关键词：商业银行；会计风险；风险防范
中图分类号：F045、33 文献标识码：A
随着新会计准则的实施、金融产品的多元化和电子信息技术的广泛应用，商业银行面临的会计风险更为复杂，这就给我们防范会计操作风险，实现安全运营提出了更高的要求。虽然我国的金融体制不断地进行深化改革，但是银行内部的管理还不够完善，最终导致银行会计工作面临种种风险，下面以商业银行会计风险防范为例展开探讨。
一、 商业银行会计的主要职责
从核算内容上看，商业银行会计的主要职责既核算对内业务，又核算对外业务，并以对外业务为核算主体，使其具有广泛的社会性、综合性和客观性。
从核算范围上看，商业银行会计一方面核算商业银行本身的业务活动，还要核算、反映和监督各部门各企业各单位的资产活动情况。因此，商业银行会计的核算对象及其广泛，具有综合性、社会性的特征，并且要以宏观经济活动为核算的主体，以发挥商业银行会计固有的对客观经济活动进行综合反映的特殊功能。
二 、商业银行会计风险的类型
为了进一步防范商业银行会计风险，我们必须了解相关的商业银行会计风险，只要具备一定的会计风险意识，商业银行会计风险的防范工作才能做得有条不紊。具体地讲，商业银行会计风险主要有几种表现形式：
人工操作中的风险
主要有会计、储蓄或经办员责任心不强和法制观念淡薄而造成的财产损失。银行会计作为一项专业性较强而风险性又大的工作，面对大量结算票据、现金资产，以至密押、印章、重要空白凭证、有价单证等，制度不健全造成或发生工作疏漏所导致的资产损失是巨大的， 同时还会使银行信誉受损。
会计监督管理中的风险
在实际工作中，会计工作的稽核缺乏实效性，稽核制度有名无实，流于形式。稽核工作往往是稽核人员敷衍了事，在有关凭证和账薄上盖个章，不能及时有效地控制会计风险，有损于稽核职能的发挥，没有起到稽核工作的实质作用。
内部控制中的风险
在银行内部，各个层面上的会计人员均不同程度地存在风险防范意识淡薄的现象。
会计网络化中的风险
会计电算化的发展一方面推动了银行会计业务的规范化和合理化提高了核算质量解放了劳动力；另一方面计算机作案的案件不断发生出现了作案由简单型向智能型发展的趋势，表现为：故意更改计算机数据或程序篡改处理结果，有的还利用计算机网络作案采取非法修改数据毁坏数据备份盘和有关凭证账页等手段实施电脑智能型作案 。
三、 商业银行会计风险的主要成因
（一）内部控制制度不健全，缺乏动态的调整过程
目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。特别是新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制定的建设跟不上业务发展的需要，导致有些业务在实际操作中出现盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性等问题。虽然目前大部分商业银行制定印押证三分管、钱账分管、内外账定期核对、事后监督、重要会计事项审批、轮休强休等内部控制制度，但各内部控制制度之间却存在相互独立，甚至抵触的现象，因而极易导致各种会计风险的发生。
（二）稽核和检查监督不力，风险控制手段落后
一是会计监督检查深度和广度不够，财会主管部门对有关业务和人员的监督检查存在一定的盲区和死角，而且奖罚手段软化，对检查中存在的问题往往责不到人、法不责众，使会计监督检查流于形式。二是内审部门的独立性和权威性相对不足。三是会计监督部门与稽核、监察等部门缺少沟通联系，造成监管重叠或出现真空地带而降低了监督效率。
（三）会计人员业务素质不高，风险防范意识淡薄
个别商业银行会计人员对会计结算操作程序和重要的内部控制制度不熟悉、不了解，对风险防范的目标和重点模糊不清，尤其是对会计电算化的特质认识不清，缺乏电算化条件下的会计风险防范意识，工作中只满足于“账平表对”，导致把关不严，不能及时发现风险隐患。
（四）社会变革与利益驱使，极易引发会计风险
随着社会变革与市场竞争的激烈，以利润为主要目标的商业银行追求利润最大化的冲动不断增强，为追逐利益，机构部门往往弱化会计的核算、监督职能，造成商业银行潜在的会计风险。
四 、商业银行会计风险的防范措施
（一）严格执行会计制度
其一，商业银行会计人员要严格按照《支付结算办法》和《票据法》有关管理规定来办理会计业务，严格审核票据，不得无理压票、退票、不得接受远期过期票据。强化票据业务的基础管理工作，强化票据审验职能，要加强对会计人员综合素质的培训，尽快提高其专业技能，增强防范意识，在日常会计工作中有效规避风险，不给犯罪分子留可乘之机。
其二，商业银行会计人员在办理大额汇划业务时，要严格执行授权制度，对于大小额系统退回的款项要按规定入了客户帐再办理，严格审批商业银行系统内部账户的开立与使用，严禁随意把汇划资金做内部挂账处理，有效杜绝利用汇划系统挪用客户资金和系统清算资金的行为。
（二）建立科学的会计风险监督体系
其一，事前监督。主要是制定商业银行会计风险预警指标体系。通过会计定量预测技术和方法，辨别可能出现的风险。对可能带来的损失进行测算，以减少损失发生的不确定性，把损失控制到最低：不断改进监督工具和手段，以预警信息提示替代人工经验判断，强化事后监督和判断分析能力。
其二，事中监督。主要是对商业银行的稳健经营情况进行动态监控。加强稽核系统与柜面交易实时监测系统的互动，在风险控制中互为补充，发挥两套系统在风险预防和控制方面的协防能力。及时进行风险评价，动态地监控风险状况，及时规避可能发生的风险事后监督。
其二，事中监督。通过对凭证、账簿和报表的检查分析，对商业银行稳健经营的结果进行全面复审检查，考核各单位控制会计风险责任指标的执行情况，同时做到定期检查和不定期抽查，增强后台对前台操作风险的控制能力，并针对存在的问题提出整改建议与措施，以强化事后监督的作用，进一步防范风险。
（三）提高商业银行会计人员综合素质
其一，提高政治素质。银行会计人员应具有敏锐的政治头脑、新锐的思想观念、良好的思想品德和职业道德。
其二，提高文化素质。利用薪酬激励、素质考核等手段，鼓励会计人员努力提升自己的学历层次，重视知识复合。
其三，提高业务素质。要求会计人员应具有一定的会计专业基础理论知识、会计管理水平和会计组织能力。
（四）认真解决新形势下产生的商业银行会计问题
其一，金融机构要加强行业间的协作，与人民银行和银监局针对新形势下产生的会计问题达成共识，不断完善《支付结算办法》和《票据法》制定合理有效的会计制度，解决前进中的问题，例如：对于“公款私存”、“套取现金”的行为，人民银行与银监局要对各商业银行加大监管力度，同时各商业银行要认真贯彻落实“反洗钱法”，在银行会计业务处理中按照客户身份识别制度、客户身份和交易记录保存制度、大额交易和可疑交易报告制度来执行，把各种会计业务核算风险及时化解。
