第一条为加强科技型中小企业技术创新基金（以下简称"创新基金"）的财务管理工作，提高创新基金使用效益，依据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国中小企业促进法》、《国务院办公厅转发科学技术部、财政部关于科技型中小企业技术创新基金的暂行规定的通知》（[1999]47号）以及国家财政财务制度的有关规定，制定本办法。
第二条创新基金是经国务院批准设立的支持科技型中小企业技术创新、促进科技成果转化的专项资金。国家设立创新基金旨在增强科技型中小企业创新能力，引导地方、企业、创业投资机构和金融机构对科技型中小企业技术创新的投资，逐步建立起符合社会主义市场经济规律、支持科技型中小企业技术创新的机制。
第三条创新基金来源于中央财政预算拨款。创新基金的年度预算安排由财政部根据中央财政预算情况和创新基金年度工作计划确定。科学技术部会同财政部向国务院提交年度执行情况报告。
第四条创新基金的使用和管理遵守国家有关法律、行政法规和相关规章制度，遵循诚实申请、公正受理、科学管理、择优支持、公开透明、专款专用的原则。
第二章开支范围
第五条创新基金主要用于支持科技型中小企业技术创新活动所需的支出。具体开支范围包括项目费、管理费及其他费用。
第六条项目费是指用于支持符合《科技型中小企业技术创新基金若干重点项目指南》，经科学技术部、财政部审批立项的项目经费。根据科技型中小企业和项目的不同特点，分别以无偿资助、贷款贴息、资本金投入等方式给予支持。其中，创新基金对每个项目的无偿资助或贷款贴息数额一般不超过100万元人民币，个别重大项目不超过200万元人民币。
（一）无偿资助
主要用于技术创新项目研究开发及中试阶段的必要补助。包括人工费、仪器设备购置和安装费、商业软件购置费、租赁费、试制费、材料费、燃料及动力费、鉴定验收费、培训费等与技术创新项目直接相关的支出。
（二）贷款贴息
主要用于支持产品具有一定的技术创新性、需要中试或扩大规模、形成小批量生产、银行已经贷款或有贷款意向的项目。项目立项后，根据项目承担企业提供的有效借款合同及项目执行期内的有效付息单据核拨贴息资金。
（三）资本金投入方式的具体办法另行制定。
第七条管理费是指用于科学技术部科技型中小企业技术创新基金管理中心（以下简称"管理中心"）从事创新基金项目的评审、评估和日常管理工作的经费。包括基本支出（项目管理所需的人员经费和日常公用经费）和项目支出两部分，具体按《中央本级基本支出预算管理办法》（财预[2002]355号）和《中央本级项目支出预算管理办法》（财预[2004]84号）执行。
管理费实行预决算管理。管理中心年度管理费预算通过科学技术部报财政部审批后，列入创新基金预算。年度管理费决算经审计后，通过科学技术部报财政部。
第八条其他费用是指经财政部批准开支的与创新基金有关的其他支出。
第三章项目审批和资金拨付
第九条企业依照《科技型中小企业技术创新基金项目管理暂行办法》申请创新基金。管理中心具体负责项目的受理、评审和监管。
第十条企业在申报项目时须经省级科技主管部门推荐。出具推荐意见前，须征求同级财政部门对项目的意见，并将推荐项目名单抄送省级财政部门备案。
第十一条通过受理审查的项目，管理中心组织专家和评估机构进行评审、评估。根据评审、评估意见，管理中心本着"择优支持"的原则，提出创新基金支持的项目和金额建议，报科学技术部、财政部审批。经科学技术部、财政部审批的项目正式立项。
第十二条创新基金项目实行合同管理，正式立项的项目由管理中心与项目承担企业、推荐单位签订合同。
第十三条创新基金项目资金在合同签订后分两次拨付。
采用无偿资助方式支持的项目立项后拨付70%，项目验收合格后再拨付其余资金（第二次拨款）；采用贷款贴息方式支持的项目立项后按企业有效借款合同及付息单据核定的应贴息数额拨付80%，项目验收合格后再拨付其余资金（第二次拨款）。
第十四条管理中心依据合同金额每年分批编制立项项目用款计划，报财政部审批。
第十五条管理中心每年根据项目验收情况分批编制二次拨款计划，报财政部审核。
第十六条财政部对管理中心报送的立项项目用款计划和二次拨款计划审核后，将创新基金项目资金指标下达到项目所在地省级财政部门，并按照财政国库管理制度的有关规定办理资金支付。
第四章监督管理与检查
第十七条省级科技主管部门负责当地创新基金项目的日常监督管理和验收工作；省级财政部门负责对当地创新基金的运作和使用进行监督、检查，参与项目的验收工作；管理中心负责制订项目监督管理和验收的工作规范，组织实施项目监督管理和验收工作，分析总结项目执行情况。
第十八条项目承担企业应按要求定期填报监理信息调查表（半年报、年报）。省级科技主管部门可委托地市级科技主管部门或部级高新技术产业开发区管委会对项目执行情况进行检查和监理。管理中心根据企业监理信息调查表、省级科技主管部门的监理意见、省级财政部门的检查意见、实地检查情况等，提出项目执行情况分析报告，报送科学技术部、财政部。
第十九条省级财政部门、科技主管部门应加强对创新基金项目的跟踪问效。科技主管部门应将本地区项目监理信息汇总情况抄送省级财政部门。省级财政部门要定期抽查项目执行情况，对于所辖地区创新基金使用管理情况提出年度执行情况报告，下一年度4月底前报送财政部，同时抄送管理中心。
第二十条项目承担企业应严格执行国家有关财经法规、财务规章制度，认真履行合同，科学、合理、有效地安排和使用创新基金拨款，保证专款专用，严禁截留、挪用。
第二十一条项目承担企业须对项目资金进行单独核算，并接受有关部门的监督管理和检查。无偿资助项目承担企业，在收到创新基金拨款后作为专项应付款处理，其中：形成资产部分转入资本公积，消耗部分予以核销；贷款贴息项目承担企业，在收到创新基金拨款后作为冲减当期财务费用处理。
第二十二条省级财政部门、省级科技主管部门对创新基金项目实行定期检查，管理中心实行重点检查。财政部、科学技术部采取委托有关监督检查部门抽查、社会中介机构检查以及社会监督相结合的方式，加大对创新基金实施过程的监督检查力度。
第二十三条企业在项目执行过程中如有重大违约行为，将终止合同并采取通报、停止拨款、追回项目资金等相应处理措施。需追回项目资金的，由管理中心负责监督企业将未使用的扶持资金如数上缴国库，已形成资产的将资产变现后上缴国库。
凡违反创新基金有关管理办法及国家财经纪律、财务制度的行为，将视情节分别依据国家有关法律、法规的规定处理。版权所有
第五章附则
为贯彻党中央、国务院“依法治国”的方针，适应我国加入世贸组织的新形势，近年来，，全国公务员公同的天地我市在预算管理改革方面取得了很大的进展，市级行政事业单位全面推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购等制度，这对于缓解财政收支矛盾，优化资源配置，提高资金使用效益，增强财政宏观调控能力具有重大的意义。
一、×市教科文部门支出预算改革的进展情况
按照财政支出预算改革的总体思路，结合教科文部门的行业特点，×市财政部门在教科文部门支出预算改革方面进行了一些有益的探索和尝试，主要措施是：
（一）积极实施部门预算，提高预算管理水平
各部门按照市财政局的统一规定和标准报表、编制反映部门所有收支情况的预算，个人部分按实际，公用部分按定额，专项经费经科学论证后进入财政项目库，编制滚动预算，由财政部门视财力按轻重缓急排序安排。
实践证明，实行部门预算，硬化了预算的约束力，强化了部门和单位和预算观念，提高了使用财政经费的责任心，促使部门提高管理水平，集中精力抓好本部门的主要工作，自下而上编报、汇总使产生的部门预算更符合基层实际。突出表现为以下特点：
首先，制定和完善了分部门、分行业的支出预算定额，科学和文体广播部门采用定员定额方法，高等院校和中专技校实行生均综合定额，按照各院校学科设置特点、发展规模和水平，实行七大类十四种定额标准。
二是加强项目科学论证，明确资金投入方向。市财政、市教委共同成立了由财政、教育等有关专家参与的“教育财政咨询委员会”，就×市教育财政性资金投入的重点方向和具体项目提出指导性意见，为编制部门预算提供参考依据。结合专家和市教委高教处、科研处、基教处等业务处的意见，就××××年教育专项资金预算再次进行修订，加大对重点前沿学科的扶持力度，提高我市高校重点学科的知名度，加强学校基础办学条件建设，落实扩招政策。
三是进一步提高年初预算到位率，使部门能够集中精力抓好本部门的大事。市科委将科学事业费与科技三项费用统筹使用，年初全部按领域安排到项目，并按照部门预算的改革思路，转变政府职能，由以往科技经费预算划块式管理转变为领域式管理，由过去的单纯抓科研项目，转变为抓项目的同时抓好平台的环境设施建设，理财思路更另清晰，资源配置更加合理。
