关键词：全面预算管理 标准成本 预算管控
一、管理现状及需求
“预则立、不预则废。”随着经济进入新常态，以及输配电价改革、国资国企改革的深入推进，电网企业面临的经营形势更加复杂，监管环境更加严格，需要我们进一步加强全面预算管理，以创造价值为核心优化资源配置，提升发展质量和效益。
二、存在差距与不足
经过近几年的实践，虽然电网公司在预算管理方面已经取得了一定成效，但随着经营形势、监管环境和管控要求的变化，全面预算管理中还存在一些问题，主要体现在如下几点：
（一）预算准确性有待提高
1、不协同，缺乏业财整体统筹。业务计划与全面预算之间还存在各专业内部数据颗粒度要求不同、业务计划缺乏预控目标、专业部门之间协同不够、县级经营缺乏整体管控等问题。
2、不灵活，缺乏形势适应弹性。项目实施进度、里程碑节点计划编制不合理、成本结算仍存在集中在第四季度结算的情况，成本弹性不足。
（二）预算管控需要加强
1、预算审查不严。对项目合规性、效益型审查不够，存在项目重复报送、资金渠道不正确、项目效益性差甚至浪费的现象。
2、预算监控不到。没有对售电平均单价、购电平均单价等损益关键指标进行月度滚动预测与监控分析。
3、预算分析不实。对售电量、供电成本、水情、电价变化的滚动预测、敏感性分析不够，对预算执行过程中反映的业务前端问题深入分析较少。
（三）基础不牢
1、缺乏数据积累：标准成本建设方面，成本动因及映射关系的数据积累和实践检验较少，成本标准还需要进行修正、完善；成本项目库、对标数据模型、管控策略在基层单位的探索和应用较少。
2、缺乏系统支持：缺乏基于全面预算、业务计划的精细化的信息系统支撑，除资金预算外，其他预算管控的信息化程度还有待提升。
3、缺乏人才支持：基层财务队伍人员配置及素质有待提高，预算岗位存在一人多岗兼顾现象，疲于应付日常工作，对全面预算管理缺乏系统性管理。
三、解决措施及建议
随着输配电价改革的实施，电网业务将回归公共属性，在做强电网管制业务这个主业的同时，还应充分利用电力市场化改革等契机，挖掘电网产业链商机，构建管制业务与竞争性业务协同互补的良性发展机制，实现国有资产保值增值。全面预算管理重点要做好以下工作：
（一）完善全面预算管理组织体系
一是明确分层分级预算管理界面，建立健全各层级“预算管理委员会、预委会办公室、预算专业组”预算工作机构，完善工作机制，强化预算管控的纵向贯通及横向协同，确保预算目标完成。二是针对竞争性业务，给市场化公司简政放权，同时明确省、地、县三级竞争性业务职责，建立竞争性业务跨专业、跨部门、跨层级的协同联动机制，利用地、县管制业务板块敏锐的市场嗅觉与售电公司等竞争性板块形成信息共享，协同作战，共同维护存量市场、开拓增量市场，不断提高市场占有率。
（二）优化基于业务的预算编制体系
一是加强业财融合，不断完善“两上两下”（一上：上报业务驱动因素，一下：下达预控目标；二上：上报正式预算报表，二下：下达年度及月度预算）预算编制程序，通过扎实的业务调研、科学的预测方法、规范的编制程序，不断提高预算编制的准确性；二是探索建立成本项目储备库。协调各业务部门，提前按各专业项目准入原则，建立各专业成本项目储备库。通过项目优选规则，优化成本投向及成效；三是构建预控目标编制模型。参考资产、电量、电价、成本、员工人数等因素，构建预控目标编制模型。通过预下达利润总额、售电量、售电平均单价、生产费用等预控目标，明确专业部门及基层单位预算编制目标。合理运用标准成本工具，结合各单位历史实际及上报业务计划，通过电量-电价-成本-效益等联动因素，完善成本分解模型。
（三）全面运用输配电标准成本提升精益管理
一是做好输配电成本的历史梳理工作，设置资产基础信息、定额分类、定额项目、动因基数、定额系数、定额标准等标准成本动因，将定额成本分类定为材料费、修理费和行政管理费用，分摊到对应的资产组，做好历史数据的收集；二是加强输配电标准成本信息化建设应用。通过将标准成本融入预算管理模块，预算编制过程减少预算指标中的人为因素，提高年度、月度资金预算的准确性、科学性。成本管理方面，运用标准成本方法，以单个资产为单位进行预算编制，实现从源头控制各项材料成本，提高成本可控程度。资产管理方面，通过对比各项资产的运维成本和资产产能的关系，分析各项资产的投资经济性指标，判断资产的优劣程度，为深挖企业潜力指明方向。
（四）加强经营管控，确保预算目标可控在控
一是加强经营形势的跟踪分析，及时调整经营策略。主要指标、损益、收入、成本等经营预算分解到最小核算单位及月份，完善“年―季―月―周―日”经营滚动监测机制，通过开展月度关键经营指标的监测，提高应对复杂经营环境的应对能力，及时防范和化解经营风险。二是通过编制“权变”预算，根据不同的市场、水情等重大经营要素预测和假设条件，开展电量、投资、成本、效益联动分析，模拟不同的经营场景，编制“高、中、低”等多套预算方案。安排储备预算项目，出现重大经营变化时，及时启动经营应急预案，实现“察情景、善权变，看目标、配资源”，确保经营平稳运行。
（五）完善预算审查及监控考评机制
一是组织成立预算专项审查小组。组织各业务部门分组审查购售电量、投资、捐赠、薪酬、专业费用预算方案，提高各专业部门预算参与度，持续提升预算资源投入效益。二是修订考核办法，实施分类考核。结合输配电价改革新形势，将电网企业所属单位分为管制业务单位、服务支持单位、市场化公司三类进行分类定责、分类考核，市场化公司重点考核财务成长、资本回报、市场培育等内容。三是优化管控策略，实行分类管理。对竞争性业务，区分股东业务和非股东业务，对售电公司、送变电公司等与主业关联度较强的业务板块，实行战略型管控模式，确保竞争性业务能充分与主业形成互补的良性运作模式；对其他与主业关联度较弱但前景较好的业务板块，则实行财务型管控，以资本回报率、市场占有率、收入增长率等为考核导向，激发其竞争力和市场活力。
参考文献
[1]杨国栋，周德杰、企业实施全面预算管理中存在的问题和建议[J]、山西财经大学学报，2009、
一、总体构想
专项资金的管理核心是一个滚动项目库，一套数量化指标体系。主要目的是通过建立依公共财政的思想设立的量化指标体系，将单位报送的若干年专项项目，按照指标体系的要求进行量化评价，将评价的结果按照分值由高到低进行排序，并依次提供资金安排意见，以利于提高财政资金使用的透明度，优化财政资金的使用效率，为领导科学决策和外部有效监督提供重要的参考依据。
一个滚动项目库。各单位申报财政补助的所有专项项目，均纳入项目库管理，项目库本身具备项目维护、项目评价、项目排序、财力控制、审批流程管理等多项功能，并与行政事业单位部门预算编审系统相结合，将专项资金预算纳入整个部门预算，并将明确的财政补助专项转入财政预算执行系统进行管理。
一套量化指标体系。作为专项项目库管理的基础，专项指标评价体系要按照公共财政的原则进行设立，将审批专项资金的思维过程予以细化、量化，分解为若干指标，并对应相应的分值。将申请财政补助的所有专项项目全部纳入此指标体系进行量化评价，得出相应的分值，供项目库进行排序。
二、细化指标，建立体系
从各角度全方位地评价每一个专项资金项目，就必须根据可能涉及的专项资金的情况，设立一整套科学合理的指标体系，其结果才有说服力，也才能据以提出科学的项目取舍和资金拨付的决策参考意见。因此，细化指标和建立指标体系是专项资金项目库工作的重中之重。
专项资金项目库指标体系遵从全面评价原则、财政效率原则和项目优先原则。接项目的性质分为（l）建设性项目；（2）车辆、设备购置项目；（3）维修、小型改造及租赁项目；（4）会议、活动项目；（5）业务费、培训费、开办费、手续费、临时人员费等项目；（6）科技三项、企业挖潜改造支出等6大类进行分类排序。鉴于支农项目有其特殊性，暂不列入专项项目评价指标体系。
