关键词：房地产开发企业；税务筹划；策略
中图分类号：F293、33 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）007-0-02
一、前言
这些年来，我国的税务部门不断加强税法宣传，使得企业的纳税意识不断提升。然而，我们不能忽视，由于我国的税收法律政策频繁调整，税收征管的手段日趋精细化，税务部门打击偷税漏税等违法犯罪行为的力度不断加强，这从某种角度导致我国企业的税务管理工作面临新的风险。如果税务筹划工作做得不到位、不彻底、不全面，企业很有可能面临税务部门的处罚，再加上媒体的不断曝光，不仅会导致企业遭受财产损失，而且还会对企业的形象和声誉造成难以弥补的损害，严重时甚至造成企业濒临破产。有鉴于此，企业加强税务筹划工作刻不容缓。本文尝试研究房地产开发企业税务筹划的策略，意在起到抛砖引玉之用。
二、房地产开发企业税务筹划存在的问题
我国房地产开发企业在近些年获得了长足的发展，但是在税务筹划方面存在一些不足，具体体现在以下几点：
1、税务筹划理念不够先进
从目前来看，我国不少房地产开发企业常常是在出现税务问题后才想办法采取相应的解决措施，这就导致企业存在税务管理制度缺乏，正式纳税筹划方案不足的问题，进而造成企业难以实施有效的纳税筹划工作。这种情况直接说明房地产开发企业的税务管理理念还不够先进，仍旧停留在事后解决的层面，事前预防的意识还不够扎实。由于税务筹划理念不够先进，所以房地产开发企业难以进行有效的纳税风险评估，在一定程度上增加了企业的税务风险。
2、税收风险管理意识不足
房地产开发企业是社会经济发展的重要产物。但从目前来看，有些房地产开发企业的政企定位不够清晰，企业的领导层基本是政府统一任命的，企业法人代表几乎都在地方党委和相关部门中担任要职，企业的资金和利润依旧由国家控制，在人事任免、利益分配等方面，政府依旧发挥着决定性作用，这就导致企业的管理模式中有着强烈的政府行政色彩。从掌控经济资源的角度来看，房地产开发企业的利润和税收都是国家的经济资源，企业的所得税和增值税都是国家收入，所以企业领导层认为企业纳税和上缴利润都是属于国家的，这从心理上就降低了对税法的崇拜感。企业在生产经营中也很少有意识地防范税务风险，如果企业出现税务危机，领导层一般会采取托关系、找熟人的方式去解决。而税务部门又基于面子考虑，不对房地产开发企业的税收违法行为进行强烈曝光，这就导致房地产开发企业的税收风险管理意识严重不足。
3、税企之间沟通不顺畅
房地产开发企业的税务筹划工作不到位，还有一部分原因是税企双方沟通不畅造成的，由于税企交流不畅，双方对税收政策的理解不尽相同，容易造成信息不对称情况。毫无疑问，良好的沟通和交流能够有效减少征纳双方对税收政策理解的偏差，减少企业由于理解偏差而导致的税收风险。
三、房地产开发企业优化税务筹划的策略
针对存在的问题，房地产开发企业应该从以下几点入手来优化税务筹划：
1、优化税务风险管理部门的设置
房地产开发企业要加强税务筹划工作，要优化税务风险管理部门的设置，要与企业的整体发展战略相衔接。房地产开发企业要想适应市场经济的发展，必须设置专门的税务风险管理部门，由总经理领头，赋予税务部门的部长一定的决策权，使其参与到企业决策过程中，还要尊重税务部门的独立性和自主性，发挥其在税务管理工作中的应有价值。具体而言，房地产开发企业要使税务部与财务部处于同等的地位上，由总经理直接领导，利用领导层的高度关注，使税务部门与其他业务部门进行密切合作，税务部还要招聘能力过硬、业务熟练的税务专业管理人员。
2、提升办税人员的综合素质
我们都知道我国的税收法律比较复杂，如果办税人员综合素质不高，可能会导致企业产生偷税漏税的不良心理。要想获得长远发展，房地产开发企业必须提高办税人员的综合素质。首先，企业要完善现有的人员结构，面向社会招聘财务总监、职业经理人、税务部总经理等高级人才；其次，企业要主动引进专业的税务人员，为企业的办税人员队伍注入新鲜血液，要选拔出真正优秀的税务高级管理人员，并为其提供良好的发展条件，使其尽情发挥才能；再次，企业还要加强税务业务培训，促使税务人员加强税法学习，提高法律意识，格尽职守，专心工作；最后，企业还要构建有效的奖惩机制，对于在税务筹划工作中表现出色的工作人员，要及时给予奖励和表彰，激发起工作积极性。对于在税务筹划工作中表现不佳，给企业造成税务损失的工作人员，要严惩不贷、以儆效尤。
3、建设税务风险防控机制
诺贝尔经济学奖获得者斯科尔斯曾经做过一项研究，研究结果显示，税务风险管理工作做得好的企业，每年可以为企业多创造高达38%的经济利润。企业进行税务风险管理，旨在规避税务风险，并为企业创造更多的利润。要加强税务风险防控，企业一般要重点关注企业的发展战略、对外投资计划、重要经营活动、跨国经I业务方案和战略执行等方面可能存在的风险点。对于房地产开发企业来说，要从企业的筹资、融资、投资、生产经营、利益分配等各个涉税业务环节加强事前、事中和事后的科学筹划。具体而言，房地产开发企业要做到以下几点工作：
一是加强风险意识，企业领导层要认识到税务筹划和税务管理不一定能完全获得经济利益，如果筹划方案没有生效，反而会对企业带来税收损失。二是企业要强化合法性原则。房地产开发企业的税务部门要熟练、正确地应用税收法律法规，在税法的准许范围内加强税务筹划，坚决摒弃偷税漏税的违法违规行为。三是企业要提前制定应对税务筹划风险的计划和方案，在筹划税务之前，要全面评估各种方案，对于各种意外情况，要尽量做到未雨绸缪，防患于未然。一旦发生意外，房地产开发企业要将损失降低到最低程度。三是可以聘请专业的税务机构转移税务风险。针对房地产开发企业当前的发展情况，可以考虑将部分税务事项外包具有专业知识和专业技能的税务师事务所等中介机构，这样不仅能转嫁风险，同时还能提高税务管理工作的效率。
4、加强内外税务信息沟通
一方面，要加强企业内部信息沟通。首先，房地产开发企业要建立专门的税务信息系统，使企业上下级和内部各部门能及时了解税务的相关情况，企业内部的生产、采购、仓储、销售等部门也要了解企业内部的税务风险点，并配合税务部制定科学合理的税务管理方案。目前，房地产开发企业要想防范信息失真、监控不力，必须加强事前与事中的严格监督，21世纪是信息技术时代，房地产开发企业可以引入先进的网络信息系y，如采用以集成化数据库为基础的企业资源规划系统，进一步构建统一的考核指标，完善管理报告体系，优化数据分析模型，实现实时查询和追踪审计。其次，房地产开发企业还要制定税务报告制度，与企业各个部门加强税务信息的及时交流。具体而言，房地产开发企业要定期了解本单位的税收情况，一旦出现异常，要第一时间报告给税务部。同时，还要建立企业重大事项备案制度，及时向税务部汇报地方政策、资产损失、税筹方案等。
