随着贸易的全球化发展，认证行业在全世界范围内已形成了巨大的市场，认证机构市场化成了发展的必然结果。就其产品而言，多数是技术服务，有一定的工作周期，这使其应收账款风险加大。加上该行业应收账款通常具有“欠款金额两极化，欠款客户多，欠款时间长”的特征，使得认证机构经常会面临应收账款管理难的窘境。
随着认证行业自身的发展，以及外贸环境的变化，其自身的管理流程能否与时俱进将直接影响公司的应收账款管理，乃至公司的可持续发展。
下面就以W公司为例分析一下认证公司流程改造与应收账款管理的关系。
二、改造前的流程
W公司是欧洲的主要认证机构，在全球有近万名专业人员为各类企业提供独立、可靠的第三方评鉴。其成立十几年来，逐步形成了以销售部、工程部、证书部、财务部、客服部五大职能为主的框架结构。其中，销售部主要负责开拓市场、报价商定、合同签订等职能；工程部负责产品的测试与认证工作；证书部负责颁发证书及证书维护；财务部负责财务相关工作（也包括应收账款的催收）；客服部负责跟进客户需求及客户信息维护。以业务流程为导向，这些部门的协作情况如下图所示：
⑴ 销售部门与客户签订服务订单；
⑵ 销售部对订单进行立项，交由工程部进行检测；
⑶ 工程部根据客户订单需求进行检测，并记录工时；
⑷ 部分需收取预付款的客户，由销售部直接通知客户付款至财务部；
⑸ 财务部根据工程部记录的工时，向客户开具发票并进行催收；
⑹ 工程部将已完成、且符合出证标准的测试工作结果移交证书部门；
⑺ 证书部接到工程部的通知，即生成证书，并直接邮寄给客户；
⑻ 客服部负责与客户沟通，并回答客户的问题咨询。
三、改造前流程存在的问题
正如其他外资企业，在华经营初期首先考虑的是市场占有率问题。因此，管理层认为，保证订单来源，公司便可持续发展，这使其管理制度的基本特征为业务导向型。然而，以业务为导向的业务管理流程，随着公司的进一步发展以及市场环境的变化，逐步暴露出以下问题：
第一、业绩考核标准问题。销售部门的年度业绩考核基数为年度合同订单金额，这使得销售部门为了达到业绩而追求合同数量而忽视合同质量。这造成了公司应收账款数量的堆积和坏账率居高不下。
第二、专业局限性问题。由于客户需求存在较大差异，加之不断有新的认证标准出台，销售人员受专业能力的局限，如果事先未与工程师沟通便与客户签订合同，很可能导致测试工作无法开展。
第三、不明收款问题。销售部与客户签订订单后直接通知客户支付预付款，此时财务部并未得到相应信息，这造成预付款到帐后无法匹配该笔款项的订单，从而导致大量不明预付款堆积。
第四、客户信息细节问题。例如，财务部开出发票后，客户再要求修改发票抬头，公司则需承担由此导致的重复工作和风险，客户也可能因此而造成发票丢失。应收账款纠纷问题随之而来。
第五、内部结算确认问题。证书部发送证书之前未确认客户的结算情况。一旦客户在未结清款项的情况下仍能持续收到证书时，无疑会纵容此类企业的拖款行为，这也将导致公司的应收账款风险越来越大。
以上管理流程暴露出的问题，直接或间接地导致了应收账款的产生和堆砌。
四、改造后的流程
为了改善应收账款管理，保证公司持续经营的能力，2008年底，W公司以原有的管理流程为基础，针对原有流程的弊端进行了管理流程的改造。
改造后的具体工作流程如下：
⑴ 销售部获得客户签单意向；
⑵ 销售部与信用管理部门沟通、确认签单意向具体内容；
注：信用管理部门在行政管理上是一个虚拟的部门，实质上是由工程部、财务部、客服部的人员联合构成，但独立行使信用管理职能，受总经理垂直管理。
⑶ 工程部确认签单意向是否符合测试要求，并将意见反馈至信用管理部；
⑷ 财务部确认签单客户应收款及预收款状态，并将意见反馈至信用管理部；
⑸ 客服部确认签单客户信息是否完备并更新至最新，并将意见及要求反馈至信用管理部；
⑹ 信用管理部结合工程部、财务部、客户部三方反馈意见和要求，核对客户信用级别；
⑺ 销售部根据信用管理部反馈的意见拟定并签署服务合同；
⑻ 由工程部完成测试工作，将已完成、且符合出证标准的测试工作结果移交证书部门；
⑼ 财务部向证书部确认已生成证书对应客户的款项结算状况；
五、新流程的特点
与原有的业务管理流程相比，新的流程具有以下明显的特点：
第一，成立虚拟信用管理部门。公司开始重视客户的信用管理，为防范应收账款风险筑起了防火墙，应收账款管理由被动转为主动，形成了事前防范、事中监控、事后跟踪的全程管理模式。
第二，日常账款催收工作由财务部交至信用管理部进行。信用管理部在日常的信用管理工作中及时更新客户信息、调整信用级别，并保存公司与客户之间的业务沟通记录等，这些日常工作为日后的账款催收乃至法律诉讼带来了极大的便利，使得应收账款回收质量大大提高。
第三，成立虚拟的信用管理部门，打破公司不同部门之间的沟通壁垒，解决了改革前客服部无法提供一站式解答服务的窘境。改革后客户从签订合同到取得证书，只需与公司信用管理部门沟通即可，即便捷又专业。
第四，规范合同签订流程和内容。改革后销售人员收到客户签约意向，首先与工程部、财务部和客服部沟通确认，再根据反馈意见完善合同要求后方与客户正式签约。这样避免了由于合同内容原因和销售人员主观原因造成的应收款拖欠及纠纷。
第五，财务部加强了与相关部门对应收账款信息的共享。这样大大减少了由于信息不对称给其他部门的工作造成的被动局面，也有效的控制了应收款的产生。
六、流程改造的成效
通过实施有针对性的业务流程改造，W公司应收账款管理得到了明显的改善。通过2006年到2010年的数据比较，得到以下指标，可以直观的反映出改造的成效。
（1） 应收账款回收天数比较
2009年末和2010年末较2008年末的应收账款回收天数明显降低。截至2010年12月，应收账款回收天数下降至历史最低水平35天。
（2） 应收账款余额比较
在公司主营业务收入逐年增加的基础之上，2009年，公司应收账款余额较2008年减少15、3%，应收账款余额占当年主营业务收入比例由2008年的14%降至11、3%；2010年，公司应收账款余额较2009年减少14、6%，应收账款余额占当年主营业务收入比例由2009年的11%降至9%。
（3） 坏账率比较
2009年公司累计核销坏账169、2万元，占当年应收账款余额的比例为9、7%；2010年公司累计核销坏账132、1万元，占当年应收账款余额的比例为8、8%。明显优于2007年和2008年11%的水平。
（4） 应收账款账龄比较
2006年—2008年账龄90天以上的应收账款占当年应收账款总额的比重均超过51%，而2009年降为45%，2010年则降至37%。同样，改革后账龄在90天以内的应收账款所占比重由2008年的37、96%升至2010年的62、87%。公司的应收账款在总额降低的同时账龄结构也得到优化。
七、总结
【关键词】财务共享；结算共享；财务公司模式；结算中心模式
一、财务转型和财务共享模式的介绍
随着我国改革开放的不断深入，30多年来，中国的经济取得了很大的发展和进步，这是前所未有的。同时，中国的企业也走向了成熟，在财务的管理方面，从多种记账的模式渐渐地实现了统一，完成了借贷的记账模式。随着会计基础这本书出版，使得会计制度建立，逐步形成了会计的准则。在这个时候，企业的规模也不断变大，使企业不再局限于一个小的方向，逐渐变的开阔和包容。形成了股东的形式，并且股东开始管理公司事务，参与公司战略的制定，企业的财务转型非常成功，已经实现了决策者的功能，给市场的营销提供了基础。