（二）加强财政专项资金管理，规范支出行为，提高资金使用效益
一是加强专项经费论证工作。鉴于×市财政局教科文处事业发展专项资金比重较大的特点，选出旅游咨询服务中心、锅炉改造等大额的修缮类资金，送财政投资评审中心审定，由评审中心按照“科学、客观、公正、高效”的原则进行审核，待评审结果出来后下达预算，从而提高了资金使用效益，节约资金左右。
二是为用好大额文物专项资金。与市文物局共同研究，制定了《市级以上文物保护单位文物建筑抢险修缮专项补助经费使用管理办法》，由市财政局与市审计局、市文物局的领导和职能部门共同成立专项资金管理小组，对文物抢险经费的管理形成了一个完事的工作程序。专项经费的审计工作由市审计局负责，对文物专项经费实事前、事中、事后的审计检查。同时，还建立了上报制度，使市政府能够及时了解文物抢修工程的进展和资金使用情况。
三是加强科技专项资金管理，建立科技专项经费管理制度体系。年，市财政会同市科委制定了《×市科技课题预算编制规定》，年又在充分调研的基础上草拟了《×市科技经费财务管理办法》，使科技经费从预算、执行、会计核算到监督各个环节都有章可循，有制可依。目前，我市已经出台了《×市自然科学基金资助项目经费管理办法》、《×市科普活动专项经费管理办法》、《×市科技新星计划经费管理办法》和《×市创新创业资金管理办法》等一系列专业性经费管理制度，建立了一套科学、规范的科技预算经费管理制度。
二、管理中存在的主要问题
尽管我们在教科文部门支出预算管理方面取得了一定的成绩，但与国外先进水平相比，还有很大的差距，需认真加以研究。
一是支出预算定额需要进一步细化。尽管学校实行了文史类、理工类、农林师范类、医类、综合类、艺术类、高职类七大类十四种定额标准，但即便对农林、师范这样的学校，内部也要算细帐，剥离非师、非农林专业，不搞大而同的拨款。
二是专项资金管理需进一步规范。首先是资金使用不规范，有些专项资金，特别是基金预算、项目预算比较相，且习惯于“先确定资金，后论证项目”，影响使用效益；再者是一些管理办法还是前几年制定的，有些条款已不适应部门预算的要求，如：目前教育费附加管理执行的政策是年修订的《国务院征收教育费附加的暂行规定》。
三是事业支出结构不合理，使用效益不高。人员经费所占比例过大，教育中的人员经费约占学校事业费总支出的，并且这种状况还在是上升趋势，特别是一些财力比较薄弱的区县人员开支已达左右，事业发展的经费了了无几。这种状况如不改变，财政再怎么增加投入也很难保证教科文事业的发展。
三、进一步深化教科文部门支出预算改革的几点设想
为了推进×市教科文部门支出预算改革的发展，今后一段时期要着重做好以下几方面的工作：
（一）加强基础工作，进一步完善教科部门支出预算定额，提高部门预算的科学性
这是一项政策性强，涉及面广，技术要求程度高的工作，在制定过程中必须兼顾需要与可能，预算内外资金相结合，节俭高效，简便易行的原则。
完善教育综合定额要与落实国家支持各类教育发展的有关政策一致。由于教育综合定额是从财政生均拨款逐渐演化而来的，本身存在着较明显的基数概念，而且一经确定多年不变，与各类教育今后的合理发展及中央各类教育发展的不同政策存在一定差异。依据国家各类教育发展定位，以高等教育综合定额为重点，进一步研究如何发挥财政资金导向作用，调整各类教育综合定额，促进各类教育协调发展。
（二）强制度创新，规范支出行为，提高财政资金使用效益
教科文部门预算中除保证正常经费外，还有一部分是用于事业发展的专项资金，专项资金的管理是教科文部预算管理的重中之重，是提高财政资金使用效益的关键。
一是要做好专项资金论证工作，引入科学的决策机制进行科学的评估、评审、建立科学高效的财务管理机制和预算管理制度。科技经费要继续完善专家咨询和政府决策相结合的立项审批制度，保证科技项目选择的科学性和民主性，并体现两个统一，即：专家管理与政府决策相结合，自由探索与国家目标相结合。教育经费要充分发挥教育咨询委员会作用，由教育咨询委员会议确立各类教育的发展方向及资金安排的比重意向，然后联合市教委高教处、科研处、基教处及财务处具体组织各类教育项目的专家论证工作，并逐步引入招标方式将项目落实到具体使用单位，市教委部门预算的科学编制做好基础工作。
二是对核实资金后下达预算的专项经费，签订专项经费合同书，以合同管理的模式，规范支出行为，牢固地树立起依法行政、依法理财的观念。
选择高中优质资源扩招等专项资金实行项目合同管理试点，在下达专项的同进与区县签订合同书，明确项目的具体目标、责任、进度、区县配套资金落实情况及项目效益考评等。三是加强制度建设，规范资金的分配与管理。随着国家对教科文事业投入力度的加大，各项规章制度必须及时跟上，否则，投入再大，也难以发挥应有的效益。特别是专项资金，要做到有专款就要有制度。建议首先制定出教育费附加具体实施办法、市级教育专项资金管理办法、区县教育专项资金管理办法、旅游发展专项资金管理办法和科研课题核算制管理办法，提高我市教科文部门的专项资金管理水平。
四是加强财政监督管理，建立起财政资金的追踪问效和反馈机制，对专项资金从论证、资金拨付使用到效益评估实行全过程的监督。运用定量分析的方法，制定出×市的“财政专项资金项目绩效考评办法”，先选择一些条件比较成熟的部门和单位试行，在是结经验的基础上逐步推开。
（三）紧紧围绕教科文事业改革，优化支出结构
一是按照“共建、调整、合作、合并”等多种方式，加快教育体制改革步伐，对现有的高校、中专、技校进行优化重组，通过提高高职生财政补助标准、解决中职与高中在收费方面的倒挂问题等财政政策，大力发展职业教育，培养较高层次的专门人才。
二是落实×市基础教育工作会任务，优化基础教育经费支出结构，合理配置教育资源。要向关心教育投入一样，重视提高教育经费的使用效益，通过调整中小学市局达到合理配置教育资源提高教育质量和办学效益的目的。
优化教育资源配置，盘活教育资源，避免重复建设和资产和低效运转。结合基础教育规划合理调整中小学布局，通过资产置换、学校撤并及城市改造等多种形式，逐步形成规模适度、办学规范的良性资源配置。
研究探索我市中小学教职工编制标准，对教师队伍要合理定编，减少冗员，建立合理的师生比和员工比。安排专款重点解决超编教师分流转岗和再就业前的培训，并对这项工作完成得比较好的区县给予奖励。
三是支持和促进科研院所管理体制改革。社会公益型院所的改革已全面启动，要认真研究有关配套政策，配合有关部门做好各项工作，对应该推向市场的坚决向企业化转制，与财政拨款脱钩，对确需政府支持的按非营利机构管理和运行的，加大财政支持力度，要进行资源优化配置，并会同有关部门严格核定编制，建立新的运行机制，提高财政资金的使用效益。
第一条为贯彻《国务院实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006－2020年）〉若干配套政策》（国发〔2006〕6号）支持科技型中小企业自主创新的精神，根据科技部、财政部关于科技型中小企业技术创新基金的规定和《科技型中小企业创业投资引导基金管理暂行办法》，结合**市的实际，制定本办法。
第二条**市科技型中小企业投资引导资金（以下简称引导资金）专项用于引导投资机构向科技型中小企业投资。
第三条引导资金的来源为，**市科技型中小企业技术创新基金；从所支持的投资机构回收的资金和社会捐赠的资金。
第四条引导资金按照项目选择市场化、资金使用透明化、提供服务专业化的原则运作。
第五条引导资金的引导方式为阶段参股、跟进投资、风险补助和投资保障。
第六条市科技局是引导资金的主管部门，负责指导引导资金的日常管理工作；市财政局是引导资金的监管部门，负责对引导资金的运作和使用情况进行监督、检查。
第七条市科技局、市财政局聘请专家组成引导资金评审委员会，对引导资金支持的项目进行评审；委托**市科技型中小企业技术创新基金管理中心（以下简称创新基金管理中心）负责引导资金的日常管理。
第二章支持对象
第八条引导资金的支持对象为：对**地区科技型中小企业进行投资和服务的,在中华人民共和国境内从事投资的投资企业、投资管理企业、具有投资功能的中小企业服务机构（以下统称投资机构），及**地区的科技型中小企业（以下简称科技型中小企业）。
第九条本办法所称的投资企业，是指具有融资资格和投资能力，主要从事投资活动的公司制企业或有限合伙制企业。申请引导资金支持的投资企业应当具备下列条件：
（一）经工商行政管理部门登记；
（二）实收资本（或出资额）在5000万元人民币以上，或者出资人首期出资在2000万元人民币以上，且承诺在注册后5年内总出资额达到5000万元人民币以上，所有投资者以货币形式出资；