另一方面，企业还要与外部加强信息沟通。一是要与主管税务机关进行定点联系，申请税务机关的VIP服务，这样可以及时得到税务机关关于税法变动的提醒，进而及时制定应对措施；二是要与供应商等利益相关者加强沟通，可以通过当面约谈、电子邮件、微博、微信、电话联系等方式加强交流，这可以防范供应商和客户失信导致的税务风险；三是加强与部门职能部门沟通，即与发改委、煤炭、工商、安检等相关部门加强联系，创设公平、公正的税收环境。
总之，税务筹划是一项系统的工程，涉及到很多细节。在新时期背景下，房地产开发企业必须不断加强税务筹划，防范税收风险，这样才能从容应对市场环境的变化，在激烈的市场竞争中提升市场竞争力，保持发言权，获得长远、持续、健康的发展。
参考文献：
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关键词：房地产评估；财务风险；防范
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-0-01
房地产评估是房地中介行业中的一个大的分支（房地产中介行业包括了房地产评估、咨询和），由于现实及理论上的需要，房地产评估在房地产中介行业中发挥的作用越来越明显。
一、房地产评估机构面临的财务风险
对于房地产评估机构而言，其所面临最主要的财务风险就是税务风险。税务风险是一种法律风险。随着我国税收法治建设的不断规范、税收征管的不断加强，房地产评估机构的税务风险越来越明显。
目前，我国房地产评估机构所采用的征税方式是查账征收，这种征税方式实际就是针对当期利润与所得税率之积进行缴税，而利润就是用房地产评估机构的收入减去相应的成本。在进行查账征收时，其成本是有严格规定的，并不是所有的费用都能够计入成本并进行抵扣。
2008年1月1日施行的新《企业所得税法实施条例》明确规定：广告费与业务宣传费支出，纳入成本的比例不能超过企业全年营业额的15%，其他部分只能在以后的纳税年度进行结转扣除，这使得企业的广告费就只能根据营业额的一定比例部分计入成本。不少的房地产评估机构为了能够减少企业所得税的缴纳，会想方设法地找到一些能够在税前计入成本的费用发票回来使用，这些发票既可以是朋友给的，也可以是企业员工提供的，甚至是企业在外面购买回来的，这里面就存在着极多的问题与风险。比如发票的真假就是个很大的问题，目前有不少提供假发票的小广告，如果没有仔细地辨别，将假发票入了账，就会隐藏着问题，当税务机关检查时，就会给企业带来风险。
上海有一家房地产评估机构，经营状态良好，企业利润也极高。但评估机构的负责人希望能够通过少缴税的方式进一步提高利润，就通过各种渠道收集发票充作税前费用，这其中有很多咨询费的发票是买回来的。企业的所得税立竿见影地就下降了。但是税务机关很快就发现了该评估公司的所得税极不正常，电脑自动预警，税务机关的片管员对公司实施了查账，并马上就发现了咨询费的发票有问题，并进一步发现了很多的假发票。由于金额较大，该评估公司不但要补缴税金，还必须缴纳一笔数目较大的罚款。如果不是公司补缴税款和罚金及时，认错态度正确认真，企业法人就面临牢狱之灾。
二、房地产评估机构财务风险的防范
有效的控制与防范房地产评估机构的税务风险，离不开评估机构管理者的重视与配合，这是房地产评估机构发展战略中的重要一环。同时，税务风险也是房地产评估机构进行日常风险管理的重要内容之一。归纳来看，房地产评估机构税务风险的防范应当从这样几个方面入手：
1、房地产评估机构的管理者们必须及时的了解国家最新的税收法律、法规与相关的政策与制度。管理者们可以通过报纸、电视、互联网以及参加相关培训班等方式来获得这些信息与资料，并在公司内部开展相关信息的宣传与交流。对于那些与房地产评估行业相关的内容与信息要给予最高度的关注，并严格按照税务的要求在评估机构内贯彻与执行，从而减少因信息不对称或税务盲点而造成的税务风险。
2、房地产评估机构的财务人员、市场人员及相关的采购人员等，也必须系统地、全面地学习掌握与房地产评估行业相关的税务知识，并准确地应用相关的税务条款。对那些自己无法把握的、不能完全理解的税务知识，应当及时地向税务机关或相关的事务所进行咨询，让自己完全掌握、完全理解，从而防止出现因不理解、理解错误而造成的税务风险。
3、克服侥幸心理，绝不偷税逃税。依法纳税是企业、公民都应尽的义务，房地产评估机构也不例外。房地产评估机构对于那些必须缴纳的税款，应当克服侥幸心理，做到及时足额地缴纳。因为税务机关于对企业少缴税、不缴税的行为都按偷税行为处理，不但要追缴企业偷逃的税款和滞纳金外，还会根据企业少缴或未缴的税款处于50%以上、五倍以下的罚款。对于那些性质特别恶劣的企业，税务机关还会追究相关人员的法律责任。所以，房地产评估机构能否有效地克服侥幸心理，也直接关系到房地产评估机构税务风险的防范。
4、依托税务师事务所这一专业平台，有效地对房地产评估机构的税务风险进行防范。税务师事务所是税务的专业机构，其所提供的税收筹划是事务所税务的重要内容，也是企业税务风险管理的重要内容。税收筹划的根本目标就是帮助企业合理地避税。房地产评估机构可以选择税务师事务所为企业作税务，借助税务师事务所这一专业机构来帮助自己防范税务风险、合理避税和节税。当然，在运用税务师事务所时，必须签订合同，并要求税务师事务所在合同中明确承诺其所提供的税收筹划方式是合法的，并能够得到税务机关的认可。同时，合同中要明确双方的权利与义务、违约责任等内容，这就能够在税务师事务所的问题或错误使得房地产评估机构收到税务处罚时，房地产评估机构能够通过诉讼的方式来转移税务风险。
当然，归纳起来说，房地产评估机构必须在公司内部建立健全相关的规章制度，加强相关员工的税务知识培训，在评估机构内全面树立依法纳税的观念，从根本上杜绝房地产评估机构税务风险出现的可能。
结论：
房地产评估机构面临的财务风险主要是税务风险，本文从房地产评估机构的角度对其面临的财务风险进行了研究，并对财务风险的防范提出了一些有针对性的建议与思路。希望通过本文的研究与分析，帮助我国房地产评估机构有效地防范财务风险，有效地推动房地产评估机构的和谐、稳定发展。
参考文献：
摘要：本文通过分析房地产企业税务内控体系的现状，阐释房地产企业建立税务内控体系的重要性，并针对房地产企业现有的问题，对房地产企业构建税务内控体系提出合理的建议。
关键词 ：房地产企业；税务内控；构建；探究
一、房地产企业构建税务内控体系的重要性
近年来，我国的房地产行业迅猛发展，对房地产企业进行宏观调控，采取有效的措施加强管理，制定了很多制度来约束房地产市场。房地产行业作为我国的重点产业，其税收占国家总税收额的大部分。所以，建立健全房地产企业的税务内控体系对我国国民经济的发展起到了重要的作用，其有利于约束房地产行业，保障房地产行业的健康发展。