二、结算共享的两种方式的介绍
1、财务公司的方式。目前，在我国的很多大的公司里面都有财务公司这个分公司，财务公司是专门负责企业的存钱，贷款和资金流等工作。财务公司就是集团公司的一个一致的规范，为的是把集团里面的所有的钱都集中到一处，但是集团里面的分公司在进行结账的时候也会用财务公司这个大平台去结账，最后财务公司再利用银行去完成对外部的结算业务。这个模式是这样运行的，首先，公司对资金的管理分为收取和支出两个不同的管理线路，每个子公司都有自己的账户，在银行里有收款账户和方款账户，这样收款的账户就只是收款，放款的账户只是放款。如此一来，使得每个账户的工能很单一，其实可以综合使用的。其次，财务公司和每个子公司及其相应的银行都签署了协定，规定财务公司负责每个公司里面的钱的汇总。最后，财务公司进行资金的预算，根据预算合理安排资金的情况。重要说明，财务公司必须要建立网上银行的业务，分公司都使用财务公司的网上银行来进行支付事宜，钱少的时候，自公司就申请资金，划拨到子公司其进行结算。因此，通过以上的分析，可以知道，财务公司的模式不是完全的共享，仅仅是相当于建立了一个公共银行，取代真正的银行的一些工作。并没有建立共享服务，每个子公司仍然是单独进行自己的现金流业务。这样就使得每个分公司的对钱的使用受到了限制。而且财务公司会得到很多方面的限制和监管，也会有自己的压力，这就使得进行务管理的积极性不高。财务公司只是起到一个控制金融的作用，而没有一些别的权利和职能，这样一来，金融公司就很难去管理公司的资金，因为子公司不一定听从财务公司的指挥和调度。这样就不能够实现各个子公司和总公司的资金流通的桥梁的作用。
2、结算中心模式。结算中心和财务公司这两个的主要区别就是结算中心的监理，通过在集团公司建立自己的结算中心，结算中心自己开设一个单独的账户，仅此一个。每个子公司只能在这个账户上进行结算，而不能再单独的结算账户上去结算。结算中心就对集团的所有资金进行管理，实现资金的分配功能。所有结算中心是整个集团的资金流，对集团的资金进行统一的管理，结算中心和财务的公司形式不一样，结算中心的模式是：集团里面的结算中心建立自己的账户，这样这个账户就负责集团的资金业务，有的时候为了提高工作的效率和资金的充分周转，集团中心就会利用银行的资金池的使用，结算中心会通过共同达成一致的合同去实现不同的负责人之间资金的结算和划分。集团里的子公司和结算的中心达成一致的意见，规定把所有子公司的钱到结算中心去管理、结算，结算中心也会建立公司内部的账户，实现不同负责人的不同管理，这个账户能够规定分支机构最大可以使用的多少钱，控制不让子公司过分使用资金。要是有透支的情况，就要运用一定的方法去实现资金的收支，子公司也可以在此存款，设定安全存款的方式，所有的子公司都要按照这个规模来计算利息收入，不能白用。并且一定要注意，所有的钱都要及时进行结账和核对，并且要组织相关的审查部门进行监督管理，避免出现的情况。
三、结算共享要处理好的问题
1、结算中心的情况下，所有账户的钱都是合法的。并且民间的借贷也是有合法的，有一定的制度保障。在国家规定的金融机构以外进行的借贷都是民间借贷。在结算中心借钱可以算是民间的借贷，所有这些利息和本金就要通过金融机构里面的计息的业务去实现，为的是不出现犯法的情况。
2、小股东权益的保障。在企业的管理汇总，股东有权利对企业进行规划，参与企业的建设。结算的共享有可能致使子公司的资金汇集到集团里面，这样子公司的小股东的利益可能会受到损失，不管采用什么方式结算，都要保障小股东的权益。
四、总结
财务的共享在一定的程度上方便了集团对财务的管理，实现了资金的共享，避免了资金的滥用，但是这也带来了一定的不利，在财务共享的过程中，一定要合理进行监管，充分保证所有子公司的股东的利益，只有这样才能促进财务共享制度朝着合理的方向发展。
参考文献：
【关键词】 资金管理； 上下联动； 快捷高效； 财务风险控制体系
一、引言
从“构建一个体系” “统一五项标准”、“实现三项集中”为主线的财务集约化总体工作思路，到2012年底全面建成适应农电企业科学发展的财务管理体系的工作目标，国网公司管理日趋精益化，我们需要进一步夯实基础、堵塞漏洞、强化管理、优化服务，着力提升财务管理水平。
财务集约化管理给我们提出新要求、带来新问题，需要我们结合实际工作不断创新。如何做好财务管理工作不仅是密密麻麻的“时间表”，更是不可懈怠的“军令状”。SG186①上线、银行账户集中管理等一系列资金管理措施的改革，如何快捷高效提高新形势下的资金管理模式成为趸售县供电企业亟待解决的问题。
二、对于SG186上线资金管理设想
根据河北省及衡水市电力公司文件精神，要加强企业资金的调度，提高使用效率，回避资金风险，控制企业现金流量。银行账户必须由财务资产部统一开设和管理。公司财务部是银行账户归口管理部门，负责银行账户的开立、变更、撤销、使用，并经省公司批准。
（一）与财务软件公司合作开发财务管理软件新模块
2010年5月份趸售县供电企业积极响应省、市公司号召，按照账户清理标准，执行“一行一户”电费户不超过4个的原则，把供电所的账户全部撤销，供电所电费专责把每天收到的电费统一交至公司电费专户。结合故城县电力公司情况，14个供电所的银行账由财务资产部统一记账、对账，假设每个供电所每天上交银行两笔，一天增加公司财务银行账28笔，况且供电所收取支票上交银行笔数无法估算，遇到集中收费期每天电费回单上百张且大多数供电所距离县城较远，最远的供电所距离县城70多里，送达电费回单不及时成为一大问题，影响财务及时记账、对账。账户集中管理给财务人员增加如此大的工作量，财务人员每天积极与供电所核对，督促上交电费回单，每日编制现金收支结存表，每月编制银行往来调节表。财务人员埋头苦干在办公桌，日复一日枯燥地重复着简单的业务。
面对如此繁重的工作量，如何简化工作程序，提高工作效率成为首要思考问题。采用化整为零的想法，是否把电费银行回单制证、粘贴工作分解到供电所？通过与远光财务软件的工程师商讨，研发一套与财务联网财务软件给各供电所安装。该软件给供电所记账员一个制证、打印的权限。各供电所配备一名记账员经过专业培训，把自己供电所每天上交银行的电费回单通过财务软件填制“银行收款”记账凭证，并且每天与SG186系统核对金额，打印、粘贴、保存，月底上交财务资产部。这样一来不但减轻财务人员工作量而且解决电费银行回单入账不及时、回单丢失的问题，月底结账也不会因为催缴银行回单耗费时间，大大提高了工作效率。
上下联动换来明显的效益，月底结账，银行账准确无误，电费及时、足额上交，资金滞留率大幅降低，资金归集率有效提高，资金流转率明显提高。企业内部现金流“汇流成河”，承载企业发展之舟破浪前行。“苦”换来“乐”，这是给财务人员最大的回报。
（二）运用财务软件对账，使对账工作驶入快车道