在专项项目分类的基础上，将项目评价指标分为两大类分别对项目进行评价：项目基本评价指标（以下简称“基本指标”）和项目分类评价指标（以下简称“分类指标”）。基本指标是项目库中所有项目均要进行评价的指标；分类指标是分别对各类专项的不同性质而设定的评价指标。每一类指标按照公式1，分别计算出基本情况指标得分和特性指标得分。
评价得分=∑（第I项指标总得分×第1项指标权重）公式1
再根据每类所设的权重比例，并考虑附加分等条件进行修正并代入公式2计算出本项目的最后得分。
评价得分=∑（第1类指标总得分×第1类指标权重）十附加分公式2
基本评价指标的评价范围是所有专项项目，每个专项项目不论项目类别均要按照基本评价指标进行评价。基本评价指标对项目的基本情况进行评价，主要包括项目所属产业、项目主要功能、项目替代成本、资金配套率、项目受益范围和受益时间等，每项指标有一个基本分，另有具体可能情况的相应系数，二者乘积即为本项的得分。如项目所属产业指标以行业系数确定权重，若某专项项目对应项目所属产业为科技，其行业系数1、0，本项的基本分为20分，则此项目本项指标的得分=20×1、0＝20。
分类评价指标按不同分类设立，能体现国家政策，提高财政资金使用效率的指标，这些指标的设立，既要符合项目自身的特点，又要有利于量化测算，比如建设性项目可以设立项目完成情况、项目时间限制、资金使用计划等分类指标进行测算。又如科技三项及企业挖潜项目可以分为关于项目可行性论证报告的指标、关于项目单位的指标、关于项目本身的财务经济指标等三项指标。总之，各类项目要根据实际情况和评价目的细化后的测算指标，计算分类评价指标的得分。超级秘书网
项目附加分和减分主要是对项目外在性及某些未能列入上述指标体系的特殊项目，以绝对分调增调减，综合平衡。
每一个项目都要先进行项目基本评价指标的评价，具体到某一类项目又分别应进入各自所属类别的项目分类评价指标进行评价；然后将项目附加分和减分计入，根据最后的得分在该项目所属类别内各项目间进行滚动比较，择优提供资金支持。
三、管理形式
申报与评价。单位申报专项项目采用年度申报与临时申报相结合的办法，项目库的评价分为定期评价与不定期评价。各财政拨款单位应于每年报送下一年度部门预算时一并报送今后几年拟进行的专项项目，同时提供项目申请报告及附属资料。申请报告和附属资料必须全面、详细、准确。财政预算部门收到后，将专项项目用专项资金评价指标体系评分，将结果录入专项资金项目库。
组织形式。财政部门成立专项资金项目库领导小组，全面负责项目库的评价、管理、协调等工作。领导小组组长由主管预算工作的局长担任，成员由预算主管科室、部门主管科室、专业主管科室及其他有关科室的主要负责同志组成。
一、层次分析法及其运用
层次分析法是美国运筹学家ThomasL、Saaty于20世纪70年代中期提出来的一种多层次权重分析决策方法，能够合理地将定性分析与定量分析结合起来，并按照思维心理的规律将整个决策过程进行层次化与数量化分析，具有高度的逻辑性、系统性、间接性及实用性的特点。随着理论的不断深化，层次分析法运用的范围也逐渐扩大，开始在企业预算管理中发挥作用，其中层次分析法作为一种绩效评价方法开始得到普遍的应用。王建平（2006）将数学分析法运用到了全面预算管理的绩效评价当中，在构建全面预算管理评价体系之后进行了准确地量化评价，提高了评价结果的准确性与可靠性，随后黄杰生（2010）采用层次分析法和模糊综合评价法理论建立了全面预算管理绩效评价模型，分析了影响预算管理绩效评价的因素，为提高企业预算管理水平提供了理论和方法依据。层次分析法的原理及应用将在下文详述。
二、研究设计
在高度竞争的市场环境下，制造业中的汽车行业不仅是品牌、质量、价格的竞争，更是管理的竞争，如何建立并实施全面预算管理对增强企业竞争实力尤为重要。作为国内汽车行业前四强，微车行业第一的MK公司，用了15年时间，形成了一套“创造价值、支持价值、保持价值”的特色财务管理体系，即闭环式管理体系，这一管理体系使企业的预测、评价、追踪、调整、考核等管理过程贯穿于企业经营的整个链条中。MK公司在全面预算管理上力求战略和目标可视化，并将战略分解为最终目标。整个全面预算管理从预算编制、执行、调整等各环节形成闭环式管理，按照闭环体系，形成定期评价制度、定期预算追踪机制和预算调整制度，对战略进行回顾，通过分析形成了结合公司自身实际的分析方法，建立了标准化分析模板、预警机制以及管控机制。MK公司的全面预算管理以成本标准为依据分别预算，从全面预算管理到成本管控，MK公司实现了两者之间的有效协调，从五方面进行全面预算管理工作，即（1）战略、业务计划与预算的高度整合；（2）建立高层重视和业务部门参与的预算组织；（3）建立几上几下、上下互动的预算流程；（4）设计基于业务的预算体系；（5）建立动态调整和监控分析体系，实现了事前有计划、事中有控制、事后能考评和追溯的全面预算管理体系。
（一）指标体系设立
根据MK公司全面预算管理整体发展情况，采用基于层次分析法与非线性加权综合法的评价方法评价该公司的全面预算管理绩效。选取了7个二级指标、25个三级指标构成评价指标体系，运用层次分析法求解各指标权重，最后运用非线性加权综合法评价MK公司全面预算管理的绩效水平。
指标体系构建情况如图1所示。
（二）模型构建
（1）权重系数模型构建
在确定指标权重时，由于全面预算管理绩效评价指标众多，且很多都没有具体数据，需要进行定性分析，故采用层次分析法，对每一层次的指标进行权重计算，最终确定最高等级指标的权重。
对于MK公司的全面预算管理绩效评价的指标体系，用表示指标体系的权重集合，即目标层的评价指标权重；用Ai，i=1，2，……，7分别表示预算编制类、预算行为类、预算执行类、预算调整类、预算分析类、预算监控类以及持续改进类七类指标的权重，则A={A1，A2，A3，A4，A5，A6，A7}。
对于评价指标体系中的定性指标，邀请20位专家进行比较判断，并根据MK公司的具体情况进行独立、客观的打分。将各项指标的分值情况分为五个等级，即优秀（80，100]、良好（60，80]、一般（40，60]、较差（20，40]、差（0，20]。通过综合各专家的意见，对专家打分值进行统计，得到各指标的加权平均分值，MK公司全面预算管理评价指标体系及分值情况如表1所示。
综合上述专家对MK公司全面预算管理软评价指标的打分情况及意见，构造不同层次指标的两两判断矩阵，如表2所示。
同理构建三级指标判断矩阵，采用层次分析法对通过专家打分获得的两两判断矩阵进行整理与排序，利用Excel求解各指标的权重，并进行一致性检验。得到最终权重结果如表3所示。
根据表3可以总结出，在全面预算管理绩效评价指标体系的二级指标中，预算执行类指标所占权重最大，达到了27、05%，比居于第二位的预算分析类、预算监控类指标的18、97%高出近10个百分点。因此，MK公司的全面预算管理的绩效受预算执行类指标的影响最大，预算执行情况在很大程度上决定了MK公司的全面预算管理效果，应引起预算管理部门及其他职能部门的高度重视；其他指标对全面预算管理绩效的影响程度大小排序依次为：预算调整类、持续改进类、预算行为类以及预算编制类。这些指标影响程度相对较小，但在绩效评价指标体系中仍具有十分重要的地位。
通过以上对各级指标的权重比较分析，得到MK公司全面预算管理绩效评价指标的综合重要度排序如表4所示。