其二，商业银行在高科技不断应用于银行会计领域中时要加大对电子网银等高科技手段所带来的会计风险加以防范，保持银行会计业务持续快速健康发展。例如：在网上银行等业务以其快速、便利的特点为客户所接受认同时，银行会计人员在向客户办理业务时要向客户书面提示风险，加强业务风险宣传将最新的风险防范措施告知客户，让客户享受的快捷、便利、安全的电子银行业务。
总之，商业银行会计的工作尤为重要，它始终贯穿于商业银行的各项业务，加强商业银行会计风险，迫在眉睫，长期而艰巨。深入研究我国商业银行风险产生的各种因素，从会计风险管理体系、机制和技术方面出发，不断完善和提高商业务银行会计风险防范工作，才能有效抑制商业银行风险的不断蔓延，商业银行才能在市场经济的竞争中立于不败之地。
参考文献：
[1]金晓燕、论我国商业银行会计风险的防范[J]、特区经济、2006，（05）、
商业银行的金融风险在银行成立的时候就已经存在，而且会贯穿于银行经营的每一个环节。商业银行风险主要有利率风险、财务风险、结算风险、内部管理风险、市场风险、信贷风险，其中，信贷风险所占比重较大。国际金融发展极大促进了我国商业银行整体发展，但同时加剧了金融风险危机。现代商业银行必须有充足的准备来应对强大的金融风险。面对这样的挑战，我国商业银行及时采取必要的防范措施显得十分迫切。
一、商业银行存在的金融风险现状
1、缺乏完善的内部管理
相对完善的内部管理机制能够有效降低商业银行内部的管理风险，使银行保持有序的经济活动，不断提高银行的商业利润。但是商业银行针对管理风险的制度不够完善就会大大增加商业银行的金融风险。目前我国商业银行内部治理结构不完善，银行的经营机制和风险防范及时上不成熟。由于商业银行缺乏对金融风险的认识及防范意识，进而忽略了银行内部管理风险，缺乏相对专业的风险管理人员，银行现有的风险管理人员业务素质无法满足金融风险防范要求，缺乏专业性人才，同时人员管理机制不够健全，奖励机制和约束机制尚未成熟。
2、盈利能力较低
商业银行虽然一直处于盈利状态，但是总体来说盈利能力较低，主要原因是银行的盈利手段比较单一。我国商业银行主要利润来源及时利息，这是一种长期收国家政策支持的盈利方式，国家对商业银行存贷款利率有明确规定，所以，商业银行只能在规定范围内对利率进行调整。国家规定的存贷款利率与商业银行经过调整之后的存贷款利率差额就是利息，也是商业银行的主要收入。我国商业银行的盈利九成都来自利息，盈利手段非常单一，远远落后于发达国家商业银行的能力手段，发达国家银行的盈利来源只有一半是来自利息，其他盈利都是来自于理财、资本运营等中间业务获取高额利润。
3、商业银行资本有限
商业银行资本是否充足直接关系到银行的安全性和稳定性，对银行的发展具有重要作用，它能够制约商业银行的资产规模及资产拓展，因此，资本是否充足直接关系着银行解决预期风险的能力，也是衡量一个商业银行是否能够保持稳定发展的重要因素。如果商业银行没有资本限制，其可以随意进行商业扩张，但是银行的风险具有长期性、隐蔽性的特征，如果商业银行随意进行扩张，会使银行面临巨大的金融风险，关系到银行的生死存亡，甚至即有可能引发生个金融体系的混乱，导致金融危机的发生。我国商业银行普遍存在资本充足率较低的问题，这不仅限制了银行的经营活动，同时银行的信誉也会受到影响，降低银行的风险防范能力。
4、银行资产质量较低
随着一些资产管理公司的成立及某些不良资产的剥离，商业银行的资产质量比之前有了很大提高，但是仍然存在某些问题影响商业银行的发展，不良贷款的问题在所有商业银行中普遍存在，严重降低了银行的整体资产质量。商业银行贷款的对象很多，主要是国有企业，但是国有企业的经营状况令人堪忧，有些企业经营效果不好，甚至负债严重，无能力偿还贷款，只能向其他银行贷款填补以前银行的欠款，进入到恶性循环当中，不良的资金债权增加了银行的信贷风险，大大增加了银行风险产生的几率。很多人还存有传统观念，认为银行贷款还贷不着急，甚至有些人甚至认为这样可以逃逃债，造成银行存在很多坏账，进一步增加了商业银行的风险。
二、商业银行风险防范措施
1、健全完善的内部控制机制
为了健全商业银行的内部控制机制，一方面，需要尽快建立于商业银行发展相适应的金融产权机构，政府应该给商业银行放权，使其能够充分发挥独立法人的作用和经营自主权。银行同其他市场主体一样，有激烈的市场竞争。所以，国家不必保持对商业银行完全的控股权，只要保证国有控股基础上，逐渐降低国有股份在商业银行中的股份比重就可以，进一步促进商业银行股权多元化发展，放宽政策，让更多的社会资本参与到商业银行股权当中。另一方面，需要不断完善银行权限的管理制度。银行的分支机构及分支机构的行长需要通过董事会授权，而且根据各个地区银行业务特点，建立分层管理制度。
2、建立健全银行的信用风险补偿机制
商业银行存在某些无法转嫁或直接规避的信用风险，对于这部分信用风险，商业银行可以直接通过在交易价格上增加风险因素的方法来实现对承担信用风险而得到的价格上的补偿，这种获得风险补偿的方法和转嫁风险一样都是十分有效的防范金融风险的对策之一，而实行信用风险价格补偿，也必须根据客户的信用风险的级数的不同，再来确定风险补偿的价格。
3、加强风险预测，降低利率风险。商业银行降低利率风险的
最有效措施就是科学的制定资金的价格，适应利率市场化的新形势。加强对利率风险的控制应该从事后转移到事前，对利率未来的走势进行分析和预测，从而科学制定资金的价格，利差价格的制定应该根据利润最大化和风险最小化原则，按照客户信用等级的不同来制定，降低银行自己承担的风险。商业银行要在规避风险的前提下注重提高利率，实现利率最大化，走集约型发展的道路，加强对利率风险的管理与控制，这就要求商业银行要对利率的未来走向做出科学的预测，及时调整资产结构，降低或者规避利率风险。
4、加强信贷风险管理
信贷风险是商业银行面临的最大风险，加强对信贷风险的管理不仅能够改善银行的经营矛盾，还能够改变银行负债经营的情况，提高抵御非预测性风险的能力。要想加强信贷风险管理，首先要控制贷款的投放方向，只贷款给信誉度高、经营效益高的企业，降低贷款投向的风险；其次要帮助劣势企业扭亏为盈，鼓励优势企业和劣势企业的合并，提高企业的市场竞争力，为企业发展提供有效信息，促进企业经济效益的提高，从而能够提高企业的还贷能力；最后，要严格贷款的清收，加强对贷款企业的监控，和贷款企业搞好关系，对于赖债企业要坚决维护银行利益，采取法律有段解决问题。
关键词:商业银行;会计风险;防范措施
一、研究背景及意义