二、房地产企业税务内控体系的问题
（一）房地产企业的税务内控存在漏洞
现在，很多企业还没有建立完善的内控体制，没有良好的控制环境，尤其是房地产企业的会计系统还不是特别健全，企业的控制程序还是沿用传统的方法。内控体系出现漏洞，原因在于房地产企业没有制定良好的发展战略，企业在经营过程中忽视了房地产行业的发展规律，对房地产行业的管理要求没有清晰的认识。目前，房地产行业的内控体系都停滞在过度分散化的文字编写的步骤上，没有采取有效的配套措施，内控体系的可操作性比较差。
（二）房地产企业的内控环境差
房地产企业在建立内控体系时，没有形成一套系统的章程，企业制定的细则实用性不强，没有详细的计划。内控的主体没有较高的素质，在一定程度上增加了企业管理的难度，风险控制的效率降低。
（三）税务的外部环境恶劣
房地产企业的投资大，具有一定的特殊性，其外部环境不稳定，风险难以控制。房地产企业在会计核算方面也存在很多不确定的因素，导致了房地产开发成本难以预算。
三、构建房地产企业税务内控体系应遵循的原则
（一）遵守法律原则
房地产企业在制定税务内控体系时必须坚持国家规定的法律和法规，在国家法规允许的情况下，制定企业可操作的税务内控体系。
（二）兼顾性原则
房地产企业的税务内控要充分体现企业的会计核算和会计控制，内控体系要与企业的长远发展的目标相一致，同时内控体系又要协调企业的短期规划，税务内控要与企业的其他内部控制协调。
（三）指向性原则
企业的税务内控控制要按照企业实际经营情况，要抓住企业在会计核算中的薄弱环节，要有指向性的找出企业容易失误的内控环节。
（四）一致性原则
企业在制定税务内控体系时一定要长期的执行，不能过多地变动，否则内控体制就不能落实下去。
（五）普适性原则
企业的税务内控要按照企业的变动以及企业会计制度的更新来对税务内控进行调整。普适性原则包括对内的普适性和对外的普适性。
（六）成本性原则
企业的税务内控体系必须要考虑成本问题，税务内控体系的制定尽量节约成本。
（七）实用性原则
企业的税务内控体系要实现实际的运用效果，税务内控体系要有很强的操作性，其制定的方案一定要可行。
（八）可持续性原则
房地产企业在制定税务内控体系时要联系国家的宏观调控政策，并结合企业自身的发展，制定出有助于企业长远发展的制度和体系。
四、构建房地产企业税务内控体系的策略
（一）房地产企业要不断完善税务内控的管理水准房地产企业要建立专业的税务管理部门，请专业人员来对税务进行管理和控制。企业要把税务管理项目落实到个人，要制定奖惩制度，大力推广税务管理工作。加强对税务申报的核对、对税务发票严格管理、权衡各类税收的风险、分析国家税收制度，合理运用国家税收政策来指导企业进行税收的筹划工作，引导企业税务部门规避税务风险，企业税务部门要牢牢把握企业的投资方向，提出可行的税务控制措施。
（二）房地产企业要加强对税务风险的控制
房地产企业内控体系是企业管理的核心环节，因此，在企业内部开设专业的税务管理机构，加强对税务的控制力度，保障企业在经营过程中实现高收益。房地产企业要了解自身发展的情况，要准确定位，实现对生产经营中的每一项与税收有关的环节的控制，降低企业的风险。企业要改进税务风险管理体制，使该体制可以顺利运行，达到税务内部控制的效果。房地产企业在开发时要控制好增值税，在销售时要严格管理其营业税，企业在保有环节上要处理好房产税，实现对税务的内部控制。
（三）房地产企业要设置内部风险预报体系
风险预报体系要求企业内部人员要树立整体观念，要考虑企业的整体效益，要站在企业的角度对税务进行控制。房地产企业投入的资金比较多，其涉及的税种有不确定性，因此，企业的员工要根据实际情况，要分析企业的运营状况再做出判断。企业很多重要的涉税项目，要提前预算，及时汇报。企业的税务人员要遵守税务汇报的步骤，确保汇报的文件在各部门有效地流通。
（四）房地产企业要建立健全税务风险评估机制
风险评估机制是企业在运营过程中对税务风险的预测，并将预测的结果采取制度化的方式进行评定。房地产企业在建立风险评估机制时要加强职工对税务风险的控制意识，树立高度的责任心。房地产企业一定要做好员工的教育的培训工作，让员工了解基本的税务知识，增强员工抗风险的能力。企业税务部门要及时评定涉税的风险，将风险及时消除。
（五）房地产企业要加强税务管理人员的素质
现在，房地产企业的税务人员的素质参差不齐，因此，企业要通过定期的培训来提高税务人员的专业素养，不断更新税务人员的理念。房地产企业要制定考核机制，定期对税务人员的专业知识考核，保障税务人员能够胜任自身的岗位。提高税务人员的道德素质，防止偷税、漏税的现象发生。
结语
房地产企业中存在着偷税和漏税的现象，使国家的税收大量地流失，因此，构建房地产企业内控体系有着重要的意义，房地产企业税务内控体系的建立，不仅仅可以促进房地产行业的发展，而且对国家经济的发展起着重要作用。因此，房地产企业构建税务内控体系是很有必要的。建立健全房地产企业税务内控体系必须坚持一致性原则、成本性原则，房地产企业要不断完善税务内控的管理水准，设置内部风险预报体系，建立健全税务风险评估机制，从而促进房地产企业的长远发展。
参考文献：
[1]许明、 对我国企业税务内控体系的构建研究[J]、 财经界,2014（02）、
关键词：房地产；开发企业；税务筹划
东莞房地产业是东莞国民经济的主导产业，在现代社会经济生活中有着举足轻重的地位。然而，东莞房地产开发企业近年来也面临市场竞争激烈、开发成本上升、土地成交价格攀高、销售量缩减等问题。房地产开发企业进行税务筹划是且前东莞房地产业打造核心竞争力的有效方法之一。
一、东莞房地产开发企业税务筹划的风险与成本
税务筹划的风险是指实行税务筹划因各种原因失败而付出的代价。主要包括：税务筹划基础不稳、税收政策变化、税收执行不规范以及目的偏差。如果房地产开发企业的会计制度不健全，相关信息严重失真或领导部门对税务耸划缺乏足够清醒的认识，就会造成税务筹划基础的不稳定，增加风险性。税务筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性，而国家政策、税收法规在今后一段时间内有可能发生变化。如果税收政策发生变化，就有可能使得按原税收政策实行的合理合法的方案。变得既不合理又不合法。这种税收政策变化的不可预知性，可能使房地产开发企业的税务筹划风险大为增加。税收执行不规范。即由于税收行政执法不规范，从而导致税务筹划失败的风险。东莞房地产开发企业进行税务筹划，不是想尽办法去偷税、漏税和逃税，而是最大限度利用税法赋予纳税人的权利，用足、用活、用好国家和地方政府的税收优惠政策，以实现在法律允许范围内充分运用合法手段减轻税负的目的。在税法规定的范围内，房地产企业往往面临不同税负的多种纳税方案的选择。房地产企业可以避重就轻。选择低税负的纳税方案，合理减轻企业的税收负担，这是房地产企业增强竞争力的有效手段之一。但是，房地产企业的税务筹划行为要以不违法为前提，如果采取违法手段来减少纳税支出，不仅会破坏房地产企业的信誉和形象，而且还会受到严厉的经济制裁。造成无可挽回的负面影响。税务筹划和其他财务管理决策一样，既有收益也有风险。东莞房地产开发企业在进行税务筹划时，不仅要考虑筹划方案可能产生的收益，也要充分考虑到筹划方案可能面临的风险。