面对每月几千笔的银行对账业务，手工对账即使加班也要一个星期的时间。以前因为惯性使我们产生惰性，习惯性的沿用老会计的做法，唉声叹气抱怨工作多。其实有时我们稍微开动脑筋就会解决所谓的困难，我们积极运用财务软件开启财务软件系统对账功能。每月运用银行网银导出Excel银行对账单，设定对账格式，点击本单位的对账数据后，便可以进行对账处理，在对账过程中若出现未对上的业务，可通过手工对账来实现。采用软件对账业务把繁重的业务量化简为几秒或几分钟，可节约对账时间6天/月。有未达账项及时查找，防范资金风险，减少资金沉淀，提高企业管理效益、经济效益。节约下来的时间财务人员可以把精力投入到更细致、更全面的财务管理环节。又化解一个问题！大胆的尝试，紧锁的眉头舒展了，换来会计脸上轻松的微笑，在工作中找到快乐。你会发现每解决一个问题，内心会有无比的畅快和成功的喜悦！
三、加强资金管理安全措施，严把稽核关
（一）从细微处着手，牢固树立安全线
根据国家财政部《内部会计控制规范――基本规范（试行）》规定，各单位应当根据国家有关法律法规和基本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。建立《财务风险控制体系》，形成文件，进行实施和保持，以规范企业的会计行为，加强企业财务管理和对经济活动全过程的控制与监督，提高防范和化解财务风险的能力，维护、提高全局的经济秩序和经济效益。坚持“精简、精干、高效”的原则，切实做到事事有人管、人人有专责、办事有标准、工作有检查、业绩有奖惩，保证各项会计工作有序进行，是确保资金安全的有效保证。
针对内控管理多措并举，从细微处着手，财务资产部与营销部派专人不定期抽查某月某天SG186系统收取电费金额与银行核对、与供电所收费员核实，发现问题及时查找原因，明确责任，责任落实到人，及时整改，不要亡羊补牢，确保资金安全。
（二）精益求精，严把稽核关
财务资产部主任制定年度稽核计划进行常规性、定期性财务稽核。日常稽核是对会计凭证、账簿、财务报表等相关会计资料，以及对会计岗位设置、会计核算、财务报告、档案管理等的审核，促进日常财务工作的真实、合法、合规。
根据本单位规章制度及稽核计划，开展本单位的日常稽核，对本单位日常核算进行实时监控。进一步强化单位会计基础工作，提高财务管理水平，加强企业财务监督，健全企业内部监督约束机制，正确评价企业的经营成果，保障全局经营战略目标的实现。
四、分析结论
整套流程全公司上下联动，全方位开展记账、对账环节，全面完成电费回收闭环管理。理顺了营销部、供电所、财务资产部之间的关系。营销部设专人查询财务软件的银收明细账，及时核对收费人员上交情况，实现了银行账户资金与SG186系统的对接。
通过全员互动、任务分解，可节约公司财务人员催缴银行回单电话费200多元/月，节约供电所人员来回跑的时间420人次/月，通过供电所“银行收款”记账凭证计算，可以减轻公司财务人员最低制证1 298次/月。
资金管理是一项常抓不懈的工作，非一朝一夕所能完成，亦不能一蹴而就。通过上述观点显而易见，如何做好资金管理，没有特别深奥、高深莫测的理论，只要我们有一个明晰的工作思路，心中有流程，加上领导的支持，善思力行，什么问题都会迎刃而解。在实际工作中要严格按照上级要求加强财务管理工作，实现财务管理水平再上一个台阶。
【参考文献】
［1］ 衡水供电公司代管农电企业财务集约化管理实施方案［S］、
［2］ 衡水供电公司资金流量管理办法［S］、
【关键词】县级供电企业；资金集中管理
一、实施资金集中管理的背景
由于历史原因，县级供电企业资金管理整体水平不高，主要表现在三个方面：一是财务管理基础有待夯实。县级供电企业管理制度既不够健全、又落实不到位，基础工作比较薄弱。二是资金管理效率低下，银行账户开设管理不严，数量繁多，在同一家银行机构开立多个银行账户，导致资金分散、管理繁琐、效率低下。三是预算执行效果不理想。从各单位预算管理实践看，缺乏执行预算的刚性，领导层重视不够、随意性大，基层单位责任压力不到位，分析、评价、考核力度不强，忽视预算的刚性和约束力。
上述问题的存在，制约着县级供电企业管理水平的进一步提升，与社会日益发展对电力的需求相比有一定的差距，为了改变这种现状，市公司认真贯彻落实国网公司提出的实施县供电企业管理提升工程，通过实施县级供电企业资金集中管理，坚持“六统一、五集中、三加强、三保障”，加强预算集约调控、资产精益管理，重点优化财务资源配置，建立科学的预算管理体系、提高资金管理效率效益、提升会计信息质量、实现实时管控为目标，到2013年底，基本实现县级供电企业财务管理水平与省公司接轨。
二、实施资金集中管理主要管理做法
农电财务集中管理建设主要是按照《县级供电企业财务集中管理实施方案的通知》，运用资金信息化管理方式，实施县供电企业银行账户挂接，资金在线监控。以全面预算管控为基础，资金集中管理为手段，推行月度现金流量预算管理。以预算的管控、执行、监督考核和资金使用审批为重点，通过嵌入内部控制流程，运用预算流和资金流的“双流双控”，实现资金支付安全合规，预算执行管控到位，进而达到了规范县公司经营管理行为，提升财务管理水平的目标。
按照农电财务集约化的管理要求，市公司明确了以电费为核心的资金管理职责，统一规范电费资金流程和核算模式，建立了县级供电企业电费资金三级管理模式，加强电费资金回收的考核力度，严格执行收支两条线。规范县公司账户管理的要求，建立县供电企业账户管理体系，加强账户日常管理，梳理集中支付流程，明确大额资金使用及支付范围，整合资金资源，降低融资成本，提高整体资金使用效率。
1、银行账户管理
市公司对县级供电企业银行账户管理现状进行了调研，发现由于历史原因，县公司银行账户开设管理不严，数量繁多，在同一家银行机构开立多个银行账户。繁多的银行账户，带来资金分散、管理繁琐、效率低下。为此市公司以省公司银行账户开立规则为指导，结合县公司实际，出台县公司银行账户标准：县供电企业基本结算账户在工、农、中、建4家国有银行之一开设，用于日常经营资金的往来结算。通过银行账户挂接方式，将开立的资金归集户作为一级集团账户，各县供电企业账户作为二级子账户，利用网银系统功能自动上划县供电企业各项资金收入经济业务。
2、资金流入管理
要求县供电企业严格执行收支两条线管理规定，供电所走收、坐收电费必须及时存入指定账户；推广通过POS机终端收取电费，压缩现金收费；使电费等各项收入及时、足额划转至市公司农电财务管理中心资金归集户，各县公司电费资金回收渠道明显畅通，电费资金回收效率明显提高，资金管控力度明显增强。杜绝了以收代支、滞留和坐支现象的发生。
市公司与工行、建行、中行、邮储和银行五家银行机构签订了合作协议，使各县公司电费资金能更高效快捷归集。通过与五家银行多次协调，取消了网银支付手续费。通过资金集中管理，加快了资金的回收速度，深化了收支两条线改革，加强了资金的监控，实现了资金的规范管理。
3、资金支出管理
加强县供电企业资金支出管理，实行月度现金流量预算管理控制。每月25日，县供电企业根据年度预算分解编制月度现金流量预算上报至市公司农电财务管理中心，经批准后执行。
规定县供电企业的基本结算账户为备用金户，用于存储农电财务管理中心拨付给各县供电企业的备用周转金、支付单笔业务在10万元以下（发放工资、缴纳税款等专项支出除外）的日常零星开支。县供电企业备用金账户对市公司农电财务管理中心开通远程查询权限，以便对各资金账户进行监控管理。