近年来频繁发生金融系统案件，这些大大小小的案例，很多都同银行内外勾结，编制虚假的会计信息有关，并且缺乏健全的会计核算和监管机制，以便来提供正确的信息，客观公正的反映相关问题，灵活机动的自我调节等等，银行中存在的风险引起人们的重视。本文研究的意义在于:
1、通过对商业银行会计风险管理中的问题进行梳理，分析它长期存在的原因，致力于解决这些阻碍它发展的问题，提出行之有效的会计风险防范措施。
2、在了解银行会计风险的情况下，熟知会计风险水平，才能够比较具有针对性的对风险提出有效的建议，提高商业银行抵御风险的能力。
3、通过对提出的相关防范机制的运用，完善商业银行抵御力，加强防范机制的有效性能。全球金融市场的正在发生变化，它影响着我国商业银行的外部环境，是近年中国重大金融案件没有停息的外界原因。中国的商业银行业在走向世界的进程中，高要求、高风险是我们必须要面对的，旨在尽可能提升自己。本文尽力为商业银行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面临复杂多变的经济环境时能更加从容。
二、文献综述
我国相关学者在商业银行会计风险防范上也做了一些研究，着重是对银行会计的风险识别、相关防范机制上面:冀川(2010)指出了在会计工作中，员工存在着操作的风险，因此在风险监管的制度和需求上需要不断改进。杨斌(2011)通过梳理我国商业银行会计风险，分析其产生的原因，认为会计管理体制改革相对滞后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，内部控制不力、会计从业人员素质偏低是其内部原因，在此基础上提出了一些防范措施和建议。许郡(2012)在《浅谈商业银行会计风险防范问题》中指出风险的表现形式，存在于会计核算、操作、监督、结算等方面;分析风险产生的原因，究其原因是在于制度不完善、监督、力度不够强、从业人员素质相对较低;最后提出相关防范对策，会计岗位轮岗制度及重要物品的保管制度。
三、商业银行会计风险控制中存在的问题及原因
21世纪以来，我国的经济发展迅猛，金融相关行业也逐渐同国际接轨。在2001至2003年期间，某商业银行总行资料显示一共发生746起案件，参与犯案的人员共达850多人，涉案金额超过13亿元，其中发生在会计部门的有160起，分别占三年案件总量的21、45%、23、66%、18、82%，犯案人员超过160人，涉案金额多达3、1亿元。由此可见，会计部门案件涉及的金额巨大，资金损失十分严重。从2005年以来我国商业银行更是发生了数起重大经济案件，仅仅上半年商业银行就发生案件超过240，涉案金额超过16亿。从上述的数据和相关案例可以得知，在我国迅猛发展的时代，商业银行会计风险管理中仍然存在着很多的问题。对于分析相关案件，我们应从根本上找到风险控制的问题，分析这些问题产生的根本原因，从而提出一些可行性较高的相关建议，全面加强商业银行会计风险的防范能力，使之能持续健康的发展。
(一)商业银行会计风险控制中存在的问题。一是会计信息失真现象，主要表现为高估银行资本充足率和银行资产质量与实际存在较大的差距。在实际操作中银行们把呆账准备金都列入了附属资本因此高估了资产充足率，并且无法完整准确反映商业银行贷款的占用形态、风险状况。二是会计核算中存在的违规操作，工作中的违规现象主要是在办理业务和会计操作中存在着，有点也是工作人员的疏忽大意。三是会计风险监督缺乏独立性，由于监督的不到位，管理部门缺乏独立性，没有能够很好地指出工作中出现的问题。四是会计岗位设置不当，导致责任和职责不能有效区分，严重影响银行会计工作的有序有效进行。五是会计人员意识淡薄、素质有待加强。
(二)商业银行会计风险产生的原因。造成风险的主要原因:1、金融管理机制尚不完善，鉴于我国目前的金融机构监督管理机制还处于初级阶段，不能有效的控制数量众多、发展迅速的现下的风险。2、银行内部控制系统建设不到位，银行内部的控制制度没有得到有效的落实，这是导致商业银行会计风险存在的重要原因。3、会计核算方法不规范，会计核算的方法如果不能合规，核算效率很低下，这些都将反应在信息传送的过程中，甚至影响银行决策者的相关决策。在会计核算时，错账和虚假账务，都会给银行带来风险。4、会计稽核监督不到位，对纸质凭证进行账务的检查是现行商业银行会计稽核的主要内容，而此类监督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能没能充分发挥。
四、我国商业银行会计风险的防范措施
(一)加强会计电算化条件下的内控制度。随着科技的不断发展，银行将全面实现会计电算化，各种业务均在网上有所依据，而严格的内控制度将为会计电算化的真实可靠提供保障，防止发生违法行为。
(二)健全会计内部控制制度体系。我们应该从防范会计风险、促进银行业务的角度出发，严格遵循会计工作的规章制度，建立健全一套行之有效的内部控制制度体系，结合相应的操作流程，加强各个制度之间的联系，加强岗位内控的建设，防止会计信息的失真，使员工的各项操作都能得到有效的监管。
(三)提高会计人员整体素质。建立能够适应商业银行防范会计风险的相应考核的机制，不仅能促进行业的发展，也能在无形中提升会计从业人员的素质。实行奖罚分明、职责分明的制度，调动员工的积极性，良性引导会计人员从业的行为。除了上岗前的培训以为，也应该定期组织安排实施一些培训课程，使其专业素养和操作能力在培训中得到提升。
参考文献:
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一、商业银行经营风险成因的会计分析
1、会计体制改革不到位，不能满足防范风险的要求。九三年会计体制改革以来，商业银行的会计虽伴随其自身的商业化变革取得了长足的进展，但真正能够适应商业银行发展的管理型会计体制尚未得到确立。作为集团化经营的商业银行，现时期最突出的问题就是在全行统一法人主体下财会管理体制严重分散、基层行政核算秩序混乱，使会计部门无论纵向上，还是在横向上，均不便发挥会计的反映监督和管理职能，这自然也使得会计这一基础性的经营管理工作，在防范商业银行经营风险中显得无所作为。
2、会计制度不够健全，不便防范风险。商业银行的财会制度，是在其进行商业化变革中，伴随业务开拓和发展，边实践边制订的。从目前执行情况看，这些制度仍缺乏统一性和系统性，政出多门，各业务部门(如国际业务、信用卡等业务部)都有自己的一套制度。其业务核算制度，如科目设置科目、凭证审核传递、报表编报等规定，不能满足商业银行改善经营管理，防范风险的要求，有的甚至存在漏洞，加剧了经营风险。
