开展对内部控制制度的审计工作,对内部控制制度的监督和评价工作还有待提高。
铁路运输企业内部控制改进的建议
(一)改善内部控制设计方法的建议铁路运输企业的现有制度十分繁多,部门与部门之间制度存在重叠的情况,而且,部分内部控制流程冗长。因此,铁路运输企业应结合企业的业务特点,重新梳理或设计现有内部控制的各项制度,精简业务流程,建立相应的权责制度,对制度的执行情况进行监督考核,并将考核结果与执行者的绩酬、晋升相挂钩。各级领导干部应身体力行,带头执行各项制度,提高制度的执行力和严肃性。并随着业务发展和外部政策、环境发生改变时,应及时修订和补充现有制度,做到在实际操作过程中,能有章可循,有章必循,减少控制盲点。具体应注意以下几点:1、鼓励全员参与内部控制体系的建设《基本规范》规定了内部控制是一个全员参与的过程,控制目标也不仅仅是查错防弊,还需要提高经营管理的效率、效果。因此,铁路运输企业在组织建设内部控制时,内部控制建设领导团队应由企业高层管理者带领,团队的成员应包括各部门负责人、专业咨询人员以及一些岗位的优秀员工或职工代表,这样才能保证各部门、各岗位的关键信息都能及时反馈到内部控制建设团队,形成一个良好的内部控制建设氛围。2、围绕战略目标设计内部控制体系内部控制的设计应遵循成本效益原则,根据企业的战略目标来设计一个有效的内部控制体系。2004年国务院通过的《中长期铁路网规划》确定了铁路运输企业的战略目标是:到2020年,全国铁路营业里程达到十万公里,运输能力满足国民经济和社会发展需要,主要技术装备达到或接近国际先进水平。这说明,现阶段铁路运输企业会大力投资基建项目,对原有铁路进行改造,以达到提高铁路运行速度,扩大铁路运输量的目的。企业的战略目标也决定了企业面临的主要风险:技术水平落后风险、资金不足风险、铁路运输安全风险。因此,铁路运输企业的内部控制设计应满足战略目标,并有足够的控制措施来防止风险转化为事实。3、增强风险管理意识,构建风险导向内部控制风险导向内控就是以风险识别和评估为基础,管理风险、继而分析、设计和实施内部控制的过程,旨在降低风险以实现企业的既定目标。为此,铁路运输企业应根据整体控制目标及面临的整体风险,确定不同层面控制目标及风险,制定风险评估制度。并且,铁路运输企业负责人应树立安全风险和经营风险并重的意识。(二)制定高效的人力资源政策一是拓宽招聘渠道。目前,铁路运输企业的招聘渠道能满足招聘中、初级技术员工,但要想招聘高端人才,便需要采用其它的方式,我们建议企业可以采用现场招聘及网络招聘两种方式,针对不同岗位的要求,来招聘应届生或社会经验人士,这种多元招聘方式可以迅速扩充企业的人才队伍。二是建立有效的考核机制和奖惩机制。首先,建立一套得到员工认可的绩效考评制度,制度中可以加入员工互评一项,避免让员工产生考评就是为了找机会扣员工工资的想法,让员工愿意遵守这样的规定;然后,建立一套相应的奖惩制度来保证考评制度的有效性,只有考核结果与个人利益挂勾时,才能很好地发挥其约束和激励作用。(三)加强内部控制的评价与监督铁路运输企业首先应进一步完善内部控制评价目标体系,开展针对内部控制制度的审计工作,再根据各个控制环节确定其具体目标,并对每个目标对应的指标进行说明,给出相应的指标评分方法和评分结果。其次,充分发挥内部审计的监督作用,加强企业事前、事中、事后的审计监督,在内部控制评价方面为管理层提供可靠的意见和建议。