规定县供电企业备用金账户最高存款限额为50万元 （工资、税金等除外）。各县供电企业以月度现金流量预算为依据，向市公司农电财务管理中心申请拨入资金，每次补充金额和补充后的备用金账户存款余额不得超过最高存款限额。
4、全面预算管理
第一，做好资产、负债的核实盘点工作。决算前，公司各机构应对各资产、负债项目进行认真核实，真正做到账实、账证相符，账账、账表相符，保证会计核算工作的质量。主要包括：一是货币资金及有价证券的核对。对库存现金及有价证券进行盘点，保证账款相符，并使年末库存现金控制在最低水平。对银行存款、存储保证金应索取并核对对账单，编制余额调节表，并调节使之相符。二是往来项目的核对。主要包括内部往来和其他往来的核对。通常，公司年度财务决算工作应要求总、分机构往来账务分别核对相符，不允许存在单方入账现象，上划资金与开往来单都应在年度内及时处理，不得跨年度出现未达账项。其他往来（包括应收股利、应收利息、应收应付款项、预收预付款项、存出分保准备金、存入分保准备金等）双方在年终决算前应主动对账，对超期的应收款项需查明拖欠原因，加强催收和清理。
三是实务资产的核对。对固定资产和低值易耗品进行全面盘点，并将实物与账、卡分别核对。年底前需对盘盈或盘亏、报废、毁损的固定资产进行清理并进行相应账务处理。第二，做好各项收入的核实工作。各项营业收入，包括保费收入、追偿款收入、分保费收入、利息收入、汇兑收益、其他收入、摊回分保赔款、摊回分保费用、转回未到期责任准备金、转回未决赔款准备金等，均按《保险公司财务制度》的规定进行账务处理。保费收入除按保险合同规定采取分期付款方式缴纳，应于合同约定的收款日期分期确认外，对于已出单的保费收入，通常以起保日为界，起保日为下一年度的，不应计入当年收入。第三，真实、准确反映与业务经营有关的各项支出。一是严格审核赔款支出。对理赔收回的各种财产必须以公允合理的价格予以变卖，或按规定经批准后转作固定资产、物料用品，变卖净收入或资产入账净值应冲减赔款支出。
二是严格审核各项费用开支。凡不属于本年的费用不得以预提或待摊的名义调节利润。对实际入账的各项费用支出，必须确保各项审批手续完备，附件齐全。“理赔费用”项目的财务支出，应该与业务系统中的该项目保持一致。三是各项经费的计提比例符合国家标准。第四，做好各项准备金的提取工作。各项准备金的计提主要包括计提坏账准备金、保险保障基金、提转已发生已报告未决赔款准备金、提转已发生未报告未决赔款准备金、提存未到期责任准备金、提存长期责任准备金等。
第五，按规定缴纳各项税费。各保险机构应按规定缴纳各项税费，其中，企业所得税项目属于汇总纳税范围内的分支机构在总公司汇总缴纳，年度决算时分支机构不再预提企业所得税。第六，编制年度财务决算报表。真实、准确、完整地处理所有截止年度末（12月31日）的会计事项，对所有损益类科目进行损益结转，对净利润以内部往来的形式上划总公司并进行账务处理。账实、账证、账账、账表间核对无误后，生成年度财务报表，打印各类总账、明细账等，与内容填写完备的账簿封面及账簿启用表一起装订成册，归档保存，同时，在年度财务决算报表的基础上完成年度财务分析报告。
二、保险公司年度财务决算问题及解决措施
（1）保险公司年度财务决算问题。“冰冻三尺，非一日之寒。”保险公司年度财务决算所反映出来的问题既涉及到业务层面，也涉及到管理层面，反映出公司日常管理还存在薄弱环节有待改进，主要体现在以下方面：一是年度财务决算的全员意识不强。在进行年度财务决算时，许多保险公司的全员决算意识不强，片面认为那只是财务部门的工作，与其他部门无关，导致财务决算的前期工作难以开展或者数据统计不完整甚至有误。如进行资产盘查时，会涉及到资产管理部门或使用部门，如果相关部门不重视则会影响财务部门资产清查工作并最终影响到公司年度财务决算工作。二是会计基础核算不够准确。保险公司财务人员日常会计核算时，由于差错或人员素质等原因，存在错记、漏记等会计核算不够准确的问题，导致财务报表数据不准确，影响年度财务决算质量，进而影响公司决策。三是财务分析质量不高。许多保险公司出具财务分析报告模板，将撰写财务分析报告作为例行公事，没有真正深入分析公司出现的问题并有针对性地采取措施去解决，对于“模板”中未出现的事项不予分析，使财务分析流于形式，起不到真正作用。四是部分资产管理存在漏洞或监控力度不够。每年进行资产清查时，经常会出现个别资产账实不符的情况，究其原因有多种，如：新采购资产入账不及时，有些没有用或已经不能用的资产未及时报备清理还在财务账上反映，有些应收款项因公司未有相应管理措施而长期挂账等。五是财务信息的审核监督作用不强。从年度决算报告来看，各种财务信息都有经过审核环节，但是审核后依然存在不同原因的差错，这说明很多时候“审核”是流于操作形式的，并未真正起到审核监督的作用，而每一个环节或岗位的细小疏忽都可能给公司带来不必要的损失。
（2）解决措施。针对上述问题，可以从以下几个方面采取措施：一是加强年度财务决算宣导和培训，提高公司全员决算意识。在年度即将终了前，可以召开年度财务决算宣导及培训会议，布置年度财务决算工作，强调全员参与意识。二是注重会计人员日常素质培养，规范会计核算。保险公司应定期进行财务会计知识培训，学习保险公司财务制度，规范日常会计核算方法，提高财务人员整体素质，从而保证财务信息的准确性和年度财务决算的质量。三是落实资产管理责任，防止资产流失风险。对于公司资产管理，应建立管理责任制并落实到人，完善操作流程，严格执行资产管理制度。对于应收款项，应定期清理，查明拖欠原因，如有些保险公司专门成立了应收保费管理小组，对公司应收保费进行专项清理，取得非常好的成效，对公司资产的保全起到了十分重要的作用。四是加强财务数据的审核监督力度。对于财务数据的审核一方面需要明确各项数据信息的审核方法；另一方面也应落实责任，审核监督的力度加强了，也会促使公司各项信息提供的准确性增强。五是结合年度财务决算分析报告，及时调整公司工作重点。一份好的年度财务决算分析报告可以成为企业管理决策的重要依据，因为财务深入企业各条战线，就像医生号脉，看财务问题就能知道企业存在的问题，从而及时调整工作重点，提高企业运作能力。
三、结语
关键词：财务集中管理 经济效益 持续提升
2014年，中国石油天然气股份有限公司河南销售公司（简称“河南销售公司”）按照建设国际先进水平销售企业要求，稳步推进财务集中管理，构建高效业务处理能力、满意财务服务水平、集约化成本管控、专业化预算管理的财务架构，实现流程最优、费用最少、效率最高、核算最精，达到优化资源配置、提高运行效率、促进管理提升的目的。目前，在全省范围内已实现资金集中支付、费用集中核算。结算业务集中核算在各公司试点运行中。
一、全面启动资金集中支付 打造“升级版”地市公司
在现代企业管理中，资金管理是一把“双刃剑”，管好了，就能钱尽其用、创效效益；管不好，则造成资源浪费、增加成本。如何持续提升资金管理水平，实现效率高、费用降、风险降？不想不干如坐井观天，敢想敢干看天外有天。沿用老做法，继续走老路，已不能适应财务管理的新形势，创新资金管理模式已迫在眉睫。河南销售公司按照打造“升级版”地市公司要求，结合公司资金管理工作现状，通过总体分析谋划及借鉴兄弟单位资金管理经验，公司全面启动资金集中支付工作。