（2）综合评价模型构建
对于MK公司全面预算管理的评价，采用基于层次分析法的多指标非线性加权综合评价法。评价模型分为两个层次，即评价指标体系中的一级与二级。由于评价模型中的各项指标均有专家打分，评分标准一致，数据无需进行无量纲化处理。评价模型公式如下所示：
K=Π7i=l AiΠmjaijkij
其中，K表示综合评价结果；
Ai表示第i类指标的权重值，0≤Ai≤1，Σ7i=lAi=1；
m表示第i类指标中指标的个数；
aij表示第i类指标中第j个指标的权重值，0≤aij≤1，Σmj=1aij=1；
kij表示第i类指标中第j个指标的得分
三、全面预算管理绩效实证分析
（一）指标值的计算
从上述计算结果可得，二级指标中的预算编制类、预算行为类、预算执行类、预算调整类、预算分析类、预算监控类、持续改进类权重为：
A=（0、0582，0、0710，0、2705，0、1136，0、1897，0、1897，0、1073）
而三级指标的权重分别为：
A1=（0、1220，0、6483，0、2297）
A2=（0、3108，0、1958，0、4934）
A3=（0、2825，0、1834，0、1361，0、824，0、516，0、2640）
A4=（0、0966，0、5289，0、1551，0、2194）
A5=（0、2970，0、5396，0、1634）
A6=（0、2493，0、1571，0、05936）
A7=（0、1283，0、5954，0、2763）
从结果可以得出，在影响MK公司全面预算管理绩效的二级指标中，预算执行类、预算分析类及预算监控类指标权重之和占到了64、99%，对于MK公司全面预算管理的绩效影响程度较大。公司的预算管理部门及其他职能部门只有充分执行全面预算计划，并对预算执行过程中产生的问题进行及时分析与监控，才能有效发挥全面预算管理的作用，实现企业经济效益的提高。
从结果可以得出，在影响MK公司全面预算管理绩效的二级指标中，预算执行类、预算分析类及预算监控类指标权重之和占到了64、99%，对于MK公司全面预算管理的绩效影响程度较大。公司的预算管理部门及其他职能部门只有充分执行全面预算计划，并对预算执行过程中产生的问题进行及时分析与监控，才能有效发挥全面预算管理的作用，实现企业经济效益的提高。
对于三级指标，预算执行类指标中影响程度较大的是顾客满意度、市场份额以及战略目标，指标权重分别为：0、2825、0、2640、0、1834；预算分析类指标中影响程度较大的是差异分析的准确性，指标权重达到0、5396；预算监控类指标中影响程度较大的是监控结果的有效性，指标权重达到0、5936；预算调整类指标中影响程度较大的是预算调整原因与预算调整效果，指标权重分别为：0、5289、0、2194；持续改进类指标中影响程度较大的是持续改进的合理性，指标权重为0、5954；预算行为类指标中影响程度较大的是执行人员素质与预算执行态度，指标权重分别占到：0、4934、0、3108；而预算编制类指标中影响程度较大的是预算编制数据的准确性，指标权重高达0、6483。
对MK公司全面预算管理绩效评价指标体系进行的层次分析，使得公司的全面预算管理部门以及其他职能部门充分了解了各项指标在评价体系中的重要程度，在预算管理过程中能够有目标地针对重要的方面进行管理和监督，进而充分发挥全面预算管理提升企业经济效益的作用。
（二）综合评价分值计算
将各项评价指标值以及与指标相对应的权重值带入综合评价模型公式中，得MK公司2013年的全面预算管理绩效软评价综合分值如下：
K=（77、30、1220×72、70、6483×71、20、2297）0、0582×（73、80、3108×74、00、1958×81、60、4934）0、0710×（75、70、2825×74、40、1834×79、50、2194）0、1136×（77、00、2970×76、60、5396×75、90、1634）0、1897×（83、10、2493×65、90、1571×76、50、5936）0、1897×（82、90、1283×75、30、5954×73、90、2763）0、1073
=72、90、0582×77、60、0710×78、30、2705×64、60、1136×76、60、1897×76、30、1897×75、70、1073
=75、3
根据计算可知，MK公司的全面预算管理软评价分值为75、3，在分值等级良好（60，80]范围内，说明MK公司的全面预算管理效果良好。从每一类指标的分值来看，除了预算调整类指标分值较低外，其他指标分值都在70分以上，且都比较接近，说明MK公司在全面预算管理过程中做到了平衡每一个环节的操作与执行，确保全面预算管理工作的有序进行。从评价分值来看，MK公司的全面预算管理效果还没有达到优秀水平，在管理的个别环节上还是存在一定缺陷，如预算调整环节最为欠缺，需要引起公司预算管理部门及其他职能部门的重视，及时作出监督与调整，以提高全面预算管理的绩效水平，促进企业经济效益的提高。
[关键词]计划颠覆经营预算 企业管理
前言
美国麦凯一希尔兹协会的经济决策咨询公司在向美国休斯航空政策委员会提供建议时指出：“企业计划的发展与技术革命与收入增长的革命一样，是一场革命运动。”所以计划的发展。形象的称之为计划颠覆。计划颠覆强调计划反复考虑的过程，强调实施中的反复调适过程，强调计划的创新，有了计划颠覆，就有了快速的、科学合理的决策，这就是决策闪电，从这个意义上讲计划实质上就是决策。随着我国经济体制的变革，企业理所当然的成为赢利的载体，企业中的各项管理工作要随企业定位的变化而发生变化，计划管理工作要从过去“指令性”计划转变为“经营性”计划，计划的内容及管理方式就必须进行改革与创新。本文以某公司东部勘探事业部为范例，对在计划管理工作中实施经营预算管理进行探讨。
一、实施经营预算的必要性和可行性
(一)体制变革使计划工作出现危机和瓶颈
表现在：
1、认识模糊、概念模糊。有些人甚至有些企业领导者认为：计划经济不存在了，企业的计划也就可有可无了，甚至不存在了，这种把计划经济等同于计划的模糊概念严重阻碍了计划管理工作的发展和创新。计划经济是一种体制，而计划是企业管理工作中的一项重要工作，无论在计划经济体制下还是在市场经济体制下企业都应该有计划和计划工作。
2、计划机构撤销合并，计划人员锐减。由计划经济转为市场经济后，由于企业对计划工作缺乏足够的重视，太多企业取消了独立的计划部门，大幅度削减或不再配备专职计划人员，计划和企业管理、财务、生产、基建等部门合并，计划在企业管理中的首要职能难以发挥。
3、计划业务不明确，变得可有可无。由于企业中不再设置专职计划机构，计划业务多数分散给财务、企业管理、经营等部门去做，计划工作变的没有独立性，变得可有可无。
(二)企业管理需要计划工作改革和创新
计划职能是企业管理工作的首要职能，要发挥计划职能的作用。在新形势下，计划管理工作必须进行改革创新。而经营预算应成为计划管理改革创新的重要内容。
(三)经营预算是全面预算管理的重要组成部分
要实施全面预算管理，首先要实施经营预算管理，经营预算是全面预算管理体系中最基本的预算，是企业日常发生的各项基本活动预算，经营预算构成了经营权人的活动范本，是指导经营权人进行经营活动的企业制度规范。
(四)计划经营人员拥有骗制预算大量、详细的信息资料
计划经营人员由于工作的需要，手中掌握大量的企业各类信息和资料，这些信息资料足够使计划人员作出切合实际的经营预算。
(五)经营预算的执行有计划体系做支撑