东莞房地产开发企业在税务筹划时除了可能会产生意想不到的风险之外。也有可能会增加成本。税务筹划成本是房地产企业因进行税务筹划而增加的支出。税务筹划成本可分为显性成本和隐性成本。显性成水是指房地广：开发企业在实施税务筹划时实际发生的相关费用和支出。具体表现为：支付税务专家费用、筹建或完善组织的成本、组织之间物质和信息的交流成本、制定和实施计划的成本、谈判成本、监管成本和相关联的管理成本等。隐性成本是指房地产开发企业由于实施税务筹划所产生的连带经济行为的费用和支出。
成本效益分析是东莞房地产开发企业进行税务筹划时必须认真考虑和对待的问题。当东莞房地产扦发企业进行税务筹划的收益大于其筹划成本时，应当积极开展和实施税务筹划：当东莞房地产开发企业进行税务筹划的成本高于其收益时。就应当主动放弃税务筹划。东莞房地产开发企业在进行成本效益分析时，还要认真考虑税收筹划的风险大小。在没有风险时，自然是收益越大越好；但存在风险时。高风险往往伴随着高收益。在这种情况下，东莞房地产开发企业就不能简单比较收益的大小。还应该考虑风险的高低以及经过风险调整后的收益大小。
二、东莞房地产企业税务筹划的主要方法
综合运用国内外专家学者税务筹划的方法与技术，东莞房地产开发企业税务筹划的主要方法有转让定价法、因素分析法、递延纳税筹划法、比较法、避税临界点法、分劈法等。
转让定价法是指两个或两个以上有经济联系的经济实体为共同获得更多的利润而在销售活动中进行的价格转让。这种方法普遍运用于母子公司、总分公司、有经济联系的企业之间。
因素分解法又称杜邦分析法，是以净资产收益率为核心。将因素分解，提示各因素对净资产收益率的影响。
递延纳税筹划法是指企业采用一些推迟实现销售收入或加大前期成本费用扣除的方法，降低企业的应纳税所得额，达到推迟纳税的目的。
比较法是在不违法的情况下，对多个纳税方案计算纳税效果，比较其综合税负。从中选择税负最低、纳税风险最小的方案，
避税临界点法的关键是，寻找最佳税负的临界点。借以享受免税或减税等税收优惠政策，保护企业及个人的合法权益。
分劈法是指在合理合法的情况下。把应纳税所得额、财产、交易合同进行适当分劈，达到节税的目的。
三、东莞房地产企业税务筹划存在的主要问题
1、税务筹划与偷税、漏税相混淆。东莞不少房地产开发企业在税务筹划时没有准确把握税务筹划的本质。偷税是指纳税人在发生应税行为、产生纳税义务后。采取不法手段隐瞒全部或者部分纳税义务，达到不履行或者不足额履行纳税义务的行为。漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。偷税具有明显的欺诈性和违法性。是国家所禁止和严厉打击的行为。漏税也是国家禁止的行为。税务筹划是符合税法以及政府相关规定的合法行为。
2、只重税负高低。忽略了其他因素。目前，东莞的一些房地产开发企业受经济利益驱动，单纯从税收筹划的角度去考虑或实施一些方案，结果在实际工作中往往达不到预期效果，甚至是得不偿失。例如，企业所得税是企业开展税收筹划的重点，而有的企业许多税收筹划都是通过减少本期利润来达到减少所得税目的的，这可能会给企业带来利润指标下降的负面影响。有些房地产开发企业没有着眼于整个筹划期间的税负最小化，只考虑当年的税负最低，而没有考虑这种税负减少对其他年份的影响。
3、缺乏税务筹划专业人才。东莞房地产开发企业在税务筹划方面普遍存在专业人才极度匮乏的现象。东莞有些房地产开发企业的财会人员往往对税务知识一知半解，只能够填写会计报表和纳税申报表，却不会对申报表进行具体分析，甚至不知道哪些税收政策有利于企业、哪些不利，更谈不上事先的税务筹划。
4、片面夸大税务筹划的作用。东莞房地产开发企业在运用税务筹划时，错误地认为税务筹划一定可以增加企业的鼐利。实际上，税务筹划也并不一定是盈利的唯一方法。
四、东莞房地产企业税务筹划存在问题的对策
1、树立法治观念，依法实施税务筹划。依法筹划是税收筹划工作的基础和前提。东莞房地产开发企业在进行税收筹划时必须严格遵守国家和地方政府的相关税收法规。任何违法的税收筹划，无论一时取得的成果如何显著，但迟早是要失败和付出代价的。东莞房地产开发企业既要熟悉国家和地方政府的税收法规以及相关规定，又要仔细分析企业经营的特点，悉心掌握与自身生产经营密切相关的内容，最终将两者有机结合起来，选择既符合企业经济利益又符合税法规定的税务筹划方案。
2、提高税务筹划的专业化水平。东莞房地产开发企业在实施税费筹划时，筹划人员必须要具有相当的税收专业知识和水平。要对国家和地方政府的税收征管形式、内容和方法有很深的认识和了解，才能对当前房地产的税收政策进行充分的分析、研究和设计，才能降低企业的成本和纳税负担。为实现企业经济效益最大化提供条件。因此，东莞房地产开发企业要全面提高税务筹划人才的专业水平。
3、提高交流和沟通的能力。东莞房地产开发企业实施税务筹划行为最终要达到的目的是节税，而节税目标的实现必须依赖税务机关承认企业的税务筹划行为合法。只有得到税务机关的认可。并且依照法定程序履行了相关义务和责任，税务筹划行为才会转化为企业实实在在的经济效益。东莞房地产开发企业必须与税务机关工作人员诚心交流和沟通，并以诚信纳税的行为。树立企业良好的纳税信誉和形象。取得税务机关的高度信任和认同。力求实现与税务机关的“双赢”。
4、从整体和长远战略进行税务筹划。东莞房地广：开发企业纳税筹划要有整体的税务筹划思路和方案，应从企业的整体利益出发，不仅要关注财务、税务方面的事项，也应关注日常经营的方方面面，不能只注重战术筹划，轻视战略筹划，顾此失彼。税务筹划应在项目决策之初就开始，对整个项目要高瞻远瞩，合理规划，并应充分考虑自身的纳税成本。通过合理、合法的手段来实现纳税筹划，以减轻企业的税收负担。
参考文献：
【关键词】房地产 企业税务风险 管理 控制
一、企业税务风险概析
企业税务风险指的是在一个特有的税收政策体制下，该企业因为其涉税行为与相关法律不相符，因而违反了其纳税的有关规定，在这情况下，就会让企业产生了一些不可确定的损失，它的一个直接表现就是该企业过多地缴纳税款，又或者过少地缴纳税款。