在收集资料、取证系统、测时写实的基础上，采取四项措施：一是梳理资金支付信息。归类收集全省资金支付信息，细化工资、税款、非油、烟款等信息类别，逐项梳理、分类管理、测试取证，打破全省资金集中支付的阻碍，实现资金支付信息全覆盖、全受控。二是规范业务操作流程。完善预算、资金计划、集中报销等业务流程，推进预算、资金、费用一体化运行，形成预算匹配资金计划、资金计划匹配费用支出、费用支出匹配预算、预算资金计划一体化的运作格局。坚持“谁受益、谁承担”的原则，你的责任你承担、你的费用你入账。三是业务试点稳步推进。选取有代表性的郑州、漯河试点资金集中支付，发现资金支付时间不均衡、基础信息处理不规范等问题，对症下药，要求提高业务处理时效性、强化信息提报准确度。通过发现问题、提炼经验、总结亮点，为后续改进提供操作依据。四是全面推广资金集中支付。2014年3月1日起，将地市公司出纳、一级付款审核、二级付款审批权限上收至公司本部，采用“一级制单二级审核”模式，采取根据业务情况安排资金支出并保障各项业务正常运行。实践证明，资金集中支付强化了资金流向控制、提高了风险防控水平、提升了支付工作效率、促进了降本增效，公司下一步将锲而不舍地深入推进。
通过资金集中支付，实现管钱、花钱、付钱有效分离，取得了五个方面的成效：一是强化了资金流向控制。省公司作为全省唯一的资金流出点，随时掌控资金流向，杜绝不合规资金支出，消除资金支付人为干扰，资金计划准确率从97%提高到98%。二是规范了支付操作流程。强化资金支付二次审核，统一资金计划、报销单据、付款凭证等标准，规避个性问题，付款成功率提高3个百分点。三是提高了风险防控水平。随时审查每一笔付款业务审批是否齐全，付款要素是否完备，款项支付是否合理，杜绝不规范付款行为，实现了从“被动监督”向“主动规范”的转变。四是提升了支付工作效率。改变支付时点，规范支付习惯，银企直联付款比例达到90%，资金支付周期由原来两天缩短至一个工作日。五是提高了经济效益。减少资金计划浪费，杜绝串项目使用资金，降低资金占用时间和成本。据初步测算，2014年全年银行手续费同比下降10%。与此同时，全省15名出纳的工作量精简到3名人员完成。
二、采用费用集中核算管理 持续提升费用管控水平
经过多年发展，在遵循会计准则的基础上，各地市公司各自形成了费用管理办法，票据审核、费用处理程序、财务入账等各具特色。省公司费用管理制度在不同地市运行状况千差万别，不利于费用管控水平持续提升。
如何让费用核算从“步伐不一”到“齐步走”、从“各自为政”到“一盘棋”，如何提升管理效率、有效防控风险。在这种大背景下，河南销售公司拉开了费用集中核算的序幕。
费用集中核算是指以集中报销系统的单据为基础，通过资金管理平台中的费用凭证模板功能，将涉及费用和付款的所有业务集中到省公司本部统一处理。
经反复论证，河南销售公司以“三不改变、四个改变”为主线实施费用集中管理。“三不改变”是指：一是费用承担主体不变。谁受益、谁承担，你花的钱计入你的账。二是报销审批流程不变。严格集中报销程序，你的审批责任你承担。三是账务管理架构不变。以成本中心为基准归口入账，你的账务你来管。“四个改变”是指：一是改变报销习惯。规范单据粘贴方式，所有支付业务全部影像扫描上传至集中报销系统。二是改变记账主体。省公司根据影像系统单据统一制作凭证，公司不再承担费用记账工作。三是优化记账时点。提单、扫描、审批、记账、支付时间明确，量化处理。四是优化记账方法。记账科目自动提取，消除人为调整干预。
2014年4月1日起，公司费用集中核算正式运行，主要取得了四个方面的效果：一是提升了核算效率。优化核算流程，各个环节均标准统一、信息一致、时间一致，有效提升会计核算效率。费用入账由三天缩短至一个工作日完成。二是强化了财务监督。实现成本费用源头控制，提高透明度，实现业务全面覆盖，增强对费用支出的管控能力。原始附件由单次审核改为双重审核，费用单据检查覆盖率100%。三是突出了风险防控。统一审查标准，规范财经制度执行，最大限度保证财务风险处于受控范围。费用项目账账一致性100%。四是促进了降本增效。制证上移，费用发生地与核算地分离，强化预算管控，减少人为干扰，避免不必要的支出。目前，全省15名费用岗的工作量精简到4名人员完成，费用预算偏差率控制在5%以内。
三、理顺账务管理流程 提升会计核算水平
目前，销售ERP、加油站管理系统、二次物流、油库管理系统集成应用，财务业务系统一体化运行程度持续提升，大幅度提高了财务核算效率。但从管理难度上看，部分公司过多依赖系统来解决进销存业务的各种问题，存在重核算轻监督、先做账后对账的现象，账务错误亡羊补牢地事后调整，给公司会计核算质量带来一定影响。
观念不变事难变。如何提升会计核算水平，理顺账务管理流程，既重核算又重监督呢？喊破嗓子不如开动脑子。能不能把油卡非业务记账功能像费用核算一样统一到省公司，这样不就解决了公司“我行我素”的问题吗？说干就干，河南销售公司经过先后五次的业务讨论会，大家集思广益、群策群力，参考费用集中核算的做法，确定结算集中管理“四步走”的工作方案：一是规范流程。划定油品、非油品、IC卡结算、资金结算四个业务模块的操作流程图，优化操作规范。二是出具指导意见。制定结算业务集中核算指导意见，细化省市站三级工作责任。三是试点运行。选取单位模拟运行，业务推动，验证、完善业务运作流程。四是全面实施。通过业务培训，全面铺开结算业务集中管理。
同时，设定四个工作目标：一是强化财务管理职能。财务人员主要精力投入到预算执行与控制、税务筹划、经营分析等财务管理工作中。二是促进财务业务融合。以财务核算为媒介，业务、财务数据及时共享，财务管理融入业务实践，ERP账期结账提前半个工作日。三是提升会计信息质量。全省油卡非业务核算实现标准统一、流程优化、制证规范、账实一致，会计信息质量持续提升，报表提前一个工作日完成。四是提高队伍素质。弱化地市财务会计核算职能，投入更多资源支持现场管理，在实践中提高队伍素质，至少优化20名人员强化现场稽查。
四、“组合拳”助推效益创新高
河南销售公司实施的以财务为中心的全面预算管理，实质是认真落实集团公司、销售公司工作部署，按照打造“升级版”地市公司的要求，以零售为核心，以效益为目标，打出的直销、零售、预算考核、控本降费等一系列“组合拳”。其典型特征主要表现在以下五个方面：一是突出零售增量。促进油卡非一体化营销，以油带非、以非促油、以卡为媒，推出营销“套餐”。二是助力直销增量。按照“效益优先、资源创效、物流优化、提升份额”的原则，树立了“贴近市场、均衡销售、快进快出”的营销思路，持续深化营销管理体系。三是强化全面预算。坚持开门办预算，与机关部门、公司逐一对接预算指标。强化经营效果预警，形成月度预算会议制度，实行日算账、周通报、月考核、季分析的预算运行机制。四是深化业绩考核。成立了制度管理委员会和绩效考核委员会，进一步推动企业管理由目标管理向目标和过程同步管理的转变。五是推进控本降费。严控大额费用支出，实施办公费、招待费、物料费等机关费用归口标准管理，强化总会计师对费用、资金的审核力度。制定工资分配指导意见，库站工资切块管理，管理人员工资执行工效挂钩。