3、会计核算不规范，容易引发操作风险。核算是会计工作的基本职能，正确组织会计核算是充分发挥工作职能，搞好会计监督、会计分析和会计检查的基础，会计核算必须以国家的政策法令和有关规定为依据。目前，商业银行违反业务操作规程，会计核算不规范的现象时有发生，有的拉存款允许公款私存，不按规定开立和使用账户，不按规定开具承兑汇票，不严格执行现金管理制度和大额支付制度，有的行甚至账外设账，违规经营等，从而引发了不少金融诈骗案件和套取银行信用行为。
4、会计内控制度不完善。一是会计人员内部分工不合事理，岗位责任不明造成混岗操作，未能科学合理地设置会计岗位，存在一人多岗或“一手清”等现象，如不坚持印押证机分管制度、复核岗位流于形式等。二是违章操作，会计风险在很多情况下是由于会计人员有章不循、违章操作引起的，如对票据、凭证、密押、证明文件等审查不严，不坚持双人核对印鉴，不遵守先记账后付款、先收款后记账等记账程序，提出交换及汇划审核不仔细、走过场，将内部往来报单等应由银行内部传递的凭证由客户自带，不按规定办理客户存款查询、冻结、挂失手续，不与单位定期进行对账签证等，这些违章操作往往容易产生透支、挪用、内盗、冒领、被骗等风险。三是领导干部权力缺乏制约。近几年，基层行领导、要害岗位、网点负责人作案的并不鲜见，而且涉案金额惊人，主要是因为权力缺乏有效的制约，在一、些基层行，领导权力较大，经办入慑于其权威，不敢坚持会计原则，有的经办人则对领导、业务主管盲目听从，甚至投其所好。
5、会计人员业务素质低，观念落后，风险防范意识不强，也是增加经营风险的重要因素。商业银行在急速商业化变革、的过程中，为占市场争份额，实行外延式急速扩张政策，使会计人员整体素质跟不上业务发展的要求，会计战线存在着人员少、新手多、队伍不稳定等问题，真正精通商业银行会计业务的专业人才严重不足，在经营决策的管理层也严重缺乏懂会计的“行家”。主要表现在：一是有些行领导对某些会计骨干盲目信任，长期放在某一重要岗位不予交流，也不进行考察监督，致使某些动机不纯者伺机作案。二是对某些业已露出端倪的人员没有及时采取措施，调离会计岗位，而让其有机可乘。三是新会计人员对老会计人员盲目信任，或者会计人员之间，会计人员对会计主管、行领导不设防带来的风险，如他人让你怎么做账不假思索就做账，由他人代替盖章、补章等等。四是工作上麻痹大意、粗心。如人走章未收，印、押、证不是随用随锁，密码不定期更换，印鉴卡不经常清理等。给犯罪分子有可乘之机。五是工作不主动、怕麻烦带来的风险。如对账只对余额不逐笔勾对，从而使内部作案有机可乘。六是会计凭证及账本保管不严，随意借阅造成偷梁换柱，致使某些问题难以发现。
二、防范商业银行经营风险的会计对策和建议
(一)提高思想认识，树立“大会计”观念，全面履行会计职能，充分发挥会计防范的作用，是防范商业银行经营风险的根本保证。
我们应充分认识到，经营风险贯穿于每一笔业务及业务发生和处理过程的始终，会计工作在防范经营风险方面是大有可为的。我们必须以满足商业银行稳健经营和防范风险的要求出发，重新看待会计工作，树立“大会计”观念，在不断健全会计反映监督两个基本职能的同时，运用现代管理会计的理论方法，对银行的经营业务，尤其是高风险经营的信贷业务，进行分析预测，对经营过程实施追踪和监控，参与经营决策，确：实建立起经营管理型的会计体系，以从根本上防范商业银行的经营风险。为此必须从以下几方面改进和强化会计工作：
1、要尽快改变目前国有商业银行所有者主体虚拟的现状。否则，没有一个真正的所有者来关心其利益，来利用会计系统监督各项经营业务活动的开展，会计风险防范无法真正落到实处。一个现实可行的办法就是保证国家控股的前提下，积极稳妥地将国有商业银行推向资本市场，从而优化银行内部治理结构，也真正使会计风险防范获得强劲的原动力。
2、要建立起“集中统一管理与分析授权核算”相结合的大集中、管理型三级会议核算体系。进一步整顿会计工作秩序，积极治理“三假”，提高会计核算质量，改进会计信息的传输方式，增强可加工性和实效性，减少机构和职能重叠，提高服务效率。可采用基层行领导轮换制、会计人员委派制、稽核特派员制度等办法，从人员上保证集中统一的会计管理落到实处，进一步防范、化解“本位主义”引发的银行会计风险。
3、要增强会计监督的独立性和权威性。进一步明确监督职责，建立科学的监控指标，尤其是以安全性为主的流动比率、资本风险率、贷款逾期率、利息回收率、坏账损失率等指标体系，进一步完善会计监督机制，推行会计委派制，以改变和改进监控不力的局面。可借鉴国外会计
师事务所独立审计方法，量化检查标准，固定检查程序，提高会计检查制度的科学性和可操作性。
4、要运用管理会计的理论方法，切实加强分析预测工作，建立有效的风险预警机制，积极参与经营决策；积极推进责任会计制度，切实按权责发生制的原则制订会计政策，通过划分责任单位，核算责任实绩，考核责任结果，使责任数量化、控制具体化、管理科学化。
5、要严格执行《票据法》和《支付结算办法》等制度规定，切实搞好汇票承兑、信用卡透支、电子清算、金融机构往来管理工作，在改进结算服务的同时，积极防范结算风险。
(二)加强会计基础建设，纠正会计行为偏差，是对经营风险进行标本兼治的基本措施。
目前银行经营中存在多方面的风险，但最大、最根本的风险是资产质量低下和经营亏损。如何保全银行资产是银行防范经营风险的基本策略。近年来在会计岗位出现的高风险因素，集中反映了银行内部会计基础薄弱、人员素质低、会计管理制度不严、会计人员有章不循、会计行为不端的问题，为减少银行资产损失，防范经营风险，必须采发下措施进行标本兼治：
一是要在银行基本会计制度的基础上，健全适合本单位、本岗位的规章制度、健全各项业务的操作规程和规范，做到每笔业务自始至终都能有制度约束，以堵住制度上的漏洞，减少制度风险。
二是要健全监督检查机制，保证各项规章的严肃性，做到执纪必严、违章必纠，切实避免执纪不严的损失。
三是要更新会计观念，让会计人员能真正树立起符合商业银行经营和防范风险要求的主体责任观念、参与管理观念、风险观念和法律观念，以自觉纠正会计行为偏差，使防范风险、改进管理成为会计人员的自觉行为。
四是要建立有效的会计内控机制。对基层行领导、主管、网点负责人以及会计人员在会计业务的权力、职责以及相互监督制约的办法作出明确的规定，通过强化管理，建立起责权分明、平衡制约、规章健全、运作有序的会计内部控制机制，避免由于会计分工不合理、责任不明、程序不清产生的管理上的漏洞，真正起到查错防弊、，消除隐患的作用。
五是要加强商业银行会计队伍建设。防范风险必须以人为本，首先是商业银行各级领导和管理人员在思想上要统一认识，重视会计工作在防范风险中的重要作用，在岗位设置、人员配备上给予支持。其次是要加强对会计人员的法纪政纪和职业道德待方面的思想教育，增强会计人员自我约束的意识和能力，使他们能够自觉地遵守财经纪律和执行有关的规章制度，防范道德风险。最后是，要通过多种形式的培训和学习，提高会计人员的业务能力，使他们能够在工作中及时发现问题，防范风险。