企业税务风险作为一种风险类别，它也具有一般风险的特点，主要有五个方面。第一，企业税务风险的普遍和广泛性。企业税务风险存在于每一个企业之中，规模大或者小的企业都会或多或少地发生税务风险。第二，企业税务风险具有客观性。企业税务风险是不会随着其企业或者个人的意志发生变化。第三，企业税务风险常会使企业产生一些损失。第四，企业税务风险具有转化性。企业的税务风险在一定的情况下，它的影响范围和影响程度都可能会产生一定的变化，它是不会一成不变的。第五，企业税务风险会存在于企业的经营活动当中，它是看不见，也摸不着，它是无形的。
二、房地产企业税务风险产生的原因分析
（一）房地产企业内部原因
1、房地产企业财务核算水平的准确性不高
财务核算是对企业涉税进行处理的重要一环，它直接对企业的税务情况产生影响。房地产企业财务核算的基础数据对企业的全部涉税行动产生着非常重要的作用，有很多的税额都是要按照财务核算的基础数据进行计算。房地产企业财务核算的水平，在很大范围内决定了房地产企业涉税行为处理的恰当程度。如，据国家审计署2004年第四号审计结果公报公布了对785户房地产大中型企业税收征管情况审计调查结果，显示在2002年，以上785个企业少缴税款133亿元，而在2003年的1月至9月共少缴税款118亿元。而以上审计结果原因分析为，上述房地产企业的财务核算数据存在主观或客观的核算误差。
2、房地产企业制度不健全
房地产企业制度的不完善是企业制度层面的一个重要问题。历史证明，制度在房地产企业管理的过程中有着非常重要的作用，制度是否健全可直接影响到房地产企业的生死。目前，某些房地产企业内部规定的财务制度非常不合规范，且与国家的相关法制规定不相符，还有一些房地产企业在内部没有确立有关的财务制度，以上状况均让房地产企业的涉税行为潜伏一定的风险隐患。
3、房地产企业纳税的重视度不够
房地产企业的纳税意识是房地产企业的一个主观态度。每个房地产企业都应该尽按时、足额、依法纳税。可是在实际日常的经营运作中，由于缴纳的税款对于企业而言是一种现金流出，这样会把企业的利润降低，一些房地产企业为了其业绩，利用了一些违法方法，使自身面临重大的税务风险。而且房地产企业对涉税行为的重视意识不强也是其风险产生的一个非常重要的因素。在房地产企业中会存在这样的误区，就是房地产企业的涉税行为应该由财务部门进行处理，而房地产企业中的税务风险也应该由财务部门进行防范。
（二）企业外部原因
1、税法的多变性
每个国家的税法都不会一个缺点也没有，它总会存在着某些比较笼统、不明确，又或者比较容易产生歧义的项目，这些都会让房地产企业在操作的时候增加一定的难度。还有一点就是，企业没有税法的解释权，这样就会让房地产企业处在一个非常不利的位置，所以税法的多变性在一定程度上会引发税务风险。例如，2009年1月1日起全面实行的增值税转型，关于购置固定资产的处理等也发生了较大的变化，企业也需要按照新的《增值税暂行条例》进行相关税务处理。
2、税务机关的自由裁量权及不规范执法的存在
代替国家行使征税任务的行政机关和纳税人存在着一种行政管理人员与和被管理人员的关系，而他们的权利和义务具有不对等性，这是税收法律的一个非常重要的内容。我国的税法给予税务机关行使一定程度的自由裁量权，如果在税法规定的范围内，税务机关在执法的程序中是具备弹性的，他们有权按照自己的判断对其纳税人的行为进行判定。而因为现阶段的法制环境不良、文化传统因素等原因，房地产企业作为纳税人，在相互关系中通常处于一个比较不利的位置。而且存在一些税务机关执法不规范、自由裁量权使用不恰当等现象。例如，一些省级的国家税务局自行地把企业正常申报且有能力缴纳的税款延期到下年征收。这反映了税务机关对税法赋予的自由裁量权的滥用，这些行为通常会损害到了纳税人的权益，让房地产企业的涉税问题加大了很多的不确定，同时也把房地产企业税务风险提高了。
三、房地产企业税务风险防范的若干策略
（一）房地产企业税务风险预警系统建设
企业税务风险预警指的是在风险产生之前，按照以前的经验总结的一些规律或者所看到的一些信息，告诉相关部门并对他们发出紧急的信息，把这些风险的信息传达下去，为的是避免发生一些准备不足或者不知情的状况，以此最大限度地把风险所引发的危害或者损害降低的一种行为。所谓的风险预警系统则是一个自己组建起来的组织，它是风险预警行为依据有关的内部联系构建而成的一个整体。
1、推行房地产企业税务风险的评分评级制度，同时进行定期的税务检查
房地产企业税务风险的评分评级的体制主要是采用了沃尔评分法的原理及其分析思路，同时主要经过查找房地产企业中比较重要的税务风险性、比较关键的部门、比较关键的人员，确立相对应的权重，并结合所在企业的一般实际状况，算出每个企业自己的总得分，再评价该企业的风险情况。
2、预测房地产企业税收，强化日常税务的监督
对税收的预测不仅会在税务机关的管理中应用，在房地产企业中也是会有广泛的应用，也就是在房地产企业中对企业税收进行预测。房地产企业对税收的预测是按照房地产企业涉税行为的一些历史材料，并参考现有的基本要求和基本条件，针对房地产企业将来的涉税行为及需缴纳的税收做出一个科学的测算与预计。对房地产企业开展税收预测的意义在于：第一，预测一个项目或者它将来的一段期间内应该缴纳的税收，这样可以为决策提供一定的可靠标准；第二，测定各个项定额及其标准，这样可以编制计划，同时可以分解计划中的指标服务。第三，房地产企业对税收的预测是房地产企业税务风险预警系统的一个非常重要的部分，也是预警系统中所构建的非常重要一个环节，这样能够对房地产企业防范税收风险提供一定的数据支撑。
（二）控制税收筹划风险
房地产企业税收筹划，在理论基础的设计分析上，需要具备相应的环境的适应性，它是一个系统工程。因为房地产企业其纳税环境在客观上会存在着比较多的不确定的问题，而房地产企业的税收筹划作为一个决策的行为，它也是会存在决策上的一些风险。依照对房地产企业税收筹划过程中的一些分析，房地产企业税收筹划的计划在执行中所遇到的较大风险是所执行的障碍，可能要被迫地对原来的决定做出调整，又或者房地产企业税收筹划计划的一个重要预期的财务效果，并没有得到税务机关的认同，而与房地产企业税收筹划最初确定的目标产生一个非常严重的偏差，甚至是有一个相反结果。
（三）加强企业与外部机构的沟通合作
加强房地产企业与外部机关的一个沟通与合作，有益于房地产企业获得并掌握一些最新的、同时也是比较准确的税收政策的消息，尤其是房地产企业所在区域的主管税收机关，在国家税务总局等机关制定的最新的一些税收的文件的基础上，某些时候会制定一些地方的法律法规或者是一些补充政策，但是这一些地方的法规以及所补充的政策经常会被房地产企业所轻视，这样就非常容易产生一定的税务风险。