经营预算管理过程：编制经营预算――计划下达――实施控制――绩效考核总结。经营预算通过计划的实施控制而得以最终实现。
二、经营预算体系的建立和实施
(一)建立经营预算体系
1、按照级别分：东部事业部机构设置下属三个经理部和若干职能部室，经理部下属若干地震队和若干职能科室，经营预算按照级别分为三个主要层次。事业部整体预算：①事业部机关经营预算②经理部经营预算：A经理部经营预算B经理部经营预算c经理部经营预算
2、按照内容分：经营预算①收入预算：包括主营业务收入预算和其它收入预算②支出预算：固定费用预算，人工费用预算，其它人工费用预算，机关专项费用预算，辅助生产单位可控费用预算，地震队可控费用预算，专项费用支出预算，其它支出预算，税金预算，收支净差异(利润)预算。
3、按照时间分：①年度经营预算。年度经营预算周期为一个自然年度，编制年度经营预算时间在上年度末到本年度初。②季度预算。季度预算在年度预算的基础上更加细化，可操作性更强。编制时间上季度末至本季度初。③月度预算。月度预算作为执行预算。和年度、季度预算相比，要求更加细化，和实际偏差更小。
(二)规范经营预算内容
其一：收入预算。包括主营业务收入预算和其它收入预算
其二：支出预算。经营预算中重点是经理部支出预算，按照成本中各项费用性质的不同将费用进行归类如下：1、同定费用：包括折旧赞、物业费、长期待摊费用、无形资产摊销费用。此类费用对生产工作量敏感度最低。2、人工费用：包括工资、福利费及各类计提、出工补贴、误餐费等。此类费用对生产工作量有一定的敏感度，但由于工资指标一般公司下达，所以在预算时按照公司下达指标预算。3、其他人工费：包括再就业人员费用、退休人员生活补贴、住房补贴等。此类费用不受生产工作量的影响，按照有关政策规定预算。4、专项费用：包括招待费、会议费、通讯费、办公用品费、印刷费、市场开发费、科研费、法律事务赞、HSE建设费、工农办公费、基建维修费、设备大修费、运输管理费、保险费、车辆年检费、网络维护费、培训费、福利费。以上18项费用，事业部要求经理部纳入经理部级专项费用管理。5、机关专项费用：包括机关发生的运输费、水电暖费、设备修理费、材料费、差旅费、宣传费、图书资料费、HSE管理费、质量管理费、劳务费、独生子女费、周转材料摊销、杂品费、其它费用。对以上机关16项费用，事业部要求经理部统一纳入经理部机关专项费用管理。6、辅助生产单位可控费用：除固定费用、人工费用、其他人工费用、经理部专项费用以外的所有费用。7、地震队可控费用：除固定费用、人工费用、其他人工费用、经理部专项费用以外的所有费用。包括施工期费用和非施工期费用支出。8、其它费用：不可预见费用。9、税金：应负担的税金及附加等。
第三：收支净差异(利润)=收入一支出
(三)实施经营预算管理中的六个关键点
其一：预算制定以后，其内容和指标应该是“指令性质”的，任何人任何部门不能随意进行改动，企业的各项经营活动也是以预算规定内容为标准进行的。其二：经营预算和计划下达相结合。经营预算的实施纳入计划管理，通过下达年度经营控制计划、季(月)度经营执行计划、单批计划完成。每个项目在实施(或费用发生)之前首先要落实该项目的计划和资金来源，做到了没有列入计划的项目不得实施，没有资金来源的项目(费用)不得列人计划。其三：经营预算和专项费用管理相结合。对事业部、经理部两极机关费用、重点费用和业务性较强的费用宴行专项费用管理，事业部统一规定机关16项费用、经理部18项费用纳入专项费用管理，各项费用明确了具体内容及适用范围，专项费用计划下达时同时明确主管部门和主管领导。其四：经营预算和项目目标成本管理相结合。地震项目是经理部、事业部创效载体，项目目标成本预算是构成经营预算的重要内容，做好目标成本管理工作，是实
现经营预算目标的关键和核心。其五：经营预算的有条件调整。年度经营预算的调整必须具备三个条件：1、工作量变化2、政策、不可抗因素3、安全需要。其六：经营预算的检查与考核。为了保证预算的严肃性和权威性，真正发挥预算在经营管理中的作用，必须对制定的预算进行检查和考核。分月度、季度、半年、全年检查考核。
(四)实施经营预算管理应注意的问题
1、实施经营预算管理不是一个部门的事情。全面预算管理是企业一项科学的管理控制行为，它涵盖企业的所有方面，具有全员参与的特征。所以企业中各个部门都要参与其中，按照企业制定的目标有计划、有目的、有秩序的进行生产经营活动，为企业实施全面预算管理打好基础。
2、实施经营预算管理要基于企业内部价值链分析。使预算管理进一步成为协调企业各部门之间经济活动和利益冲突的有效手段。制定预算的过程就是企业各部门之间的利益调整和分享过程。如果基于价值链分析预算，那么企业的预算活动就能使部门间的利益较好地得以协助，有助于企业自身的价值创造，也有利于企业为客户传递价值活动的顺利完成。
3、实施经营预算要注重全面收集有关信息。包括企业内部、外部
信息；企业上级、下级信息等等。
4、实施经营预算要根据实际情况对经营预算要有条件的调整。任
何事物都不是一成不变的，年初预算制定以后，在执行过程中，可能出
现市场变化、政策变化、不可抗拒因素等情况发生，企业管理者在预算执行和控制过程中要随时发现问题并实施调整预算，以保证企业生产经营活动正常进行。
5、实施经营预算一定要严考核、硬兑现。实施全面预算管理要注重预算的考核。要严考核、硬兑现。预算既然作为一种计划，那么结果必须进行考核，特别是阶段性考核，对预算执行过程控制和修正有着非常重要的意义。
三、实施经营预算管理对企业的重要作用
(一)防范风险
“凡事预则立，不预则废”。经营预算通过对市场信息、生产信息、企业资源信息、国家及上级政策信息、投资信息以及企业历史信息的分析研究，对企业未来一定时期内的经营状况、经营成果进行预测，并对可能出现的问题提前进行分析提出对策，结合企业内部组织及运行体制要求，通过下达计划，有步骤的进行贯彻实施。制定和执行经营预算的过程就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境、拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程。由于经营预算在制定和实施过程中，始终处于监控状态，从而有效地防范和最大限度的降低了企业的经营风险。
(二)强化计划职能
随着经济体制的变化，企业在社会经济中的地位和职责也发生了变化，企业的内部管理职能、工作内容相应发生变化。经营预算作为一项计划管理工作，有助于企业计划人员对企业全部经营活动的了解和掌握。进一步强化计划职能，使计划职能在企业管理中真正发挥其主导作用。
(三)全方位成本控制
编制预算和计划控制实施过程，是对企业未来一段时期内的收人、支出状况进行调查、分析、控制的过程，在这个过程中，企业一是要做到“以收定支、量人为出”；二是要争取获得更多的利润。所以经营预算的编制过程和计划的实施过程即是对企业成本全方位的控制过程，以最终实现企业的经营目标。
(四)强化流程管理
经营预算的过程管理强调的是流程管理，经营预算管理的制度化、标准化、程序化，费用使用、核销的程序化等，使企业经营活动中的投资、成本费用管理按照固定的管理流程进行，为企业规范运作、控制成本支出具有积极的作用。
(五)培育“全员参与低成本”企业文化
一、指导思想
按照建立区乡（镇）公共财政体系和深化农村税费改革的原则和要求，在区乡财政管理体制框架下，以乡镇为独立核算主体，实行“预算协编、账户统设、集中收付、采购统办、票据统管、区乡联网”的财政管理方式，由“区乡镇财政服务中心”（以下简称为服务中心）集中和监督乡镇财政资金运行业务。通过改革，进一步规范乡镇收支管理，逐步建立科学规范的公共财政管理体系，调动乡镇政府增收节支积极性，确保乡镇基本支出需要，缓解乡镇财政困难，防范和化解乡镇债务风险，维护农村基层政权和社会安定稳定，促进区乡经济和社会事业健康发展。