关键词：商业银行；信用卡；信用卡风险
一、商业银行信用卡业务发展现状
目前国内信用体系制度日益完善，消费者对待持卡消费方式也逐渐认同，信用卡市场已经逐渐成为各大厂商争夺市场的重要战略地，有关信用卡的竞争非常激烈，银行在信用卡市场的投入资本也在不断增大，与此同时，信用卡所提供的消费功能也越来越完善。
中国已被世界公认为世界上发展最快、最有潜力的银行卡消费市场。根据来自央行的大量数据表明，截至2014年第一季度，中国信用卡综合发行量已经达到4亿张，很快突破4、14亿张，环比增长5、83%，而这个数据在2013年底是3、91亿张，大约相当于每个中国家庭都拥有一张信用卡。根据VISA国际组织对中国信用卡市场的调查分析，预计2015年中国中等收入的人群可能会超过两亿人，那么也就意味着会有更多的人拥有信用卡，也许有的人不止拥有一张信用卡，甚至是三、四张。由此可见，信用卡存在巨大的市场空间。但是，在信用卡业务出现总量增长的同时，还必须注意信用卡业务的操作风险，将信用风险和操作风险的水平控制在标准范围内，降低由于风险给商业银行造成的资金损失。
二、商业银行信用卡面临的风险
（一）持卡人的信用道德风险
1、恶意透支。恶意透支是指持卡人超过商业银行的规定期限或规定限额进行透支，经银行催款后仍不归还的不良行为。这是商业银行信用卡业务领域风险中最常见的，同时也是防控难度最大的风险。
2、非法套现。“信用卡套现”可以理解为持卡人通过非正常合法手续（ATM或柜台）操作提取现金，并通过多家银行将卡中信用限额以内的所有资金以现金的方式全部取出，同时又延迟支付银行提现相关费用的行为。
3、虚假挂失。持卡人假装信用卡丢失，利用办理挂失手续到商业银行止付的这一段时间差，大量透支使用，从而给商业银行带来巨大损失。
4、无力还款。持卡人因公司破产、下岗、失业、其他意外事故等原因造成经济状况恶化，导致无力在规定的期限内偿还欠款，从而造成商业银行的损失。
（二）特约商户的信用道德风险
特约商户的道德风险是指特约商户的内部人员利用制度上的漏洞，与持卡人合谋进行虚假交易，帮助持卡人进行恶意透支骗取银行资金，提供套现的特约商户就从中获得一定比例的利益的风险，最终导致银行承担全部的损失，而特约商户和持卡人则获得各自的利益。
（三）欺诈风险
1、冒名申请。申请人提供虚假的身份证明、工作证明或者其他的资信材料进行信用卡申请的行为，就是假冒申请。在申请到信用卡后进行的消费和套现行为，是欺诈风险中普遍存在的，也是商业银行最迫切解决的问题。
2、伪造信用卡。网上支付在人们的生活中越来越普遍存在，成为一种最流行的支付手段，特别是年轻人的广泛使用。这是由于网络交易的普及和目前电子商务的蓬勃发展。我国商业银行目前对客户信息管理规定尚不完善，这就给了不法分子有机可趁的机会。
三、商业银行信用卡风险的防范措施
（一）对持卡人的监督管理
1、加强持卡人风险防范意识。信用卡不仅关乎金钱的问题，还有持卡人的个人信息和信用记录问题。因此，要防范信用卡的风险，首先应该加强持卡人的风险防范意识。持卡人在商业银行办理信用卡时，银行内部人员应告知申请人对信用卡设置支付密码，并且在信用卡的背面签署和申请人身份证件相同且与申请表上签署的名字样式一致。同时，银行应该对持卡人关于安全用卡的风险防范进行培训。
2、提高持卡人的思想道德建设。加强持卡人的思想道德建设，通过提高持卡人的思想道德建设来有效减少信用卡的非法犯罪行为。申请人在向银行申请使用信用卡时要严格遵守银行的规章制度，认真准确的填写表格和相关的信息，不做违法的行为，比如冒名申请、伪造信用卡等。
（二）对商业银行的监督管理
1、完善商业银行内部风险防范。为了提高银行工作人员的风险意识，要定期的对工作人员的营销业绩和营销质量进行考核，从源头上杜绝风险的产生。当然，也要经常组织工作人员进行定期的培训，通过培养工作人员的职业素质和责任感，提升工作人员的技术能力和风险防范意识。同时，商业银行还要关注工作人员的业务水平，定期的组织工作人员参加银行的交流会和讲座，培养他们的交流能力和服务意识。通过不断完善和健全内部控制制度，弥补业务环节的漏洞，防患于未然。
2、随时关注持卡人的还款能力。商业银行应该在发卡之后对持卡人进行全面跟踪，分析持卡人的信息，如个人信息、交易信息、资信信息等。银行也可以随机调查持卡人的工作环境，根据持卡人所处行业、信用卡使用情况以及刷卡之后的还款情况等，定期对持卡人的还款能力进行分析和判断，及时发现潜在的信用风险持卡人，这样就可以减少持卡人因为无力还款的原因导致银行的资金损失。
（三）对特约商户的监督管理
商业银行要定期、不定期的对特约商户进行业务指导和培训，提高收银人员的道德素质和修养，确保每个工作人员都能严格按照银行规定受理信用卡，避免发生由于不当操作使得在业务受理中对商业银行造成风险。
（四）加强技术防范
磁条卡的问题逐渐增加，为降低其技术方面的风险，可以用IC卡取代磁条卡，切实杜绝盗卡伪卡行为，降低伪造信用卡的可能性，增加信用卡本身的安全系数。同时，在数据加密方面作出规定，密码信息必须采用密文存储，可以有效防止数据泄漏、篡改。当访问该系统时，必须采用用户身份验证、访问控制和审计追踪等安全措施。这样能有效降低信用卡信息的破解和泄露问题。
参考文献：
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商业银行作为股份制的公司主要的目的就是追求盈利的目的，然而信贷业务则是银行实现盈利的主要也是最重要的渠道，因此信贷业务的良性发展决定着商业银行经营的成效。但是信贷业务可以为商业银行带来可观的利润的同时也伴随着一定的风险，因此要想使商业银行得到长足的发展，做好信贷风险的管理与防范是至关重要的。首先我们要对信贷风险有一个充分的了解，才能做到全面的防范，信贷风险一般有以下几个特性：
（一）客观性
一般来说商业银行只要经营信贷业务就会有信贷风险发生，换句话来说就是开展信贷活动就会伴随着一定的风险发生，这是我们应该考虑的和不可避免的。形成这一局面的主要原因是作为信贷业务主体的双方，即作为贷款方的商业银行和作为借款方的企业或个人之间的信息不对称，进而导致的一系列信用风险等。
（二）隐蔽性
信贷业务因为其本身的特点，即信用的抽象性，所以导致的风险的发生也具有难以明显察觉的特点，因此说信贷业务的风险具有隐蔽性。一系列风险均隐藏在信用这座大山之后，让我们在借贷的最初难以判断风险的存在与否。
（三）扩散性