在加强与外部机关、组织的沟通中，房地产企业应该从细节做起，在基于防范企业税务风险之上，应该主动、积极地寻求税务机关的指导与帮忙。如果对税收的政策或者法律法规不能准确把握，就应该要主动积极与税务机关进行沟通和联系，听取其建议与指导。
四、结语
【关键词】企业；税收筹划；风险控制
一、引言
近些年来，我国在税收方面的法律得到了逐步的完善，国内的税改制度也发生了很大的变化，企业内部的税收管理工作已经成为企业能否在日益激烈的竞争环境中取得发展先机的重要组成部分，因此，企业内部应该切实做到对税收筹划工作的重视，多角度，全方位的控制企业内部的税收筹划风险，使企业在多变的市场环境中，不断提高自身的竞争力，不断提高自身的经济效益，最大程度的减少自身的财政损失。由此可见，研究企业税收筹划的风险控制，对企业的长远有序发展有着非常重要的意义。
二、企业税收筹划的筹划的根据
现阶段企业内部税收筹划主要的依据包括两个理论：契约理论、公共财政理论。现分述如下：
1、契约理论
契约理论认为企业内部的各个环节都是契约理论的结合点，这些结合点主要包含股东、原材料供应商、债权人、商品购买商、政府和企业员工等利益相关者。企业和这些利益相关者签订一些契约，股东的主要作用就是保证整个企业的生产生活所需全部财务以及对企业利润剩余的分配权。债权人主要是保证整个企业资金的正常供应，同时享受企业一定的利润剩余。原材料供应商主要是保证企业所需原材料的供应，同时企业的股东向其给与一定的报酬。政府主要责任是为整个企业提供正常的社会保障，同时企业要想政府按比例交一定的税务。这其中股东享有的利润剩余是不固定，是刨除其他费用以后剩余的净利润。其他的利益相关者享有的利润是先前确定好的，企业向政府缴纳的税款就是国家税法规定的企业税款，所以，企业要实现股东利益最大化，就必然会设法降低包括向政府支付的税金在内的其他利益关系人的支付。因此，通过税收筹划来减轻税负也就成为企业管理的一种必然内容。
2、公共财政理论
公共财政理论就是政府为按照社会公共秩序的需求，按照相关的程序标准向其管辖范围内的企业无偿得到财政收入的一种合理手段。企业向政府得到各个方面的社会保证，从中得到企业生产生活所需要的各种社会公共品，同时也需要也必须付出一定的代价，这种代价以向政府交一定的税款来实现的。
三、房地产企业税收筹划风险的表现形式
在调查中发现，当前国内企业税收筹划的主要风险包括三大类：国家税收政策的变化、企业内部税收筹划操作不正确以及行政执法风险。现详述如下：
1、遵从国家税收政府的变化
国内税收政策的变化主要是国家为了更好的应对当前社会的需求，对税收采取的一种宏观调控的方法，主要的目的是为了更好地迎合市场的发展需求。但这给企业的税收筹划工作带来非常大的风险，非常容易造成企业内部的不可掌控的风险。
2、企业内部税收筹划工作操作不正确
操作风险是指因为房地产市场信息的多变和操作方法的更新，加上税收筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，使得企业对有关税收优惠政策的运用不到位，顾此失彼，导致税收筹划承受极大风险。企业内部税收筹划工作操作不恰当这是引起企业税收风险的主要方面，给近期目标的达成以及企业长远的发展都会带来非常大的影响，企业税收筹划部门必须认识到企业的税收筹划仅仅是企业应对企业税收的最基本的方法，而不是企业的最终目的。税收筹划工作仅仅是为企业制定相关的计划提出的一种参考的数据，这种数据和现实是存在一定差距的。
3、行政执法风险
从理论角度看，房地产税收筹划涉及企业经营的每个方面，涉及到的税种繁多。但由于每个企业的具体情况千差万别，在目前复杂、多变的经济现实条件下，房地产企业的风险伴随经营活动客观存在，果未加合理选择随意开展纳税筹划，其成功的概率必然较低。而且任何筹划都有相应的投资及成本，如果忽略直接和间接成本影响，必然造成企业经营风险的发生。企业与税务机关法都是遵循同样的税法规定，在法律地位是平等的。但现实生活中，行政机关滥用执法权的情况比较普遍，企业相对来说处于弱势一方。而且，税法不可能规定企业行为的方方面面，很多地方只是笼统地规定了一般性原则，给行政执法机关留下自由裁量权。双方对税法理解差异，一般以税务机关的理解为准。所以企业在进行税收筹划工作时必须要注意相关方面的问题。
四、控制企业税收筹划风险的相关策略
房地产企业面对税收筹划中存在的一系列动态的因素以及多变的潜在的风险，要想做到全面的税收筹划控制工作，就必须尽快研究出一套适合企业自身的税收筹划控制制度，以下几方面是笔者根据自身工作经验而提出的控制企业税收筹划风险的相关策略。
1、构建全面的税收筹划风险预警机制
税收筹划风险在房地产企业内部几乎是无处不在的、无时不在的，所以，房地产企业内部应该建立全面的税收筹划风险预警机制，全方面的考察企业内部的税收筹划风险，从整体上把握房地产企业内部的税收筹划风险，建立符合企业自身科学合理的税收筹划预警机制，强化该体系及系统风险预知功能和信息收集功能"在房地产企业税收筹划过程中，如果意识到存在风险，便可以根据税收筹划信息系统以及财务风险预警体系所提供的信息，采取有效的风险处理措施，最大限度的规避税收筹划风险。
2、全面准确的理解国家税收法律的相关精神
随着市场的不断变化，国家的税收法律也在不断地调整，这就需要房地产企业内部的财政税收筹划人员一定紧跟时展的要求，不断更新自身的税收法律知识，这是一个非常复杂的工作，房地产企业内部的税收筹划人员一定要多总结，多整理及时跟随政策的变化，逐步挖掘企业税收利益增长点，不断调整房地产企业税收筹划工作的要点，使其更好地适应时代的要求，将整个房地产企业税收筹划工作的风险降到最低，达到预期的相关目标。
3、提高房地产企业内部税收筹划人员的专业素质
一般来说，税收筹划的最佳状态是：根据每一个企业的实际。比如，针对企业的格局、经营现状和有关的财务数据，合法合理地制定出适合该企业的纳税方案，这些方案的实施能给企业带来效益的最大化，并合法地规避了风险。国外实践证明，大多数的企业，都会在其内部设立税务研究机构，也有企业自己所聘请如会计师事务所、审计师事务所等专门机构，对企业的纳税进行服务，如纳税政策咨询、疑问的解答和税收筹划等等。国外的这种模式和经验是值得我们借鉴和实施的，这种模式完全可以在国内开展和不断完善的，这还取决于相关人员的具有很好的业务水平，对企业的税收、财务、会计等方面的政策与业务比较熟悉，在这样的前提下，进行的税收筹划成功的才有可靠的保障，因此，企业税收筹划人员的专业素质对于企业税收筹划风险的管理与控制十分重要，因而应结合企业人力资源情况，对其税收筹划人员进行有计划的培训，不断提升其专业素质和业务水平，以使他们精通税收政策和会计业务知识，并了解工商、金融、保险、贸易等方面的知识，既能制定正确的筹划方案，又能正确地组织实施税收筹划。