（三）有明确的投资领域，并对科技型中小企业投资累计2000万元以上；
（四）有至少3名具备5年以上创业投资或相关业务经验的专职高级管理人员；
（五）有至少3个对科技型中小企业投资的成功案例，即投资所形成的股权年平均收益率不低于20％，或股权转让收入高于原始投资20％以上；
（六）管理和运作规范，具有严格合理的投资决策程序和风险控制机制；
（七）按照国家企业财务、会计制度规定，有健全的内部财务管理制度和会计核算办法；
（八）不投资于流动性证券、期货、房地产业以及国家政策限制类行业。
第十条本办法所称的投资管理企业，是指由职业投资管理人组建的为投资者提供投资管理服务的公司制企业或有限合伙制企业。申请引导资金支持的创业投资管理企业应当具备下列条件：
（一）符合本办法第九条第（一）、第（四）、第（五）、第（六）、第（七）项条件；
（二）实收资本（或出资额）在100万元人民币以上；
（三）管理的创业资本在3000万元人民币以上。
第十一条本办法所称的具有投资功能的中小企业服务机构，是指主要从事为科技型中小企业提供创业辅导、技术服务和融资服务，且具有投资能力的科技企业孵化器、创业服务中心等中小企业服务机构。申请引导资金支持的中小企业服务机构应当具备以下条件：
（一）符合本办法第九条第（五）、第（六）、第（七）项条件；
（二）具有企业或事业法人资格；
（三）有至少2名具备3年以上创业投资或相关业务经验的专职管理人员。
（四）正在辅导的科技型中小企业不低于10家（以签订《服务协议》为准）；
（五）能够向科技型中小企业提供固定的经营场地；
（六）对科技型中小企业的投资或委托管理的投资累计在500万元人民币以上。
第十二条本办法所称的科技型中小企业，是指主要从事高新技术产品研究、开发、生产和服务，成立期限一般在3年以上的非上市公司。享受引导资金支持的科技型中小企业，应当具备下列条件：
（一）具有企业法人资格；
（二）在**市行政辖区内且在**市纳税；
（三）具有大专以上学历的科技人员占职工总数的比例在20%以上，直接从事研究开发的科技人员占职工总数比例在10%以上；
（四）每年用于高新技术研究开发的经费占销售额的3%以上。
第三章阶段参股
第十三条阶段参股是指引导资金向投资企业进行股权投资，并在约定的期限内退出。主要支持在**地区发起设立新的投资企业。
第十四条符合本办法规定条件的投资机构作为发起人发起设立新的投资企业时，可以申请阶段参股。
第十五条引导资金的参股比例最高不超过投资企业实收资本（或出资额）的25％，且不能成为第一大股东。
第十六条引导资金投资形成的股权，其他股东或投资者可以随时购买。自引导资金投入后3年内购买的，转让价格为引导资金原始投资额；超过3年的，转让价格为引导资金原始投资额与按照转让时中国人民银行公布的1年期贷款基准利率计算的收益之和。
第十七条申请引导资金参股的投资企业应当在《投资人协议》和《企业章程》中明确下列事项：
（一）在有受让方的情况下，引导资金可以随时退出；
（二）引导资金参股期限一般不超过5年；
（三）在引导资金参股期内，对科技型中小企业的投资总额不低于引导资金出资额的4倍；
（四）引导资金不参与日常经营和管理，但对科技型中小企业的投资情况拥有监督权。创新基金管理中心可以组织社会中介机构对投资企业进行年度专项审计。投资机构未按《投资人协议》和《企业章程》约定向科技型中小企业投资的，引导资金有权退出；
（五）参股投资企业发生清算时，按照法律程序清偿债权人的债权后，剩余财产首先清偿引导资金。
第四章跟进投资
第十八条跟进投资是指对投资机构选定投资的科技型中小企业，引导资金与投资机构共同投资。
第十九条投资机构在选定投资项目后或实际完成投资1年内，可以申请跟进投资。
第二十条引导资金按投资机构实际投资额50％以下的比例跟进投资，每个项目不超过500万元人民币。
第二十一条引导资金跟进投资形成的股权委托共同投资的投资机构管理。
创新基金管理中心应当与共同投资的投资机构及企业签订《股权托管协议》,明确各方的权利、责任、义务、股权退出的条件或时间等。
第二十二条引导资金投资形成的收益，其中50％向共同投资的投资机构支付管理费和效益奖励，剩余的投资收益收回引导资金。
第二十三条引导资金投资形成的股权一般在5年内退出。股权退出由共同投资的投资机构负责实施。
第二十四条共同投资的投资机构不得先于引导资金退出其在被投资企业的股权。
第五章风险补助
第二十五条风险补助是指引导资金对已投资于科技型中小企业的投资机构予以一定的补助。
第二十六条投资机构在完成投资后，可以申请风险补助。
第二十七条引导资金按照最高不超过投资机构实际投资额的5%给予风险补助，补助金额最高不超过80万元人民币。
第二十八条风险补助资金用于弥补投资损失。
第六章投资保障
第二十九条投资保障是指投资机构将正在进行高新技术研发、有投资潜力的科技型中小企业确定为“辅导企业”后，引导资金对“辅导企业”给予资助。
投资保障分两个阶段进行。在投资机构与“辅导企业”签订《投资意向书》后，引导资金对“辅导企业”给予投资前资助；在投资机构完成投资后，引导资金对“辅导企业”给予投资后资助。
第三十条投资机构可以与“辅导企业”共同提出投资前资助申请。
第三十一条申请投资前资助的，投资机构应当与“辅导企业”签订《投资意向书》，并出具《辅导承诺书》，明确以下事项：
（一）获得引导资金资助后，由投资机构向“辅导企业”提供无偿创业辅导的主要内容。辅导期一般为1年，最长不超过2年；
（二）辅导期内“辅导企业”应达到的符合投资机构投资的条件；
（三）投资机构与“辅导企业”双方违约责任的追究。
第三十二条符合本办法第三十一条规定的，引导资金可以给予“辅导企业”投资前资助，资助金额最高不超过100万元人民币。资助资金主要用于补助“辅导企业”高新技术研发的费用支出。
第三十三条经过辅导，投资机构实施投资后，投资机构与“辅导企业”可以共同申请投资后资助。引导资金可以根据情况，给予“辅导企业”最高不超过200万元人民币的投资后资助。资助资金主要用于补助“辅导企业”高新技术产品产业化的费用支出。
第三十四条对辅导期结束未实施投资的，投资机构和“辅导企业”应分别提交专项报告，说明原因。对不属于不可抗力而未按《投资意向书》和《辅导承诺书》履约的，由创新基金管理中心依法收回投资前资助资金，并在有关媒体上公布违约的投资机构和“辅导企业”名单。
第七章管理与监督
第三十五条市科技局、市财政局履行下列职责：
（一）制订引导资金项目评审规程；
（二）聘请有关专家组成引导资金评审委员会；
（三）根据引导资金评审委员会评审结果，审定所要支持项目；
（四）委托第三方机构，对引导资金的运作情况进行评估，对获得引导资金支持的投资机构的经营业绩进行评价。
第三十六条引导资金评审委员会履行下列职责：
依据评审标准和评审规程公开、公平、公正地对引导资金项目进行评审。
第三十七条创新基金管理中心履行下列职责：
（一）对申请引导资金的项目进行受理和初审，向引导资金评审委员会提出初审意见；
（二）受市科技局、市财政局委托，作为引导资金出资人代表，管理引导资金投资形成的股权，负责实施引导资金投资形成的股权退出工作；
（三）监督检查引导资金所支持项目的实施情况，定期向市科技局、市财政局报告监督检查情况，并对监督检查结果提出处理建议。
第三十八条经引导资金评审委员会评审的支持项目，在有关媒体上公示，公示期为10个工作日。对公示中发现问题的项目，引导资金不予支持。
第八章附则
第二条依据《市人民政府关于促进科技型企业发展的若干规定》，设立科技型企业科技成果研发补助资金（以下简称“科技成果研发补助资金”），资金来源为市财政预算安排。
第三条本办法所指科技型企业是指符合《市人民政府关于促进科技型企业发展的若干规定》第五条规定的企业。
第四条本办法所指科技成果是指科技型企业利用自有资金研发并经市科技局或省科技厅组织科技成果鉴定，取得科技成果鉴定证书的项目。
第五条市财政局、市科技局是科技成果研发补助资金和科技成果管理的主管部门。市财政局主要负责科技成果研发补助资金管理，市科技局主要负责科技成果管理。
第六条申请研发补助的科技成果应具备以下条件：
（一）符合国家产业发展政策，技术含量高，创新性强，有推广实用价值；
（二）项目主导产品和核心技术具有自主知识产权；
（三）项目研发和产业化过程中，未得到财政资金支持。
第七条当年通过鉴定的科技成果应当年申请研发补助，隔年申请不予受理。
第八条科技成果鉴定为整体达到国际领先水平的，每项科技成果补助人民币15万元；鉴定为整体达到国际先进水平的，每项科技成果补助人民币10万元；鉴定为整体达到国内领先水平的，每项科技成果补助人民币5万元。