五、小结
关键词:分析 资产负债表 损益表 分析现金流量表
中图分类号:F230 文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2010)05-178-02
作为购买上市公司股票,对上市公司进行投资的中小投资者,如何了解上市公司的经营情况,把握投资机会,取得投资效益,其最有效的办法是阅读分析上市公司公布的财务报表。但作为进行投资的中小投资者,不可能都是学财务的或都具有一定的财务知识,因每个人的知识面、所学专业、所从事工作等的不同,对上市公司公布的财务报表及相关财务数据的阅读和理解不同,且分析的结果差异较大,直接影响投资效果。这就需要有一个基本的、易于掌握的财务报表分析方法。本文结合工作实际,谈一谈自己的看法。
一、对财务报表的基本认识
财务报表是反映公司一定时期内生产经营情况的书面文件。主要包括:财务情况说明书、资产负债表、损益表(利润及利润分配表)、现金流量表、财务报表附注等文字说明和报表。
资产负债表主要反映公司报告期内资产结构、资金来源、资产组合是否合理等情况。
损益表主要反映公司报告期内的盈利能力和利润分配情况。
现金流量表主要反映公司报告期内现金的流入、流出、净流入流出情况。
资产实质上就是公司在生产经营过程中被占用的资金,这些资金的两个主要来源就是股东权益和负债。而收入和费用是用来解释公司利润或者收益是如何产生的,产生利润,同时也会产生相应的现金流量。利润扣除应上交的所得税、应提取的法定盈余公积金、公益金后,一部分用来回报投资者,一部分留在公司用于公司的持续发展。用来回报投资者的利润,引起公司现金流出,留在公司用于公司持续发展的利润,成为公司的自身融资。随着公司经营效率的逐步提高,会产生更多的利润和净现金流量,增加的净现金流中的一部分又重新投入到公司中来,这样的良性循环将周而复始。
公司最佳的资产结构、强劲的盈利性和充裕的现金流动性是公司在生产经营过程中追求的目标。中小投资者可按照这一主线来分析财务报表。通过分析资产负债表,了解公司的组合资源是否正确,这些资产的组合是否令人满意。通过分析损益表,了解公司盈利能力及利润分配情况。通过分析现金流量表,了解公司产生的现金流量是否满足公司生产经营的需要,如何提高净现金流量。
二、分析资产负债表
资产负债表通常有流动资产、固定资产或长期资产、流动负债、长期负债、股东权益五个部分组合而成,负债和股东权益加在一起通常被称作长期(永久性)资本。
资产负债表的平衡关系是:资产总额=负债总额+股东权益。
作为中小投资者关键分析以下几个指标:
1、货币资金。公司持有货币资金的目的主要是为了经营的需要、预防的需要和投机的需要。公司持有的货币资金占流动资金的比例过高,会降低公司的获利能力;公司持有的货币资金占流动资金的比例过低,不能满足上述需要,并且会降低公司的短期偿债能力。货币资金占流动资产的比例过高或过低,都会对扩大股东财富产生不利影响。
2、应收账款。应收账款是公司销售产品或提供劳务未收回的款项。分析应收账款应与其他应收款、坏账准备相结合,应收账款与其他应收款之和减去坏账准备后的余额为应收账款净额。应收账款过高,表明公司回款能力低,结合长、短期借款的增减额,可以判断公司是否资金紧张;坏账准备是应收账款和其他应收款的抵减项目,反映公司已提取,但尚未抵消的坏账准备,其过高,表明公司尚未收回的应收账款和其他应收款发生坏账的可能性增大,公司存在经营风险。
3、固定资产。固定资产是公司购建的价值超过一定标准的,可供公司在以后的生产经营过程中长期使用的资产。在固定资产分析中主要看固定资产、在建工程两个数据。
固定资产的增加幅度应与公司的生产经营相适应,增加过快势必挤占流动资金,影响公司的正常生产经营;增加过缓,影响公司的发展后劲,不利于公司的扩大再生产,影响公司的长远发展。
在建工程的增加幅度也应与公司的生产经营相适应,在建工程过大,势必挤占流动资金,影响公司的正常生产经营,延长投产见效期;在建工程过小,不利于公司的扩大再生产,影响公司的长远发展。
4、长、短期借款。短期借款是公司为补充短时期流动资金不足而向金融机构借入的资金,长期借款是公司为扩大再生产建设新项目而向金融机构借入的资金。短期借款过大表明公司流动资金周转困难,货款回收有问题,或是在建工程规模扩大挤占了流动资金,且增加财务费用的支出;长期借款过大,表明公司为扩大再生产而大规模上项目,影响公司正常的生产经营资金周转。新项目未来的效益情况需通过公司相关信息渠道获得。
5、应付账款。应付账款是公司在生产经营过程中购买材料、接受劳务等欠付供货方或提供劳务方的货款。分析应付账款时应与其他应付款相结合统筹考虑。应付账款过高,表明公司支付能力有问题,资金周转困难,容易形成诉讼案件,被供货方或提供劳务方降低信用等级;应付账款过高也表明公司挤占了他人的资金供生产经营周转,有利于降低财务费用(相当于无息贷款)。
6、股本。股本是公司通过股份筹资形成的资本。股本规模与公司的规模是相适应的,股本规模决定了公司的规模,若不相适应,势必造成公司的生产经营无法正常进行,存在着巨大的经营风险。
7、资本公积、盈余公积、未分配利润。资本公积是指由股东投入,但不构成股本,或从其他来源渠道取得的属于股东的权益,包括股票溢价和资本本身的增值,资本公积可以转增成股本。资本公积过高,表明公司资本金充足,可以向股民转赠股份。
盈余公积是指公司按规定从净利润中提取的各种留利,包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金。
未分配利润反映公司尚未分配的利润。未分配利润过大,表明向投资者分配的利润比例低,自身融资比例高,影响投资者的投资回收期,同时也表明公司扩大再生产能力的增强,但资金周转有问题,有经营风险。
综上所述,资产负债表反映流动资金与流动资金需求之间的关系。流动资金和流动资金需求之间的差额就反映着公司的净现金流量。如果流动资金高于流动资金需求,公司就拥有正的净现金流量,相反,如果流动资金低于流动资金需求,公司就拥有负的净现金流量。
三、分析损益表
损益表又称利润及利润分配表,反映公司一定时期内的经营性和非经营性的收支情况,从中看出公司在一定时期内所产生的利润或者发生的亏损。主要包括主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润、可供分配的利润、可供投资者分配的利润、未分配利润等内容。在分析损益表时主要分析以下主营业务收入、主营业务利润、利润总额三个指标。
1、主营业务收入是公司主营业务所产生的销售收入,主营业务利润是主营业务收入扣除主营业务成本和主营业务税金后的余额。主营业务利润占主营业务收入的比重越高,表明公司主导产品盈利能力越强,说明公司主导产品适销对路,市场供不应求,有利于公司的发展;反之主导产品积压,供大于求,降价出售,公司经营困难,不利于公司的发展。
2、利润总额是在主营业务利润的基础上加其他业务利润、投资收益、营业外收入,减去管理费用、财务费用、营业外支出后的余额,主营业务利润占其的比重越高,说明公司在经营管理上措施到位,可控费用得到有效控制,主营产品市场占有率高,盈利能力强。同时还要分析营业外收入、其他业务利润、投资收益占利润总额的比重,其越高说明公司主营业务在萎缩,存在改变经营策略的倾向;或当期因特殊原因(如出卖资产)造成利润总额增高。