五、结束语
随着国家再次飞速发展，整个社会市场的风险性、多变性将会更大，房地产企业内部的税收筹划风险控制工作将越来越重要，这就要求房地产企业内部财务人员一定要认识到现实的严峻性，刻苦钻研，认真分析房地产市场的变化，总结出符合本房地产企业的税收筹划工作依据，不断地提高房地产企业内部的财政税收筹划工作质量，逐步完善房地产企业税收筹划工作的全面性，为房地产企业将来更好的发展保驾护航。
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【关键词】房地产企业 税务筹划 风险
一、房地产企业税务筹划风险
对于房地产企业而言，其税务筹划工作受多种因素影响，如税收政策、投资环境、经营战略等，使得房地产企业的税务筹划活动存在一定风险，主要表现为：
（一）法律政策风险
近年来，我国房地产行业发展速度过快，成为了我国国民经济中的支柱产业。但是，针对于房地产行业税收法律文件的完善程度却滞后于房地产行业的发展，大部分属于规范性文件，同时各地区对房地产行业税收的法律细则制定也不尽相同，使得企业税务筹划人员难以准确掌握法律政策。一些房地产企业为了追求最大化的税后利润，会采取铤而走险的方式使税务筹划行为游走于法律边缘，导致房地产企业税务筹划面临着违法风险。
（二）经营性风险
房地产企业税务筹划方案的制定需要紧密结合企业的生产经营活动，并使税务筹划活动具备一定前瞻性。但是从另一层面上来看，税收筹划方案的选择会限制和约束房地产企业的经营活动，尤其对于投资活动而言，影响程度较大。如，房地产企业为了达到降低税负的目的，需要满足特定的税收优惠政策条件，在这种情况下，企业投资项目所产生的风险有可能会超过企业自身承受范围，并且背离预期的收益水平，从而导致项目投资决策失误，使得企业陷入经营困境。所以，房地产企业必须根据内外部经营环境的变化以及生产经营需要，对税务筹划方案进行优化调整。
（三）操作风险
操作风险主要产生于房地产企业税务筹划人员的实际操作行为。主要表现在以下两个方面：一方面，企业管理者对税务筹划工作的认识存在误区，将其视为谋取经济利益的手段，使得税务筹划方案存在着被税务机关认定为避税、偷税、逃税的风险隐患；另一方面，税务筹划人员的业务素质不高，税金核算不准确，加之其没有全面掌握税收政策，使得企业税务筹划活动难以享受到优惠政策，同时还有可能产生核算风险，给企业带来利益损失。
（四）执法风险
房地产企业的税务筹划活动必须在税法的规定范围内开展，并得到税务机关的认可，才能认定为合法。但是在实际执行过程中，由于税务机关拥有一定的自由裁量权，对尺度标准的主观认定存在一定偏差，使得同一税务筹划行为，在不同的执法人员看来，可能会出现不同的认定结果。此外，企业自身认为是合法的税务筹划行为，有可能被执法人员误认为是逃漏税的违法行为，不仅导致企业税收筹划失败，而且还会给企业带来严厉的经济处罚。
二、防范房地产企业税务筹划风险的措施
（一）准确把握和合理利用税收政策
房地产企业在进行税务筹划时，必须对国家现行的税收政策加以准确把握和合理利用，这样能够避免造成不必要的经济损失。首先，应当在密切关注政策变化的同时，强化对政策的学习。房地产企业要不断增强财务人员在税务筹划风险方面的防控能力，并提升他们的政策敏感性，通过定期组织学习，让财务人员了解并掌握税务新政策。同时在税务筹划正式进行前，房地产企业应对与自身有关的税收政策加以关注，并构建起完善的筹划风险预警机制，为正确筹划方案的制定提供依据。比如在十二五期间，房地产行业将全面实现“营改增”。而正确应对“营改增”带来的风险，尽早制定完善应对策略，对房地产企业而言意义重大。其次，要对税收的优化条件加以利用。由于我国各地区的税收存在较大的差别，所以房地产企业在税务筹划过程中，应对这些差别进行合理利用，并在了解税收优惠条件的基础上，为企业减轻税负。此外，对于税法中的缺陷和不足之处进行利用时，必须谨慎，以免因运用不当给企业造成损失。
（二）加强税务筹划风险控制
房地产企业可以采取如下措施加强对税务筹划风险的控制：首先，企业领导要树立起正确的风险管理意识，对税收筹划风险予以足够的重视，不要因为刻意追求短期目标导致筹划方案失败。同时，企业应当积极调动所有人员的工作积极性，围绕企业发展战略，编制多层次的税务筹划方案，使其中的风险降至企业能够接受的范围内。此外，企业要在现有风险管理机制的基础上进行改进和完善，使其能够满足税务筹划风险防控的要求，并通过风险预警机制的构建，对风险进行实时监督控制，降低风险的发生几率。其次，要保证筹划资料的完成性和真实性。房地产企业在编制税务筹划方案的过程中，相关的资料是不可或缺的条件，如果这些资料不真实或不完整，则会直接影响方案的编制质量。为此，企业应当建立内部会计核算系统，真实、完整地反映企业的各项经济活动，为税务筹划方案的编制提供可靠的资料。最后，由于税收政策会经常出现新的变化，所以要保证编制出来的筹划方案具有一定的灵活性，这就要求企业应当对筹划方案的编制过程进行动态的监督、控制，确保编制出来的方案合理可行，能够有效落实实施。
（三）提高税务筹划人员素质
税务筹划是一项较为复杂、系统且对专业性要求较高的工作，为使编制出来的税务筹划方案更加合理可行，要求税务筹划人员必须具备过硬的专业能力和良好的综合素质。为此，房地产企业必须不断提高税务筹划人员的素质。首先，房地产企业应当制定完善的税务筹划人员培训计划，并按照计划的规定要求，定期组织开展培训工作，可将培训的重点放在与税务政策有关的内容上，借此让筹划人员掌握政策的最新变化情况，使编制出来的筹划方案不会与现行政策相偏离。例如近段时间的培训重点就可以是“营改增”的相关政策，积极做好“营改增”财务核算准备工作和税务筹划工作。其次，企业可从社会上聘请口碑较好的专业化税务筹划团队，借此来优化本企业的筹划队伍，并以专业团队为主，筹划人员为辅，进行税务筹划方案编制，在这一过程中，筹划人员可学习专业团队的工作方式和方法，提高自身的业务能力。再次，企业可以督促筹划人员进行自我提升，多学习一些与纳税有关的知识，拓宽知识结构，逐步成为一专多能的复合型人才。
（四）加强对内和对外的信息沟通
房地产企业在进行税务筹划的过程中，信息是不可或缺的重要因素之一。为此，企业应当进一步加强对内和对外的信息沟通。房地产企业可以通过加强内部风险管理，来促进信息的有效交换，并对各部门及人员的沟通加以重视，利用内部信息的传达，使其了解并掌握税务筹划风险控制的目的和重要作用。同时，企业要积极与外部的中介机构进行沟通联系，这是因为税务筹划方案的编制比较复杂，如果仅凭借企业自身的能力，很难确保编制出来的方案最优，而通过与中介机构的沟通，能够提高筹划方案的专业性。此外，房地产企业还应做好与税务机构的沟通，让税务部门的信息能够及时传递到企业，为税务筹划方案的编制和筹划风险的预防提供依据。