第九条科技成果研发补助资金主要用于补助科技成果研发以及转化应用中产生的费用。任何单位不得挤占、挪用。
第十条申请单位申请科技成果研发补助资金，应提交以下材料：
（一）市科技成果研发补助资金申请书；
（二）科技成果鉴定证书；
（三）专利证书等知识产权证明材料；
（四）行业主管部门要求提供的其它材料。
第十一条科技成果研发补助资金由申请单位向所在县（区）科技局、财政局联合组织申报，县（区）科技局、财政局应对申请单位提供材料的真实性、是否得到财政资金支持等进行审查；市直有关企业直接上报市科技局、市财政局。
第十二条市财政局、市科技局对科技成果研发补助资金申请材料进行审核，确定科技成果研发补助标准。
第十三条科技成果研发补助资金由财政部门拨付到成果申请单位。
第十四条申请单位要严格执行国家有关财经政策和财务制度，科学、合理、有效的使用科技成果研发补助资金，接受财政、审计等有关部门的监督检查。
第十五条申请研发补助的单位应提供真实的资料和凭证，弄虚作假或恶意套取补助资金者，不予补助；已补助的，追回补助费用；涉嫌犯罪的，移交司法机关依法追究其责任。
为进一步规范和加强科技型中小企业技术创新基金的管理，支持科技型中小企业的技术创新，提高自主创新能力，我们制定了《科技型中小企业技术创新基金项目管理暂行办法》。现印发给你们，请遵照执行。
附件：科技型中小企业技术创新基金项目管理暂行办法
二OO五年三月二日
附件：
科技型中小企业技术创新基金项目管理暂行办法
第一章总则
第一条为保证科技型中小企业技术创新基金（以下简称“创新基金”）管理工作的顺利开展，根据《中华人民共和国中小企业促进法》、《国务院办公厅转发科学技术部、财政部关于科技型中小企业技术创新基金的暂行规定的通知》（[1999]47号）等，制定本办法。
第二条科学技术部是创新基金的主管部门，财政部是创新基金的监管部门。科学技术部科技型中小企业技术创新基金管理中心（以下简称“管理中心”）负责具体管理工作。
第三条创新基金的使用和管理遵守国家有关法律、行政法规和相关规章制度，遵循诚实申请、公正受理、科学管理、择优支持、公开透明、专款专用的原则。
第二章支持条件、范围与支持方式
第四条申请创新基金支持的项目需符合以下条件：
（一）符合国家产业、技术政策；
（二）技术含量较高，技术创新性较强；
（三）项目产品有较大的市场容量、较强的市场竞争力；
（四）无知识产权纠纷。
第五条承担项目的企业应具备以下条件：
（一）在中国境内注册，具有独立企业法人资格；
（二）主要从事高新技术产品的研制、开发、生产和服务业务；
（三）企业管理层有较高经营管理水平，有较强的市场开拓能力；
（四）职工人数不超过500人，具有大专以上学历的科技人员占职工总数的比例不低于30%，直接从事研究开发的科技人员占职工总数的比例不低于10%；
（五）有良好的经营业绩，资产负债率合理；每年用于高新技术产品研究开发的经费不低于销售额的5%；
（六）有健全的财务管理机构，有严格的财务管理制度和合格的财务人员。
第六条创新基金以贷款贴息、无偿资助和资本金投入的方式支持科技型中小企业的技术创新活动。
（一）贷款贴息
1、主要用于支持产品具有一定水平、规模和效益，银行已经贷款或有贷款意向的项目；
2、项目新增投资在3000万元以下，资金来源基本确定，投资结构合理，项目实施周期不超过3年；
3、创新基金贴息总额一般不超过100万元，个别重大项目不超过200万元。
（二）无偿资助
1、主要用于科技型中小企业技术创新活动中新技术、新产品研究开发及中试放大等阶段的必要补助；
2、项目新增投资一般在1000万元以下，资金来源基本确定，投资结构合理，项目实施周期不超过2年；
3、企业需有与申请创新基金资助数额等额以上的自有资金匹配；
4、创新基金资助数额一般不超过100万元，个别重大项目不超过200万元。
（三）资本金投入具体办法另行制定。
第七条在同一年度内，一个企业只能申请一个项目和一种支持方式。申请企业应根据项目所处的阶段，选择一种相应的支持方式。
第三章项目申请与受理
第八条科学技术部每年年初制定并年度《科技型中小企业技术创新基金若干重点项目指南》，明确创新基金项目年度重点支持范围。
第九条科技型中小企业申请创新基金，应按管理中心的《科技型中小企业技术创新基金项目申请须知》准备和提供相应的申请材料。
第十条企业提交的创新基金申请材料必须真实可靠，并经项目推荐单位推荐。推荐单位是指熟悉企业及项目情况的当地省级科技主管部门。推荐单位出具推荐意见之前应征求省级财政部门对项目的意见，并将推荐项目名单抄送省级财政部门备案。
第十一条项目推荐单位和管理中心要采取公开方式受理申请，并提出审查意见。受理审查内容包括：资格审查、形式审查、内容审查。受理审查合格后，管理中心将组织有关机构和专家进行立项审查。对受理审查不合格的项目，管理中心自收到项目申请材料之日起三十日内在创新基金网站上发出《不受理通知书》。
第四章项目立项审查
第十二条立项审查方式包括专家评审、专家咨询、科技评估等。由管理中心根据项目特点选择相应的立项审查方式。
对技术、产品相近的项目采取专家评审的方式。对跨学科、跨领域、创新性强、技术集成、技术领域分布相对分散的个性化项目，可委托科技评估机构评估。
第十三条创新基金项目评审专家，包括技术、经济、财务、市场和企业管理等方面的专家，由管理中心聘任或认可，并进入创新基金评审专家库。专家应具备以下条件：
（一）具有对国家和企业负责的态度，有良好的职业道德，能坚持独立、客观、公正原则；
（二）对审查项目所属的技术领域有较丰富的专业知识和实践经验，对该技术领域的发展和所涉及经济领域、市场状况有较深的了解，具有权威性；
（三）一般应具有高级专业技术职务，年龄一般在60岁以下。
第十四条承担创新基金项目立项评估工作的评估机构须在经科学技术部和财政部认定的评估机构中选择。评估机构应具备以下条件：
（一）具有独立企业或事业法人资格，并在有关管理部门注册、登记；
（二）有相应的专业技术人员和管理人员；
（三）评估机构应从事过评估或科技咨询等工作，并具有一定经验；
（四）有良好的业绩和信誉；
（五）经过相关专业培训。
第十五条专家应依据评审、评估工作规范和审查标准，对申请项目进行全面的审查，并提出有针对性的审查意见。在审查过程中，专家可通过管理中心要求申请企业补充有关材料或进一步说明情况，但不得与申请企业及有关人员直接联系。必要时管理中心可委托专家组到申请企业进行审查。
第十六条为保证创新基金项目立项审查的公正性，审查工作实行回避制度。属下列情况之一时，专家应当回避：
（一）审查专家所在企业的申请项目；
（二）专家家庭成员或近亲属为所审项目申请企业的负责人；
（三）有利益关系或直接隶属关系。
第十七条评估机构和专家对所审项目的技术、经济秘密和审查结论意见负有保密责任和义务。管理中心尊重评估机构和专家的审查结论意见并给予保密。
第十八条管理中心根据评估机构的工作质量及行为规范情况，对评估机构实行动态管理和科技信用评价管理。管理中心于每年底向科学技术部、财政部报告有关情况并提出调整意见。
第十九条管理中心根据项目申请资料和立项审查结论意见提出创新基金立项建议，报科学技术部、财政部审批。科学技术部、财政部可对项目进行复审。
第二十条经科学技术部、财政部批准的项目，应在创新基金网站以及相关新闻媒体上立项项目公告。公告之日起2周内为立项项目异议期。
第二十一条创新基金项目实行合同管理。管理中心在异议期满后应与立项项目承担企业、推荐单位签订合同，确定项目各项技术经济指标、阶段考核目标以及完成期限等条款，同时将合同抄送项目所在地省级财政部门。对于有重大异议的项目，管理中心暂不签定合同，并对项目进行复议。需撤消项目时须报科学技术部和财政部同意后执行。
第二十二条立项审查未通过或未获科学技术部、财政部批准的项目，管理中心将在创新基金网站上发出《不立项通知书》。不立项项目的申请企业当年不得再次申报项目。
第五章项目监督管理及验收
第二十三条省级科技主管部门负责本地区项目的日常监督管理和验收工作；省级财政部门负责对本地区创新基金的运作和使用进行监督、检查，并参与项目的验收工作；管理中心依据本办法负责制订《创新基金项目监督管理和验收工作规范》，并组织实施项目监督管理和验收工作，分析总结项目执行情况。
第二十四条项目监督管理主要内容包括：
（一）项目资金到位与使用情况；
（二）合同计划进度执行情况；
（三）项目达到的技术、经济、质量指标情况；
（四）项目存在的主要问题和解决措施。
第二十五条项目监督管理的主要方式：
（一）项目承担企业定期填报监理信息调查表（半年报、年报）。