二、基本原则
1、坚持财权和事权相统一的原则。按照乡镇职能定位，合理划分区、乡（镇）政府财权和事权，保持财权和事权相对应，进一步完善区与乡镇财政管理体制。
2、坚持“五个不变”的原则。保持乡镇预算管理权、资金所有权和使用权、财务审批权、独立核算主体以及债权和债务关系不变。乡镇政府仍然实行一级政府一级预算，区财政不集中、不平调、不挪用乡镇预算内外各项资金，乡镇预算内外资金自求平衡，乡镇债权债务仍由各乡镇享有和承担，乡镇财务审批继续实行乡镇长一支笔审批制度。
3、坚持调动乡镇理财和发展经济积极性的原则。实行乡镇新上工业项目和发展飞地工业享有税收分成激励机制；建立偿债激励机制，区财政每年预算安排一定资金，专项用于乡镇配套消减公益性历史债务，进一步扶持乡镇政府增收节支减债解困，调动乡镇当家理财，加快经济发展的积极性。
4、坚持保障农村基层政权正常运转的原则。继续实行乡镇财政供养人员工资由区国库统一发放，按照“合理、节约、能办事”的原则，量入为出，保障乡镇基本支出需要。
5、坚持方便与高效相一致的原则。通过使用先进的设备，利用网络化运作，降低管理成本，提高管理水平和工作效率。
三、推进范围和业务模式
实施范围：根据上级有关精神和部署，结合我区区乡财政经济实际情况，将我区7个乡镇全部纳入“乡财县管乡用”改革的实施范围。
实施业务模式：采用总预算模式。服务中心只乡镇财政总预算会计核算，登记会计账簿，编制会计报告，指导乡镇财政综合预算的编制，监督乡镇财政预算的执行;乡镇单位会计账务仍由乡镇会计进行核算管理。
四、主要内容
按公共财政支出改革的要求，由服务中心统一核算乡镇财政收支的资金运行业务。具体做法：
1、预算协编。即保持乡镇“一级政府，一级预算”的地位不变，由乡镇政府自主编制年度预算，区财政部门履行上级部门的业务指导职能，对乡镇预算编制实施指导，协助乡镇编制年度预算。乡镇政府根据区财政部门的指导意见，编制本级预算草案并按程序报批。在年度预算执行中，乡镇政府提出的预算调整方案，需报区财政部门审核，并按法定程序履行批准手续。
2、账户统设。取消乡镇财政总预算会计核算业务，由区服务中心乡镇财政总会计业务，相应取消乡镇财政在各银行和金融机构的所有账户，由服务中心在区农业银行统一开设“基本结算户”，管理乡镇财政资金收付业务。服务中心不乡镇单位会计业务，其会计业务仍由乡镇自行核算办理；同时，各乡镇政府在其所在地金融机构开设“应缴财政预算内收入专户”、“工资专户”、“专项资金专户”和“经费支出专户”。除此外，各乡镇政府及所属机构不得在各银行和金融机构设置任何账户，否则以私设“小金库”处理。
“基本结算户”用于核算乡镇所有预算内、外收入,上级补助收入和区乡往来等其他资金；“应缴财政预算内收入专户”用于核算乡镇受区级各职能部门委托，代收代缴的应缴入区级金库的各类款项，本账户只与区级金库发生缴纳关系，各乡镇必须按规定及时、足额办理解库，每月月份终了，该账户应无余额，除此之外，不发生任何往来；“专项资金专户”用于核算各类具有专门用途的专项资金；“经费支出户”用于核算除国库统发工资和“专项资金专户”以外的各项支出。
3、集中收付。在不集中、不平调、不挪用的前提下，区对乡镇财政资金实行统一收付。收入管理程序：乡镇所有预算内、外收入，以及上级部门补助收入和区乡往来（包括暂存、暂付）等其他资金全部进入服务中心开设的“基本结算户”，由服务中心管理员根据乡镇收入类别和科目分别进行核算，同时通知各乡镇财政总预算会计做好台帐备查。支出拨付程序：除财政供养人员的工资由国库统一发放外，各乡镇应以本乡镇年度预算为依据，结合本乡镇收入、财力状况、资金类别和性质等，按照确保重点兼顾一般的原则，提出用款计划，经乡镇长审批后，送服务中心审核。服务中心根据不同类别、用途和项目进展进度，将资金从“基本结算户”拨入乡镇“专项资金专户”或“经费支出专户”或“区采购专户”，乡镇要按用款计划和有关规定要求使用。为方便乡镇工作，服务中心根据年初预算可安排定额铺底资金以便于乡镇日常运转。
4、采购统办。符合采购条件的，由乡镇按程序报批后，送服务中心审核，交区采购办集中统一办理采购。采购验收付款后，由区采购办通知服务中心对实施采购的乡镇据实入帐。对纳入政府采购目录及达到政府采购限额的，而未实行政府采购的项目支出，不予拨付。
5、票据统管。乡镇统一使用电子化票据，实行“限量领用、定期缴销”，“票款同行、以票管收”的管理办法，严禁坐收坐支，严禁转移和隐匿各项收入。票据由服务中心票据员向财政局统一领取，再由乡镇财政所向服务中心票据员办理领、缴、销。
6、区乡联网。乡镇财政与服务中心联网，财政支出实行网上申请、审核、支付和查询，降低运行成本，提高财政管理水平和工作效率。
五、实施步骤
按照上级财政的统一部署和要求，我区从年9月起开展“乡财县管乡用”财政管理方式改革的准备和前期工作，第四季度进入试运行，年月正式实施。具体做法有：
1、宣传发动，统一认识。
充分利用各类宣传媒体，宣传实行“乡财县管乡用”改革的必要性和重大意义，提高广大干部职工对推行改革重要性的认识；同时组织召开乡镇政府主要负责人、财政所长专题会议，传达中央和省、市关于推进“乡财县管乡用”改革的主要精神，并结合我区实际布置相关工作。
2、成立机构和人员设置
成立“区乡财县管乡用”改革工作领导小组，成员由区府办、编办、监察局、财政局、审计局、人事局、农业局等相关部门组成，主要负责改革前期工作和制定完善相关配套措施。
成立“区乡镇财政服务中心”，为区财政局直属全额事业单位，编制4名，设中心主任1名，业务管理员3名，票据管理员1名（兼），业务系统维护员1名（兼）。具体分工：①中心主任负责服务中心全面工作；②管理员主要乡镇财政总预算会计业务核算，登记会计账簿，编制会计报告，指导乡镇财政综合预算的编制，监督预算执行，指导乡镇加强财务管理，防范乡镇财政风险；③票据管理员负责各乡镇票据的领、缴、销工作；④系统维护员负责区中心和乡镇业务系统维护。
3、认真做好改革前的“五项清理”工作
“五项清理”是实施“乡财县管乡用”改革、摸清乡镇家底的基础性工作，直接关系到“乡财县管乡用”改革的成败。
①清理乡镇原有各类银行账号，统一开设专户。各乡镇须10月30日前取消目前的所有账户，按规定开设新的乡镇账户，并将账户余额分别转入区服务中心在农业银行开设的区级“基本结算户”内。
②清理核实乡镇债权债务。各乡镇必须以这次全省统一布置清理核实上报政府性债务为契机，再一次摸清家底，清理、清算债权债务，应收的想方设法收回，对无效债权债务进行清理，对所有有效债务建立债务台账（备查账），确保债务的真实性。
③清理上缴各种旧式票据，限定时间缴销乡镇原有票据，并与服务中心联系领取统一的省财政监制的新票据。
④清理乡镇财政供养人员。清理各类超编人员、不在编人员和自聘人员，严禁超编进人，严禁在编外使用人员。
⑤全面清理各类资产。各乡镇要结合本次财政部部署的行政事业单位资产清理清查要求，对单位资产再次进行核实，建立健全资产明细帐，健全资产管理办法，防止资产流失。
4、做好信息化流程培训管理工作：服务中心将按照省、市财政部门的要求，实行网络化运作。服务中心与乡镇财政联网，财政支出运用全省统一的乡财县管乡用软件（北京用友政务软件公司），实行网上申请、审核、支付和查询。为此对乡镇业务员要统一进行业务操作培训（具体培训时间另行确定），提高财政管理水平和工作效率，确保有效运行。