1、商业银行由于同行业拆解等一系列同行业间的业务往来使得整个银行体系之间存在着千丝万缕的关联。一旦，一家银行由于信贷风险造成资金周转困难导致破产时，对其他商业银行也会带来致命打击，甚至导致其他商业银行的关门倒闭、导致整个行业的瘫痪。2008年的美国次贷危机就是一个明显的例子，通过这个例子我们可以看出信贷风险的危害是强有力的，甚至可以引起一场全球金融危机。2、可控性。相对于信贷风险的隐蔽性而言，信贷风险也是可控制的，这两种特性也并不矛盾。虽然风险是隐蔽的，但是商业银行通过一些方法、手段以及制度，是可以把信贷的风险控制到最低的。
二、商业银行信贷管理存在的问题
不良贷款率是衡量商业银行信用贷款风险状况的重要指标。一个最好的例子就是2008年美国的次贷危机，这其实就是由不良贷款一起的。由此，我们可以看出不良贷款不仅仅可以引起商业银行的破产倒闭还可以致使整个金融行业的危机诱发金融危机，因此统计的不良贷款率应该受到我们重视。然而，我国商业银行的不良贷款率却长期居高，这归根结底还是跟我国的商业银行信贷风险管理制度有关。首先，我国银行系统尚未形成成熟的风险管理理念，换句话说就是我们国家对信用贷款风险的管理的意识薄弱，虽然坏账金额存在且数额不容忽视，但是我们的防范意识却没有为此相应的提高。其次，就是我国商业银行体系的信贷风险防范制度不完善。我们因该完善商业银行内部的治理结构，逐渐把目光从重视业务量上转移到风险的防范上，加强风险防范才能使商业银行得到稳步发展。最后就是信用评级制度不完善。因为信用评级制度不完善，使得本身具有隐蔽性的信贷风险变得更加难以显现出来，从而使得我们不能根据借款人的信用状况来判断信贷活动是否可靠，贷出资金是否可以尽数收回。
三、针对商业银行信贷管理现状的应对策略
考虑到我们国家商业银行体系在信用贷款方面现存的问题和高额的坏账，我们应该重视对信用贷款经营管理状况的改进，所以提出以下改善措施：
（一）树立成熟的商业银行信贷风险管理理念
由于信贷风险具有可控性的特点，所以我们就这针对这一特性进行充分的利用。从经营理念入手，坚定稳健的经营理念，反对冒进的运作思想，从重视业务量的多少渐渐变换到重视信贷风险高低上来，从追求数量转变为追求质量。
（二）完善信贷风险的管理防范机制
建立健全的风险管理和防范机制是解决信用贷款风险高发现状的关键举措。建立完善的机制包括建立商业银行内部的监督防范制度来规范从业人员的规范操作和建立社会信用评级制度来规范全社会的人们来遵守信用规则。有了制度的约束商业银行的信贷活动将会慢慢变得井然有序，坏账金额也将有所下降。
（三）加强思想道德教育
在思想的教育方面要从两部分入手，一是从业人员的职业道德教育，而是广大社会群体的对于诚信的思想道德教育。对于从业者我们应该加强职业道德教育，规范工作流程，坚定员工心中的经营理念，既注重业务的质量而不是数量；对于广大的社会群体我们应该弘扬诚实守信的美德，不做出违反合约的行为。
四、结论
关键词：商业银行；信贷业务；风险；防范
引言
商业银行信贷风险防范有效与否，一方面影响着商业银行的经营水平及市场竞争力，一方面影响着商业银行经营成败乃至全面金融行业的健康可持续发展。商业银行信贷风险管理不规范会引发严重的不良后果。全球经济一体化、市场经济逐步深入背景下，银行业务逐步转型，既迎来了大量的机遇，又面临着严峻的考验，对金融风险进行有效防范，实现金融体系的长期稳定，科学合理的信贷风险管理就将信贷资产作为银行主要配置资产的我国商业银行而言其重要性是显而易见的，由此可见，对商业银行信贷业务的风险与防范展开研究有着十分重要的现实意义[1]。
1、商业银行信贷业务风险防范概述
信贷业务风险指的是商业银行在经营管理期间由于遭受一系列不确定因素影响，使得贷款难以按期对本金、利息进行回收而导致商业银行信贷资产收益形成损伤更或者是资金形成损失的可能性。就很大部分商业银行而言，在银行资产总额中信贷资产占据了很大的份额，开展好信贷业务风险防范工作，便意味着管理好了银行的很大一部分风险。就我国商业银行经营发展主要特点出发，依据产生风险的原因及《新巴塞尔协议》标准，可将我国商业银行存在的信贷业务风险划分成三个种类，即信用风险、市场风险以及操作风险[2]。
商业银行信贷业务风险防范属于就信贷业务而言的一种方法，风险防范是一个有着环节关联性的信贷业务活动过程，风险防范管理全面贯穿于商业银行全面环节，且在其中扮演着十分重要的角色。在商业银行基础工作模式中，商业银行信贷业务风险控制与银行经营全面结合，是银行管理模式的重中之重，是银行基础工作模式中不可或缺的一部分[3]。
2、我国商业银行信贷业务风险
2、1信贷风险控制信息系统缺失
即便我国商业银行均陆陆续续建立了特有的信贷风险控制信息系统，然而却存在质量水平不足，技术层次偏低等问题。具体而言：
（1）信贷风险控制系统风险控制功能不足，我国商业信贷风险控制信息系统相关信息数据大多经由会计核算系统导入，然而会计系统在应用期间通常做形式录入，并未能够很好的对信贷风险需求进行权衡，使得录入的相关信息数据简单、不严谨。
（2）信贷人员随意录入。信贷人员认为信息数据录入工作过于重复、琐碎，因此不认真对待，造成信息系统信息数据产生错误率高、关联度不足等问题，对信贷风险评定工作开展造成不利影响。
（3）信贷风险控制信息系统开发、运营难度加大。伴随信息系统的全面普及，商业银行各工作人员均会应用到，系统自然会被提出各式各样不同的需求，进而提升了信贷风险控制信息系统开发、运营难度。
2、2公司治理结构不合理
经历了近些年的发展，我国商业银行公司治理机构变得越来越健全，然而依旧存在一系列问题。产权未得到有效落实，责任模糊，经营遭受诸多行政干预，管理体系先进性不足。在国有行业银行中，银行的所有权经由国家行使，然而国家此概念缺乏具体性。国家凭借股东的身份将经营权交由银行经理层，由于形成了不同、多级的委托关系，使得商业银行相应受到的监管力度大打折扣。国有行业银行最高领导层通常通过国家政府行政委任，而并非通过股东代表大会选出，有着十分浓烈的行政色彩，董事会、监事会作用难以得到有效发挥。股份制商业银行即便构建起了由股东大会、董事会、监事会及经营者等组成的治理体系，然而在实践中仍旧无法有效运转，责任缺乏明确性，管理缺乏先进性。在股份制商业银行中，很大一部分依旧为国有单位占大头，使得经营发展脱离不了行政的影子。
2、3内部控制制度不健全
长时间以来，商业银行均面临内部控制水平不足，无法对内部风险进行有效控制的问题。商业银行内部制度不健全，具体而言：
（1）内部控制系统建设不及时。内部系统无法结合经验环境转变进行及时更新，内容较为落后，无法对新的风险状况予以适应。各环节内控诸如信贷业务、会计及信贷资金等相对独立，未进行很好的整合，无法对风险进行全面应对。
（2）内部监督管理力度不足。商业银行内部审计独立性缺失，通常情况下审计人员直属高层领导，无法对上级进行有效监管。内部审计通常并非事先预防，总是在问题产生后再展开事后审查，风险难以得到有效控制。