（二）省级科技主管部门应实地检查项目执行情况，并提出监理意见；省级财政部门应定期抽查项目执行情况，并对创新基金使用管理情况提出报告。
（三）管理中心根据需要，对部分项目进行实地检查。
第二十六条管理中心根据企业定期报表、地方监理意见、实地检查等，提出项目执行情况分析报告，并报科学技术部、财政部。
第二十七条项目承担企业因客观原因需对合同目标调整时，应提出书面申请，经管理中心批准后执行；在合同执行过程中发生重大违约事件的，管理中心可按合同终止执行项目，并采取相应处理措施。
第二十八条项目验收工作原则上在合同到期后一年内完成。需要提前或延期验收的项目，企业应提出申请报管理中心批准后执行。
第二十九条创新基金项目验收的主要内容包括：
（一）合同计划进度执行情况；版权所有
（二）项目经济、技术指标完成情况；
（三）创新基金项目研究开发取得的成果情况；
（四）资金落实与使用情况；
（五）项目实施前后企业的整体发展变化情况。
第三十条一般项目由省级科技主管部门组织验收；100万元以上的项目由管理中心组织验收。管理中心依据《创新基金项目监督管理和验收工作规范》，对项目进行综合评价并分别做出验收合格、验收基本合格、验收不合格的结论意见，报科学技术部、财政部。
第六章附则
【关键词】 高校;校办企业;财务管理
改革开放以来,随着市场经济的不断发展和教育改革的不断深化,全国各高校结合自身条件,创办和发展了一些与高校教学、科研、后勤服务相关的校办企业。这些校办企业不仅支持了高校的学科建设和发展,而且已成为高校科技成果转化和产业化的一条重要途径,同时它们还在增加国家税收、促进社会就业等方面发挥了重大作用。高校校办产业由于其具有知识高度密集、学科高度综合的特点,在科技成果转化、孵化高新技术企业方面发挥了不可替代的作用。本文主要探讨如何根据高校校办企业区别于一般企业的特点,针对性地开展高校企业的财务管理工作。
一、高校校办企业的理论研究
关于高校校办企业的理论探索起于20世纪20年代,当时美国和欧洲的教育界提出了“高校功能扩展说”,认为:“搞工程的教授们应该与高技术公司密切合作,应将大学办成一个研究与发展工作的中心,而不是专搞纯学术研究的象牙塔”。1951年美国斯坦福大学建立了第一个高校产业区――斯坦福工业园区,紧接着以美国哈佛大学、麻省理工学院为首的20多所著名大学,在政府的大力支持下,参与创建了“波士顿128号公路高技术区”。
国内关于高校校办企业最基本的理论是“产学研结合说”。它是在吸取国外“高校功能扩展说”的基础上,进一步提出了高等院校应当与企业、科研院所紧密结合,促进经济建设的理论。“产学研结合说”就是要建立起知识创新、传递及向现实生产力转化的上下游产业链。产学研结合力求达到如下效果:(1)促使教育更好地适应经济的发展,增强教学科研的针对性;(2)通过教育与生产活动的一体化,参与收入分配,使教育产权得到充分实现和适度扩张;(3)通过教育的社会化服务、企业化管理,加速知识资本市场化的步伐;(4)改革学校教育的人才培养模式,由“应试教育”向全面素质教育转变,以适应知识经济时代对人才的需求。
二、高校校办企业的特点
高校校办企业作为我国特有的一种企业形式,具有社会企业的一般特征。但同社会企业相比,它又有自己的特点。
(一)依托高校创业与发展
高校企业是由学校单独出资或吸收社会资金合作兴办的,由学校直接委派或选择人员进行经营管理的企业。它在人才、资金、技术等各种资源上都与高校有着密切的联系,是学校对外的一个重要窗口,它的创立、成长、壮大都离不开高校的参与和支持。它的经济活动体现了高校的特色。
(二)有明显的人才和科技优势
高校是人才济济的地方,聚集了大量的教师和科研人员,他们有深厚的专业背景,是难得的研究型人力资源;高校每年都向社会输送大批的毕业生,他们掌握着良好的专业知识,是宝贵的应用型人力资源。高校有众多的科研项目和丰富的科技资源,很多科研成果有着广阔的市场前景。高校有很强的创新能力,每年有大量新成果问世,许多成果科技含量高、附加值高,这都是社会企业无法比拟的。高校校办企业处在学校与市场的结合点上,既熟悉本校的人才及科研情况,又了解市场的需求,具有得天独厚的优势,这些优势运用得当,就能转化成企业发展的强大动力。
(三)有获取利润和服务社会双重目标
企业是盈利性经济组织,赚取利润是企业的主要目的,高校企业也不例外。但它又有其特殊性,承担着高校服务社会的功能。高校企业作为高校与社会联系的桥梁和纽带,在促进产学研紧密结合、加快高等教育和经济社会一体化方面发挥着积极的作用。基于此,高校科技企业管理者大都出身于教学、科研和管理岗位,他们中有传授知识的教授、科技成果的发明家、优秀的学校管理人才,身兼事业和企业双重身份,文化水平高,是典型的学者型管理队伍。虽然近年来部分高校尝试引入职业经理人,但在管理者队伍整体中所占比重很小。
三、高校企业财务管理中存在的问题
根植于高等院校的高校企业具有许多一般企业所不具有的优势,但同时也有许多处于劣势的地方,现有的高校企业财务管理主要存在以下问题:
(一)两种财务管理模式并存
由于事企不分,高校校办企业存在两种财务管理模式。以事业法人财务管理模式统揽企业财务管理,企业没有自,企业财务成为高校的第二财务。高校以模糊财务管理模式管理企业财务,企业有绝对的自,企业财权的独立性被过分夸大,从而造成企业法人的权力超过了限度,导致高校作为投资主体对企业管理不到位、出现了所谓的“内部人控制”现象,使高校资产蒙受损失,形成高校作为出资者的产权主体虚置状况。
(二)财务核算不科学、产权隐形流失严重
由于产权不清,企业长期无偿占用大量高校资产,使高校经营性资产与非经营性资产混淆,产生核算不科学、投资效益低、产权隐形流失等现象。一些学校和部分企业对投入到校办企业的资产疏于管理,使这部分资产游离高校“大财务”管理之外,学校不但难以按期收回投资和应得的回报,还有可能牵扯到企业与其他单位发生的经济纠纷中,造成不应有的经济损失,并最终导致国有资产的流失;而企业对这些资产又缺乏具体的管理办法,个别校办企业利用 “公有财产”为自身利益服务,导致“企业负盈学校负亏”现象。
(三)缺乏严格有效的财务监控
由于机制不健全、措施不得力,高校领导层对校办企业财务运作,普遍存在监控不力的现象。尽管设置了一些监督职能,也制定了一些监督制度,但因监督者没有掌握校办企业财务资金情况的必要信息和手段,难以及时有效地发挥作用,形同虚设。相当多的校办企业在重大财务事项上没有形成有效的决策约束机制,缺乏科学的论证和严格的审批程序,导致不必要的决策失误和经济损失。再加上部分高校领导忽视或缺乏财务约束机制,没有及时建立一套权责明确、相互牵制的财务监督制度,致使企业在财务管理上漏洞百出。
(四)资金使用效率低下
1、企业的资金管理观念差,管理方式和手段落后,存在多头开户的现象,资金管理失控;2、投资决策随意性大,有些企业不顾自身的能力和发展目标,盲目投资,热衷于铺新摊子,投资失误多、损失严重,使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜;3、资金沉淀严重,占用不尽合理,货款拖欠居高不下,周转缓慢,企业信用和盈利能力下降。
四、改善校办企业财务管理的有效途径
高校校办企业作为经济实体在财务上具有一定的独立性,但它是高校的有机组成部分。为了保证国有资产的保值增值,保证企业健康快速发展,必须充分发挥学校大财务的宏观管理职能,加强和改善校办企业财务管理。笔者就现有高校企业的财务管理制度进行了思考,提出如下建议。
(一)成立资产经营公司,明晰校企产权关系
学校应组建资产经营公司,代表学校行使出资人职责。1、全面清理现有校办企业,核定资产,认定产权。对有发展潜力、能持续经营的企业,经中介机构评估确认后由学校接收全资企业的资产和债务,并将评估后的账务资料并入学校账务,将净资产作为长期股权投资进行管理。2、对非全资的企业,通过改制,明确学校与企业的股权投资关系,重新办理产权登记,理顺校企关系,按照校企分离的原则,促使企业成为独立经营活动的市场主体。3、对没有发展前景、扭亏增盈无望的企业实行关、停、并、转等办法,并把各单位清理出来的闲置资产,在全校范围内进行调剂,重新配置资源,既能提高国有资产的利用率,又能节约学校资金。
(二)建立健全财务管理制度,完善激励约束机制
1、建立企业法人财产经营责任制度。学校资产经营公司应赋予企业独立的法人财产权,代表学校与企业法人代表签订具有法律效力的资产经营责任书。2、建立经营者考核制度。学校在分配企业利润时,要打破传统不合理的分配机制,根据风险责任与收益对等的原则,给予经营者适当奖励。资产经营公司及其下属企业可试行年薪制分配方式,其年薪收入应当同企业经营业绩、经营难度、经营风险紧密挂钩。