综上所述,通过损益表的分析可以掌握公司的盈利能力情况,从而判断公司的生产经营情况。
四、分析现金流量表
现金流量表是反映公司在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入、流出情况的报表。对现金流量表的分析主要从以下几方面进行。
1、经营产生的现金流量。通过公司经营产生的现金流量可以了解公司日常经营行为现金流量的状况,来测算公司的运营能力,以此用来评估公司生存能力以及长期成长能力。而增加经营现金流量则意味着,第一通过提升公司的盈利能力,增加公司的内部资金;第二通过存货管理、信用政策管理和供应商付款管理,提高流动资金管理效率。
公司经营现金流量越高,表明公司的经营状况越好,有利于公司长期发展战略的实现;反之,公司经营状况越来越差,无法提供确保公司有效经营以及未来滚动发展的资源。公司的经营现金流量是公司长期成长的动力。
2、投资活动产生的现金流量。公司经营现金流量为公司的投资计划提供最基本的资金保证,公司的资本经营计划中需要现金。可以看作在公司投资行为之后财务调整之前,财务报表上的数字若为正值时,可以表示公司所有的现金,若为负值时,可以表示公司所需的现金。
此时,应该考虑公司的长期财务政策,这些政策主要包括长期债务偿还计划、新的长期融资计划如长期商业贷款和发行公司债券等等、公司股票发行计划以及股票回购计划,同时还要考虑公司红利发放计划,红利发放的多少对留存收益有着直接的影响,留存收益是公司利润中再投入公司的部分,从而也影响到公司的财务需求。
3、总现金流量。所有综合考虑的结果就是公司的总现金流量。如果总现金流量很大,这可能是一个较好的信号,表明公司拥有强大的能力;但是,这也表明公司投资新资产和新技术的能力不足,不利于公司的长远发展,从而使公司在未来的竞争中处于劣势之中;或者是由于公司长期负债显著增加,损害了公司健康的资产结构,从而使公司不仅面临着较高的商业风险,也面临较高的财务风险。另一方面,如果总现金流量在某一特定时点上比较低甚至是负值,这显而易见可能是一个负面信号,表明公司已经缺乏产生现金的能力;但这也可能预示其他的一些信息,比如公司正在进行巨额的投资,或者正在重整公司的资产,重新调整公司的经营方向,进入更为有利可图的领域,或者公司通过支付过多的长期负债以调整公司的资产结构从而为公司的长远发展做准备。
通过对上述三个主要财务报表的分析,可以得出公司的资产、盈利能力、现金状况等几方面的分析结果,再结合上一年度分析结果和当前政策面、市场面等因素,用比较的方法就可以得出进行投资所需要的信息。
参考文献:
1、曹冈主编、教育部人才培养模式和改革和开放教育试点教材《财务报表分析》、中央广播电视大学出版社
2、于小雷,徐兴恩、新企业会计准则――实物指南与讲解、机械工业出版社,2006
一、财务公司在企业集团资金管理过程中的积极作用
企业发展在发展过程中开展的管理工作，主要是以财务管理为主，财务公司所进行的企业集团内部资金管理工作，是企业财务管理工作最重要的内容。企业集团财务公司不仅要运作企业自有的资金，同时还要进行所有集团资金资源的集中和整合。所以，经过深入的调查研究发现这一工作开展的重要意义主要表现在以下几方面：首先，必须以资金管理公司的业务为基础，成立企业集团的财务公司，确保企业资金使用效率的有效提升。财务公司是企业集团自有的非银行金融管理机构掌握着企业集团的所有资金。所以，财务公司在开展资金管理工作的过程中，其业务水平较之一般企业要相对较高，而这对于企业集团财务资金运营效率的提升发挥着极为重要的促进作用；其次，企业资金管理效率的高低，是影响财务公司金融服务职能发挥的关键因素。而作为企业集团的财务公司而言，其金融职能主要指的就是集团资金的周转、将闲置资金集中管理用于企业的投资、为合作企业提供担保、投资咨询等内容。确保企业通过各种形式不同的投资方式，实现年企业资金使用效率的进一步提高，为企业集团的长期稳定发展奠定，良好的基础。
二、企业集团财务公司资金管理模式的对比
1、“收支一体化”资金管理模式
这种资金管理模式也是现在大多数企业所采用的行模式。而这种资金管理模式在应用过程中，要求企业集团所有成员单位必须将所涉及到的资金收支全部交由财务公司统一管理和使用；成员单位可以在财务公司办理统一的计算账户以便于资金收付的顺利进行。一旦成员单位发生了资金收入的情况，就必须及时的上报企业集团的财务公司。而这种资金管理模式的操作流程为：成员单位在开设账户只会，通过银行系统统一监管企业集团的资金集中情况，确保成员单位的资金可以迅速的集中整合在一起，为后期的使用和投资奠定良好的基础；企业集团以及成员单位在开展资金支付业务时，可以通过其在财务公司设计的账户办理相关业务，这样不仅提高了成员单位内部资金流转的效率，同时也最大限度的提升了成员单位之间的资金使用效率。这种相互之间关系清晰的结算方式，不仅提高了企业资金的集中效率，同时也促进企业集团日常经营效率的不断提高。比如某科技公司，该公司在发展的过程中账户管理工作主要是将企业集团内部的所有报表的核准全部交由企业集团的财务公司统一管理和监督，成员单位在日常经营过程中的账户撤销、变更等行为都必须由财务公司负责管理和监督。该公司财务公司在实际运行的过程中，主要是对三级以下单位的账户进行授权和审批，同时定期的进行成员单位账户的清理和检查，比便于企业集中结算体系的顺利构建，并将企业账户管理与单位年度考核的内容紧密的结合在一起。这种收支一体化的资金管理方式，不仅促进了该科技公司资金集中管理效率的提升，同时该公司也通过监控资金信息系统的方式，最大限度的降低了各个成员单位进入投资和资金使用风险。
2、高度集中资金管理模式的特点
就目前我国社会经济发展的现状而言，只有极少数大型企业财务的是资金归集管理的方式，这种资金管理方式对所涉及到的各??成员单位所有有的外部银行账户，进行了严格的限制，所有成员单位的资金都必须集中上交由集团财务公司统一管理和使用，这就要求所有成员单位必须高度的集中，否则将很难实现企业自己高度集中管理的目的。比如中国电力财务公司由于其分支机构覆盖了所有电力公司的所在鹊羽，在全国各地总共设立了42个营业部，并且在我国的西北、东北、华中、华东、华北等都设有分公司。二三峡集团的成员单位与中国电力集团相比较而言要相对集中，其所有分公司几乎全部集中于宜昌市。如果采用这种资金管理模式的话，财务公司在商业银行所开设的银行清算账户，只是用于进行财务公司内部的结算。而不允许集团公司内的其它成员单位拥有独立的外部银行账户，虽然有部分成员单位保留了商业银行的账户，但是这些银行账户大多没有余额，所有资金必须全部上交至集团的财务公司账户。而集团内部成员之间所涉及到的首付款业务则必须通过财务公司办理。此时，财务公司的的智能就可以最大限度的发挥出来。这种资金管理模式的应用，不仅促进了集团内部资金结算的高度集中，同时也促进了资使用效率的有效提升。在运用这种资金管理模式时，集团内部的财务管理公司实际上发挥的就是商业银行的作用，这样不仅确保了集团资金的高度集中与支付统一，同时也确保了资金结算业务效率的不断提高。因此，在运用这种资金管理方式时，必须加强与商业银行的紧密合作，才能确保资金结算业务的顺利进行。