六、配套措施
1、完善区乡财政管理体制。区政府将根据各乡镇经济发展情况，重新制定新一轮区对乡镇财政管理体制，进一步缓解乡镇财政困难，采取切实可行的激励措施，调动和保护乡镇发展经济和组织收入的积极性。
2、规范乡镇财政支出管理。根据乡镇收支规模和实际情况，进一步加强支出管理，分类制定公用经费定额，重新明确乡镇支出范围、支出顺序、开支标准和财务审批程序。按照“保工资、保运转、保重点”的支出原则，优先保证工作人员工资正常发放，严格控制会议、招待、小车、电话等费用开支，严禁搞劳民伤财的“形象工程”和“政绩工程”。
3、加强乡镇财政队伍建设。各乡镇要继续保持和充实财政财务人员队伍，加强业务学习，尽快适应新形势要求。具体职责为：①根据本乡镇财政经济情况，编制年度综合预算和年度决算；②做好上下级财力和资金结算；适时提出用款计划，分析预算执行情况，及时与服务中心的联系，做好会计信息沟通；③负责领取、保管、核销各类票据等工作；④办理乡镇单位会计业务，登记会计帐簿，编制会计报表等。
4、建立健全监督约束机制。区财政局要加强对财政所的管理，定期对各财政所的工作进行检查和监督；对超支公用经费，新增债务等。违反财政收支管理规定的乡镇进行制约。财政所要建立健全内部岗位责任制和内部稽核制度，使内部监督检查制度化、规范化。同时，财政部门要自觉接受区审计、监察部门、乡镇政府和社会各界的监督。
七、有关要求
通常情况，找工作的第一步，就是将简历发给企业。所谓简历，就是求职者生活、学习、工作、经历、成绩的概括。以下是小编整理的建筑类简历，以供大家参考。
建筑类简历一：李XX
三年以上工作经验 | 男 | 29岁(1981年1月1日) 居住地：深圳
电 话：139********(手机) E-mail：
最近工作 [ 3 年2个月]
公 司： XX建筑设计事务所(500人以上) 行 业： 建筑/建材/工程 职 位： 建筑工程师
最高学历
学 历： 硕士 专 业： 建筑学 学 校： 同济大学
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自我评价
1、性价比高：多设计院工作经验，已获得一级注册建筑师证
; 2、效率高：吃苦耐劳，能熬夜加班，工作效率质量放第一;
3、综合性能好：身体好，熬夜加班摧不垮，有坚强的意志和体魄;理论基础好，建筑学科
班出身，基础坚实;实践经验好，在设计院做了多年理论联系实践的工作;涉猎广泛，除了建筑和规划，对房地产业和国家经济规律同样熟知。
4、人缘好：团结同事，联系同学，求学于名师，广交朋友，有团队精神，集体荣誉感强。
5、沟通能力好：理性听取，感性表达;性格稳重开朗，乐观向上。
6、组织协调能力好：担任工程主持，负责与甲方沟通，并管理设计团队，协调建筑、结构、
水、暖、电各专业人员协同工作，完成完整项目。
求职意向
到岗时间： 一个月内 工作性质： 全职
希望行业： 房地产开发，建筑/建材/工程 目标地点： 深圳
期望月薪： 20000-29999/月
目标职能： 房地产项目/开发/策划经理，建筑工程师
工作经验
2007 /7--至今：XX建筑设计事务所(500人以上) [ 3年2个月] 所属行业： 建筑/建材/工程 建筑设计室 建筑工程师
设计前期、方案设计、施工图设计、后期服务。工程主持，负责与甲方沟通，并管理设计团队，协调建筑、结构、水、暖、电各专业人员协同工作，完成完整项目。
教育经历
2005 /9--2009 /9 同济大学 建筑学 硕士
2000 /9--2005 /7 同济大学 土木工程 本科
语言能力
英语(熟练) 听说(熟练)，读写(熟练)
建筑类简历二：姓名： 国籍：中国无照片
目前所在地：江门 民族：汉族
户口所在地：江门 身材：170 cm? kg
婚姻状况： 已婚年龄：46 岁
培训认证：
求职意向及工作经历
人才类型：普通求职
应聘职位：建筑/房地产/物业管理类:施工管理、工程预结算、甲方代表 建筑/房地产/物业管理类 技术监督、监理工作等
工作年限：24职称：无职称
求职类型：全职可到职-随时
月薪要求：5000--8000希望工作地区：广东省
个人工作经历：1983-1985 承建恩平市桥园新村6层住宅施工管理工作
1985-1990 海南三亚市府办公大楼、市委招待所、国际大酒店施工管理和预结算工作
海南三亚市水泥厂施工管理工作
1991-1992 南海市南海糖厂6层住宅施工管理和预结算工作
1993-1994 广州市天河区嘉怡苑28层框剪结构施工管理工作
1995-1996 广州市火车东站土建工程施工管理工作
1997-1999 恩平市二建集团公司技术部工作
2000-至今 江门市中央储备粮粮库钢架结施工管理工作
江门市派力士运动器材厂房施工管理和结算工作
江门市丽苑6层住宅裙施工管理和结算工作
江门市宝源么托车配件车间二层厂房、办公大楼施工管理和结算工作
江门市中天国际17层商住楼预算和施工管理工作
教育背景
毕业院校：华南理工大学
最高学历：大专毕业-1982-07-01
所学专业一：建筑所学专业二：
受教育培训经历：1982 华南理工大学 建筑
专业证件：中级施工员、中级质安员上岗证，中级预算员
语言能力
外语：英语 一般
国语水平：一般粤语水平：一般
工作能力及其他专长
本人从事建筑业20多年，曾经承担高层、一般民用及大中小厂房建筑施工管理及组织能力和预结算工作。
详细个人自传
个人联系方式
建筑类简历三：姓名： 国籍：中国无照片
目前所在地：广州 民族：汉族
户口所在地：广州 身材：153 cm? kg
婚姻状况： 未婚年龄：22 岁
培训认证：
求职意向及工作经历
人才类型：应届毕业生
应聘职位：建筑/房地产/物业管理类:室内设计师 设计/广告类 展示设计
工作年限：0职称：无职称
求职类型：全职可到职-随时
月薪要求：1000--1500希望工作地区：广州 花都
个人工作经历： 08年1月 华浔品味装饰公司 实习生
教育背景
毕业院校：广州南华工商学院
最高学历：大专毕业-2008-07-01
所学专业一：建筑装饰工程技术所学专业二：
受教育培训经历：05年9月至08年7月 广州南华工商学院 建筑装饰工程技术 英语二级、计算机一级
语言能力
外语：英语 一般
国语水平：较差粤语水平：精通
工作能力及其他专长
本人吃苦耐劳，诚恳认真，擅长CAD作图，3D效果图,室内设计等,掌握基础的工程预算。
详细个人自传
在三年的大学生活中，我学习到了许多有用的知识。在担任学习委员的过程中，我学到了组织和管理的能力。
前言：近年来随着建筑市场的不断发展，行业竞争也日益加剧，许多建筑企业为了维护自身的利益甚至不得不在施工中采取一些偷工减料的办法，从而给工程质量造成了隐患。而建筑工程的预算作为控制成本提高经济的有效措施之一，却常常被施工单位所忽略，有的企业经营中也有相关的预算管理，但却苦于预算员的素质不高或是能力有限，不能准确地完成预算编制工作，导致施工成本控制落于空想，费力而不出工。因此，全面推广建筑工程的预算管理，是建筑施工单位和建设单位都应当重视起来的工作，精确的预算管理可以有效缓解企业在市场中的竞争压力。
预算在建筑工程中的重要性