(三)建立校内会计委派制度
校办企业会计机构负责人或会计人员由校财务处统一委派;被委派人员的人员编制、行政关系隶属于校财务处,享受校财务处编制人员待遇。其工资、奖金及福利等由校财务处预付,年终由校办企业按实际数额偿还校财务处;被委派人员代表校财务处进行财务会计管理工作,一方面在履行财务法规方面对校财务处负责,另一方面服从和配合所在单位负责人的领导,积极地开展工作;校财务处定期组织二级财务机构会计人员进行必要的思想理论学习和专业技能培训,不断提高他们的思想和业务水平,定期检查工作和组织考评,并根据考核情况向有关部门提出奖惩、晋级、调动和任免意见;实行被委派人员的定期轮换制度,一般为3年一轮换。
(四)完善校办企业内部审计制度
内部审计是严格监督、考核校办企业财务管理的重要环节,是强化监督约束机制、使预算取得实效的有力保障。目前,校办企业与社会企业一个很大的差距就在于内部审计力度不够。要加强对校办企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督,变过去的“事后监督”为事前、事中监督和适时监督,围绕企业的发展目标和年度预算,对其投融资、资金流向、财务状况变动等情况,实施全过程的跟踪和监控,定期检查、及时反馈预算执行中的突出问题,并给予纠正和处理,确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。要将企业内部的预算审计和外部的财务审计结合起来,内部审计主要是对预算执行情况和实际运行效果的审计,外部审计主要是借助社会会计师事务所,对其财务报表、账目、凭证等合法性进行审计。
(五)实施校办企业资金的集中管理
将校办企业货币资金由分散管理改为集中管理。首先要成立企业内部资金结算中心,撤销企业所属各单位在外部银行的开户,由结算中心统一在外部银行开户,在结算中心分设收入户和支出户,各项收入进收入户,支出统一由支出户支付;结算中心要全面、及时、准确地掌握各单位货币资金的动态收支状况,合理调度调剂闲散资金,加速资金循环周转,形成由自上而下的资金集中管理体系和监控信息网络,进而完善校办企业内部控制体系,促进财务管理和信息网络化管理升级,使企业真正建立起符合市场经济规律的资金管理体制,实现企业对全部货币资金的管理协调、整体监督控制、合理调度调剂,从源头上消灭“坐支”现金和私自背书转让银行承兑汇票等违规行为,杜绝“小金库”、资金体外循环,实现货币资金的动态管理,内部资金按需流动、合理配置。
(六)对校办企业进行科学管理
财务管理是企业管理的核心,校办企业应按照现代企业财务管理的要求,精心组织财务活动,要建立健全企业的内部控制制度,堵塞各种漏洞,增产节约,增收节支;引进现代企业管理技术和方法,向管理要效益,而不是靠投机取巧、“账外设账”取得“效益”;对企业进行纳税筹划,树立合理避税观念,杜绝偷税漏税行为;掌握国家财经法规,增强法制观念,依法经营,在政策法规允许的范围内去实现企业价值的最大化。
五、结论
加强和改善校办企业财务管理是实现管理创新、推动校办企业管理工作进步的重要环节,也是落实现代企业制度管理规范的迫切需要。只有通过建立产权明晰、责任分明的企业制度,不断提高财务管理的水平与质量,不断提高财务人员的专业素质,才能促进企业经营活动的良性循环,最大限度地提高其经济效益和社会效益。
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[文献标识码]A
[文章编号]2095-3712（2015）23-0042-05[ZW（N]
[基金项目]本文系教育部创新团队（IR1148）的研究成果。
[作者简介]刘丹（1977―），女，辽宁海城人，硕士，南京邮电大学材料科学与工程学院助理研究员，研究方向：教育管理，财务管理，金融管理；沈晶晶（1982―），女，江苏泰州人，硕士，南京邮电大学助理研究员，科研管理；王思远（1986―），女，江苏宿迁人，硕士，南京邮电大学助理研究员，研究方向：人事管理，财务管理。
2015年4月，财政部、自然科学基金委联合修订《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》（财教〔2015〕15号，以下简称《办法》）。《办法》以规范国家自然科学基金资助项目资金的使用和管理为重点，为促进科研机构的良性发展，聚焦科研活动的实际需求，建立项目间接成本补偿机制，增加绩效支出；建立信用评价体系。《办法》遵循基础研究活动规律，保障自然科学基金支持基础研究。
近年国家财政对自然科学基金投入大幅增长，从2002年19、7亿元增加到2014年194亿元，年均增长率达21%。科学基金项目资助强度稳步提高，作为资助主体的项目平均资助强度由2002年每项19、9万元提高到2014年每项79、57万元。[1]在这种背景下，修订《办法》较大地改善了基础研究的资助环境，适应新形势下科研资金管理和使用的要求。此次自然科学基金经费管理办法的改革是科研经费反哺教育成本不足的重要举措，改变了以往教学经费补偿科学研究的状况，高校应适时转变观念，抓住改革带来的机遇同时迎接科研资金间接费用管理上的挑战，推动科研事业持续健康发展。
一、我国科研经费间接费用管理的探索与实践
按照国家科研课题成本分类核算管理的思路，将科研经费按支出分为直接费用和间接费用，间接费用是相对直接费用而言的。直接费用是指在科研过程中发生的与研究直接相关的费用，而间接费用是指承担课题任务的单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。
我国科研经费资助体系和管理办法，早在1997年，财政部、原国家科委在《科学事业单位会计制度》中提出间接费用问题，指出，“成本费用应按照直接费用、间接费用分别归集”。2001年颁布的《国家高技术研究发展计划专项经费管理办法》（财教〔2001〕207号）对间接费也有提及，规定了“课题间接费用占课题经费总预算的比例一般不超30%”。到了2006年，国家全面修订“973”“863”和“国家科技支撑计划”等经费管理办法（财教〔2006〕159号、160号、163号）时，科研间接成本补偿问题不再被提及，取而代之的是将科研单位提供的房屋设施、设备、水、电、气、暖等成本纳入管理费列支，大多数高校仅是从拨款中简单地计提管理费。
回顾这10年科研经费管理办法的变化，虽然科研间接费用经历了“有”的阶段，但至始至终没有发挥真正作用，并没有对高校科研机构的间接成本进行有效的补偿。一方面由于当时观念认为国家对科研院所和高校都有安排基本运行费，包括房屋设施、水、电、气、暖和人员工资薪金等，同时课题中也允许列支管理费，用于课题研究过程中发生的水、电、气、暖等费用的补助，不应该再用间接费用补偿；另一方面限于科研活动中成本核算不完善，不具备独立核算科研项目间接费用的条件。
二、我国科研经费间接费用管理的改革与发展
高校作为我国科技创新的重要力量，在国家自然科学经费中获得份额不断增加。多年来，来自国家财政投入的高校科研经费只能用于科研课题本身的直接成本，而对于支撑学校整体科研实力的基础设施建设、管理、维护与运行以及科研人员绩效等未能发挥综合补偿的作用。在这种体制下，科研经费管理过程中的问题渐渐暴露出来，一方面科研活动中发生的间接成本得不到有效的补偿，教学经费长期用于补贴科研课题，使得高校科研活动缺乏可持续发展的机制；另一方面科研经费管理中缺乏绩效评估体系，科研经费管理长期重物轻人，缺少对科研人员创造价值的的肯定。
为遵循科学研究活动的规律、促进科研活动可持续健康发展，同时为提高财政资金的使用效率，国家2009年《民口科技重大专项资金管理暂行办法》（财教〔2009〕218号），规定将民口科技重大专项经费分为直接费用和间接费用两部分，间接费用比例不超过直接费用扣除设备购置费和基本建设费后的13%，初步建立了间接费用补偿机制和人员激励机制。[2]
2011年财政部、科技部联合印发《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号，以下简称《通知》），针对“863”“973”“科技支撑计划”以及“公益性行业”等科研专项经费，明确管理部门以“间接费用”的方式补偿承担单位消耗的间接成本。我国各渠道的科研经费资助体系和办法是以科技部资助的“863”“973”“科技支撑计划”为主衍生而来的。《通知》将对各类科技经费管理办法的改革起到示范和引领作用。《通知》体现了科技计划经费管理理念的重大转变：明确了管理部门以“间接费用”的方式对承担单位消耗的间接成本予以补偿；充分体现以人为本的理念，增加绩效支出。[3]