（3）内部监管人员素质不高。商业银行内部审计牵涉诸多方面内容，严苛要求审计人员一定要具备良好的专业素质。然而，我国行业银行一些内部监管人员在专业素质方面显然不足以满足内部审计要求，致使深层次内部监管工作有序开展受到不良影响。
2、4信贷管理流程落后
（1）授权模式僵化。我国商业银行在信贷授权管理方面，大多结合授权区域行的管理能力、信贷规模等内容对额度进行确立，未能很好地对客户优劣及各类产品需求等进行关注。
（2）集体审议不够具体。我国商业银行所推行的是个人审批制与集体审议制进行结合的信贷业务审批模式，但是在分支机构具体实践时却不够具体。审议委员通常由商业银行内部管理层出任，存在对信贷业务不熟悉的可能，从而无法提出有价值的审议意见；通常凡是信贷业务均要进行集体审议，未结合业务风险评级开展细分，极大提升了工作量，降低了工作效率。
（3）信贷人员管理不科学。未有构建科学合理的上岗资格评定制定，及组建高素质的技术型专家队伍。信贷人员极为缺乏，客户服务无法得到全面满足；基层信贷人员业务水平不足，观念落后，同时未有系统的组织培训，无法开展好瞬息万变市场环境下的信贷工作；依旧采取行政级别聘任的方式对审批人员进行选拨。
3、我国商业银行信贷业务风险防范
全球经济一体化、市场经济逐步深入背景下，银行业务逐步转型，既迎来了大量的机遇，又面临着严峻的考验，对金融风险进行有效防范，实现金融体系的长期稳定，科学合理的信贷风险管理就将信贷资产作为银行主要配置资产的我国商业银行而言其重要性是显而易见的。全面金融行业在时展新形势下，要与时俱进，大力进行改革创新，运用先进技术不断优化信贷业务风险防范。如何进一步开展好商业银行信贷业务风险防范工作可以从以下相关策略着手：
3、1改善信贷风险控制信息系统
（1）构建集中式数据库结构。重新制定信贷综合管理系统原本分布于每一分支机构的数据库，以构建起规模更大、更集中的数据库结构，诸如重新构造数据模型、重新改造应用体系结构等。
（2）与会计核算系统充分链接。对会计系统中的数据信息进行系统整合，促进信贷风险控制信息系统与会计核算系统的充分链接。会计核算系统中录入的贷款资金变动、贷款情况等信息可直接共享于信贷风险控制系统中，且信息系统中记录更新一并与会计系统进行共享，实现两系统的信息互补与统一[4]。
（3）信贷业务操作全过程实现电子化。对信贷业务全面环节开展电子化控制、记录，改进信贷业务授信审批系统、贷后监督系统等操作步骤，强化操作运行便捷、稳定性。
3、2建立有效的公司治理结构
（1）对公司股权、信贷结构进行优化调整。商业银行一方面要对股权进行优化调整，一方面要自经济结构出发，推行客户授信管理对信贷结构进行调整。实现定量与定性分析、静态与动态、财务因素与非财务因素等的有机融合，对客户信用等级展开系统综合评估，做好信贷风险防范事前重点防范工作，全面改善商业银行客户群整体水平。
（2）构建系统科学的激励约束机制。商业银行应当自绩效评价前提出发，构建员工与公司绩效连接于一起的激励约束机制，调动起员工的工作主观能动性，促进企业文化与薪资福利的全面统一，健全稽核评定体系，促进商业银行经营发展健康有序[5]。
（3）强化信贷管理人员素质。商业银行应培育先进的信贷风险管理文化，强化信贷管理人员素质，组建掌握先进技术，熟络信贷业务步骤、拥有风险管理知识的高素质人才队伍，增强商业商业信贷风险防范意识。
3、3完善内部控制制度
（1）完善贷款程序。商业银行内部信贷部门及信贷管理人员银行开展好贷款调查―贷款审查―贷款检查―贷款回收等各环节的把关工作，全面依据信贷调查程序进行。
（2）完善信贷审批会议制度。为了避免“一言堂”所引发的风险，在开展信贷审批过程中，应当从诸多方获得时间，对客户授信风险进行全面分析，凸显检查审核部门的监督作用[6]。
（3）完善信贷工作管理。结合经营合规化、文本标准化及操作规范化等要求对信贷业务管理规定、办法进行及时改进，成立银行防贷中心，实现对信贷流程中的法律等相关风险进行有效防范。
3、4建立风险预警机制
（1）强化企业中观、内部环境调查。商业银行应当对强化对企业的中观、内部环境调查，调查企业信贷程度、风险管理水平等内容，针对处于各个行业领域的企业制定相对应的信贷风险防范策略。
（2）强化与诸多方面的联系应用。商业银行应当有效借助信贷集中式台账系统、人民银行贷款卡咨询系统，与各执法部门诸如工商、法院、税务等进行积极互动，了解借款企业各方面信息，实现对信贷风险的有效转移与规避。
（3）强化信息获取渠道的开拓。商业银行应当开拓各式各样的信息获取渠道，合理利用银行同业相互的作用，对信贷风险进行共同防范。强化与政府各职能部门的往来，对企业财务信息、发展水平、偿债水平等进行综合评价、评估，构建商业银行信贷风险预警机制，推出针对有效防范机制、策略。
4、结束语
总而言之，全球经济一体化、市场经济逐步深入背景下，为商业银行带来了诸多的机遇及强有力的冲击。受行业特殊性影响，信贷风险难以避免，倘若银行在经营期间引发信贷风险，形成不良贷款，一方面会使得银行遭受极大的损失，一方面会对全面金融行业乃至国民经济的可持续健康产生负面影响。鉴于此，商业银行务必要不断钻研研究、总结经验，清楚认识商业银行信贷业务风险防范，全面分析我国商业银行信贷业务风险，“改善信贷风险控制信息系统”、“建立有效的公司治理结构”、“完善内部控制制度”、“建立风险预警机制”等，积极促进商业银行信贷业务的有序健康开展。（作者单位：1、兴业银行扬州城中支行；2、扬州市中级人民法院民一庭）
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关键词：商业银行 个人理财业务 风险防范
一、商业银行个人理财业务需要防范的风险
（一）市场风险
这种风险被认为是个人理财业的主要风险。例如当商业银行对承诺保证收益率的理财产品进行出售时，就是一种在不知道盈利情况下对客户承诺了固定的回报支付。这种情况下，如果是出现了利率、汇率等各种市场环境的变化，就会因为固定支付收益的强制性要求而使得银行经营面临相当大的困境。对于我国商业银行来讲，其个人理财业务的市场风险主要有汇率风险与利率风险这两种。
（二）信用风险