3、“收支两条线”的资金管理模式的特点
所谓的收支两条线资金管理模式，其实就是成员单位的资金收入和支出是独立进行互不干涉的。在运用这种管理模式时，各成员单位在商业银行所开设的账户都是独立存在的，只需要将第三方协议中所规定的银行账户进行统一管理即可。不仅促进了集团内部结算效率的提升，提高了集团资金的周转效率，同时也大幅度的减少了集团因为资金支付所产生的费用。但是由于这种资金管理模式是建立在计划资金流量高度集中的基础上的，所以在进行集团结算业务时，对各个成员单位之间的配合提出了相对较高的要求，再加上这项工作的开展需要的投入相对较大，因此，就目前而言还无法进行大范围的推广和应用。
4、“集团账户”资金集中管理模式
所谓的集团账户资金管理模式，实际上就是集团财务公司在商业银行开设相应的基本账户，并将其作为集团公司的一级账户。而集团内部各个成员但华为则根据自身发展的实际需要在商业银行开设相应的基本账户，同时将其作为集团财务公司的二级关联账户，虽然所有成员单位存放于二级账户中的资金都必须上交至集团财务公司一级账户，但是各个成员单位可以根据自身的实际需要自由支配账户中的所有资金，这种集团资金归集管理模式经过实践应用后发现，各个成员单位所属的二级账号其实际资金余额在归集之后仍将显示其可使用的实际余额，从而最大限度的降低了成员单位的资金集中管理的难度，促进了企业财务公司资金管理和使用效率的提升。
三、财务公司资金集中管理模式的创新
1、账户管理模式
企业集团的财务公司在所在银行所开设结算账户，集团内各个成员单位在发展过程中只需在集团财务公司设立统一资金结算账户，进行资金的管理和支付，而各个成员单位如需保留外部商业银行账户的话，那么必须由集团财务公司按照相关要求进行审查，并将其纳入集团财务公司的归集列表，才能确保财务管理效率的进一步提高。
2、资金收入管理模式
集团内部各个成员单位的外部资金的收入必须经过统一的外部银行实现。在收取外部资金时，各个成员单位的客户都必须将资金汇入成员单位外部银行的账户，然后集团财务公司再通过银行直连系统及时的查询成员单位外部银行业账户的实时信息，如果发现款项汇入银行账户的话，那么则立即发出指令及时的收缴相关资金。
3、资金支付管理模式
在行模式应用的过程中，各个成员单位在进行内部成员单位之间的结算时，只需要向财务公司结算系统发出相应的结算指令，就可以顺利的完成资金的支付和结算。所有成员单位所提出的内部支付申请，财务公司结算审核系统会根据成员单位发出的结算指令，对其资金的用体进行相应的审核，然后交由财务公司结算行完成相关资金的支付和结算，并由行完成最终的资金支付。如果在经营过程中发生退款业务的话，那么银行系统则根据流水账号自动识别并将所退款项退还至财务公司的清算账户，然后再由财务公司将其按照成员单位的申请及时的退还至财务公司账户中。
四、运行模式在公司资金集中管理过程中发挥的作用
1、某财务公司账户管理模式
该集团公司对其内部各个成员单位的银行账户进行了严密的监控和管理，不仅对成员单位的外部商业银行基本账户的数量做出了明确的规定，同时要求成员单位必须将基本账户信息纳入到财务公司的归集管理列表中，但是为了确保经营相对对较好的成员单位的健康发展，一般都会根据成员单位的实际情况，允许其保留多个外部银行业账户，但是其所拥有的外部银行账户都必须在财务公司签约并纳入财务公司的归集列表。
2、某财务公司资金归集模式
该集团公司财务公司在充分发挥行银行直连系统优势的同时，不仅实现了实时监控个成员单位银行账户实时信息的目的，同时也促进了财务公司结算效率的进一步提高。因为成员单位所开设的外部银行账户已经纳入了财务公司的归集管理列表，所以成员单位利用外部银行账户所进行的收款业务，财务公司都可以通过银行直连系统进行全面的监控，一旦发现成员单位银行账户发生资金进出情况的话，那么账户内所有资金将会立即上交至财务公司账户。而在成员单位的每个营业日财务公司都会将成为单位外部银行账户补充相应的留存资金。此外，该几天财务公司在日常运营的过程中还及时的与工、农、中、建等多家银行签订了第三方协议，通过这种网络渠道的建立，不仅促进了资金归集效率的提升，也从根本上降低了成员单位对银行的过渡依赖，促进了集团财务公司资金管理效率的提升。在进行资金归集时，只需要通过银行接口进行所有成员单位账户的资金清理和上收，这种多样化的归集方式，从根本上满足了财务公司在运营过程中所提出的个性化需求。
3、某财务公司结算模式
某财务公司内各个成员单位在进行外部支付业务时，只需要通过财务公司系统客户端发起支付指令，然后经过财务公司系统的自动审批后再上传至财务公司的业务处理系统和账户处理系统就可以完成相关资金的支付业务。也就是说只要成员单位提交准确无误的支付指令，财务系统就会自动的将成员单位的存款扣除并划拨至成员单位制定的账户中，而无需在进行人工操作进行账务的处理，这种自动化的财务处理方式从根本上降低了财务公司的工作量。财务公司操作人员在收到成员单位付款指令后，系统就会自动的完成付款指令的审核与款项的划拨，而无需在进行人工的处理，这种方便快捷的财务管理方式，从根本上促进了财务公司资金运转效率的提升，集团内各个成员单位在开设账户时，财务公司必须将KEY证书发放至成员单位手中，才能确保成员单位在财务公司的存款可以自由的支配。
4、某财务公司对富余资金的有效管理
财务公司在日常业务开展的过程中，不仅要满足成员单位的结算和贷款需求，同时也必须根据银监会的相关要求，利用成员单位的富余资金进行风险相对较大的?目的投资，以达到促进资金使用效率提升的目的。为了最大限度的提升财务公司富余资金投资项目安全性的提高，财务公司一般都会成立专职的富余资金投资管理部门，负责投资项目的风险审核。而项目投资过程中常见的风险主要有违约风险、流动性风险、收益率风险等几种，在全面评估投资风险和受益之后，该财务公司选择了以下几种投资方式：（1）利用银行存款期限的不同进行资金的投资运作；（2）购买债券。（3）大量购买银行推出的理财产品和风险较低的基金；（4）投资风险较低收益稳定的信托产品。经过调查发现这些投资项目在实际操作的过程中，已经取得了非常显著的收益。
5、某财务公司的风险管理模式
财务公司作为企业集团经营发展过程中最关键的部门，不仅要确保企业集团所有资金的安全性，同时也应该采取积极有效的措施促进企业资金使用效率的提高。该财务公司在实际运行的过程中，因此，必须建立完善的企业集团内部财务风险控制体系，严格不断按照财务管理的相关规章制度进行企业集团相关业务的风险评估，并将最终的评估报告作为制定风险防范措施的主要依据。同时极大企业集团运营过程中各个环节流程的控制，设立独立的审核部门，从根本上降低了企业集团财务风险发生的几率。通过财务授权体系的建设。公司财务公司根据集团发展的实际情况设立了专职的稽查部门，负责集团运营风险的排查，同时充分发挥财务风险管理系统的优势，加强集团运营过程中的经济活动审批监管力度。如果审批超出授权范围的话，那么必须及时的的上报风险管理委员会或者董事会进行研究；