2014年国务院颁发《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号，以下简称《意见》），进一步完善民口科研项目的间接费用管理，明确间接费用管理细则。《意见》中强调间接费用的核定与项目承担单位信用等级挂钩，由项目主管部门直接拨付到课题承担单位。《意见》中明确间接费用用于补偿课题承担单位为课题实施所发生的间接成本和绩效支出，要求课题承担单位建立健全间接费用的内部管理办法，强调要结合一线科研人员实际贡献公开公正安排绩效支出，体现科研人员价值，充分发挥绩效支出的激励作用。
为落实国家政策要求，遵循《意见》（国发〔2014〕11号）、《通知》（财教〔2011〕434号）对间接费用的相关要求，2015年，财政部、自然科学基金委联合修订了《办法》（财教〔2015〕15号）。《办法》引入了间接成本补偿机制，将项目资金按照直接费用、间接费用进行了划分，明确间接费用是依托单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用，包括依托单位为提高科研工作的绩效安排的相关支出，《办法》的调整满足了科研的实际需要。《办法》以间接费用形式提高了对依托单位的管理成本补偿，以绩效支出形式提供了对科研工作者的激励，这一做法更符合科研活动规律，体现了科学化管理的要求。
三、高校科研经费间接费用管理办法改革带来的机遇与挑战
从2009年民口重大专项间接经费管理的探索，到2011年“863”“973”“科技支撑计划”间接经费管理的引领示范，再到2014年民口科研项目间接费用管理的完善，至2015年最新颁布《办法》，关于间接费用的界定、管理、使用越来越明确。到目前为止，我国主要渠道的科研项目资助体系基本上都对原有的经费管理办法进行了修订，虽然项目归口不同，但对间接费用的规定和支出范围界定基本相同，新办法最大的亮点就是将科研经费划分为直接费用和间接费用，管理部门以间接费用的方式对承担单位消耗的间接成本予以补偿；另一大亮点就是在间接费用中增加了人员绩效支出。间接费用改革的推行将有助于科研活动健康可持性发展，有助于提高科研人员的创新热情，也给高校的科研经费间接费用的管理带来了机遇与挑战。
（一）高校科研经费间接费用管理办法改革中的机遇
1、间接成本补偿机制缓解高校教育经费不足现状
长期以来高校教育经费不足、办学资源紧张。为提升科研实力，高校普遍存在教育资源向科研倾斜的情况，高校公共资源使用得不到补偿，资源的共享共用导致使用效率低，实验用房、办公用房“重占有轻效率”的现象较为普遍，资源浪费现象严重。科研间接费用改革的核心内容之一就是对课题依托单位的房屋、设备、能源消耗等办学资源提供成本补偿。一方面可以缓解课题承担单位经费紧张的局面；另一方面有望通过成本核算、科学计价收费的形式来解决资源使用效率不足和浪费的问题，缓解高校教育经费不足的现状，充分发挥科研间接成本的补偿作用。
2、人员绩效支出激发科研人员创新积极性
在改革之前的各种科研经费管理制度中，预算开支范围只列明了“劳务费”和“专家咨询费”两项酬金性支出，这两项支出均不允许支付给包括课题负责人在内的有工资性收入的科研团队成员，这使得在一线工作的科研人员不能获得相应的补偿。改革后科研经费管理办法充分体现科研人员价值，间接费用中明确增加了绩效支出，强调要结合一线科研人员实际贡献公开公正安排绩效支出，建立科研人员激励机制，这一举措有助于激发科研人员开展科研创新的积极性。[4]
3、科研信用评价体系助推高校提升科研项目管理水平
从最近几年公布的高校科研课题获取情况来看，课题中标率逐年上升，经费资助金额也不断增加。但从每年的课题结题验收情况来看，课题经费支出的财务审计验收情况成为项目结题难的重要问题，高校普遍存在重视课题申请而忽略经费管理和项目的结题验收工作。[5]改革后的经费管理办法中指出，高校科研间接费用的核定比例与将与课题承担单位的科研管理状况、信用等级挂钩，课题的执行情况和结题验收情况直接关系到承担单位的信用等级，这一规定对于课题承担单位加强项目管理将产生强大驱动力，有助于提高高校科研项目的管理水平。
（二）高校科研经费间接费用管理办法改革带来的挑战
1、单一核算标准下分摊、补偿科研间接成本困扰高校管理部门[6]
高校长期以来缺乏办学资源的成本核算和补偿机制，现行高校的教育经费主要是以生均拨款为核定标准，教学资源的分配的主要衡量指标则是师生人数，平均现象明显。在这种简单平均的资源配置体系下，一些实验型学科依托的院系实验用房紧张，而一些文科类院系的用房相对宽裕，甚至有些院系的办公用房长期处于闲置状态。对于近年科研发展迅速的实验性学科，高校现行资源配置体系下分配的实验室空间严重束缚学科进一步发展，改造实验室经费不足也严重束缚了科研活动的顺利开展。在高校推行科研间接费用改革是缓解科研经费不足的一项重要举措，高校如何进行办学资源的成本核算与分摊将是高校管理部门亟待解决的关键问题。高校在推进课题间接成本补偿工作的过程中，对高校科研过程中投入使用公共资源进行收费，这将有效遏止公共资源闲置、占用现象。如何以科研间接成本补偿为契机，围绕科研课题间接费用所允许的开支范围进行成本核算，推进公共资源的成本补偿机制，这将是高校财务与资产管理部门所面临的新的挑战。
2、片面追求科研成果“量”的导向阻碍高校科研水平进一步提升
原来的项目管理办法规定的人员费和劳务费的比例偏低，忽视了人的创造力，缺乏对课题参与人员劳动投入的激励机制，使得经费的增长没能有效提高科研人员创新热情。[7]在间接费用中安排绩效支出，可以很大程度激发高校教师科研创新的积极性，这项举措能否发挥预期作用，核心问题是绩效评估是否科学。目前高校教师职称评审、项目验收的主要考核指标都是发表文章的数量，导致国内高校教师片面追求文章的“量”，而忽视了对文章“质”的追求，教师中普遍存在“急功近利”的心态。中国科技信息研究所公布的2014年中国科技论文的统计结果显示，2004年至2014年9月，我国共发表国际论文136、98万篇，排在世界第2位，但显示论文影响力的指标――被引用次数为1037、01万次，排位第四，也就是说，我国科技后没有影响或影响很小的论文所占比例甚高。怎样建立科学的绩效评估体系，既可以尊重科研活动的自身规律，又可以引导科研人员提升成果质量，同时又调动科研人员的积极性，给高校科研间接费用管理提出了新的挑战。
3、科研项目的资助方对间接费用比例的核定考验高校科研管理能力
修订后我国的间接费用管理办法与国际惯例是接轨的，美国国家科学基金会（NSF）很早就实行了间接费用政策，在资助经费下拨前，通常NSF会与各个高校进行谈判，以确定间接经费在整个资助经费中所占的比例。[8]一般来说，学校科研水平越高，所在地区经济发展水平越高，间接经费所占比例就会相对越高。结合我国目前高校科研管理现状，高校暂时并不具备与政府平等谈判的条件，对于间接费用比例的制定目前是统一设置一个上限，具体核定比例与依托单位的管理状况、信用等级挂钩。这项举措有效提高依托单位有效参与项目管理的积极性，同时也对高校的科研管理部门提出了更高的要求，如何引导高校科研工作者提升科研项目的完成质量、如何提高高校在科研信用评估体系中的等级，都将是高校科研管理者亟需解决的问题。
四、高校实施间接费用管理新政的建议
虽然科研经费间接费用改革在很大程度上缓解了当前高校存在的一些问题，但我们应该看到，高校在贯彻执行间接费用管理办法新政过程中机遇与挑战是并存的，高校要巧抓住机遇、顺应改革的方向、适时完善高校相关制度，争取在这一轮科研经费改革中制胜，以促进高校科研事业健康可持续发展。
（一）建立健全高校成本核算制度，完善间接成本补偿机制
科研间接成本补偿为高校公共资源使用、维护经费不足提供了必要的财力，缓解科研经费不足的压力，而在公共资源配置不均衡问题上，高校应积极探索适合自身的、科学合理的公共资源配置方案。高校公共资源分配的焦点问题主要集中在用房资源上，结合不同高校、不同学科特点，高校在配置用房资源应遵循“效率为目的，收费为手段”的资源优化配置指导思想，实行“定额分配，超额收费”公用房有偿使用理念，实施教学、科研、办公用房差异化、精细化的成本核算和补偿政策。高校应制订完善的间接成本补偿办法，充分利用资源，以提高资源的使用效率为目的，通过收费避免用房的闲置浪费。高校在配置用房资源时，要通盘考虑全校的用房需求，在满足教学活动用房的前提下，结合高校自身情况建立基本保障与竞争相结合的用房资源配置策略，定额面积保障最低办公要求和基本科研活动，对于超额部分实行收费管理。通过成本核算、补偿收费的方式，提高学院和教师公共资源使用的效率意识，同时在公用房分配、核算的基础上，建立公平合理的水、电、气、暖消耗成本分摊与补偿机制，可以考虑按用房的面积归集水、电、气费，发挥经济杠杆的调节作用，减少资源浪费、提高资源的使用效率，为高校公共资源的优化配置提供科学的调节手段。