建筑工程预算的编制与管理属于企业造价控制的核心内容，它是现代化建筑工程管理中必不可少的内容之一。通常来讲，一项建设工程的开展可分为施工前的决策与图纸设计、施工与管理以及竣工决算三个主要阶段，而工程预算的编制则是发生在图纸设计之后且在施工过程开始之前，企业的预算编制人员根据施工图纸中的工程量、施工工艺以及施工组织方案等内容，编制出一套完整的能够反映出工程整体造价以及各分项工程造价预算表，该预算表从理论上可以看做是工程项目的各项费用支出体现，企业管理人员可以根据预算表中的费用明细清楚地知道施工中要发生的每一笔费用。有了这样的造价预算，建设单位在进行招标过程中可以做到心里有底，从而保障自己利益最大化；施工企业同样可以根据自己做的预算来判断标价是否合理，从而指导并完成投标工作。到了施工阶段以后，一旦实际施工中的某项费用超出了预算，企业管理人员便可以对此有所警觉，及时找出费用超支的原因并采取相应对策，避免后续类似的情况发生。而在竣工决算过程中，建设单位与施工单位又可以根据自己的预算编制，来进行工程各项费用的公开审核，将彼此之间的利益划分清楚，达到谁也不吃亏而且各自都能获利的理想目的。
从上面的分析中我们可以看出，建筑工程预算在整个项目活动中可以说都占据着重要的地位，它是企业管理人员开展经济活动的参考依据。而这一切又都必须建立在准确的预算基础之上，如果预算的准确性发生问题，则后面接连一切的与经济相关的活动可以说都是在错误的基础上展开的，毫无意义可言。
建筑工程预算准确性的影响因素分析
1、主观因素分析
主观因素指的是在预算编制过程中起主要作用的编制人员的因素，因预算编制人员的能力、责任心以及计算失误等因素，对于预算编制的影响，主要有以下几种情况：
（1）套错定额。预算编制是一项难度大且过程繁琐的系统工程，编制人员套错定额的现象在预算编制时极为常见。如在安装工程中灯具的安装子目有成套型和组装型两类，通常组装型的定额基价要比成套型高出许多，如果预算人员不熟悉具体的施工工艺和缺乏类似的预算编制经验，往往容易将这两种类型混淆对待，从而影响预算的准确性。又如在土建施工中的土方开挖项目，定额上有一类土、二类土、三类土区分，其基价也是不同的，需要根据现场实际土质情况来套取正确的子目，而且挖掘机的斗容量也是不同的，这些细节问题都受实际施工环境影响，土方开挖的工程量一般都是非常大的，基价稍微有点差别对于整体预算影响都是非常大的。
（2）工程量计算错误
工程量的计算是编制预算的基础，同时也是预算编制过程中的难点所在。工程量计算的主要依据是施工图纸，而许多预算人员由于对图纸的理解能力不够，或者不清楚一定的工程量计算方法和常识，导致计算错误，影响预算的准确性。例如电缆工程量的计算，通常每百米要计取相应的损失，管道工程中也是如此，如果预算人员不懂这些经验，只知道死扣图纸，必然会造成误差。又如在屋面工程中水泥沙浆地面、水磨石地面工程量计算时，每百平米的面积费用中均包含有95米踢脚线费用，而如果预算人员将这两项内容分开计取，即再计算95米的踢脚线，则会导致重复计算而抬高了工程造价。
（3）工程量考虑不周
工程量考虑不周全导致计算失误，决定于预算人员的经验。如在外墙瓷砖面积计算中，如果仅根据施工图纸计算，墙体的门、窗洞口经常是预算人员容易忽略的地方，尤其是窗口的内侧四周都粘贴有10cm左右的瓷砖，这看似不起眼的工程量如果对于整栋楼乃至于整个小区而言，其工程量是非常大的。又如实际的施工中准备应用新的工艺和设备，会大大提高效率节约劳动力，但预算定额中没有相对应的子目，这就要求预算人员在旧有工艺或设备的基础之上，考虑到实际工程中大概能够节约多少人工，从而减小工程量的套取。如果还按照之前定额的基价，工程量又保持不变，则肯定会导致预算费用
超出。
2、客观因素分析
（1）预算定额不健全
目前现行的建筑工程预算定额远跟不上建筑施工的发展，实践中经常会出现一些新工艺、新技术以及新型建筑材料在定额中找不到对应的子目，从而影响预算编制的准确性。而且预算编制时常需要对定额进行换算，但因为静态、滞后的方法导致陈旧的定额基价以及适应性差的增补定额，容易使得工程量计算取费时出现差错。
（2）建筑材料受市场波动影响发生变化
建筑材料在施工中占据着重要的造价比例，通常都在50%以上，有的项目中甚至到达70%多，而在漫长的施工周期中材料会随着市场产生较大的价格波动。如常用的水泥、钢筋材料，在施工淡季和施工旺季质量差异非常大，而且不同地区的材料价格差异也很大，加上施工中运输成本、人为囤货等因素，导致材料价格在不同阶段内有较大变化。预算编制通常是在开工前进行，要想准确的把握实际施工中材料的价格，只要靠以往的经验进行估算，这就给预算的准确性带来了影响。
（3）设计变更与签证的影响
设计变更与临时签证几乎是每个建筑项目中多会产生的内容。设计变更的来源在于图纸的质量问题，随着施工的开展，建设单位或施工单位发现图纸中的质量问题，或者图纸与现场不符合的情况，要求设计单位对此作出变更调整。另外，建设单位临时增加的对于项目有利的一些内容，如增加项目的使用功能，从而要求施工单位做出合同外的施工项目，于是便产生的签证。无论变更还是签证，都会涉及到原有造价的增加或减少，总之是与合同造价不符，当然与实现的预算也就不符合了。
提高工程预算编制准确性的具体措施
1、工程量的计算与审核
预算编制人员在施工前只能依据图纸预算，这就要求对图纸有完整的把握，充分熟悉图纸以及定额总说明、册说明、章说明及子目附注部分，这些文字内容常对工程量计算或预算编制有着重要的影响，遇到图纸不清楚的地方，可以寻求设计人员的帮助。如果是施工过程中进行的预算编制，则要求预算人员一定要深入施工现场，对工程量进行实量实测，从而确保工程量的准确性。其次是工程量的审核，由不同的预算人员进行工程量审核，多一个人把关可以提高其准确性。审核过程中要注意以下几点：①审核人员应针对工程量重新计算，然后与编制人员的结果进行对照，而不能仅检查错误；②审核项目工程量在计算过程中所选择的单位是否与定额采用的单位一致；③审核的内容除了工程量计算之外，还应检查定额的套用是否准确。
2、补充定额的选用与编制
预算编制前做好定额的研究与分析工作，选用合理的正确的定额。针对定额不全的情况，首先应分析施工中新工艺与新结构，对于施工步骤基本相同而仅仅是材料差异的新型工艺，可以在参考原有定额子目的基础上进行抽换和调整，从而补充定额的不足。而如果是全新的工艺结构，则需要先了解其工艺构成，之后根据预算定额的基本原则与编制方法，编制补充定额，也可以找一些国内相似的工程案例进行参考。归纳来讲，可以从以下几点内容着手：①对于新的工艺和施工技术，可咨询设计人员充分了解新工艺的特点与工作量。然后由施工单位专业技术人员负责，编制完善的施工方案，并拟定配套的施工机械与设备，为预算编制人员提供技术依据；②对于定额以外的新材料，首先要确定该材料属于主材还是辅材，之后进行多方市场调研，掌握其加工工艺等内容。有了上述资料之后，便可以根据同类型案例情况，对定额进行补充和编制。在实际施工中，还需要对补充的定额进行跟踪分析，看其是否满足施工需求同时又符合先前预算编制的思想。
3、准确套用定额子目
预算编制人员要具备深厚的专业知识，即对专业内定额中各子目、定额总说明、分项说明以及附注等必须有详细的认识，并且能够准确无误地加以套用，尤其是相近工程的子目选择方面，常会混淆预算人员而导致编制出错。如常用的工业管道工程项目和生活管道（水、暖、燃气等）的区别，法兰阀门与焊接阀门的区别等。而且，在第六册定额中阀门与法兰的安装是分开套定子目的，而第八册中阀门安装项目中有包含法兰安装内容；第六册管道安装不包含压力实验以及严密实验，管道压力实验以及严密实验单独套用定额，第八册管道安装包含压力实验，管道压力实验不需套用定额，第八册管道安装一般不需做严密实验；如果管道工程中管道活结与阀门是分开安装的，则单独的安装活结应计算活结的材料费；室内管道工程直径小于32mm的管道安装定额子目中已经包含了支架的制作和安装费用，因此不能另外再计算，而超过32mm的管道工程中支架的制作与安装则需要另外计取。这些专业知识看起来极为繁琐，但作为专业的预算编制人员，必须要准确无误地掌握。