对于商业银行来讲信用风险一直都是其主要风险中的一种。随着金融工具以及手段的不断创新，信用风险也在不断的发生变化。在没有道德风险存在的时候，信用风险的主要来源基本就是信用关系中的债务人用来对债务进行偿还的资产或者是收入来源有着相当大的不确定性。在商业银行的个人理财业务中，其信用风险主要包括了在投资产品进行交割之前的风险以及投资产品在进行交割时的风险。通常情况下有两种可能性：第一种情况发生的时候就被看作是一方违约，因此又被称为违约风险；在后者中并不存在有哪一方有违约的情况，仅仅是因为交易标的物的质量出现了恶化的情况，其价值出现了损失，在这种情况下就被称作为信用利差风险。通常情况下，交易标的物的质量恶化严重，价值损失相当严重的时候，就可能会诱发交易一方不继续履行合约的情况，导致违约情况的出现。因此这两种风险之间是存在有关系的。
（三）法律风险
商业银行在开展各项业务与日常经营活动的过程中，需要遵循各种法律法规以及相应的政策准则。商业银行因为一些原因不能够对合同进行履行或者是导致了其他各种法律纠纷时，让商业银行遭受到各种经济风险，这就叫做法律风险。对于个人理财的法律风险，已经被列入到商业银行的个人理财业务风险管理范围之中。伴随着个人理财业务的不断发展，对个人理财产品的投诉越来越多，这已经暴露出了其法律风险与问题。投诉案件的出现不仅仅是让个人理财产品受到了各种质疑，并且也会导致推出这种产品的银行受到信誉上的损害。这些情况的出现和我国商业银行在个人理财业务中的法律基础不足有着很大的关系。总的来讲，我国商业银行的个人理财业务的法律风险主要有：一是没有根据规定对风险进行揭示以及信息披露带来的法律风险；二是在宣传与销售的过程中存在的法律风险；三是证据保留上存在的法律风险；四是金融分业格局下的法律风险；五是代客境外理财业务违反了当地的法律法规的风险。
（四）操作上的风险
商业银行在个人理财业务中的每一个操作环节上都将会面临操作性的风险。例如在服务之前，有可能会因为盈利压力或者是其他的原因，理财专员会有意或者无意的隐瞒将要从事的业务的所有风险信息，或者是说服客户去从事高风险的交易与投资，最后遭遇到法律上的惩罚，这样的风险就是人员风险；在进行交易的过程中，理财专员可能会因为使用了错误的模型采取错误的定价策略或者是对冲策略，让交易受到损失，这被称为模型风险。总之，操作风险是与个人理财业务操作的各个环节都相关的。
二、银行个人理财业务风险防范对策
（一）对市场风险的防范对策
对于在市场风险中的利率风险以及汇率风险，商业银行可以通过使用组合投资的策略来对风险进行减小。商业银行需要构建起完善的市场风险控制体系，并采取有效的措施，特别是必须要加强对市场风险限额的管理以及内部审核监督工作。对于市场风险主要可以采取下列的措施：
培育出高度发达的资本市场。从发达国家的商业银行个人理财业务的风险防范经验中可以发现，良好的金融体系以及发达的资本市场，可以为个人理财业务的健康发展提供保证，并有助于建立风险防范体系。
打造自己的特色品牌，对营销策略进行调整。当前商业银行不仅仅需要通过各种先进的手段将自己的产品推向客户，还必须要注重打造属于自己银行的特色品牌。可以是服务上的特色、也可以是品质上的特色等等。总之，需要根据自身的情况提供出一定的特色品牌。
合理利用各种技术手段对风险进行规避。在对理财产品进行研发的过程中，需要从潜在的客户分布出发，合理的测算相关的理财产品的销售规模以及资金成本，并做好规划，预测市场变化的风险，通过合理的方法来计算投资组合的风险价值以及投资收益率。
（二）对信用风险的防范
个人理财业务能不能够获得健康的发展和个人信用体系是否完善有着相当密切的关系的。伴随着我国金融市场的快速发展，各种信用问题的出现都对社会信用征信体系的建设提出了更高的要求。为此需要做好以下的几个方面的工作。
快速推行个人信用制度的建设，加强征信业的发展力度。在征信体系中，个人信用制度是核心所在，因此需要构建起一系列的拥有法律效率的本资料以及行事准则。通常情况下个人信用制度包括有很多方面的内容，个人信用登记制度、个人信用评估制度、个人信用风险预警制度等等。完善的个人信用可以更好的确定消费者的信用状态，准确的确定客户的风险承受能力，规避风险。
快速推进个人征信的立法。信用体系建设本身就是一项相当复杂的工程，不仅仅需要道德作为支撑，还需要产权、法律来提供保证。要快速的建立起现代信用体系就必须要有完善的法律作为基础。《中国人民银行个人信用信息基础数据库管理暂行办法》的出台在一定的程度上填补了这方面的空白。
（三）对法律风险的防范
我国商业银行想要快速发展，就必须要对个人理财业务相关的政策法规进行完善，加速对各方面的法律空白进行填补。首先，需要将个人理财业务和投资基金、衍生金融品等各种金融产品区分开来，并让其法律地位得到承认，对其特点与性质进行明确。其次，当前国内商业银行的理财产品相当的丰富，并且其投资渠道也被广泛的开辟了出来，面对这种情况金融法律也必须要建立起相对应的法律制度框架，为各项金融活动的健康顺利开展提供保证。只有在法律中涵盖了这些内容，才可以提供有效的保护，尽可能的降低各种风险。同时，还必须要注重对法律形式以及内容的更新，需要与金融行为的变化相同步，个人理财业务的一个相当主要的特点就在于“个人”。因此还必须要对物权法、信托法等多项法律体系中的相关内容进行完善与健全，以此来保护个人的权益。
（四）对操作风险的防范
操作风险很多都是商业银行的内部原因导致的。特别是当前我国商业银行的内部制度上的不健全、从业人员素质不足等，使得个人理财业务中的操作风险发生的概率要高于西方的发达国家。为此商业银行需要做好以下的几个方面的工作来防范操作风险：
建立起较为完善的个人理财业务风险管理体系。商业银行需要充分的考虑到个人理财业务所具有的特点，以此来构建起完善的个人理财业务风险管理体系，将多种风险因素都纳入到统一的体系中进行准确的衡量，并进行良好的控制与管理。东京三菱银行的风险管理组织架构模式就是一个良好的例子。
对国外的先进经验进行借鉴。想要改善个人理财业务的风险管理水平，就需要积极的借鉴国外的先进经验，少走弯路，提高商业银行自身的个人理财业务风险管理技术。为此需要成立起专门的风险管理信息系统，并要组建起相对应的风险管理小组。
加强人才培养。要想有效的减少操作风险，还需要加强对理财人员的素质的改善。必须要求个人理财业务的从业人员需要获得相对应的资格认证，并且促进他们的实践经验与实践水平的改善，丰富他们的业务专业知识。例如汇丰银行要求其财务策划经理必须要具备CFP资格，渣打银行则要求每一位客户经理都必须要取得伦敦证券学院的专业资格。
三、结语
随着经济的快速发展，商业银行的个人理财业务必然会获得相当快速的发展。在其发展的过程中各种风险的存在会阻碍其发展，面对这种情况就必须要能够清晰的认识到个人理财业务所面临的各种风险，并采取积极的措施预防这些风险，为商业银行自身的发展提供保证。
参考献：
[1]黄爱学、商业银行理财适合性规则研究[J]、 上海金融，2012（07）
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