（二）建立科学的绩效管理制度和评价机制，健全绩效考核指标体系
当前中国高校教师收入与英、美、日等国相比仍处于较低水平，在这种背景下从间接费用中安排人员绩效支出会在很大程度上激发科研人员的工作积极性，绩效的考核指标体系会像一只无形的手指引高校科研人员的努力方向。高校现行薪酬体系普遍推行绩效工资，绩效考核的主要内容分教学、科研和指导学生三大块，大部分高校考核科研部分绩效的主要指标是科研项目到账经费额度和发表文章的数量。高校在重视科研人力资本、提高绩效支出的同时，更要重视科研高水平成果的产出导向，应加大科研产出的评价力度，加强对高水平科研成果产出的引导，建立科学、合理的科研绩效评价体系。建议高校在制订科研绩效指标体系时，首先区分定性指标和定量指标，其次要根据科研项目的类型分层、分类设计。具体操作可以参照国务院2014年12月印发的《关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革方案的通知》（国发〔2014〕64号）中对科技计划整合划分的五类科技计划（专项、基金等）布局。例如国家重点研发计划这类项目，致力于解决国家基础性、前瞻性的重大科学问题和重大共性关键技术问题，这类项目研发周期长，设计指标时要避免短期行为，要注重成果的前瞻性和基础的创新性；而对于技术创新引导专项类项目则要注重科研成果的推广程度和市场转化情况；对于基地和人才专项类项目，指标要侧重优秀人才的培养情况。科技论文是衡量科研成果的核心指标，对于考核论文的指标，要结合学科领域特点，综合考虑论文的分区情况、影响因子以及数量，引导科研人员发表高水平论文，促进高校科研工作向世界顶尖水平发展。
（三）建立专门科研经费管理部门和第三方评估机构，加强科研项目间接费用管理
第一章 总则
第一条 为加强科技型中小企业技术创新基金（以下简称"创新基金"）的财务管理工作，提高创新基金使用效益，依据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国中小企业促进法》、《国务院办公厅转发科学技术部、财政部关于科技型中小企业技术创新基金的暂行规定的通知》（国办发[1999]47号）以及国家财政财务制度的有关规定，制定本办法。
第二条 创新基金是经国务院批准设立的支持科技型中小企业技术创新、促进科技成果转化的专项资金。国家设立创新基金旨在增强科技型中小企业创新能力，引导地方、企业、创业投资机构和金融机构对科技型中小企业技术创新的投资，逐步建立起符合社会主义市场经济规律、支持科技型中小企业技术创新的机制。
第三条 创新基金来源于中央财政预算拨款。创新基金的年度预算安排由财政部根据中央财政预算情况和创新基金年度工作计划确定。科学技术部会同财政部向国务院提交年度执行情况报告。
第四条 创新基金的使用和管理遵守国家有关法律、行政法规和相关规章制度，遵循诚实申请、公正受理、科学管理、择优支持、公开透明、专款专用的原则。
第二章 开支范围
第五条 创新基金主要用于支持科技型中小企业技术创新活动所需的支出。具体开支范围包括项目费、管理费及其他费用。
第六条 项目费是指用于支持符合《科技型中小企业技术创新基金若干重点项目指南》，经科学技术部、财政部审批立项的项目经费。根据科技型中小企业和项目的不同特点，分别以无偿资助、贷款贴息、资本金投入等方式给予支持。其中，创新基金对每个项目的无偿资助或贷款贴息数额一般不超过100万元人民币，个别重大项目不超过200万元人民币。
（一）无偿资助
主要用于技术创新项目研究开发及中试阶段的必要补助。包括人工费、仪器设备购置和安装费、商业软件购置费、租赁费、试制费、材料费、燃料及动力费、鉴定验收费、培训费等与技术创新项目直接相关的支出。
（二）贷款贴息
主要用于支持产品具有一定的技术创新性、需要中试或扩大规模、形成小批量生产、银行已经贷款或有贷款意向的项目。项目立项后，根据项目承担企业提供的有效借款合同及项目执行期内的有效付息单据核拨贴息资金。
（三）资本金投入方式的具体办法另行制定。
第七条 管理费是指用于科学技术部科技型中小企业技术创新基金管理中心（以下简称"管理中心"）从事创新基金项目的评审、评估和日常管理工作的经费。包括基本支出（项目管理所需的人员经费和日常公用经费）和项目支出两部分，具体按《中央本级基本支出预算管理办法》（财预[2002]355号）和《中央本级项目支出预算管理办法》（财预[2004]84号）执行。
管理费实行预决算管理。管理中心年度管理费预算通过科学技术部报财政部审批后，列入创新基金预算。年度管理费决算经审计后，通过科学技术部报财政部。
第八条 其他费用是指经财政部批准开支的与创新基金有关的其他支出。
第三章项目审批和资金拨付
第九条 企业依照《科技型中小企业技术创新基金项目管理暂行办法》申请创新基金。管理中心具体负责项目的受理、评审和监管。
第十条 企业在申报项目时须经省级科技主管部门推荐。出具推荐意见前，须征求同级财政部门对项目的意见，并将推荐项目名单抄送省级财政部门备案。
第十一条 通过受理审查的项目，管理中心组织专家和评估机构进行评审、评估。根据评审、评估意见，管理中心本着"择优支持"的原则，提出创新基金支持的项目和金额建议，报科学技术部、财政部审批。经科学技术部、财政部审批的项目正式立项。
第十二条 创新基金项目实行合同管理，正式立项的项目由管理中心与项目承担企业、推荐单位签订合同。
第十三条 创新基金项目资金在合同签订后分两次拨付。
采用无偿资助方式支持的项目立项后拨付70%，项目验收合格后再拨付其余资金（第二次拨款）；采用贷款贴息方式支持的项目立项后按企业有效借款合同及付息单据核定的应贴息数额拨付80%，项目验收合格后再拨付其余资金（第二次拨款）。
第十四条 管理中心依据合同金额每年分批编制立项项目用款计划，报财政部审批。
第十五条 管理中心每年根据项目验收情况分批编制二次拨款计划，报财政部审核。
第十六条 财政部对管理中心报送的立项项目用款计划和二次拨款计划审核后，将创新基金项目资金指标下达到项目所在地省级财政部门，并按照财政国库管理制度的有关规定办理资金支付。
第四章 监督管理与检查
第十七条 省级科技主管部门负责当地创新基金项目的日常监督管理和验收工作；省级财政部门负责对当地创新基金的运作和使用进行监督、检查，参与项目的验收工作；管理中心负责制订项目监督管理和验收的工作规范，组织实施项目监督管理和验收工作，分析总结项目执行情况。
第十八条 项目承担企业应按要求定期填报监理信息调查表（半年报、年报）。省级科技主管部门可委托地市级科技主管部门或部级高新技术产业开发区管委会对项目执行情况进行检查和监理。管理中心根据企业监理信息调查表、省级科技主管部门的监理意见、省级财政部门的检查意见、实地检查情况等，提出项目执行情况分析报告，报送科学技术部、财政部。
第十九条 省级财政部门、科技主管部门应加强对创新基金项目的跟踪问效。科技主管部门应将本地区项目监理信息汇总情况抄送省级财政部门。省级财政部门要定期抽查项目执行情况，对于所辖地区创新基金使用管理情况提出年度执行情况报告，下一年度4月底前报送财政部，同时抄送管理中心。
第二十条 项目承担企业应严格执行国家有关财经法规、财务规章制度，认真履行合同，科学、合理、有效地安排和使用创新基金拨款，保证专款专用，严禁截留、挪用。
第二十一条 项目承担企业须对项目资金进行单独核算，并接受有关部门的监督管理和检查。无偿资助项目承担企业，在收到创新基金拨款后作为专项应付款处理，其中：形成资产部分转入资本公积，消耗部分予以核销；贷款贴息项目承担企业，在收到创新基金拨款后作为冲减当期财务费用处理。
第二十二条 省级财政部门、省级科技主管部门对创新基金项目实行定期检查，管理中心实行重点检查。财政部、科学技术部采取委托有关监督检查部门抽查、社会中介机构检查以及社会监督相结合的方式，加大对创新基金实施过程的监督检查力度。
第二十三条 企业在项目执行过程中如有重大违约行为，将终止合同并采取通报、停止拨款、追回项目资金等相应处理措施。需追回项目资金的，由管理中心负责监督企业将未使用的扶持资金如数上缴国库，已形成资产的将资产变现后上缴国库。
凡违反创新基金有关管理办法及国家财经纪律、财务制度的行为，将视情节分别依据国家有关法律、法规的规定处理。
第五章 附则