4、提高预算人员的专业技术
预算编制既需要理论基础，更多的还是实战经验。这就要求工程预算的编制人员，既要懂得完整的施工工艺，能够看懂施工图纸，同时又要有较高的理论基础，熟悉施工规范、地方政策以及材料的价格等内容，由此可见预算人员的知识要“杂而且精”。为此，企业可定期开展对编制人员的技术培训工作，如邀请专业的工程造价企业到公司讲课，传授专业而先进的预算编制技巧，同时在工作中对于预算人员的技能进行随时考核，提高其工作的积极性，使预算人员感受到压力的存在而努力完善自身的素质。
5、做好施工图纸会审
施工图纸是预算人员编制预算的基本依据，因此图纸的质量对于预算的准确性有着直接影响。实践证明，施工过程中出现的设计变更和临时签证内容，对于工程造价影响较大，而这些内容并非不可控制的，只要做好完善的图纸质量管理工作，便可以未雨绸缪，将设计变更和签证问题控制在最小的范围之内。目前建筑市场中常用图纸会审工作来提高图纸的质量。施工图纸在出具之后，应当先由建设单位组织，由施工单位和监理单位三方的专业工程师共同参与图纸的会审工作，各专业工程师就本专业内的图纸设计质量进行仔细审查，并对交叉专业内容做好沟通，避免施工中产生不同专业之间施工冲突的问题。施工图纸在检查无误并签字确认之后，才能交付给预算人员进行预算的编制。
6、做好材料的价格预判
掌握好定额子目中材料损耗率与定额含量之间的关系。例如在高层建筑预算中根据层高与建筑使用功能的不同，会有相关的增加费、超高增加费以及暖通工程调整费等子目系数和综合系数，在计算时一定要清楚二者之间的关系，不可颠倒（子目系数是综合系数的计算基础）。另外，针对建筑施工过程中工程材料随市场波动较大的现象，建设单位可根据不同地区的实际情况，组织采购部门对历年来材料的价格变化信息进行搜集，做好不同时期材料价格的预判工作，并周期性的材料价格信息。如可以季度或月为单位，相关工程材料的价格变化趋势以及价格浮动上限、下限，以及建筑工程调价系数的合理区间范围等内容，从而为预算人员提供参考，也为建设单位或施工单位节约材料成本。另外，预算编制时要尽量增加预算的材料种类，从而减少材料费用。
1高校水暖工程预算课程内容和特点及不足
1、1课程内容本课程为给水排水专业的专业必修课。本课程是以基本建设工程造价的形成规律，编制理论和方法为研究对象的一门应用性的专业课，它是确定每一建设项目从开工到竣工投产所需全部水暖单位工程费用的技术经济文件，是国家对基本建设这一新增固定资产的经济活动进行科学核算，管理和监督的重要工具。通过这门课程的教学，使学生从理论上认识在建设领域建立基本建设预算的必要性，能够独立地编制基本建设预算文件，正确确定基建产品的价格，具有分析和解决建设预算工作问题的能力，做好基本建设管理工作。熟悉掌握其它专业课的知识是学好水暖工程预算这门课程的前提。本课程一般设置理论课程和实践课程环节。
1、2课程特点本课程涉及的理论面广，实践性强，政策性强。因此要学好这门课程必须与其它专业课程紧密结合。同时，由于本课程内容较多，必须抓住主要问题来学习，也就是抓主水暖识图、定额与水暖工程预算编审方法等问题的学习，此外，还应注意到工程造价实施“动态管理”的特点，应使学生密切结合本地区，本系统编制水暖工程预算的有关规定来进行学习，并且要结合实际工程做一定数量的习题作业，以加强学生实际工作的能力。
1、3不足之处水暖工程预算课程一般分解为理论课程和上机实验课程两个基本环节，但是随着高校教学改革的深入，水暖工程预算课程的设置与社会需求往往是脱节的，具体体现在以下几个方面：①理论学时和实践学时都不能满足学生需求。一般高校的给排水专业培养方向都是传统的培养工程设计和施工，所以对预算不是很重视，而现在的形式是建筑行业分工细化，用人单位都希望招收有经验的员工。②学生对建筑绘图识图等专业知识掌握不足，导致预算课教师不得不花费很多时间巩固专业知识的。③传统的学习软件已经跟不上社会发展的需要，而庞大的专业软件更新费用又成了实践课程的难题。④由于本课程的学时少，一般任课教师都是兼任教师，而本门课程需要不断更新教材和软件以确保专业的时效性。这就增加了老师备课的负担。⑤课程实践是个难题，本课程就是实践性很强的课程，上完课应该马上参加课程实习，而大多数学校没有资源和条件。
2课程改革的思路
2、1课堂内容的改革对于水暖工程预算这门课程，若在讲解过程中采用传统的教学方法，仅仅对预算政策法规系统性介绍，就会出现讲解内容比较乏味，重点不突出、因此在课程讲授之前，针对课时少让同学们课后自学预算政策程序等内容，同时教师上课时利用一些时间对同学进行测试，以查看他们的自学情况，上课时教师重点讲授专业识图和专业知识以及算量的基本方法和步骤。一定要联系实际，把小项目整个预算编制过程全部演示出来。课后还要给同学们留一个类似的案例让他们作为一个课程作业来完成，教师过后再把正确答案公布给同学们，让他们认识到自己的疏漏和不足。
2、2实验教学环节的改革针对传统的学习软件已经不能满足学生学习的需要问题，可以采用校企合作的方式来解决，现阶段用的比较多的软件就是斯维尔和广联达，一方面企业想宣传自己的品牌软件，而另一方面学生想利用自己的上课时间多掌握一门专业软件以适应社会，可以通过请企业来给同学们做教学和讲座，拓展他们的知识领域，可以在实验课更好的消化理论课的知识，让自己跟贴近社会。同时在课外举行相应的应用技能大赛，让土木类专业的同学都参与进来，提高同学们的核心竞争力，增进了学校企业之间的距离，缩短了学生和在职人员的专业差距，也大大的节省了学校购买和升级专业软件的经费。
2、3实践环节改革理论和实验属于学校教育的基础，而实践则是真正让同学们接近专业、被社会认可的最好老师，如何让让社会实践不成为走过场的形式呢？笔者认为可以通过调动广大教师和校友的积极性，让他们把一些学的比较好的同学送到公司去，让同学们从基层实习开始，一点一滴的去积累，逐步适应公司的工作，等到他们毕业时，他们会成为炙手可热的人才。当然这还需要学校、教师和校友不断的努力，一个良性循环的发展态势才能够最终实现。
2、4专业培养方案对本课程的支持本课程教学大纲规定学时为32学时，但课程涉及知识面较广，课程知识体系将于工程技术类、工程经济类、建设工程项目管理、建筑法规等课程及知识范畴息息相关。该课程应结合上述课程，对知识点进行梳理。因此在专业培养方案的制定中，应结合水暖工程预算课程进行课程结构的搭建，形成以本课程为中心的模块课程。使学生通过课程的学习能够解决部分简单工程实际问题，了解工程全寿命周期的管理过程中造价控制的工作范畴，奠定实际工程造价控制的理论基础。在实际的培养方案制定中，应将《给水处理工程》、《排水处理工程》、《建筑给排水工程》、《给排水施工》等工程技术类课程作为前置课程，在本科阶段设置经济、法规、管理类课程，最后以水暖工程造价的课程讲授作为穿针引线的环节将知识点进行整合，使学生达到能够熟练解读工程图纸、掌握工程造价相关法律法规、会算量，懂套价的专业技术人才，同时在本课程课堂教学中以案例形式将工程实践中造价管理的索赔与反索赔案例进行理论剖析，让学生深刻了解工程造价控制中估算、概算、预算、合同价、进度款支付、工程结算、决算等各各环节的形成与工作范围，培养出社会需要的给排水专业工程造价人才。
3结论