三、结论
总而言之，房地产企业的税务筹划工作在给企业带来经济利益的同时，也存在着诸多风险。这些风险不仅有可能会造成企业税务筹划失败，甚至还会造成企业经济损失和名誉损害。为此，房地产企业要加强税务筹划风险管理，准确利用税收政策开展税务筹划工作，积极与税务机关进行沟通，保证税务筹划方案的合法性，从而将税务筹划风险降至最低，确保在合法的范围内减轻企业税负。
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一、企业税务风险概论
企业税务风险指的是在目前依法纳税的市场经济体制下，企业在纳税过程中因为自身的原因导致其纳税行为和有关法律法规产生了冲突，违反了税务部门的有关政策和规定，给企业造成不可估量的损失。企业税务风险一个最鲜明的表现就是缴纳不必要的税款或者没有缴纳够应缴纳的税款。
二、房地产企业税务风险特征
房地产企业税务风险也是多数风险里的一种，它具备和其他风险相似的特征，主要体现在以下四个方面。
（一）企业税务风险具备普遍性和广泛性，各个房地产企业或多或少都具备一定的税务风险，并且税务风险的存在始终困扰着各企业的管理者，给企业的发展造成隐患。
（二）税务风险具备客观性，具体表现在它的存在不会因为企业经营好坏或者管理者的个人意愿而变化，各企业只能采取措施降低风险的发生几率，而不能杜绝它的存在。
（三）税务风险一旦被触发，会给企业带来沉重的损失。同时税务风险可以转化成其他类型的风险，一旦风险处理不善，会将企业带入到严重的危机之中。
（四）税务风险具有隐藏性，它是一种看不见摸不到的东西，但是存在于各项经济活动中，一旦经营管理不善触发风险，必定会让企业承受严重的经济损失。
三、目前旅游房地产企业税务风险产生的原因
由于风险要素的不同，我们在追究税务风险产生原因时一般从内部和外部两个角度看风险是如何产生的。
（一）税务风险产生的内部原因
内部原因是税务风险发生的最为重要的因素，笔者在经过调查和分析之后认为目前纳税体制下房地产行业存在三个导致税务风险发生的内部原因原因，下面将详细进行分析。
1、财务部门财务数据核算水平较低
财务核算是企业纳税过程中最为关键的一步，财务核算水平的高低直接影响了纳税情况。房地产行业在财务核算过程中涉及到一些关键的基础性数据，这些数据和涉税行为有着紧密的关联，因为在实际纳税过程中纳税额的大小都是由这些基础性数据计算得来。因此可以这样说，财务部门核算水平的高低将直接决定着纳税风险的大小。但是目前很多房地产企业在财务核算过程存在很多缺陷和漏洞，企业没有制定较为详细规范的核算制度，这样财务人员在核算的过程中没有有效的制度作为参考，只能依据自己平日里的工作经验粗略进行核算，这样的核算必定导致结果和实际情况存在较大的差距，造成会计信息不准确，在纳税中也因核算数据的真实性存在疑惑而造成税务风险增加。
2、房地产企业制度不健全
目前房地产企业内部各项制度不完善是导致税务风险较高的另一个原因。通过近几十年的发展可以看出，很多房地产企业都是由于自己在管理体制方面存在缺陷而最终走向了失败。但是目前很多房地产企业财务制度都存在较大的问题，和自身的实际发展情况不相符合，并且很多制度的建立都不在国家有关法律法规的允许之内，甚至一些较小房地产企业内部根本不建立财务制度。以上这些都将会在进行纳税过程中导致税务风险增加，给企业的良好运营带来风险。
3、房地产企业对纳税行为没有足够的重视
对纳税行为重视不够是造成房地产企业税务风险较高的主观因素。根据国家《税务法》的有关规定，各企业应该按时、积极缴纳税款，这是一个企业的责任。但是目前的情况是很多企业管理者对纳税都持有一种消极的态度，认为纳税是一种资金的流失，在一定程度上减少了企业的流动资金，降低了企业的利润。因此，很多企业为了降低自己的纳税数额，将国家的法律法规抛在脑后，用违法手段进行偷税漏税活动，这样一旦被有关部门查获，高额的罚款会让企业流失更多的资金，给企业的发展带来更为不利的影响。
（二）税务风险产生的外部原因
由于我国长期处于社会主义初级阶段，虽然开展了依法治国战略，但是在法制建设中仍然存在一些缺陷，在税务法中就是这样。我国的税务法虽然大体上对企业纳税进行详细的说明和规定，但是很多条例都没有进行具体的解释和说明，论述较为笼统，这就给企业的税务计算造成了一定的困扰，让企业难以理解税务法的有关规定。同时，企业只有对税务法的执行权力，却没有解释权力，这就让企业处在一个比较尴尬的境地，加之我国的税务法经常性的会进行一些更新或者变动，这就导致企业的税务风险增加。
四、降低旅游房地产开发企业税务风险的措施
（一）加强税务风险预警系统建设
风险预警系统是指企业在纳税行为之前，企业要根据以往的经验和规律对潜在的风险做出预判，并且采取一些风险规避措施，同时通知有关部门尤其财务部门要及时控制资金使用，做好风险防范工作。这样的风险预警系统虽然在运营过程中有一些预测成分，对风险预警并不是具备十足的把握，但是还是能够在一定程度上降低税务风险，减少企业的损失。
（二）企业领导者加强抗风险意识
管理人员在税务风险防范中发挥着带头的作用，为了增加抗风险意识，企业要定期组织一些管理人员或者部门的领导者进行学习和培训，不断提升他们的思想意识和观念，还要定期对其进行考核，着重看其是否具备一定的抗风险意识和组织抗风险能力，这样，管理者才会发挥出企业在规避税务风险中的带头领导作用，促进企业的健康发展。
（三）加强与同行企业之间的交流沟通
很多房地产企业将同行视为死对头，各企业之间也几乎都是闭门造车，互不联系，这样的发展状况是万万不可取的。加强同行业之间的交流，互相开展业务往来有利于及时了解在税务方便的最新消息，尤其是本地区税务部门会有可能根据国家有关政策的要求进行税收调整，这些小小的改动很容易不被企业多重视，加强行业之间的交流，能够及时掌握政策的变化，从而对此做出防范措施，降低税务风险。
（四）加强企业制度建设，不断提升核算水平
房地产企业要不断加强自身体制建设和完善，应该根据企业的实际情况开展建设和投资，各部门要加强内部控制体系建设，加强预算管理和审计。企业应该组织各部门领导人员对本企业制定详细的发展规划，各部门在工作中应该时刻把企业的利益放在首位，严格遵守企业的规章制度。财务部门的建设尤为重要，要着重解决数据核算水平较低的情况，在核算中应该按照企业的有关工作流程一步步详细进行，不允许出现无据可依的情况，这样才会给税务工作提供准确地财务信息和数据，保障纳税准时、准数完成，降低纳税风险。
五、总结